新版企業(yè)培訓班

歡迎參加新辦企業(yè)培訓班廣州地方稅務局納稅人學校林錫群第一頁，共四十四頁。培訓摘要一、地稅簡介二、新開業(yè)辦稅六件事三、快速掌握稅收政策

第二頁，共四十四頁。概說納稅與征稅第三頁，共四十四頁。第一部分地稅簡介一、基本情況二、基本職能第四頁，共四十四頁。一、基本情況（一）機構(gòu)設置（登記、征管、稽查）（二）人員狀況全市地稅系統(tǒng)總?cè)藬?shù)4847人，其中在編干部3131人，編內(nèi)合同工121人，編外合同工844人（前臺協(xié)稅員、577人），離退休人員728人。

第五頁，共四十四頁。二、基本職能（一）確保財政收入1、稅收收入數(shù)據(jù)（2009年全國、全省地稅、廣州地稅）2、財政體制簡介第六頁，共四十四頁。中國目前實行分稅制財政管理體制。

中央財政主要承擔國家安全、外資和中央國家機關所需經(jīng)費，調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、宏觀調(diào)控所需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。地方財政主要承擔本地區(qū)政權機關運轉(zhuǎn)所需支出，本地區(qū)經(jīng)濟、社會事業(yè)發(fā)展所需支出。

第七頁，共四十四頁。根據(jù)事權與財權相結(jié)合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。將維護國家權益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅。分設國家與地方兩套稅務機構(gòu)，中央稅和共享稅由國家稅務機構(gòu)負責征收，地方稅由地方稅務機構(gòu)負責征收。第八頁，共四十四頁。（二）調(diào)節(jié)經(jīng)濟主要通過稅種的開征、停征、緩征、減免等措施對宏觀經(jīng)濟和微觀經(jīng)濟進行調(diào)節(jié)第九頁，共四十四頁。第十頁，共四十四頁。第二部分新開業(yè)辦稅六件事一、開業(yè)報到二、領購發(fā)票三、申報納稅第十一頁，共四十四頁。第二部分新開業(yè)辦稅六件事四、社保費征收五、涉稅事項申請六、變更、（停業(yè)）、注銷第十二頁，共四十四頁。一、開業(yè)報到（一）稅種核定（二）申報方式核定（三）辦理銀行自動劃繳手續(xù)第十三頁，共四十四頁。（一）什么是發(fā)票？（二）如何領購發(fā)票？(電子在線、紙質(zhì)）首次、續(xù)購（三）怎樣代開發(fā)票？（四）沒按規(guī)定開具發(fā)票有哪些處罰？二、領購發(fā)票第十四頁，共四十四頁。三、申報納稅（一）申報方式：上門申報\電話申報\網(wǎng)絡申報\郵寄申報（二）具體操作（網(wǎng)絡申報）第十五頁，共四十四頁。四、社保費征收（一）社保費種類養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險五個險種

（二）具體辦理流程第十六頁，共四十四頁。五、涉稅事項申請（一）減免稅申請（二）退稅（三）優(yōu)惠政策指引第十七頁，共四十四頁。（三）優(yōu)惠政策指引1、中小型企業(yè)優(yōu)惠政策穗地稅函[2009]120號穗地稅函[2009]41號

穗地稅發(fā)[2009]220號粵國稅發(fā)[2010]3號2、安置殘疾人員財稅[2007]92號國稅發(fā)[2007]67號第十八頁，共四十四頁。（三）優(yōu)惠政策指引3、小型微利企業(yè)（20%稅率）4、下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

財稅[2005]186號財稅[2010]10號第十九頁，共四十四頁。六、變更、注銷（一）稅務登記變更（二）稅務登記注銷（15日內(nèi)）第二十頁，共四十四頁。第二十一頁，共四十四頁。第二十二頁，共四十四頁。第三部分快速掌握稅收政策一、稅種簡介二、納稅人權利義務三、法律責任第二十三頁，共四十四頁。一、稅種簡介地方稅的征收管理1、營業(yè)稅2、城建稅和教育費附加3、個人所得稅4、企業(yè)所得稅5、房產(chǎn)稅財稅[2009]128號文對無租使用房產(chǎn)做了明確規(guī)定第二十四頁，共四十四頁。一、稅種簡介6.車船稅7.印花稅8.土地增值稅9.城鎮(zhèn)土地使用稅10.資源稅11.堤圍防護費、社會保險費和文化事業(yè)建設費第二十五頁，共四十四頁。一、稅種簡介哪些情況才需要繳納印花稅印花稅稅目稅率表第二十六頁，共四十四頁。一、稅種簡介營業(yè)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務（加工、修理、修配勞務除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)業(yè)務收入為課稅對象的一種稅。注：加工、修理、修配勞務不屬于營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的勞務，因此不征收營業(yè)稅第二十七頁，共四十四頁。一、稅種簡介營業(yè)稅征稅范圍的以下條件：1、提供的行為必須是發(fā)生在中華人民共和國境內(nèi)這是征稅權的問題，是根據(jù)我國政府的管轄權限來確定的，只有屬于境內(nèi)行為的，我國政府才能對此有征稅權，否則不能征稅。具體哪些行為屬于境內(nèi)行為，哪些是新條例細則規(guī)定的征稅范圍？按新實施細則第四條規(guī)定來確定。第二十八頁，共四十四頁。營業(yè)稅征稅范圍的以下條件2、提供的行為必須是屬于“提供本條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)”范圍“提供本條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷銷不動產(chǎn)”，就是稅目稅率表中列舉的九項。這個條件不僅是營業(yè)稅征稅的核心要求，同時也是區(qū)別征收增值稅還是營業(yè)稅的關健。一項行為是否屬于九大項目的征稅范圍，現(xiàn)在仍然是根據(jù)1993年公布的《營業(yè)稅稅目注釋》來確定。第二十九頁，共四十四頁。營業(yè)稅征稅范圍的以下條件3、必須為他人提供的是指營業(yè)稅提供的應稅行為，其受讓對象是別人，不是自己。即自我服務不征稅。所稅的“自我服務”，有以下兩種情形：（1）單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供服務（２）依法可以不辦理稅務登記證的單位的內(nèi)設機構(gòu)為本單位內(nèi)部提供的應稅行為。第三十頁，共四十四頁。營業(yè)稅征稅范圍的以下條件４、必須是有償提供新細則第三條規(guī)定，納入營業(yè)稅征收范圍的前提必須是有償提供。所謂“有償”，本條規(guī)定也作出了解釋，包括取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。第三十一頁，共四十四頁。一、稅種簡介應納稅額=營業(yè)額*稅率納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。第三十二頁，共四十四頁。一、稅種簡介以下情形除外：物業(yè)管理、勞務公司、代理、運輸.（財稅[2003]16號）第三十三頁，共四十四頁。一、稅種簡介個人所得稅的應稅項目：1.工資、薪金所得；2.勞務報酬所得；3.承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；5.稿酬所得；第三十四頁，共四十四頁。一、稅種簡介6.特許權使用費；7.利息、股息、紅利8.財產(chǎn)租賃所得；9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10.偶然所得；11.其他所得。第三十五頁，共四十四頁。一、稅種簡介（一）取得工資如何計稅

每月收入額減除法定扣除額以及個人按規(guī)定內(nèi)繳交的基本養(yǎng)老保險金、基本失業(yè)保險金、基本療保險金和住房公積金之后的余額，為應納稅所得額。第三十六頁，共四十四頁。一、稅種簡介工資薪金所得構(gòu)成要件；1、雇傭雙方簽訂了由勞動局監(jiān)制的勞動合同2、持有勞動就業(yè)管理機構(gòu)確認的《廣州市職工勞動手冊》或《廣東省流動人員就業(yè)登記證》3、當年度連續(xù)在本單位工作3個月以上（含3個月），并能提供完整的勞動考勤記錄第三十七頁，共四十四頁。一、稅種簡介（二）取得勞務收入如何計稅

以每次收入扣減已繳納的營業(yè)稅及附加后，余額不超過4000元的，扣減800元費用；余額超過4000元的，扣減20%的費用，之后的數(shù)額即為應納稅所得額。第三十八頁，共四十四頁。一、稅種簡介工資薪金與勞務報酬的所適應的稅率不同實務舉例勞務報酬按月發(fā)放與按次發(fā)放的稅款差異第三十九頁，共四十四頁。二、納稅人的權利

1、知情權2、保密權3、陳述、申辯權4、控告、檢舉權5、申請減稅、免稅、退稅權第四十頁，共四十四頁。二、納稅人的權利

6、請求返還多繳稅款權7、要求回避權8、請求出示證件權9、復議、訴訟權10、請求聽證權11、請求國家賠償?shù)谒氖豁摚菜氖捻?。三、法律責任（一）違反稅收管理的行政責任（5項）（二）違反稅款征收的行政責任（7項）（三）違反發(fā)票管理的行政責任（5項）（四）其他稅務行政違法行為的行政責任（5項）（五）刑事法律責任（7項）第四十二頁，共四十四頁。第四十三頁，共四十四頁。內(nèi)容總結(jié)歡迎參加新辦企業(yè)培訓班。編內(nèi)合同工121人，編外合同工844人（前臺協(xié)稅員、。577人），離退休人員728人。根據(jù)事權與財權相結(jié)合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。主要通過稅種的開征、停征、緩征、減免等措施對宏觀經(jīng)濟和微觀經(jīng)濟進行調(diào)節(jié)。（