【上市公司收入信息虛假披露問題研究-以瑞幸咖啡為例開題報(bào)告文獻(xiàn)綜述4100字】

開題報(bào)告上市公司收入信息虛假披露問題研究—以瑞幸咖啡為例一、選題背景伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，尋找法律漏洞為尋求更多公司及個(gè)人利益的會(huì)計(jì)造假事件近年來頻頻發(fā)生，這些事件已經(jīng)嚴(yán)重影響了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步健康發(fā)展。特別是我國(guó)政府把發(fā)展資本市場(chǎng)作為金融工具的重要任務(wù)后，我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展有了很大的進(jìn)步，更多的企業(yè)成功上市，企業(yè)的融資規(guī)模不斷擴(kuò)大，帶來了資本市場(chǎng)的繁榮。然而資本市場(chǎng)繁榮的同時(shí)必然會(huì)產(chǎn)生一系列的隱患，會(huì)計(jì)造假事件一件一件被曝光，并逐漸蔓延開來。會(huì)計(jì)造假讓更多的投資者蒙受巨額虧損，而且，它會(huì)嚴(yán)重影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，損害國(guó)家利益和宏觀調(diào)控。任何形式的財(cái)務(wù)欺詐都會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重后果，無論是上市公司本身、監(jiān)管者還是投資者。因此，希望可以對(duì)近期具有代表性的案例進(jìn)行分析，探尋其中隱含的會(huì)計(jì)造假動(dòng)因及手段，具有針對(duì)性的提供出有效的監(jiān)管措施，以改善監(jiān)管機(jī)構(gòu)，促使其發(fā)生更加積極有效的作用。二、選題意義本文選取的為遭遇做空并承認(rèn)會(huì)計(jì)造假22億后股價(jià)連續(xù)暴跌的瑞幸公司。瑞幸公司在成立短短一年多的時(shí)間內(nèi)就在美國(guó)納斯達(dá)克成功上市，并在經(jīng)歷了多輪融資，瑞幸公司的成長(zhǎng)速度驚人，堪稱"全球IPO神話"，那么一家如此"優(yōu)質(zhì)"的企業(yè)為何還會(huì)走上會(huì)計(jì)造假之路?因此其背后隱藏的財(cái)務(wù)秘密更需要細(xì)細(xì)研究[1]。通過分析瑞幸會(huì)計(jì)造假的動(dòng)因和手段及影響，一方面可以警示上市公司應(yīng)該如何避免走上會(huì)計(jì)造假的不歸路，對(duì)于美國(guó)上市的公司也難逃中國(guó)的懲罰，在追查上市公司會(huì)計(jì)造假方面，中美證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)早有合作;另一方面也可以給投資者啟示，告知投資者應(yīng)如何進(jìn)行正確投資，應(yīng)關(guān)注那些財(cái)務(wù)指標(biāo)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)行初步的預(yù)判。因此，對(duì)上市公司會(huì)計(jì)造假案例的研究更具有深遠(yuǎn)的意義。三、文獻(xiàn)綜述（一）國(guó)外文獻(xiàn)綜述1.財(cái)務(wù)信息造假動(dòng)因研究Bologna，Robert（1987）提出著名的冰山理論，他們將一座漂浮于海面上只露出小角的冰山比作公司的財(cái)務(wù)信息造假行為，人們往往只注意海面上的一部分，而那些在海面下所不被我們觀察到的部分可能會(huì)帶來更為巨大的危險(xiǎn)。Bologna（1993）進(jìn)一步提出了GONE理論，GONE是由四個(gè)單詞的首字母組成：G指的是貪婪（Greed）、O指的是機(jī)會(huì)（Opportunity）、N指的是需要（Need）、E指的是暴露（Exposure），他認(rèn)為財(cái)務(wù)信息造假的動(dòng)因包含以上四種因素。隨后，Bologna等人在GONE理論的基礎(chǔ)上又延伸出了舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論，該理論認(rèn)為財(cái)務(wù)舞弊是因?yàn)槲璞罪L(fēng)險(xiǎn)因子而產(chǎn)生的，將舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子按照是否能被外部環(huán)境所影響控制而劃分為兩個(gè)大類：一類是個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)因子、一類是一般風(fēng)險(xiǎn)因子。W.SteveAlbrecht（1995）提出了財(cái)務(wù)舞弊三角理論，他認(rèn)為一個(gè)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息造假主要的動(dòng)因有機(jī)會(huì)、借口、壓力三種因素，這幾個(gè)因素之間不是彼此獨(dú)立而是相互作用的，當(dāng)三者同時(shí)具備時(shí)就為舞弊行為營(yíng)造了良好的環(huán)境。隨著社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，更多國(guó)外專家學(xué)者在前人的基礎(chǔ)上理論結(jié)合實(shí)際提出了新的理論。Pankaj（2001）通過實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)松散、現(xiàn)金流不足、長(zhǎng)期虧損是財(cái)務(wù)信息造假企業(yè)的一個(gè)重要特征，同時(shí)外部行業(yè)環(huán)境的不穩(wěn)定也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息造假行為起到推動(dòng)作用。Mary（2015）提出財(cái)務(wù)舞弊的主要誘因是公司管理層的受教育水平?jīng)Q定。財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生常為公司高管操縱，如果公司管理層受教育水平不高，那么他的道德素質(zhì)可能也會(huì)較低，從而引發(fā)財(cái)務(wù)舞弊行為。2.財(cái)務(wù)信息造假方式研究Worthy（1984）指出財(cái)務(wù)信息造假的主要目的是利潤(rùn)調(diào)整，將操縱利潤(rùn)的主要技術(shù)手段分為三大類：更改管理成本、改變會(huì)計(jì)政策以及將應(yīng)該包括在損益中的費(fèi)用、收入在不同會(huì)計(jì)期間進(jìn)行轉(zhuǎn)移。Besaley（2000）等人選擇七十多家企業(yè)進(jìn)行研究分析，選擇的公司中有一部分存在財(cái)務(wù)信息造假行為。通過對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行回歸分析，發(fā)現(xiàn)這些存在財(cái)務(wù)信息造假行為企業(yè)的年報(bào)中最為常見的造假方式采用高估資產(chǎn)、虛增收入、低估負(fù)債的方式改變利潤(rùn)。Schilit（2002）通過對(duì)大量財(cái)務(wù)信息造假案例的分析論證，并結(jié)合之前專家學(xué)者的研究，將財(cái)務(wù)信息造假的手段總結(jié)為30種，共歸納成七個(gè)大類。Soltaniziba（2015）認(rèn)為COSO反映出的企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息造假的核心手段主要有通過虛增收入來夸大利潤(rùn)、隱瞞企業(yè)的重大事項(xiàng)，以及通過違規(guī)方法錯(cuò)誤披露相關(guān)財(cái)務(wù)信息。（二）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述1.財(cái)務(wù)信息造假動(dòng)因研究黃世忠(2003)認(rèn)為財(cái)務(wù)信息造假所獲利益遠(yuǎn)高于成本、社會(huì)監(jiān)管制度不健全是上市公司財(cái)務(wù)信息造假行為不斷發(fā)生的主要原因。為了獲取融資、獲得貸款是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息造假的主要?jiǎng)右颉Ｊ┙瘕?、韓玉萍（2013）指出，研究財(cái)務(wù)信息造假的動(dòng)因應(yīng)分別從公司的內(nèi)部和外部相關(guān)因素作為切入點(diǎn)進(jìn)行研究。內(nèi)部相關(guān)因素有：信息是否對(duì)稱、是否擁有合理的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、是否有較大生存壓力等；外部相關(guān)動(dòng)因有：會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)是否具有獨(dú)立性、所處行業(yè)的發(fā)展前景、國(guó)家證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰力度等。艾永芳、佟孟華（2017）等通過選取我國(guó)2001-2015年的A股上市公司進(jìn)行研究，他們認(rèn)為上市公司的財(cái)務(wù)信息造假行為會(huì)受到公司戰(zhàn)略形式的影響以及受影響的程度狀況。最后他們發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊行為更容易出現(xiàn)在采取激進(jìn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的公司，而采取相對(duì)保守戰(zhàn)略的公司則不太容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。許文迪（2018）運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)因子理論分析山東墨龍財(cái)務(wù)信息造假事件時(shí)發(fā)現(xiàn)，舞弊行為在公司股權(quán)過于集中、內(nèi)控制度不健全為以及獨(dú)立董事制度存在缺陷時(shí)更容易發(fā)生，同時(shí)政府部門監(jiān)管滯后、會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性也讓舞弊行為發(fā)生的可能性大大提高。胡華夏,劉雯（2018）選取5個(gè)進(jìn)行過造假行為的公司樣本進(jìn)行研究，他們通過研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)企業(yè)所處的發(fā)展周期不同時(shí)，進(jìn)行造假的動(dòng)因和意愿也會(huì)有所不同。劉任紅（2018）選取大量上市公司財(cái)務(wù)信息造假案例并通過四大財(cái)務(wù)信息造假動(dòng)因理論進(jìn)行分析比較，她認(rèn)為財(cái)務(wù)信息造假者的主觀因素對(duì)財(cái)務(wù)信息造假行為的發(fā)生起到主要的推動(dòng)作用。也就是說冰山理論相比于其他動(dòng)因理論來說更為符合真實(shí)情形。2.財(cái)務(wù)信息造假方式研究從已有文獻(xiàn)可以看出國(guó)內(nèi)專家學(xué)者通過大量公司財(cái)務(wù)信息造假案例的研究后得出了相似的結(jié)論，上市公司財(cái)務(wù)信息造假的手段主要是通過少記成本費(fèi)用、虛增公司資產(chǎn)、虛構(gòu)收入等方式來達(dá)到自己提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、虛增利潤(rùn)的目的。丁飛（2010）提出，利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則漏洞是許多上市公司習(xí)慣采用的財(cái)務(wù)信息造假方式，他們通過現(xiàn)有準(zhǔn)則的不足采用違法方式來粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)而達(dá)到美化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的目的。倪敏、李華（2015）指出，國(guó)內(nèi)外上市公司主要通過虛增收入的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)信息造假，具體的造假操作是在日常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中通過給予公司客戶一定利益來說服客戶串通進(jìn)行虛假銷售或者是利用公司的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行虛假交易來達(dá)到虛構(gòu)收入的目的。劉元（2016）對(duì)2008年-2013年兩百多家證監(jiān)會(huì)行政處罰過的上市公司進(jìn)行歸納分析時(shí)發(fā)現(xiàn)大約占4成上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中存在造假行為的，有3成公司通過利潤(rùn)表進(jìn)行舞弊，剩余的3成為資產(chǎn)負(fù)債表舞弊?？梢钥闯錾鲜泄具M(jìn)行財(cái)務(wù)信息造假時(shí)更傾向于在報(bào)表附注中做手腳。四、研究?jī)?nèi)容本文選取瑞幸咖啡財(cái)務(wù)收入造假為案例，基于會(huì)計(jì)造假和會(huì)計(jì)造假特點(diǎn)的概念界定基礎(chǔ)之上，對(duì)其財(cái)務(wù)造假進(jìn)行分析，包括公司的基本情況、案例分析、造假動(dòng)因和造假方式，動(dòng)因包括商業(yè)模式定位偏差、營(yíng)銷策略太過激進(jìn)、股權(quán)結(jié)構(gòu)不盡合理，而財(cái)務(wù)造假方式包括虛增銷量、虛增商品凈售價(jià)、虛增收入、虛增成本和費(fèi)用[2]，從而分析得出其存在的問題，包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表存在的問題，并有針對(duì)性的提出了此事件的教訓(xùn)與啟示，教訓(xùn)與啟示圍繞企業(yè)、政府和經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)展開討論，旨在為廣大公司提供一定的警示作用。五、研究方法本文主要采用文獻(xiàn)分析法、文獻(xiàn)資料綜述法和案例研究法。首先基于文獻(xiàn)分析法和文獻(xiàn)資料綜述法，查找國(guó)內(nèi)外有關(guān)會(huì)計(jì)造假、財(cái)務(wù)造假的相關(guān)文獻(xiàn)資料，通過分析得出普遍性結(jié)論，并通過案例研究法對(duì)論文的研究對(duì)象瑞幸咖啡財(cái)務(wù)造假實(shí)踐進(jìn)行研究，包括其存在的問題、動(dòng)因、造假方式以及警示。六、論文提綱一、緒論（一）研究背景（二）研究意義（三）研究方法（四）文獻(xiàn)綜述二、相關(guān)概念界定（一）會(huì)計(jì)造假概念（二）會(huì)計(jì)造假特點(diǎn)三、瑞幸咖啡及財(cái)務(wù)造假案例概述（一）瑞幸咖啡基本情況（二）基于年報(bào)資料的財(cái)務(wù)造假分析1.資產(chǎn)負(fù)債表存在的問題2.利潤(rùn)表存在的問題3.現(xiàn)金流量表存在的問題（三）瑞幸咖啡財(cái)務(wù)造假的動(dòng)因1.商業(yè)模式定位偏差2.營(yíng)銷策略太過激進(jìn)3.股權(quán)結(jié)構(gòu)不盡合理（四）瑞幸咖啡財(cái)務(wù)造假的方式1.虛增銷量2.虛增商品凈售價(jià)3.虛增收入4.虛增成本和費(fèi)用四、瑞幸咖啡財(cái)務(wù)造假的對(duì)信息批露的啟示（一）企業(yè)的內(nèi)部控制（二）政府的監(jiān)督管理（三）第三機(jī)構(gòu)的作用五、結(jié)論七、進(jìn)度安排時(shí)間論文進(jìn)度1.2021.11.11-2022.01.17論文選題2.2021.11.11-2022.01.17收集資料3.2022.02.17—2022.03.22分析整理資料，并提交開題報(bào)告4.2022.04.01—2022.04.12修改開題報(bào)告，論文期中檢查5.2022.03.25—2022.04.12完成畢業(yè)論文初稿6.2022.04.15—2022.04.26修改初稿7.2022.04.29—2022.05.10論文定稿8.2022.05.13—2022.05.17畢業(yè)論文答辯，成績(jī)?cè)u(píng)定八、參考文獻(xiàn)[1]魏文晶.淺談瑞幸咖啡會(huì)計(jì)造假問題[A].西部皮革.2020.(42-10):0079.[2]馬新蕊.上市公司會(huì)計(jì)造假識(shí)別與防范[J].消費(fèi)導(dǎo)刊.2020(36).[3]余興喜.瑞幸會(huì)計(jì)造假的根源[J].新理財(cái)-公司理財(cái).2020.(9)[4]王靜怡.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代上市公司會(huì)計(jì)造假原因及對(duì)策研究——以瑞幸咖啡為例[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化.2020(15):161-164.[5]蔣舒婷.淺析瑞幸咖啡會(huì)計(jì)造假事件[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2020(19):74-75[6]靖菁.從瑞幸咖啡事件談上市公司治理的重要性[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化.2020(7):110-111.[7]何瑛，任立祺，郭家榮.瑞幸造假啟示與反思[J].新理財(cái)-公司理財(cái).2020(7):30-39[8]余興喜.董則險(xiǎn)的利與弊[J].新理財(cái)-公司理財(cái).2020(7):18-19.[9]周芷伊.淺析財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素——以瑞幸咖啡會(huì)計(jì)造假22億元為例[A].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技.2020(31-11):200-201[10]王康.上市公司會(huì)計(jì)造假問題分析及治理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).2017(11).[11]劉圓圓.上市公司會(huì)計(jì)造假的動(dòng)因分析及防范對(duì)策——基于瑞幸咖啡案例分析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化.2020(8).[12]周凱偉.從瑞幸財(cái)務(wù)造假事件談中概股發(fā)展之路[J].中國(guó)市場(chǎng),2021，06:54-55.[13]廖賢鑫,薛同欣,白晶月,李欣怡,盧雅南.資本市場(chǎng)做空機(jī)制分析——基于渾水做空“瑞幸咖啡”的案例研究[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì),2021，02:42-45.[14]孫輝,章輝.瑞幸咖啡財(cái)務(wù)舞弊事件分析——基于CRIME模型[J].生產(chǎn)力研究,2021，02:152-156.[15]潘立生,陳杭茜.上市公司財(cái)務(wù)造假動(dòng)因及對(duì)策分析——以瑞幸咖啡為例[J].中國(guó)管理信息化,2021，24(03):38-42.[16]周尚熠.基于瑞幸咖啡造假事件的案例分析[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(下旬刊),2021，01:18-19.[17]鐘奕.瑞幸咖啡財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因及治理研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(下旬刊),2021，01:188-189.[18]FangBing.China'sLuckinCoffeeScandalRenewsUSCallforStricterOversight[J].VoiceofAmericaNews/FIND,2020,[19]LuckinCoffeeIn