2022-2023年陜西省渭南市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022-2023年陜西省渭南市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經(jīng)驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計，以前年度審計調整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

2.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離"控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應收賬款總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬的登記工作

3.下列關于審計計劃的論述中，正確的是（）

A.計劃審計工作僅僅在審計工作開始時執(zhí)行

B.計劃審計工作一旦制定了，就無需修改

C.修改審計計劃后，審計工作也應進行修正

D.具體審計計劃的核心是設計和實施風險評估程序

4.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務務與甲公司的產(chǎn)品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務

5.<3>.下列不屬于丁注冊會計師應當考慮違反法規(guī)行為導致更高的重大錯報風險的因素是（）。

A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

B.注冊會計師獲取的審計證據(jù)大多是說服性而非結論性的

C.審計程序的有效性受到內部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

D.許多法律法規(guī)主要與D公司經(jīng)營活動相關，且能被D公司的會計信息系統(tǒng)正確反映

6.注冊會計師在代保管客戶資產(chǎn)時，以下做法中會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（）

A.注冊會計師遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報告義務相關的法律法規(guī)

B.注冊會計師應當將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開

C.注冊會計師應當履行保密義務，不得過問客戶資產(chǎn)的來源

D.注冊會計師僅應當按照預定用途使用客戶資產(chǎn)

7.ABC會計師事務所負責審計D集團2012年財務報表。集團項目組參與組成部分工作的性質、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息實施的追加審計程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

8.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險時．所使用的控制風險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

9.下列關于被審計單位的目標和戰(zhàn)略及其可能產(chǎn)生的相關的經(jīng)營風險說法錯誤的是（）。

A.與行業(yè)發(fā)展相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長

B.與開發(fā)新產(chǎn)品相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位產(chǎn)品責任增加

C.與業(yè)務擴張相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位不當執(zhí)行相關會計要求

D.與監(jiān)管要求相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位法律責任增加

10.根據(jù)質量控制準則，以下與獨立性相關的書面確認函的說法中，正確的是(?)。

A.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函

B.如果不是首次接受委托，并非必須獲取有關獨立性的書面確認函

C.會計師事務所應當每年至少一次向受所有工作人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

D.書面確認函不可以是電子形式的

11.為了降低檢查風險，注冊會計師應當采取的以下措施中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調高重要性水平B.降低控制風險C.降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序

12.注冊會計師應當評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是（）。

A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適合具體情況

B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月．注冊會計師應當要求管理層延長評估期間

D.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據(jù)的假設是否合理

13.會計師事務所承接業(yè)務后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，則應當終止該項審計業(yè)務的是（）。

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務約定條款要求的時間內完成業(yè)務，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組關鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

14.如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。下列防范措施中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.征得被審單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通

B.在與被審單位的溝通中闡述注冊會計師意見的局限性

C.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

D.直接與前任注冊會計師進行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

15.關于應收賬款函證，下列說法中錯誤的是（）

A.在有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要的情況下，可以不函證

B.在有充分證據(jù)表明函證很可能無效的情況下，可以不函證

C.如果不對應收賬款進行函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由

D.回函中附有免責條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

16.下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策

B.內部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復核

C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?/p>

17.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

18.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

19.組成部分注冊會計師基于集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應當自2014年1月1日起至少保存十年

B.應當自2014年2月15日起至少保存十年

C.應當自2014年3月5日起至少保存十年

D.應當自2014年4月16日起至少保存十年

20.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權利和義務

21.

第

15

題

下列不屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

B.提供更多的督導

C.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改

22.

第

13

題

交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按（）項目征收營業(yè)稅。

A.轉讓無形資產(chǎn)B.銷售不動產(chǎn)C.交通運輸業(yè)D.服務業(yè)

23.

24.下列關于信息技術在企業(yè)中的應用的說法，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將影響審計線索B.將影響審計目標C.將影響抽樣范圍D.將影響審計內容

25.

第

10

題

注冊會計師陳華及審計項目組其他成員于2007年3月6日完成了M公司2006年度財物報表的審計業(yè)務，3月7日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。在歸整時對工作底稿進行了如下變動，其中需要說明理由并說明對審計意見影響的是（）。

A.刪除原工作底稿中的部分記錄

B.在全部工作底稿上添加索引號及頁次

C.將3月8日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中

D.廢棄已被取代的原材料監(jiān)盤工作底稿

26.所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權，在數(shù)量上所有者權益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負債B.全部資產(chǎn)扣除長期負債C.全部資產(chǎn)加上流動負債D.全部資產(chǎn)扣除全部負債

27.下列有關前任注冊會計師的溝通的說法中,正確的是()。

A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式

C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后,與前任注冊會計師進行溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

28.

第

5

題

注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動

D.應付賬款存在更多的低估可能

29.關于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高

30.下列關于獨立性的說法中，正確的是（）

A.會計師事務所可以接受審計客戶價值較低的禮品

B.會計師事務所可以接受審計客戶不超出正常業(yè)務活動中的款待

C.審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與向審計客戶推銷的非鑒證服務掛鉤

D.職業(yè)道德準則禁止會計師事務所合伙人之間正常的利潤分享安排

二、多選題(20題)31.關于審計準則中的“目標”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.“目標”將審計準則中的“要求”與注冊會計師的總體目標聯(lián)系起來

B.“目標”能夠使注冊會計師關注每項審計準則預期實現(xiàn)的結果

C.“目標”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當手段

D.“目標”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務的具體情況下是否應當完成更多的工作以實現(xiàn)目標

32.<4>、在執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法不正確的有（）。

A.通過調高重要性水平，降低審計風險

B.通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響

D.當按照經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤的一定百分比確定戊公司財務報表整體的重要性時，如果戊公司本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務的平均稅前利潤來確定

33.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明

C.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

34.執(zhí)行項目組內部復核時，復核人員需要考慮的事項包括（）

A.重大事項是否已提請進一步考慮

B.已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質、時間安排和范圍

D.審計工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

35.關于注冊會計師確定的審計報告日期，下列判斷中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

D.如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告

36.

如果發(fā)現(xiàn)辛公司存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，H注冊會計師采用的程序有()。

A.對存貨進行分析程序，確認差異的真實性

B.提請被審計單位對已確認的差異進行調整

C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果辛公司不采納注冊會計師的調整意見，應根據(jù)其重要程度確定是否在審計報告中予以反映

37.在確定財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師通常要考慮的因素包括（）。

A.被審計單位的性質B.財務報表的目的C.財務報表的性質D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎

38.在集團財務報表審計中，集團項目組需了解集團層面控制和合并過程，并親自測試或要求組成部分注冊會計師代為測試集團層面控制運行的有效性的，以下說法中不正確的有（）

A.集團財務報表與組成部分財務報表的會計報告期末不同

B.對合并過程執(zhí)行的工作依賴于集團層面控制的有效運行

C.僅實施實質性程序不能提供認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.組成部分沒有按照集團財務報表采用的會計政策編制財務信息

39.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計D集團財務報表。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務報表時，如果認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取的恰當?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定

B.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見

40.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

41.下列有關庫存現(xiàn)金盤點或監(jiān)盤的工作中，屬于注冊會計師職責的有（）

A.盤點保險柜內的庫存現(xiàn)金實有數(shù)

B.編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表

C.編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分面值列示盤點金額

D.將盤點金額調整至資產(chǎn)負債表日的金額

42.下列貨物中，采用從量定額方法計征消費稅的有（）。

A.黃酒B.游艇C.潤滑油D.雪茄煙

43.如果存在著已知的事項或情況，是超出管理層評估期間發(fā)生的，可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性產(chǎn)生懷疑。下列做法中，正確的有（）。

A.注冊會計師需要對存在這些事項或情況的可能性保持警覺

B.注冊會計師需要采取進一步措施審計這些事項

C.注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

D.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他任何審計程序

44.<3>、ABC會計師事務所承接了丙公司預測性財務信息審核業(yè)務，下列不屬于注冊會計師應當在預測性財務信息審核報告中說明的有（）。

A.對預測性財務信息的結果能否實現(xiàn)發(fā)表意見

B.以積極方式對這些假設是否為預測性財務信息提供合理基礎發(fā)表意見

C.根據(jù)對預測性財務信息的檢查，注冊會計師是否注意到任何事項使注冊會計師認為預測性財務信息沒有恰當編制，沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定進行列報發(fā)表意見

D.如果預測性財務信息包含本期部分歷史信息時，則注冊會計師還應根據(jù)對該部分歷史信息實施的審計或審閱程序的不同而提供不同的保證程度

45.

第

24

題

根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有（）。

A.對于戊公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進行細節(jié)測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征

B.在于戊公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上的所有賬戶

C.戊公司發(fā)運單是連續(xù)編號的，測試發(fā)運單的識別特征是，從第12345號發(fā)運憑證開始每隔125號系統(tǒng)地抽取發(fā)運單

D.E注冊會計師需要對戊公司的采購入員詢問采購過程中戊公司的內部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

46.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務報表出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標準審計報告，發(fā)表標準意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

47.<4>、注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時，下列做法不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應當觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況，以獲取有關存貨真實存在的審計證據(jù)

B.對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會計師通常可觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試

C.在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

D.注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，以便進一步追查這些存貨的處置情況以及為測試乙公司存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)

48.在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

49.下列各項中，屬于項目質量控制復核所應當包括的基本工作的有()。

A.就重大事項與項目合伙人進行討論

B.復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及擬出具的報告

C.復核選取的與項目組作出重大判斷和得出的結論相關的業(yè)務工作底稿

D.評價在編制報告時得出的結論，并考慮擬出具報告的恰當性

50.<2>戊注冊會計師了解到下列期后事項，屬于非調整事項的有（）。

A.2011年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟

B.2011年2月10日E公司于2009年確認的一筆大額銷售被退回

C.2011年2月15日E公司發(fā)行債券

D.2011年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化

三、3.判斷題(10題)51.

假定事發(fā)第三天調查組得出了初步結論，公布了對沿岸企業(yè)、居民的救援措施及對河流的后續(xù)治理措施，并對Z公司處以100億元的巨額罰款，Z公司已于當日繳納了罰款。注冊會計師據(jù)此要求Z公司調整2005年度會計報表，但Z公司拒絕調整建議，僅在會計報表附注中進行了披露。葉俞認為，應對Z公司2005年度會計報表發(fā)表否定意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師執(zhí)行對被審計單位內部控制制度取得了解的程序，可以摸清被審計單位內部控制制度是怎樣設計和是否得到執(zhí)行，以及設計是否合理、運行是否有效。()

A.正確B.錯誤

53.如果母公司與子公司所采用的會計政策出現(xiàn)重大差異,注冊會計師應當提請母公司在編制合并會計報表時對母公司會計報表進行必要的調整。()

A.正確B.錯誤

54.當期初余額對本期會計報表可能存在重大影響,但又無法獲取有關審計證據(jù)時,注冊會計師應簽發(fā)無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

55.

D公司上年度財務報表由G會計師事務所審計，審計中發(fā)現(xiàn)該公司多次使用假發(fā)票。在審查D公司本年度財務報表時，C會計師事務所的業(yè)務部門負責人要求項目負責人在外勤審計開始后首先將全部銷售發(fā)票送往稅務部門或其他權威的發(fā)票鑒定部門進行鑒定。()

A.正確B.錯誤

56.

H公司委托注冊會計師對按照現(xiàn)金收付制基礎編制會計報表審計，但對該編制基礎，H公司只同意在會計報表附注中指明，而不同意在會計報表標題中指明，若不考慮其他情況，A注冊會計師可以出具無保留意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

57.黃城根會計師事務所承接了庚公司2005年度會計報表的審計業(yè)務。在審計過程中，項目組成員需要考慮以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

庚公司擁有A公司40%的權益性資本，其所控制的B公司擁有A公司30%的權益性資本，A公司權益性資本包括實收資本等共計7500萬元。庚公司在向A公司投資時未產(chǎn)生股權投資差額。在編制庚公司合并會計報表時，庚公司對其與A公司權益相抵銷的會計分錄為：借實收資本等項目7500萬元，貸長期股權投資(庚公司)3000萬元、少數(shù)股東權益4500萬元。()

A.正確B.錯誤

58.與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。()

A.正確B.錯誤

59.甲會計師事務所接受ABC有限責任公司的委托，對該公司注冊資本進行審驗，在驗資過程中助理人員提出了以下問題，請代為判斷。

注冊會計師與被審驗單位在注冊資本的實收或變更的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應當拒絕出具驗資報告。()

A.正確B.錯誤

60.L注冊會計師負責對Y公司2006年度財務報表的應付賬款進行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了下列需要加以解決的問題。請代為進行相關的專業(yè)判斷。

如果應付賬款帶有現(xiàn)金折扣，而Y公司按照發(fā)票上記載的全部應付金額入賬，待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務費用，注冊會計師應當予以認可。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A.B注冊會計師在ABC會計師事務所負責驗資業(yè)務。在2×11年承辦的驗資業(yè)務中，存在以下事項

（1）甲公司擬增加注冊資本2000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1000萬元。A.B注冊會計師獲取并審驗了甲公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認已收訖1000萬元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認該股東投入的貨幣資金已到位。

（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出資組建，公司成立后于2×11年協(xié)議增資3500萬元，其中X應以房屋建筑物出資1000萬元。2×11年8月6日，三方按協(xié)議全部出資到位。其中X出資的房屋建筑物資產(chǎn)評估價值為1200萬元。X、Y、Z三方協(xié)商按評估價1200萬元確認為房屋建筑物的出資價，出資價超過認繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。A.B注冊會計師實施了相關必要審驗程序后，確認股東按協(xié)議實繳了此次增資資金，并且在驗資報告說明段中說明了X實繳出資超過認繳出資200萬元，且說明了出資價超過認繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。

（3）丁公司擬增加注冊資本1000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，由股東C公司投資500萬元存貨，由股東D公司投資500萬元貨幣資金。截至驗資截止日2×11年7月30日，C公司、D公司按協(xié)議全部出資到位。A.B注冊會計師于2×11年8月5日承接驗資業(yè)務，執(zhí)行了相關必要審驗程序后確認C公司、D公司按協(xié)議于2×11年7月30日前履行了全部出資義務。但2×11年8月4日，丁公司所在地區(qū)發(fā)生洪災，導致500萬元存貨受水浸泡全部受損。A.B注冊會計師擬以2×11年8月7日為驗資報告日，但由于存貨受損事項影響重大，拒絕出具驗資報告。

（4）丙公司系由E公司、F公司共同投資新設立的有限責任公司，E公司和F公司均為中方，雙方協(xié)議約定由E公司貨幣出資2000萬元、F公司存貨出資1000萬元。A.B注冊會計師按準則要求執(zhí)行了所有必要程序后審驗確認了E公司、F公司的出資。經(jīng)審驗確認，驗資截止日是2×11年7月2日，驗資報告日是2×11年7月15日。要求：針對事項（1）～（3），請分別說明其處理是否正確，并說明理由，針對事項（4），請代為編寫驗資報告的意見段內容。

62.ABC會計師事務所的甲注冊會計師作為審計項目合伙人，在審計以下單位2011年度財務報表時分別遇到以下情況：

(1)A公司于2010年5月為1公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保，因1公司不能及時償還，銀行于2011年11月向法院提起訴訟，要求A公司承擔連帶清償責任。2011年12月31日，A公司在咨詢律師后，根據(jù)1公司的財務狀況，計提了500萬元的預計負債。對上述預計負債，A公司已在財務報表附注中進行了適當披露。截至審計工作完成日，法院未對該項訴訟作出判決。

(2)B公司在2011年度向其控股股東M公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元，以成本加成

價格(．公允價格)購入原材料3000萬元，上述銷售和采購分別占B公司當年銷貨、購貨的比例為30%和40%，B公司已在財務報表附注中進行了適當披露。

(3)C公司應在2011年6月確認的一項銷售費用200萬元沒有進行確認。C公司在編制2011年度財務報表時，未對此項會計差錯進行任何處理。C公司2011年度利潤總額為180萬元。

(4)D公司于2011年年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2011年度已審財務報表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責為由，也拒絕簽署2011年度已審計財務報表和提供的管理層聲明書。

要求：假定上述情況對各被審計單位2011年度財務報表的影響都是重要的(各個事項相互獨立)，且對于各事項被審計單位均拒絕接受甲注冊會計師提出的審計處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述4種情況，判斷甲注冊會計師應對2011年度財務報表發(fā)表何種意見類型，并簡要說明理由。

63.ABC會計師事務所接受甲股份有限公司(上市公司)的委托，對其20×8年半年度財務報表進行審閱，在實施了必要程序后，甲股份有限公司7月15日批準了20×8年半年度財務報表，注冊會計師A和B出具的無保留意見審閱報告如下：

審閱報告

甲股份有限公司：

我們審閱了后附的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)財務報表，包括20×8年12月31日的資產(chǎn)負債表，20×8年度的利潤表、股東權益變動表。這些財務報表的編制是甲公司管理層的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上對這些財務報表出具審計報告。

我們按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證，審閱主要限于詢問公司有關人員程序。我們沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。

根據(jù)我們的審閱，我們相信財務報表按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

ABC會計師事務所中國注冊會計師：A(簽名并蓋章)

(蓋章)中國注冊會計師：B(簽名并蓋章)

中國××市二○×八年七月十五日

要求：請指出上述審閱報告中存在的問題，并提出修改建議。

64.B股份有限公司(以下簡稱B公司)產(chǎn)品采購以B公司倉庫為交貨地點。B公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。C和D注冊會計師負責于2013年10月25日至11月10日對B公司的內部控制進行了解、測試與評價。

(1)對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的由相關需求部門填寫請購單。請購單未設置編號，但每張請購單須由對該類采購支出負責預算的主管人員簽字批準。

(2)采購部收到經(jīng)批準的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應商，再由其職員F負責編制和發(fā)出預先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業(yè)務結算的應付憑單部門。

(3)驗收部門根據(jù)訂購單上的要求對所采購的材料進行驗收，完成驗收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預先連續(xù)編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。驗收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應付憑單部門和倉庫部門，一聯(lián)留存驗收部門。

(4)應付憑單部門核對供應商發(fā)票、驗收單和訂購單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。會計部門收到附有供應商發(fā)票的付款憑單后即應及時編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。

要求：針對資料中第(1)至第(4)項，判斷B公司的內部控制程序在設計上是否存在缺陷。請分別予以指出，并簡要說明理由，如果存在缺陷，提出改進建議。

65.2013年1o月，ABC會計師事務所首次接受委托審計M葡萄加工有限公司(以下簡稱M公司)2013年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。M公司為葡萄汁生產(chǎn)企業(yè)，2013年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重分別為70％和68％。存貨主要包括葡萄和桶裝葡萄汁，其中葡萄貯存在各采購地15個簡易棚內，桶裝葡萄汁貯存在M公司1個倉庫內。M公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。M公司擬于2013年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關業(yè)務且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：(1)與存貨相關的內部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。(2)在對桶裝葡萄汁實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。(3)M公司對葡萄的盤點計劃是：2013年12月31日盤點7個簡易棚內葡萄，2014年1月10日盤點其他8個簡易棚內葡萄。A注冊會計師根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對葡萄實施監(jiān)盤程序。要求：(1)根據(jù)審計準則的要求，指出A注冊會計師針對存貨期初余額應當實施哪些審計程序。(2)針對上述存貨監(jiān)盤計劃第(1)項至第(3)項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

參考答案

1.C結合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經(jīng)驗百分比。

2.D出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責；選項D的“固定資產(chǎn)明細賬”不是“收入、支出、費用、債權債務賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責。

3.C選項A、B，計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終；

選項C，一旦審計計劃更新和修改，審計工作也就應當進行相應的修正；

選項D，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。

綜上，本題應選C。

4.A選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關系可能對獨立性影響不大。

5.D

6.C選項A、B、D，屬于注冊會計師如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)時應當符合的要求；

選項C，如果某項業(yè)務涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊會計師應當根據(jù)有關接受與保持客戶關系和具體業(yè)務政策的要求，適當詢問資產(chǎn)的來源，并考慮應當履行的法定義務。

綜上，本題應選C。

7.C選項C不恰當，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

8.B計劃階段對控制風險的評估是一種計劃的估計水平。而不是實施階段的實際估計的水平，更不是實際水平。

9.C與業(yè)務擴張相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位對市場需求的估計不準確。

10.A無論是否首次接受委托，會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，以避免影響獨立性的因素有所變化，選項B錯誤；會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，選項C錯誤；書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的，選項D錯誤。

11.D選項D恰當。注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風險來確定檢查風險，根據(jù)確定的檢查風險來設計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風險。

12.B選項B錯誤，注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息。

13.A會計師事務所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務：(1)事務所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質、時間和資源；(2)事務所及審計項目組能夠遵守相關職業(yè)道德要求；(3)事務所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務所終止審計業(yè)務。

14.D如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。防范措施主要包括：①征得客戶同意與前任汪冊會計師溝通；②在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；

③向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。如果客戶不允許與前任注冊會計師溝通，注冊會計師應當在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。

15.D選項A、B、C正確，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證。如果注冊會計師不對應收賬款進行函證，應當在審計工作底稿中說明理由；

選項D錯誤，回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責或限制條款的性質和實質。

綜上，本題應選D。

16.C選項C正確，為保證內部審計機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務，內部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位．

17.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。

18.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

19.C如果組成部分審計報告日早于集團審計報告日，會計師事務所應當自集團審計報告日起對組成部分審計工作底稿至少保存十年，所以選項C正確。

20.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

21.A注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施包括：向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作；提供更多的督導；在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改。這是考生應記住的內容。選項A屬應對認定層次重大錯報風險的措施。

22.D交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按“服務業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅。

23.C

24.B選項A恰當?shù)环项}意，在信息技術環(huán)境下，從業(yè)務數(shù)據(jù)的具體處理過程到報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質上，從而會影響到審計線索；

選項B不恰當?shù)项}意，信息技術在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標，進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，審計準則和財務報告審計目標在所有情況下都適用；

選項C恰當?shù)环项}意，現(xiàn)代審計技術中，注冊會計師會對被審計單位的內部控制進行審查與評價，以此作為制定審計方案和決定審計范圍的依據(jù)；

選項D恰當?shù)环项}意，在信息化條件下，由于信息化的特點，審計內容發(fā)生了相應的變化。

綜上，本題應選B。

25.CC屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響。

26.D

27.C

28.D函證和截止是不重復的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負債防低估”，因此不進行應付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應付賬款。

29.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計師獲取，可靠性更高。

30.B選項A錯誤，如果會計師事務所或審計項目組成員接受審計客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平；

選項B正確，如果款待超出業(yè)務活動中的正常往來，會計師事務所或審計項目組成員應當拒絕接受；

選項C錯誤，如果某一審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與其向審計客戶推銷的非鑒證服務掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響；

選項D錯誤，職業(yè)道德準則并不禁止會計師事務所合伙人之間正常的利潤分享安排。

綜上，本題應選B。

31.ABCD請見教材P91，選項ABCD均正確。

32.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：注冊會計師通過風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境后評估重大錯報風險，因此選項AB錯誤。

33.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務所在承接審計業(yè)務時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務所需要承擔責任。

34.ABCD執(zhí)行復核時，復核人員需要考慮的事項包括：①審計工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結論，并已得到適當記錄；⑥已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當；⑦審計程序的目標是否已實現(xiàn)。

綜上，本題應選ABCD。

35.BCD選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務報表的El期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的El期，但不能早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

36.BCD解析：分析程序所取得的證據(jù)無助于確認差異的真實存在。

37.ABCD在確定財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師通常要考慮的因素包括：(1)被審計單位的性質(例如被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門還用目的財務報表還是特殊目的財務報表)；(3)財務報表的性質；(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎。

38.AD選項A、D均屬于涉及個別組成部分的局部問題。選項A，集團項目組應評價組成部分財務信息是否已調整并滿足集團財務報表的要求；選項D，應評價是否已按適用的財務報告編制基礎作出調整；

選項B、C正確，是否測試“集團層面”控制運行的有效性屬于集團審計的宏觀決策。與普通財務報表審計類似，如果決定依賴控制或僅實施實質性程序不能提供充分、適當?shù)淖C據(jù)就應測試控制的有效性。

綜上，本題應選AD。

39.AD選項A、D恰當。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務報表時，由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙應當視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務約定，在可能的范圍內對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發(fā)表無法表示意見。

40.ABD如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項B)；(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；(3)對審計檔案歸整3-作的完成核對表簽字認可；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)(選項A)。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

41.CD選項A不恰當，應由出納盤點，由注冊會計師執(zhí)行監(jiān)盤；

選項B不恰當，屬于被審計單位管理層的責任；

選項C恰當，由執(zhí)行監(jiān)盤的注冊會計師編制監(jiān)盤表；

選項D恰當，在非資產(chǎn)負債表日進行監(jiān)盤，注冊會計師應將監(jiān)盤金額調整至資產(chǎn)負債表日的金額，并對變動情況實施程序。

綜上，本題應選CD。

42.AC消費稅稅目中，只有啤酒、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率。

43.ACD由于事項或情況發(fā)生的時點距離作出評估的時點越遠，與事項或情況的結果相關的不確定性的程度也相應增加，因此在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

44.ABCD【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A，注冊會計師不應對預測性財務信息的結果能否實現(xiàn)發(fā)表意見；選項B，以消極方式說明假設是否為預測性財務信息提供合理基礎；選項C，對預測性財務信息是否依據(jù)這些假設恰當編制，并按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定進行列報發(fā)表意見；選項D，預測性財務信息涵蓋期間包括一部分歷史期間，如果該歷史期間構成了預測性財務信息涵蓋期間的重要組成部分，注冊會計師應對該歷史期間的財務數(shù)據(jù)實施必要的審計或審閱程序，并提請管理層將已經(jīng)過審計或審閱的歷史財務數(shù)據(jù)作為預測性財務信息中該歷史期間的數(shù)據(jù)，但無須在預測性財務信息審核報告中說明對其的保證程度。

45.ABD選項C，在確定識別特征時，還應該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。

46.ABD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

47.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A，注冊會計師觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執(zhí)行情況，這有助于注冊會計師獲取有關管理層指令和程序是否得到適當設計和執(zhí)行的審計證據(jù)；選項C，在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性，完整性的測試是從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。

48.BCD答案解析：確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（3）為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關性和可靠性；（4）通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（5）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（6）控制的預期偏差

49.ABCD

50.ACD選項B屬于日后調整事項

51.B解析：事件發(fā)生在2006年，且屬于突發(fā)性的，應按非調整期后事項處理。要求企業(yè)調整上年報表的建議是不恰當?shù)摹?/p>

52.B

53.B

54.B

55.B解析：反應過度。事實上，在本次審計中對上次發(fā)現(xiàn)的問題保持足夠的謹慎即可，沒有必要在尚未發(fā)現(xiàn)舞弊跡象的情況下進行專門檢驗。

56.A解析：如果按照特殊基礎編制的財務報表未能冠以適當?shù)臉祟}，或特殊基礎未得到充分披露，注冊會計師應當出具恰當?shù)姆菬o保留意見的審計報告。

57.B解析：正確的抵銷分錄是：借記實收資本等7500萬元，貸記長期股權投資(庚公司)3000萬元、長期股權投資(B公司)2250萬元、少數(shù)股東權益2250萬元。

58.A

59.B解析：注冊會計師不應拒絕出具驗資報告，而是在驗資報告說明段對此進行說明。

60.A61.（1）不正確。A.B注冊會計師只審驗了銀行收款憑證、銀行出具的詢證函回函，沒有審驗銀行對賬單，暫不能確認貨幣出資到位。（1分）

（2）不正確。實繳出資超出認繳出資200萬元，不應當在驗資報告說明段中說明，應當在驗資報告的《驗資事項說明》中說明此事項。（1分）

（3）不正確。存貨被洪水浸泡受損事項發(fā)生在2×11年8月4日，屬于驗資截止日至驗資報告日期間發(fā)生的影響審驗結論的重大事項，應當在驗資報告說明段中說明，不能拒絕出具驗資報告。（1分）

（4）驗資報告意見段：

根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請登記的注冊資本為人民幣3000萬元，由全體股東于2×11年7月2日之前一次繳足。經(jīng)我們審驗，截至2×11年7月2日止，貴公司（籌）已收到全體股東繳納的注冊資本（實收資本），合計人民幣叁仟萬元。各股東以貨幣出資2000萬元，實物出資1000萬元。（3分

62.(1)無保留意見。該未決訴訟已經(jīng)進行適當?shù)臅嬏幚恚乙堰m當披露，可以發(fā)表無保留意見?？紤]到該訴訟可能給A公司帶來巨大損失，屬于重大不確定事項，注冊會計師可以考慮在意見段之后增加強調事項段，但強調事項段并不影響意見類型。

(2)無保留意見。B公司與關聯(lián)方M公司的交易價格公允，且關聯(lián)方關系及其交易已經(jīng)恰當披露，符合企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定。

(3)否定意見。因為該銷售費用會使得c公司由盈利變?yōu)樘潛p，所以如果C公司拒絕調整，則影響非常重大，不符合企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定，所以應該發(fā)表否定意見。

(4)無法表示意見。由于D公司管理層對已審計財務報表拒絕簽字確認，也未能提供管理層聲明書，注冊會計師應將其視為審計范圍受到嚴重限制，發(fā)表無法表示意見的審計報告。

63.(1)收件人不正確。應為“甲股份有限公司全體股東”。(2)所審閱的財務報表表述不正確。應為“包括20×8年6月30日的資產(chǎn)負債表20×8年半年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注”。(3)注冊會計師的責任表述不正確。應為“我們的責任是在實施審閱工作的基礎上對這些財務報表出具審閱報告”。(4)所實施的審閱程序描述不完整。應為“審閱主要限于詢問公司有關人員和對財務數(shù)據(jù)實施分析程序提供的保證程度低于審計”。(5)沒有以消極方式提出結論。最后一段應為“根據(jù)我們的審閱我們沒有注意到任何事項使我們相信財務報表沒有按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”。(1)收件人不正確。應為“甲股份有限公司全體股東”。(2)所審閱的財務報表表述不正確。應為“包括20×8年6月30日的資產(chǎn)負債表，20×8年半年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注”。(3)注冊會計師的責任表述不正確。應為“我們的責任是在實施審閱工作的基礎上對這些財務報表出具審閱報告”。(4)所實施的審閱程序描述不完整。應為“審閱主要限于詢問公司有關人員和對財務數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計”。(5)沒有以消極方式提出結論。最后一段應為“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務報表沒有按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”。

64.第(1)項沒有缺陷。

理由：倉庫負責對列入清單的貨物填寫請購單，同時如果沒有列入存貨清單，則可以由其他部門根據(jù)需要填寫。但是每張請購單要由經(jīng)過該類支出負責預算的主管人員簽字批準。

第(2)項有缺陷。由采購部的職員E進行詢價并確定供應商。

理由：詢價與確定供應商是不相容的崗位。建議：詢價與確定供應商應該由不同崗位的人員來實施。

第(3)項沒有缺陷。

理由：對于驗收單應當是一式多聯(lián)，而該單位根據(jù)實際情況制定三聯(lián)是正確的。

第(4)項有缺陷：會計部門根據(jù)只附有供應商發(fā)票的付款憑單進行賬務處理。

理由：如果會計部門僅根據(jù)付款憑單和供應商發(fā)票記錄存貨和應付賬款，而不需同時核對驗收單和訂購單，會計部門將無法核查材料采購的真實性。從而可能記錄錯誤的存貨數(shù)量和金額。

建議：應付憑單部門應將經(jīng)批準的付款憑單連同驗收單、訂購單和供應商發(fā)票送會計部門，會計部門應在核對收到的付款結算單以及后附的驗收單、訂購單和供應商發(fā)票后記錄存貨和應付賬款。

65.(1)A注冊會計師針對存貨期初余額實施的審計程序：監(jiān)盤當前的存貨數(shù)量并調節(jié)至期初存貨數(shù)量；對期初存貨項目的計價實施審計程序；對毛利和存貨截止實施審計程序。(2)監(jiān)盤計劃(1)存在缺陷。建議：將認定層次的重大錯報風險評估為高水平，重點關注葡萄儲存的相關控制以及質量狀況。監(jiān)盤計劃(2)存在缺陷。建議：應當使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單列表加以確定；使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作。監(jiān)盤計劃(3)存在缺陷。建議：提請甲公司管理層同時盤點15個簡易棚內的葡萄，注冊會計師同時執(zhí)行監(jiān)盤程序。2022-2023年陜西省渭南市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經(jīng)驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計，以前年度審計調整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

2.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離"控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應收賬款總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬的登記工作

3.下列關于審計計劃的論述中，正確的是（）

A.計劃審計工作僅僅在審計工作開始時執(zhí)行

B.計劃審計工作一旦制定了，就無需修改

C.修改審計計劃后，審計工作也應進行修正

D.具體審計計劃的核心是設計和實施風險評估程序

4.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務務與甲公司的產(chǎn)品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務

5.<3>.下列不屬于丁注冊會計師應當考慮違反法規(guī)行為導致更高的重大錯報風險的因素是（）。

A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

B.注冊會計師獲取的審計證據(jù)大多是說服性而非結論性的

C.審計程序的有效性受到內部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

D.許多法律法規(guī)主要與D公司經(jīng)營活動相關，且能被D公司的會計信息系統(tǒng)正確反映

6.注冊會計師在代保管客戶資產(chǎn)時，以下做法中會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（）

A.注冊會計師遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報告義務相關的法律法規(guī)

B.注冊會計師應當將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開

C.注冊會計師應當履行保密義務，不得過問客戶資產(chǎn)的來源

D.注冊會計師僅應當按照預定用途使用客戶資產(chǎn)

7.ABC會計師事務所負責審計D集團2012年財務報表。集團項目組參與組成部分工作的性質、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息實施的追加審計程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

8.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險時．所使用的控制風險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

9.下列關于被審計單位的目標和戰(zhàn)略及其可能產(chǎn)生的相關的經(jīng)營風險說法錯誤的是（）。

A.與行業(yè)發(fā)展相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長

B.與開發(fā)新產(chǎn)品相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位產(chǎn)品責任增加

C.與業(yè)務擴張相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位不當執(zhí)行相關會計要求

D.與監(jiān)管要求相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位法律責任增加

10.根據(jù)質量控制準則，以下與獨立性相關的書面確認函的說法中，正確的是(?)。

A.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函

B.如果不是首次接受委托，并非必須獲取有關獨立性的書面確認函

C.會計師事務所應當每年至少一次向受所有工作人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

D.書面確認函不可以是電子形式的

11.為了降低檢查風險，注冊會計師應當采取的以下措施中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調高重要性水平B.降低控制風險C.降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序

12.注冊會計師應當評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是（）。

A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適合具體情況

B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月．注冊會計師應當要求管理層延長評估期間

D.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據(jù)的假設是否合理

13.會計師事務所承接業(yè)務后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，則應當終止該項審計業(yè)務的是（）。

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務約定條款要求的時間內完成業(yè)務，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組關鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

14.如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。下列防范措施中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.征得被審單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通

B.在與被審單位的溝通中闡述注冊會計師意見的局限性

C.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

D.直接與前任注冊會計師進行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

15.關于應收賬款函證，下列說法中錯誤的是（）

A.在有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要的情況下，可以不函證

B.在有充分證據(jù)表明函證很可能無效的情況下，可以不函證

C.如果不對應收賬款進行函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由

D.回函中附有免責條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

16.下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策

B.內部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復核

C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?/p>

17.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

18.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

19.組成部分注冊會計師基于集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應當自2014年1月1日起至少保存十年

B.應當自2014年2月15日起至少保存十年

C.應當自2014年3月5日起至少保存十年

D.應當自2014年4月16日起至少保存十年

20.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權利和義務

21.

第

15

題

下列不屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

B.提供更多的督導

C.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改

22.

第

13

題

交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按（）項目征收營業(yè)稅。

A.轉讓無形資產(chǎn)B.銷售不動產(chǎn)C.交通運輸業(yè)D.服務業(yè)

23.

24.下列關于信息技術在企業(yè)中的應用的說法，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將影響審計線索B.將影響審計目標C.將影響抽樣范圍D.將影響審計內容

25.

第

10

題

注冊會計師陳華及審計項目組其他成員于2007年3月6日完成了M公司2006年度財物報表的審計業(yè)務，3月7日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。在歸整時對工作底稿進行了如下變動，其中需要說明理由并說明對審計意見影響的是（）。

A.刪除原工作底稿中的部分記錄

B.在全部工作底稿上添加索引號及頁次

C.將3月8日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中

D.廢棄已被取代的原材料監(jiān)盤工作底稿

26.所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權，在數(shù)量上所有者權益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負債B.全部資產(chǎn)扣除長期負債C.全部資產(chǎn)加上流動負債D.全部資產(chǎn)扣除全部負債

27.下列有關前任注冊會計師的溝通的說法中,正確的是()。

A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式

C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后,與前任注冊會計師進行溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

28.

第

5

題

注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動

D.應付賬款存在更多的低估可能

29.關于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高

30.下列關于獨立性的說法中，正確的是（）

A.會計師事務所可以接受審計客戶價值較低的禮品

B.會計師事務所可以接受審計客戶不超出正常業(yè)務活動中的款待

C.審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與向審計客戶推銷的非鑒證服務掛鉤

D.職業(yè)道德準則禁止會計師事務所合伙人之間正常的利潤分享安排

二、多選題(20題)31.關于審計準則中的“目標”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.“目標”將審計準則中的“要求”與注冊會計師的總體目標聯(lián)系起來

B.“目標”能夠使注冊會計師關注每項審計準則預期實現(xiàn)的結果

C.“目標”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當手段

D.“目標”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務的具體情況下是否應當完成更多的工作以實現(xiàn)目標

32.<4>、在執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法不正確的有（）。

A.通過調高重要性水平，降低審計風險

B.通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響

D.當按照經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤的一定百分比確定戊公司財務報表整體的重要性時，如果戊公司本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務的平均稅前利潤來確定

33.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明

C.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

34.執(zhí)行項目組內部復核時，復核人員需要考慮的事項包括（）

A.重大事項是否已提請進一步考慮

B.已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質、時間安排和范圍

D.審計工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

35.關于注冊會計師確定的審計報告日期，下列判斷中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

D.如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告

36.

如果發(fā)現(xiàn)辛公司存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，H注冊會計師采用的程序有()。

A.對存貨進行分析程序，確認差異的真實性

B.提請被審計單位對已確認的差異進行調整

C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果辛公司不采納注冊會計師的調整意見，應根據(jù)其重要程度確定是否在審計報告中予以反映

37.在確定財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師通常要考慮的因素包括（）。

A.被審計單位的性質