2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)300道易錯(cuò)題庫(kù)答案

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)300道易錯(cuò)題庫(kù)》（300題）

-、單項(xiàng)選擇題（）

1、對(duì)的答案：B

答案解析

審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，而不是財(cái)務(wù)報(bào)表，A“順手牽羊”了；假如不存在除責(zé)任

方之外的其他預(yù)期使用者，則三方關(guān)系退化為兩方，鑒證業(yè)務(wù)退化成了服務(wù)業(yè)務(wù)，更不屬于

審計(jì)業(yè)務(wù)（B對(duì)的）；審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，C"越俎代庖"

了；審計(jì)獲取的證據(jù)大多數(shù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，D"本末倒置”了。

2、對(duì)的答案：D

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三方關(guān)系分別涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、審計(jì)和使用三個(gè)方面，與關(guān)系人的從屬無(wú)關(guān)。例如，上

市公司的員工持有本公司的股票，員工屬于預(yù)期使用者，而不是責(zé)任方。

3、對(duì)的答案：A

答案解析

通常而言，財(cái)務(wù)報(bào)表使用人盼望注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與披露,

判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)（而無(wú)論這種錯(cuò)報(bào)是否出于故意），選項(xiàng)B錯(cuò)誤。長(zhǎng)期

以來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界普遍接受的責(zé)任是，通過(guò)審計(jì)以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大非故意

錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。了解公眾盼望并盡也許縮小公眾盼望差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界繼續(xù)生存

并更好地服務(wù)于社會(huì)公眾的前提和努力方向，也是整個(gè)行業(yè)積極發(fā)展和不斷走向成熟的重要

標(biāo)志，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4、對(duì)的答案：D

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即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不能減少保持職業(yè)懷疑的規(guī)定，不

允許在獲取合理保證的過(guò)程中滿(mǎn)足于說(shuō)服力局限性的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

5、對(duì)的答案：C

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：（1）針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行相應(yīng)

的質(zhì)量控制程序（選項(xiàng)B）;（2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)定的情況（選項(xiàng)A）;（3）就

審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)（選項(xiàng)D）。

6、對(duì)的答案：B

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選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)擬定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

7、對(duì)的答案：D

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在擬定重要性基準(zhǔn)時(shí),不需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審

計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；重要性水平

的基準(zhǔn)是可以根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況變化的，并不是各年度中保持一致，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

8、對(duì)的答案：C

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在擬定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許考慮以下因素：

（1）以前年度審計(jì)中辨認(rèn)出的錯(cuò)報(bào)（涉及已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額（B）;

（2）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果（A）;

（3）被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的盼望（D）;

（4）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)成監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定或投資者的盼望。

9、對(duì)的答案：D

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除非法律法規(guī)嚴(yán)禁，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層

進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)規(guī)定管理層更正這些錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D對(duì)的。

10、對(duì)的答案：D

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選項(xiàng)A對(duì)的，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證限度越高，則應(yīng)當(dāng)實(shí)行更多

的實(shí)質(zhì)性程序，獲取更多的審計(jì)證據(jù)，即從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證限度與所需審計(jì)證據(jù)數(shù)

量之間是正向關(guān)系。選項(xiàng)B對(duì)的，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)

實(shí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序獲取更多的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平，即評(píng)估的

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間是正向關(guān)系。選項(xiàng)C對(duì)的，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的

審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，則所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量也許越少，即審計(jì)證據(jù)質(zhì)量與所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量之

間是反向關(guān)系。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)行更多

的控制測(cè)試，獲取更多審計(jì)證據(jù)來(lái)證明控制運(yùn)營(yíng)是否有效，即評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)與通過(guò)控制測(cè)

試獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間是反向關(guān)系（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。

11、對(duì)的答案：A

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選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（涉及零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù)）、借

款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)行函證程序，除非有充足證據(jù)表白某一銀行存款、借

款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，可

見(jiàn)，與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)營(yíng)不構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少

函證的樣本量的理由。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)收賬款實(shí)行函證程序，除非有充

足證據(jù)表白應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很也許無(wú)效。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)同時(shí)存在下

列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)U幣可考慮采用悲觀的函證方式：（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；（2）

涉及大量余額較小的賬戶(hù)；（3）預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；（4）沒(méi)有理由相信被詢(xún)證者不

認(rèn)真對(duì)待函證。

12、對(duì)的答案：C

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核階段實(shí)行分析程序的目的是擬定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單

位的了解一致（假如不一致考慮是否需要追加審計(jì)程序），并非為了對(duì)特定賬戶(hù)余額和披露

提供實(shí)質(zhì)性的保證水平（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。

13、對(duì)的答案：C

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰本地定義誤差將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

14、對(duì)的答案：D

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選項(xiàng)D錯(cuò)誤，由于不管記錄抽樣方法還是非記錄抽樣方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的都是低于總

體100%的項(xiàng)目，均存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用非記錄抽樣時(shí)無(wú)法精確地測(cè)定

抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

15、對(duì)的答案：C

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在控制測(cè)試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關(guān)系是反向變動(dòng)（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。在細(xì)節(jié)測(cè)試

中，總體規(guī)模較大的情況下，對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。在既定的可容

忍誤差下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大（選項(xiàng)c對(duì)的）。不管是控制

測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。

16、對(duì)的答案：D

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從性質(zhì)上說(shuō)，可容忍錯(cuò)報(bào)相稱(chēng)于測(cè)試總體的重要性水平。對(duì)測(cè)試總體來(lái)說(shuō)，賬面金額達(dá)成可

容忍錯(cuò)報(bào)的項(xiàng)目都是重要的。

17、對(duì)的答案：B

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A錯(cuò)：傳統(tǒng)變量抽樣通常需要借助計(jì)算機(jī)程序，而非數(shù)學(xué)公式；C過(guò)于絕對(duì)化：假如存在非

常大的項(xiàng)目，或者在總體的賬面金額與審定金額之間存在非常大的差異，并且樣本規(guī)模比較

小，正態(tài)分布理論也許不合用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更也許得犯錯(cuò)誤的結(jié)論；D:假如幾乎不存在錯(cuò)

報(bào)，傳統(tǒng)變量抽樣中的差額法和比率法將無(wú)法使用。

18、對(duì)的答案：D

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比率=190000/202300=0.95，估計(jì)的總體金額=1000000x0.95=950000,推斷的總體錯(cuò)

報(bào)=100=50000（元）。

19、對(duì)的答案：D

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在貨幣單元抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)行檢查，而是對(duì)包含被選取貨

幣單元的邏輯單元（賬戶(hù)余額或交易）實(shí)行檢查。

20、對(duì)的答案：D

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選項(xiàng)D對(duì)的，對(duì)于信賴(lài)自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

21、對(duì)的答案：C

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選項(xiàng)C錯(cuò)誤，即使被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)解決業(yè)務(wù)，并不意味著人工控制被完全取代。

22、對(duì)的答案：B

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選項(xiàng)B錯(cuò)誤，公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般

控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)。

23、對(duì)的答案：B

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對(duì)于111頁(yè)序編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票，編號(hào)往往具有唯一性，將編號(hào)作為辨認(rèn)特性通常是恰當(dāng)?shù)?，選項(xiàng)

B對(duì)的。

24、對(duì)的答案：A

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選項(xiàng)A對(duì)的。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完

畢審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

25、對(duì)的答案：D

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選項(xiàng)D對(duì)的。審計(jì)工作底稿通常不涉及財(cái)務(wù)報(bào)表草稿。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完畢最終審計(jì)檔案的

歸整工作后，假如發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增長(zhǎng)新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論修改或

增長(zhǎng)的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：(1)修改或增加審計(jì)工作底稿的理由；

(2)修改或增長(zhǎng)審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

26、對(duì)的答案：C

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選項(xiàng)C對(duì)的。假如組成部分審計(jì)報(bào)告日早于集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)審

計(jì)報(bào)告日起對(duì)組成部分審計(jì)工作底稿至少保存十年。

27、對(duì)的答案：D

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職業(yè)判斷也許因獲取的證據(jù)不同而不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用職業(yè)判斷,

并作出適當(dāng)記錄。

28、對(duì)的答案：D

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與D正好相反，假如實(shí)行審計(jì)程序的結(jié)果表白財(cái)務(wù)信息也許存在重大錯(cuò)報(bào)，即相關(guān)的事項(xiàng)

否認(rèn)了管理層認(rèn)定,應(yīng)當(dāng)考慮將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)。

29、對(duì)的答案：B

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中只需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)

部控制，選項(xiàng)B對(duì)的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。假如與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目的相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行

審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān),則這些控制也也許與審計(jì)相關(guān)，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

30、對(duì)的答案：A

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選項(xiàng)A錯(cuò)誤，控制環(huán)境自身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次

的重大錯(cuò)報(bào)。

31、對(duì)的答案：B

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“對(duì)控制的監(jiān)督"又分為連續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)和對(duì)內(nèi)部控制的專(zhuān)門(mén)評(píng)價(jià)活動(dòng)，其中連續(xù)監(jiān)督活動(dòng)

應(yīng)當(dāng)貫穿于平常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)管理工作（選項(xiàng)B對(duì)的）。選項(xiàng)中A、D均屬于專(zhuān)門(mén)評(píng)價(jià)

活動(dòng)；選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)，外部監(jiān)督范疇，非被審計(jì)單位內(nèi)部控制范疇。

32、對(duì)的答案：D

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選項(xiàng)D對(duì)的，檢直性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中也許發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)A、B、C屬于防止性

控制。

33、對(duì)的答案：C

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選項(xiàng)A、B、D均屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致認(rèn)定層次

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，與應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

34、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師辨認(rèn)、評(píng)估的是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，也許與財(cái)務(wù)

報(bào)表整體廣泛相關(guān)，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因而很難與特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的認(rèn)定相

聯(lián)系。

35、對(duì)的答案：C

答案解析

某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也許與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。例如，在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定

的國(guó)家和地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題（C）、重要客戶(hù)流失、融資能力受到限制

等，也許導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。又如，管理層缺少誠(chéng)

信或承受異常的壓力也許引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

36、對(duì)的答案：A

答案解析

假如對(duì)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的評(píng)估結(jié)論為：控制自身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行；

控制自身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺少必要的控制，那么不需要進(jìn)行控制測(cè)試（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不應(yīng)考慮辨認(rèn)出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)效果（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。

37、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)B控制測(cè)試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)的有效性而實(shí)

行的測(cè)試，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

38、對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)A對(duì)的，無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類(lèi)別的

交易、賬戶(hù)余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,在某些審計(jì)領(lǐng)域，假如重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序

獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)C、D均錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制，預(yù)期控制運(yùn)營(yíng)

有效（或者僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行控制測(cè)試；反

之，預(yù)期控制運(yùn)營(yíng)無(wú)效，無(wú)需實(shí)行控制測(cè)試，直接實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序。

39、對(duì)的答案：C

答案解析

選項(xiàng)A對(duì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在擬定何時(shí)實(shí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素涉及控制環(huán)境、

何時(shí)能得到相關(guān)信息、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì),以及審計(jì)證據(jù)合用的期間或時(shí)點(diǎn)。具體來(lái)說(shuō)，假如

某些控制活動(dòng)也許僅在期中（或期中以前）發(fā)生，而之后也許難以再被觀測(cè)到，則應(yīng)當(dāng)在期

中實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)B對(duì)的，假如評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平（即錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的

性質(zhì)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)天期為截止日實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)

C錯(cuò)誤，對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)行實(shí)質(zhì)性程

序，而不是在期末以后實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D對(duì)的，假如控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可

以更多地在期中實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

40、對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)A對(duì)的，控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)

營(yíng)有效性。選項(xiàng)B、C屬于實(shí)質(zhì)性程序范疇，均不對(duì)的。選項(xiàng)D不對(duì)的，擬定控制是否得

到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的范疇。

41、對(duì)的答案：C

答案解析

選項(xiàng)C對(duì)的，針對(duì)自動(dòng)化運(yùn)營(yíng)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更也許測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)營(yíng)有

效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)營(yíng)有效性的審計(jì)證據(jù)。

42、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不管該項(xiàng)控制在本

期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)，而是在當(dāng)期測(cè)試控制運(yùn)營(yíng)的

有效性（結(jié)合教材圖8-1）。

43、對(duì)的答案：D

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序，A錯(cuò)誤；假如針

對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)涉及細(xì)節(jié)測(cè)試，這種情況下，也許不

實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，B錯(cuò)誤；假如在期中實(shí)行了實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期

間實(shí)行進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用,C錯(cuò)誤。

44、對(duì)的答案：D

答案解析

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅針對(duì)剩余期間實(shí)行控制測(cè)試不能有效地將期中測(cè)試得出的結(jié)

論合理延伸至期末。假如在期中實(shí)行了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)行的程

序有兩種選擇：（1）針對(duì)剩余期間實(shí)行進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合

理延伸至期末；（2）針對(duì)剩余期間將實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用。

45、對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)A對(duì)的。設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，該項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款"計(jì)

價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定有關(guān)。

46、對(duì)的答案：C

答案解析

選項(xiàng)A和B獲取的審計(jì)證據(jù)與營(yíng)業(yè)收入"準(zhǔn)確性”認(rèn)定最相關(guān)；選項(xiàng)C獲取的審計(jì)證據(jù)可

以最有效證明銷(xiāo)售交易真實(shí)性；選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與營(yíng)業(yè)收入"完整性”認(rèn)定最相關(guān)。

47、對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)C不能證實(shí)任何認(rèn)定；選項(xiàng)D（順查）與營(yíng)業(yè)收入完整性認(rèn)定有關(guān)，但選項(xiàng)A（順查）

的審計(jì)程序更為有效；選項(xiàng)B能證實(shí)的是營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定。

48、對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)B獲取的審計(jì)證據(jù)與營(yíng)業(yè)收入"完整性"認(rèn)定最相關(guān)；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證

據(jù)與營(yíng)業(yè)收入"發(fā)生"認(rèn)定最相關(guān)。

49、對(duì)的答案：A

答案解析

公司在銷(xiāo)售協(xié)議訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體

事項(xiàng)與客戶(hù)進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立協(xié)議的人員相分離。

50、對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)A恰當(dāng)，因風(fēng)險(xiǎn)為特別風(fēng)險(xiǎn)，擬從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證限度為中，所以需從控制

測(cè)試中獲取的保證限度應(yīng)為高。

51、對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)A不恰當(dāng)，與題干所述錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)無(wú)關(guān)，是針對(duì)"銷(xiāo)售發(fā)票也許被記入不對(duì)的的應(yīng)收賬

款明細(xì)賬戶(hù)"。

52、對(duì)的答案：B

答案解析

2023年末賬齡為2~3年的應(yīng)收賬款系2023年末1~2年應(yīng)收賬款余額減去2023年度收

回的部分應(yīng)收賬款之后的余額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)2023年末1~2年應(yīng)收賬款余額。如超過(guò)，表

白存在差錯(cuò)。

53、對(duì)的答案：A

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)收賬款實(shí)行函證程序，除非有充足證據(jù)表白應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)

報(bào)表而言是不重要的，或者函證很也許是無(wú)效的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

54、對(duì)的答案：D

答案解析

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的"發(fā)生"認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購(gòu)交易軌

跡的起點(diǎn)。

55、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總解決，被審計(jì)單位可以應(yīng)

對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的低估（完整性）風(fēng)險(xiǎn)。

56、對(duì)的答案：A

答案解析

基于高估利潤(rùn)、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)機(jī)，通常低估負(fù)債、低估費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更高。

57、對(duì)的答案：C

答案解析

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，與題干所述錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)無(wú)關(guān)，是針對(duì)“采購(gòu)計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批"。

58、對(duì)的答案：A

答案解析

由于從賬簿追查至原始憑證，重要目的是查證其真實(shí)性，即存在認(rèn)定，選項(xiàng)A對(duì)的。選項(xiàng)B

CD,都是和應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定相關(guān)的。

59、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)A、D均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)函證的情形；選項(xiàng)C,與應(yīng)收賬款的函證同樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師必須對(duì)函證的過(guò)程進(jìn)行控制，規(guī)定債權(quán)人直接回函，對(duì)未回函的，應(yīng)當(dāng)考慮是否再次函證。

60、對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)A對(duì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)，不能代行管理層盤(pán)點(diǎn)存貨的職責(zé)。選項(xiàng)B

錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的重要是存貨的存在認(rèn)定，對(duì)存貨的完整性認(rèn)定及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，也

能提供部分審計(jì)證據(jù)；此外尚有也許獲取所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，假如由于

不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)行監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)行監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間

隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)行審計(jì)程序。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤(pán)程序中除了觀測(cè)程序外至少尚有

檢查程序。

61、對(duì)的答案：D

答案解析

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)明與存貨相

關(guān)的內(nèi)部控制并沒(méi)有得到有效執(zhí)行，此時(shí)應(yīng)當(dāng)多做實(shí)質(zhì)性程序，而不是多做控制測(cè)試。

62、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)A對(duì)的、選項(xiàng)B錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的重要是存貨的存在認(rèn)定。選項(xiàng)C對(duì)的，存貨監(jiān)

盤(pán)可以獲取存貨完整性認(rèn)定及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的部分證據(jù)。選項(xiàng)D對(duì)的，存貨監(jiān)盤(pán)自身并

局限性以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)

所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

63、對(duì)的答案：D

答案解析

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增長(zhǎng)審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，保證審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量,不應(yīng)事

先將抽盤(pán)計(jì)劃告知被審計(jì)單位。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物只

能測(cè)試存貨的存在。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,假如盤(pán)點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要分析因

素，由于檢查內(nèi)容通常僅僅是已盤(pán)點(diǎn)存貨中的一部分，所以很也許意味著被審計(jì)單位的存貨

盤(pán)點(diǎn)還存在著其他錯(cuò)報(bào)。一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明因素，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正；

另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大限度，在也許的情況下，擴(kuò)大檢查范

圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。選項(xiàng)D對(duì)的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查的范圍通常涉及所有盤(pán)點(diǎn)工作小

組的盤(pán)點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤(pán)點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。

64、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)B對(duì)的，由于不可預(yù)見(jiàn)的情況導(dǎo)致無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)行監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另

擇日期實(shí)行監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)行審計(jì)程序。

65、對(duì)的答案：D

答案解析

假如存貨盤(pán)點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性，對(duì)存貨進(jìn)

行適當(dāng)抽盤(pán)或提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，同時(shí)測(cè)試在該期間發(fā)生的存貨交易，以獲

取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)A、B、C的審計(jì)程序均對(duì)的。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷而不再實(shí)行必要的實(shí)質(zhì)性程

序。

66、對(duì)的答案：D

答案解析

假如存貨是牲畜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨辨認(rèn)與數(shù)量擬定方面存在困難，也許無(wú)法對(duì)此類(lèi)存貨的

移動(dòng)實(shí)行控制，可以通過(guò)高空攝影以擬定其存在，對(duì)不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴(lài)永續(xù)

存貨記錄來(lái)擬定存貨的數(shù)量。

67、對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)A不恰當(dāng)，為驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)。

68、對(duì)的答案：B

答案解析

出納員不得同時(shí)兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記

工作，故選項(xiàng)A、C、D均不符合貨幣資金"不相容職務(wù)分離控制原則"，選項(xiàng)B對(duì)的。

69、對(duì)的答案：C

答案解析

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，出納員個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由其本人保管。

70、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)B對(duì)的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要測(cè)試被審計(jì)單位年前簽發(fā)的支票是否已登記入賬，從細(xì)節(jié)測(cè)試

的方向（采用"順查"方法）來(lái)看，應(yīng)當(dāng)以支票存根為起點(diǎn)追查至銀行存款日記賬，以確認(rèn)

銀行存款支出入賬的完整性。

71、對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)A對(duì)的。取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取證實(shí)銀行存款賬戶(hù)余額與

銀行存款日記賬是否相符的最有效的審計(jì)程序。

72、對(duì)的答案：D

答案解析

選項(xiàng)D屬于公司未及時(shí)入賬，不屬于"未達(dá)賬項(xiàng)"。

73、對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)A對(duì)的。甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日的貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)以12月31日的

實(shí)有數(shù)為準(zhǔn)，即1585000+100000-50000=1635000（元）。

74、對(duì)的答案：C

答案解析

對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押協(xié)議核對(duì)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

75、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬

單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。

76、對(duì)的答案：C

答案解析

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的公司辦理資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式

的改變而隨意簡(jiǎn)化、變更所必需的授權(quán)審批程序。

77、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，對(duì)庫(kù)存鈔票的監(jiān)盤(pán)最佳實(shí)行突擊性的檢查，時(shí)間最佳選擇在上午上班前或

下午下班時(shí)。

78、對(duì)的答案：B

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑,考慮管理層凌駕于控制之上的也許性，

并結(jié)識(shí)到對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤有效的審計(jì)程序未必對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊有效（選項(xiàng)A）。假如在完畢審計(jì)工作

后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文獻(xiàn)記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并

不必然表白注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則

的規(guī)定實(shí)行了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)行了審計(jì)程序，是否獲取了充足、適

當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（選項(xiàng)D），以及是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告（選項(xiàng)C）。

79、對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間

沒(méi)有明確的高低關(guān)系，并且侵占資產(chǎn)通常隨著著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文獻(xiàn)。選項(xiàng)B對(duì)的，

舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C

對(duì)的，由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中

都會(huì)存在。選項(xiàng)D對(duì)的，假如認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不合用于業(yè)務(wù)的具體情況，

從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿

中記錄得出該結(jié)論的理由。

80、對(duì)的答案：C

答案解析

選項(xiàng)C對(duì)的。選項(xiàng)A屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的"態(tài)度或借口"舞弊風(fēng)險(xiǎn)

因素；選項(xiàng)B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“機(jī)會(huì)”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；選項(xiàng)D屬于與編

制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“機(jī)會(huì)"舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

81、對(duì)的答案：C

答案解析

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在辨認(rèn)和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收

入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定,評(píng)價(jià)哪些類(lèi)型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C

對(duì)的）。

82、對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)A錯(cuò)誤。針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬定的總

體應(yīng)對(duì)措施涉及：（1）在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員

所具有的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果（選項(xiàng)C）;

（2）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策（特別是涉及主觀計(jì)量或復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策）的選擇和

運(yùn)用，是否也許表白管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告（選項(xiàng)B）;（3）在選

擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增長(zhǎng)審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性（選項(xiàng)D）。

83、對(duì)的答案：B

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要實(shí)行特定程序去應(yīng)對(duì)也許對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行

為，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

84、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能盼望其發(fā)現(xiàn)

所有的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)B對(duì)的，針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有

直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充足、適當(dāng)?shù)?/p>

審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)“第一類(lèi)"法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就被審計(jì)單位遵守

這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，針對(duì)“第二類(lèi)"法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅

限于實(shí)行特定的審計(jì)程序，例如詢(xún)問(wèn)等程序。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，針對(duì)"第一類(lèi)"法律法規(guī)存在

直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。

85、對(duì)的答案：D

答案解析

在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不

適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論也許是不適當(dāng)?shù)模ㄟx項(xiàng)D）。

86、對(duì)的答案：B

答案解析

為了保持審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，避免損害審計(jì)的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能就具體的審計(jì)計(jì)

劃與治理層溝通，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

87、對(duì)的答案：D

答案解析

選項(xiàng)D對(duì)的。就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)也許涉及在

審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用，但不能溝通重要性的具體金額。

88、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)B對(duì)的。假如以前年度審計(jì)中向被審計(jì)單位治理層和管理層通報(bào)過(guò)值得關(guān)注的內(nèi)部控

制缺陷，這一缺陷在本期審計(jì)中仍然存在，本期通報(bào)可以反復(fù)以前通報(bào)中的描述，或簡(jiǎn)樸提

及以前的通報(bào)。

89、對(duì)的答案：C

答案解析

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許就這些事項(xiàng)與管理層討論，除

非這種做法并不適當(dāng)，例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論也許是不適當(dāng)?shù)摹＿x項(xiàng)B

錯(cuò)誤，對(duì)于涉及舞弊等事項(xiàng)，可以采用口頭或書(shū)面形式與治理層溝通。選項(xiàng)C對(duì)的，與治

理層溝通的書(shū)面記錄屬于審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。選項(xiàng)D

錯(cuò)誤，治理層也許希望向第三方（銀行或特定監(jiān)管機(jī)構(gòu)）提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書(shū)面溝通文獻(xiàn)的副

本，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)。

90、對(duì)的答案：D

答案解析

選項(xiàng)D對(duì)的，對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治

理層溝通。

91、對(duì)的答案：D

答案解析

選項(xiàng)D錯(cuò)誤。假如被審計(jì)單位編制的會(huì)議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)U幣可以將其副

本作為對(duì)口頭溝通的記錄，并作為審計(jì)工作底稿的一部分。假如發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰本地反

映溝通的內(nèi)容，且有差別的事項(xiàng)比較重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容

的紀(jì)要，將其副本連同被審計(jì)單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提醒兩者的差別，以免引起

不必要的誤解。

92、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，假如上期財(cái)務(wù)報(bào)表僅通過(guò)代編或?qū)忛?，?zhí)行代編或?qū)忛啒I(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不

能視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。選項(xiàng)B對(duì)的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是

就會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)的情況而言的，在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處在某

一會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，假

如委托人在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指相對(duì)于執(zhí)

行當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，為最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的某會(huì)

計(jì)師事務(wù)所，以及在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前接受委托對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完畢審計(jì)工

作的所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

93、對(duì)的答案：D

答案解析

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，只有中標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才是

后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

94、對(duì)的答案：D

答案解析

選項(xiàng)D錯(cuò)誤。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面或口頭的方式。即使是接受委托前的

溝通，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以采用書(shū)面或口頭形式。

95、對(duì)的答案：B

答案解析

假如未得到答復(fù)，且沒(méi)有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的因素異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)法

以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。假如仍得不到答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以致函

前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說(shuō)明假如在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專(zhuān)業(yè)方面的因素使其

拒絕接受委托，并表白擬接受委托。

96、對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)A錯(cuò)誤。假如被審計(jì)單位不批準(zhǔn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢(xún)問(wèn)因素，并考慮是否接受委托。

97、對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)A錯(cuò)誤。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作

底稿內(nèi)容。

98、對(duì)的答案：D

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴(lài)

內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的

擬定、樣本規(guī)模的擬定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行,

所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因運(yùn)用內(nèi)部

審計(jì)人員的工作而減輕，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

99、對(duì)的答案：A

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常考慮的因素涉及：（1）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中

的地位，以及這種地位對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員保持客觀性能力的影響；（2）內(nèi)部審計(jì)是否向治理

層或具有適當(dāng)權(quán)限的高級(jí)管理人員報(bào)告工作，以及內(nèi)部審計(jì)人員是否直接接觸治理層;（3）

內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)彳土可互相沖突的責(zé)任（選項(xiàng)D）;（4）治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審

計(jì)相關(guān)的人事決策（選項(xiàng)B）;（5）管理層或治理層是否對(duì)內(nèi)部審計(jì)施加任何約束或限制；

（6）管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采用行動(dòng),在多大限度上采用行動(dòng),以及如何采用行

動(dòng)（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)A屬于內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力需要考慮的因素。

100、對(duì)的答案：B

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織，本題選項(xiàng)B不屬于

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家。

101.對(duì)的答案：D

答案解析

在考慮運(yùn)用專(zhuān)家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素涉及：（1）專(zhuān)家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目

的必需的專(zhuān)業(yè)勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀性（選項(xiàng)A、B、C）;（2）了解專(zhuān)家的專(zhuān)長(zhǎng)領(lǐng)域；

（3）與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)；（4）評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作的恰當(dāng)性。無(wú)需考慮專(zhuān)家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)

（選項(xiàng)D）,由于專(zhuān)家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織。

102、對(duì)的答案：A

答案解析

外部專(zhuān)家不屬于項(xiàng)目組成員，也不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項(xiàng)B錯(cuò)

誤；在評(píng)價(jià)外部專(zhuān)家的客觀性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)對(duì)外部專(zhuān)家客觀性產(chǎn)生不利影響的利

益和關(guān)系，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；無(wú)論是外部專(zhuān)家還是內(nèi)部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)

與其達(dá)成一致意見(jiàn)，并根據(jù)需要形成書(shū)面協(xié)議，非必須的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

103、對(duì)的答案：B

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，即評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作恰當(dāng)性的事項(xiàng)涉

及：（1）專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性（選項(xiàng)

A、C）;（2）假如專(zhuān)家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下

的相關(guān)性和合理性（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；（3）假如專(zhuān)家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù),這些

原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性（選項(xiàng)D）。

104、對(duì)的答案：C

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定（選項(xiàng)

C對(duì)的、選項(xiàng)A、B均錯(cuò)誤）。假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，并且這種提

及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保存意見(jiàn)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并

不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。

105、對(duì)的答案：C

答案解析

假如組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性規(guī)定（選項(xiàng)D錯(cuò)誤），或集團(tuán)項(xiàng)

目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）、專(zhuān)業(yè)勝任能力（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）和所

處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充足、適當(dāng)?shù)膶?/p>

計(jì)證據(jù)，而不應(yīng)規(guī)定組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。集團(tuán)項(xiàng)目組可

以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)行追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)

行進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其

缺少行業(yè)專(zhuān)門(mén)知識(shí)），或消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處在積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響（選

項(xiàng)C對(duì)的）。

106、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，假如組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)行審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審

計(jì)目的,集團(tuán)項(xiàng)目組為這些組成部分?jǐn)M定組成部分重要性。

107、對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)A對(duì)的，假如預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)營(yíng)有效，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)測(cè)試或者規(guī)定組成部分注

冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試這些控制運(yùn)營(yíng)的有效性。選項(xiàng)B不對(duì)的，對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目

組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)行分析程序。選項(xiàng)C不對(duì)的，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)擬定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信

息擬執(zhí)行工作的類(lèi)型。選項(xiàng)D不對(duì)的，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過(guò)程，

涉及集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分下達(dá)的指令。

108、對(duì)的答案：C

答案解析

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，假如審計(jì)項(xiàng)目組了解到涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制

中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其別人員的舞弊或舞弊嫌疑，也應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通。

109、對(duì)的答案：B

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另

有規(guī)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

110.對(duì)的答案：B

答案解析

即使某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組仍也許決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，由于集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)

為其缺少行業(yè)專(zhuān)門(mén)知識(shí)）,或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處在積極有效的監(jiān)管環(huán)境中，所以選

項(xiàng)B錯(cuò)誤。

111.對(duì)的答案：A

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬

于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)行的程序（選項(xiàng)A對(duì)的）。選項(xiàng)B、C、D均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)評(píng)估的

會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施，而非針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段所實(shí)行的程

序。

112、對(duì)的答案：A

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)及超過(guò)正常經(jīng)營(yíng)

過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn),A中與實(shí)際控制人之間進(jìn)行的重要子公

司轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢儆诔^(guò)了正常經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)，并且兩者之間為關(guān)聯(lián)方，選項(xiàng)A對(duì)的。

113.對(duì)的答案：C

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解、辨認(rèn)和評(píng)估關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方關(guān)系后，才干擬定關(guān)聯(lián)方交易和余額是否存在

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)A不對(duì)的）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的

內(nèi)部控制（選項(xiàng)B不對(duì)的）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)辨認(rèn)和評(píng)估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并擬定這些風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)；在擬定期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將辨認(rèn)出的、超過(guò)

被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)擬定為特別風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C對(duì)的）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)超過(guò)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易的性質(zhì)所進(jìn)行的詢(xún)問(wèn)，通常涉及了解交易的商

業(yè)理由、交易條款和條件，并不是評(píng)價(jià)所有（選項(xiàng)D不對(duì)的）。

114、對(duì)的答案：A

答案解析

對(duì)于辨認(rèn)出的超過(guò)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)協(xié)議或協(xié)議

（如有），并評(píng)價(jià)以下內(nèi)容：（1）交易的商業(yè)理由（或缺少商業(yè)理由）是否表白被審計(jì)單

位從事交易的目的也許是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為（選項(xiàng)A

對(duì)的）；（2）交易條款是否與管理層的解釋一致；（3）關(guān)聯(lián)方交易是否已按照合用的財(cái)

務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)解決和披露（選項(xiàng)B不對(duì)的）。假如被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串

通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制也許是

無(wú)效的（選項(xiàng)C、D均不對(duì)的）。

115、對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)A屬于影響連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)B的"投資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量

為負(fù)數(shù)"不一定對(duì)連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生影響，假如被審計(jì)單位的營(yíng)運(yùn)資金以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的

鈔票流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)數(shù)，則屬于影響連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力財(cái)務(wù)方面的重大疑慮事項(xiàng)；選項(xiàng)C和D

均不屬于影響連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮事項(xiàng)。

116、對(duì)的答案：A

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2023年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，規(guī)定管理層對(duì)連續(xù)經(jīng)營(yíng)能

力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間（至少12個(gè)月），即2023年7

月1日至2023年6月30日止期間。

117.對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)A錯(cuò)誤,糾正管理層缺少分析的錯(cuò)誤不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。在某些情況下，管理層

缺少具體分析以支持其評(píng)估，也許不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定管理層運(yùn)用連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適合

具體情況。

118、對(duì)的答案：D

答案解析

選項(xiàng)A,即使編制基礎(chǔ)沒(méi)有明確規(guī)定管理層對(duì)連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專(zhuān)門(mén)評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這

種責(zé)任仍然存在；選項(xiàng)B,"減少"應(yīng)為"增長(zhǎng)"；選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提

及連續(xù)經(jīng)營(yíng)的不擬定性，不能被視為對(duì)連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證。

119、對(duì)的答案：C

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師初次接受委托時(shí)，需要獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以擬定期初余額是否具有對(duì)本

期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，但不需要對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。注冊(cè)會(huì)計(jì)

師初次接受委托時(shí)應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。假如被審計(jì)單位上期合用

的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)行期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)

行調(diào)整或予以披露（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。

120、對(duì)的答案：D

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)管理層更正的錯(cuò)報(bào)是依據(jù)錯(cuò)報(bào)是否超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值。除非法律法

規(guī)嚴(yán)禁，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)規(guī)定管理層更正累積的所有錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)D對(duì)的）。

121、對(duì)的答案：D

答案解析

選項(xiàng)A對(duì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)規(guī)定管理層更正累積的錯(cuò)報(bào)，即審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯

微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B對(duì)的，法律法規(guī)也許限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單

位內(nèi)部的其別人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C對(duì)的，與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)的累積影響,

也許對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)價(jià)其影響并與治理層溝通。選項(xiàng)

D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)（明顯微

小錯(cuò)報(bào)臨界值以上），但并不需要溝通其發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)。

122、對(duì)的答案：C

答案解析

重大的會(huì)計(jì)估計(jì)和連續(xù)經(jīng)營(yíng)存在的問(wèn)題屬于較為復(fù)雜和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗(yàn)

豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時(shí)可以由項(xiàng)目合作人復(fù)核，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

123、對(duì)的答案：C

答案解析

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目合作人復(fù)核的內(nèi)容涉及（1）對(duì)關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，特別是執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中辨

認(rèn)出的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；（2）特別風(fēng)險(xiǎn)；（3）項(xiàng)目合作人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)

目合作人無(wú)須復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿。

124、對(duì)的答案：A

答案解析

假如出具新的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)行

的審計(jì)程序僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

125、對(duì)的答案：B

答案解析

書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選

項(xiàng)B符合"接近但不晚于審計(jì)報(bào)告日"原則規(guī)定，選項(xiàng)A、D均晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)C

不接近審計(jì)報(bào)告日。

126、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)B對(duì)的，假如書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行審計(jì)程序以設(shè)法

解決這些不一致的問(wèn)題。比如：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適當(dāng)；

（2）假如認(rèn)為不適當(dāng)，需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并擬定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排

和范圍，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)；（3）假如問(wèn)題仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)管理層

的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估，或者重新考慮對(duì)管理層在這些方面的承

諾或貫徹執(zhí)行的評(píng)估，并擬定書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)的不一致對(duì)書(shū)面或口頭聲明和審計(jì)證

據(jù)總體的可靠性也許產(chǎn)生的影響。

127、對(duì)的答案：C

答案解析

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，假如管理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書(shū)

面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)。

128、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，盡管書(shū)面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其自身并不為所涉及的任何事項(xiàng)

提供充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管

理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，假如書(shū)面

聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，一方面應(yīng)當(dāng)調(diào)查因素，然后再擬定修改哪類(lèi)審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D

錯(cuò)誤，書(shū)面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書(shū)面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日。

129、對(duì)的答案：D

答案解析

審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成

審計(jì)意見(jiàn)的日期，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

130、對(duì)的答案：B

答案解析

假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)

的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表也許產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表達(dá)

意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，不能出具保存意見(jiàn)加其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告來(lái)替代（選項(xiàng)B不恰當(dāng)）。

131、對(duì)的答案：C

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師假如發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)采用以下

措施：（1）與治理層討論未披露信息的情況（選項(xiàng)A）;（2）在形成非無(wú)保存意見(jiàn)的基

礎(chǔ)部分描述未披露信息的性質(zhì)（選項(xiàng)B）;（3）假如可行并且已針對(duì)未披露信息獲取了充

足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在形成非無(wú)保存意見(jiàn)的基礎(chǔ)部分包含對(duì)未披露信息的披露，除非法律

法規(guī)嚴(yán)禁（選項(xiàng)D）。

132、對(duì)的答案：C

答案解析

選項(xiàng)C錯(cuò)誤。溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可以幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)

為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，不是幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為

重要的事項(xiàng)。

133、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見(jiàn)，而不對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意

見(jiàn)。

134、對(duì)的答案：D

答案解析

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，除非法律法規(guī)嚴(yán)禁公開(kāi)披露某事項(xiàng)，或者在極其罕見(jiàn)的情況下，假如合理預(yù)

期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)導(dǎo)致的負(fù)面后果超過(guò)產(chǎn)生的公眾利益方面的益處，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師

擬定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)。

135、對(duì)的答案：C

答案解析

假如以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保存意見(jiàn)，且導(dǎo)致非無(wú)保存意見(jiàn)的事項(xiàng)尚未解決，該

尚未解決的事項(xiàng)也許與本期數(shù)據(jù)無(wú)關(guān)，盡管如此，由于尚未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和相應(yīng)數(shù)

據(jù)的可比性存在影響或也許存在影響，需要對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保存意見(jiàn)（選項(xiàng)C錯(cuò)

誤）。

136、對(duì)的答案：D

答案解析

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師辨認(rèn)出其他信息似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似

乎存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項(xiàng)，必要時(shí)，實(shí)行其他程序以擬定：（1）

其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審

計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否需要更新。

137、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)A、C、D屬于增長(zhǎng)其他事項(xiàng)段不涉及的情形。增長(zhǎng)其他事項(xiàng)段不涉及以下兩種情形：

（1）除根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚有其他報(bào)告

責(zé)任（C）;（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許被規(guī)定實(shí)行額外的規(guī)定的程序并予以報(bào)告（A）,或?qū)μ?/p>

定事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)（D）。

138、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)AC屬于需要增長(zhǎng)其他事項(xiàng)段來(lái)說(shuō)明的情形；強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)僅提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列

報(bào)或披露的信息，對(duì)于選項(xiàng)D中所述情況，也許需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無(wú)保存意見(jiàn)，僅在

審計(jì)報(bào)告中增長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是不夠的。

139、對(duì)的答案：D

答案解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天也可以

晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，選項(xiàng)D對(duì)的。

140、對(duì)的答案：A

答案解析

關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見(jiàn)為背景，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)

報(bào)表整體形成審計(jì)意見(jiàn)，而不對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見(jiàn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；導(dǎo)致非無(wú)保存

意見(jiàn)的事項(xiàng)、也許導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不擬

定性等，雖然符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義，但這些事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中專(zhuān)門(mén)的部分披露，不在關(guān)

鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；除非法律法規(guī)嚴(yán)禁公開(kāi)披露某事項(xiàng)，或者在極其罕見(jiàn)

的情況下，假如合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)導(dǎo)致的負(fù)面后果超過(guò)產(chǎn)生的公眾利益方面

的益處，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中逐

項(xiàng)描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

141、對(duì)的答案：C

答案解析

選項(xiàng)C不對(duì)的，公司內(nèi)部控制審計(jì)針對(duì)的是特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)營(yíng)的有效性，而

非財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)營(yíng)有效性。

142、對(duì)的答案：B

答案解析

選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行（選項(xiàng)A對(duì)的），

也可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)營(yíng)的有

效性進(jìn)行測(cè)試，以同時(shí)實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）獲取充足、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審

計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)（選項(xiàng)D對(duì)的）；（2）獲取充足、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果（選項(xiàng)C對(duì)的）。

143、對(duì)的答案：A

答案解析

選項(xiàng)A不恰當(dāng)。在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)行的實(shí)質(zhì)性程

序的結(jié)果對(duì)控制有效性結(jié)論的影響。評(píng)價(jià)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涉及：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的、與選擇

和實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，特別是與舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（選項(xiàng)C）；（2）發(fā)現(xiàn)

的違反法規(guī)行為和關(guān)聯(lián)方交易方面的問(wèn)題（選項(xiàng)B）;（3）表白管理層在選擇會(huì)計(jì)政策和

作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)存在偏見(jiàn)的情況（選項(xiàng)D）;（4）實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。

144、對(duì)的答案：C