淺談火力發(fā)電企業(yè)成本管理與控制

淺談火力發(fā)電企業(yè)本錢(qián)管理與控制

一、火力發(fā)電企業(yè)本錢(qián)構(gòu)成

火力發(fā)電企業(yè)的主要本錢(qián)工程包括燃料費(fèi)、水費(fèi)、材料費(fèi)、修理費(fèi)、職工薪酬、折舊費(fèi)、其他費(fèi)用。其中，燃料本錢(qián)約占總本錢(qián)的60%-80%，是火電企業(yè)本錢(qián)管理的重點(diǎn)，燃料本錢(qián)與發(fā)電量、發(fā)電煤耗、綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)等技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相關(guān)；水費(fèi)指發(fā)電消費(fèi)用的外購(gòu)水費(fèi)及水資源費(fèi)，與單位發(fā)電水耗相關(guān)；燃料費(fèi)、水費(fèi)構(gòu)成發(fā)電企業(yè)的變動(dòng)本錢(qián)。

除燃料費(fèi)、水費(fèi)之外的本錢(qián)工程為火電企業(yè)的固定本錢(qián)。其中，材料費(fèi)、修理費(fèi)、其他費(fèi)用通常被稱(chēng)為三項(xiàng)可控費(fèi)用。其他費(fèi)用主要包括排污費(fèi)、辦公費(fèi)等明細(xì)本錢(qián)工程。

二、火力發(fā)電企業(yè)本錢(qián)管控現(xiàn)狀

大多火電企業(yè)建立了以預(yù)算為導(dǎo)向的本錢(qián)管理形式，根據(jù)集團(tuán)總部下達(dá)的年度預(yù)算，按照歸口管理原那么，將技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、消費(fèi)性費(fèi)用分解到相關(guān)消費(fèi)技術(shù)部門(mén)，將管理性費(fèi)用分解到職能管理部門(mén)。企業(yè)通過(guò)月度執(zhí)行預(yù)算編制、執(zhí)行及分析，查找本錢(qián)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行考核，催促歸口部門(mén)完本錢(qián)錢(qián)控制目的，確保年度利潤(rùn)目的實(shí)現(xiàn)。這樣做的好處是通過(guò)預(yù)算執(zhí)行的剛性，促使企業(yè)為完成預(yù)算目的加強(qiáng)本錢(qián)管理與控制。在實(shí)際工作中，企業(yè)在本錢(qián)管控方面常存在以下問(wèn)題：

1.對(duì)非預(yù)算本錢(qián)指標(biāo)重視缺乏，本錢(qián)管理細(xì)化程度缺乏

在以預(yù)算為導(dǎo)向的本錢(qián)管控形式下，企業(yè)關(guān)注與預(yù)算相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及本錢(qián)費(fèi)用完成情況，對(duì)非直接相關(guān)的本錢(qián)指標(biāo)體系的管理控制重視缺乏，多數(shù)企業(yè)未建立由一級(jí)預(yù)算控制指標(biāo)逐級(jí)分解細(xì)化到末級(jí)運(yùn)行參數(shù)控制、單耗控制的指標(biāo)體系；對(duì)于一些末級(jí)單耗定額控制指標(biāo)，如脫硫石灰石粉單耗量、制水系統(tǒng)酸堿鹽消耗等控制標(biāo)準(zhǔn)不健全、相關(guān)本錢(qián)管控措施不到位，無(wú)法引導(dǎo)消費(fèi)一線(xiàn)員工在日常工作中正確行使本錢(qián)控制職責(zé)。

2.技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及本錢(qián)費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)編制松弛

指標(biāo)或費(fèi)用歸口責(zé)任部門(mén)為防止考核，提供用于預(yù)算編制的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、材料費(fèi)、修理費(fèi)、其他費(fèi)用與實(shí)際情況存在偏向，易造本錢(qián)錢(qián)費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)編制松弛。雖然可通過(guò)本錢(qián)對(duì)標(biāo)等方式修正，但由于設(shè)計(jì)煤種、服役年限、調(diào)度運(yùn)行方式等差異，同區(qū)域、同類(lèi)型機(jī)組本錢(qián)數(shù)據(jù)樣本稀缺且參考可比性缺乏，對(duì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和材料費(fèi)、修理費(fèi)、其他費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用的控制缺乏來(lái)源于企業(yè)自身的第一手?jǐn)?shù)據(jù)。假如采用企業(yè)自身歷史數(shù)據(jù)作為預(yù)算指標(biāo)制定合理性的斷定根據(jù)，一些長(zhǎng)期存在的隱性本錢(qián)管理問(wèn)題仍然不能被暴露，歸口責(zé)任部門(mén)改進(jìn)本錢(qián)管理的動(dòng)因難以被激發(fā)。

3.技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解細(xì)化程度不夠，易造本錢(qián)錢(qián)管控職責(zé)不清

影響火電企業(yè)消費(fèi)本錢(qián)的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有：發(fā)電量、綜合廠用電率、發(fā)電煤耗、入廠標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)、廠爐熱值差、水分差調(diào)整等。一些發(fā)電企業(yè)在分解指標(biāo)時(shí)，指標(biāo)細(xì)化程度不夠，將同一指標(biāo)分配給相關(guān)的多個(gè)部門(mén)，卻未界定每個(gè)部門(mén)在同一指標(biāo)管控中承擔(dān)的職責(zé)，導(dǎo)致本錢(qián)管控責(zé)任主體不明確，不利于本錢(qián)管控施行。

三、火電企業(yè)本錢(qián)管控改進(jìn)措施

1.開(kāi)展本錢(qián)管理分析診斷

近年來(lái)，發(fā)電企業(yè)將本錢(qián)管控的重點(diǎn)放在燃料本錢(qián)管理上，燃料本錢(qián)管控程度有了較大程度進(jìn)步。但在全面本錢(qián)管控方面，管理和細(xì)化程度缺乏，仍保持著業(yè)務(wù)部門(mén)歸口管理、財(cái)務(wù)部門(mén)算賬、分析、預(yù)算考核和管控的形式，業(yè)務(wù)部門(mén)本錢(qián)管控的主動(dòng)性缺乏。僅從財(cái)務(wù)角度的數(shù)據(jù)分析難以全面反映企業(yè)在本錢(qián)控制上的本質(zhì)問(wèn)題，如對(duì)供電煤耗、綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)等指標(biāo)進(jìn)展財(cái)務(wù)同比、預(yù)算比分析，難以反映機(jī)組運(yùn)行、燃料采購(gòu)及管理等前端業(yè)務(wù)情況。鑒于此，發(fā)電企業(yè)應(yīng)提升企業(yè)全面本錢(qián)管控的定位和高度，通過(guò)組織開(kāi)展本錢(qián)管控調(diào)查和診斷，摸清企業(yè)本錢(qián)管控現(xiàn)狀，掌握技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)真實(shí)狀況。從燃料管理、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理、修理及技改管理、物資采購(gòu)及出入庫(kù)管理、本錢(qián)核算等方方面面分析查找本錢(qián)管理缺乏，完善規(guī)章制度，改進(jìn)本錢(qián)管理措施，提升全面本錢(qián)管控才能。

2.建立全員、全方位的消費(fèi)運(yùn)行本錢(qián)指標(biāo)管理體系

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，建立本錢(qián)指標(biāo)控制體系。如，建立以綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)為一級(jí)控制指標(biāo)，以入廠標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)、綜合標(biāo)煤價(jià)差為二級(jí)控制指標(biāo)，以廠爐熱值差、水分差調(diào)整、燃油耗用、廠后雜費(fèi)為三級(jí)控制指標(biāo)的燃料本錢(qián)指標(biāo)體系；建立以發(fā)電量、供電煤耗為一級(jí)控制指標(biāo)，以廠用電率、發(fā)電水耗、鍋爐效率為二級(jí)指標(biāo)，以運(yùn)行小指標(biāo)為三級(jí)指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)能耗指標(biāo)體系。對(duì)末級(jí)指標(biāo)逐項(xiàng)制定管控制度或措施，并落實(shí)到日常的工作過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)一級(jí)指標(biāo)與基層班組本錢(qián)管控措施的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于員工明確企業(yè)本錢(qián)控制目的和要求。

3.健全單耗指標(biāo)控制標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用定額控制標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，本著節(jié)能降耗的原那么，由財(cái)務(wù)、相關(guān)消費(fèi)部門(mén)共同參與，制定和完善發(fā)電水耗、脫硫石灰石漿用量、鋼球消耗量、制水酸堿鹽用量等單耗控制標(biāo)準(zhǔn)，制定主要耗電設(shè)備用電率和單耗指標(biāo)，制定燃油消耗定額，將上述指標(biāo)納入機(jī)組運(yùn)行指標(biāo)競(jìng)賽，進(jìn)步機(jī)組經(jīng)濟(jì)運(yùn)行程度。

進(jìn)一步完善用水、用汽計(jì)量裝置，完善計(jì)量系統(tǒng)和相關(guān)管理制度，定期清理非消費(fèi)用能，降低非消費(fèi)性本錢(qián)占用。通過(guò)健全各種管理費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、單耗指標(biāo)及費(fèi)用定額控制標(biāo)準(zhǔn)體系，可以幫助企業(yè)更好地施行本錢(qián)管控，為企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性提供充分的數(shù)據(jù)支持。

4.細(xì)化預(yù)算指標(biāo)管控責(zé)任體系

通過(guò)細(xì)化企業(yè)本錢(qián)指標(biāo)分級(jí)管理體系，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)按歸口管理職責(zé)，將相關(guān)指標(biāo)逐層逐級(jí)分解到不同層級(jí)的責(zé)任主體，防止了由于預(yù)算指標(biāo)分解細(xì)化缺乏，管理責(zé)任劃分不清的問(wèn)題。

四、發(fā)電企業(yè)降本增效的本質(zhì)途徑

1.加強(qiáng)燃料本錢(qián)管控，降低燃料本錢(qián)

燃料本錢(qián)占火電企業(yè)總本錢(qián)的70%-80%，是本錢(qián)管控的重點(diǎn)。在燃料本錢(qián)管理方面，重點(diǎn)是做好廠前采購(gòu)和廠后管理。在采購(gòu)環(huán)節(jié)，控制好入廠標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)。一是通過(guò)財(cái)務(wù)測(cè)算，分析不同煤種邊際效益，采購(gòu)經(jīng)濟(jì)煤質(zhì)，在確保平安和排放達(dá)標(biāo)的前提下科學(xué)組織配煤摻燒；二是通過(guò)加強(qiáng)日本錢(qián)分析，及時(shí)調(diào)整進(jìn)煤時(shí)機(jī)、采購(gòu)構(gòu)造和庫(kù)存構(gòu)造，加強(qiáng)入廠煤驗(yàn)收、統(tǒng)計(jì)分析、計(jì)量化驗(yàn)、監(jiān)視監(jiān)察，降低入廠標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)。在廠后管理方面，通過(guò)加強(qiáng)煤場(chǎng)管理，定期測(cè)溫，儲(chǔ)新用舊，減少自然損失，控制并降低廠爐熱值差，降低綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)。

2.通過(guò)技術(shù)改造、定期設(shè)備維護(hù)，進(jìn)步機(jī)組經(jīng)濟(jì)運(yùn)行程度

根據(jù)機(jī)組設(shè)備情況，有針對(duì)性地開(kāi)展節(jié)能技術(shù)改造，降低機(jī)組能耗。另一方面，機(jī)組長(zhǎng)周期運(yùn)行，設(shè)備磨損老化，需要做好定期維護(hù)才能保障機(jī)組經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。此外，通過(guò)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理，分析指標(biāo)和管理偏向，制定整改措施，確保設(shè)備在最優(yōu)狀態(tài)下運(yùn)行；推行能耗定額管理，，嚴(yán)格控制助燃用油，進(jìn)步機(jī)組經(jīng)濟(jì)運(yùn)行程度。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)格本錢(qián)費(fèi)用管控，實(shí)現(xiàn)降本增效

通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、修理技改業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制、資金業(yè)務(wù)控制等控制活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的材料采購(gòu)及出入庫(kù)管理、修理工程的立項(xiàng)施行管理、資金支付等決策審批實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，健全相關(guān)本錢(qián)費(fèi)用管理制度，防止由于內(nèi)部控制不到位造成的本錢(qián)費(fèi)用增加，實(shí)現(xiàn)降本增效。

在掌握企業(yè)本錢(qián)管理狀