2023年電大中級財務(wù)會計期末考試范圍

中級財務(wù)會計期末復習資料（12月）一、鑒定題（共10分，每題1分，對的選A,錯誤選B）1、公司在持有以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn)期間取得利息或鈔票股利，應(yīng)當沖減交易性金融資產(chǎn)賬面價值。（ ）2、其它貨幣資金關(guān)鍵包含外埠存款、銀行匯票存款、銀行存款等。（ ）3、公司采用實際利率法相應(yīng)付債券溢價進行攤銷時，應(yīng)付債券賬面價值逐期減少，應(yīng)承擔利息費用也隨之逐期減少。（）4、現(xiàn)行會計準則規(guī)定，公司退休人員退休金計入“管理費用”，并通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。（）5、“應(yīng)付票據(jù)”和“短期借款”科目所有可以核算本金和利息。（）TOC\o"1-5"\h\z6、公司發(fā)生虧損可用下一年度稅后利潤填補。（ ）7、財務(wù)費用中利息支出，包含借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息等支出。（ ）8、公司償付利息所支付鈔票，在鈔票流量表中應(yīng)依據(jù)利息費用列支渠道，分別反映為經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動所產(chǎn)生鈔票流量。（ ）9、資產(chǎn)負債表編制方法基礎(chǔ)為權(quán)責發(fā)生制。 （）0、公司應(yīng)以物品存放地點為依據(jù)來擬定存貨范圍。 （）1、銀行匯票在同城和異地均可使用。 （ ）12、優(yōu)異先出法在物價連續(xù)上升時，期末存貨成本靠近市價,發(fā)出成本偏低，利潤偏高。（ ）13、公司發(fā)行到期一次還本付息長期債券，其利息通過“應(yīng)付債券一應(yīng)計利息”科目核算。（ ）14、應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)所有屬于流動負債性質(zhì),所有是屬于尚未結(jié)清債務(wù)。（ ）15、鈔票折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。（ ）16、生產(chǎn)車間辦公費用應(yīng)計入管理費用。（）17、資產(chǎn)負債表中持有至到期投資和相關(guān)長期負債項目應(yīng)依據(jù)“持有至到期投資”賬戶借方余額和長期負債相關(guān)賬戶貸方余額直接填列。（ ）18、在資產(chǎn)負債表中,為了確切反映各項資產(chǎn)凈額，按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，應(yīng)將各項資產(chǎn)減值準備單獨給予列示。（ ）19、資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)包含融資租入固定資產(chǎn)。（ ）0、“長期借款”和“短期借款”科目所有可以核算本金和利息。（ ）21、不管是購置還是自制固定資產(chǎn)，在達成預定可使用狀態(tài)前一切必需支出，均計入固定資產(chǎn)入賬價值。（四、計算及分錄題(2題，共15分)1、甲公司用于產(chǎn)品生產(chǎn)某項固定資產(chǎn)原值為100。。。元，使用年限為5年，凈殘值率為4%。按雙倍余額遞減法計提折舊。規(guī)定：計算每十二個月折舊額并編制第三年折舊分錄第一年折舊額=1oOOOOX40%=40000元次年折舊額=(100000-40000)X40%=24000元第三年折舊額=(100000-40000-24000)X40%=14400元第四年折舊額=(100000-40000-24000-14400-4000)/2=8800元第五年折舊額=(100000-40000-24000-14400-4000)/2=8800元分錄：借：制造費用 14400貸：累計折舊 144009、甲公司用于產(chǎn)品生產(chǎn)某項固定資產(chǎn)原值為10。。。0元，使用年限為5年，凈殘值率為4%。按年數(shù)總和法法計提折舊。規(guī)定：(1)計算每十二個月折舊額(2)編制第三年折舊分錄第一年折舊額=100000X(1-4%)X5/15=3元次年折舊額=1000OOX(1-4%)X4/15=25600元第三年折舊額=1OOOOOX(1-4%)X3/15=19200元第四年折舊額=100000X(1-4%)X2/15=12800元第五年折舊額=100000X(1—4%)義1/15=6400元分錄:借:制造費用 19200貸:累計折舊 192002、1月1日，甲公司以41730.8元購入乙公司面值40,00。元，票面利率6%,5年期債券一批,每十二個月1月5日支付利息，到期一次還本，甲公司持有至到期，實際利率r=5%0請甲公司每十二個月利息調(diào)整數(shù)并編制到期收回本金和最終一次利息分錄。2023利息調(diào)整=313.46元2023利息調(diào)整=329.13元2023利息調(diào)整=345.59元2023利息調(diào)整=362.87元2023利息調(diào)整=379.75元42400分錄：借：銀行存款貸:持有至到期投資——成本 4000042400應(yīng)收利息 24004、 1月1日，甲公司以9500元購置了一項債券，面值11。0。元。年限5年，劃分為持有至到期投資。票面利率可收得固定利息收入40。元。每十二個月1月5日支付利息,到期一次還本，該債券實際利率為6.96%。請計算甲公司每十二個月利息調(diào)整數(shù)，編制購入時分錄。2023利息調(diào)整=261.2元2023利息調(diào)整=279.38元2023利息調(diào)整=298.82元2023利息調(diào)整=319.62元2023利息調(diào)整=340.98元購入時分錄：TOC\o"1-5"\h\z借：持有至到期投資——成本 11000貸:銀行存款 9500持有至到期投資一一利息調(diào)整 15003、甲公司依據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”記錄，某月L材料消耗(計劃成本)為:生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用2,600,000元，車間管理部門領(lǐng)用250,000元，公司行政管理部門領(lǐng)用50,000元。甲公司該月月初結(jié)存L材料計劃成本為1,000,000元，成本差異為超支30,740元；當月入庫L材料計劃成本3,200,000元，成本差異為節(jié)省200,000元。請計算甲公司材料成本差異率、各個部門領(lǐng)用材料應(yīng)承擔差異,編制結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異分錄。材料成本差異率=(30740-00)/(1000000+300)=-4.03%生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料差異=2600000X(—4.03%)=—104780元車間管理部門領(lǐng)用材料差異=250000X(-4.03%)=-10075元公司管理部門領(lǐng)用材料差異=50000x(-4.03%)=一元結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異分錄為：借：材料成本差異——L材料。116870貸:生產(chǎn)成本 1 。04780制造費用 一。 10075管理費用一。 201510＞某廠材料根據(jù)計劃成本計價,8月初，原材料賬戶余額2800。元,材料成本差異為節(jié)省560元，本月收入材料計劃成本140000元，收入材料成本差異為超支7280元，8月份共發(fā)出材料134000元。規(guī)定:列式計算下列項目，并編制分錄。材料成本差異率=(-560+7280)/(28000+14000)=4%發(fā)出材料應(yīng)承擔成本差異額=134000X4%=5360元發(fā)出材料實際成本=134000+5360=139360元發(fā)出材料分錄:借：生產(chǎn)成本 134000貸源材料 13400。結(jié)轉(zhuǎn)差異分錄：借：生產(chǎn)成本 5360貸:材料成本差異 53605、某公司年末應(yīng)收賬款余額為。0。元,提取壞賬準備比例為3%。;次年發(fā)生了壞賬損失1元，年末應(yīng)收賬款余額為2400000元;第三年，已經(jīng)沖銷上年應(yīng)收賬款10。00元又收回，期末應(yīng)收賬款余額為2600000元。規(guī)定：(1)計算第一年、次年和第三年應(yīng)提、補提或沖回多提壞賬準備(2)編制第一年記提壞賬分錄第一年應(yīng)提=000X3%。=6000元次年補提=2400000X3%o+1-6000=13200JE第三年沖回=7200+1X3%o=94OO元分錄：借：資產(chǎn)減值損失 6000貸:壞賬準備 60008、某公司年末應(yīng)收賬款余額為。0。元，提取壞賬準備比例為3%。;次年發(fā)生了壞賬損失元,年末應(yīng)收賬款余額為2。。元；第三年，已經(jīng)沖銷上年應(yīng)收賬款1。00元又收回，期末應(yīng)收賬款余額為2600000元。規(guī)定:計算第一年、次年和第三年應(yīng)提、補提或沖回多提壞賬準備并編制次年相關(guān)分錄第一年應(yīng)提=OOOX3%o=6OOO元次年補提=200X3%。+-6000=2600元第三年補提=2600000X3%)—6600-1000=200元分錄:借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款借:資產(chǎn)減值損失 2600貸:壞賬準備 26006、甲公司于1。月31日銷售產(chǎn)品一批給乙公司，銷售收入。0元，增值稅稅率為17%,乙公司簽發(fā)一張帶息銀

行承兌匯票給甲公司，期限為90天，票面利率為9%。11月3。日因資金周轉(zhuǎn)需要，甲公司將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為10%o貼現(xiàn)所得款項已存入銀行。規(guī)定:計算到期值、貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)凈額，并編制甲公司貼現(xiàn)會計分錄。至!J期值=234000X(1+9%義90/360)=239265元貼現(xiàn)天數(shù)=60天貼現(xiàn)息=239265xl0%x60/360=3987.75元貼現(xiàn)凈額=239265—3987.75=235277.25元分錄：借：銀行存款 235277.25貸：應(yīng)收票據(jù) 234000財務(wù)費用 1277.257、丙公司于9月1。日銷售產(chǎn)品一批給丁公司，銷售收入00元,增值稅稅率為17%,丁公司簽發(fā)一張帶息銀行承兌匯票給丙公司，期限為60天，票面利率為8%。9月2。日因資金周轉(zhuǎn)需要,丙公司將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。貼現(xiàn)所得款項已存入銀行。規(guī)定：計算到期值、貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)凈額，并編制丙公司貼現(xiàn)會計分錄。到期值=234OOOX(1+9%X6O/360)=237510元貼現(xiàn)天數(shù)=50天貼現(xiàn)息=237510X12%X50/360=3958?5元貝占現(xiàn)凈額=237510-3958.5=233551.5元分錄:借:銀行存款 233551.5234000234000234000財務(wù)費用 448.5貸：應(yīng)收票據(jù)234000五、賬務(wù)解決題(1題，共15分)1、公司3月1日從二級市場購入某公司股票1。。00股，每股市價11元，在初始擬定期，擬定為交易性金融資產(chǎn)，4月7日收到分派鈔票股利，每股2元。6月3。日，股價下跌到每股1。元。12月31日，股價每股13元。3月8日以每股12元將該股票出售?！疽?guī)定】對公司取得、持有、出售該股票進行賬務(wù)解決。(答案以萬元為單位)(1)3月1日取得該股票TOC\o"1-5"\h\z借：交易性金融資產(chǎn)——成本 11貸：銀行存款 11(2)4月7日收到鈔票股利借：銀行存款 2貸：投資收益 2(3)6月3。日股價下跌借:公允價值變動損益 1貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動112月31日，股價每股13元借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動3貸:公允價值變動損益 33月8日出售股票借:公允價值變動損益 2銀行存款 12貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 11——公允價值變動 2投資收益 12、甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，相關(guān)資料以下：(1) 12月31日，委托證券公司以7755萬元價格發(fā)行3年期分期付息公司債券,該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%,實際年利率為5.64%,每十二個月付息一次，到期后按面值償還。(2)生產(chǎn)線建造工程采用出包方法，于1月1日開始動工,發(fā)行債券所得款項當天所有支付給建造承包商，12月31日所建造生產(chǎn)線達成預定可使用狀態(tài)。⑶假定各年度利息實際支付日期均為下年度1月1。日，1月10日支付利息，一并償付面值。(4)所有款項均以銀行存款收付。規(guī)定：分別編制甲公司12月31日債券發(fā)行、12月31日、12月31日年末擬定債券利息和1月1。日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄。(答案以萬元為單位)①12月31日發(fā)行債券:借:銀行存款7755應(yīng)付債券一一利息調(diào)整245a貸:應(yīng)付債券一一面值8000②12月31日計提利息:借:在建工程437.38^貸:應(yīng)付債券借:在建工程437.38^貸:應(yīng)付債券一一利息調(diào)整應(yīng)付利息應(yīng)付利息360③應(yīng)付利息360③12月31③12月31日計提利息:借:財務(wù)費用③12月31日計提利息:借:財務(wù)費用445.87貸:應(yīng)付債券——利息調(diào)整85.87360借:應(yīng)付債券一一面值8000a360借:應(yīng)付債券一一面值8000a應(yīng)付利息360貸：銀行存④1月1。日付息還本:83603、甲公司于1月1日向銀行借入80萬元用于某項工程，期限3年，利率10%,協(xié)議規(guī)定每十二個月末付息一次，到期支付本金，工程于底達成估計可使用狀態(tài)。【規(guī)定】編制和會計分錄。(1)1月1日借入時借:銀行存款 800000貸:長期借款 800000⑵該筆借款每十二個月應(yīng)付利息=80。000xl0%=80000(元)屬于施工期，發(fā)生借款利息應(yīng)計入工程成本：貸:應(yīng)付利息80000支付利息時借:應(yīng)付利息借:應(yīng)付利息借:應(yīng)付利息80000貸:銀行存款借:應(yīng)付利息80000貸:銀行存款貸:銀行存款80000貸:銀行存款80000因工程達成估計可使用狀態(tài)，所發(fā)生利息作為財務(wù)費用解決，借款到期，甲公司償還本金80萬元和2023利息:借:財務(wù)費用80000長期借款借:財務(wù)費用80000長期借款長期借款800000貸:銀行存款長期借款800000貸:銀行存款貸:銀行存款880000貸:銀行存款8800004、某公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)1月份將稅后利潤560。。萬元，按8。％比例分派給投資者，該公司國家投資70%,長江公司投資30%。(2)將盈余公積15000萬元轉(zhuǎn)增資本金。⑶收到A公司投入設(shè)備一臺，設(shè)備原價1萬元，經(jīng)評估擬定為110。0萬元，該設(shè)備已支付使用。(4)接受B公司捐贈全新設(shè)備一臺，該設(shè)備市場價75000萬元。⑸年終止轉(zhuǎn)“利潤分派”明細賬戶,其中”利潤分派——提取盈余公積”賬戶借方余額5萬元，“利潤分派——應(yīng)付利潤”賬戶借方余頓為27000萬元。規(guī)定：依據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù),編制相應(yīng)會計分錄。(答案以萬元為單位)(1)借:利潤分派一一應(yīng)付利潤44800150001500011000110001500015000110001100075000長江公司 13440(2)借:盈余公積貸：股本(3)借：固定資產(chǎn)貸：股本(4)借:固定資產(chǎn)(5)借：利潤分派一一未分派利潤79000貸：利潤分派——提取盈余公積 5應(yīng)付利潤270005、AS公司為通常納稅公司。10月3日，購入一臺需要安裝生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款為3900萬元，增值稅進項稅額為663萬元,支付運送費為37.50萬元，款項已通過銀行支付;安裝設(shè)備時,領(lǐng)用本公司原材料一批，價值363萬元，購進該批原材料時支付增值稅進項稅率17%;應(yīng)付安裝工人職工薪酬為72萬元;假定不考慮其它相關(guān)稅費。12月16日達成預定可使用狀態(tài)并交付使用。使用年限為2023o規(guī)定:1)編制AS公司相關(guān)會計分錄。(答案以萬元為單位)2)AS公司采用直線法提折舊，凈殘值率為4%o使用2年后底將該固定資產(chǎn)捐贈給某福利廠。以銀行存款支付相關(guān)稅費120萬元。請作出AS公司捐贈會計解決。(答案以萬元為單位，保存到小數(shù)點后面2位)(1)支付設(shè)備價款、增值稅、運送費等：借：在建工程 4600.5貸:銀行存款 4600.5(2)領(lǐng)用本公司原材料、應(yīng)付安裝工人職工薪酬::借：在建工程 496.71貸：原材料 363應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 61.71應(yīng)付職工薪酬 72⑶設(shè)備安裝完畢達成預定可使用狀態(tài):5097.21借:固定資產(chǎn)5097.21貸:在建工程(4)2年后對外捐贈借：固定資產(chǎn)清理4118.55累計折舊978.66貸：固定資產(chǎn)5097.21借:固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理4118.55累計折舊978.66貸：固定資產(chǎn)5097.21借:固定資產(chǎn)清理120貸：固定資產(chǎn)清理 4238.5522、公司應(yīng)當對單獨計價入賬土地計提折舊。（）23、在總價法下，應(yīng)付賬款入賬金額是扣除商業(yè)折扣和鈔票折扣以后實際成本。（ ）24、公司按規(guī)定計算代扣代繳職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅”。（25、公司5月售出產(chǎn)品在6月被退回時，公司應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入和成本。（）26、收到包裝物租金應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）27、本公司收入只包含本公司經(jīng)濟利益流入,不包含為第三方或用戶代收款項。（）28、鈔票流量表編制方法基礎(chǔ)為權(quán)責發(fā)生制。（）29、資產(chǎn)負債表、利潤表和鈔票流量表為靜態(tài)報表。（）30.費用最終會導致公司所有者權(quán)益增長。（）六、會計分錄辨析連線題（3題，共15分，數(shù)字根據(jù)從上到下順序選，多連、少連或連錯均不得分。）1、甲公司于1月取得乙公司30%股權(quán),用銀行存款支付價款9,00。萬元。取得投資時被投資單位凈資產(chǎn)賬面價值為36,000萬元（假定被投資單位各項可辨認資產(chǎn)、負債公允價值和其賬面價值相同）。規(guī)定:編制甲公司投資會計解決。借：長期股權(quán)投資一一成本*1DD8DDDD<借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本21D8DDDDDD^貸：銀行存款〃90odd貸：其他應(yīng)收款Q18ODDDDD/貸：營業(yè)外收入〃35DDDDD*2、華樂公司委托華路證券發(fā)行一般股3000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格8元，雙方約定按發(fā)行收入1%收取手續(xù)費，從發(fā)行收入中扣除。華樂公司已將收到股款存入銀行。規(guī)定：編制華樂公司會計分錄。借：資本公積一一股本溢價/2D67DDDDD，借：銀行存款*3DDDDQQQw貸：銀行存款/2D76DDDW貸：股本〃18DDD.Dpp/貸：資本公積一一股本溢價d2376。。。市3、某公司末應(yīng)收賬款余額為500萬元，擬定壞賬損失5萬元，年末應(yīng)收賬款余額為400萬。壞賬準備提取比率為5%。。規(guī)定:采用應(yīng)收賬款余額比例法作末計替壞賬準備會計分錄。借：壞賬準備 〃50DDM借：資產(chǎn)減值損失。45。。?！纲J：應(yīng)收賬款〃50DDM貸：壞賬準備一45。。?！?、9月1日，甲公司采用總價法進行會計核算，銷售一批商品給乙公司，銷售價款為180000元，增值稅銷項稅額為3060。元，款項尚未收到。雙方約定付款條件為（2/10,1/20,N/30）,乙公司于9月10日銀行付款。規(guī)定：編制甲公司收款會計解決。借：鍬行存款。2D6388d借：財務(wù)賽用。4212K貸：應(yīng)收賬款。21D6K貸：應(yīng)付賬款。21D6DDP貸：財務(wù)襲用。4212d5、本月應(yīng)發(fā)工資5000。元，代扣個人所得稅100。元，代扣社會保險金2500元后，本月實發(fā)工資46500元。規(guī)定：編制發(fā)放工資、結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項會計分錄。借：應(yīng)付職工薪酬c7IDDDp借：應(yīng)付工資。5DDD"貸：銀行存款〃465DM//貸：其他應(yīng)付款。25。射貸：應(yīng)交稅.患一一應(yīng)交個人所得稅〃/35D*6、 6月1日準佳公司支付價款10,160,000元（含交易費用10,0。。元和已宣告但尚未發(fā)放鈔票股利150,00。元），購入某公司發(fā)行有表決權(quán)股份0.5%股票2,000,。00股。佳頌公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。6月30日，該股票市價為每股5.2元。請做佳佳公司6月3。日賬務(wù)解決。借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動〃400DD*借：財務(wù)賽用〃39。DDM貸：資本公積一一其他資本公積〃39DD0M貸：公允價值變動損益。400DD*7、ABC公司于10月31日銷售產(chǎn)品一批給華豐公司，銷售收入。。元，增值稅稅率為17%,華豐公司簽發(fā)一張帶息銀行承兌匯票給ABC公司,期限為9。天，票面利率為9%。11月3。日因資金周轉(zhuǎn)需要,ABC公司將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為1。％。貼現(xiàn)所得款項已存入銀行。規(guī)定:編制ABC公司貼現(xiàn)會計分錄。借：長期應(yīng)收款戶235227,254借：銀行存款口234DDM貸：應(yīng)收票據(jù)〃1277.250貸：其他應(yīng)收款〃243ODD-貸：財務(wù)弱用〃235277,25,8、某公司1月1日從二級市場按面值購入某公司發(fā)行3年期債券，擬定為交易性金融資產(chǎn)。債券面值1,0。0萬元。6月3。日，該債券公允價值為1,15。萬元（不含利息）。請做該公司6月30日賬務(wù)解決。借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動，15DDDD*貸：公允價值變動損益一1150貸：投資收益。75DDDD*9、M公司凈利潤為200萬元，公司根據(jù)凈利潤10%提取法定盈余公積金，然后向股東分派股利68。000萬元。請編制利潤分派會計分錄。（答案以萬元為單位）借：利潤分配一一提取法定盈余公積〃68DDDDp<借：利潤分配一一提取任意盈余公積一2DDDDDp.借：利潤分配一一應(yīng)付股利。1DDDDDp.貸：盈余公積一一法定盈余公積。2DDDDDp」貸：盈余公積一一任意盈余公積。68。DOM<貸：應(yīng)付股利〃1DDDDDp,10、甲公司持有乙公司3。%股份，可以對乙公司施加重大影響。當期乙公司因持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積金額為1,800萬元,除該事項外，乙公司當期實現(xiàn)凈損益為9,6。。萬元。假定甲公司和乙公司合用會計政策、會計期間相同，投資時乙公司相關(guān)資產(chǎn)、負債等公允價值和其賬面價值亦相同。請做甲公司在擬定應(yīng)享受被投資單位所有者權(quán)益變動時應(yīng)進行賬務(wù)解決。借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整2X54DDDDDP借：長期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動〃288DDDD"借：投資收益〃465DDDDM貸：資本公積一一其他資本公積尸288DDDD"貸：投資收益〃54DDDQDP11、甲公司依據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”記錄，某月L材料消耗（計劃成本）為:生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用2,6。0,000元,

車間管理部門領(lǐng)用250,000元，公司行政管理部門領(lǐng)用50,000元。甲公司該月月初結(jié)存L材料計劃成本為1,000,00。元，成本差異為超支30,740元；當月入庫L材料計劃成本3,200,0。。元，成本差異為節(jié)省2。0,00。元。請編制結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異分錄。借：材料成本差異一一L材料〃21D6Q貸：制造弱用。?10075^貸：生產(chǎn)成本。1D478"貸：管理弱用。42121貸：財務(wù)若用。2D15P貸：材料成本差異一一L材料〃11687M12、上月25日，公司采用鈔票折扣方法購入材料一批，價款20萬元,增值稅3.4萬元，已作為應(yīng)付賬款入賬;本月2號用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%鈔票折扣收入（按價稅累計數(shù)折扣）。規(guī)定:編制本月2號會計分錄。借：應(yīng)付賬款〃/243。。心借:應(yīng)收震款一234DDM借：財務(wù)弱用一22932M貸：財務(wù)弱用一468Dp貸：輟行存款〃486M13、甲公司為股份，注冊資本為3,000,OOOtCo3月5日，甲公司接受乙公司以一臺機器設(shè)備進行投資。該臺設(shè)備原價為900,。。0元,已計提折舊，250,0。0元，根據(jù)協(xié)議或協(xié)議約定擬定價值為580,000元，占甲公司注冊資本15%:假定不考慮其它相關(guān)稅費。請做甲公司賬務(wù)解決。借：固定資產(chǎn)一68DDDDp.借：長期股權(quán)投資一一成本。\31D。。b.借：利潤分配一一應(yīng)付股利〃\/13。《貸：股本一一乙公司〃-V45D。。心.貸：盈余公積一一任意盈余公積。八860 ?貸：資本公積一一股本溢價〃/\58。。。心.14、上月25日，公司采用鈔票折扣方法購入材料一批，價款2。萬元，增值稅3.4萬元，已作為應(yīng)付賬款入賬；本月2號用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%鈔票折扣收入（按價稅累計數(shù)折扣），請編制本月2號會計分錄。借：應(yīng)付賬款〃243。。心借:應(yīng)收賬款一.234DD*借：財務(wù)弱用一22932M貸：財奔弱用一4682貸：銀行存款〃486Dp15、甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行股票1。0,000股，每股價格10.50元（含已宣告但尚未發(fā)放鈔票股利0.50元），另支付交易費用1,000元。佳悅公司將持有乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對其無重大影響。所有款項均通過銀行付款。規(guī)定:編制甲公司會計分錄。借：交易性金融資產(chǎn)一一成本一<50昨借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本一200DD"借:應(yīng)收股利〃1DDDD*借：應(yīng)付股利〃1051DD*借：投資收益一1015DDb貸：銀行存款〃1ODDDDk貸：投資收益一1DDM七、案例分析題（1題，共15分）一）上海向陽公司7月工資結(jié)算匯總表以下:基礎(chǔ)工資獎金津貼應(yīng)發(fā)工資四金所得稅實發(fā)工資車間生產(chǎn)工人45,0008,0002,00055,000車間管理人員15,0004,0001,00020,000公司管理人員30,0007,0003,00040,000公司銷售人員10,0003,0002,00015,000累計1 00,00022,0008,0001 30,000公司會計人員以職工上年月平均工資為基數(shù)分別根據(jù)8%、7%、2%、1%代扣養(yǎng)老保險、住房公積金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險。公司社會保險費及住房公積金基數(shù)匯總以下：計提基數(shù)車間生產(chǎn)人員40,000車間管理人員20,000公司管理人員30,000公司銷售人員10,000累計100,000公司會計人員根據(jù)職工應(yīng)發(fā)工資扣除四金后余額為基準代扣個人所得稅，計算表白職工中超過個人所得稅起征點元人員以下表所表達:部門及崗位姓名應(yīng)稅所得個人所得稅總經(jīng)理張曉軍3,000車間主任王剛400銷售經(jīng)理陳非1,200上海向陽公司根據(jù)基數(shù)37%交納五項社會保險費，根據(jù)7%為職工繳納住房公積金。同時按工資2%、2.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，公司職工福利費根據(jù)實際發(fā)生數(shù)列支，本月未發(fā)生福利費支出。公司于月末以銀行轉(zhuǎn)帳方法向職工支付了相應(yīng)工資。規(guī)定：1、說明新準則下職工薪酬內(nèi)涵職工薪酬是指公司為取得職工提供服務(wù)而給多種形式報酬和其它相關(guān)支出。（0?5分）職工薪酬包含:（1）職職工資、獎金、津貼和補貼；（2）職工福利費乂3）醫(yī)療保險費用、養(yǎng)老保險費用、失業(yè)保障費、公傷保險費和生育保險費等社會保險費；（4）住房公積金；（5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（6）非貨幣性福利、因解除和職工勞動關(guān)系給補償，和其它和取得職工提供服務(wù)相關(guān)支出。2、請計算公司為車間生產(chǎn)工人、車間管理人員、公司管理人員和公司銷售人員代扣四金和個人所得稅款金額。扣四金扣所得稅車間生產(chǎn)工人7200車間管理人員360020公司管理人員5400325公司銷售人員180095累計18000440二）大地化工公司經(jīng)常使用鈔票采購材料，2月17日需要50000元采購材料，公司采購員張強讓出納王華開具鈔票支票，并由王華在支票上蓋大地化工公司財務(wù)專用章和法人代表張小軍私章，由王華到銀行提取鈔票50000元，采購員張強辦理領(lǐng)款手續(xù)。案例規(guī)定:1、對簽發(fā)鈔票支票及取款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行說明。由出納開具鈔票支票，并在鈔票支票上加蓋公司財務(wù)專用章，由財務(wù)主管蓋法人章，出納到銀行提取鈔票。2、指出鈔票支票正面和反面填寫規(guī)定。鈔票支票正面填上出票日期、收款人、人民幣大寫、小寫金額、用途、出票人簽章（財務(wù)專用章、法人代表私章）同時在左邊支票存根聯(lián)上逐個填上出票日期、收款人、金額、用途。鈔票支票反面背書人簽章上方蓋公司財務(wù)專用章、法人代表私章，填上日期。3、指出該案例業(yè)務(wù)中違規(guī)行為。違反《鈔票管理暫行條例》中鈔票開支范圍，使用大額鈔票采購材料。違反貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范中相關(guān)建立嚴格授權(quán)批準制度規(guī)定，沒有建立支票申請審核批準制度。違反貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范中相關(guān)空白支票和印章不得由同一人保管、財務(wù)專用章和法人代表私章不得由同一人保管相關(guān)規(guī)定。違反貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范中相關(guān)不得由一人完畢貨幣資金業(yè)務(wù)全過程規(guī)定。三）上海大地化工公司在固定資產(chǎn)折舊使用平均年限法，6月初使用固定資產(chǎn)以下所表達:名稱部門原值凈殘值率使用年限月折舊額廠房生產(chǎn)車間1,200,0005%204,750.00化工設(shè)備生產(chǎn)車間800,0005%106,333.33辦公樓管理部門1,000,0005%253166.67家具管理部門50,0005%10395.83電腦管理部門30,0005%5475.00家具銷售部門40,0005%10316.67電腦銷售部門20,0005%5316.676月1。日建造倉庫竣工投入使用，倉庫原值60000。元,估計使用年限2023,估計凈殘值率5%;6月19日，管理部門電腦使用年限屆滿給予報廢,取得舊電腦出售收入5000元，鈔票支付清理支出100。元;6月20日，購置生產(chǎn)流水線開始安裝調(diào)試，該生產(chǎn)流水線買價300000元，稅金51000元,運送裝卸費、保險費共10000元，款項均已支付。規(guī)定：1、說明固定資產(chǎn)擬定條件。同時滿足下列條件固定資產(chǎn)，才干給予擬定：（一）該固定資產(chǎn)包含經(jīng)濟利益很也許流入公司；（二）該固定資產(chǎn)成本可以可靠計量。2、編制上海大地化工公司7月折舊計算及匯總分派表。7月折舊匯總分派表：核算帳戶名稱本月折舊額核算帳戶名稱本月折舊額累計制造費用廠房4,750.0011,083.33化工設(shè)備6,333.33管理費用倉庫2,3755937.50辦公樓3166.67管理家具395.83管理電腦0銷售費用銷售家具316.67633.34銷售電腦316.67四）上海某公司6月利潤結(jié)轉(zhuǎn)科目借方貸方科目借方貸方主營業(yè)務(wù)收入300,000主營業(yè)務(wù)成本200,000其它業(yè)務(wù)收入20,000其它業(yè)務(wù)成本15,000公允價值變動損益30,00050,000營業(yè)稅金及附加3,000投資收益40,000銷售費用25,000營業(yè)外收入4,000管理費用15,000財務(wù)費用15,0003,000資產(chǎn)減值損失10,000營業(yè)外支出4,000所得稅費用20,000規(guī)定:分析填制利潤表利潤表會企o2表編制單位:。 年。月 單位：元項目列本期金額上期金額一、營業(yè)收入1320,000（略）減:營業(yè)成本2215,000營業(yè)稅金及附加33,000銷售費用425,000管理費用515,000財務(wù)費用612,000資產(chǎn)減值損失710,000力口：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）820,000投資收益（損失以“一”號填列）940,000其中：對聯(lián)營公司和合營公司投資收益10二、營業(yè)利潤（虧損以號填列）11100,000力口：營業(yè)外收入124,000減:營業(yè)外支出134,000其中：非流動資產(chǎn)解決損失14三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）15100,000減：所得稅費用1620,000四、凈利潤（凈虧損以號填列）1780,000五、每股收益：18（一）基礎(chǔ)每股收益19（二）稀釋每股收益20中級財務(wù)會計期末復習資料答案（鑒定選擇部分）一、鑒定題（共10分，每題1分，對的選A,錯誤選B）BABABBBBABBABABBBBABBABBBABBBAABBBA每題1.5分）BBAABDDBCDCBDDDBCBBCBDAAABAAABABBABBBBABAABBA二、單項選擇題：（共15分,BDCDCCADBCCCBBDCBABCBCACDBC11.ABDE2.ABCABCD12.AB3.CDABCD13.BC4.ABCDBC5.ABCABCDE15.BD16.BE17.ADE18.ABCD19.AD20.ACDEACABD24.ABD25.ACDE三、多項選擇題（共15分，每題3分，多選或少選均不得分）BC11.ABDE2.ABCABCD12.AB3.CDABCD13.BC4.ABCDBC5.ABCABCDE15.BD16.BE17.ADE18.ABCD19.AD20.ACDEACABD24.ABD25.ACDETOC\o"1-5"\h\z31、領(lǐng)用低值易耗品不管價值大小，均采用一次攤銷法。（ ）32、所建造固定資產(chǎn)已達成預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算，不應(yīng)計提折舊。（ ）33、商業(yè)承兌匯票到期,如付款人無力付款，銀行有責任向收款人支付款項。（ ）34、公司在建工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，在會計上應(yīng)視同銷售，并按稅法規(guī)定繳納相關(guān)稅金。（ ）35、公司宣告發(fā)放鈔票股利和股票股利，均應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。（ ）6、費用最終會導致公司所有者權(quán)益減少。 （）7、中期財務(wù)會計報告，是指每個會計年度6月30日所編制財務(wù)報告。（）38、財務(wù)費用是指公司籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生費用，所以所產(chǎn)生鈔票流量在鈔票流量表中均應(yīng)列作籌資活動鈔票流量。（ ）39、“利潤分派”總賬年末余額不一定和相應(yīng)資產(chǎn)負債表中未分派項目的數(shù)額一致。（ ）0、公司不對單獨計價入賬土地計提折舊。 （ ）41、公司應(yīng)以所有權(quán)而不是物品存放地點為依據(jù)來擬定存貨范圍。（ ）2、投資公司對被投資單位具有共同控制或重大影響長期股權(quán)投資，應(yīng)當采用權(quán)益法核算。（）43、公司采用實際利率法相應(yīng)付債券折價進行攤銷時，應(yīng)付債券賬面價值逐期減少，應(yīng)承擔利息費用也隨之逐期減少。（ ）44、公司按國家規(guī)定基準和比例計算向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納社會保險費，和代扣職工社會保險費所有通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。（ ）45、現(xiàn)行會計準則規(guī)定，教育費附加通過“應(yīng)交稅費”科目進行核算。（ ）46、在采用收取手續(xù)費代銷方法下，委托方應(yīng)在收到代銷清單時擬定收入。（）47、年度終了，只有在公司賺錢情況下，應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分派——未分派利潤”科目。 （ ）48、資產(chǎn)負債表為動態(tài)報表,利潤表和鈔票流量表為靜態(tài)報表。（）49、資產(chǎn)負債表中“長期待攤費用”項目應(yīng)依據(jù)“長期待攤費用”科目的余額直接填列。（ ）0、所建造固定資產(chǎn)已達成預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算,應(yīng)計提折舊。（）4二、單項選擇題（每題1.5分，共15分）1、公司編制財務(wù)報告基礎(chǔ)目的是（B、向財務(wù)報告使用者提供決議有用信息）2、下列情況中,不可以直接使用鈔票結(jié)算是（D、交納稅金）3、“未達賬項”是指單位和銀行之間由于結(jié)算憑證傳輸時間不同樣而導致（ ）C、一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未登記入賬賬項4、存貨清查盤點，若存在盤盈，盤虧和毀損情況，應(yīng)通過以下賬戶反映。（D、待解決財產(chǎn)損溢 ）5、投資公司對長期股權(quán)投資采用成本法核算，投資公司于投資當年分得利潤或鈔票股利,是由投資前被投資單位實現(xiàn)利潤分派得來，所以應(yīng)作為（C.投資成本收回）6、下列投資性房地產(chǎn)初始計量表述不對的有（）B.自行建造投資性房地產(chǎn)成本,由建造該項資產(chǎn)達成可銷售狀態(tài)前所發(fā)生必需支出組成7、公司在研究階段發(fā)生費用應(yīng)當 （B.計入管理費用）8、下列屬于長期負債項目有（A、應(yīng)付債券）9、長江公司“應(yīng)付債券”各明細賬戶年初數(shù)為：債券面值10。萬元，債券折價16萬元，應(yīng)計利息20萬元，折價攤銷8萬元，預提利息5萬元，則末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付債券”項目的期末數(shù)為（A、1170000）元。10、解決固定資產(chǎn)收到鈔票屬于以下什么鈔票流量。（B、投資活動）11、下列各項不屬于會計信息質(zhì)量規(guī)定是（C.歷史成本標準 ）12、《鈔票管理暫行條例》不許可公司使用鈔票結(jié)算經(jīng)濟業(yè)務(wù)有（A.支付購置材料款元）13、下列多種結(jié)算方法中，只能在同城使用結(jié)算措施是（D.銀行本票）14、材料采購途中合理損耗應(yīng)（B.計入材料采購成本）15、公司取得長期股權(quán)投資，實際支付價款或?qū)r中包含已宣告但尚未發(fā)放鈔票股利或利潤，應(yīng)計入（C.應(yīng)收股利）16、下列不屬于公司投資性房地產(chǎn)是（D.房地產(chǎn)公司擁有并自行經(jīng)營飯店）17、下列項目中，不屬于無形資產(chǎn)準則規(guī)范有（D.商譽）18、長期負債是指償還期在多久以上債務(wù)。（B.1年或超過1年一個營業(yè)周期）19、下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是（C.應(yīng)付股利）20、支付專門借款資本化利息屬于鈔票流量表中什么活動類鈔票流量。（D.籌資活動）21、商業(yè)匯票承兌期限由交易雙方約定，最長不超過樣（C.半年）22、以下只能用于同城結(jié)算是（C.銀行本票）23、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動形成利得或損失計入所有者權(quán)益，在該金融資產(chǎn)終止擬定期轉(zhuǎn)出計入科目是（B.投資收益）24、對于單位價格昂貴，存貨品種數(shù)量不多商品，如珠寶、玉器等，公司應(yīng)采用（B.部分計價法）5、采用權(quán)益法核算時，下列各項不會引發(fā)投資公司長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動是（）D.被投資單位實際分派鈔票股利26、公司出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當將解決收入計入（C.其它業(yè)務(wù)收入）27、公司出租無形資產(chǎn)獲取收入屬于（B,其它業(yè)務(wù)收入）8、長期借款應(yīng)計利息在固定資產(chǎn)達成估計可使用狀態(tài)前應(yīng)當計入什么賬戶。（D.在建工程）29、某公司4月1日從銀行借入期限為3年長期借款4。0萬元，編制12月31日資產(chǎn)負債表時，此項借款應(yīng)填入報表項目是（D.一年內(nèi)到期長期負債）30、下列引發(fā)鈔票流量凈額變動項目是（D.用銀行存款清償債務(wù)）31、鈔票清查中發(fā)現(xiàn)多余鈔票，未經(jīng)批準解決之前，應(yīng)貸記年來（C.待解決財產(chǎn)損溢）32、下列多種結(jié)算方法中，在同城和異地均可使用結(jié)算措施是（B.委托收款）3、可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成匯兌差額應(yīng)當計入科目是（A.財務(wù)費用）34、某公司期初存貨無余額，10月6日購入原材料300件,單價為5元；10日購入400件,單價為6元；26日發(fā)出材料400件。若采用優(yōu)異先出法則發(fā)出存貨成本為（B.2100元）35、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時,長期股權(quán)投資初始投資成本小于投資時應(yīng)享受被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，應(yīng)按其差額，借記“長期股權(quán)投資——成本”科目，貸記科目是（C.營業(yè)外收入）36、存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當根據(jù)轉(zhuǎn)換當天公允價值計量。轉(zhuǎn)換當天公允價值小于原賬面價值其差額通過什么科目核算。（B.公允價值變動損益）37、公司取得某項實用新型專利權(quán)，法律規(guī)定保護期為2023,公司估計運用該項實用新型專利權(quán)所生產(chǎn)產(chǎn)品在未來8年內(nèi)會為公司帶來經(jīng)濟利益。則該項實用新型專利權(quán)估計使用壽命為多少年。（B.7）38、“長期借款”科目用來核算（B.長期借款本金借入和歸還情況和利息調(diào)整情況）39、某公司12月31日應(yīng)收賬款總賬余額100萬元，其中，應(yīng)收A公司借方余額125萬元，應(yīng)收B公司貸方余額25萬元；壞賬準備貸方余額1。萬元，則在資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款項目中列示金額為（B.115）萬元。0、下列項目中，符合鈔票流量表中鈔票概念是（C.從購入日開始計算3個月內(nèi)到期國債）1、公司支付銀行承兌匯票手續(xù)費應(yīng)計入年末（B.財務(wù)費用）42、商業(yè)匯票提醒付款期限（C.自匯票到期日10日內(nèi)）43、提取壞賬準備應(yīng)借記入（A.資產(chǎn)減值損失）44、公司期末存貨價值多計就會使（C.銷售成本）偏低