企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析

企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析第1頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日財(cái)務(wù)報(bào)表分析的前提財(cái)務(wù)報(bào)表分析本身具有一定的局限性

.某些情況下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能反映企業(yè)實(shí)際情況（歷史成本原則、時(shí)點(diǎn)數(shù)、生命周期、會(huì)計(jì)估計(jì)等）

.人為故意掩蓋、夸大或縮小某些數(shù)據(jù)

.過(guò)失造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析要與非財(cái)務(wù)報(bào)表分析和擔(dān)保分析相結(jié)合，才能更好的進(jìn)行授信決策

第2頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日會(huì)計(jì)報(bào)表附注所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法（如存貨成本計(jì)價(jià)，折舊，對(duì)外投資收益，所得稅費(fèi)用確認(rèn)）；會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以及財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；非經(jīng)常性項(xiàng)目的說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的事項(xiàng)。第3頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日?qǐng)?bào)表范例某公司年報(bào)附注中注明，存貨的計(jì)價(jià)方法由原來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法。結(jié)果：公司的銷售毛利率由上年的17.6％上升到該年的18.9％，公司該年的主業(yè)利潤(rùn)增加了2474萬(wàn)元。第4頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日會(huì)計(jì)報(bào)表類型資產(chǎn)負(fù)債表：反映的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)的存量——財(cái)務(wù)狀況，損益表：反映的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)的增量——經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表：反映的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)的流量——現(xiàn)金流量。第5頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日財(cái)務(wù)分析的主要方法比較分析法:將公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)企業(yè)（主要是上市公司）相比較，揭示矛盾和差異結(jié)構(gòu)分析法：將財(cái)務(wù)報(bào)表?yè)Q算成結(jié)構(gòu)百分比報(bào)表，如損益表中將收入作為100%，看損益表中其它各項(xiàng)目占收入的百分比財(cái)務(wù)比率分析法：財(cái)務(wù)比率是各會(huì)計(jì)要素間的關(guān)系，是相對(duì)數(shù)，排除了規(guī)模的影響，使不同規(guī)模比較對(duì)象具有可比性。趨勢(shì)分析法:一家公司不同時(shí)期或時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析,考察其有關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)。

第6頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日資產(chǎn)負(fù)債表分析方法第7頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日結(jié)構(gòu)分析法范例項(xiàng)目名稱2002年2003年2004年流動(dòng)資產(chǎn)42%34%30%長(zhǎng)期投資7%10%13%固定資產(chǎn)41%48%50%無(wú)形及其他資產(chǎn)10%8%7%資產(chǎn)合計(jì)100%100%100%流動(dòng)負(fù)債14%13%15%長(zhǎng)期負(fù)債20%32%41%所有者權(quán)益66%55%44%負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)100%100%100%第8頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日小結(jié)流動(dòng)資產(chǎn)的比重持續(xù)下降，而長(zhǎng)期投資和固定資產(chǎn)的比重持續(xù)上升。表明公司加大了對(duì)外投資力度，并購(gòu)置了許多新機(jī)器設(shè)備。流動(dòng)負(fù)債比重趨于相對(duì)穩(wěn)定，而長(zhǎng)期負(fù)債日趨上升。表明增加長(zhǎng)期投資和固定資產(chǎn)所需的資金來(lái)源于長(zhǎng)期負(fù)債；結(jié)論：公司依靠增加長(zhǎng)期負(fù)債加大了對(duì)外投資及購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的力度，目的是大力發(fā)展，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，短期內(nèi)償債能力有所下降，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所增大。第9頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日趨勢(shì)分析法

項(xiàng)目名稱2002年2003年2004年流動(dòng)資產(chǎn)100％103%99%長(zhǎng)期投資100％105%110%固定資產(chǎn)100％112%130%無(wú)形及其他資產(chǎn)100％101%100%流動(dòng)負(fù)債100％103%106%長(zhǎng)期負(fù)債100％115%135%所有者權(quán)益100％101%102%第10頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日小結(jié)公司所有者權(quán)益基本不變，資產(chǎn)的上漲主要依靠長(zhǎng)期負(fù)債上漲形成，可以判定公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所增大，還需對(duì)損益表進(jìn)一步分析，以確定資產(chǎn)投資所產(chǎn)生的效益情況。第11頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日比率分析法短期償債能力指標(biāo)長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)效率指標(biāo)第12頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日短期償債能力指標(biāo)比率公式

分析流動(dòng)比率速動(dòng)比率現(xiàn)金比率流動(dòng)資產(chǎn)—————流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)—————流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金類資產(chǎn)—————流動(dòng)負(fù)債注意流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)及其周轉(zhuǎn)情況，關(guān)注季節(jié)性生產(chǎn)與現(xiàn)金流是否匹配未考慮應(yīng)收賬款的可回收性及期限過(guò)高的比率會(huì)影響公司的獲利能力第13頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)比率公式

分析資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債權(quán)益比率負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率利息保障倍數(shù)負(fù)債總額————資產(chǎn)總額負(fù)債總額—————所有者權(quán)益負(fù)債總額—————有形凈資產(chǎn)凈利潤(rùn)+所得稅+利息費(fèi)用——————利息費(fèi)用當(dāng)企業(yè)總資產(chǎn)收益率大于借款利率時(shí)，該比例越高，對(duì)股東越有利反映權(quán)益對(duì)債權(quán)人的保障程度扣除了難以作為償債保證的科目，更為嚴(yán)格第14頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日效率指標(biāo)

比率公式

分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額——————資產(chǎn)平均總額銷售收入凈額——————固定資產(chǎn)凈值銷售收入凈額————————應(yīng)收賬款平均余額銷售成本——————存貨平均余額表明全部資產(chǎn)的使用效率，該比率越高，說(shuō)明資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率越好該比率下降說(shuō)明近期固定資產(chǎn)有所增加或生產(chǎn)能力過(guò)剩；該比率上升表明可能過(guò)分依靠舊廠房和設(shè)備注意應(yīng)收款是否集中在某個(gè)客戶或某幾個(gè)客戶；還應(yīng)注意帳齡分析比率過(guò)低，可能沒(méi)有足夠的存貨可供使用或銷售，喪失部分機(jī)會(huì)第15頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日損益表分析第16頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日結(jié)構(gòu)分析法

項(xiàng)目名稱2002年2003年2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%100%100%減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本71%75%80%主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5%5%5%主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)24%20%15%加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)2%3%2%減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用5%6%5%管理費(fèi)用10%12%13%財(cái)務(wù)費(fèi)用4%7%10%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)7%-2%-6%加：投資收益3%5%7%利潤(rùn)總額10%3%1%凈利潤(rùn)8%3%1%第17頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日小結(jié)毛利率逐年下降，需進(jìn)一步分析是否因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)原因?qū)е抡w利潤(rùn)率下降。財(cái)務(wù)費(fèi)用占銷售收入的比重日趨上升，主要原因是企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債急劇上升。公司2003和2004年勉強(qiáng)維持盈利，主要得益于該公司因加強(qiáng)對(duì)外投資而使投資收益大幅度上升。公司的盈利能力呈下降趨勢(shì)第18頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日趨勢(shì)分析法項(xiàng)目名稱2002年2003年2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%103%110%減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100%107%119%主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加100%103%110%主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)100%101%102%加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)100%101%101%減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用100%103%108%管理費(fèi)用100%109%121%財(cái)務(wù)費(fèi)用100%112%127%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100%97%95%加：投資收益100%110%117%利潤(rùn)總額100%101%102%凈利潤(rùn)100%101%102%第19頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日小結(jié)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)速度低于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增長(zhǎng)速度。管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的增長(zhǎng)速度明顯高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)速度。投資收益的增長(zhǎng)速度高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)速度，表明公司的利潤(rùn)來(lái)源越來(lái)越依賴于對(duì)外投資。第20頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日比率分析法

比率公式分析銷售利潤(rùn)率凈利潤(rùn)率資產(chǎn)報(bào)酬率權(quán)益報(bào)酬率銷售利潤(rùn)—————凈銷售收入凈利潤(rùn)—————凈銷售收入利潤(rùn)總額———————資產(chǎn)平均余額凈利潤(rùn)————凈資產(chǎn)決定一個(gè)公司獲利能力的應(yīng)是單位銷售收入中包含的利潤(rùn)數(shù)量剔除了不同稅率對(duì)利潤(rùn)的影響；比例越高營(yíng)運(yùn)能力越強(qiáng)第21頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日現(xiàn)金流量表分析第22頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日利用現(xiàn)金流量表判斷企業(yè)的生命周期經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)流投資凈現(xiàn)流籌資凈現(xiàn)流初創(chuàng)期<0<0>0成長(zhǎng)期>0<0>0成熟期>0>0<0衰退期<0>0<0第23頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日比率分析法

現(xiàn)金對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)比率=（貨幣資金＋短期投資）÷流動(dòng)資產(chǎn)到期債務(wù)本息償付比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~÷到期債務(wù)本金和利息

現(xiàn)金流量充足率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~÷（負(fù)債償付額+固定資產(chǎn)購(gòu)置額+現(xiàn)金股利支付額）償債保障比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~÷負(fù)債總額銷售收入收現(xiàn)比率=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷銷售收入

現(xiàn)金流量對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~÷主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

第24頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日比較分析法經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量A公司B公司銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金58,76383,154收到的增值稅銷項(xiàng)稅和退回的增值稅9,99014,761收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8,467現(xiàn)金流入量小計(jì)68,753106,382購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金48,16285,510支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金4,2735,484支付的各項(xiàng)稅款291917695支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8987,942

現(xiàn)金流出小計(jì)56,252116,631經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~12,501-10,249第25頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日投資活動(dòng)現(xiàn)金流量A公司B公司分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金6759現(xiàn)金流入量小計(jì)6759購(gòu)置固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金2,075820權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金1,0751,143現(xiàn)金流出小計(jì)3,1501,963投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-3,1504,796借款所收到的現(xiàn)金2,00075,339

現(xiàn)金流入小計(jì)2,00075,339償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金4,00055,345分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金100償還利息所支付的現(xiàn)金2502,540

現(xiàn)金流出小計(jì)4,35057,885籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-2,35017,454現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額7,00112001第26頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日小結(jié)B公司的凈現(xiàn)金流量高于A公司，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量遠(yuǎn)低于A公司。A公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金盈余12,501萬(wàn)元。該公司用這部分現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)了固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)、進(jìn)行股權(quán)投資，并償還了2,000萬(wàn)元的債務(wù)，最后還使年末的現(xiàn)金比年初增加了7,001萬(wàn)元。A公司的這種現(xiàn)金流量質(zhì)量是較高的，結(jié)構(gòu)也是比較合理的。B公司通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力明顯不足，該公司以前年度的投資產(chǎn)生了效益，分回了5559萬(wàn)元的利潤(rùn)，并且轉(zhuǎn)讓股權(quán)收回了1200萬(wàn)元的投資款。但B公司的被投資單位能否持續(xù)地為B公司帶來(lái)凈現(xiàn)金流入具有不確定性。在籌資活動(dòng)方面，由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量入不敷出，B公司增加了銀行借款，還本付息的現(xiàn)金支出較大。A公司現(xiàn)金流狀況優(yōu)于B公司第27頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日三大會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)科目的關(guān)聯(lián)性分析資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表應(yīng)收賬款的變動(dòng)額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)付賬款的變動(dòng)額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金應(yīng)付股利的變動(dòng)額當(dāng)年應(yīng)付股利（利潤(rùn)分配表）分配股利所支付的現(xiàn)金銀行借款財(cái)務(wù)費(fèi)用償付利息所支付的現(xiàn)金長(zhǎng)期投資投資收益取得投資收益收到的現(xiàn)金固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外支出第28頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日如何洞察財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目或財(cái)務(wù)指標(biāo)異?；虬l(fā)生重大波動(dòng)主營(yíng)業(yè)務(wù)不突出，或非經(jīng)常性收益所占比重非常大與同業(yè)相比，獲利能力過(guò)高，增長(zhǎng)速度過(guò)快帳面利潤(rùn)增長(zhǎng)，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流為負(fù)財(cái)務(wù)狀況和盈利能力突然好轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)過(guò)于完美第29頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日虛假關(guān)聯(lián)交易形式虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，人為抬高公司業(yè)務(wù)和效益采用遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離市場(chǎng)價(jià)格的方式，進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)、資產(chǎn)置換和股權(quán)置換以旱澇保收的方式委托經(jīng)營(yíng)或受托經(jīng)營(yíng)，抬高公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將關(guān)聯(lián)企業(yè)借款列為“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”，使現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量看起來(lái)更好以低息或高息發(fā)生資金往來(lái)，調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用以收取或支付管理費(fèi)、或分?jǐn)偣餐M(fèi)用的方式調(diào)節(jié)利潤(rùn)第30頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日虛假關(guān)聯(lián)交易特點(diǎn)關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)大都體現(xiàn)為“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”或“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”；公司利用關(guān)聯(lián)交易所得損益，往往帶有脈沖性和間發(fā)性，并不意味著公司盈利能力有實(shí)質(zhì)性的變化。分析時(shí)應(yīng)關(guān)注企業(yè)與關(guān)聯(lián)方交易的情況，研究其占企業(yè)總的銷售、采購(gòu)、借款以及利潤(rùn)的比例，并應(yīng)審查這些交易的價(jià)格是否有失公允。

第31頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日通過(guò)企業(yè)兼并“增加”利潤(rùn)某公司2004年合并報(bào)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增長(zhǎng)118%，凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)187%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為其出示了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。但母公司當(dāng)年主營(yíng)收入幾乎只有上年同期的三分之一，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)更是出現(xiàn)了負(fù)值，而投資收益卻激增了864%，是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的兩倍多，不符合常理。而通過(guò)追查母公司投資收益的組成，發(fā)現(xiàn)母公司對(duì)其某子公司的投資收益高達(dá)4065.9萬(wàn)元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了對(duì)其他子公司的投資收益，而該子公司系母公司在當(dāng)年購(gòu)買(mǎi)股權(quán)而實(shí)現(xiàn)60%控股的，注冊(cè)資本僅1000萬(wàn)元。也就是說(shuō)，母公司對(duì)該子公司的權(quán)益僅600萬(wàn)元，但實(shí)現(xiàn)了4000多萬(wàn)的利潤(rùn)，存在重大疑點(diǎn)。第32頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日偶然性因素排除法

以非經(jīng)常性業(yè)務(wù)利潤(rùn)（投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入等科目）來(lái)掩飾主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的不足或虧損狀況，非經(jīng)常性業(yè)務(wù)利潤(rùn)來(lái)源于不經(jīng)常發(fā)生或偶然發(fā)生的業(yè)務(wù)，這樣的利潤(rùn)水平是無(wú)法持續(xù)的，也是不穩(wěn)定的。如：某公司2003年利潤(rùn)總額中包含3.67億元的投資收益，同比增加128.3%，約占利潤(rùn)總額的43.2%。這部分投資收益中很重要的一塊是公司作為戰(zhàn)略投資者參與一級(jí)市場(chǎng)新股配售獲得的收益，這部分收益約在1.7億元左右。由于今后作為戰(zhàn)略投資者參與新股配售的機(jī)會(huì)將很少，因此該公司明年很難再獲取如此高的投資收益。

第33頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日收益性支出或期間費(fèi)用資本化高估利潤(rùn)

將本應(yīng)列支為本期費(fèi)用的利潤(rùn)表項(xiàng)目反映為待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。利息費(fèi)用未按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定而隨意進(jìn)行資本化，增加在建工程或固定資產(chǎn)，減少當(dāng)期費(fèi)用，高估利潤(rùn)。第34頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)科目分析第35頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日應(yīng)收帳款與銷售收入對(duì)比分析：應(yīng)收賬款的增幅遠(yuǎn)高于銷售收入的增幅，顯示銷售收入有虛構(gòu)的可能性帳齡分析：超過(guò)三年的應(yīng)收帳款收回可能性小，若無(wú)特殊原因，該部分資產(chǎn)應(yīng)作為無(wú)效資產(chǎn)剔除分析第36頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日其他應(yīng)收款如果金額較大則存在以下情況：不存在或收不回來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛帳，帳齡一般超過(guò)三年；費(fèi)用長(zhǎng)期掛帳關(guān)聯(lián)方占用資金第37頁(yè)，共44頁(yè)，2023年，2月20日，星期日預(yù)付帳款如果余額較大，長(zhǎng)期沒(méi)有核銷可能是關(guān)聯(lián)方占用資金可能是少結(jié)轉(zhuǎn)成本，虛增利潤(rùn)案例：公司預(yù)付款3億元購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，2年未收到設(shè)備，可能資金被關(guān)聯(lián)方占用第