風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用分析

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用分析

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)參與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的背景及原因

COSO報(bào)告認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)生命周期的全過程，與企業(yè)的董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工嚴(yán)密相關(guān)，為企業(yè)制定戰(zhàn)略目的、識(shí)別影響目的實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)發(fā)揮重要作用。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正是基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的根本理念，持續(xù)幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，使得企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理得到更好的落實(shí)與貫徹，同時(shí)也保證企業(yè)目的的順利實(shí)現(xiàn)。歸結(jié)一下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要有以下幾方面的因素：

(一)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)存在與開展的重要因素，迫切需要內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更大的作用，積極參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目前，在全球經(jīng)濟(jì)一體化開展的復(fù)雜大背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的本質(zhì)，就是有效的管理各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，幫助企業(yè)防范各類潛在風(fēng)險(xiǎn)帶來的重大損失是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目的的核心工作。2022年，IIA將內(nèi)部審計(jì)的目的定義于評(píng)價(jià)并改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、增加組織的價(jià)值并改善組織的經(jīng)營(yíng)管理。因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理以及企業(yè)的順利開展有著非常重要的作用。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)以及內(nèi)部審計(jì)快速開展的內(nèi)在需求內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的全面介入，改變了公司治理層及管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門僅可以發(fā)揮查錯(cuò)糾弊功能的傳統(tǒng)印象，內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)提供大量的價(jià)值增值和咨詢效勞，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中占據(jù)重要的位置。另外，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)開展需要，已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)目前開展研究的新趨勢(shì)，它的突出優(yōu)點(diǎn)是便于審計(jì)部門全面掌握企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，優(yōu)化審計(jì)資源，節(jié)約審計(jì)本錢，同時(shí)也能借助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，將對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和對(duì)進(jìn)步審計(jì)效率的要求有機(jī)結(jié)合。

(三)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中具有獨(dú)特作用一是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以從更加客觀、全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性使內(nèi)部審計(jì)部門可以既獨(dú)立于管理部門，又獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門。因此內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、防范和控制更可以從全局出發(fā)，從公平客觀的角度對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展識(shí)別和防范，并提出實(shí)在可行的建議使企業(yè)管理當(dāng)局能及時(shí)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)，從而防止了由于一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱環(huán)節(jié)而對(duì)企業(yè)造成的傳遞性的、連續(xù)的、不可控制的宏大損失。

二是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略，糾正風(fēng)險(xiǎn)偏向。由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的獨(dú)特位置，使得內(nèi)部審計(jì)人員既可以理解基層職能部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略的執(zhí)行情況，也充分理解高層的風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略愿景，可以充當(dāng)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)策略與目的決策的協(xié)調(diào)人，并通過對(duì)企業(yè)遠(yuǎn)期規(guī)劃與近期期目的的調(diào)節(jié)，調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，糾正影響企業(yè)目的實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)偏向。

二、在企業(yè)中開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

(一)企業(yè)不可以積極、主動(dòng)，系統(tǒng)地進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄主要表如今以下三個(gè)方面：一是企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的連續(xù)性，出了問題就進(jìn)展管理，沒有問題那么天下太平二是企業(yè)缺乏對(duì)各流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的定期檢查和評(píng)估，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可以靈敏應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;三是企業(yè)投資工程時(shí)沒有從戰(zhàn)略和全局角度出發(fā)，對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)缺乏全面系統(tǒng)地分析和評(píng)估，往往只顧眼前利益。

(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未發(fā)揮真正作用目前，我國(guó)很多企業(yè)法人治理構(gòu)造仍存在較為嚴(yán)重的問題，風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚不完善，這造成很多部門及崗位的職責(zé)、操作流程不明晰，不可以很好的明晰承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的最終主體，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門以及內(nèi)部審計(jì)部門就很難真正發(fā)揮作用，更談不上控制、預(yù)防和管理風(fēng)險(xiǎn)了。

(三)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，在我國(guó)還屬于起步、探索階段目前，在我國(guó)尚未出臺(tái)較為完備的風(fēng)險(xiǎn)管理法律法規(guī)政策，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)也缺乏成熟的理論指導(dǎo)，而沒有先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法的引導(dǎo)，就使得審計(jì)人員不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)目的的順利實(shí)現(xiàn)。

(四)開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的人才嚴(yán)重匱乏可以有效開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，首要條件是需要有綜合素質(zhì)好、計(jì)算機(jī)操作程度高、風(fēng)險(xiǎn)治理意識(shí)強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員，但從目前情況來看，可以滿足這些條件的內(nèi)部審計(jì)人員是少之又少，同時(shí)還存在內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理的理解不透徹、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理的重要性認(rèn)識(shí)不深入，從而影響內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

(一)要樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，用全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作企業(yè)要圍繞公司戰(zhàn)略目的，全面、綜合的考慮在經(jīng)營(yíng)管理過程中的各環(huán)節(jié)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目的提供合理保證。審計(jì)人員以全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀為導(dǎo)向，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)制度風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、測(cè)試等方面的審查，要向全面的、整體的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)開展，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要程度進(jìn)展評(píng)估，這樣企業(yè)才能在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

(二)要基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定審計(jì)方案和方案在審計(jì)中，首先要通過對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)狀況的風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估，結(jié)合審計(jì)資源的情況，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，制定審計(jì)工作方案，并廣泛搜集公司各個(gè)層面的意見以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷結(jié)果，以便保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展有效管理和綜合分析。另外，在詳細(xì)施行過程中，對(duì)企業(yè)重要管理環(huán)節(jié)及業(yè)務(wù)流程所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，需幫助企業(yè)優(yōu)化流程，組織進(jìn)展重大風(fēng)險(xiǎn)診斷和應(yīng)對(duì)方案制定;對(duì)企業(yè)其他業(yè)務(wù)流程所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，需把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為控制要點(diǎn)，經(jīng)常對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)展測(cè)試和評(píng)估，確保企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行。

(三)要拓展審計(jì)的職能和范圍，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)日常風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用內(nèi)部審計(jì)人員通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與企業(yè)目的的實(shí)現(xiàn)直接聯(lián)絡(luò)起來，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈中的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要改變工作重點(diǎn)偏向賬項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等事后審計(jì)的方式，充當(dāng)好企業(yè)咨詢參謀、業(yè)務(wù)伙伴的角色，在事前防范、事中控制和事后監(jiān)視等方面發(fā)揮作用，全面提升審計(jì)效勞的程度，著力推進(jìn)審計(jì)管理效能建立。

(四)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需日?；訌?qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)與問責(zé)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中需日?；?，因?yàn)榕既婚_展的一兩次風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是不能解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)開展中遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)的。審計(jì)部門要定期或不定期地開展全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)，其要高度重視內(nèi)部控制評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及工程要開展專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)研，并及時(shí)建議被審計(jì)單位采取有效措施堵塞破綻，減少因此引發(fā)的各類風(fēng)險(xiǎn)和損失;對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的因玩忽職造成宏大風(fēng)險(xiǎn)破綻、給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟(jì)損失的單位和人員要給予處分和批評(píng)，加強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用，增強(qiáng)審計(jì)威懾力。

(五)要大力推進(jìn)審計(jì)信息化建立，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)預(yù)警，進(jìn)步審計(jì)效率在信息化快速開展的今天，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)順勢(shì)而動(dòng)，積極推進(jìn)審計(jì)信息化建立。利用審計(jì)系統(tǒng)建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)模型，對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)控制薄弱點(diǎn)的運(yùn)行情況進(jìn)展實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，對(duì)風(fēng)