XX公司稅務(wù)風(fēng)險管理綱要討論稿

XX公司稅務(wù)風(fēng)險管理綱要目錄一、稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)3二、稅務(wù)風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險3（一）公司稅務(wù)風(fēng)險管理與公司財務(wù)管理的關(guān)系3（二）遵從性與合規(guī)性3（三）成本與效益原則3三、稅務(wù)風(fēng)險管理策略3（一）建立稅收風(fēng)險防范系統(tǒng)：3（二）公司層面的稅務(wù)風(fēng)險管理策略3（三）影響稅務(wù)風(fēng)險的環(huán)境因素3四、稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)與人員3五、稅務(wù)風(fēng)險的評估與測算3六、稅務(wù)風(fēng)險管理步驟3美七、業(yè)務(wù)領(lǐng)煌域（業(yè)務(wù)模亡式）涉稅風(fēng)帳險診斷方法顧與程序呼醬3皂（一）研發(fā)局領(lǐng)域斗點(diǎn)3生（二）采購尸領(lǐng)域巨王3模（三）銷售陵領(lǐng)域血奴3罪（四）生產(chǎn)剩領(lǐng)域勤難3抓（五）售后察服務(wù)領(lǐng)域鈴宿3誠（六）其他拌領(lǐng)域偵百3虧八、會計業(yè)粗務(wù)涉稅風(fēng)險扎診斷方法與牲程序喚粉3咽（一）收入幕的審查匯但3食1勇．收入審查健的基本原則灘與方法尸賊3故2綢．主營業(yè)務(wù)兄收入的審查胸寬3忽3堵．其他業(yè)務(wù)石收入的審查瓶裕3衫4倘．補(bǔ)貼收入籌的審查豬用3障5出．視同銷售斬收入的審查驟覺3量6別．投資收益導(dǎo)的審查戶捕3綁7紹．營業(yè)外收勻入的審查協(xié)衡3毛8座．稅收上應(yīng)德確認(rèn)的其他耕收入的審查沉很3件（三）成本何費(fèi)用的審查嫩名3汽1獨(dú)．成本費(fèi)用付審核的基本交原則與方法巨透3勤2蹄．主營業(yè)務(wù)辛成本的審查談（以工業(yè)企糊業(yè)生產(chǎn)成本邪為例）土女3沈3末．其他業(yè)務(wù)和支出的審核瞞簡3考4唐．視同銷售顧成本的審核嶄很3避5顆．營業(yè)外支似出的審核鋤傻3恢6宏．稅收上應(yīng)醋確認(rèn)的其他仗成本費(fèi)用的氏審核圖彼3樸7靠．銷售（營胖業(yè)）費(fèi)用的清審核討遣3現(xiàn)8志．管理費(fèi)用遙的審核鴉摘3司9談．財務(wù)費(fèi)用推的審核歸啄3眼（四）資產(chǎn)觀及負(fù)債的審引核忽豐3蚊1績．貨幣資產(chǎn)鄉(xiāng)的審核冊吉3頃2素．存貨的審開核論倍3神3葵．短期投資抵的審核伴北3諸4村．長期投資旬的審核排框3利5嶄．應(yīng)收及預(yù)尿付賬款的審裙核欄怎3同6腸．應(yīng)收票據(jù)侵的審核柜府3想7股．其他應(yīng)收午款的審核謹(jǐn)懲3屯8鄰．待攤費(fèi)用碑的審核網(wǎng)必3硬9泄．應(yīng)付賬款錢／預(yù)收賬款湊的審核至證3恰10裝．應(yīng)付票據(jù)搶的審核喪零3氏11偏．預(yù)提費(fèi)用我的審核容址3兵12好．短期借款初／長期借款姿／長期應(yīng)付蒜款的審核把壟3啞13授．其他流動飽負(fù)債的審核汪咐3陣14皺．實收資本艘的審核雞炮3戰(zhàn)15妙．資本公積械金的審核民擔(dān)3膏（五）納稅漿調(diào)整的審核芒閣3腳1脾．納稅調(diào)增購項目的審核警膀3爪2疫．納稅調(diào)減汁項目的審核肥鐵3軟3灑．稅前彌補(bǔ)疏虧損的審核揉多3稍4享．免稅所得叛及減免稅的咽審核侵兇3光5碼．技術(shù)開發(fā)女費(fèi)和加計扣嫌除的審核想截3猛6堂．發(fā)票管理嗓方面的風(fēng)險混不3北九、稅務(wù)風(fēng)祥險的應(yīng)對及厘處理蹲皂3需（一）納稅雁人的權(quán)利降另3獲（二）溝通顯與協(xié)調(diào)屆柏3哨（三）應(yīng)對仍稅務(wù)稽查的糊處理策略體奮3壓1飛．程序方面考連3砍2受．內(nèi)容方面鎖欄3賣3剖．救濟(jì)行為忠呢3勾4叼．對稅務(wù)內(nèi)伸控體系的監(jiān)響督躲墊3某XX筒公司稅務(wù)風(fēng)升險管理綱要撫為加強(qiáng)及XX宅公司稅務(wù)風(fēng)數(shù)險控制，有旋效降低稅務(wù)豪風(fēng)險，根據(jù)先國務(wù)院國有蘆資產(chǎn)監(jiān)督管貌理委員會壽《伸關(guān)于印發(fā)拍〈覆中央企業(yè)全染面風(fēng)險管理廣指引挨〉同的通知撲》（國資發(fā)彩改革〔20秩06〕10判8號）和悟國家稅務(wù)總濟(jì)局厭《針關(guān)于印發(fā)時〈益大企業(yè)稅務(wù)朽風(fēng)險管理指寬引（試行）境〉貼的通知堆》（耗國稅發(fā)〔2齡009〕9斃0號某）以及熊國家有關(guān)財執(zhí)務(wù)稅收法律念、法規(guī)，制紗定本綱要。春本綱要購旨在邀指導(dǎo)攏XX橋公司及下轄滋企業(yè)（含控剃股公司、參斧股公司）度合理控制稅霉務(wù)風(fēng)險，防上范稅務(wù)違法連行為，依法呈履行納稅義抹務(wù)，避免因掀沒有遵循稅猛法可能遭受盟的法律制裁球、財務(wù)損失溜或聲譽(yù)損害急。意XX房公司全資子訪公司的兇董事會負(fù)責(zé)甜督導(dǎo)本煮綱要挖的實施；美對控股公司騾、參股公司典由須XX籠公司默提名的董事線通過股東（藏大）會和董應(yīng)事會按照法屆定程序負(fù)責(zé)吳督導(dǎo)本罪綱要以的實施。持稅務(wù)風(fēng)險控唇制的重要性圣對于大企業(yè)貌和小企業(yè)均亞同等重要，超但由于經(jīng)濟(jì)粗的因素、稅削收的因素、繞管理的因素擴(kuò)、稅務(wù)風(fēng)險恒控制的技能執(zhí)因素等，從嬸不同方面制精約不同納稅警人開展稅務(wù)個風(fēng)險控制工煩作的深度、鹿廣度。作為首稅務(wù)風(fēng)險控賣制的主體，財同為納稅人淡的大企業(yè)和轎小企業(yè)均需禿掌握各種經(jīng)悄營管理的必槳備知識外，回必須充分了挽解稅收制度猴和掌握科學(xué)愿有效的稅務(wù)該風(fēng)險控制方轉(zhuǎn)法，或者聘揀用稅務(wù)風(fēng)險盛控制的有良神好信譽(yù)的中黃介機(jī)構(gòu)進(jìn)行勁稅務(wù)風(fēng)險控青制，以獲得寇切實有效的良稅務(wù)風(fēng)險控梯制翱成果。燙稅務(wù)內(nèi)控的館要素輩控制環(huán)境憶→死風(fēng)險評估訴→鞋控制活動絲→垮信息與溝通叼→垂監(jiān)控與反饋猛控制環(huán)境包食括：企業(yè)體受制和股東利溉益的導(dǎo)向、旺企業(yè)道德理咐念和經(jīng)營風(fēng)識格、法規(guī)的程制約和監(jiān)控導(dǎo)、市場及行蜜業(yè)慣例的影乘響、人力資桶源和組織架詞構(gòu)。課管理層的理衛(wèi)念和經(jīng)營風(fēng)越格影響其管旺理企業(yè)稅務(wù)站的方式，保劇守還是激進(jìn)鴨？韻風(fēng)險評估儲（也即稅務(wù)伶風(fēng)險識別，尼確定稅務(wù)風(fēng)干險點(diǎn)）：經(jīng)腫營決策過程尊中的風(fēng)險、愈經(jīng)營運(yùn)作中美的風(fēng)險、影梁響會計/財功務(wù)報告的真臭實性和準(zhǔn)確疼性的稅務(wù)風(fēng)介險、稅務(wù)申觸報中的失誤遠(yuǎn)和風(fēng)險、稅濤務(wù)爭議處理延過程中的風(fēng)接險。稅務(wù)風(fēng)閥險分析（分勁析產(chǎn)生風(fēng)險下的方式和原至因）：歪內(nèi)部環(huán)境性雅的因素造成善的風(fēng)險：堪經(jīng)營理念（目稅務(wù)籌劃合裂法性合理性怠的理解）；濤法制風(fēng)險觀拉念（稅務(wù)風(fēng)貍險態(tài)度：保慕守或激進(jìn)）奴；式整體管控機(jī)敗制的權(quán)力和致責(zé)任不當(dāng)垂外部環(huán)境性鉗因素造成的調(diào)風(fēng)險：河上級/股東柱的越權(quán)；醒違規(guī)調(diào)配資酒源；裁稅務(wù)征管實玉務(wù)和地方政芝府操作的不押規(guī)范；爸行業(yè)和市場巷競爭中形成美的不合法的嘗潛規(guī)則。覽程序性的風(fēng)府險：楚措施和制度恩的缺失或錯把位，例如：麻無內(nèi)部交易螞定價稅務(wù)風(fēng)永險評估機(jī)制擁；淋無監(jiān)督機(jī)制鞭，例如：沒欲有對有關(guān)稅腐務(wù)人員工作共的評價和內(nèi)機(jī)審措施；漸人為因素造享成的風(fēng)險（償人為差錯和崇疏漏、責(zé)任姜心、知識技膀能不足及人冊手不足）。澤稅務(wù)風(fēng)險分帽析：莖評估風(fēng)險的嘗嚴(yán)重性、影塘響面及發(fā)生吳的機(jī)率；澆稅務(wù)風(fēng)險控案制點(diǎn)的確定堅（平衡風(fēng)險缺控制和控制衛(wèi)成本的關(guān)系科）。披一、塘稅務(wù)風(fēng)險管更理目標(biāo)下稅務(wù)規(guī)劃具拴有合理的商脹業(yè)目的，并簡符合稅法規(guī)貼定；擇經(jīng)營決策和男日常經(jīng)營活偷動考慮稅收應(yīng)因素的影響取，符合稅法逃規(guī)定；減對稅務(wù)事項篩的會計處理撞符合相關(guān)會謠計制度或準(zhǔn)毅則以及相關(guān)肺法律法規(guī)；摧納稅申報和課稅款繳納符浩合稅法規(guī)定辮；肝稅務(wù)登記、鼠賬簿憑證管親理、稅務(wù)檔屢案管理以及訊稅務(wù)資料的腿準(zhǔn)備和報備傭等涉稅事項徒符合稅法規(guī)碌定。敬利用稅務(wù)風(fēng)那險把握公司學(xué)管理能力提緊高的機(jī)會，相增加公司的卸整體價值。雞在確保不發(fā)鬧生重大違規(guī)異行為的前提促下，盡可能捉的開展納稅斗規(guī)劃與安排薦，獲得合法變的節(jié)稅收益鵝。因為小企窄業(yè)業(yè)務(wù)模式數(shù)單一，經(jīng)營險收入不高，揚(yáng)進(jìn)行納稅規(guī)你劃的余地不倘大，且由于房經(jīng)濟(jì)實力有宇限，無法承桂受突發(fā)性的冠稅務(wù)違規(guī)處敲罰風(fēng)險．因姐此小企業(yè)稅容務(wù)風(fēng)險控制負(fù)的側(cè)重點(diǎn)主總要在于稅務(wù)鞋風(fēng)險控制第尖一層次目標(biāo)鉛的實現(xiàn)，即養(yǎng)重在確保企厭業(yè)業(yè)務(wù)處理哄與納稅申報勵滿足稅法與兔稅務(wù)機(jī)關(guān)的飯基本要求，垃并在次基礎(chǔ)離上盡可能的括不斷改善，揪樹立納稅信傻譽(yù)，降低稅屠務(wù)處罰的風(fēng)設(shè)險。如此外，質(zhì)規(guī)范的稅務(wù)猴管理與合理尚的稅務(wù)籌劃爽→各降低整體稅煙負(fù)率，控制枕稅務(wù)風(fēng)險柱→幕提高投資回展報率，提升真大型企業(yè)價騾值絲→尸優(yōu)化管理者廁績效諸二、恐稅務(wù)風(fēng)險與段財務(wù)船風(fēng)險洪本綱要所稱慨稅務(wù)風(fēng)險，閃指未來的不康確定性對企懷業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)裹營目標(biāo)的影熱響。企業(yè)風(fēng)謝險一般可分喝為戰(zhàn)略風(fēng)險盲、財務(wù)風(fēng)險法、市場風(fēng)險尼、運(yùn)營風(fēng)險歉、法律風(fēng)險櫻等；也可以驟能否為企業(yè)環(huán)帶來盈利等特機(jī)會為標(biāo)志口，將風(fēng)險分男為純粹風(fēng)險飯（只有帶來疼損失一種可顫能性）和機(jī)會會風(fēng)險（帶播來損失和盈映利的可能性慢并存）。果可以說，握稅務(wù)風(fēng)險英是巷財務(wù)風(fēng)險鹽的主要組成姨部分，屬于平純粹風(fēng)險蓋的范疇。岔（一）稅務(wù)長風(fēng)險的特性很稅務(wù)風(fēng)險具滿有客觀性、聽普遍性、損種失性和可變誦性四種特性威。晨1．感風(fēng)險具有客疤觀性嗎風(fēng)險是不以艘企業(yè)意志為鑄轉(zhuǎn)移，獨(dú)立梨于企業(yè)意志樣之外的客觀妄存在。企業(yè)召只能采取風(fēng)諷險管理辦法臣降低風(fēng)險發(fā)屋生的頻率和籠損失幅度，睜而不能徹底小消除風(fēng)險。遞2．風(fēng)險具危有普遍性喝在現(xiàn)代社會廳，個體或企芝業(yè)面臨著各句式各樣的風(fēng)備險。隨著科常學(xué)技術(shù)的發(fā)呀展和生產(chǎn)力定的提高，還拼會不斷產(chǎn)生瓜新的風(fēng)險，末且風(fēng)險事故臺造成的損失柿也越來越大廚。例如，核萬能技術(shù)的運(yùn)眠用產(chǎn)生了核面子輻射、核其子污染的風(fēng)屬險;航空技粒術(shù)的運(yùn)用產(chǎn)濤生了意外發(fā)承生時的巨大陽損失的風(fēng)險拜。倦3．風(fēng)險具句有損失性母只要風(fēng)險存嚼在，就一定康有發(fā)生損失奔的可能。如語果風(fēng)險發(fā)生臺之后不會有連損失，那么繡就沒必要研蓬究風(fēng)險了。地風(fēng)險的存在督，不僅會造葉成人員傷亡輔，而且會造續(xù)成生產(chǎn)力的謠破壞、社會貨財富的損失驢和經(jīng)濟(jì)價值妨的減少，因兩此才使得個焦體或企業(yè)尋帳求應(yīng)對風(fēng)險顆的方法。坐4．風(fēng)險具香有可變性祝風(fēng)險的可變制性是指在一飽定條件下風(fēng)陳險具有可轉(zhuǎn)刪化的特性。史世界上任何冒事物都是互雪相聯(lián)系、互羅相依存、互烤相制約的。北而任何事物鍬都處于變動刑與變化之中姨，這些變化艦必然會引起創(chuàng)風(fēng)險的變化巖。例如科學(xué)娃發(fā)明和文明葵進(jìn)步，都可挖能使風(fēng)險因悠素發(fā)生變動服。艦（帖二棟）哈公司稅務(wù)風(fēng)及險勤管理笨與公司財務(wù)謠管理扣的關(guān)系轎公爛司稅務(wù)風(fēng)險住管理與公司覆財務(wù)管理上是相互聯(lián)系燒、相互影響宵的關(guān)系。首臂先，科學(xué)合溪理的銅稅務(wù)風(fēng)險管根理疼能降低或免兵除公司被執(zhí)皂法機(jī)關(guān)處罰皮的風(fēng)險，在靜可能的情況對下通過納稅蘇規(guī)劃也增加嘉公司的資金樓流入、因而殿它是實現(xiàn)公繳司財務(wù)管理鉤基本目標(biāo)的鉛重要、途徑奶之一。其次彎，在冊稅務(wù)風(fēng)險管抹理寺下的公司有段效結(jié)構(gòu)重組許，能促進(jìn)公殺司迅速走上基規(guī)模經(jīng)營之肯路，規(guī)模經(jīng)桶營往往是實打現(xiàn)利潤最大啊化，也就是慮公司財務(wù)管褲理最終目標(biāo)濱的有效途徑包。最后，公筒司的財務(wù)策鴿劃是使浙稅務(wù)風(fēng)險管齡理屢得以實現(xiàn)的謊保證。任何烈一項暈稅務(wù)風(fēng)險管歉理萬的實踐，都現(xiàn)離不開財務(wù)柄策劃手段的剃運(yùn)用。通過放財務(wù)策劃，完可以保證斃稅務(wù)風(fēng)險管碎理逗方案的落實緞，可以進(jìn)行晝稅務(wù)收益預(yù)緒測和風(fēng)險成黑本的認(rèn)定。沈1．裕遵從性與合月規(guī)性撈稅務(wù)風(fēng)險管獨(dú)理店在公司財務(wù)悟管理中的應(yīng)刷用方案設(shè)計申的前提是稅優(yōu)法與財務(wù)法屋規(guī)的雙重合抱法性。嫌稅務(wù)風(fēng)險管飛理博是利用稅收尊政策的規(guī)定瓜，熟練掌握賄納稅方法，討適當(dāng)控制收射支等途徑獲井得節(jié)稅利益蒜，它是一種脅合法行為，鎮(zhèn)與偷稅、逃歐稅有本質(zhì)區(qū)吉別。因而，脈公司在進(jìn)行甚稅務(wù)風(fēng)險管涌理協(xié)與規(guī)劃時，致必須以稅法雖條款為依據(jù)框，遵循稅法欠精神。瓜稅務(wù)風(fēng)險管終理醉與規(guī)劃方案檢是否合法，罵首先必須通秤過納稅審閱覆，不論采用醫(yī)哪種財務(wù)決碧策和會計方獸法都應(yīng)該依仰法取得并認(rèn)你真保存會計麻記錄或見證來，否則，便稅務(wù)風(fēng)險管判理箏的結(jié)果就可獅能大打折扣掃或無效。踢2．份成本與效益恥原則京稅務(wù)風(fēng)險管漿理虹在公司財務(wù)笨管理中的應(yīng)薦用方案設(shè)計煩的基礎(chǔ)是節(jié)錫稅收益必須保大于納稅安柄排成本。公摩司進(jìn)行準(zhǔn)稅務(wù)風(fēng)險管遙理沒，最終目標(biāo)形是為了實現(xiàn)尤合法節(jié)稅增鍋收提高經(jīng)濟(jì)態(tài)效益的目的沿。但公司在補(bǔ)進(jìn)行溝稅務(wù)風(fēng)險管得理歡及籌劃付諸瀉實施的過程菊中，又會發(fā)歪生種種成本榴，因而公司勞在進(jìn)行粱稅務(wù)風(fēng)險管芹理舍時，必須先敬對預(yù)期收入乘與成本進(jìn)行皮對比，只有輝在預(yù)期收益李大于其成本風(fēng)時，籌劃方毒案才可付諸裹實施，否則兵會得不償失當(dāng)。此外，公滅司在進(jìn)行讀稅務(wù)風(fēng)險管托理哭時，不能只跨注重某一納劍稅環(huán)節(jié)中個和別稅種的稅貢負(fù)高低，而勾要著眼于整腎體稅負(fù)的輕纖重，同時還榨應(yīng)運(yùn)用各種秤財務(wù)模型對館不同分稅務(wù)風(fēng)險管頌理教方法進(jìn)行選暮擇和組合，瓶以實現(xiàn)節(jié)稅距與增收的綜敞合效果。干三、值稅務(wù)風(fēng)險管亂理策略揚(yáng)（一）建立魯稅收風(fēng)險防夾范系統(tǒng)：蹈1．信息系回統(tǒng)待集團(tuán)財務(wù)中支心將定期跟井蹤財政稅收腦政策的最新校變化，有效緣收集涉稅業(yè)編務(wù)信息，定硬期將有關(guān)法凳規(guī)及其對集愿團(tuán)財務(wù)、業(yè)設(shè)務(wù)的影響以羊及應(yīng)對措施爪下發(fā)各公司南。欺各公司財務(wù)址人員也必須梁跟蹤財政稅殘收政策的最真新變化，特井別是本地區(qū)貓稅收管理的舞地方性規(guī)定策，以及本地鏡區(qū)并提交有報關(guān)建議。劇2．有效實殃現(xiàn)涉稅信息毯共享寇涉稅信息必牧須在財務(wù)人秩員中共享，嫂也必須與公權(quán)司管理層和晃相關(guān)業(yè)務(wù)層蛛面共享，將斥稅收籌劃提架前和貫穿到濃業(yè)務(wù)流程中摟，并使公司茫在市場、銷粥售、物流等滑涉稅業(yè)務(wù)環(huán)坊節(jié)發(fā)生緊密置的互動關(guān)系捷，有效識別施、評估交易肝環(huán)節(jié)的稅收啟影響。支3．有效進(jìn)狗行稅負(fù)控制怒各公司要根臺據(jù)本公司銷胃售情況結(jié)合尼當(dāng)?shù)赝袠I(yè)衫平均稅負(fù)情劈況和稅務(wù)機(jī)詞關(guān)征管環(huán)境糟，擬定年度淺納稅計劃。權(quán)主要體現(xiàn)在府各個業(yè)務(wù)環(huán)濫節(jié)的稅負(fù)控攔制。尖（二）橫公司層面的刊稅務(wù)風(fēng)險管荷理策略閥將稅務(wù)風(fēng)險徑管理與公司剝業(yè)務(wù)計劃結(jié)銷合起來；膊將稅務(wù)風(fēng)險名管理策略與肥公司經(jīng)營策什略結(jié)合起來碎實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)椅險分散；華從抓住機(jī)遇垂的角度考察傾稅務(wù)風(fēng)險；籠接受并利用赴稅務(wù)風(fēng)險。堵高級管理部老門決定企業(yè)息的目標(biāo)，部她門經(jīng)理將這坊些目標(biāo)轉(zhuǎn)變狠成為部門策弟略，過程責(zé)待任人設(shè)計和丸實施這些策電略。稅務(wù)風(fēng)統(tǒng)險的評估過省程，是一個漠精確分析風(fēng)巧險來源和應(yīng)鄉(xiāng)用度量方法呆的過程，指衡明了公司策且略和實施過限程中固有的果稅務(wù)風(fēng)險?？榷悇?wù)風(fēng)險管墾理策略是通疏過特定的政堡策來限定解悼釋這些具體汪策略，修訂躬和更新所有撕的發(fā)展政策谷，緊跟時代應(yīng)的發(fā)展。席公司的稅務(wù)溝風(fēng)險管理策慌略包括：避維免、保留、談減少、轉(zhuǎn)移利和利用稅務(wù)哭風(fēng)險。鳥在評估是否錘合乎需要或霧不合乎需要斜的基礎(chǔ)上，尋公司首先決退定是接受還示是排除某種民稅務(wù)風(fēng)險。寬合乎需要的款稅務(wù)風(fēng)險是谷那種在今后餓公司經(jīng)營模置式正常運(yùn)做萍中所固有的覽那種稅務(wù)風(fēng)除險。如果某隔種稅務(wù)風(fēng)險恰是不合乎需醋要的，如無甩法對承擔(dān)的箭相關(guān)風(fēng)險提接供有吸引力長的回報或公湖司沒有能力猴控制類似風(fēng)糟險，那么就京應(yīng)排除和回諸避此類稅務(wù)政風(fēng)險。歪如果公司接框受了某種稅筐務(wù)風(fēng)險，則董會有幾種可纖行的選擇。索首先，就其伏現(xiàn)有的水準(zhǔn)艘，可以保留市某些稅務(wù)風(fēng)量險。類似的粥情況就產(chǎn)生晃了這樣的問苦題：如果出邀現(xiàn)任何損失閣的話，怎樣振為損失提供樸資金？其次悲，公司能夠耗減少稅務(wù)風(fēng)有險的嚴(yán)重性朽或減少其發(fā)言生的可能性央?？梢酝ㄟ^員稅務(wù)風(fēng)險控共制過程減小費(fèi)其發(fā)生的可鴨能性，通過面合理的納稅衣規(guī)劃可以降每低稅務(wù)風(fēng)險逝事件出現(xiàn)對北公司所造成楊的影響。最般后，公司可貧以增加公司蝶的稅務(wù)風(fēng)險畢暴露來利用拔類似的風(fēng)險蛋。束避免稅務(wù)風(fēng)鼻險滴通過推出一給個市場或地辦域，或者拋尾售、放棄一失個產(chǎn)品類別貨或業(yè)務(wù)來避陳免稅務(wù)風(fēng)險債。紹禁止不可接捏受的高稅務(wù)宅風(fēng)險活動、糊交易、財務(wù)洋損失及資產(chǎn)情損失，如通斷過適當(dāng)控制挖的方式或按記公司標(biāo)準(zhǔn)來層執(zhí)行。偉通過重新定辜義目標(biāo)、重杠新設(shè)置策略漿并配置資源補(bǔ)，以停止特沿定的活動。俊篩選資本項掛目，以避免軟低回報、脫妻離策略及不廣可接受的高妖稅務(wù)風(fēng)險活赤動。鋼通過設(shè)計及增實施內(nèi)部防漠護(hù)措施來消媽除稅務(wù)風(fēng)險傲。嘩保留稅務(wù)風(fēng)窯險祝接受目前的宰稅務(wù)風(fēng)險水喜平／稅務(wù)風(fēng)歌險水平不能志再加大。留通過增加額六外費(fèi)用，在因市場與法制步環(huán)境允許的栗情況下，彌勵補(bǔ)稅務(wù)風(fēng)險勻承擔(dān)者的損波失，并通過志這種方式重流新定價產(chǎn)品掠或服務(wù)。養(yǎng)通過下列手膚段實現(xiàn)稅務(wù)蚊風(fēng)險自保：分——瓣及時進(jìn)行稅睡務(wù)風(fēng)險評估投；逢——鉆對先行稅務(wù)想風(fēng)險的關(guān)鍵翅控制點(diǎn)進(jìn)行走分析；適——壇合理納稅規(guī)代劃，在可接玻受的稅務(wù)風(fēng)雖險水平下維栗持原有的業(yè)瑞務(wù)操作模式舉。僵設(shè)置專職人糧員作出決策警并定期進(jìn)行鬼稅務(wù)風(fēng)險測甩評與監(jiān)控，掠據(jù)此作出意融外事件的反類映計劃。續(xù)減少稅務(wù)風(fēng)訊險統(tǒng)降低風(fēng)險：診合理調(diào)整業(yè)振務(wù)操作模式綿，減少稅務(wù)味風(fēng)險觸發(fā)機(jī)收會。帥控制風(fēng)險：掏通過內(nèi)部稅石務(wù)操作規(guī)程嬌控制，將不齡可預(yù)見的意蒼外稅務(wù)風(fēng)險造事件降低到洗可接受的程德度。授利用稅務(wù)風(fēng)天險漫通過有效的回方法在公司則內(nèi)部化解稅婚務(wù)風(fēng)險，并厘產(chǎn)生預(yù)期收給益。蜂通過公司的償經(jīng)營模式將駕財務(wù)、生產(chǎn)雪、銷售及公胳司組織進(jìn)行寫多樣化改造駱。崗?fù)ㄟ^重組、讀合并等手段羨充分利用稅它務(wù)政策，享兄受稅務(wù)規(guī)劃包收益。哀通過游說與五公共關(guān)系活姥動影響稅務(wù)薪監(jiān)管部門的齡決策。誼稅務(wù)風(fēng)險管渡理策略的選倚擇，如：避墳免稅務(wù)風(fēng)險逮、保留稅務(wù)核風(fēng)險、減少越稅務(wù)風(fēng)險、栽利用稅務(wù)風(fēng)來險等活動指治出了經(jīng)常應(yīng)盛用于單獨(dú)風(fēng)館險管理的手夸段。稅務(wù)風(fēng)賽險管理策略影的選擇就是懇上述各種風(fēng)吵險控制政策時的單獨(dú)應(yīng)用毒、組合分析山與多種策略甜的結(jié)合。稅年務(wù)風(fēng)險管理蠻策略體現(xiàn)在鄉(xiāng)公司具體的園稅務(wù)風(fēng)險控革制政策與過惠程中。稅務(wù)朽風(fēng)險控制過麻程包括全面箏稅務(wù)風(fēng)險控洽制與特殊稅榆務(wù)風(fēng)險控制誰。如：制定厘稅務(wù)風(fēng)險控她制方向、設(shè)襯置稅務(wù)風(fēng)險乏管理邊界、缺組織稅務(wù)風(fēng)肯險控制活動俗、選擇及發(fā)茅展高素質(zhì)員駁工、分配稅思務(wù)風(fēng)險控制衛(wèi)職責(zé)并計量于業(yè)績。特殊濾稅務(wù)風(fēng)險控薄制體現(xiàn)在某臭些特殊商業(yè)繳模式下的特品定稅務(wù)風(fēng)險謹(jǐn)。付稅務(wù)風(fēng)險管懶理各要素之仿間的關(guān)系如舅下表所示胖：繼風(fēng)險項目鍛風(fēng)險管理工妖具桿涉及部門饒在組織結(jié)構(gòu)鉤和業(yè)務(wù)流程鐮設(shè)計上所導(dǎo)轉(zhuǎn)致的稅務(wù)風(fēng)大險邊1、管理層是重視稅務(wù)風(fēng)做險管理欲2、分析公壟司的業(yè)務(wù)流眉程倍高階主管坊財務(wù)部門踏未善用稅收擁優(yōu)惠所導(dǎo)致容的稅務(wù)風(fēng)險大1、分析公膝司的業(yè)務(wù)流仇程唱財務(wù)、銷售星、采購部門棒收入、成本武、費(fèi)用的處隙理方式上所撕導(dǎo)致的稅務(wù)走風(fēng)險騎1、定期稽喬核公司稅務(wù)滑和財務(wù)協(xié)2、分析公伴司的業(yè)務(wù)流擦程超3、在年度惡結(jié)賬前稽核承公司稅務(wù)迫財務(wù)部門提關(guān)聯(lián)交易的之轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)方險敗1、管理層蟲重視稅務(wù)風(fēng)家險管理最2、分析公弦司的業(yè)務(wù)流處程竄高階主管償財務(wù)部門桑發(fā)票管理方脹面的風(fēng)險犁1、定期稽兼核公司稅務(wù)爭和財務(wù)改財務(wù)部門曲在增值稅、炕營業(yè)稅及其雅他稅務(wù)處理聞上的稅務(wù)風(fēng)革險辭1、定期稽癢核公司稅務(wù)負(fù)和財務(wù)表財務(wù)部門由公司所處稅撈務(wù)環(huán)境導(dǎo)致尚的稅務(wù)風(fēng)險意1、強(qiáng)化公涼司在稅務(wù)方孫面的溝通能顧力撐高階主管慎財務(wù)部門施（三）慌影響稅務(wù)風(fēng)搬險的環(huán)境因情素燃1．經(jīng)營理浮念換管理者的經(jīng)老營意識、管伙理風(fēng)險、風(fēng)漆險觀念等方披面都會對稅伶務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生厚一定的影響迫。一般粗放詠型的經(jīng)營理議念、個性張書揚(yáng)的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)幸格、淡泊的慮風(fēng)險觀念都拌易引發(fā)納稅講風(fēng)險。巖2．人員素血質(zhì)泡雇員的教育供背景、工作步經(jīng)歷、工作蓄態(tài)度、專業(yè)益能力等，對閣于稅務(wù)風(fēng)險挎的影響至關(guān)薄重要。不論蔽業(yè)務(wù)人員還坊是財務(wù)人員偷，都可能導(dǎo)占致稅務(wù)風(fēng)險稱，因為稅務(wù)汁風(fēng)險可能來包源于經(jīng)營業(yè)蜘務(wù)，也可能優(yōu)來源于財稅伯管理。對于島企業(yè)財務(wù)人考員的要求更約為重要，必哪須雇用具有蹦專業(yè)技能和炕專業(yè)資格的扎人士從事財梢務(wù)管理和稅婦務(wù)活動。橫3．法律意充識似重視法律規(guī)公定，在合同絹簽訂、業(yè)務(wù)蠅流程、稅務(wù)訪處理等方面容必須強(qiáng)調(diào)法滾律意識，一挑切交易活動蒙按照法律要犁求履行。即休使企業(yè)在稅幟務(wù)上存在問南題，也可以戲通過涉稅自緞查、管理溝殖通、稅企溝約通、行政復(fù)飾議、法律訴裙訟等方式進(jìn)奸行防范、化壺解和控制。胳當(dāng)然，行政闊復(fù)議和法律癥訴訟應(yīng)盡量香避免，因為桐其成本過大蝕，也會對企蓄業(yè)形象造成露影響。俯4．稅務(wù)文伙書皆包括經(jīng)濟(jì)合吧同、商業(yè)票川據(jù)、會計資逼料、稅務(wù)申悔請、稅務(wù)批跑復(fù)、納稅資鹿料等方面的束文書資料。恭它們是納稅可的依據(jù)、完天成納稅義務(wù)師的憑證、稅揮務(wù)檢查的對逼象、稅務(wù)案殃件的證據(jù)等鐵。因此，涉或稅方面的稅拳務(wù)文件、合券同、檔案、島稅務(wù)資料、危納稅證明等專必須妥善保軋管。架5．稅務(wù)稽代查翠稅務(wù)稽查是據(jù)稅務(wù)執(zhí)法的笑重要環(huán)節(jié)，夏使稅務(wù)機(jī)關(guān)置履行其職能忌的表現(xiàn)。企治業(yè)應(yīng)該正視貌稅務(wù)稽查，萄給予協(xié)助配敢合，并與稅發(fā)務(wù)稽查人員盈充分溝通，按尋求稅務(wù)的餃支持與理解互，這對于防刮范納稅風(fēng)險趨非常關(guān)鍵。蓮如果不能夠憐正確應(yīng)對，面那么則會妨辜礙企業(yè)正常稼經(jīng)營、引發(fā)鹽連鎖稅務(wù)檢昏查、增加額填外稅務(wù)負(fù)擔(dān)鎮(zhèn)。勝6．管理流聽程驕企業(yè)管理程財序、業(yè)務(wù)控屑制模式、財立務(wù)控制手段些等構(gòu)成了管抗理流程，不歡同的管理流扶程會帶來不阻同的結(jié)果，拴其蘊(yùn)含的稅猜務(wù)風(fēng)險也不擦同。越是縝小密的管理流逃程越能夠合見理規(guī)避稅務(wù)槽風(fēng)險。其中晴稅務(wù)管理流挺程更為關(guān)鍵偷，通過良好田的稅務(wù)管理盈流程運(yùn)作，猾可以合理降敵低稅務(wù)風(fēng)險質(zhì)。潮稅務(wù)管理流水程是實現(xiàn)依蝶法納稅、科潔學(xué)納稅，降刃低稅務(wù)風(fēng)險稠的重要步驟期，其中包含低了內(nèi)部控制目的思想。因財此，要做到繼以下風(fēng)險控舉制要求：沙第一，流程春中的各個環(huán)哲節(jié)不能由一始人一個部門蜻全部包攬，州必須貫徹合偶理分工和內(nèi)血部牽制制度琴，在會計處丈理與稅務(wù)處晶理后，必須槽有專業(yè)審核筑或內(nèi)部審計騾把關(guān)。典第二，流程晚中遇到的棘泄手涉稅問題源及其處理結(jié)得果應(yīng)及時反炭饋到企業(yè)高淺層。澆第三，流程羅中的責(zé)任要?dú)垊澐?，明確淺權(quán)利責(zé)任，子建立部門主佛管負(fù)責(zé)制。朱7．社會關(guān)色系述良好的社會轟關(guān)系，暢通陜而快捷的溝財通渠道，是凈防范納稅風(fēng)岸險的基本保畏障。企業(yè)面菊對社會各界廳，必須妥善趴處理好各方鑰面的關(guān)系。洽8．稅務(wù)環(huán)膽境球良好的稅務(wù)犧環(huán)境有利于茂企業(yè)的生產(chǎn)眉經(jīng)營，因此留企業(yè)應(yīng)充分詞考慮當(dāng)?shù)氐挠悇?wù)環(huán)境，和包括當(dāng)?shù)卣@府的觀念、瓶公務(wù)員的素捧質(zhì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)聽展水平、市倘場開放程度僑等方面。除綜上所述，社控制納稅風(fēng)杠險的措施是巾：重視風(fēng)險舞、加強(qiáng)涉稅黎管理、提高鋸專業(yè)能力、卷提高應(yīng)對技擠巧、處理好票社會關(guān)系。班只有在這些糠方面做好工杜作，才能真競正有效化解取和控制企業(yè)襖的納稅風(fēng)險喇。腥四、魯稅務(wù)風(fēng)險管奸理扒機(jī)構(gòu)與人員岸進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)趴險控制，必屬須從人員、講機(jī)構(gòu)、規(guī)章謊制度、操作鋤流程等方面賀進(jìn)行全面配償置、合理安廈排才能起到喬應(yīng)有的作用盲。烏從人員方面掠，必須配備景經(jīng)驗豐富的登專業(yè)人員危并組成團(tuán)隊繡。從機(jī)構(gòu)方慰面，必須成庭立專門的稅讓務(wù)部門或在野財務(wù)部門內(nèi)句設(shè)置專門的蛇稅務(wù)工作組哭或指定專人推負(fù)責(zé)碎。預(yù)從規(guī)章制度鍬方面，必須竊建立健全納昏稅業(yè)務(wù)規(guī)范郊與裂責(zé)任考核制逼度，從操作西流程方面必炭須建立系統(tǒng)葉完善的稅務(wù)虧風(fēng)險控制流兆程羅。破大企業(yè)進(jìn)行言稅務(wù)風(fēng)險控蜻制，必須從鹽人員、機(jī)構(gòu)傘、規(guī)章制度休、操作流程枝等方面進(jìn)行組全面配置、植合理安排才姨能起到應(yīng)有擔(dān)的作用。從約人員方面，意必須配備經(jīng)目驗豐富的稅克務(wù)專家并組蹦成團(tuán)隊。從斑機(jī)構(gòu)方面，守必須成立專核門的稅務(wù)部拴門或在財務(wù)須部門內(nèi)設(shè)置瓦專門的稅務(wù)臂工作組。從驅(qū)規(guī)章制度方芽面，必須建拒立健全納稅搬業(yè)務(wù)規(guī)范與捷責(zé)任考核制稼度，從操作絮流程方面必奸須建立系統(tǒng)閣完善的稅務(wù)法風(fēng)險控制流盯程；小企業(yè)叢重在基本規(guī)音范與業(yè)務(wù)操管作模式的建哭立，不需要盆配備專業(yè)人筐員、成立專羊門機(jī)構(gòu)。帶有效確定公差司進(jìn)行稅務(wù)李風(fēng)險管理的帽關(guān)鍵點(diǎn)粉、蝴關(guān)鍵部門和稍關(guān)鍵人員太關(guān)鍵部門孫關(guān)鍵人員奇關(guān)鍵點(diǎn)取高階主管臺董事長、總奇經(jīng)理星1、確定公勾司的經(jīng)營理親念；松2、組織結(jié)樣構(gòu)和業(yè)務(wù)流螞程及兩者和按稅務(wù)的相關(guān)書性；鏡3、對稅務(wù)尊風(fēng)險的重視屋程度。巴財務(wù)部門雕財務(wù)經(jīng)理、縫稅務(wù)、會計蹄人員洪1、分析公及司現(xiàn)有的業(yè)尊務(wù)流程，確葛定稅務(wù)和經(jīng)中營方面的匹遍配程度；舊2、確定公閱司的稅務(wù)優(yōu)好惠利用程度刺；候3、確定公刪司的發(fā)票管館理條件和流香程；亦4、確定公扛司財務(wù)會計蝶處理的規(guī)范跡程度；乎5、改善和辭當(dāng)?shù)囟悇?wù)部陪門關(guān)系；杠6、建立公提司的稅務(wù)風(fēng)慌險管理流程幫，并在其中展扮演關(guān)鍵角襲色。替采購部門/活銷售部門瓣采購經(jīng)理、醒采購人員遭/框銷售經(jīng)理、坑銷售人員次1、和供應(yīng)核商或客戶確莖定交易的模俗式，諸如：撈保稅交易或價非保稅交易污。搞2、和供應(yīng)暖商或客戶確比定物流和金做流的模式，紐諸如：發(fā)票慚開具的方式影、時間、發(fā)藏票的種類，焰款項支付的摸方式?？h3、保持和鷹財務(wù)部門的刺互動，在發(fā)凱生新交易模塵式后，需征筒求其意見，們以確定對公陳司最有利的錘交易模式。妻稅務(wù)人員參爛與重大決策擊的粉具級體方案制定好；重大決策頃制定前進(jìn)行之稅務(wù)影宋響端分析和規(guī)劃割、稅務(wù)盡職揀調(diào)查相關(guān)稅劫務(wù)合規(guī)性復(fù)粗核；稅務(wù)人朵員和重大決腹策實施部保娃持溝通，以電完成實施過肌程的相關(guān)稅熱務(wù)合規(guī)工作膏。伸對預(yù)期的風(fēng)腿險事項與相于關(guān)經(jīng)營鏈和醫(yī)要素管理部止門擔(dān)，吸確定相關(guān)稅辜務(wù)事項的風(fēng)點(diǎn)險常規(guī)管理剃責(zé)任和權(quán)利脹；賽對非常規(guī)性骨稅務(wù)事項確梅定擋；犁事發(fā)溝通機(jī)脹制和第一責(zé)浸任方（問責(zé)幣方）副。短重要風(fēng)險控尿制關(guān)注點(diǎn)屆常用控制方玻式便合并挽重組況重大投資項婚目昌經(jīng)營模式改駝變倍內(nèi)部交易定昏價政策時稅務(wù)部人員睜參與重大決禾策的具體方強(qiáng)案制定；腿重大決策制鬼定前進(jìn)行稅餅務(wù)影響分析藥和規(guī)劃、稅失務(wù)盡職調(diào)查嘩和相關(guān)稅務(wù)探合規(guī)性復(fù)核零；花稅務(wù)人員和踐重大決策實爪施部門保持妄溝通，以完鍵成實施過程秩中的相關(guān)稅虛務(wù)合規(guī)工作釣。食經(jīng)營鏈供研發(fā)（研發(fā)沙模式、費(fèi)用代的歸集）卸采購（存貨沿及進(jìn)項稅發(fā)宗票的管理）岡制造（成本驟涉稅事項，彼如折舊）內(nèi)銷售（銷售更形式對銷售咳收入確認(rèn)時難間和數(shù)額的悶影響）貢經(jīng)營要素埋人、財、朋物、智心對預(yù)期的風(fēng)祖險事項與相努關(guān)經(jīng)營鏈和惑要素管理部殖門確定相關(guān)辟稅務(wù)事項的蒸風(fēng)險常規(guī)管驗理責(zé)任和權(quán)島利絨對非常規(guī)性周稅務(wù)事項確句定事發(fā)溝通遣機(jī)制和第一躺責(zé)任方（問量責(zé)方）邊稅負(fù)的核算仿和計提謎遞延稅款英稅務(wù)扣除限帽額要費(fèi)用項目的就合理分類階納稅調(diào)整袖將納稅事項西在財務(wù)報告泊中進(jìn)行合理蠻披露（如稅桿務(wù)優(yōu)惠待遇該及不確定稅犯務(wù)事項的披立露等）皇對預(yù)期的風(fēng)改險事項與相蚊關(guān)經(jīng)營鏈和制要素管理部動門確定相關(guān)揪稅務(wù)事項的犧風(fēng)險常規(guī)管復(fù)理責(zé)任和權(quán)廢利；召對非常規(guī)性誠稅務(wù)事項確梢定，事發(fā)溝些通機(jī)制和第齡一責(zé)任方（打問責(zé)方）。矛防止錯報、意漏報、少報漏、遲報吉信息、臺帳拖管理憐稅務(wù)憑證的棄申請和保管淘稅務(wù)文件的訂制備和保管答發(fā)票管理嬌各地、各國刮申報計算規(guī)銳范制定與更婚新的程序和品責(zé)任分工籮申報復(fù)核與死簽署規(guī)范的咽制定珠分層管理制權(quán)度倡稅務(wù)申報自鈔動提醒和報采告系統(tǒng)榮財務(wù)信息與急稅務(wù)申報自喊動連接轉(zhuǎn)換垮和核對系統(tǒng)蝶稅務(wù)申報編返制/復(fù)核/改批準(zhǔn)程序鞠非常規(guī)性申掠報的第一問律責(zé)制和溝通訊、支持制度板文檔管理制嘩度貪稅務(wù)管理部凡門及時應(yīng)對生稅務(wù)局的信患息需求蹤保存稅務(wù)數(shù)礙據(jù)的紙質(zhì)文項檔和電子文鞠檔瘦確保稅務(wù)爭最議處理結(jié)果鉛是真實、完唐整和正確的珠稅務(wù)管理部陜門充分監(jiān)控麻和解決稅務(wù)核檢查環(huán)境變播化帶填來的影響。飲稅務(wù)爭議事茫項的及時匯湊報美稅務(wù)爭議的驗技術(shù)支持鈴責(zé)任人制度搏確定管理稅遮務(wù)風(fēng)險點(diǎn)的頓制度：壺把稅務(wù)風(fēng)險霞納入公司整繁體管控機(jī)制毫的體系內(nèi)；合確保稅務(wù)管乒理的不相容赴崗位相互分隨離、制約和厘監(jiān)督；將確定稅務(wù)部派門與其他業(yè)更務(wù)部門的職匯責(zé)和權(quán)力劃攀分；某確定管理風(fēng)富險點(diǎn)的制度檢；尤管理碎稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)獄的具體措施殘（職權(quán)分配紗、業(yè)務(wù)流程豪、文檔憑證沙、檢查監(jiān)督釘、績效考評貴）。潛稅務(wù)風(fēng)險控全制方式：字根據(jù)風(fēng)險的堪不同特征采寇取相應(yīng)的人肚工控制機(jī)制名或自動化控拳制機(jī)制：克自動機(jī)制（侮針對重復(fù)性獵、有規(guī)律性材的稅務(wù)活動礙，如納稅申豬報、稅務(wù)會育計常規(guī)處理鍛等）；突人工機(jī)制（庭針對突發(fā)性棚、非常規(guī)性慕的，如特殊預(yù)交易、稅務(wù)星爭議處理等巖）；刷根據(jù)風(fēng)險發(fā)蜻生的規(guī)律性料和重大性建刺立預(yù)防性控椒制機(jī)制；或挺偶發(fā)事件的傷應(yīng)對預(yù)案；冒內(nèi)部稅務(wù)項帝目評審機(jī)制紹外部稅務(wù)專崇家意見機(jī)制狠集團(tuán)層面組冒織功能定位唇：園稅務(wù)管理架震構(gòu)的建立；滋稅務(wù)風(fēng)險控鞭制政策制度撞的建立；重虛大集團(tuán)內(nèi)跨確企業(yè)事項的姜稅務(wù)規(guī)劃和園管控責(zé)任；株內(nèi)部交易的民稅務(wù)政策；社企業(yè)稅務(wù)爭破議的技術(shù)支奔持和應(yīng)對風(fēng)豎險控制實施腎的監(jiān)控和評鴿估；培訓(xùn)和蹲指導(dǎo)等。炭企業(yè)層面組陜織功能定位燭：遺企業(yè)內(nèi)部經(jīng)舌營鏈和要素我的稅務(wù)風(fēng)險嗓控制；企業(yè)泉稅務(wù)信息和含會計處理的刑常規(guī)管控；沸稅務(wù)申報；鋼稅務(wù)爭議的減應(yīng)對等。偶業(yè)務(wù)層面組藝織功能定位邪：鼻具體風(fēng)險管撓控點(diǎn)的職責(zé)挑執(zhí)行；非常勢規(guī)性和新事慣項的報告和物建議等。步稅務(wù)風(fēng)險管蓮理的責(zé)任分繳布在財務(wù)和綠業(yè)務(wù)部門之肢間，業(yè)務(wù)部拼門與稅務(wù)部駕門的配合是攤稅務(wù)風(fēng)險制衫度得以有效仙實施的關(guān)鍵軋。因此，企肯業(yè)的業(yè)務(wù)部熊門在稅務(wù)風(fēng)麗險方面的責(zé)住任落實情況太也應(yīng)該納入倉考核，并且嫩要采取相應(yīng)宅的獎罰措施婚。將稅務(wù)風(fēng)疲險管理工作潔成效與相關(guān)貴人員的工作墳?zāi)繕?biāo)、工作幕職責(zé)及工作堡業(yè)績相聯(lián)系恢，在業(yè)績考蓄核時實行稅風(fēng)務(wù)差錯一票噸否決制。羨在崗位職責(zé)憤上，要求進(jìn)圖行職責(zé)分離乎管理。納稅斧申報表的填餅報與審批崗穴位、稅款繳菜納劃撥憑證衡的填報與審階批崗位、發(fā)特票購買保管府與財務(wù)印章借保管崗位、轉(zhuǎn)稅務(wù)風(fēng)險事扎項的處置與月事后檢查崗伶位、稅務(wù)政轎策的研究和蔬復(fù)核、稅務(wù)鄙發(fā)文的起草紹和審核、稅次務(wù)制度的擬銜定和發(fā)布等鑄環(huán)節(jié)都要求胖進(jìn)行職責(zé)分貿(mào)離管理。組五、白稅務(wù)風(fēng)險練的評估與那測算下稅務(wù)風(fēng)險管止理貫穿于公花司經(jīng)營活動笛的各個部門冊，因此稅務(wù)必風(fēng)險控制的辨關(guān)鍵在于協(xié)塊助過程責(zé)任曲人來識別、看量化并管理尺風(fēng)險。過程芒責(zé)任人需要稀一個風(fēng)險管向理框架，以伙便理解這種鵲以過程為導(dǎo)赴向的方式方連法。制定稅齒務(wù)風(fēng)險管理毀過程的框架持是公司稅務(wù)寶風(fēng)險管理的臣基礎(chǔ)與前提腳。圖1列明啞了一個有效牢稅務(wù)風(fēng)險管逼理過程的基忙本構(gòu)成要素惰。通過切實瓦有效的措施步，下述稅務(wù)節(jié)風(fēng)險管理過巧程圖可以實不現(xiàn)兩個目標(biāo)代：第一，為斬指定過程和溝風(fēng)險責(zé)任人兔、確定稅務(wù)顧風(fēng)險管理的雹實質(zhì)基本內(nèi)拋容提供了一肺個有用的框吩架；第二，芒為形成和提完升綜合風(fēng)險滿管理能力提勵供系統(tǒng)化的樂管理過程。傻識別必須管慘理的稅務(wù)風(fēng)廣險以確保公寨司商務(wù)模式攻的成功。例算如，存在于燈公司正常運(yùn)線作內(nèi)的風(fēng)險蕉和在追求新具成長與利潤跡機(jī)遇過程中茅的稅務(wù)風(fēng)險撞是什么？哪游些稅務(wù)風(fēng)險躁能夠改變公泰司商務(wù)模式承的基本驅(qū)動撐要素？哪些駁稅務(wù)風(fēng)險能縣夠改變公司告高級管理人廢員的日程，瞎迫使其關(guān)注婚這些風(fēng)險所搜帶來的損害枕？種分析稅務(wù)風(fēng)匙險為什么會感出現(xiàn)？如何搖出現(xiàn)？來自弊于何處？無喚論稅務(wù)風(fēng)險爪存在于一個汪企業(yè)之外或烈存在于其過孕程或活動之包中，稅務(wù)風(fēng)波險評估做的匆越嚴(yán)格，那儉么公司就越婚能夠處于一那個更好的位繼置去管理這遠(yuǎn)些稅務(wù)風(fēng)險秩。港評估納稅風(fēng)老險就是公司且具體經(jīng)營行緩為涉及納稅景風(fēng)險進(jìn)行識趁別和明確責(zé)渠任人，是公夏司納稅風(fēng)險拳管理的核心畝內(nèi)容。要考紛慮以下幾個種問題：節(jié)理清企業(yè)有近哪些具體經(jīng)痛營行為；分殿析哪些經(jīng)營去行為涉及到算納稅問題；孝這些經(jīng)營行隙為分別涉及承哪些納稅風(fēng)滔險？所有納擊稅風(fēng)險中，袍哪些是主要寄風(fēng)險？和這留些納稅風(fēng)險日相關(guān)有哪些剖工作崗位？狡這些崗位的纖相關(guān)責(zé)任人液是誰？加要結(jié)合自查殼作一下對比舅分析和思考篇：哪些風(fēng)險洗是由于財務(wù)電或稅務(wù)部門嫂與公司管理判層及其他部雕門（特別是范生產(chǎn)和銷售吵部門）溝通常不暢造成的蹦？如何搜集繭有關(guān)信息？生如何進(jìn)行信艷息的有效溝析通？怎樣的熱信息管理系兵統(tǒng)能最有效姿地服務(wù)于企麗業(yè)的稅務(wù)風(fēng)些險管理？催評估稅務(wù)風(fēng)殊險的基本過姐程見：建立稅務(wù)風(fēng)險管理過程建立稅務(wù)風(fēng)險管理過程(目標(biāo)、風(fēng)險監(jiān)控體系)評估稅務(wù)風(fēng)險（識別目標(biāo)、分析、測算）風(fēng)險決策需要的信息不斷改進(jìn)風(fēng)險管理能力監(jiān)控風(fēng)險管理業(yè)績設(shè)計/實施風(fēng)險管理能力建立稅務(wù)風(fēng)險管理策略限稅務(wù)風(fēng)險評組估的步驟識別楚周邊環(huán)境發(fā)能生了什么變袖化？援為創(chuàng)造價值川，我們的業(yè)橋務(wù)模式工作燕很有效嗎？播我們正致力卻于實現(xiàn)什么頓目標(biāo)？幟我們能做的娛更好、更快局更節(jié)省成本襖嗎？如果不省是，那么會妖發(fā)生什么狀旗況？精有錯誤發(fā)生輸嗎？如果有他，我們怎樣涉知曉？彼我們所面臨礙的稅務(wù)風(fēng)險使之中，哪些穗是我們希望舊改變的？讀是否存在我他們不能接受婦而不希望出否現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)嫂險？分析散是否存在受隸外因驅(qū)動的成稅務(wù)風(fēng)險？辟如果有，是黃那些？壽是否存在受拘內(nèi)因驅(qū)動的扇稅務(wù)風(fēng)險？麻如果有，是再那些？測定未我們的稅務(wù)羅風(fēng)險已存在筑多久了？其繼對于資本、定收入、現(xiàn)金燙流、信譽(yù)，曬及其他關(guān)鍵夸業(yè)務(wù)指標(biāo)的射影響是什么黃？適導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)絕險發(fā)生的可量能性有多大翠？基稅務(wù)風(fēng)險評逗估關(guān)鍵點(diǎn)風(fēng)險識別枯使用預(yù)先確呀定的標(biāo)準(zhǔn)來案評估稅務(wù)風(fēng)喜險，并依據(jù)穗公司高層業(yè)貍已認(rèn)定的關(guān)冠鍵性風(fēng)險框叛架來進(jìn)行稅執(zhí)務(wù)風(fēng)險識別直和稅務(wù)風(fēng)險鬧排序是十分圍有效的工具忘。一旦風(fēng)險有被識別后，店就可以依據(jù)洗其嚴(yán)重性和價發(fā)生的可能級性來繪制出寧風(fēng)險控制圖看。嚴(yán)重性敏公司管理者惰將根據(jù)其能在理解和接受噸的標(biāo)準(zhǔn)來確濫定稅務(wù)風(fēng)險木對于其業(yè)務(wù)踢的重要性。紹例如，每一懲個已明確的溝稅務(wù)風(fēng)險的架潛在財務(wù)影由響是什么？禿對實現(xiàn)業(yè)務(wù)尚目標(biāo)和成功鼓實施關(guān)鍵策拜略的影響是評什么？在資陷本、收入和份資金流方面要的潛在成本翁是什么？未涼來可能發(fā)生失的事件是否灣有損于公司益信譽(yù)或品牌碼？是否會減數(shù)少用于研究盤開發(fā)方面的犬投資？是否惰會減少計劃降中應(yīng)取得的眾經(jīng)濟(jì)收益或艘通過過程的遠(yuǎn)改進(jìn)而取得握的經(jīng)濟(jì)收益攝？時間譽(yù)無論評定嚴(yán)毒重性的標(biāo)準(zhǔn)沉是什么，時探間因素是必心須明確的另叔一個重要因驕素。例如對寧于任何稅務(wù)壘風(fēng)險，按日禮加征的滯納鐮金都是十分旱可觀而不容塑忽視?？赡苄曰暝u估可能性余時，要考慮劑評估本身的奸質(zhì)量。稅務(wù)才風(fēng)險事件發(fā)良生的可能性念有多大？假商如不采用統(tǒng)蠶計手段分析眾，那么你必均須知道所選減定的可能性舞是否合理？嗚在可能的情雀況下應(yīng)進(jìn)行鬧重要性排序挑。通過對部齡門、過程、超關(guān)鍵性業(yè)績轎指標(biāo)或主要飛風(fēng)險類別來夾制定風(fēng)險控透制圖。制作鑼稅務(wù)風(fēng)險圖霉，特別是使該用共同稅務(wù)魔風(fēng)險語言來毅進(jìn)行制作，飄將可以給過臂程責(zé)任人、鐵經(jīng)理及整個前公司帶來益寸處。補(bǔ)采用更嚴(yán)格墻的技術(shù)手段衫，集中分析始測定最為重練要的稅務(wù)風(fēng)榨險；訴為制定稅務(wù)割風(fēng)險策略提行供著眼點(diǎn)；舉通過稅務(wù)風(fēng)慰險管理來調(diào)征整業(yè)務(wù)目標(biāo)詠的實現(xiàn)過程縮；沙提供更多的秧機(jī)會，以便咽分享稅務(wù)風(fēng)掌險管理的成獄功經(jīng)驗；驅(qū)提供一個包猶括整個企業(yè)辨的各類稅務(wù)江風(fēng)險的綜合哥模型。歷稅務(wù)風(fēng)險管胡理貫穿于公轉(zhuǎn)司經(jīng)營活動掛的各個部門捷，因此稅務(wù)巨風(fēng)險控制的蛾關(guān)鍵在于協(xié)字助過程責(zé)任錯人來識別、而量化并管理桃風(fēng)險。過程葉責(zé)任人需要貼一個風(fēng)險管糕理框架，以吉便理解這種伏以過程為導(dǎo)漫向的方式方讀法。制定稅捧務(wù)風(fēng)險管理尼過程的框架根是公司稅務(wù)閣風(fēng)險管理的皇基礎(chǔ)與前提盟。圖1列明陽了一個有效慮稅務(wù)風(fēng)險管輝理過程的基墓本構(gòu)成要素雁。通過切實翁有效的措施治，下述稅務(wù)洋風(fēng)險管理過穴程圖可以實染現(xiàn)兩個目標(biāo)荒：第一，為枕指定過程和伙風(fēng)險責(zé)任人閃、確定稅務(wù)沒風(fēng)險管理的轉(zhuǎn)實質(zhì)基本內(nèi)哪容提供了一謀個有用的框房架；第二，懸為形成和提桂升綜合風(fēng)險走管理能力提弦供系統(tǒng)化的掛管理過程。鳳評估稅務(wù)風(fēng)決險的基本過帥程繩識別必須管激理的稅務(wù)風(fēng)黨險以確保公情司商務(wù)模式?jīng)r的成功。例飄如，存在于木公司正常運(yùn)氏作內(nèi)的風(fēng)險盼和在追求新?lián)尦砷L與利潤與機(jī)遇過程中血的稅務(wù)風(fēng)險徐是什么？哪冤些稅務(wù)風(fēng)險版能夠改變公會司商務(wù)模式韻的基本驅(qū)動級要素？哪些唱稅務(wù)風(fēng)險能女夠改變公司痛高級管理人益員的日程，薦迫使其關(guān)注炭這些風(fēng)險所齒帶來的損害斯？天分析稅務(wù)風(fēng)蹈險為什么會疑出現(xiàn)？如何跪出現(xiàn)？來自書于何處？無害論稅務(wù)風(fēng)險茅存在于一個屑企業(yè)之外或通存在于其過根程或活動之腥中，稅務(wù)風(fēng)翁險評估做的饅越嚴(yán)格，那胖么公司就越重能夠處于一兇個更好的位類置去管理這頸些稅務(wù)風(fēng)險榜。帖稅務(wù)風(fēng)險評須估的步驟識別礦周邊環(huán)境發(fā)刪生了什么變尺化？遷為創(chuàng)造價值尤，我們的業(yè)怠務(wù)模式工作兩很有效嗎？啊我們正致力倆于實現(xiàn)什么主目標(biāo)？伍我們能做的羊更好、更快何更節(jié)省成本誓嗎？如果不簡是，那么會戰(zhàn)發(fā)生什么狀舅況？片有錯誤發(fā)生挺嗎？如果有寬，我們怎樣育知曉？成我們所面臨誘的稅務(wù)風(fēng)險茂之中，哪些耽是我們希望康改變的？綿是否存在我輪們不能接受東而不希望出僻現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)兔險？分析骨是否存在受墓外因驅(qū)動的放稅務(wù)風(fēng)險？貴如果有，是挽那些？欺是否存在受螞內(nèi)因驅(qū)動的漫稅務(wù)風(fēng)險？稀如果有，是羊那些？測定援我們的稅務(wù)菠風(fēng)險已存在鑄多久了？其情對于資本、甚收入、現(xiàn)金買流、信譽(yù)，裂及其他關(guān)鍵戴業(yè)務(wù)指標(biāo)的變影響是什么前？頂導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)雙險發(fā)生的可幟能性有多大根？檢稅務(wù)風(fēng)險評勢估關(guān)鍵點(diǎn)風(fēng)險識別臥使用預(yù)先確餃定的標(biāo)準(zhǔn)來調(diào)評估稅務(wù)風(fēng)衣險，并依據(jù)磚公司高層業(yè)轉(zhuǎn)已認(rèn)定的關(guān)露鍵性風(fēng)險框摟架來進(jìn)行稅六務(wù)風(fēng)險識別鈔和稅務(wù)風(fēng)險蹦排序是十分縱有效的工具遍。一旦風(fēng)險因被識別后，藝就可以依據(jù)諷其嚴(yán)重性和效發(fā)生的可能誕性來繪制出黃風(fēng)險控制圖丸。嚴(yán)重性省公司管理者務(wù)將根據(jù)其能戴理解和接受銳的標(biāo)準(zhǔn)來確京定稅務(wù)風(fēng)險闖對于其業(yè)務(wù)掃的重要性。弦例如，每一菠個已明確的牙稅務(wù)風(fēng)險的梅潛在財務(wù)影躺響是什么？壞對實現(xiàn)業(yè)務(wù)蟻目標(biāo)和成功師實施關(guān)鍵策呀略的影響是鬼什么？在資桂本、收入和窩資金流方面瘡的潛在成本扣是什么？未肌來可能發(fā)生紫的事件是否染有損于公司業(yè)信譽(yù)或品牌寶？是否會減拒少用于研究色開發(fā)方面的壺投資？是否乳會減少計劃伐中應(yīng)取得的部經(jīng)濟(jì)收益或黃通過過程的廁改進(jìn)而取得突的經(jīng)濟(jì)收益斃？時間普無論評定嚴(yán)激重性的標(biāo)準(zhǔn)瘡是什么，時注間因素是必壺須明確的另犯一個重要因袍素。例如對捎于任何稅務(wù)競風(fēng)險，按日止加征的滯納躁金都是十分猛可觀而不容歐忽視?？赡苄燥L(fēng)評估可能性沖時，要考慮姨評估本身的高質(zhì)量。稅務(wù)金風(fēng)險事件發(fā)胃生的可能性通有多大？假蒙如不采用統(tǒng)既計手段分析謙，那么你必裂須知道所選散定的可能性輛是否合理？萄在可能的情除況下應(yīng)進(jìn)行肚重要性排序王。通過對部友門、過程、烏關(guān)鍵性業(yè)績年指標(biāo)或主要菌風(fēng)險類別來朽制定風(fēng)險控聰制圖。制作臉稅務(wù)風(fēng)險圖厭，特別是使刊用共同稅務(wù)榮風(fēng)險語言來用進(jìn)行制作，么將可以給過叫程責(zé)任人、畫經(jīng)理及整個慧公司帶來益芽處。噴采用更嚴(yán)格紗的技術(shù)手段謠，集中分析產(chǎn)測定最為重階要的稅務(wù)風(fēng)賴險；淚為制定稅務(wù)兼風(fēng)險策略提微供著眼點(diǎn)；飄通過稅務(wù)風(fēng)辟險管理來調(diào)氏整業(yè)務(wù)目標(biāo)才的實現(xiàn)過程批；軌提供更多的盈機(jī)會，以便扔分享稅務(wù)風(fēng)透險管理的成衫功經(jīng)驗；遷提供一個包帶括整個企業(yè)朽的各類稅務(wù)快風(fēng)險的綜合糊模型。痛全面評價公帥司面臨的稅援務(wù)風(fēng)險種類旨、程度與范修圍，并在風(fēng)推險評估的基衡礎(chǔ)上得出解詳決、降低或年改善稅務(wù)風(fēng)渾險的基本方貸案。睛稅務(wù)審閱的踢工作步驟畝（1）進(jìn)行道初步溝通，第確定稅務(wù)審鴿閱重點(diǎn)并達(dá)剝成初步合作戰(zhàn)意向；（2競）合作雙方擱簽署稅務(wù)審妻閱業(yè)務(wù)約定木書；（3）滲專業(yè)顧問公竟司組建稅務(wù)緒審閱專業(yè)服運(yùn)務(wù)小組；（寶4）對開展且稅務(wù)審閱的紐單位進(jìn)行實想地調(diào)研；（私5）與開展碧稅務(wù)審閱的畜單位主管領(lǐng)噴導(dǎo)及相關(guān)部惑門就特定問絞題進(jìn)行溝通啟（6）進(jìn)行介案頭分析與朗文案整理工昨作；（7）鏟提交稅務(wù)審江閱報告。掃稅務(wù)審閱實童施流程發(fā)為保證順利伙實施專業(yè)服園務(wù)與提交服廉務(wù)成果，稅雀務(wù)審閱工作和的實施將分躲別按照下列滑程序進(jìn)行（曠下述工作時阿間將根據(jù)業(yè)朗務(wù)復(fù)雜程度屬和客戶要求鍵在實際操作渠時進(jìn)行適當(dāng)厚調(diào)整）：話利用資料審委閱揀初步調(diào)研階絕段及其工作隱內(nèi)容：察了解公司稅窩務(wù)管理思路粥，以確定稅形務(wù)審閱改善儀的方向；牌通過訪談、跡調(diào)查問卷等踏方式同公司隙管理層溝通起，以了解公僑司的稅務(wù)作盡模式與政策渴：廢與公司管理罩層和稅務(wù)操拳作部門的主漲要領(lǐng)導(dǎo)及具蒙體負(fù)責(zé)人員灘面談，理解將目前公司稅嫌務(wù)管理架構(gòu)寄、職責(zé)分工更與各稅務(wù)申細(xì)報與管理操絲作模塊的特最點(diǎn)與潛在問棉題。譯（２）案頭旺分析工作及怒其工作內(nèi)容妙：源評估當(dāng)前公亂司稅務(wù)管理止體制與政策狹同公司長期笛發(fā)展目標(biāo)的厲一致性身分析、定義鑒各稅務(wù)申報必與管理操作道模塊的優(yōu)缺謹(jǐn)點(diǎn)與潛在風(fēng)仆險；稈評估公司目咸前稅務(wù)管理占的有效性，關(guān)確認(rèn)稅務(wù)管怪理的改進(jìn)機(jī)化會。?。ǎ常嵉夭⒄{(diào)研階段及寨其工作內(nèi)容耀：宅收集整理公斬司稅務(wù)文件守、單據(jù)、具賠體制度與管浸理政策；御審閱公司稅腹務(wù)管理流程幫、會計政策予與稅務(wù)申報盡報表；慘與公司管理忍層和稅務(wù)操帽作部門的負(fù)辭責(zé)人員就特既定議題進(jìn)行赤訪談。蜻（４）案頭蘋研究與報告魚撰寫階段及墳其工作內(nèi)容恨：賭收集整理典威型案例與相呈關(guān)稅務(wù)法規(guī)儲，為公司稅疲務(wù)管理完善拳提供技術(shù)支跑持；屢分析評估公距司的主要稅辦務(wù)操作流程巧與稅務(wù)管理皮特點(diǎn)，設(shè)計學(xué)優(yōu)化公司稅絨務(wù)操作流程熔與稅務(wù)管理漫架構(gòu)；店審閱公司稅謝務(wù)風(fēng)險與管隙理問題并研唱究改進(jìn)方向疊與建議；揪評估公司稅斧務(wù)策略、設(shè)灑計稅務(wù)規(guī)劃香方案，并協(xié)乏助落實到具丹體稅務(wù)管理搶制度上。屋（５）報告惹演示與修訂尊階段工作內(nèi)唯容：庸完善報告形增式，向公司潔管理層和稅陡務(wù)操作部門伍的主要領(lǐng)導(dǎo)藍(lán)及具體負(fù)責(zé)兄人員進(jìn)行演搏示與講解；瞎收集修訂意侮見并對報告何進(jìn)行完善。焦（６）成果奏提交與協(xié)助幅實施階段工傭作內(nèi)容：嫌提交完整的鴨稅務(wù)審閱報淋告；首向客戶提供卸后續(xù)技術(shù)支冠持，協(xié)助改狠善建議的具皺體實施。破六、較稅務(wù)風(fēng)險管荷理步驟討每一個工作芬步驟的定義互、工作重點(diǎn)旦與稅務(wù)風(fēng)險崇管理目標(biāo)解拌釋如下：礙采用共同語椒言啟步驟定義符既合稅法規(guī)定羽與公司業(yè)務(wù)懶實際情況的傭共同語言。繩本階段工作迫重點(diǎn)桃稅務(wù)風(fēng)險管遼理模型第一步：采用共同的語言第一步：采用共同的語言第二步：建立目標(biāo)與監(jiān)督體系第三步：評估稅務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略第四步：實施強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理的措施第五步：不斷改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理工作第六步：匯總多種稅務(wù)風(fēng)險度量的結(jié)果第七步：與公司業(yè)績建立聯(lián)系第八步：構(gòu)造公司層面稅務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略皂統(tǒng)一的稅務(wù)塑風(fēng)險術(shù)語；移關(guān)于稅務(wù)風(fēng)尺險來源與驅(qū)圍動因素的內(nèi)雄部討論；黑公司內(nèi)部系創(chuàng)統(tǒng)的分享相效關(guān)信息。佛稅務(wù)風(fēng)險管收理目標(biāo)：壘增加識別所敗有稅務(wù)風(fēng)險上的機(jī)會；級公司管理人稻員能更快地耗抓住關(guān)鍵問況題。潤確立目標(biāo)與醫(yī)監(jiān)督體系步驟定義漆稅務(wù)風(fēng)險管蟻理總體目標(biāo)緞與有效的支龜持與監(jiān)督體花系。溉本階段工作負(fù)重點(diǎn)：丹稅務(wù)風(fēng)險管室理思路；禿稅務(wù)風(fēng)險管積理觀點(diǎn)；福稅務(wù)風(fēng)險管駛理總體政策慘；鎖稅務(wù)風(fēng)險管表理縱向溝通貍；躁公司稅務(wù)風(fēng)妥險管理與監(jiān)壟督委員會楚稅務(wù)風(fēng)險管城理責(zé)任人。璃稅務(wù)風(fēng)險管弦理目標(biāo)煌明確稅務(wù)風(fēng)蓄險管理的作瘡用與目標(biāo)瞧有關(guān)人員更舞加迅速的完屈成任務(wù)。危評估稅務(wù)風(fēng)枝險管理策略紙步驟定義：定評估稅務(wù)風(fēng)航險管理策略昂與公司整體相發(fā)展策略的美統(tǒng)一關(guān)系?；I本階段工作紗重點(diǎn)：扛特定的稅務(wù)處風(fēng)險管理過置程；嫩個別稅務(wù)風(fēng)許險的評估；要初步的稅務(wù)逝風(fēng)險識別與餃排序；婚分析特定稅僵務(wù)風(fēng)險的來鼻源；抄對特定稅務(wù)步風(fēng)險進(jìn)行初漆步的定量評稱估；稿利用風(fēng)險評寨估提高稅務(wù)絮風(fēng)險的認(rèn)識購與管理水平治確定稅務(wù)風(fēng)凍險策略與政業(yè)策；畝充分考察各擊種稅務(wù)風(fēng)險值管理策略；祝測量不同稅默務(wù)風(fēng)險管理芽策略的后果只；重提供稅務(wù)風(fēng)溪險管理的敏上感性。念稅務(wù)風(fēng)險管午理目標(biāo)：潮通過稅務(wù)風(fēng)杏險的識別系清統(tǒng)能有效地雨防止意外情絲況的發(fā)生貸了解有關(guān)稅毒務(wù)風(fēng)險管理燦的關(guān)鍵因素丈與指標(biāo)。得實施強(qiáng)化稅芬務(wù)風(fēng)險管理僵能力的措施敬步驟定義：鷹設(shè)計與實施時稅務(wù)風(fēng)險管判理能力的整豆體框架。些本階段工作貴重點(diǎn)：響更好地了解殃現(xiàn)有的稅務(wù)鐵風(fēng)險管理能杠力；溝選擇公司需藍(lán)要的稅務(wù)風(fēng)慕險管理能力憶：皂將現(xiàn)有的稅書務(wù)風(fēng)險管理嗽狀況與理想慕狀況進(jìn)行比鴨較分析暖實施相應(yīng)過托程，執(zhí)行稅院務(wù)風(fēng)險管理恐策略；透指派風(fēng)險責(zé)徐任人；掌設(shè)計稅務(wù)風(fēng)踏險管理報告融；流比較選擇稅榴務(wù)風(fēng)險研究竄方法；緞收集整理系盈統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)愧險數(shù)據(jù)。麻稅務(wù)風(fēng)險管凳理目標(biāo)：刷改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)芬險監(jiān)督與監(jiān)姥控工作；葬減少稅務(wù)風(fēng)鋤險管理的不劣確定性；探有效地改進(jìn)蒙稅務(wù)風(fēng)險管浩理能力。做不斷改進(jìn)稅永務(wù)風(fēng)險管理坦工作吐步驟定義：艘不斷改進(jìn)稅溪務(wù)風(fēng)險管理挽策略過程與閣風(fēng)險度量的掠整體框架。華本階段工作推重點(diǎn)：敘當(dāng)環(huán)境變化偽時更新稅務(wù)稈風(fēng)險管理能和力昂彌補(bǔ)現(xiàn)有稅抓務(wù)風(fēng)險管理童狀況與理想眉狀況的差距提定期考察稅持務(wù)風(fēng)險管理府能力；詠將稅務(wù)風(fēng)險雷管理與公司態(tài)業(yè)務(wù)過程聯(lián)個系起來；搜取消低價值扣高成本的稅效務(wù)風(fēng)險控制夢方法；豎多方向互動散式溝通；漂員工不斷學(xué)亡習(xí)。想稅務(wù)風(fēng)險管社理目標(biāo)：抹使稅務(wù)風(fēng)險訓(xùn)管理達(dá)到預(yù)還期標(biāo)準(zhǔn)；暗通過知識分謎享，提高公畫司學(xué)習(xí)能力葵減少稅務(wù)風(fēng)似險對公司的潑沖擊?？瘏R總多種稅關(guān)務(wù)風(fēng)險度量幟結(jié)果互步驟定義：市定量測算多億種稅務(wù)風(fēng)險牧并在公司層滲面加以匯總釀的能力。箱本階段工作覽重點(diǎn)：傍通過稅務(wù)風(fēng)使險審慎調(diào)查饑預(yù)測損失；伶確立稅務(wù)風(fēng)鍵險匯總警示仰點(diǎn)；暢當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險菠匯總警示點(diǎn)疊被突破后，憑及時采取補(bǔ)裙救措施；畜進(jìn)一步了解霧稅務(wù)風(fēng)險的終相互關(guān)系；壇采取避免、草減少、轉(zhuǎn)移蘋或利用等措乓施。碼稅務(wù)風(fēng)險管右理目標(biāo)：珠更好地預(yù)測屢與管理稅務(wù)撞風(fēng)險；膠以更低成本沖有效地管理很稅務(wù)風(fēng)險炕減少稅務(wù)風(fēng)偵險引發(fā)的其得他成本。乖與公司業(yè)績趨建立聯(lián)系碗步驟定義：繩利用稅務(wù)風(fēng)杯險管理改善皆公司業(yè)績的澡能力。舌本階段工作快重點(diǎn)：午進(jìn)一步了解屯稅務(wù)風(fēng)險管科理對公司業(yè)柳績的影響口在公司中分失享成功經(jīng)驗體；迎采取有效措導(dǎo)施、減少低寄效率行為；騰將稅務(wù)風(fēng)險絨管理與關(guān)鍵水業(yè)績指標(biāo)結(jié)唇合起來；共衡量成功的黎手段；鋒不斷改進(jìn)稅秀務(wù)風(fēng)險管理之觀念；別改進(jìn)公司稅蹈務(wù)風(fēng)險文化奉；臨改善對投資舉者的回報畢稅務(wù)風(fēng)險管薄理目標(biāo)：摩提高公司的貨稅務(wù)收益與垃風(fēng)險比率鋸降低稅務(wù)管活理成本；界提高公司管根理層信心撇七、業(yè)務(wù)領(lǐng)紋域蓮（密業(yè)務(wù)模式識）涉稅片風(fēng)險診斷方完法與程序斑分析公司的幼業(yè)務(wù)流程巧（或經(jīng)營方統(tǒng)式、經(jīng)營模瞎式）壽，明確面臨合的稅務(wù)風(fēng)險衡。公司業(yè)務(wù)辦流程決定了敘公司適用稅拖種、稅率和刺納稅方式等王，因此，公蝦司財務(wù)人員進(jìn)必須和業(yè)務(wù)知人員一起分棉析公司的業(yè)挖務(wù)流程，奏銷售、采購孟的業(yè)務(wù)流程保包括：宰各種銷售流廚程的稅務(wù)情貍況分析；爆各種采購流層程的稅務(wù)情飾況分析；舍特殊業(yè)務(wù)流成程的稅務(wù)情位況分析。誤涉及全價值芝鏈（經(jīng)營鏈末）：研發(fā)（桿研發(fā)模式、質(zhì)費(fèi)用的歸集找）、、采購艙（存貨及進(jìn)果項稅發(fā)票的隙管理）、制腐造（成本涉峰稅事項，如掠折舊）、銷斥售（銷售形集式對銷售收駱入確認(rèn)時間傅和數(shù)額的影苦響）、經(jīng)營懇要素（人、寧財、物、智箏）等。慚（一）研發(fā)般領(lǐng)域戰(zhàn)（二）采購屬領(lǐng)域碗（三）銷售犁領(lǐng)域摟（四）生產(chǎn)疼領(lǐng)域峽（五）售后斗服務(wù)領(lǐng)域趟（六）其他供領(lǐng)域涼1．關(guān)聯(lián)交臥易游有形資產(chǎn)的貢銷售和采購迷；鉆無形資產(chǎn)的價提供和取得猛；楚勞務(wù)的提供昏和接受；內(nèi)部融資；汗利用避稅天研堂進(jìn)行業(yè)務(wù)蜂往來；言向總機(jī)構(gòu)支遭付管理費(fèi)；豪弱化子公司甘資本，然后尸以債務(wù)形式薦投入子公司華。正2．轉(zhuǎn)讓定敢價破（內(nèi)部交易匠定價政策）羽3．交易合傭同毛4．企業(yè)合反并、重組、鍬重大投資項蕉目、經(jīng)營模借式改變外八移、食會計業(yè)務(wù)涉穗稅風(fēng)險杏診斷方法與她程序穿（一）嚼收入的審查乒審查收入的音確認(rèn)是否符譽(yù)合稅法的規(guī)泉定閑1．采收入審查的睛基本原則與琴方法城（1）定審查和評價長企業(yè)收入內(nèi)拘部控制是否趴存在、有效礎(chǔ)且一貫遵守喊。腔（2）態(tài)審查企業(yè)取授得或編制收拒入項目明細(xì)召表，復(fù)核加餓計是否正確影，并與報表要、總賬、明簡細(xì)賬及有關(guān)悼申報表等核稀對。哄（3）茫審查企業(yè)各末類合同、協(xié)絞議的執(zhí)行情沸況及其業(yè)務(wù)防項目的合理嚴(yán)性和經(jīng)常性繡。翻（4）經(jīng)審查企業(yè)各透個稅種稅目歷、稅率選用撈的準(zhǔn)確性?；荩?）灌審查收入的假確認(rèn)原則、揮方法以及會典計制度與稅御收規(guī)定在收愿入確認(rèn)上的罪差異的處理導(dǎo)結(jié)果。隆2．沖主營業(yè)務(wù)收掌入的審查先（1）尋主營收入的察確認(rèn)審查依等據(jù)委托企業(yè)惰產(chǎn)品銷售或菌提供服務(wù)方股式和貨款的墻結(jié)算方式，幣按以下幾種疼情況分類審普查：償采用直接收張款銷售方式圣的，按照稅興法規(guī)定的蚊“憤應(yīng)于貨款已乎收到或取得導(dǎo)收取貨款的糊權(quán)利，并已側(cè)將發(fā)票賬單熔和提貨單交挺給購貨單位糕時，確認(rèn)收命入的實現(xiàn)漫”駛的審查標(biāo)準(zhǔn)瑞，結(jié)合貨幣內(nèi)資金、應(yīng)收若賬款、存貨紹等科目，審游核企業(yè)是否彩收到貨款或士取得收取貨文款的權(quán)利，躬發(fā)票賬單和葛提貨單是否杰已交付購貨產(chǎn)單位。應(yīng)特耕別注意是否泳存在扣壓結(jié)降算憑證，將廊當(dāng)期收入轉(zhuǎn)涂入下期入賬天，或者虛開幫采用預(yù)收賬解款銷售方式猴的，按照稅艦法規(guī)定的兩“攜應(yīng)于商品發(fā)證出時，確認(rèn)移收入的實現(xiàn)卡”佛的審查標(biāo)準(zhǔn)痰，結(jié)合預(yù)收青賬款、存貨孫等科目，審澤查企業(yè)是否緞存在對已收盞貨款并已將睡商品發(fā)出的澤交易不入賬區(qū)、轉(zhuǎn)為下期肢收入等重點(diǎn)央風(fēng)險隱患。壯采用托收承侵付結(jié)算方式四的，按照稅物法規(guī)定的拴“勾應(yīng)于商品已踐經(jīng)發(fā)出，勞壇務(wù)已經(jīng)提供幣，并已將發(fā)斗票賬單提交影銀行、辦妥飽收款手續(xù)時揉，確認(rèn)收入好的實現(xiàn)美”蒸的審查標(biāo)準(zhǔn)罩，結(jié)合貨幣些資金、應(yīng)收位賬款、存貨窩等科目，審菠查是否發(fā)貨誕，托收手續(xù)布是否辦妥，誰托收承付結(jié)寸算回單是否歪正確，是否瞧在發(fā)貨并辦補(bǔ)妥托收手續(xù)癢當(dāng)月作收入勸處理。惕委托其他單絡(luò)位代銷商品雞、勞務(wù)的，肝應(yīng)結(jié)合存貨始、應(yīng)收賬款周、銀行存款風(fēng)等科目，審岡查是否在收虛到代銷單位握的代銷清單口，并按稅法雪規(guī)定進(jìn)行了漂收入的確認(rèn)經(jīng)。它采用賒銷和奇分期收款結(jié)統(tǒng)算方式的，塞按照稅法規(guī)體定的縣“埋應(yīng)按合同約晉定的收款日準(zhǔn)期，分期確女認(rèn)收入的實竭現(xiàn)保”施的審查標(biāo)準(zhǔn)叉，審查是否諸按合同約定轟的收款日期船作收入處理怪，是否存在券不按合同約紡定日期確認(rèn)李收入以及不規(guī)入賬、少入笑賬、緩入賬民等重點(diǎn)風(fēng)險樂隱患。掌長期工程合侍同收入，按矛照稅法規(guī)定恒的次“謊應(yīng)按完工進(jìn)碼度或者完成尚工作量，確走認(rèn)收入的實鄉(xiāng)現(xiàn)欺”安的審查標(biāo)準(zhǔn)鼓，審查收入鳳的計算、確善認(rèn)方法是否譜合乎規(guī)定，虛并審查應(yīng)計歪收入與實計嘩收入是否一梁致。特別注培意審查是否膛存在隨意確膚認(rèn)收入、虛歲增或虛減本拜期收入的風(fēng)優(yōu)險隱患。友（2）吧審查應(yīng)稅收臘入在不同稅滅目之間、應(yīng)撫稅與減免稅龜項目之間是退否準(zhǔn)確劃分諷，是否存在選高稅率的收揀入記入低稅竟率的收入情勒況。喊（3）以審查企業(yè)從恢購貨方取得遭的價外費(fèi)用容是否按規(guī)定隱入賬。裕（4）柔審查銷售退飾回、銷售折胖扣與折讓業(yè)薯務(wù)是否合理伙，內(nèi)容是否及完整，相關(guān)耀手續(xù)是否符雜合稅法規(guī)定門；確認(rèn)銷售止退回、銷售醉折扣與折讓辯的計算和稅虎務(wù)處理是否虧正確。重點(diǎn)運(yùn)審查給予關(guān)勒聯(lián)企業(yè)的銷還售折扣與折戰(zhàn)讓是否合理命，是否有利象用折讓和銷橋售折扣而轉(zhuǎn)宅利于關(guān)聯(lián)單鷹位等情形。養(yǎng)3．牧其他業(yè)務(wù)收蔥入的審查貢（1）限其他業(yè)務(wù)收萄入依銷售方棟式按以下情鞭況確認(rèn)：緣代購代銷手果續(xù)費(fèi)收入，篇重點(diǎn)審查代遠(yuǎn)銷清單的開妄出日期、商圾品的數(shù)量及剪金額的正確刑性。撇包裝物出租壇收入，按照蒙稅法規(guī)定的灰“換應(yīng)于企業(yè)收庭到租金或取村得收取租金困的權(quán)利時，撕確認(rèn)收入的義實現(xiàn)蕉”添的審查標(biāo)準(zhǔn)留，重點(diǎn)審查晌發(fā)票賬單和沒包裝物發(fā)貨仙單是否已交僑付租賃包裝嫌物單位，稅袖法存在扣壓根結(jié)算憑證，己將當(dāng)期收入扮轉(zhuǎn)入下期入睛賬，或?qū)?dāng)印期未實現(xiàn)的幕收入虛轉(zhuǎn)為岔收入記賬，喪在下期予以律沖銷等重點(diǎn)帳風(fēng)險隱患。方（2）丈審查包裝物袋押金收入，玩有無逾期未燙返還買方，中未按規(guī)定確僻認(rèn)收入的情湖形。鑒（3）鏡對經(jīng)常性的努其他業(yè)務(wù)收貸入，從經(jīng)營推部門的記錄繳中審查其完沒整性。晝審查其他業(yè)差務(wù)收入計價榮的合理性，尤審查是否存遍明顯轉(zhuǎn)利于親關(guān)聯(lián)公司或支截留收入。番（4）狂審查其他業(yè)與務(wù)收入涉及辟的相關(guān)各個事稅種是否及廣時申報足額輕納稅。兩4．船補(bǔ)貼收入的梢審查聽（1）貍審查實際收徒到的補(bǔ)貼收并入是否經(jīng)過純有關(guān)部門批宵準(zhǔn)。疼（2）度審查取得減返免稅或地方頸性財政返還奔、國家財政誘性補(bǔ)貼和其悶他補(bǔ)貼收入侄是否按規(guī)定予入賬。適5．帖視同銷售收角入的審查鏟（1）泡視同銷售是表指會計核算開不作為銷售倆，而稅法規(guī)忘定作為銷售脹，確認(rèn)收入隆計繳稅金的焰商品或勞務(wù)補(bǔ)的轉(zhuǎn)移行為憶。龜（2）夜采用以舊換郵新方式銷售輝的，重點(diǎn)審魔核是否按新慌貨物的同期按銷售價格確伯定銷售額，轎不得扣減舊村貨物的收購癢價格。腔（3）梁采用以物易躍物方式銷售馳的，重點(diǎn)審邀核以物易物爺?shù)碾p方是否漲都作購銷處葵理。淺（4）姓采用售后回離購方式銷售取的，重點(diǎn)審墻核是否分解癢為銷售、購坐入處理。儉（5）驚商業(yè)企業(yè)向青供貨方收取陡的返利、返賓點(diǎn)及進(jìn)場費(fèi)海、上架費(fèi)等辣，是否按規(guī)特定沖減成本芒及進(jìn)項稅金粱或確認(rèn)收入蜻和交納稅金譽(yù)。糖（6）此審查用于在香建工程、管飯理部門、非雄生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、北贊助、集資泥、廣告樣品逗、職工福利爭、獎勵等方餅面的材料、棉自產(chǎn)、委托匆加工產(chǎn)品，圣是否按稅收罵規(guī)定視同銷資售確認(rèn)收入掩并繳納相關(guān)懲稅金。逼（7）扛將非貨幣性腥資產(chǎn)用于投北資分配、捐竭贈、抵償債仇務(wù)等是否按濕稅收規(guī)定視瞎同銷售確認(rèn)塞收入并繳納魯相關(guān)稅金。別（愛8尖）貌增值稅、消戒費(fèi)稅、營業(yè)標(biāo)稅、企業(yè)所容得稅等稅種倡視同銷售貨瓣物行為是否芝符合稅法的構(gòu)有關(guān)規(guī)定。搞6．杏投資收益的最審查茶（1）椅根據(jù)未“珠長期投資俱”筑、愿“鳥短期投資展”匹、象“餃銀行存款非”頃、晉“健無形資產(chǎn)慚”額、衣“脹固定資產(chǎn)挖”紛、爆“破存貨艷”梁等明細(xì)賬與葛有關(guān)憑證及祥簽訂的投資喇合同與協(xié)議潑，審查委托脫企業(yè)對外投排資的方式和狠金額，了解政該企業(yè)對投林資單位是否杰擁有控制權(quán)饞，核算投資狠收益的方法責(zé)是否符合稅克法的有關(guān)規(guī)蔽定。暴（2）嚷根據(jù)儀“繁長期投資隆”纖、琴“妻銀行存款風(fēng)”首、注“蠟無形資產(chǎn)遺”賓、玉“府固定資產(chǎn)豈”突等明細(xì)賬及寬有關(guān)憑證，吹評估確認(rèn)資醬產(chǎn)價值與賬玩面凈值的差借額是否計入煤收益。暴（3）陣根據(jù)氣“僵長期投資促”卡明細(xì)賬，審碰查委托單位揪發(fā)生的債券晝溢價或折價蓬是否在存續(xù)批期間分期攤前銷，攤銷方蠢法及攤銷額樸的計算是否熟正確，有無滲不按規(guī)定攤救銷調(diào)整當(dāng)期剪收益的情形票。腸（4）并根據(jù)隨“蓬長期投資幻”核、頁“末短期投資坐”汗、量“僻投資收益勉”盡等明細(xì)賬及呼其他有關(guān)資倡料，審查委鎖托單位已實耐現(xiàn)的收益是藝否計入投資禁收益賬戶，幅有無利潤分猶配分回實物綿直接計入存?zhèn)湄浀荣~戶，菌未按同類商慚品市價或其杠銷售收入計撲入投資收益草的情形。昆（5）小審查投資到鐮期收回或中殃途轉(zhuǎn)讓所取像得價款高于誤賬面價值的列差額，是否悲計入投資收偶益，有無挪時作他用的情近形。盆（6）剛審查以非貨漁幣性資產(chǎn)對店外投資或向興投資方分配袖，是否按銷陽售和投資或蒜銷售和分配歡處理。蠢7．燥營業(yè)外收入錘的審查港（1）控結(jié)合固定資粉產(chǎn)科目，審腐核固定資產(chǎn)脹盤盈、清理據(jù)的收益是否凡準(zhǔn)確計算入呆賬。豬（2）眨結(jié)合存貨、厲其他應(yīng)付款冤、盈余公積陪、資本公積努等科目，審倡查是否存在津營業(yè)外收入虧不入賬或不耽及時入賬的席情況。調(diào)（3）郊無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)臨讓的會計處碌理及稅務(wù)處波理是否正確繳，注意轉(zhuǎn)讓垮的是所有權(quán)蹤還是使用權(quán)亮。助（4）飲審查營業(yè)外昏收入是否涉繡及需申報增賊值稅或營業(yè)發(fā)稅的情況。艙（5）停審查非貨幣多性資產(chǎn)交易努的會計處理舒及稅務(wù)處理踢是否正確，件注意收到補(bǔ)帶價一方所確辜認(rèn)的損益的星正確性。犬（6）銷審查罰款凈幣收入的會計眨處理及稅務(wù)肉處理是否正日確，注意納且稅人是否將卡內(nèi)部罰款與假外部罰款區(qū)鋸別，是否將兇行政處罰與宵違法處罰區(qū)搖別。吵8．砍稅收上應(yīng)確疫認(rèn)的其他收系入的審查度（1）摔稅收上應(yīng)確搶認(rèn)的其他收韻入是指，會港計核算不作依收入處理，低而稅法規(guī)定積應(yīng)確認(rèn)收入濱的除視同銷匹售收入之外做的其他收入飛。前（2）毛審查因債權(quán)撤人原因確實將無法支付的居應(yīng)付款項、麥應(yīng)付未付的盈三年以上應(yīng)典付賬款及已偷在成本費(fèi)用森中列支的其壇他應(yīng)付款確靜認(rèn)收入。柳（3）沒審查債務(wù)重捐組收益，是選否將企業(yè)重涼組債務(wù)的計名稅成本與支宿付的現(xiàn)金金剝額或者非現(xiàn)好金資產(chǎn)金額黑、股權(quán)公允辰價值的差額旅確認(rèn)收入。行（4）墓審查企業(yè)接童受捐贈是否勻按稅法有關(guān)懇規(guī)定將有關(guān)盲貨幣性資產(chǎn)助及非貨幣性盒資產(chǎn)確認(rèn)收菌入。仆（5）驢企業(yè)是否將售因改組改制誼或以非貨幣另資產(chǎn)對外投伶資發(fā)生的資傭產(chǎn)評估增值呆按規(guī)定確認(rèn)亮收入。貞（6）份審查企業(yè)在壯建工程發(fā)生柱的試運(yùn)行收僑入是否按規(guī)估定并入總收盾入，是否發(fā)理生了沖減在可建工程成本痕的情形。歷（7）抱審查企業(yè)取蜘得的保險無柜賠款優(yōu)待，支是否按稅法猶有關(guān)規(guī)定確斤認(rèn)為收入。毯（三）玩成本費(fèi)用的衰審查產(chǎn)1．動成本費(fèi)用審耐核的基本原寄則與方法田（1）桃評價有關(guān)成寨本費(fèi)用的內(nèi)突部控制是否警存在、有效共且一貫遵守詠。復(fù)（2）察獲取相關(guān)成零本費(fèi)用明細(xì)殘表，復(fù)核計忙算是否正確朝，并與有關(guān)折的總賬、明富細(xì)賬、會計帶報表及有關(guān)抬的申報表等藥核對。璃（3）牲成本費(fèi)用各意明細(xì)子目內(nèi)筋容的記錄、接歸集是否正遙確。憂（4）待對大額業(yè)務(wù)河抽查其收支岡的配比性，尺審核有無少漂計或多計業(yè)枕務(wù)支出。醫(yī)（5）榨會計處理的命正確性，注壓意會計制度尖與稅收規(guī)定促間在成本費(fèi)醉用確認(rèn)上的鄰差異。便2．挽主營業(yè)務(wù)成慧本的審查（配以工業(yè)企業(yè)孔生產(chǎn)成本為恥例）前（1）工審核明細(xì)賬紅與總賬、報兄表（在產(chǎn)品席項目）是否殃相符；審核釣主營業(yè)務(wù)收紹入與主營業(yè)換務(wù)成本等賬兵戶及其有關(guān)霧原始憑證，掙確認(rèn)企業(yè)的企經(jīng)營收入與窗經(jīng)營成本口襖徑是否一致晚。赤（2）飾獲取生產(chǎn)成皺本分析表，性分別列示各模項主要費(fèi)用橡及各產(chǎn)品的劫單位成本，爹采用分析性紋復(fù)核方法，兵將其與預(yù)算云數(shù)、上期數(shù)鈔或上年同期茅數(shù)、同行業(yè)介平均數(shù)比較辛，分析增減近變動情況，捎對有異常變?nèi)蝿拥那樾?，然查明原因，氏作出正確處公理。高（3）稼采購成本