一建工程經(jīng)濟重點、考點、難點

2011工程經(jīng)濟考點、重點、難點

按書的順序：

1、P2利率的高低取決的因素：A、利率的高低首先取決于社會平局率的高低，并隨之變

動。

通常，社會平均率是利率的最高界限。B、社會平均率不變，利率高低取決于金融市場

上借貸資本的供求情況。C、借出資本的風(fēng)險越大，利率越高。D、通貨膨脹對利息的波

動有直接影響。E、借出資本的期限長短。

2、P3單利“利不生利"F=P+I=P(l+n*i單)11-4本息和

3、P4例11-2假如某公司以單利方式借入1000萬元，年利率8除第四年未償還，則

各

年利息和本利和如表11-1單利計算分析表所示:

使用期年初款額年末利息年末本利和年末償還

110001000*8%10800

210808011600

311608012400

412408013201320

4、P4復(fù)利“利滾利”“利生利”I產(chǎn)i*F一數(shù)據(jù)同上，按照復(fù)利計算，則各年利息和本利和如表所

示：

使用期年初款額年末利息年末本利和年末償還

110001000*8%10800

210801080*8%=86.41166.40

31166.41166.4*8%=93,3121259.7120

41259.7121259.712*8%=100.7771360.4891360.489

4、P5資金有時間價值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時間，其價值就不同。反之，不

同點絕對不等的資金在時間價值的作用下卻可能具有相等的價值。

5、現(xiàn)金流量圖的作圖方法：A、以橫軸為時間軸，通常表示的是該時間單位末的時點；0

表示時間序列的起點。B、對投資而言，在橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入，即表示收益；

在橫軸下方的箭線表示現(xiàn)金流出，即表示費用。C、在現(xiàn)金流量圖中，箭線長短和現(xiàn)金

流量數(shù)值大小本應(yīng)成比例。D、箭線與時間軸的交點即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時點。

6、P7例12T某公司借款1000萬元，年復(fù)利率i=10%,試問5年末連本帶利一次

償還若

干?解：F=P(1+i)-=1000*(1+10%)5=1000*1.61051=1610.51(萬元)

12-3公式：P=F(1+i)■"

7、P7例12-2某公司希望所投資項目5年末有1000萬元資金，年復(fù)利率i=10%,

試問現(xiàn)

在需要一次投入多少？解：P=F(1+i)-=1000*(1+10%)'=1000*0.6209=620.9(萬元)

8、P9例12-3某投資人若10年內(nèi)每年末存10000元，年利率8%,問10年末本利

和為多

少？解：F=A?(1+i)-l/i=10000?(1+8%)1°-l/8%=10000*14.487=144870(TG)

9、P9例12-4某投資項目，計算期5年，每年年末等額收回100萬元，問在利率為

10%時,

開始須一次投資多少?解：P=A?(1+i)n-l/i(1+i)n=100*3.7908=379.08(萬元)

10、PH影響資金等值的因素有三個：資金數(shù)額的多少、資金發(fā)生的時間長短、利率的

大小。其中利率是一個關(guān)鍵的因素，一般等值計算中是以同一利率為依據(jù)的。

11、P12ieff=P/I=(1+r/m)-1ieff：有效利率r/m：計息周期利率m:所求期限內(nèi)的

息次數(shù)

12、例13-2現(xiàn)年存款1000元，年利率10%,半年復(fù)利一次。問5年末存款金額是多

少？解：按照年實際利率計算：ieff=P/I=(1+r/m)-1=(1+=10%/2)2T=10.25%則F=1000*

(1+10.25%)=1000*1.62889=1628.89(元)

13、例13-3每半年內(nèi)存款1000元，年利率8%,每季復(fù)利一次。問5年末存款金額為

多少呢？解：計息期利率i=r/m=8%/4=2%半年期實際利率i*半'(1+2%)二

1=4.04%則

F=1000(F/A,4.04%,2*5)=1000*12.029=12029(元)

14、P14經(jīng)濟效果評價的基本內(nèi)容：盈利能力、償債能力、財務(wù)生存能力。

15、對于經(jīng)營性方案，分析擬定技術(shù)方案的盈利能力、償債能力、財務(wù)生存能力o對

于非經(jīng)營性方案，經(jīng)濟效果評價應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。

16、經(jīng)濟效果評價按評價的性質(zhì)分類，分為定量分析和定性分析。按評價方法是否考慮

時間因素分為靜態(tài)分析和動態(tài)分析。按評價是否考慮融資分類分融資前分析和融資后分

析。按技術(shù)方案評價時間分事前評價、事中評價、事后評價。

17、P19經(jīng)濟效果評價指標(biāo)體系如圖所在第15頁

示

18、P19靜態(tài)分析指標(biāo)的最大特點是不考慮時間因素，計算簡便。所以在對技術(shù)方案進

行粗略評價、對短期投資方案進行評價、對逐年收益大致相等的技術(shù)方案進行評標(biāo)時，

靜態(tài)分析指標(biāo)還是可采用的。

19、P20總投資收益率表示總投資的盈利水平?？偼顿Y收益率高于同行業(yè)的收益率參考

值，表明用總投資收益率表示的技術(shù)方案盈利能力滿足要求。技術(shù)方案資本金利潤率表

示技術(shù)方案資本金的盈利水平。技術(shù)方案資本金利潤率高于同行業(yè)的凈利潤率參考值，

表明用資本金利潤率表示的技術(shù)方案盈利能力滿足要求。

20、P22投資回收期是反映技術(shù)方案投資回收能力的重要指標(biāo)o

21、P23某技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表如圖所示在第19頁

22、P23靜態(tài)投資回收期Pt和基準(zhǔn)投資回收期Pc判別準(zhǔn)則：PtWPc,考慮接受；Pt>

Pc,方案不可行。注：越小越好

23、P23靜態(tài)投資回收期指標(biāo)容易理解，計算也比較簡便，在一定程度上顯示了周轉(zhuǎn)速

度。顯然，資本周轉(zhuǎn)速度愈快，靜態(tài)投資回收期愈短，風(fēng)險愈小，技術(shù)方案抗風(fēng)險能力

強。

24、P24財務(wù)凈現(xiàn)值(FNPV)是反映技術(shù)方案在計算期內(nèi)盈利能力的動態(tài)評價指標(biāo)。

判別準(zhǔn)則：FNPV>0時，說明該技術(shù)方案除了滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利之外，還能得

到超額收益。技術(shù)方案財務(wù)上可行。FNPV=0時，技術(shù)方案現(xiàn)金流入的現(xiàn)值正好抵償技

術(shù)方案現(xiàn)金流出的現(xiàn)值，此技術(shù)方案還是可行的。FNPVV0時，說明技術(shù)方案收益的現(xiàn)

值不能抵償支出的現(xiàn)值，該技術(shù)方案財務(wù)上不可行。圖示

25、P25由于FNPV(i)是i的遞減函數(shù)，故折現(xiàn)率i定的越高，技術(shù)方案被接受的可

能性越小。i*就是財務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)o對于常規(guī)技術(shù)方案，財務(wù)內(nèi)部收益率其實質(zhì)

就是使技術(shù)方案在計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。圖示

26、P26判斷若FIRR2iC,則技術(shù)方案在經(jīng)濟上可以接受；對獨立常規(guī)技術(shù)方案應(yīng)

用

FIRR評價與應(yīng)用FNPV評價均可，其結(jié)論是一致的。

27、P26基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點所確定的、可

接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。

28、P27資金成本是為取得資金使用權(quán)所支付的費用，主要包括籌資費和資金的使用

費。因此基準(zhǔn)收益率最低限度不應(yīng)小于資金成本。投資的機會成本是指投資者將有限的

資金用于擬實施技術(shù)方案而放棄的其他投資機會所能獲得的最大利益。如：銷售收入、

利潤、利率、利息。假如技術(shù)方案投資資金來源于自有資金和貸款時，最低收益率不應(yīng)

低于平均收益水平與貸款利率的加權(quán)平均值。

29、P28償還貸款的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形

資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費和其它還款資金來源。用于歸還貸款的利潤，一般應(yīng)是提取了盈

余公積金、公益金后的未分配利潤。

30、P29償債能力指標(biāo)主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、

流動比率和速動比率。借款償還期，指根據(jù)國家財稅規(guī)定及技術(shù)方案的具體財務(wù)條件，

以可作為償還貸款的收益來償還技術(shù)方案投資借款本金和利息所需要的時間。

31、P30借款償還期滿足貸款機構(gòu)的要求期限時，即認(rèn)為技術(shù)方案是有借款償債能力

的。利息備付率（ICR）也稱已獲利息倍數(shù)，指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于

支付利息的息稅前利潤（EBIT）與當(dāng)前應(yīng)付利息（PI）的比值。EBIT：息稅前利潤，即利

潤總額與計入總成本費用的利息費用之和。分子大于分母

32、P31息稅前利潤（利潤和利息）+折舊+攤銷-所得稅-維持運營的投資/本金+利息+

融資租賃費

33、P33固定成本：如工資及福利費（計件工資除外）、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)及

其它資產(chǎn)攤銷費、其它費用和利息?？勺兂杀?如原材料、燃料、動力費、包裝費和

計件工資等。

34、P36例32-1某技術(shù)方案年設(shè)計生產(chǎn)能力為10萬臺，年固定成本為1200萬元，產(chǎn)

品單臺銷售價格為900元，單臺產(chǎn)品可變成本為560元，單臺產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加為120

元。試求盈虧平衡點的產(chǎn)銷量。解：BEP（Q）=12000000/900-560-120=54545（臺）表明

產(chǎn)銷量低于54545臺時，技術(shù)方案虧損；大于54545臺時，技術(shù)方案盈利。

35、盈虧平衡點反映了技術(shù)方案對市場變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險能力。盈虧平衡點越

低，達到此點的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越小，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應(yīng)市場

變化的能力越強，抗風(fēng)險能力也越強。

36、P38確定分析指標(biāo)：如果主要分析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對技術(shù)方案投資回放快

慢的影響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標(biāo)；如果主要分析產(chǎn)品價格波動對技術(shù)

方案超額凈收益的影響，則可選用財務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)；如果主要分析投資大小對

技術(shù)方案資金回收能力的影響，則可選用財務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)等。

37、P38選擇需要分析的不確定性因素：分析每個不確定性因素的波動程度及其對分析

指標(biāo)可能帶來的增減變化情況；確定敏感性因素，其提供了各不確定因素變動率與評價

指標(biāo)變動率之間的比例。臨界點是指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的極限

值。圖示

38、P41選擇方案：選擇敏感程度小、承受風(fēng)險能力強、可靠性大的技術(shù)方案。

39、P42投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計算基礎(chǔ)，并考察技術(shù)方

案融資前的盈利能力。

40、P43資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金

作為計算基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收

益率，反映在一定融資方案后投資者權(quán)益投資的獲利能力。

41、P43投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出

資額作為計算的基礎(chǔ)。盈利能力

42、P44財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表，用于計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。

43、P46投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟量本身既是經(jīng)濟指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他

經(jīng)濟效果評價指標(biāo)的依據(jù)，所以它們構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素。

44、P47補貼收入，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定

額計算并按期給予的定額補貼,以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等。投資，

技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。

45、P49經(jīng)營成本：總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+

折舊費+攤銷費+財務(wù)費用（利息支出）+其他費用（其他制造費用、其他管理費用和其

他營業(yè)費用這三項費用）

46、P51經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出或

經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用

47、P51技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價涉及的稅費主要包括關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、

所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等，稅金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流出。

48、P52經(jīng)濟效果分析中，營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、資源稅和城市維護建設(shè)稅、

教育費附加均可包含在營業(yè)稅金及附加中。

49、P53有形磨損1、設(shè)備使用過程中，外力作用實體產(chǎn)生的磨損、變形、損壞，稱

為第一種有形磨損。2、設(shè)備在閑置過程中受到自然力的作用而產(chǎn)生的實體磨損稱為第

二種有形磨損。

50、P53無形磨損1、設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒有變化，但由于技術(shù)進步，工藝進步，

致使設(shè)備相對貶值，稱第一種無形磨損。注：不產(chǎn)生提前更換。2、由于科學(xué)技術(shù)的進

步，不斷創(chuàng)新出結(jié)構(gòu)更先進、性能更完善、使原有設(shè)備相對陳舊落后經(jīng)濟效益相對貶值，

第二種無形磨損。新設(shè)備代替陳舊落后設(shè)備。圖示

51、P55通常所說的設(shè)備更新主要是指后一種，它是技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)。設(shè)備更新分析應(yīng)

站在客觀的立場分析問題。若要保留舊設(shè)備，首先要付出相當(dāng)于舊設(shè)備當(dāng)前市場價值的

投資，才能取得舊設(shè)備的使用權(quán)；不考慮沉沒成本；逐年滾動比較，確定最佳更新時機

時，計算比較設(shè)備剩余經(jīng)濟壽命。

52、P56設(shè)備的自然壽命：不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷的全部時間。設(shè)備的自然壽

命不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)。設(shè)備的技術(shù)壽命指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被

淘汰所延續(xù)的時間，也即是設(shè)備在市場上維持其價值的時間，故又稱有效壽命。技術(shù)壽

命主要是有設(shè)備的無形磨損所決定的。估算設(shè)備壽命時，必須考慮設(shè)備技術(shù)壽命期限的

變化特點及其使用的制約或影響。在經(jīng)濟上不合理由設(shè)備維護費用的提高和使用價值的

降低決定的。從開始使用到其年平均使用成本最小的使用年限N。為設(shè)備的經(jīng)濟壽命。

53、P60設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式。設(shè)備租賃與設(shè)備購買相比的

優(yōu)越性在于:用少的資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備:良好的技術(shù)服務(wù)；保持資金的流動狀態(tài)，

防止呆滯；避免通貨膨脹和利率波動的沖擊；享受稅費上的利益。不足之處：只有使用

權(quán)，不能處置、不能用于擔(dān)保、抵押貸款。

54、P62租賃費用主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費。1、先交納租賃保證金；2、

擔(dān)保費指實際花掉的錢；3、租金，貸款利息、營業(yè)費用和一定的利潤。對于租金的計

算主要有附加率法和年金法。附加率法事在租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價或概算成本上再加上一

個特定的比率來計算租金。公式：R=P*[(l+N*i)/N]+P*rP,租賃資產(chǎn)的價格；N,租賃期

數(shù)；i,利率；r,附加率。年金法是將-一項租賃資產(chǎn)價值按動態(tài)等額分?jǐn)偟轿磥砀髯赓U

期間內(nèi)的租金計算方法。

55、P66價值工程的概念：它不是對象的使用價值，也不是對象的交換價值，而是對象

的比較價值；V=F/CoF,研究對象的功能；3壽命周期成本。包括勞動占用和勞動消

耗，是產(chǎn)品的科研、設(shè)計、試驗、試制、生產(chǎn)、銷售、使用、維修直到報廢所花費用的

總和。

56、P67價值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。

在一定范圍內(nèi)，產(chǎn)品的生產(chǎn)成本與使用及維護成本存在在此消彼長的關(guān)系。

57、P68提高價值的途徑：雙向型、改進型、節(jié)約型、投資型、犧牲型。

58、P74功能評價的程序：價值工程的成本有兩種，一種是現(xiàn)實成本，是指目前的實際

成本；另一種是目標(biāo)成本。以功能目標(biāo)成本為基準(zhǔn)，通過與功能現(xiàn)實成本的比較，求出

兩者的比值和兩者的差異值，然后選擇功能價值低、改善期望值大的功能作為價值工程

活動的重點對象。K：第i個評價對象的功能評價值(目標(biāo)成本)。Vi=F：/G最恰當(dāng)?shù)膬r值

應(yīng)該是I-Vj=l,表示功能評價值等于功能實現(xiàn)成本。

59、P76確定功能價值工程對象的改進范圍：1、F/G值低的功能；2、△&=(C「FJ值

大的功能；3、復(fù)雜的功能；4、問題多的功能。

60、P79常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費用法、綜合總費用法等；常

用的動態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值法、凈年值法等。增量投資收益率法：R=A/I=(C大一C小)

/(I大一I小)。例82-1某工程施工現(xiàn)有兩個對比技術(shù)方案。方案1,過去的，需

投

資120萬元，年生產(chǎn)成本為32萬元；方案2是新技術(shù)，與1的環(huán)境一樣，需投資160

萬元，年生產(chǎn)成本為26萬元。設(shè)基準(zhǔn)投資收益率為12%,試運用增量投資收益率法選

擇方案。解：由R=A/I=(<3大一(3小)/(I大一I小)=(32-26)/(160-

120)=6/40=15%>12%

即表明新技術(shù)方案在經(jīng)濟上是可行的。

61、P80折算費用法：Z=C+P*RC：年費用，P：方案投資額。A=[P*i*(1+i)

n]/(l+i)n-l

仁P*i

工程財務(wù)

1、P84財務(wù)會計的職能，具有核算和監(jiān)督兩項基本職能。會計的監(jiān)督職能是指會計通過確

認(rèn)、計量、報告，具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性的特點。

2、P84會計計量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值。一

般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本進行計量。

3、P85會計核算的基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。會計主體是

會計為之服務(wù)的特定單位。會計主體與企業(yè)法人主體并不是完全對應(yīng)的關(guān)系。企業(yè)會計

確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。會計期間分為年度和中期。我國通常應(yīng)選擇

人民幣作為記賬本位幣。

4、P87會計核算的處理分為收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)

應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告。

5、P87會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。按資產(chǎn)的流動性分為

流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類。負(fù)債按流動性分流動負(fù)債和長期負(fù)債。

6、P88所有者權(quán)益的內(nèi)容：1、實收資本：按比例投到企業(yè)的資本。2、資本公積：包括資

本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額等。3、盈余公積：稅后利潤提取。4、

未分配利潤：可待下年進行分配。以上6要素中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)

某一時點財務(wù)狀況的會計要素，也稱靜態(tài)會計要素；收入、費用和利潤是反映某一時期

經(jīng)營成果的會計要素，也稱動態(tài)會計要素。

7、P89資產(chǎn)三負(fù)債士所有者權(quán)益；收入二費用三利潤；靜態(tài)會計等式是編制資產(chǎn)負(fù)債表的重要

依據(jù)；動態(tài)會計琴式是編制利潤表的重要速據(jù)。

8、P90費用是指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟活動中所發(fā)生的，會導(dǎo)致所

有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用按經(jīng)濟用途分為

生產(chǎn)費用和期間費用兩類。

9、P91工程成本：施工企業(yè)的生產(chǎn)成本即工程成本，是施工企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而

發(fā)生的各種施工生產(chǎn)費用。乂可以分為直接費用和間接費用。施工企業(yè)的期間費用則主

要包括管理費用和財務(wù)費用。

10、P92成本費用的確認(rèn)：一般的，企業(yè)支出可分為資本性支出、收益性支出、營業(yè)外

支出及利潤分配支出四大類。1、資本性支出是指某項效益及于兒個會計年度的支出。

如：企業(yè)購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長期投資支出等，對于這

類支出應(yīng)予以資本化，而不能作為當(dāng)期費用。2、收益性支出指某項效益僅及于本會計

年度的支出，這種支出應(yīng)在一個會計期間內(nèi)確認(rèn)為費用，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的外購

材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等；另外,生

產(chǎn)經(jīng)營過程中所繳納的稅金、有關(guān)費用等也包括在收益性支出之內(nèi)，它是企業(yè)得以存在

并持續(xù)經(jīng)營的必要的社會性支出。3、營業(yè)外支出企業(yè)指發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)

系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提資產(chǎn)減值

準(zhǔn)備、罰款、捐贈支出、非常損失等。4、利潤分配支出是指在利潤分配環(huán)節(jié)發(fā)生的支

出。如股利分配支出等。所以費用與收入相聯(lián)系、相配比；有些支出不與收入有必然聯(lián)

系，如罰款支出、投資支出；簡言之，支出的范圍比費用大。

11、P94應(yīng)計折舊額是固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。已計提減值準(zhǔn)備的

固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

12、P95固定資產(chǎn)折舊方法：1、平均年限法；2、工作量法：某項固定資產(chǎn)月折舊額=

該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額；3、雙倍余額遞減法，是在不考慮固定資

產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值和雙倍的直線法折舊率計算固定資

產(chǎn)折舊額的種方法。4、年數(shù)總和法，將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一

個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年折舊額的一種方法。

13、P96無形資產(chǎn)，又稱“無形固定資產(chǎn)”。如專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營

業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等。企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)

的價值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用。

14、P98直接費用指為完成合同所發(fā)生的、可以直接計入合同成本核算對象的各項費用

支出。合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。因訂立合

同而發(fā)生的有關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益。

15、P104施工其余的期間費用主要包括管理費用和財務(wù)費用。管理費用指企業(yè)行政管

理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，辦公費、固定資產(chǎn)使用費（折舊）、

工具用具使用費（攤銷）、職工教育經(jīng)費、財產(chǎn)保險費、稅金（房產(chǎn)稅、車船使用稅、

土地使用稅、印花稅等）；財務(wù)費用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的費用，包括

應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出、匯兌損失、相關(guān)的手續(xù)以及企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到

的現(xiàn)金折扣等內(nèi)容。

16、P105廣義的收入，包括營業(yè)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入。收入的特

點：具有經(jīng)常性、重復(fù)性和可預(yù)見性的特點。收入的分類：主次分類，分主營業(yè)收入和

其他業(yè)務(wù)收入兩部分。建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入主要是建造（施工）合同收入。建筑

業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資

產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。

17、P106收入的確認(rèn)原則，提供勞動收入的確認(rèn)：采用完工百分比法確認(rèn)提供勞動收

入；企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別處理：1、已

發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收

入，并按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。2、已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)

當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益.，不確認(rèn)提供勞動收入。

18、P110完工百分百法：累計實際發(fā)生的合同成本：1、不包括施工尚未安裝或使用的

材料成本等與合同未來活動相關(guān)的合同成本；2、也不包括在分包工程的工作量完成之

前預(yù)付給分包單位的款項。

例32-1某建筑業(yè)企業(yè)與A業(yè)主訂了一項合同造價為3000萬元的建造施工合同，合

同約定建設(shè)期為3年。第一年，實際發(fā)生合同成本750萬元，年末預(yù)計為完成合同尚需

發(fā)生成本1750萬元；第二年，實際發(fā)生合同成本1050萬元，年末預(yù)計為完成合同尚須

發(fā)生成本700萬元。貝小第1年合同完工進度：750/（750+1750）*100%=30%;第2年合同

完工進度：（750+1050）/（750+1050+700）*100%=72%以上步驟為：1、確定建造合同的

完工進度，計算出完工百分比；2、根據(jù)完工百分比確認(rèn)和計量當(dāng)期的合同收入。根據(jù)

累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。

19、P110根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例確定。

例32-2某建筑企業(yè)與B交通局簽訂修建一條150公里公里的建造施工合同，合同約

定

工程總造價為60000萬元，建設(shè)期3年。該建筑公司第一年修建了45公里，第二年修

建了75公里。則第一年的完工進度=45/150*100%=30祝第二年合同完工進度=（45+75）

/150*100%=80%

20、P110根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測量確定。

例32-3某建筑企業(yè)與某業(yè)主就一棟工業(yè)廠房的建造，簽訂了總造價為3500萬元的固

定造價合同，合同約定的工期為3年。假定經(jīng)計算后第一年完工進度為30%,第二年完

工進度為70%o第3年該廠房全部完工交付使用。則：第一年的合同確認(rèn)

收入

=3500*30%=1050萬元；第二年的合同確認(rèn)收入=3500*70%-1050=1400萬元；第3年的

合同確認(rèn)收入=3500-（1050+1400）=1050萬元

21、Pill合同結(jié)果不能可靠地估計時建造施工合同收入的確認(rèn)。

22、P112營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本（營業(yè)費用）-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費

用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)）

23、P113利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出式中，營業(yè)外收入（或支出）

指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項收入（或支出）。其中，營業(yè)外收入包

括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外

支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、

罰款支出、非常損失等。

24、P114稅后利潤分配原則：1、按法定順序分配的原則；2、非有盈余不得分配原則；

3、同股同權(quán)、同股同利原則；4、公司持有的本公司股份不得分配利潤。

25、P114稅后利潤分配順序：1、彌補公司以前年度虧損；2、提取法定公積金。法定

公積金和任意公積金2種。一個在前一個在后；3、經(jīng)股東會或股東大會決議提取任

思

公積金；4、向投資者分配利潤或股利；5、未分配利潤，留待以后年度分配。

26、P115所得稅會計的程序中，資產(chǎn)與負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定是其關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

27、P1171、某項資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，或者某項負(fù)債的賬面價值小于其計

稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；2、某項資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，或者某

項負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

28、P122財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動

表和附注。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某?特定日期財務(wù)狀況的報表。由于資產(chǎn)負(fù)債表反

映的是某一時點的財務(wù)狀況，這一時點一般是企業(yè)月末、季末、半年末、年末，所以它

是一種靜態(tài)報表。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。利潤表以

“利潤=收入-費用”這一會計等式為依據(jù)，它屬于動態(tài)報表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一

定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表，它屬于動態(tài)的財務(wù)報表。

29、P125資產(chǎn)負(fù)債表的作用：1、資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各

種資源總量及其分布情況，可以分析企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成，以便及時調(diào)整。2、資產(chǎn)負(fù)債表

能夠反映企業(yè)的償債能力，可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要

用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間；3、資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日

期企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況?？梢耘袛噘Y本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。

30、P127利潤表的作用：1、利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得

利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；2、通過利潤表提供的不同

時期的數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力；3、

通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況。分析企業(yè)利潤增減變化

原因。

31、P127現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、

價值變動風(fēng)險小的短期投資。通常從購買日起3個月到期或清償?shù)膰鴰炀?、商業(yè)本票、

貨幣市場基金等都可列為現(xiàn)金等價物。企業(yè)作為短期投資而購入的可流通的股票，盡管

期限短，變現(xiàn)能力很強，但由于其變現(xiàn)的金額不確定，其價值變動的風(fēng)險大，因而不屬

于現(xiàn)金等價物。

32、P127經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量主要包括：1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；2、收

到的稅費返還；3、收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

4、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；5、支付的各項稅費；6、支付其他與經(jīng)營活動

有關(guān)的現(xiàn)金；

33、P128投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：1、收回投資收到的現(xiàn)金；2、取得投資

收益收到的現(xiàn)金；3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；

34、P128籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：1、取得借款收到的現(xiàn)金；2、資本溢價；3、

分配股利、利潤或償還利息支付的現(xiàn)金。

35、P130現(xiàn)金流量表的作用：1、有助于使用者對企業(yè)整體財務(wù)狀況做出客觀評價；2、

有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；3、有助于使用者預(yù)測企業(yè)未來的

發(fā)展情況。

36、P131財務(wù)分析的方法：趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。趨勢分析法又稱

水平分析法，通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標(biāo)，確定其增減變化的方向、

數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動趨勢的分析方法。比率分

析法是通過計算各種比例來確定經(jīng)濟活動變動程度的分析方法。比率分析法是財務(wù)分析

最基本、最重要的方法。因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其驅(qū)動因素之間的關(guān)系，從數(shù)量

上確定各因素對分析指標(biāo)的影響方向及程度的分析方法。

37、P133償債能力比率有資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率和速動比率三個常用指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債

率是企業(yè)總負(fù)債與總資產(chǎn)之比，它反映企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，

也能反映企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的程度，是綜合反映企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)。流動比率是企業(yè)

流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，主要反映企業(yè)的償債能力。速動比率指企業(yè)的速動資產(chǎn)與

流動負(fù)債之間的比率關(guān)系，反映企業(yè)對短期債務(wù)償付能力的指標(biāo)。

38、P134資產(chǎn)管理比率常用的有資產(chǎn)管理比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨

周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等。

39、P138企業(yè)籌集使用資金所負(fù)擔(dān)的費用同籌集資金凈額的比，叫做資金成本率（也

叫資金成本）。例71-1A公司從銀行取得一筆長期借款1000萬元，手續(xù)費0.1%,年

利

率為5%,期限3年，每年結(jié)息一次，到期一次還本，企業(yè)所得稅率為25%,則這筆借

款的資金成本率為：1000*5期（1-25%）/1000*（l-0.1%）=3.79%注意：期限3年，不要

管；1-25%別丟掉。

40、P140短期投資的方式：商業(yè)信用和短期借款。商業(yè)信用：應(yīng)付賬款（免費信用、

有代價信用、展期信用）、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、商業(yè)信用籌資的特點（容易取得）；短

期借款的信用條件：信貸限額（銀行對借款人規(guī)定的無擔(dān)保貸款的最高額）、周轉(zhuǎn)信貸

協(xié)定（銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定）、補償性余額

（lO/-ZO1%最低存款余額）、借款抵押、償還條件。

41、P142借款利息的支付方法：收款法、貼現(xiàn)法、加息法。

42、P143長期負(fù)債籌資可分為長期借款籌資、長期債券籌資、融資租賃和可轉(zhuǎn)換債券

籌資。長期借款籌資的特點：1、速度快；2、彈性較大；3、成本較低；4、限制性條款

比較多。

43、P145融資租賃是指長期的、完全補償?shù)?、不可撤銷、有承租人負(fù)責(zé)維護的租賃。

特點：1、承租方負(fù)責(zé)設(shè)備的質(zhì)量和技術(shù)檢驗；2、租賃期限長；3、出租方通常不提供

維修和保養(yǎng)服務(wù)；4、中途不得退租，雙方不得提出提前解除租賃合同；5、期滿，可退

還，可買下，可續(xù)租。6、在承租方提折舊。

44、P145融資租賃的租金：1、租賃資產(chǎn)的成本；2、成本利息；3、租賃手續(xù)費。

45、P147常用的確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貨模式和隨機模式三種。

企業(yè)持有的現(xiàn)金,將會有3種成本:機會成本、管理成本、短缺成本。

46、P148例81現(xiàn)金持有總成本單位：

方案元

ABC

項目

機會成本5000700010000

管理成本200002000020000

短缺成本675025000

總成本317502950030000

經(jīng)過以上比較可知，B方案的總成本最低，故該企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量是70000元。

47、P148信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。信用標(biāo)準(zhǔn)5C:品質(zhì)、

能力、資本、條件、抵押。

48、P150存貨的總成本=取得成本+儲存成本+缺貨成本

49、P151存貨決策Q*=SQR（2KD/K2）

50、P151存貨管理的ABC分析法。標(biāo)準(zhǔn)有2個，1是金額標(biāo)準(zhǔn)，2是品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。A

類貨，進行認(rèn)真規(guī)劃，實施嚴(yán)格控制；C類貨，可憑經(jīng)驗確定進貨量；

建設(shè)工程估價

1、P152生產(chǎn)性建設(shè)工程項目總投資包括建設(shè)投資和鋪地流動資金兩部分:建設(shè)投資，有

設(shè)備及工器具購置費、建筑安裝工程費、工程建設(shè)其他費用、預(yù)備費（包括基本預(yù)備費

和漲價預(yù)備費）和建設(shè)期利息組成。

2、P153建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資部分和動態(tài)投資部分。包括漲價預(yù)備費、建設(shè)期利息。

（動態(tài)投資部分）。

3、P154設(shè)備及工器具購置費用是由設(shè)備購置費用和工具、器具及生產(chǎn)家具購置費用組成。

設(shè)備及工器具費用占投資費用的比例大小，意味著生產(chǎn)技術(shù)的進步和資本有機構(gòu)成的程

度。

4、P155交貨價（FOB）又稱離岸價；到岸價（CFR）；采用裝運港船上交貨價（FOB）時賣

方的責(zé)任是：負(fù)責(zé)在合同規(guī)定的裝運港口和規(guī)定的期限內(nèi)，將貨物裝上買方指定的船只，

并及時通知買方；負(fù)責(zé)貨物裝船前的一切費用和風(fēng)險；負(fù)責(zé)辦理出口手續(xù)；提供出口國

政府或有關(guān)方面簽發(fā)的證件；負(fù)責(zé)提供有關(guān)裝運單據(jù)。買房的責(zé)任是：負(fù)責(zé)租船或訂艙，

支付運費，并將船期、船名通知賣方；承擔(dān)貨物裝船后的一切費用和風(fēng)險；負(fù)責(zé)辦理保

險及支付保險費，辦理在目的港的進口和收貨手續(xù)；接受賣方提供的有關(guān)裝運單據(jù)，

并按合同規(guī)定支付貨款。

5、P155進口設(shè)備抵岸價=貨價+國外運費+國外運輸保險費+銀行財務(wù)費+外貿(mào)手續(xù)費+進口

關(guān)稅土增值稅土消費稅上海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費

6、P156銀行好務(wù)費=禽岸價*人民幣外匯牌價*銀行財務(wù)費率

外貿(mào)手續(xù)費=進口設(shè)備到岸價*人民幣外匯牌價*外貿(mào)手續(xù)費

進口設(shè)備到岸價（CIF）=離岸價（FOB）+國外運費+國外運輸保險費

進口關(guān)稅=到岸價*人民幣外匯牌價*進口關(guān)稅

進口產(chǎn)品增值稅額=組成計稅價格*增值稅率

組成計稅價格=到岸價*人民幣外匯牌價+進口關(guān)稅+消費稅

7、P156進口設(shè)備則又我國到岸港口、邊境車站起至工地倉庫止所發(fā)生的運費和裝卸費。采

購保管費包括設(shè)備采購、保管和管理人員工資、工資附加費、辦公費、差旅交通費、設(shè)

備供應(yīng)部門辦公和倉庫所占固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保護費、檢驗試驗

費等。

8、P157工程建設(shè)其他費的組成。1、土地使用費；2、與項目建設(shè)有關(guān)的費用；3、與未來

企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動有關(guān)的費用。

9、P159與項目建設(shè)有關(guān)的其他費用。建設(shè)單位管理費（管理性質(zhì)的開支）、可行性研究費、

研究試驗費（不包括科技三項費用即新產(chǎn)品試制費、中間試驗費和重要科學(xué)研究補助費；

對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進行--般鑒定、檢查所發(fā)生的費用即技術(shù)革新的研究試驗費；

勘察設(shè)計費或工程費的開支）、勘察設(shè)計費、環(huán)境影響評價費、工程保險費（建安工程

一切險、進口設(shè)備財產(chǎn)保險和人身意外傷害險。其中不包括已列入施工企業(yè)管理費中的

施工管理用財產(chǎn)、車輛保險費。）

10、P161與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費用：1、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費，進行整個生產(chǎn)線或

裝置的負(fù)荷聯(lián)合試運轉(zhuǎn)或局部聯(lián)動試車所發(fā)生的費用凈支出。它不包括應(yīng)由設(shè)備安裝工

程費用開支的調(diào)試及試車費用，以及在試運轉(zhuǎn)中暴露出來的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)

生的處理費用。2、辦公和生活家具購置費。

11、P162基本預(yù)備費=（設(shè)備及工器具購置費+建筑安裝工程費+工程建設(shè)其他費）*基

本預(yù)備費率。

12、P163例3014某建設(shè)工程項目在建設(shè)期初的建筑安裝工程費、設(shè)備及工器具購置

費為45000萬元。按本項目實施進度計劃，項目建設(shè)期為3年，投資分年使用比例為：

第一年25%,第二年55%,第三年20%,建設(shè)期內(nèi)預(yù)計年平均價格總水平上漲率為5%o

建設(shè)期貸款利息為1395萬元，建設(shè)工程項目其他費用為

3860萬元，基本預(yù)備費率為

10%o試估算該項目的建設(shè)投資。

解：1、計算項目的漲價預(yù)備費：第一年末的漲價預(yù)備費=45000*25%*［（1+0.05）1-1］

=562.5,第二年末的漲價預(yù)備費=45000*55%*［（1+0.05）2-1］=2536.88,第三年年末的漲價

預(yù)備費=45000*20%*［（1+0.05）3-11=1418.63,

該項目建設(shè)期的漲價預(yù)備費=562.5+2536.88+1418.63=4518.01（萬元）

2、計算項目的建設(shè)投資：建設(shè)投資=靜態(tài)投資+建設(shè)期貸款利息+漲價預(yù)備費

=（45000+3680）*（1+10%）+1395+4518.01=59659.01萬元

13、例3015某新建項目，建設(shè)期為3年，共向銀行貸款1300萬元，貸款時間為：第1

年300萬元，第2年600萬元，第3年400萬元，年利率為6%,計算建設(shè)期利息。

解：在建設(shè)期，各年利息計算如下：第一年應(yīng)計利息=1/2*300*6妒9（萬元），第二年應(yīng)

計利息=（300+9+1/2*600）*6%=36.54（萬元），第三年應(yīng)計利息=（300+9+600+36.54+1/2*400）

*6%=68.73（萬元）建設(shè)期利息總和為114.27萬元。

14、P164建筑安裝工程費有直接費、間接費、利潤和稅金組成。建筑安裝工程造價有分部

分項工程費、措施項目費、其他項目費、規(guī)費和稅金組成。二者僅在計算的角度上存在差異。

14、P165人工費，直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，包括基本工資、

工資性補貼（交通、住房、煤、燃氣、物價、流動施工津貼等補貼）、生產(chǎn)工人輔助工資（學(xué)

習(xí)、培訓(xùn)、調(diào)動工作、探親、休假、氣候原因的停工、女工哺乳、病假六個月以內(nèi)的工資及

產(chǎn)、婚、喪假期的工資）、職工福利費、生產(chǎn)工人勞動保護費（勞保的購置修理費、徒工服

裝、防暑降溫、保健費用）；

15、P165材料費：材料原價、材料運雜費、運輸損耗費、采購及保管費、檢驗試驗費（一

般鑒定、檢查所發(fā)生的費用）不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費和建設(shè)單位對具有出廠合格證

明的材料進行檢驗，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。

16、P166施工機械使用費：折舊費、大修理費、經(jīng)常修理費、安拆費及場外運費、人工費、

燃料動力費、養(yǎng)路費及車船使用稅。

1.在我國，償債備付率不宜低于L3

補充說明：對于獨立型方案，幾個動態(tài)指標(biāo)之間具有等價關(guān)系，得出結(jié)論是寇的。

對于互斥型方案：FNPV與FIRR得出的結(jié)論|不一致性

常用的|不確定性分析方法|：盈虧平衡分析幟能用于財.評獷必考）、敏感性分析（叵而在財務(wù)評價

和國民經(jīng)濟I）。

不確定性分析而麗:1所依據(jù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足或者統(tǒng)計偏差2預(yù)測方法局限3未來經(jīng)濟形式變化4技術(shù)

進步5無法以定量來表示的定性因素的影響6其他因素影響。

盈虧平衡分析（必考〉

降低盈虧平衡產(chǎn)量措施：1、降低固定成本、可變成本2、提高產(chǎn)品價格（沒有提高設(shè)計生產(chǎn)能力）

固定成本：工資、福利費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費、其他費等。長期借款利息，短

期借款利息?？勺兂杀荆涸牧?、燃料費、動力費、包裝費和計件工資（注意是計件工資）

半可變成本：與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費、工模具及運輸費。

總成本=固定成本+可變成本+半可變成本

盈虧平衡性分析-缺點:不能揭示產(chǎn)生技術(shù)方案風(fēng)險的根源（看不出什么因素影響的大）（主要還是考察計

算題,書本上36-37例題多看看）

用|盈虧平衡點|評價項目對市場的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險能力

盈虧平衡點，也叫保本點。盈虧平衡點越低越好

補充記憶總結(jié)：1主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對方案投資回收快慢的影響,靜態(tài)投資回收期。主要分析產(chǎn)

品價格波動對方案超額凈收益的影響，財務(wù)凈現(xiàn)值。方要分析投資大小對方案資金回收能力的影響,財務(wù)

內(nèi)部收益率。

敏感性分析目的|：從中找出敏感因素，確定評價指標(biāo)對該因素的敏感程度和技術(shù)方案對其變化的承受能

力。

選擇方案:如果進行敏感性分析的目的是對不同的項目（或某一項目的不同方案）進行選擇，一般應(yīng)選擇

敏感程度小、承受風(fēng)險能力強、可靠性大的項目或方案。（P40圖中:斜率越大敏感度越高）

敏感分析的優(yōu)缺點

敏感性分析在一定程度上對不確定性因素的變動對項目投資效果的影響做了定量的描述，有助于搞清

項目對不確定性因素的不利變動所能容許的風(fēng)險程度，有助于鑒別何者是敏感因素，從而把調(diào)查研究的重

點集中在那些敏感因素上，或者針對敏感因素制定出管理和應(yīng)變對策，以達到盡量減少風(fēng)險、增加決策可

靠性的目的。

敏感性分析也有其局限性，它主要依靠分析人員憑借主觀經(jīng)驗來分析判斷，難免存在片面性。也不能

說明不確定性因素發(fā)生變動的可能性是大還是小。

E=空不確定因素F發(fā)生4F變化率時，評價指標(biāo)A的相應(yīng)變化率（％）；不確定因素F的變化率（％）

△F

臨界點：不確定因素向不利方向變化的極限值。

選擇敏感度小，承受風(fēng)險能力強,可靠性打的技術(shù)方案。

Saf>0,指標(biāo)與因素同方向，Saf〈O,反向。Saf絕對值越大，指標(biāo)A對不確定因素F越敏感。

插值法。近似解>精確解。

現(xiàn)金流量表廟現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成。

補充總結(jié)『、折舊、攤銷不作為現(xiàn)金流出2、喇息支聞：在投資現(xiàn)金流量表中不作為流出。在資本金現(xiàn)金

流量表中作為流出

現(xiàn)金流量表，主要有：投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量

表。

投資現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量財務(wù)計劃現(xiàn)金流量

表表

從（）角度出發(fā)投資方案權(quán)益資本（法人）投資者技術(shù)方案

（或進行設(shè)置）

計算基礎(chǔ)總投資資本金投資者出資額

分別以（）為現(xiàn)整個計算期借款本金償還、借計算期各年投資、

金流入和流出款利息支付融資、經(jīng)營活動的

現(xiàn)金流入和流出。

可以計算（）財財務(wù)內(nèi)部收益率、資本金財務(wù)內(nèi)部收技術(shù)方案投資各方累計盈余資金，分

務(wù)指標(biāo)財務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)益率財務(wù)內(nèi)部收益率析財務(wù)生存能力。

投資回收期

技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素:投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入、稅金,。

流動資金的估算基礎(chǔ)：經(jīng)營成本、商業(yè)信用，它是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差額。流動資金=流動資產(chǎn)-流動

負(fù)債。

流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素：■-般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款;

流動負(fù)債的構(gòu)成要素：一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。

經(jīng)營成本=總成本費用一折舊費一攤銷費一利息支出多年考點，必須記住

經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用

技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價涉及的稅費主要包括|：關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅（3%）、消費稅、所得稅、資源稅、

城市維護建設(shè)稅和教育費附加、土地增值稅。

1銷售收入<*HIMSCA>>

2國5s酒產(chǎn)克H值收入

3金的收回

1<鹿血產(chǎn)>

2★■田明金投入

3

S經(jīng)昔詼本=總成本費用一折晅費一施銷費-例息支國

折舊費、X鈉費不作為i*金-諄LB

利鳥支出=

在投責(zé)St全添皇表中不作力，曲

存賀本金頊金尋母表中ft力，出

設(shè)備磨損分為兩大類，四種類型：（每年必考項目）

①有形磨損（物理磨損）:第一種有形磨損（外力作用）和第二種有形磨損（自然力作用）-生銹、腐

蝕、老化。

@無形磨損端神磨損、經(jīng)濟磨損）：第一種無形磨損（設(shè)備貶值）和第二種無形磨損（設(shè)備技術(shù)性能

陳舊落后）。

一一有形和無形磨損的后果。

③綜合磨損的概念——技術(shù)進步與有形磨損和無形磨損的關(guān)系。

兩者區(qū)別|：

兩者是相同點：有形和無形兩種磨損都引起機器設(shè)備原始價值的貶值。

不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無形

磨損的設(shè)備，即使無形磨損很嚴(yán)重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使

用它在經(jīng)濟上是否合算,需要分析研究。

補償方式|：設(shè)備有形磨損的局部補償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝。有形磨損和無形磨

損的完全補償是更新

通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是|：

L設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的

區(qū)_設(shè)備損耗雖在允許范圍之內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對環(huán)境污染嚴(yán)重，

技術(shù)經(jīng)濟效果很不好的

3」設(shè)備役齡長，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟效果上不如更新的。

設(shè)備更新比選原則：1客觀立場2不考慮資金成本3逐年滾動原則。

沉沒成本=設(shè)備賬面價值一當(dāng)前市場價值I（注意：這里跟老教材算法不一樣，引起注意）

沉沒成本=（設(shè)備原值一累計折舊）一當(dāng)前市場價值

（1）現(xiàn)代設(shè)備不僅要考慮自然壽命,而且還要考慮設(shè)備的友術(shù)壽命和經(jīng)濟壽口。

（2）設(shè)備的自然壽勵:物質(zhì)壽命，是由奇縫防所決定的,維修和保養(yǎng)可延長物質(zhì)壽命，但不能從根本

上避免磨損。

（3）沒備技術(shù)壽命:有效壽命，是由石場簪蕩決定的。

（4）設(shè)備的經(jīng)濟春金:是由維護費用的提高和使用價值的降低決定的。I從經(jīng)濟觀點確定的設(shè)備更新的最

佳時刻

確定設(shè)備經(jīng)濟壽命的原則：①使設(shè)備在經(jīng)濟壽命內(nèi)平均每年凈收益達到最大②使設(shè)備在經(jīng)濟壽命內(nèi)年平均

使用成本達到最小。掌握靜態(tài)模式：用劣化值指標(biāo)簡化計算。

重點：經(jīng)濟壽命的計算（每年考察，公式要死記硬背，必須掌握）

年平均使用成本=年運行成本+年資產(chǎn)消耗成本

2（0-4）,NO設(shè)備的經(jīng)濟壽命,P設(shè)備目前的實際價值，丸設(shè)備劣化值，LN預(yù)計殘值。

\2—

設(shè)備更新的時機|；舊設(shè)備的年平均使用成本〉新設(shè)備的年平均使用成本

設(shè)備比選分析：

設(shè)備租賃有融資租賃（重型機械設(shè)備）和經(jīng)營租賃（租賃雙方的任何一方隨時以一定方式在通知對方后的

規(guī)定期限內(nèi)取消或中止租約）（車輛、儀器）兩種方式。

設(shè)備租賃與設(shè)備購買的優(yōu)越性和不足（2004-2006多選）

優(yōu)點：1較少資金獲得設(shè)備，引進先進設(shè)備，加速技術(shù)進步。2獲得良好技術(shù)服務(wù)3保持資金流動，防呆

滯，不會使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況惡化；4減少投資風(fēng)險5租金所得稅前扣除，享受稅費上利益。

缺點：1租賃期間，只有使用權(quán)，不能處置，不能擔(dān)保、抵押。2承租租金總額高于直接購買。3長期支

付租金，形成長期負(fù)債；3融資租賃毀約的話賠償損失，罰款多。

設(shè)備租賃與購置方案的比選，跟互斥投資方案的比選方法相同（重點考察：附加率租金計算、相關(guān)概

念）

1、定性分析篩選方案|,分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險、使用維修特點，技術(shù)過時風(fēng)險大、保養(yǎng)維護復(fù)雜、使用時間

短的設(shè)備，考慮租賃；否則，皆可。

2、定量分析優(yōu)選方案。

1、租賃費=租賃保證金+租金+擔(dān)保費|（04單選）|租賃費＞租金〉購置價|09單選

2、影響租金的因素|：設(shè)備的價格丁標(biāo)資的利息及費用、各種稅金、租賃保證金、運費、租賃利差、各種

費用的支付時間，以及租金采用的計算公式等

3、對于租金的計算主要有附加率法和年金法I

附加率法：：R=P/N+Pi+Pr0年金法：Ra=P,（期末支付）,Ra=P也土?二（期初支付）常考點

（i+0-ia+i）N_]

附加例題一道幫助理解:

2.租賃方案與購買方案的現(xiàn)金流量差異主要表現(xiàn)為（