賬戶復(fù)式記賬和借貸記賬法

賬戶、復(fù)式記賬和借貸記賬法主要內(nèi)容：賬戶和會(huì)計(jì)科目的含義以及兩者的關(guān)系；賬戶的結(jié)構(gòu)、賬戶中多個(gè)項(xiàng)目的作用以及各個(gè)項(xiàng)目之間的關(guān)系；會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容、級(jí)次和編號(hào)；復(fù)式記賬的原理和特點(diǎn)；借貸記賬法的原理及其方法體系——記錄方法、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡方法第一頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三章賬戶、復(fù)式記賬和借貸記賬法學(xué)習(xí)要求：懂得賬戶和復(fù)式記賬的原理和方法；掌握借貸記賬法的原理、記錄方法、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡。第二頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第一節(jié)賬戶一、賬戶的含義賬戶就是在會(huì)計(jì)內(nèi)容劃分為會(huì)計(jì)要素基礎(chǔ)上，按會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類，以分門別類地記錄和匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。第三頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第一節(jié)賬戶會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置中分類的主要依據(jù)：1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，是分類的主要依據(jù)，滿足經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要是設(shè)置賬戶的基本要求。2、管理要求也是分類和設(shè)置賬戶時(shí)的一個(gè)依據(jù)。3、為企業(yè)的投資人、債權(quán)人以及金融、稅務(wù)、政府機(jī)關(guān)等部門提供有用的數(shù)據(jù)和信息的需要，也是分類和設(shè)置賬戶的依據(jù)。第四頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第一節(jié)賬戶二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的含義及其與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱；

第五頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第一節(jié)賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶則是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，通常是先設(shè)置會(huì)計(jì)科目再依據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶。第六頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第一節(jié)賬戶（二）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和范圍國(guó)家財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《行政單位會(huì)計(jì)制度》統(tǒng)一制定了會(huì)計(jì)科目。第七頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第一節(jié)賬戶國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)科目包括兩方面內(nèi)容：（1）科目的核算內(nèi)容（2）科目的使用方法第八頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第一節(jié)賬戶（三）會(huì)計(jì)科目的級(jí)次1、一級(jí)科目，即總分類科目，是會(huì)計(jì)要素的總括分類，提供總括的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。2、二級(jí)科目，即明細(xì)類科目，是對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類，提供較為詳細(xì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，主要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理使用。第九頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第一節(jié)賬戶會(huì)計(jì)賬戶的級(jí)次：1、總分類賬，即總賬：是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面總括和分類登記的賬簿。2、明細(xì)分類賬，即明細(xì)賬：是對(duì)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類登記的賬簿。第十頁(yè)，共一百零七頁(yè)。順序號(hào)編號(hào)名稱

一、資產(chǎn)類

11001現(xiàn)金

21002銀行存款

31009其他貨幣資金

100901外埠存款

100902銀行本票

100903銀行匯票

100904信用卡

100905信用證保證金

100906存出投資款

第十一頁(yè)，共一百零七頁(yè)。41101短期投資

110101股票

110102債券

110103基金

110110其他

51102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

61111應(yīng)收票據(jù)

71121應(yīng)收股利

81122應(yīng)收利息

91131應(yīng)收賬款第十二頁(yè)，共一百零七頁(yè)。101133其他應(yīng)收款

111141壞賬準(zhǔn)備

121151預(yù)付賬款

131161應(yīng)收補(bǔ)貼款

141201物資采購(gòu)

151211原材料

161221包裝物

171231低值易耗品

181232材料成本差異

191241自制半成品

201243庫(kù)存商品第十三頁(yè)，共一百零七頁(yè)。211244商品進(jìn)銷差價(jià)

221251委托加工物資

231261委托代銷商品

241271受托代銷商品

251281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

261291分期收款發(fā)出商品

271301待攤費(fèi)用

281401長(zhǎng)期股權(quán)投資

140101股票投資

140102其他股權(quán)投資

291402長(zhǎng)期債權(quán)投資

140201債券投資

140202其他債權(quán)投資

301421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備第十四頁(yè)，共一百零七頁(yè)。311431委托貸款

143101本金

143102利息

143103減值準(zhǔn)備

321501固定資產(chǎn)

331502累計(jì)折舊

341505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

351601工程物資

160101專用材料

160102專用設(shè)備

160103預(yù)付大型設(shè)備款

160104為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具第十五頁(yè)，共一百零七頁(yè)。361603在建工程

371605在建工程減值準(zhǔn)備

381701固定資產(chǎn)清理

391801無(wú)形資產(chǎn)

401805無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

411815未確認(rèn)融資費(fèi)用

421901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

431911待處理財(cái)產(chǎn)損溢

191101待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

191102待處理固定資產(chǎn)損溢第十六頁(yè)，共一百零七頁(yè)。二、負(fù)債類

442101短期借款

452111應(yīng)付票據(jù)

462121應(yīng)付賬款

472131預(yù)收賬款

482141代銷商品款

492151應(yīng)付工資

502153應(yīng)付福利費(fèi)

512161應(yīng)付股利第十七頁(yè)，共一百零七頁(yè)。2171應(yīng)交稅金

217101應(yīng)交增值稅

217102應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

217103應(yīng)交消費(fèi)稅

217104應(yīng)交資源稅

217105應(yīng)交所得稅

217106應(yīng)交土地增值稅

217107應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

217108應(yīng)交房產(chǎn)稅

217109應(yīng)交土地使用稅

217110應(yīng)交車船使用稅

217111應(yīng)交個(gè)人所得稅第十八頁(yè)，共一百零七頁(yè)。532176其他應(yīng)交款

542181其他應(yīng)付款

552191預(yù)提費(fèi)用

562201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

572211預(yù)計(jì)負(fù)債

582301長(zhǎng)期借款

592311應(yīng)付債券

231101債券面值

231102債券溢價(jià)

231103債券折價(jià)

231104應(yīng)計(jì)利息

602321長(zhǎng)期應(yīng)付款

612331專項(xiàng)應(yīng)付款

622341遞延稅款第十九頁(yè)，共一百零七頁(yè)。三、所有者權(quán)益類

633101實(shí)收資本(或股本)

643103已歸還投資

653111資本公積

311101資本(或股本)溢價(jià)

311102接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

311103接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

311104股權(quán)投資準(zhǔn)備

311105撥款轉(zhuǎn)入

311106外幣資本折算差額

311107其他資本公積第二十頁(yè)，共一百零七頁(yè)。663121盈余公積

312101法定盈余公積

312102任意盈余公積

312103法定公益金

312104儲(chǔ)備基金

312105企業(yè)發(fā)展基金

312106利潤(rùn)歸還投資

673131本年利潤(rùn)第二十一頁(yè)，共一百零七頁(yè)。683141利潤(rùn)分配

314101其他轉(zhuǎn)入

314102提取法定盈余公積

314103提取法定公益金

314104提取儲(chǔ)備基金

314105提取企業(yè)發(fā)展基金

314106提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

314107利潤(rùn)歸還投資

314108應(yīng)付優(yōu)先股股利

314109提取任意盈余公積

314110應(yīng)付普通股股利

314111轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利

314115未分配利潤(rùn)第二十二頁(yè)，共一百零七頁(yè)。四、成本類

694101生產(chǎn)成本

410101基本生產(chǎn)成本

410102輔助生產(chǎn)成本

704105制造費(fèi)用

714107勞務(wù)成本第二十三頁(yè)，共一百零七頁(yè)。五、損益類

725101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

735102其他業(yè)務(wù)收入

745201投資收益

755203補(bǔ)貼收入

765301營(yíng)業(yè)外收入

775401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

785402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

795405其他業(yè)務(wù)支出第二十四頁(yè)，共一百零七頁(yè)。805501營(yíng)業(yè)費(fèi)用

815502管理費(fèi)用

825503財(cái)務(wù)費(fèi)用

835601營(yíng)業(yè)外支出

845701所得稅

855801以前年度損益調(diào)整第二十五頁(yè)，共一百零七頁(yè)。1001現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：(一)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(二)企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。(三)企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。第二十六頁(yè)，共一百零七頁(yè)。1002銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。第二十七頁(yè)，共一百零七頁(yè)。1009其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。五、信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。六、信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。七、存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。第二十八頁(yè)，共一百零七頁(yè)。1101短期投資一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年(含1年)的投資。包括各種股票、債券、基金等。企業(yè)購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資，在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)的短期投資應(yīng)在取得時(shí)，按照取得時(shí)的投資成本入賬。投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值等。企業(yè)購(gòu)入的各種股票、債券、基金等，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成投資成本。第二十九頁(yè)，共一百零七頁(yè)。1111應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)在收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。第三十頁(yè)，共一百零七頁(yè)。1131應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目；收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。第三十一頁(yè)，共一百零七頁(yè)。1133其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款。應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。二、其他應(yīng)收、暫付款主要包括：(一)應(yīng)收的各種賠款、罰款；(二)應(yīng)收出租包裝物租金；(三)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；(四)備用金(向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金)；(五)存出保證金，如租入包裝物支付的押金；(六)預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；(七)其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。第三十二頁(yè)，共一百零七頁(yè)。1211原材料本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)購(gòu)入的低值易耗品以及庫(kù)存、出租、出借的包裝物，分別在“低值易耗品”、“包裝物”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來(lái)料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。第三十三頁(yè)，共一百零七頁(yè)。1231低值易耗品一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。二、購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品。企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的低值易耗品、非貨幣性交易取得的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或者分次攤銷的方法。第三十四頁(yè)，共一百零七頁(yè)。1301待攤費(fèi)用本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后備期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(包括1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。超過(guò)1年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出，以及攤銷期限在五年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。第三十五頁(yè)，共一百零七頁(yè)。1501固定資產(chǎn)本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)五年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。第三十六頁(yè)，共一百零七頁(yè)。1502累計(jì)折舊本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。第三十七頁(yè)，共一百零七頁(yè)。1603在建工程本科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)及發(fā)生的不屬于工程支出的其他費(fèi)用等，不在本科目核算。第三十八頁(yè)，共一百零七頁(yè)。1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含四年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。第三十九頁(yè)，共一百零七頁(yè)。2101短期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。借入的期限在1年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。第四十頁(yè)，共一百零七頁(yè)。2111應(yīng)付票據(jù)本科目核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。第四十一頁(yè)，共一百零七頁(yè)。2121應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。二、企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)，借記“物資采購(gòu)”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。第四十二頁(yè)，共一百零七頁(yè)。2151應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)按照勞動(dòng)工資制度的規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級(jí)等，編制“工資單”(亦稱工資結(jié)算單、工資表、工資計(jì)算表等)，計(jì)算各種工資?！肮べY單”的格式和內(nèi)容，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行規(guī)定。第四十三頁(yè)，共一百零七頁(yè)。2153應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、用于支付職工的非經(jīng)常性獎(jiǎng)金(如特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)等)和職工集體福利的，也在本科目核算。二、提取福利費(fèi)時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。第四十四頁(yè)，共一百零七頁(yè)。2171應(yīng)交稅金本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。第四十五頁(yè)，共一百零七頁(yè)。2181其他應(yīng)付款本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：(一)應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；(二)職工未按期領(lǐng)取的工資；(三)存入保證金(如收入包裝物押金等)；(四)應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；(五)其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。第四十六頁(yè)，共一百零七頁(yè)。2301長(zhǎng)期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。二、借入的長(zhǎng)期借款，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。第四十七頁(yè)，共一百零七頁(yè)。3101實(shí)收資本(或股本)本科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。股份有限公司的投資者投入的資本，應(yīng)當(dāng)將本科目的名稱改為“3101股本”科目。企業(yè)收到投資者投入的資金，超過(guò)其在注冊(cè)資本所占的份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算，不計(jì)入本科目。第四十八頁(yè)，共一百零七頁(yè)。3131本年利潤(rùn)一、本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。三、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。第四十九頁(yè)，共一百零七頁(yè)。3141利潤(rùn)分配本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。第五十頁(yè)，共一百零七頁(yè)。4101生產(chǎn)成本一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：(一)基本生產(chǎn)成本；(二)輔助生產(chǎn)成本。三、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目；其他間接費(fèi)用先在“制造費(fèi)用”科目匯集，月度終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本。第五十一頁(yè)，共一百零七頁(yè)。4105制造費(fèi)用本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。第五十二頁(yè)，共一百零七頁(yè)。5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。第五十三頁(yè)，共一百零七頁(yè)。5102其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入。其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)原則，與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)原則相同。二、企業(yè)銷售原材料，按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目；月度終了按出售原材料的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“原材料”科目。第五十四頁(yè)，共一百零七頁(yè)。5301營(yíng)業(yè)外收入本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。第五十五頁(yè)，共一百零七頁(yè)。5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。二、月度終了，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。第五十六頁(yè)，共一百零七頁(yè)。5402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。二、企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”、“其他應(yīng)交款”等科目。第五十七頁(yè)，共一百零七頁(yè)。5405其他業(yè)務(wù)支出本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。第五十八頁(yè)，共一百零七頁(yè)。5501營(yíng)業(yè)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。二、企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。第五十九頁(yè)，共一百零七頁(yè)。5502管理費(fèi)用本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失)。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。第六十頁(yè)，共一百零七頁(yè)。5503財(cái)務(wù)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。二、發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目，貸記本科目第六十一頁(yè)，共一百零七頁(yè)。5601營(yíng)業(yè)外支出本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。第六十二頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第一節(jié)賬戶三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)目前，最簡(jiǎn)單、最普遍使用的是：T字型賬戶賬戶名稱借方貸方第六十三頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第一節(jié)賬戶賬戶通常包括以下項(xiàng)目：1、賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）——規(guī)定賬戶所要記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；2、日期——記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；3、憑證號(hào)數(shù)——表明賬戶記錄所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證；4、摘要——簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；5、增加和減少金額和余額。第六十四頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第一節(jié)賬戶賬戶中所要記錄的金額包括：1、期初余額即上期期末余額2、本期增加額（本期增加發(fā)生額）即一定時(shí)期內(nèi)在賬戶中記錄的增加金額3、本期減少額（本期減少發(fā)生額）即一定時(shí)期內(nèi)在賬戶中記錄的減少金額4、期末余額即期初余額和本期增加發(fā)生額之和與本期減少發(fā)生額相抵后的差額第六十五頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第一節(jié)賬戶上述四種金額的關(guān)系可以表示為：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額第六十六頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第二節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法（一）記賬記賬在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，即把各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入賬戶。單式記賬記賬復(fù)式記賬第六十七頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第二節(jié)復(fù)式記賬（二）單式記賬即對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只作單方登記，而不反映其來(lái)龍去脈的一種記賬方法。特點(diǎn)：通常只將現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)和應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)賬項(xiàng)業(yè)務(wù)在賬戶中登記，而對(duì)實(shí)物的收付業(yè)務(wù)一般不作登記。第六十八頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第二節(jié)復(fù)式記賬缺陷：在單式記賬法下，賬戶的記錄是不完整的，賬戶記錄也沒(méi)有相互平衡的概念，既難以獲得全面、完整的信息，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。單式記賬法是一種比較簡(jiǎn)單并且不夠嚴(yán)密的記賬方法。第六十九頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第二節(jié)復(fù)式記賬（三）復(fù)式記賬復(fù)式記賬就是對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法。第七十頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第二節(jié)復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬的原理：會(huì)計(jì)恒等式即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第七十一頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第二節(jié)復(fù)式記賬復(fù)式記賬的科學(xué)性表現(xiàn)為：（1）由于復(fù)式記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中作雙重記錄，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且通過(guò)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)記錄可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程和結(jié)果。（2）由于對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類登記，因而可以利用賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確與否。第七十二頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的記賬符號(hào)1、借方（Dr）即賬戶的左邊登記科目2、貸方（Cr）即賬戶的右邊登記科目

會(huì)計(jì)科目

借方

貸方第七十三頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的記錄方法1、在借貸記賬法下任何賬戶都要分設(shè)為借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)而定：第七十四頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法（1）、屬于資產(chǎn)要素的增加額計(jì)入借方，減少額計(jì)入貸方（2）、屬于負(fù)債要素的增加額計(jì)入貸方，減少額計(jì)入借方（3）、屬于所有者權(quán)益要素的增加額計(jì)入貸方，減少額計(jì)入借方（4）、屬于收入要素的增加額計(jì)入貸方，減少額計(jì)入借方（5）、屬于費(fèi)用要素的增加額計(jì)入借方，減少額計(jì)入貸方第七十五頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方資產(chǎn)增加額資產(chǎn)減少額費(fèi)用增加額費(fèi)用減少額負(fù)債減少額負(fù)債增加額所有者權(quán)益減少額所有者權(quán)益增加額收入減少額收入增加額第七十六頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)

借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額本期增加額本期減少額…………

本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)

期末余額第七十七頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶：1、期初有余額，余額在借方。2、資產(chǎn)增加入借方，資產(chǎn)減少入貸方。3、資產(chǎn)類賬戶期末有余額，余額在借方：期末期初本期本期=借方+增加額-減少額余額余額合計(jì)合計(jì)（Dr）（Cr）第七十八頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法2、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方負(fù)債類和所有者權(quán)益類貸方期初余額本期減少額本期增加額…………

本期減少額合計(jì)本期增加額合計(jì)

期末余額第七十九頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶：1、期初有余額，余額在貸方。2、負(fù)債和所有者權(quán)益增加入貸方，減少入借方。3、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末有余額，余額在借方：期末期初本期本期=+增加額-減少額余額余額合計(jì)合計(jì)（Cr）（Cr）（Cr）（Dr）第八十頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法（二）收入類和費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)1、收入類賬戶的結(jié)構(gòu)

借方收入類賬戶貸方

本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期增加額…………

本期減少額合計(jì)本期增加額合計(jì)

第八十一頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法收入類賬戶：1、期初無(wú)余額。2、收入增加入貸方，收入減少入借方。3、期末無(wú)余額。第八十二頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法2、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)借方費(fèi)用類賬戶貸方

本期增加額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額…………

本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)

第八十三頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法費(fèi)用類賬戶：1、期初一般無(wú)余額。2、費(fèi)用增加入借方，費(fèi)用減少入貸方。3、期末一般無(wú)余額，若有余額，必定在借方。第八十四頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法（三）利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu)1、本年利潤(rùn)賬戶借方本年利潤(rùn)賬戶貸方期初余額（年度內(nèi)虧損）期初余額（年度內(nèi)利潤(rùn)）本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入額本期收入轉(zhuǎn)入額…………

本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)

期末余額

（年度內(nèi)虧損）期末余額（年度內(nèi)利潤(rùn)）第八十五頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法本年利潤(rùn)賬戶1、期初一般有余額，可能在借方（上年虧損），也可能在貸方（上年利潤(rùn)）。2、本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入額記入借方，本年收入轉(zhuǎn)入額記入貸方。3、期末余額=期初余額（“Cr”為“+”，“Dr”為“-”）+本期收入轉(zhuǎn)入額（Cr）-本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入額（Dr）

期末余額﹥0——Cr本年利潤(rùn)期末余額﹤0——Dr本年虧損第八十六頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法2、利潤(rùn)分配賬戶借方利潤(rùn)分配賬戶貸方已經(jīng)分配的本年利潤(rùn)額期初余額（上年度結(jié)轉(zhuǎn)下來(lái)……的未分配利潤(rùn)）本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入額本年分配額合計(jì)本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)（本期發(fā)生額）（本期發(fā)生額）

期末余額（未分配利潤(rùn)的累計(jì)數(shù)）

第八十七頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法利潤(rùn)分配賬戶1、期初一般有余額，一般在貸方（上年度結(jié)轉(zhuǎn)下來(lái)的未分配利潤(rùn)）。2、本期已經(jīng)分配的本年利潤(rùn)額記入借方，本期本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入額記入貸方。3、期末余額=期初余額（“Cr”為“+”，“Dr”為“-”）+本期本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入額（Cr）-本期已經(jīng)分配的本年利潤(rùn)額（Dr）

期末余額﹥0——Cr本年未分配利潤(rùn)的累計(jì)數(shù)

第八十八頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法借貸記賬法方法總結(jié)：1、在借貸記賬法下任何賬戶都要分設(shè)為借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)而定：第八十九頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法2、在賬戶中登記本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)之前，若該賬戶有期初余額，應(yīng)先計(jì)入期初余額，然后再將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別計(jì)入借方和貸方。會(huì)計(jì)期末要分別加總本期借方的金額合計(jì)數(shù)（本期借方發(fā)生額）和本期貸方的金額合計(jì)數(shù)（本期貸方發(fā)生額）。然后根據(jù)每個(gè)賬戶的期初余額、本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額，計(jì)算得出賬戶的期末余額。本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即下期的期初余額。

第九十頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則

“有借必有貸，借貸必相等?！?/p>

第九十一頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法

具體說(shuō)來(lái)，借貸記賬法有以下三條記賬規(guī)則：1、借貸記賬法是復(fù)式記賬法，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，都必須同時(shí)計(jì)入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶；2、所計(jì)入的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶可以是屬于同一類的，也可以屬于不同類的，這取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，但計(jì)入賬戶時(shí)，一個(gè)計(jì)入借方，另一個(gè)則必計(jì)入貸方，必須是有借有貸；3、計(jì)入兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的借方金額和貸方金額必須相等。第九十二頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶運(yùn)用借貸記賬法記賬，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都至少涉及兩個(gè)賬戶，在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，賬戶之間就具有了相互對(duì)照的關(guān)系。這種相互對(duì)照關(guān)系即“賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系”。存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為“對(duì)應(yīng)賬戶”。第九十三頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定賬戶、金額和記賬方向（即借方或貸方）的記錄。會(huì)計(jì)分錄包含三項(xiàng)要素：（1）、賬戶名稱（2）、應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶方位（3）、記賬金額編制方法：（1）、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定會(huì)計(jì)科目；（2）、判斷記賬方向；（3）、確定金額。第九十四頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄。即一借一貸例：Dr：固定資產(chǎn)100000

Cr：銀行存款100000復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：涉及兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄。即一借多貸、多借一貸或多借多貸例：Dr：原材料5000

Cr：銀行存款3000應(yīng)付賬款2000第九十五頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法3、過(guò)帳過(guò)帳即會(huì)計(jì)核算中，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄計(jì)入有關(guān)賬戶。例：某企業(yè)購(gòu)入原材料一批，價(jià)款8000元，暫欠供貨單位。（1）編制會(huì)計(jì)分錄借：原材料8000貸：應(yīng)付賬款8000原材料應(yīng)付賬款期初余額100000期初余額60000（1）8000（1）8000本期發(fā)生額8000-本期發(fā)生額8000期末余額108000期末余額68000第九十六頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法五、借貸記賬法的試算平衡試算平衡即根據(jù)如果編制的會(huì)計(jì)分錄和過(guò)賬都未發(fā)生錯(cuò)誤則一個(gè)會(huì)計(jì)期間的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)入賬戶后，全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)必然相等的原理，檢查和驗(yàn)證賬戶記錄是否正確的一種方法。第九十七頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法1、編制“本期發(fā)生額試算表”進(jìn)行試算平衡全部賬戶本期全部賬戶本期=借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)第九十八頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法2、編制“本期期末余額試算表”進(jìn)行試算平衡全部賬戶期末全部賬戶期末=借方余額合計(jì)貸方余額合計(jì)

第九十九頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法六、借貸記賬法應(yīng)用舉例例：A企業(yè)x年x月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料8000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付；（2）以銀行存款歸還短期借款50000；（3）從銀行提取現(xiàn)金2000元；（4）以應(yīng)付票據(jù)8000元支付前欠的原材料款。第一百頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法則會(huì)計(jì)分錄編制如下：（1）借：原材料8000貸：應(yīng)付賬款8000（2）借：短期借款50000貸：銀行存款50000（3）借：現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000（4）借：應(yīng)付賬款8000貸：應(yīng)付票據(jù)8000第一百零一頁(yè)，共一百零七頁(yè)。第三節(jié)借貸記賬法記賬、過(guò)賬、結(jié)帳

現(xiàn)金銀行存款期初余額3000期初余額200000（2）50000（3）2000