2017年審計(jì)講義01基礎(chǔ)第四編對(duì)特殊事項(xiàng)的考慮第十三章舞弊和法律法規(guī)

第四編對(duì)特殊事項(xiàng)的考慮——第十三章對(duì)舞弊和的考慮第四編對(duì)特殊事項(xiàng)的考慮本編主要介紹了會(huì)計(jì)師在審計(jì)中對(duì)一些特殊事項(xiàng)的審計(jì)，內(nèi)容涉及對(duì)舞弊和的考本編除個(gè)別知識(shí)外，總體難度不高，但知識(shí)點(diǎn)較多，且近年考查逐年增加。不僅要考查一些客觀題，還在簡(jiǎn)答題或綜合題中考查，如：對(duì)舞弊的考慮、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮、會(huì)計(jì)第十三章對(duì)舞弊和的考學(xué)以客觀題為主，在簡(jiǎn)答題或綜合題中也偶有涉及，如：2011學(xué)掌握對(duì)被審計(jì)單位遵律的考慮舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第使用獲取不當(dāng)或利益的故編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告可能是由于管理層通過利潤(rùn)來影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)和 二、治理層、管理層的責(zé)任和會(huì)計(jì)師的責(zé)一方面，在按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存第二，如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或文件第二，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解治理層如何監(jiān)督管理層和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類、賬戶余額、披露的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對(duì)。改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)，或獲取其他佐證性信息，的事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)計(jì)期間的事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試；審計(jì)單位從事的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告或掩蓋資產(chǎn)的行為。被管理層用來利潤(rùn)，并且可能涉及任何報(bào)表項(xiàng)目。第一，由于虛假會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整通常在報(bào)告期末作出，因此，會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)試。方式隱瞞舞弊行為，因此，會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)第四，確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體后，會(huì)計(jì)師需要針對(duì)該總體實(shí)施審計(jì)程序，以確定總體的完整性。會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)和實(shí)施完整性測(cè)試時(shí)，需要考慮由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊。會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是舞弊或可能是舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，尤其是，無論錯(cuò)報(bào)是否重大，第一，在重新考慮此前獲取的審計(jì)的可靠性時(shí)，會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表產(chǎn)生懷疑的異常情形，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和，包括是否需要向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人或機(jī)構(gòu)考慮是否存在職業(yè)責(zé)任或，需要向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人或機(jī)構(gòu)報(bào)告解除業(yè)務(wù)約定由于舞弊的性質(zhì)以及會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)時(shí)遇到的，會(huì)計(jì)管理層和治理層已向會(huì)計(jì)師披露了管理層對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)管理層和治理層已向會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員管理層和治理層已向會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、機(jī)構(gòu)等方面獲知十、與管理層、治理層和機(jī)構(gòu)的溝【例題·單選題】下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）『答案解析』選項(xiàng)D實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是對(duì)相關(guān)認(rèn)定獲取的程序，不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，【例題·多選題】下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有（）【例題·多選題】下列有關(guān)會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的提法中，正確的有（）『答案解析』選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)試，C增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的是（）。『答案解析』選項(xiàng)D大額存貨監(jiān)盤肯定，被審計(jì)單位可以預(yù)見，所以選項(xiàng)D不能增強(qiáng)審計(jì)（）C.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大，評(píng)價(jià)其商業(yè)理D.『答案解析』選項(xiàng)D是會(huì)計(jì)師要做的程序，但是不能應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，D【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)的考第二，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位罰款、或其他對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的后果。在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位為判斷某行為是否違法需要法律裁決，通常超出了會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力。一、管理層遵律的責(zé)二、會(huì)計(jì)師的責(zé) 針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第一類，會(huì)計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)；針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第二類，會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的這些的行為。 三、對(duì)被審計(jì)單位遵律的考（一）對(duì)框架的了獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)。（三）識(shí)別其他的行為的程其他可能因其對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有至關(guān)重要的影響，需要會(huì)計(jì)師予以特律的行為：為形成審計(jì)意見所實(shí)施的審計(jì)程序，可能使會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出的或懷疑存在的法律閱讀會(huì)議紀(jì)要（五由于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響差異很大，對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，因此，不影響會(huì)計(jì)師擬獲取的其他審計(jì)的性質(zhì)和范圍。如果治理層能夠提供額外審計(jì)，會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)。在例外情況下，如果管理層或治理層沒有采取會(huì)計(jì)師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，即使 允許 疑存在的行為的事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)法律的事項(xiàng)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)。行為是故意和重大的，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)。涉及管理層或治理層，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)或監(jiān)事會(huì)等更級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)。如果不存在更級(jí)的機(jī)構(gòu)，或者會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能不會(huì)對(duì)通報(bào)作出反應(yīng)，或者會(huì)計(jì)師不能確定向誰(shuí)報(bào)告，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要征詢法律意見。如果認(rèn)為行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表如果認(rèn)為行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)和機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報(bào)告。要求向機(jī)構(gòu)報(bào)告的是經(jīng)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和確定的嚴(yán)重行為。所謂“嚴(yán)重”主要是指有重律或涉及社會(huì)公眾利益?！纠}·多選題】下列有關(guān)行為的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校?/p>