2017年審計講義01基礎第四編對特殊事項的考慮第十三章舞弊和法律法規(guī)

第四編對特殊事項的考慮——第十三章對舞弊和的考慮第四編對特殊事項的考慮本編主要介紹了會計師在審計中對一些特殊事項的審計，內(nèi)容涉及對舞弊和的考本編除個別知識外，總體難度不高，但知識點較多，且近年考查逐年增加。不僅要考查一些客觀題，還在簡答題或綜合題中考查，如：對舞弊的考慮、財務報表審計的特殊考慮、會計第十三章對舞弊和的考學以客觀題為主，在簡答題或綜合題中也偶有涉及，如：2011學掌握對被審計單位遵律的考慮舞弊是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第使用獲取不當或利益的故編制虛假財務報告可能是由于管理層通過利潤來影響財務報表使用者對被審計單位業(yè)績和 二、治理層、管理層的責任和會計師的責一方面，在按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，會計師有責任對財務報表整體是否不存第二，如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或文件第二，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，會計師應當了解治理層如何監(jiān)督管理層和評估財務報表層次以及各類、賬戶余額、披露的認定層次的重大錯報風險時，會計師應假定，評價哪些類型的收入、收入或認定導致舞弊風險。舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，會計師應當按照審計準則的規(guī)定予以應對。改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計，或獲取其他佐證性信息，的事項或貫穿于本會計期間的事項實施測試；審計單位從事的目的是為了對財務信息做出虛假報告或掩蓋資產(chǎn)的行為。被管理層用來利潤，并且可能涉及任何報表項目。第一，由于虛假會計分錄和其他調(diào)整通常在報告期末作出，因此，會計師應選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進試。方式隱瞞舞弊行為，因此，會計師應考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)第四，確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體后，會計師需要針對該總體實施審計程序，以確定總體的完整性。會計師在設計和實施完整性測試時，需要考慮由于舞弊導致的財務報表如果識別出某項錯報，會計師應當評價該項錯報是否表明存在舞弊。會計師不應將審如果認為錯報是舞弊或可能是舞弊導致的，且涉及管理層，尤其是，無論錯報是否重大，第一，在重新考慮此前獲取的審計的可靠性時，會計師還應當考慮相關(guān)的情形是否表產(chǎn)生懷疑的異常情形，會計師應當：確定適用于具體情況的職業(yè)責任和，包括是否需要向?qū)徲嫎I(yè)務委托人或機構(gòu)考慮是否存在職業(yè)責任或，需要向?qū)徲嫎I(yè)務委托人或機構(gòu)報告解除業(yè)務約定由于舞弊的性質(zhì)以及會計師在發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報時遇到的，會計管理層和治理層已向會計師披露了管理層對由于舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評管理層和治理層已向會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員管理層和治理層已向會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、機構(gòu)等方面獲知十、與管理層、治理層和機構(gòu)的溝【例題·單選題】下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是（）『答案解析』選項D實施實質(zhì)性分析程序是對相關(guān)認定獲取的程序，不是風險評估程序，【例題·多選題】下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關(guān)的有（）【例題·多選題】下列有關(guān)會計分錄測試的提法中，正確的有（）『答案解析』選項C，會計師應該選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進試，C增強審計程序不可預見性的是（）。『答案解析』選項D大額存貨監(jiān)盤肯定，被審計單位可以預見，所以選項D不能增強審計（）C.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大，評價其商業(yè)理D.『答案解析』選項D是會計師要做的程序，但是不能應對管理層凌駕于控制之上的風險，D【知識點】財務報表審計中對的考第二，可能導致被審計單位罰款、或其他對財務報表產(chǎn)生重大影響的后果。在設計和實施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果時，會計師應當充分關(guān)注被審計單位為判斷某行為是否違法需要法律裁決，通常超出了會計師的專業(yè)勝任能力。一、管理層遵律的責二、會計師的責 針對被審計單位需要遵守的第一類，會計師的責任是，就被審計單位遵守這些的規(guī)定獲取充分、適當?shù)膶徲?；針對被審計單位需要遵守的第二類，會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的這些的行為。 三、對被審計單位遵律的考（一）對框架的了獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲?。（三）識別其他的行為的程其他可能因其對被審計單位的經(jīng)營活動具有至關(guān)重要的影響，需要會計師予以特律的行為：為形成審計意見所實施的審計程序，可能使會計師注意到識別出的或懷疑存在的法律閱讀會議紀要（五由于對財務報表的影響差異很大，對于管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財務報不提供充分、適當?shù)膶徲?，因此，不影響會計師擬獲取的其他審計的性質(zhì)和范圍。如果治理層能夠提供額外審計，會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)。在例外情況下，如果管理層或治理層沒有采取會計師認為適合具體情況的補救措施，即使 允許 疑存在的行為的事項，會計師應當與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)法律的事項，但不必溝通明顯不重要的事項。行為是故意和重大的，會計師應當就此盡快向治理層通報。涉及管理層或治理層，會計師應當向被審計單位審計或監(jiān)事會等更級的機構(gòu)通報。如果不存在更級的機構(gòu)，或者會計師認為被審計單位可能不會對通報作出反應，或者會計師不能確定向誰報告，會計師應當考慮是否需要征詢法律意見。如果認為行為對財務報表具有重大影響，會計師應當要求被審計單位在財務報表如果認為行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，會計的機構(gòu)和機構(gòu)等相關(guān)機構(gòu)或人員報告。要求向機構(gòu)報告的是經(jīng)會計師發(fā)現(xiàn)和確定的嚴重行為。所謂“嚴重”主要是指有重律或涉及社會公眾利益?！纠}·多選題】下列有關(guān)行為的說法中，恰當?shù)挠校?/p>