施工企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操PPT

施工企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操第一頁，共四十二頁。一、這個(gè)行業(yè)屬于提供勞務(wù)的行業(yè)，運(yùn)作特點(diǎn)是正式簽訂施工前，預(yù)先確定收入（對外），預(yù)先確定成本（對內(nèi)）；工期較長，每個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入，要分階段確認(rèn)。收入和成本必須按照甲方（即建設(shè)方）提供的施工圖紙計(jì)算求的，也就是我們常說的“工程量法”。我國對施工行業(yè)采用行業(yè)會(huì)計(jì)制度管理，專門制定了《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。在這個(gè)制度中，有適合本行業(yè)專有的會(huì)計(jì)科目。對這些會(huì)計(jì)科目，學(xué)員要熟悉掌握。第二頁，共四十二頁。二、本教材的要點(diǎn)是要學(xué)員熟悉施工企業(yè)按累計(jì)完工進(jìn)度百分比法，分階段確認(rèn)收入及成本。另外，還要熟悉施工企業(yè)的一些專業(yè)術(shù)語及承攬一項(xiàng)工程的基本流程。比如：某施工企業(yè)承攬一項(xiàng)工程，施工合同主要內(nèi)容：工程總價(jià)100萬元，工期1年。這個(gè)100萬元是施工企業(yè)在1年后完工獲得的總收入，但是在會(huì)計(jì)上是不能把這100萬元的收入，放到一個(gè)月核算的，需要每月確認(rèn)到底有多少。如何分月確認(rèn)收入呢？這就是累計(jì)完工進(jìn)度百分比法要解決的問題。第三頁，共四十二頁。三、累計(jì)完工進(jìn)度百分比法，是指按照實(shí)際發(fā)生的施工成本與預(yù)計(jì)施工總成本之間的比率，來確定當(dāng)期的收入及成本。公式如下：累計(jì)完工進(jìn)度百分比＝累計(jì)已完成的施工成本÷預(yù)計(jì)合同總成本×100%應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)月收入＝預(yù)計(jì)合同總收入×累計(jì)已完成的施工成本－上期已確認(rèn)收入這個(gè)公式的基本含義是，用實(shí)際發(fā)生的總成本占預(yù)計(jì)合同總成本（又稱計(jì)劃總成本）的比率，乘以預(yù)計(jì)合同總收入，得出到本月底止應(yīng)該確認(rèn)的累計(jì)收入，再減去前期已經(jīng)確認(rèn)的收入，就是當(dāng)月應(yīng)該確認(rèn)的收入。第四頁，共四十二頁。為什么可以把實(shí)際發(fā)生的總成本占預(yù)計(jì)合同總成本（又稱計(jì)劃總成本）的比率，作為確認(rèn)當(dāng)期收入的標(biāo)準(zhǔn)呢？因?yàn)槭┕し剑ㄒ曳剑┰谡胶炗喪┕ず贤埃仨氁秧?xiàng)目的總收入和總成本確定下來，否則是不可能簽合同的，也就是說，項(xiàng)目在施工前，它的的總成本（計(jì)劃成本）就已經(jīng)定下來了，并且一般不會(huì)改變。收入也是一樣。就如同賣商品前，必須確定這個(gè)商品的售價(jià)，也必須要知道這個(gè)商品的成本。學(xué)員在熟悉施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，也要了解施工企業(yè)的運(yùn)作特點(diǎn)及行業(yè)規(guī)律，這樣才能理解施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的原理。第五頁，共四十二頁。四、施工企業(yè)幾個(gè)行業(yè)常識(shí)1、一般的施工企業(yè)應(yīng)辦理《建筑、施工行業(yè)資質(zhì)證書》，沒有資質(zhì)證書的施工企業(yè)不能獨(dú)立對外承包工程。2、項(xiàng)目工期：表示完成一項(xiàng)工程所需要的時(shí)間，是施工合同中的重要條款，也是會(huì)計(jì)人員核算工程成本的重要依據(jù)。3、工程竣工驗(yàn)收：一項(xiàng)工程項(xiàng)目工期一般較長，一個(gè)單體建筑是階段施工的。按照相關(guān)法律規(guī)定，工程每完成一個(gè)階段，必須進(jìn)行階段性驗(yàn)收，工程全部完工時(shí)，要進(jìn)行總體驗(yàn)收，達(dá)到驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)后，才能投入使用。第六頁，共四十二頁。五、業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)1、項(xiàng)目領(lǐng)用材料。借：工程施工——合同成本（直接費(fèi)）580004貸：原材料——425#水泥144000原材料——紅磚240000原材料——28#縲紋鋼196004業(yè)務(wù)解析：工程施工是歸集施工項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，要求必須按項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬。各項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目領(lǐng)取施工材料、發(fā)放工資等，均有項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目經(jīng)理指定的專人，簽發(fā)相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)人員據(jù)此劃分、確定每個(gè)項(xiàng)目成本的發(fā)生數(shù)。第七頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)2、收到甲方預(yù)付備料款。借：銀行存款——工行500000貸：預(yù)收賬款——武鋼500000業(yè)務(wù)解析：甲方是否預(yù)先支付備料款，是在施工合同中確定的。乙方收取的預(yù)收款，可在沖減應(yīng)收工程款。第八頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)3、購買簡易工房。借：臨時(shí)設(shè)施——簡易工房640000貸：銀行存款——工行640000業(yè)務(wù)解析：在施工現(xiàn)場搭建建議設(shè)施，是乙方為了保證施工人員正常生活、工作所提供的必要條件，是乙方施工中的成本一次性投入。第九頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)4、項(xiàng)目領(lǐng)用腳手架、模板。借：周轉(zhuǎn)材料——在用（腳手架）19200周轉(zhuǎn)材料——在用（模板）26400貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫（腳手架）19200周轉(zhuǎn)材料——在庫（模板）26400攤銷：借：工程施工——合同成本（間接費(fèi)）22800貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷22800第十頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)解析：模板和腳手架可以反復(fù)使用，一個(gè)項(xiàng)目完工后，可以回收后再次投入到下一個(gè)項(xiàng)目使用。周轉(zhuǎn)材料的攤銷時(shí)間應(yīng)是在領(lǐng)用時(shí)。第十一頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)5、購買水泥，缺失1噸，原因待查。借：原材料——425#水泥95022.5待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢477.5貸：銀行存款——工行59500預(yù)付賬款——武漢水泥36000業(yè)務(wù)解析：缺失1噸，肯定不是合理損耗，應(yīng)該查明原因后再行處理。發(fā)生的運(yùn)費(fèi)構(gòu)成材料的入庫成本。第十二頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)6、提現(xiàn)。借：庫存現(xiàn)金79607貸：銀行存款——工行79607業(yè)務(wù)解析：第十三頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)7、計(jì)提及發(fā)放工資。借：管理費(fèi)用——工資22440工程施工——合同成本（直接費(fèi)）58500貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)發(fā)工資80940借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)發(fā)工資80940貸：庫存現(xiàn)金79607應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1333第十四頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)8、繳納上月稅費(fèi)。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅7250應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅3084.32應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅507.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加217.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交堤防費(fèi)145應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交價(jià)格調(diào)節(jié)基金241.67應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育發(fā)展費(fèi)241.67應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅888貸：銀行存款——工行12575.33第十五頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)9、支付外包水電工程進(jìn)度款。借：預(yù)付賬款——天明建筑公司100000貸：銀行存款——工行100000業(yè)務(wù)解析：建筑行業(yè)實(shí)行工程總承包，對總承包后的單個(gè)項(xiàng)目外包，有嚴(yán)格的規(guī)定。第十六頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)10、付營業(yè)執(zhí)照年檢費(fèi)。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)850貸：庫存現(xiàn)金850第十七頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)11、購買材料。借：原材料——16#螺紋鋼10720原材料——14#螺紋鋼14580原材料——6.5線材16000貸：銀行存款——工行41300第十八頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)12、購買扣件借：周轉(zhuǎn)材料——在庫（扣件）10800周轉(zhuǎn)材料——在庫（0.8#鋼管）24000貸：應(yīng)付賬款——光明建材有限公司34800第十九頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)13、租施工機(jī)械。借：機(jī)械作業(yè)60000貸：銀行存款——工行60000借：工程施工——合同成本（直接費(fèi)）60000貸：機(jī)械作業(yè)60000第二十頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)14、收工程尾款。借：庫存現(xiàn)金16000貸：應(yīng)收賬款——新余鋼廠16000第二十一頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)15、購在建工程機(jī)器。借：在建工程——打樁機(jī)工程58000貸：銀行存款——工行58000借：在建工程——打樁機(jī)工程800貸：庫存現(xiàn)金800第二十二頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)16、安裝完畢。借：固定資產(chǎn)——打樁機(jī)58800貸：在建工程——打樁機(jī)工程58800第二十三頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)17、存款利息收入。借：銀行存款——工行3100貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入3100第二十四頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)18、水電安裝完工。借：工程施工合同成本直接費(fèi)200000貸：銀行存款——工行100000預(yù)付賬款武漢天明建筑有限公司100000第二十五頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)19、報(bào)銷差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)1900貸：庫存現(xiàn)金1900第二十六頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)20、支付排污費(fèi)借：工程施工——合同成本（間接費(fèi)）2850貸：庫存現(xiàn)金2850第二十七頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)21、處理水泥短少借：其他應(yīng)收款——恒達(dá)貨運(yùn)477.5貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損溢477.5第二十八頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)22、購飲水機(jī)借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)960貸：庫存現(xiàn)金960第二十九頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)23、收水泥款借：庫存現(xiàn)金477.5貸：其他應(yīng)收款——恒達(dá)貨運(yùn)477.5第三十頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)24、購煙借：管理費(fèi)用——招待費(fèi)560貸：庫存現(xiàn)金560第三十一頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)25、付電費(fèi)借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)4730.4貸：銀行存款——工行4730.4第三十二頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)26、付電話費(fèi)借：管理費(fèi)用——通訊費(fèi)130貸：庫存現(xiàn)金130第三十三頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)27、借款借：銀行存款——工行500000貸：短期借款500000第三十四頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)28、計(jì)提折舊借：工程施工——合同成本（間接費(fèi)）13838.34貸：累計(jì)折舊13838.34第三十五頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)29、攤銷臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用借：工程施工——合同成本（直接費(fèi)）4883.33貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷4883.33第三十六頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)30、確認(rèn)收入借：工程施工——合同毛利237500主營業(yè)務(wù)成本950000貸：主營業(yè)務(wù)收入

業(yè)務(wù)解析：本月工程施工發(fā)生數(shù)：942875.67工程施工期初余額：490000本月止工程施工累計(jì)發(fā)生額：942875.67＋490000＝1432875.67工程累計(jì)完工百分比：1432875.67÷2000000＝72%本月應(yīng)確認(rèn)收入：合同總收入2500000×72%－上期已確認(rèn)收入612500＝1800000－612500＝1187500本月應(yīng)確認(rèn)成本：合同總成本2000000×72%－上月已確認(rèn)成本490000＝1440000－490000＝950000＝237500第三十七頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)31、計(jì)提稅費(fèi)借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交其他稅費(fèi)第三十八頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)32、結(jié)轉(zhuǎn)收益借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤第三十九頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)33、結(jié)轉(zhuǎn)成本及費(fèi)用借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用第四十頁，共四十二頁。業(yè)務(wù)34、計(jì)提所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用第四十一頁，共四十二頁。內(nèi)容總結(jié)施工企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操。累計(jì)