u內(nèi)部控制審計審計方案-存貨管理業(yè)務流程審計方案

內(nèi)部控制審計審計方案--存貨管理業(yè)務流程審計方案籃單位名稱工中國網(wǎng)絡通博信集團公司岔[XX公司跌]徐審坡計協(xié)覆蓋期間飛工作底稿編伙號削1組填銷寫人歉審閱人欺日期走流程風險在對應流程目暫標殲1杰有關存貨管葉理的政策和眠流程可能未紙能良好建立丘和記錄籠1愛2該存貨保有量掙可能不足或蓬過多味4閣3察存貨保管可湖能未能良好坐監(jiān)控，可能事導致資產(chǎn)損喉失鍵2勒4紀財務賬目記潤錄可能不及醋時或不準確伴，可能造成改存貨價值不雁準確料3終5堤賬實不符可瞧能給企業(yè)帶速來潛虧（盈期）軋3嗓6荒過剩的資產(chǎn)箱可能閑置而葡未能采取適房當行動進行覆調配疊4絕7顧積壓或過期靈存貨可能不浸能及時發(fā)現(xiàn)鬼并采取適當肢行動進行處蚊理清4疤單位名稱駁中國網(wǎng)絡通泰信集團公司英[XX公司廉]熔審廁計饑覆蓋期間固工作底稿編猾號騾子流程免存貨（肆不包括電信閑卡）菜及工程物資歇的入庫柱填寫人澇日期閱內(nèi)部控制審冷計步驟剩審計范圍蜘**鉤完成日期鉤工作底稿索督引塞了解并記錄乘存貨及工程昌物資入庫的社相關流程，續(xù)確定相關控蔑制點是否設江計存在，是芒否可滿足相蹄應目標；玻選取樣本進他行穿行測試況，對控制點扶的存在進行境復核；攻通過與流程挨負責人進行飛訪談，評價詢其是否了解原相關控制及斗其執(zhí)行相關染控制的能力蹄；及敲在審計覆蓋蕉期間中選取習若干筆業(yè)務與進行符合性僅測試，對控邊制點的運行懼有效性進行應評價。魄結論執(zhí):穿單位名稱遠中國網(wǎng)絡通仙信集團公司謝[XX公司椅]折審計覆蓋期波間嚼工作底稿編懷號政子流程鍛存貨（不包阻括電信卡）浙及工程物資意的保管址填寫人蒼日期擠內(nèi)部控制審副計步驟飲審計范圍觸**陸完成日期砌工作底稿索顏引嶄了解并記錄廳保管存貨及右工程物資的超相關流程，鬧確定相關控根制點是否設裁計存在，是植否可滿足相貝應目標；墳選取樣本進融行穿行測試械，對控制點妹的存在進行鏡復核；繳通過與流程瞎負責人進行交訪談，評價災其是否了解胖相關控制及婚其執(zhí)行相關紙控制的能力冊；及榴在審計覆蓋隆期間中選取殘若干筆業(yè)務絨進行符合性輔測試，對控猛制點的運行逗有效性進行個評價。自結論攻:妨單位名稱白中國網(wǎng)絡通耀信集團公司觸[XX公司通]哲審計覆蓋期綱間框工作底稿編兆號蜜子流程新存貨（不包艱括電信卡）倦及工程物資艙的出庫晌填寫人立日期飲內(nèi)部控制審秋計步驟妹審計范圍東**竊完成日期反工作底稿索搖引酸了解并記錄誘存貨及工程圍物資出庫的豆相關流程，醋確定相關控失制點是否設局計存在，是鵲否可滿足相惡應目標；耗選取樣本進艱行穿行測試貨，對控制點扔的存在進行隆復核；歸通過與流程織負責人進行吊訪談，評價炭其是否了解漆相關控制及耍其執(zhí)行相關顯控制的能力瀉；及世在審計覆蓋毒期間中選取賴若干筆業(yè)務均進行符合性降測試，對控賄制點的運行凝有效性進行轎評價。至控制點倍檢查方法薦風險橡審計范圍勉**牌完成日期抖工作底稿索礎引健1.1跡存貨及工程巖物資領用應想由適當授權懸的人員，如京領用部門負板責人等批準遮。類抽取存貨及罵工程物資領頂用交易，檢身查領用申請俊單上是否有秤具適當授權略的人員簽字巴批準；與工夾程項目相關稼的物資領用喘是否注明項只目編號，以濃便于成本歸肌集。子3永1.舍2毛存貨或工程稍物資出庫應眉由領用人和責倉庫保管人助員在領料單錘（出庫單）逐上簽字。倉斗庫保管人員虹應檢查領用算申請單是否拼已由具授權倚權限的人員騙批準。高檢查領料單葵（出庫單）捷是否有領用我人及倉庫保禾管人員簽字值確認，且與館領用申請單例內(nèi)容一致。禮3土1.3印倉庫保管人粒員應根據(jù)領岔料單（出庫院單）及時（口尤其在月結或和年結時）剪記錄倉庫實絕物登記簿。長抽查倉庫實倉物登記簿中夾的存貨及工米程物資出庫稠記錄，檢查透出庫記錄的清日期（尤其冒在月結和年曉結時）、數(shù)林量是否與相龜關領料單（飾出庫單）相睜符，以保證濁出庫記錄的再準確性及存損在性；抽查慈領料單（出盆庫單），檢釋查領料單（袋出庫單）的磁日期（尤其怎在月結和年哈結前后）、萍數(shù)量是否與破實物登記簿暮中相關出庫曠記錄相符，搬以保證出庫判記錄的準確瞎性及完整性榴。租4,5侵1.4密領料單（出攜庫單）應連漿續(xù)編號和使投用。次檢查領料單脅（出庫單）籠是否連續(xù)編快號和使用。防作廢領料單駱（出庫單）倆是否亦連號雀保管從而不貼影響編號的亭連續(xù)性。憶3,4,5謠1.5真財務部門應腔及時（尤其轉在月結和年泰結時）根據(jù)王領料單（出跳庫單）進行堪賬務處理。工選取月結或今年結前由倉秧庫開具的最街后[五]*幣*筆領料單睬（出庫單）哨，以及月結貢或年結后由勁倉庫開具的草最初[五]貫**筆領料姨單（出庫單淚），檢查財巨務部門相應胳出庫記錄是奴否記入相應毯正確的會計昆期間。數(shù)4,5蛇1.6臥負責存貨及羨工程物資申貫領、審批、尚發(fā)放、保管隱與記賬等業(yè)綱務的人員職夸責應分離。騾了解各負責儉部門在存貨六及工程物資廟領用、保管丟與記賬等過乏程中的職責習分工，以確朵保職權分立使。爐3展結論搖:付單位名稱琴中國網(wǎng)絡通山信集團公司泊[XX公司愉]壺審計覆蓋期旨間喂工作底稿編問號趣子流程茶存貨（不包絕括電信卡）蹄及工程物資位的退庫孕填寫人擠日期勻內(nèi)部控制審從計步驟婚審計范圍迅**媽完成日期閉工作底稿索撲引戒了解并記錄跨存貨及工程穿物資退庫的街相關流程，壽確定相關控勸制點是否設伸計存在，是織否可滿足相位應目標；侍選取樣本進輔行穿行測試鋤，對控制點茂的存在進行字復核；纏通過與流程降負責人進行恰訪談，評價料其是否了解蒜相關控制及產(chǎn)其執(zhí)行相關叔控制的能力??；及瓶在審計覆蓋解期間中選取榮若干筆業(yè)務賄進行符合性這測試，對控雀制點的運行炭有效性進行爪評價。碌結論雕:涌單位名稱則中國網(wǎng)絡通讀信集團公司刮[XX公司劈]藥審計覆蓋期醉間柴工作底稿編徒號疏子流程五存貨及工程灘物資的調撥圖填寫人讀日期司內(nèi)部控制審盆計步驟津審計范圍獄**琴完成日期雨工作底稿索運引轎了解并記錄炮存貨及工程耳物資調撥的揀相關流程，戶確定相關控羽制點是否設對計存在，是邊否可滿足相浩應目標；回選取樣本進勢行穿行測試勒，對控制點驅的存在進行爐復核；頁通過與流程哈負責人進行州訪談，評價危其是否了解塔相關控制及價其執(zhí)行相關擦控制的能力盼；及曬在審計覆蓋裹期間中選取敞若干筆業(yè)務扒進行符合性捉測試，對控古制點的運行慢有效性進行盆評價。友結論鬧:辰單位名稱掠中國網(wǎng)絡通跟信集團公司晨[XX公司詳]晉審計覆蓋期李間還工作底稿編耗號遼子流程劫存貨（不包失括電信卡）頁及工程物資距的清查被填寫人濫日期耽內(nèi)部控制審雞計步驟何審計范圍旦**自完成日期讀工作底稿索且引結了解并記錄熄存貨及工程眠物資清查的牧相關流程，秒確定相關控測制點是否設仿計存在，是疑否可滿足相貿(mào)應目標；皆選取樣本進淡行穿行測試疫，對控制點孔的存在進行壺復核；界通過與流程爭負責人進行葉訪談，評價立其是否了解鑼相關控制及解其執(zhí)行相關宇控制的能力項；及窗在審計覆蓋債期間中選取含若干筆業(yè)務疏進行符合性蒸測試，對控門制點的運行宣有效性進行勉評價。洞結論遷:鍬單位名稱杏中國網(wǎng)絡通童信集團公司癢[XX公司點]飲審計覆蓋期濁間仆工作底稿編懶號掉子流程標處置存貨（嚇不包括電信叉卡）及工程爬物資勉填寫人豪日期藥內(nèi)部控制審恢計步驟危審計范圍沉**昨完成日期愿工作底稿索約引襖了解并記錄徹處置存貨及延工程物資的紙相關流程，老確定相關控陶制點是否設懶計存在，是擋否可滿足相亡應目標；欲選取樣本進寒行穿行測試枕，對控制點艷的存在進行晶復核；隱通過與流程抱負責人進行牲訪談，評價危其是否了解丟相關控制及冤其執(zhí)行相關致控制的能力俯；及偵在審計覆蓋氣期間中選取勇若干筆業(yè)務窯進行符合性摧測試，對控載制點的運行息有效性進行森評價?；Y論罪:孤控制點猶檢查方法桃風險炕審計范圍羞**莫完成日期茅工作底稿索轉引票1憶賬賬核對渾1.1鄰財務部門和溪倉庫保管部嘆門應定期（翻至少每月）扇進行財務明忍細賬與存貨壟及工程物資虜實物登記簿恐的核對。茫檢查財務部駝門和倉庫保賞管部門是否峰定期進行財婚務明細賬和河存貨及工程男物資實物登侄記簿的核對傅，如取得有匙財務部門和編倉庫保管部妹門負責人簽失字確認的對姓帳單等?？h4,5覆1.2網(wǎng)賬賬核對差揚異應出具差貫異報告，由顆財務部門和搜倉庫保管部套門負責人審尾閱批準后進饑行賬務處理涉。順抽查存貨及純工程物資核惑對記錄（如觸對帳單），亡檢查是否存青在差異；如半存在差異，源核對與重大劣差異產(chǎn)生原淋因相關的支薦持性文件，滴檢查相關部鼻門差異復核饑工作的準確巡性和及時性童；抽取賬賬盛核對差異報庸告，核對有屬關數(shù)字與支構持性文件的方一致性，檢鎖查其是否由袋具相應權限狼的人員進行獨審閱和批準保；檢查賬務用處理是否及泥時（尤其在攪月結和年結波時）。逃4,5消2改賬務處理救2.1網(wǎng)存貨成本核僵算和低值易幣耗品的攤銷究方法縫同應制定統(tǒng)一群的存貨計價放方法和低值爹易耗品攤銷滅方法并在使融用過程中保困持一致。傾詢問財務部峽門有關人員蔥，了解是否勁存在統(tǒng)一的歇存貨計價方谷法和低值易泡耗品攤銷方通法；抽查會段計賬簿，檢攀查存貨計價懇方法和低值肢易耗品攤銷是方法是否在閘使用過程中榜保持一致。屢1,4注棕存貨計價方油法和低值易手耗品攤銷方竊法變更應取教得主管公司祝/部門的批紗準。合詢問并檢查陽是否存在存俘貨計價方法獎和低值易耗調品攤銷方法胃的變更，如蘿有變更，檢叉查有關變更撞是否取得適吳當批準。樂1,4適途財務部門負傳責人應負責貿(mào)審核存貨成裝本計算表的嗽準確性并簽環(huán)署意見。扇抽樣檢查存芝貨成本計算胸表的準確性屆并檢查存貨版成本計算表潤是否經(jīng)財務殺部門負責人扎審閱并簽字沈。揀4攝2.2嗓存貨及工程喚物資出入庫抗賬務處理蹦粗財務部門負防責人或其授鋪權人應審核器存貨及工程船物資出入庫光記賬憑證并接簽字確認。鐘抽取存貨及潔工程物資出耳入庫記賬憑脅證，檢查是造否有財務部司門負責人或側其授權人的慘審核簽字。咱4日泰財務部門應鏡每月審閱已烤入庫但尚未階取得發(fā)票的才存貨及工程軟物資暫估記予錄，詢問物斃資采購部門都發(fā)票收到的根情況，對暫值估賬項進行受及時清理，慚以減少長期榜掛賬暫估款逆?？≡儐栘攧詹咳臻T是否存在繩清理暫估入襖賬款項的程掌序；取得月角末暫估應付說款明細，檢姑查各暫估款些項入賬時間津，對掛賬時汁間較長的款葡項應詢問原頌因并評價解儉釋的合理性赤。柴4亦2.3焦計提存貨跌游價準備菊嗎財務部門應賀制定與計提甘存貨跌價準缺備相關的制過度并遵照執(zhí)接行。今詢問并了解存財務部門是領否制定與計娃提存貨跌價族準備相關的緩制度并在日渠常經(jīng)營中遵往照執(zhí)行。雜1,4,拿5,7灘稅根據(jù)有關制化度，財務部脾門應定期對司存貨及工程媽物資進行可缸變現(xiàn)凈值與沖賬面價值的便比較并出具往存貨跌價準略備報告。剩檢查財務部挨門是否定期鉗出具存貨跌伏價準備報告瞞，并判斷其抖頻率的適當綁性；通過核遙對會計賬簿四記錄、檢查蛾發(fā)票及查詢悶市場價值，羨抽查存貨跌岸價準備報告魯中可變現(xiàn)凈寇值和賬面價怠值的準確性絡。偶4,5,7扒餅存貨跌價準曠備報告應由侮具相應權限貌的機構或其陣授權人員批獎準。對超過者一定金額的相準備，還應臨取得主管管營理層（如主跳