2022-2023年江西省撫州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2022-2023年江西省撫州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.下列與收入有關的表述中不正確的是（）。

A.以固定價格回購的售后回購，實質是一項融資行為

B.售后回購在發(fā)出商品時不應確認收入

C.能合理估計退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，期末退貨期未滿的，企業(yè)應根據估計確認預計負債

D.不能合理估計退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，企業(yè)應在退貨期滿時確認銷售收入

2.下列表述中，按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，不正確的是（）。A.A.無形資產的出租收入應當確認為其他業(yè)務收入

B.無形資產的成本應自取得當月按直線法攤銷

C.無形資產的后續(xù)支出應在發(fā)生時予以資本化

D.無形資產的研究與開發(fā)費用應在發(fā)生時計入當期損益

3.甲公司2010年l2月購入一臺設備，原價為300萬元，預計凈殘值為0，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊。甲公司按照3年計提折舊，折舊方法及凈殘值與稅法規(guī)定相一致。2011年1月1日，甲公司所得稅稅率由15%變更為25%。除該事項外，無其他納稅調整事項。甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理，假定未來期間可以產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司2011年年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為（）萬元。

A.-4B.4C.-10D.10

4.甲公司2012年11月發(fā)現(xiàn)2010年10月購入的專利權攤銷金額錯誤。該專利權2010年應攤銷的金額為150萬元，2011年應攤銷的金額為600萬元。2010年、2011年實際攤銷的金額均為600萬元。2010年、2011年的所得稅申報表中已按照每年600萬元扣除了該項費用。該項無形資產稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預計凈殘值等與會計上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定稅法允許調整應交所得稅。不考慮其他因素，對于該事項處理正確的是（）。

A.甲公司應調增遞延所得稅負債112．5萬元

B.甲公司應調減未分配利潤396萬元

C.甲公司應調減盈余公積33．75萬元

D.甲公司應調增應交所得稅112．5萬元

5.

第

5

題

下列有關證券投資基金的發(fā)行，不正確的說法是（）。

6.下列各項中，屬于政府財務會計要素的是（）。

A.預算結余B.預算收入C.凈資產D.預算支出

7.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉股，轉股數共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應確認的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

8.第

4

題

20×7年11月份甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經濟損失，甲公司20×7年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了40000；元的賠償款。20×8年3月10日（財務會計報告批；準報出日為4月28日）經法院判決，甲公司需償；付乙公司經濟損失50000元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經支付。在上述情況下，報告年；度資產負債表中有關項目的調整應是（）。

A.“預計負債”項目調增10000元；“其他應付款”項目調增0

B.“預計負債”項目調減40000元；“其他應付款”項目調增50000元

C.“預計負債”項目調增50000元；“其他應付款”項目調增50000元

D.“預計負債”項目調減50000元；“其他應付款”項目調增10000元

9.（2010年真題）甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已收到，該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（）萬元。

A.300B.700C.1000D.1170

10.甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

11.

第

10

題

20×7年甲公司銷售收入為l000萬元。甲公司的產品質量保證條款規(guī)定：產品售出后一年內，如發(fā)生正常質量問題，甲公司將免費負責修理。根據以往的經驗，如果出現(xiàn)較小的質量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的1%；而如果出現(xiàn)較大的質量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的2%。據預測，本年度已售產品中，估計有80%不會發(fā)生質量問題，有15%將發(fā)生較小質量問題，有5%將發(fā)生較大質量問題。據此，20×7年年末甲公司應確認的負債金額為（）萬元。

A.1.5B.1C.2.5D.30

12.企業(yè)計提的下列資產減值準備，不得轉回的是（）

A.壞賬準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.無形資產減值準備

13.A公司的下列各項權益性投資中，應作為長期股權投資核算的是（）。

A.從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準備隨時出售

B.購入D公司發(fā)行的認股權證200萬份，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購D公司增發(fā)的1股普通股

C.取得E公司10％股權，A公司能夠對E公司的財務和經營政策施加重大影響

D.持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年

14.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認資產公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負債和或有負債。合并當日乙公司所有資產被認定為一個資產組。2012年末經減值測試，計算確定合并產生商譽應分攤的減值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產組中的一項經營，取得款項500萬元，處置時該項經營不含商譽的價值為400萬元，該資產組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

15.

第

14

題

錢江公司用一臺已使用2年的甲設備從海河公司換人一臺乙設備，支付置換相關稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產置換不具有商業(yè)實質。錢江公司換入的乙設備的入賬價值為（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

16.甲企業(yè)發(fā)出實際成本為100萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅額0．68萬元，另支付消費稅16萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為()萬元。

A.104B.104．68C.120D.120．68

17.某事業(yè)單位2017年有關科目余額如下：“經營收入”500萬元，“經營支出”575萬元，“銷售稅金”25萬元（經營業(yè)務）。年度終了，該事業(yè)單位應將實現(xiàn)的經營結余轉入“結余分配”科目的金額為（）萬元

A.100B.75C.0D.25

18.乙公司2009年實現(xiàn)凈利潤500萬元，乙公司在2009年6月銷售給甲公司一批商品，售價為200萬元，成本為100萬元，該批商品至2009年末對外銷售40%，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2009年度損益的影響金額為（）萬元。

19.關于政府補助的定義及特征，下列說法不正確的是（）．

A.政府補助通常附有一定的使用條件

B.政府對企業(yè)的資本性投入不屬于政府補助

C.無償性和直接取得資產是政府補助的兩個特征

D.政府補助具有無償性，因此取得補助的企業(yè)可決定其用途

20.反映民間非營利組織在某一會計期間開展業(yè)務活動的收入、費用及其凈資產的變動情況的報表是（）。

A.資產負債表B.業(yè)務活動表C.收入支出表D.現(xiàn)金流量表

二、多選題(20題)21.N公司應收戊公司賬款余額為1000萬元，2010年12月31日雙方進行債務重組，N公司同意戊公司以一項固定資產（廠房）和其生產的產品進行抵債。戊公司該固定資產成本為500萬元，累計折舊為240萬元，重組日公允價值為400萬元;存貨的成本為200萬元，重組日公允價值為300萬元（不含增值稅），N公司與戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;N公司收到的固定資產仍作為固定資產核算，存貨作為庫存商品核算，相關資產均未計提減值準備，假定不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（）。

A.N公司對于固定資產和存貨應按照公允價值入賬

B.N公司對于固定資產和存貨應按照賬面價值入賬

C.N公司應確認債務重組損失249萬元

D.戊公司應確認處置資產利得140萬元，營業(yè)利潤100萬元

22.企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項時，不需要將剩余部分的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的有（）。

A.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近，且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響

B.根據合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風險頭寸或維持現(xiàn)行信用風險政策，將持有至到期投資予以出售

D.處置或者重分類為其他類金融資產的金額相對于持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大

23.關于與收益相關的政府補助的確認，下列說法中正確的有（）。

A.用于補償企業(yè)以后期問的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間，計入當期營業(yè)外收入

B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入

C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時應當調整期初留存收益

D.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，應當計入當期營業(yè)外收入

24.下列有關收入確認和計量的表述中，正確的是（）。

A.合同開始日，企業(yè)應識別合同所包含的各單項履約義務，并確定各單項履約義務是在某一時段內履行，還是在某一時點履行，然后，在履行了各單項履約義務時分別確認收入

B.企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即客戶取得相關商品控制權時確認收入

C.企業(yè)應當根據實際情況，首先判斷履約義務是否滿足在某一時段內履行的條件，如不滿足，則該履約義務屬于在某一時點履行的履約義務

D.對于在某一時段內履行的履約義務，企業(yè)應當選取恰當的方法來確定履約進度；對于在某一時點履行的履約義務，企業(yè)應當綜合分析控制權轉移的跡象，判斷其轉移時點

25.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽等特殊情況的影響，采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額

B.本期應交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產生的遞延所得稅資產借方發(fā)生額

D.本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅資產貸方發(fā)生額

26.

第

18

題

企業(yè)存貨發(fā)生盤盈盤虧，應先計入“待處理財產損溢”科目，待查明原因后可能分別轉入（）。

A.營業(yè)外支出B.營業(yè)外收入C.管理費用D.其他應收款

27.下列對商譽減值的處理中正確的有（）。

A.商譽計提減值時，首先應當對不包含商譽的資產組進行減值測試，計算可收回金額，并與相關資產賬面價值進行比較，確認相應的減值損失

B.對不包含商譽的資產組減值測試后，再對包含商譽的資產組進行減值測試

C.發(fā)生的減值損失的金額應首先抵減分攤至資產組中商譽的賬面價值

D.計提商譽減值準備時，應借記“管理費用”科目，貸記“商譽減值準備”科目

28.

29.一般納稅人發(fā)生的下列各項支出，應于發(fā)生時計入當期損益的有（）

A.廣告支出B.購入商標支付的增值稅C.培訓活動支出D.經營出租無形資產取得的租金

30.

31.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術開始自行研發(fā)某項專利技術，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項專利技術研發(fā)成功達到預定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預計該項專利技術的使用年限為30年，對其采用直線法計提攤銷，預計凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計相同。2010年年末該項無形資產未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項無形資產的賬面價值為30萬元

B.2010年7月1日該項無形資產的計稅基礎為24萬元

C.2010年12月31日該項無形資產的賬面價值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項無形資產的計稅基礎為23．6萬元

32.下列關于銷售退回的說法中，正確的有（）．

A.銷售退回是指企業(yè)售出的商品由于質量和品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，不再調整相關財務費用的金額

C.未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產負債表日后事項的，應按照資產負債表日后事項的相關規(guī)定處理，調整報告年度的收入和成本

33.第

26

題

在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關借款費用會計處理的表述中，正確的有（）。

A.為購建固定資產向商業(yè)銀行借人專門借款發(fā)生的輔助費用，應予以資本化

B.為購建固定資產取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，應予以資本化

C.在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。

D.為購建固定資產取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計入當期損益

34.下列各項中，應確認投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.可供出售金融資產在資產負債表日公允價值與其賬面價值的差額

C.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值與賬面價值的差額

D.可供出售金融資產出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額

35.下列各項業(yè)務中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計提存貨跌價準備D.轉回存貨跌價準備

36.下列各項，體現(xiàn)實質重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產視同自有固定資產

C.分期付款購買固定資產實質上具有融資性質的，在信用期內確認融資費用

D.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表

37.在企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項中，屬于企業(yè)應在會計報表附注中披露的內容有()。A.A.定價政策B.交易金額C.交易類型D.關聯(lián)方關系的性質

38.

第

18

題

下列費用中，應當包括在商品流通企業(yè)存貨成本中的有（）。

A.在商品采購過程中發(fā)生的包裝費B.運輸費、保險費等C.進貨成本D.入庫前的挑選整理費

39.

第

17

題

下列各項中，屬于在選擇記賬本位幣時應當考慮的因素的有（）。

40.關于劃分為貸款和應收款項類的金融資產與劃分為持有至到期投資的金融資產，下列說法正確的有（）

A.持有至到期投資回收日固定或可確定

B.持有至到期投資在出售方面相較貸款和應收款項受到較多限制

C.貸款和應收款項在活躍市場上有報價

D.貸款和應收款項在出售方面相較持有至到期投資受到較多限制

三、判斷題(20題)41.

第

36

題

當關聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關系時，不論他們之間有無交易，均應在會計報表附注中披露相關信息。（）

A.是B.否

42.成本模式計量的投資性房地產在每期計提折舊或攤銷時，折舊額或攤銷額需記入“管理費用”科目。（）

A.是B.否

43.

第

30

題

無形資產的后續(xù)支出，金額較大的應增加無形資產的價值，金額較小的可確認為發(fā)生當期的費用。（）

A.是B.否

44.企業(yè)發(fā)行債券支付的發(fā)行費用，會減少應付債券的初始計量金額。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.企業(yè)外購土地使用權且在購入當日即用于建造辦公樓的，則購人的土地使用權應確認為在建工程。()

A.是B.否

47.對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一并調整。（）A.是B.否

48.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，需要確認預計負債。（）

A.是B.否

49.即使某項資產不能再為企業(yè)帶來經濟利益，如果是由企業(yè)擁有或者控制的，也作為企業(yè)的資產在資產負債表中列示。()

A.是B.否

50.甲公司的一條生產線存在減值跡象，在預計其未來現(xiàn)金流量時，不應當包括該生產線未來的更新改造支出。（）

A.正確B.錯誤

51.

A.是B.否

52.

第

28

題

企業(yè)為取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應計入當期損益，不應計入其初始確認金額。（）

A.是B.否

53.資產負債表日存在現(xiàn)時義務，且符合預計負債確認條件的，應當確認一項預計負債；如果資產負債表日存在現(xiàn)時義務，但不是很可能導致經濟利益流出企業(yè)的，企業(yè)應披露該項或有負債，除非含有經濟利益的資源流出企業(yè)的可能性極?。ǎ?/p>

A.是B.否

54.企業(yè)采用公允價值模式核算投資性房地產的，對于新取得的公允價值無法可靠計量的投資性房地產，可以采用成本模式計量。()

A.是B.否

55.

第

26

題

同受一方控制的兩方之間應當視為關聯(lián)方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關聯(lián)方。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

第

30

題

購入的股權投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.企業(yè)轉讓無形資產所有權取得的收益應計入其他業(yè)務收入。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權，但不構成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關資料如下：假定不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權的股份，能夠對乙公司實施控制，相關手續(xù)已于當日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預計銷售中心業(yè)務大樓尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產品，銷售價格為800萬元。至當年年末，乙公司已將該批產品的60%出售給非關聯(lián)方。（順流交易）資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應收賬款計提了壞賬準備16萬元。資料六：乙公司2016年度實現(xiàn)的凈利潤為7000萬元，計提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項。要求1：編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權的相關會計分錄。要求2：編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關資產的相關調整分錄。要求3：分別計算甲公司2016年1月1日合并資產負債表中，商譽和少數股東權益的金額。要求4：編制甲公司2016年1月1日與合并資產負債表相關的抵銷分錄。要求5：編制甲公司2016年12月31日與合并資產負債表、合并利潤表相關的調整和抵銷分錄。

62.考核資產組減值（固定資產+商譽）

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產家用電器的上市公司，實行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個事業(yè)部，分別生產不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個資產組，甲公司有關總部資產以及A．B．C．D四個事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產為一組電子數據處理設備，成本為l500萬元，預計使用年限為20年，至2010年末，電子數據處理設備的賬面價值為1200萬元，預計剩余使用年限為16年，電子數據處理設備用于A．B．C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術已經落后，其存在減值跡象。

(2)A資產組為一生產線，該生產線由X．Y．Z三部機器組成，該三部機器的成本分別為4000萬元．6000萬元．10000萬元，預計使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機器的賬面價值分別為2000萬元．3000萬元．5000萬元，預計剩余使用年限均為4年，由于產品技術落后于其他同類產晶，產品銷量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經對A資產組（包括分配的總部資產，下同）未來四年的現(xiàn)金流量進行預測并適當的折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計A資產組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。甲公司無法合理預計A資產組公允價值減去處置費用的凈額。因X．Y．Z機器均無法單獨產生現(xiàn)金流量，因此也無法預計X．Y．Z機器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，甲公司估計X機器公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y．Z機器公允價值減去處置費用后的凈額。

(3)B資產組為一條生產線，成本為1875萬元，預計使用年限為20年，至2010年末，該生產線的賬面價值為1500萬元，預計剩余使用年限為16年。B資產組未出現(xiàn)減值跡象。

經對B資產組（包括分配的總部資產，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計B資產組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元，甲公司無法合理預計B資產組公允價值減去處置費用后的凈額。

(4)C資產組為一條生產線，成本為3750萬元，預計使用年限為15年，至2010年末，該生產線的賬面價值為2000萬元，預計剩余使用年限為8年。由于實現(xiàn)營業(yè)利潤遠遠低于預期，C資產組出現(xiàn)減值跡象。

經對C資產組（包括分配總部資產，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當的折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計C資產組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元，甲公司無法合理預計C資產組公允價值減去處理費用后的凈額。

(5)D資產組為新購入的生產小家電的丙公司。2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂《股權轉讓協(xié)議》，甲公司以9100萬元的價格購買乙公司持有的丙公司70%的股權，4月15日，上述股權轉讓協(xié)議經甲公司臨時股東大會和乙公司股東會批準通過。4月25日，甲公司支付了上述股權轉讓款。5月31日，丙公司改選了董事會，甲公司提名的董事占半數以上，按照公司章程規(guī)定，財務和經營決策需董事會半數以上成員表決通過，當日丙公司可辨認凈資產的公允價值為12000萬元，甲公司與乙公司在該項交易前不存在關聯(lián)方關系，D資產組不存在減值跡象。

至2010年12月31日，丙公司可辨認凈資產按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為13000萬元，甲公司估計包括商譽在內的D資產組的可收回金額為13500萬元。

(6)其他資料如下：

①上述總部資產，以及A．B．C資產組相關資產均采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。

②電子數據處理設備按各資產組的賬面價值和剩余使用年限加權平均計算的賬面價值比例進行分配。

③除上述所給資料外，不考慮其他因素。

【要求】

(1)計算甲公司2010年l2月31日電子數據處理設備和A．B．C資產組及其各組成部分應計提的減值準備，并編制相關會計分錄；計算甲公司電子數據處理設備和A．B．C資產組及其各組成部分于2011年度應計提的折舊額。將上述相關數據填列在“甲公司2010年資產減值準備及2011年折舊計算表”內。

①將總部資產分配至各資產組

將總部資產的賬面價值，應當首先根據各資產組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，具體如下：

②將分攤總部資產后的資產組資產賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額

③將各資產組的減值額在總部資產和各資產組之間分配

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設備

⑤計提減值的會計分錄：

⑥計算總部資產和A．B．C資產組及其各組成部分于2011年度應計提的折

舊額。

⑦甲公司2010年資產減值準備及2011年折舊計算表

(2)計算甲公司2010年12月31日商譽應計提的減值準備，并編制相關的會計分錄。

63.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產負債表債務法進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實現(xiàn)利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對2011年度的相關業(yè)務進行內部審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2011年1月購入的一項無形資產，會計中作為使用壽命不確定的無形資產進行核算，取得時的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項無形資產采用直線法按照10年進行攤銷，預計凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對該項無形資產進行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對該項業(yè)務進行如下會計處理：借：資產減值損失50貸：無形資產減值準備50甲公司在計算應交所得稅時按照稅法規(guī)定對應納稅所得額進行了調整，但沒有確認相關的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項交易性金融資產，取得時成本為500萬元，未發(fā)生其他相關稅費。2011年12月31日該項交易性金融資產的公允價值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司在計算應交所得稅時按照稅法規(guī)定對應納稅所得額進行了調整，但其認為該項交易性金融資產的賬面價值與計稅基礎不存在暫時性差異，故沒有確認相關遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因為乙公司提供債務擔保確認預計負債80萬元。稅法規(guī)定對于為其他單位提供的債務擔保，無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認為該項預計負債的賬面價值為80萬元，計稅基礎為0，產生暫時性差異80萬元，應確認相關遞延所得稅資產20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會計處理：借：遞延所得稅資產20貸：所得稅費用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團外M公司100%的股權，確認了商譽100萬元，甲公司對該項商譽賬面價值100萬元與其計稅基礎0之間產生的應納稅暫時性差異100萬元，確認相關遞延所得稅負債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認遞延所得稅負債的會計處理為：借：商譽25貸：遞延所得稅負債25要求：判斷甲公司的上述會計處理是否正確，并說明理由;如不正確，請編制更正有關差錯的會計分錄。（有關差錯按當期差錯處理，答案中的金額單位用萬元表示）

64.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：(1)2012年1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運抵北方公司，同日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產A產品。6月30目，假設利用該批原材料所生產的A產品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的市價為400萬元，該股票作為可供出售金融資產，其賬面余額為340萬元(取得時成本為300萬元，公允價值變動40萬元)。假設在債務重組中沒有發(fā)生相關稅費。當日辦完有關產權轉移手續(xù)費，已解除債權債務關系。(4)2012年12月31日，因上述債務重組業(yè)務從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產品生產(尚未完工)，結存40%。北方公司生產領用材料時，按材料賬面價值結轉成本。因A產品停止生產，結存的上述材料不再用于生產產品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項專利權進行資產置換，資產置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權的公允價值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產置換的會計分錄。

65.第

39

題

20×0年12月16日母公司以含稅10530萬元(其中銷項稅額1530萬元)的價格將其生產的產品銷售給子公司，其銷售成本為7500萬元，全部價款已收到。子公司購買該產品作為管理用固定資產使用，并支付安裝費用70萬元，安裝完畢交付使用后按10600萬元的原價入賬并在其個別資產負債表中列示。假設子公司對該固定資產按5年的使用期限計提折舊，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。

要求：

(1)編制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有關內部交易固定資產的抵銷分錄。

(2)假定子公司在第20×5年末該固定資產使用期滿時對其報廢清理，該固定資產報廢清理時發(fā)生固定資產清理凈損失10萬元，在其當期個別利潤表中以營業(yè)外支出項目列示，編制抵銷分錄。

(3)20×4年末子公司將該設備出售，取得營業(yè)外收入，編制有關抵銷分錄。

(4)假定內部交易固定資產在20×7年5月報廢，編制20×5年、20×6年、20×7年有關抵銷分錄。

參考答案

1.B選項B，如果回購價不固定，比如按回購時的公允價值進行回購，則說明發(fā)出商品時所有權上的主要風險報酬一般已經轉移，企業(yè)在發(fā)出商品時應確認收入。

2.C無形資產的后續(xù)支出應予以費用化，直接計入當期管理費用。

3.D2011年年末該項固定資產的賬面價值=300-300/3=200（萬元），計稅基礎=300-300/5=240（萬元），應確認遞延所得稅資產余額=（240-200）×25%=10（萬元）。

4.D

5.D本題考核證券投資基金發(fā)行的有關規(guī)定。根據規(guī)定，基金募集期限屆滿，封閉式基金募集的基金份額總額應當達到核準規(guī)模的80%以上；開放式基金募集的基金份額總額超過核準的最低募集份額總額。

6.C政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產(選項C)、收入和費用；選項A、B和D屬于政府預算會計要素。

7.D甲公司轉換債券時應確認的“資本公積－股本溢價”的金額=轉銷的“應付債券－可轉換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬元)。

8.B此項業(yè)務是年度資產負債表日確認的預計負債在財務報告批準報出日之前了結的事項，應將原來確認的預計負債沖銷，同時，其他應付款項目調增50000元，支付的賠款業(yè)務因涉及到貨幣資金，不調整報告年度報表項目，故選項B正確。

9.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

10.D該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

11.C20×7年末甲公司應確認的負債金額為(80%×O+15%×1%+5%×2%)×l000=2.5(萬元)。

12.D選項ABC可以轉回，一般情況下，企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后，相關資產的價值又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內轉回。

選項D不可以轉回，無形資產計提的減值準備，在以后會計期間不得轉回，符合題目要求。

綜上，本題應選D。

13.C選項A、B，應作為交易性金融資產核算；選項D，應作為交易性金融資產或可供出售金融資產核算。

14.D合并商譽=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

15.A由于該資產置換不具有商業(yè)實質，應以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費、補價作為換人資產的成本。資產置換日甲設備已計提的折舊額：500000×40%+（500000-500000×40%）×40%=320000（元），資產置換日甲設備的賬面價值=500000-320000=180000（元），錢江公司換入的乙設備的人賬價值=180000+10000+30000=220000（元）。

16.A對于委托外單位加工的應稅消費品，收回后直接出售的，相關的消費稅計入委托加工產品成本：收回后用于連續(xù)加工應稅消費品，相關的消費稅不計入委托加工產品成本。因此該批半成品的入賬價值=100+4=104(萬元)。

17.C本題經營結余=500-575-25=-100（萬元），為經營虧損，不予結轉。

綜上，本題應選C。

為了核算事業(yè)單位按照規(guī)定應負擔的銷售稅金及附加，事業(yè)單位應設置“銷售稅金”（支出類）科目，期末將余額轉入“經營結余”科目。僅作了解即可。

18.D初始投資時初始投資成本2000萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額2100萬元的差額100萬元計入營業(yè)外收入。乙公司2009年實現(xiàn)的凈利潤為500萬元，投資方應根據持股比例計算應享有的份額[500-(400-300)×35%-(200-100)×60%]×30%=121．5(萬元)，確認為投資收益。因此，該項投資對甲公司2009年度損益的影響金額=100+121．5=221．5(萬元)。

19.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

20.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

21.ACDN公司會計分錄：借：固定資產400庫存商品300應交稅費——應交增值稅（進項稅額）51營業(yè)外支出249貸：應收賬款1000戊公司會計分錄：借：固定資產清理260累計折舊240貸：固定資產500借：應付賬款1000貸：固定資產清理260主營業(yè)務收入300應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51營業(yè)外收入389（249+140）借：主營業(yè)務成本200貸：庫存商品200

22.ABC如果處置或者重分類為其他類金融資產的金額相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產。

23.AB與收益相關的政府補助應當在其補償的相關費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益，即：用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

24.ABCD

25.BD本期應交所得稅和遞延所得稅資產貸方發(fā)生額會增加所得稅費用，遞延所得稅負債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產借方發(fā)生額會減少所得稅費用。

26.ACD

27.ABC計提商譽減值準備時，應借記“資產減值損失”科目，貸記“商譽減值準備”科目。

28.ABCD

29.ACD選項A計入，廣告費用一般計入銷售費用；

選項B不計入，購入商標支付的增值稅應計入應交稅費——應付增值稅（進項稅額）；

選項C計入，培訓活動支出一般計入管理費用；

選項D計入，經營出租無形資產取得的租金計入其他業(yè)務收入，計入當期損益。

綜上，本題應選ACD。

30.BCD

31.ABD2010年7月1日該項無形資產的賬面價值為其資本化支出24萬元，計稅基礎=24×150%=36（萬元）;2010年12月31日其賬面價值=24-24/30×6/12=23．6（萬元），計稅基礎=36-36/30×6/12=35．4（萬元）。所以選項AB和D不正確。

32.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.ABCD選項，在符合借款費用資本化條件的會計期間，為購建固定資產取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額也應予以資本化。

34.AD解析：本題考核金融資產的核算。選項B應計入資本公積；選項C，應計入公允價值變動損益。

35.BCD解析：本題考核存貨賬面價值的核算。選項A，不引起存貨賬面價值變動；選項B、D，引起存貨賬面價值增加；選項C，引起存貨賬面價值減少。

36.ABCD解析：本題考核實質重于形式要求。選項A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務，是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產或正在使用的資產出售后，又將該項資產從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權及所有權上的主要風險和報酬也已轉移，但實質上由于在售后租回交易中，資產的售價和租金是相互關聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產的出售和租回實質上是同一項交易。根據實質重于形式要求，不應將售后租回損益確認為當期損益，而應予以遞延。分攤計入各期損益；選項B，融資租賃是指實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產的所有權，但能控制該資產并獲得收益，因此視同自有固定資產核算體現(xiàn)了實質重于形式要求；選項C，分期付款購買固定資產實質上具有融資性質的，形式為購買。實質體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項是實質重于形式要求的體現(xiàn)；選項D，企業(yè)集團形式上雖然不是法律主體，但實質上是一個統(tǒng)一的經濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表體現(xiàn)的是實質重于形式要求。

37.ABCD在企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應在會計報表附注中披露的內容包括關聯(lián)方關系的性質、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額或相應的比例、未結算項目的金額或相應比例、定價政策、關聯(lián)方之間簽訂的交易協(xié)議或合同如涉及當期和以后各期的，應當在簽訂協(xié)議或合同的當期和以后各期披露協(xié)議或合同的主要內容、交易總額以及當期的交易數量及金額、對于因關聯(lián)交易產生的資本公積期末余額中的關聯(lián)交易差價、應當分別說明其性質、產生的原因及金額。

38.ABCD按照新準則規(guī)定。上述四項均應計入商品流通企業(yè)的存貨成本。

39.ACD日常銷售價格、日常成本費用計價、融資活動是選擇記賬本位幣時應考慮的因素。

40.AB選項AB說法正確，選項CD說法錯誤，貸款和應收款項在活躍市場上沒有報價，且在出售方面相較持有至到期投資限制較少。

綜上，本題應選AB。

41.N當關聯(lián)方之間存在控制和被控制關系時，不論他們之間有無交易，均應在會計報表附注中披露相關信息。當存在共同控制或重大影響的情況下，在沒有發(fā)生交易的情況下，則不需要在會計報表附注中披露關聯(lián)方關系；在關聯(lián)方之間發(fā)生交易的情況下，應當按照準則要求披露相關信息。

42.N采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產應當按照固定資產或無形資產的相關規(guī)定，按期（月）計提折舊或攤銷，并將折舊額或攤銷金額計入其他業(yè)務成本而非管理費用。

因此，本題表述錯誤。

43.N無形資產的后續(xù)支出，一般均應直接計入當期損益。

44.Y支付的發(fā)行費用使得發(fā)行債券取得的價款減少，所以減少了應付債券的初始計量金額。

因此，本題表述正確。

45.N【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司編制合并資產負債表時應當調整合并資產負債表的期初數。

46.N企業(yè)外購土地使用權用于建造辦公樓的，土地使用權應確認為無形資產，建造期間土地使用權的攤銷額應計人在建工程。

47.Y提供可比財務報表，對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調整各該期間凈利潤各項目和財務報表其他相關項目，視同該政策在比較財務報表期間一直采用。對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的數字也應一并調整。

48.N待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且滿足預計負債確認條件時，才確認預計負債。

49.N【答案】×

【解析】資產要素的核心是“預期會給企業(yè)帶來經濟利益”，不符合資產定義的內容不能在資產負債表中反映。

50.Y在預計資產未來現(xiàn)金流量時，企業(yè)應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。

51.N

52.N為取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應計入可供出售金融資產成本

53.N

54.Y投資性房地產采用公允價值模式計量的，如果有證據表明首次取得某項投資性房地產時，其公允價值無法可靠計量，則應當采用成本模式對其進行后續(xù)計量直至處置，且假設無殘值。

55.Y

56.N

57.Y

58.N【解析】處置長期股權投資時，應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。

59.Y

60.N企業(yè)轉讓無形資產的所有權屬于非日?；顒樱〉玫氖找鎽嬋霠I業(yè)外收入。

61.（1）答案2016年1月1日：借：長期股權投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價16500（12×1500-1500）（2）答案借：固定資產2000貸：資本公積2000（3）答案商譽=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數股東權益=（18000+2000）×20%=4000（萬元）。（4）答案借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000未分配利潤9000商譽2000貸：長期股權投資18000少數股東權益4000（5）答案借：固定資產2000貸：資本公積2000借：銷售費用200（2000÷10）貸：固定資產——累計折舊200調整后的乙公司凈利潤=7000-200=6800（萬元）調整后的末分配利潤=9000+6800-700=15100（萬元）借：長期股權投資5440（6800×80%）貸：投資收益5440調整后的長期股權投資=18000+5440=23440（萬元）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1700（1000+700）末分配利潤一年末15100（9000+調整后的凈利潤6800-提取盈余公積700）商譽2000貸：長期股權投資23440（18000+5440）少數股東權益5360（26800×20%）借：投資收益5440（6800×80%）少數股東損益1360（6800×20%）未分配利潤——年初9000（已知）貸：未分配利潤——年末15100提取盈余公積700借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本80（800-600）×（1-60%）]貸：存貨80借：應付賬款800貸：應收賬款800借：應收賬款——壞賬準備16（已知）貸：信用減值損失16（1）2016年1月1日：借：長期股權投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價16500（12×1500-1500）（2）借：固定資產2000貸：資本公積2000（3）商譽=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數股東權益=（18000+2000）×20%=4000（萬元）。（4）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000未分配利潤9000商譽2000貸：長期股權投資18000少數股東權益4000（5）借：固定資產2000貸：資本公積2000借：銷售費用200（2000÷10）貸：固定資產——累計折舊200調整后的乙公司凈利潤=7000-200=6800（萬元）調整后的末分配利潤=9000+6800-700=15100（萬元）借：長期股權投資5440（6800×80%）貸：投資收益5440調整后的長期股權投資=18000+5440=23440（萬元）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1700（1000+700）末分配利潤一年末15100（9000+調整后的凈利潤6800-提取盈余公積700）商譽2000貸：長期股權投資23440（18000+5440）少數股東權益5360（26800×20%）借：投資收益5440（6800×80%）少數股東損益1360（6800×20%）未分配利潤——年初9000（已知）貸：未分配利潤——年末15100提取盈余公積700借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本80（800-600）×（1-60%）]貸：存貨80借：應付賬款800貸：應收賬款800借：應收賬款——壞賬準備16（已知）貸：信用減值損失16

62.【答案】

(l)①將總部資產分配至各資產組。

首先應當根據各資產組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分

攤比例進行分攤，具體如下：

②將分攤總部資產后的資產組資產賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額。

③將各資產組的減值額在總部資產和各資產組之間分配。

A事業(yè)部減值額分配給總部資產的數額=2120×(600/10600)=120（萬元），分配給A事業(yè)部本身的數額=2120×(10000/l0600)=2000（萬元）；

C事業(yè)部減值額分配給總部資產的數額=224×(240/2240)=24（萬元），分配給C事業(yè)部本身的數額=224×(2000/2240)=200（萬元）。

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設備。

⑤計提減值的會計分錄：

借：資產減值損失-A資產組2000（設備X200，設備Y675，設備Z1125）

-C資產組200

——電子設備144

貸：固定資產減值準備2344

⑥計算總部資產和A、B、C資產組及其各組成部分于2011年度應計提的折

舊額。

總部資產應計提折舊額=(1200-144)÷16=66（萬元）；

X設備應計提折舊額=（2000-200）÷4=450（萬元）；

Y設備應計提折舊額=(3000-675)÷4=581．25（萬元）；

Z設備應計提折舊額=（5000一l125）÷4=968．75（萬元）；

A資產組2011年應計提折舊額=450+581．25+968．75=2000（萬元）；

B資產組2011年應計提折舊額=1500÷16=93．75（萬元）；

C資產組2011年應計提折舊額=(2000-200)÷8=225（萬元）。

⑦甲公司2010年資產減值準備及2011年折舊計算表

(2)①甲公司合并丙公司時形成的商譽價值=9100-12000×70%=700（萬元）；

②丙公司總商譽=700÷70%=1000（萬元）

③丙公司包括商譽的2010年末凈資產賬面價值=13000+1000=14000（萬元）；D資產組的可收回金額為13500萬元，則總減值為500萬元，由于商譽的價值為1000萬元，足以抵補減值損失，其中屬于甲公司負擔的部分為500萬元的70%，即350萬元，具體分錄如下：

借：資產減值損失350

貸：商譽減值準備350

63.（1）事項（1）甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確。理由：2011年12月31日該項無形資產的賬面價值=800-50=750（萬元），計稅基礎=800-800/10=720（萬元），資產賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異30萬元（750-720），應確認遞延所得稅負債=30×25%=7．5（萬元）。更正分錄：借：所得稅費用7．5貸：遞延所得稅負債7．5（2）事項（2）甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確。理由：對于交易性金融資產，稅法認定的計稅基礎為初始取得時的成本，2011年年末交易性金融資產的賬面價值為560萬元，計稅基礎為500萬元，資產賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異60萬元（560-500），應確認遞延所得稅負債=60×25%=15（萬元）。更正分錄：借：所得稅費用15貸：遞延所得稅負債15（3）事項（3）甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確。理由：對于因債務擔保確認的預計負債，稅法規(guī)定無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除，其計稅基礎=賬面價值-未來期間稅前扣除的金額0=賬面價值，不產生暫時性差異。更正分錄：借：所得稅費用20貸：遞延所得稅資產20（4）事項（4）甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確理由：非同一控制下免稅合并形成的商譽，初始確認時其賬面價值與計稅基礎0不同形成的應納稅暫時性差異，根據企業(yè)會計準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。更正分錄：借：遞延所得稅負債25貸：商譽25

64.(1)債務重組日：2012年3月2日債務重組日的會計分錄：借：原材料1000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

170壞賬準備100營業(yè)外支出230貸：應收賬款1500(2)產成品的可變現(xiàn)凈值=1220-10=1210(萬元)，產成品的成本為1270萬元(1000+270)，產品發(fā)生減值，材料應按其可變現(xiàn)凈值計量。材料可變現(xiàn)凈值=1220-270-10=940(萬元)，因材料的成本為1000萬元，所以該批材料應計提存貨跌價準備的金額=1000-940=60(萬元)。借：資產減值損失60貸：存貨跌價準備60(3)借：應付賬款600貸：銀行存款100可供出售金融資產——成本300——公允價值變動40投資收益60營業(yè)外收入——債務重組利得100借：資本公積——其他資本公積40貸：投資收益40(4)年末時，結存原材料的成本=1000×40%=400（萬元），可變現(xiàn)凈值＝412-2=408（萬元），期末原材料按成本計量，因該部分材料原已計提存貨跌價準備24萬元（60×40%），故應將其轉回。借：存貨跌價準備24貸：資產減值損失24（5）借：無形資產479.7貸：其他業(yè)務收入410應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）69.7借：其他業(yè)務成本400貸：原材料400

65.【答案】

(1)編制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有關內部固定資產交易的抵銷分錄。

20×0年：

將內部交易固定資產相關的銷售收入、銷售成本以及其原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤予以抵銷。

借：營業(yè)收入9000

貸：營業(yè)成本7500

固定資產-原價1500

借：購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金9000

貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金9000

20×1年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產-原價1500

借：固定資產-累計折舊500

貸：管理費用(1500×5/15)500

20×2年

借：未分配利潤-年初l500

貸：固定資產-原價1500

借：固定資產-累計折舊500

貸：未分配利潤-年初500

借：固定資產-累計折舊400

貸：管理費用(1500×4/15)400

20×3年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產-原價1500

借：固定資產-累計折舊900

貸：未分配利潤-年初(500+400)900

借：固定資產-累計折舊300

貸：管理費用(1500×3/15)300

20×4年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產-原價1500

借：固定資產-累計折舊1200

貸：未分配利潤-年初1200

(500+400+300)

借：固定資產-累計折舊200

貸：管理費用(1500×2/15)200

(2)假定子公司在第20×5年該固定資產使用期滿時對其報廢清理，該固定資產報廢清理時發(fā)生固定資產清理凈損失10萬元，在其當期個別利潤表中以營業(yè)外支出項目列示，編制抵銷分錄。

借：未分配利潤-年初100

貸：管理費用100

(3)20×4年末子公司將該設備出售，取得營業(yè)外收入，編制有關抵銷分錄。

借：未分配利潤-年初1500

貸：營業(yè)外支出1500

借：營業(yè)外支出(500+400+300)1200

貸：未分配利潤-年初1200

借：營業(yè)外支出(1500×2/15)200

貸：管理費用200

(4)假定內部交易固定資產在20×7年5月報廢，編制有關20×5年、20×6年、20×7年需要抵銷分錄。

20X5年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產-原價1500

借：固定資產-累計折舊1400

(500+400+300+200)

貸：未分配利潤-年初1400

借：固定資產-累計折舊100

(1500×1/15)

貸：管理費用100

20×6年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產-原價1500

借：固定資產-累計折舊1500

(500+400+300+200+100)

貸：未分配利潤-年初1500

20×7年：假定報廢，則不需要編制任何抵銷分錄。2022-2023年江西省撫州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.下列與收入有關的表述中不正確的是（）。

A.以固定價格回購的售后回購，實質是一項融資行為

B.售后回購在發(fā)出商品時不應確認收入

C.能合理估計退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，期末退貨期未滿的，企業(yè)應根據估計確認預計負債

D.不能合理估計退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，企業(yè)應在退貨期滿時確認銷售收入

2.下列表述中，按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，不正確的是（）。A.A.無形資產的出租收入應當確認為其他業(yè)務收入

B.無形資產的成本應自取得當月按直線法攤銷

C.無形資產的后續(xù)支出應在發(fā)生時予以資本化

D.無形資產的研究與開發(fā)費用應在發(fā)生時計入當期損益

3.甲公司2010年l2月購入一臺設備，原價為300萬元，預計凈殘值為0，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊。甲公司按照3年計提折舊，折舊方法及凈殘值與稅法規(guī)定相一致。2011年1月1日，甲公司所得稅稅率由15%變更為25%。除該事項外，無其他納稅調整事項。甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理，假定未來期間可以產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司2011年年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為（）萬元。

A.-4B.4C.-10D.10

4.甲公司2012年11月發(fā)現(xiàn)2010年10月購入的專利權攤銷金額錯誤。該專利權2010年應攤銷的金額為150萬元，2011年應攤銷的金額為600萬元。2010年、2011年實際攤銷的金額均為600萬元。2010年、2011年的所得稅申報表中已按照每年600萬元扣除了該項費用。該項無形資產稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預計凈殘值等與會計上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定稅法允許調整應交所得稅。不考慮其他因素，對于該事項處理正確的是（）。

A.甲公司應調增遞延所得稅負債112．5萬元

B.甲公司應調減未分配利潤396萬元

C.甲公司應調減盈余公積33．75萬元

D.甲公司應調增應交所得稅112．5萬元

5.

第

5

題

下列有關證券投資基金的發(fā)行，不正確的說法是（）。

6.下列各項中，屬于政府財務會計要素的是（）。

A.預算結余B.預算收入C.凈資產D.預算支出

7.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉股，轉股數共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應確認的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

8.第

4

題

20×7年11月份甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經濟損失，甲公司20×7年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了40000；元的賠償款。20×8年3月10日（財務會計報告批；準報出日為4月28日）經法院判決，甲公司需償；付乙公司經濟損失50000元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經支付。在上述情況下，報告年；度資產負債表中有關項目的調整應是（）。

A.“預計負債”項目調增10000元；“其他應付款”項目調增0

B.“預計負債”項目調減40000元；“其他應付款”項目調增50000元

C.“預計負債”項目調增50000元；“其他應付款”項目調增50000元

D.“預計負債”項目調減50000元；“其他應付款”項目調增10000元

9.（2010年真題）甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已收到，該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（）萬元。

A.300B.700C.1000D.1170

10.甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

11.

第

10

題

20×7年甲公司銷售收入為l000萬元。甲公司的產品質量保證條款規(guī)定：產品售出后一年內，如發(fā)生正常質量問題，甲公司將免費負責修理。根據以往的經驗，如果出現(xiàn)較小的質量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的1%；而如果出現(xiàn)較大的質量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的2%。據預測，本年度已售產品中，估計有80%不會發(fā)生質量問題，有15%將發(fā)生較小質量問題，有5%將發(fā)生較大質量問題。據此，20×7年年末甲公司應確認的負債金額為（）萬元。

A.1.5B.1C.2.5D.30

12.企業(yè)計提的下列資產減值準備，不得轉回的是（）

A.壞賬準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.無形資產減值準備

13.A公司的下列各項權益性投資中，應作為長期股權投資核算的是（）。

A.從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準備隨時出售

B.購入D公司發(fā)行的認股權證200萬份，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購D公司增發(fā)的1股普通股

C.取得E公司10％股權，A公司能夠對E公司的財務和經營政策施加重大影響

D.持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年

14.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認資產公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負債和或有負債。合并當日乙公司所有資產被認定為一個資產組。2012年末經減值測試，計算確定合并產生商譽應分攤的減值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產組中的一項經營，取得款項500萬元，處置時該項經營不含商譽的價值為400萬元，該資產組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

15.

第

14

題

錢江公司用一臺已使用2年的甲設備從海河公司換人一臺乙設備，支付置換相關稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產置換不具有商業(yè)實質。錢江公司換入的乙設備的入賬價值為（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

16.甲企業(yè)發(fā)出實際成本為100萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅額0．68萬元，另支付消費稅16萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為()萬元。

A.104B.104．68C.120D.120．68

17.某事業(yè)單位2017年有關科目余額如下：“經營收入”500萬元，“經營支出”575萬元，“銷售稅金”25萬元（經營業(yè)務）。年度終了，該事業(yè)單位應將實現(xiàn)的經營結余轉入“結余分配”科目的金額為（）萬元

A.100B.75C.0D.25

18.乙公司2009年實現(xiàn)凈利潤500萬元，乙公司在2009年6月銷售給甲公司一批商品，售價為200萬元，成本為100萬元，該批商品至2009年末對外銷售40%，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2009年度損益的影響金額為（）萬元。

19.關于政府補助的定義及特征，下列說法不正確的是（）．

A.政府補助通常附有一定的使用條件

B.政府對企業(yè)的資本性投入不屬于政府補助

C.無償性和直接取得資產是政府補助的兩個特征

D.政府補助具有無償性，因此取得補助的企業(yè)可決定其用途

20.反映民間非營利組織在某一會計期間開展業(yè)務活動的收入、費用及其凈資產的變動情況的報表是（）。

A.資產負債表B.業(yè)務活動表C.收入支出表D.現(xiàn)金流量表

二、多選題(20題)21.N公司應收戊公司賬款余額為1000萬元，2010年12月31日雙方進行債務重組，N公司同意戊公司以一項固定資產（廠房）和其生產的產品進行抵債。戊公司該固定資產成本為500萬元，累計折舊為240萬元，重組日公允價值為400萬元;存貨的成本為200萬元，重組日公允價值為300萬元（不含增值稅），N公司與戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;N公司收到的固定資產仍作為固定資產核算，存貨作為庫存商品核算，相關資產均未計提減值準備，假定不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（）。

A.N公司對于固定資產和存貨應按照公允價值入賬

B.N公司對于固定資產和存貨應按照賬面價值入賬

C.N公司應確認債務重組損失249萬元

D.戊公司應確認處置資產利得140萬元，營業(yè)利潤100萬元

22.企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項時，不需要將剩余部分的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的有（）。

A.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近，且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響

B.根據合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風險頭寸或