(初級(jí))第五章財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法

/第五章財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅法（1)前4年平均考９分／年；2010年印花稅、資源稅未考；(２）重點(diǎn)掌握房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅等七個(gè)地方稅稅種的納稅人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計(jì)算及稅收優(yōu)惠。２007２008200920102011201２20１３2０14單項(xiàng)選擇題3/34/４3／33/3多項(xiàng)選擇題４/2４/24/26/３判斷題1/1２/21/1合計(jì)8/6１０/88/6９/６一、房產(chǎn)稅１、納稅人我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。具體包括：(1）產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人。（２）產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，集體單位和個(gè)人為納稅人.(３）產(chǎn)權(quán)出典的,承典人為納稅人。【解釋】出典人將自己所有的不動(dòng)產(chǎn)交給典權(quán)人占有、使用、收益，但保留對(duì)該財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，典權(quán)期限屆滿可以回贖;承典人支付典價(jià)，取得典物的使用權(quán)、收益權(quán),在典權(quán)期限屆滿出典人沒(méi)有回贖時(shí)，可以取得典物的所有權(quán).承典人對(duì)典物有權(quán)使用和收益,不付租金,還有權(quán)將典物出租或者將典權(quán)轉(zhuǎn)讓。出典人有權(quán)在典期屆滿時(shí)交還典價(jià)贖回典物,不付利息。（4)產(chǎn)權(quán)未確定或者租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。（5）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人?！咀⒁狻浚ǎ保﹤€(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房出售前不征房產(chǎn)稅，出售前已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅.例題１．根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人表述中，正確的有（)。A。產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋,其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人Ｂ.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人Ｃ.產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用的房屋,該個(gè)人為納稅人Ｄ.產(chǎn)權(quán)出典的房屋,出典人為納稅人【答案】ＡBC(6）納稅單位和個(gè)人無(wú)償使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn),由使用人代為繳納房產(chǎn)稅.2、征稅范圍（1）征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村。例題2.農(nóng)民王某于20０7年將其在本村價(jià)值２０萬(wàn)元的樓房出租，取得租金收入3000元。按照房產(chǎn)稅從租計(jì)征的規(guī)定計(jì)算，王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅360元。()【答案】×(2)獨(dú)立于房屋之外的建筑物(圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池)不屬于房產(chǎn)，不是房產(chǎn)稅征稅對(duì)象(房產(chǎn)稅征稅對(duì)象是房屋--有墻有蓋、人能住的）。3、稅率（1）從價(jià)計(jì)征:房產(chǎn)余值(房產(chǎn)原值一次減除10%－30％）1．2％的比例計(jì)征.（2）從租計(jì)征：房產(chǎn)租金收入的1２%計(jì)征。(3）２０01年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的,可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。４、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計(jì)算(1)從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1－扣除比例)×１。2％【注意】①扣除比例幅度１0％—30%,具體減除幅度由省級(jí)政府規(guī)定.例題3。應(yīng)納房產(chǎn)稅的一幢房產(chǎn)原值50０000元，已知房產(chǎn)稅稅率為１.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為25％，則該房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（)元。A。6000B.4500C。1５0０【答案】Ｂ【解析】50０00０×（1—25％）×1。２%=450０元。②房產(chǎn)原值是指納稅人賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。2009年1月1日起對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。納稅人未按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。③房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的設(shè)施.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。例題4。房產(chǎn)原值是指納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定,在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià),但不包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。（)【答案】×例題5.凡以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅。（）【答案】√④納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的價(jià)值。對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的,在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí),可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;附屬設(shè)備和配套設(shè)施中的易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值.例題6。納稅人對(duì)原有房屋改建、擴(kuò)建的，應(yīng)相應(yīng)增加房屋的原值，但可扣減原來(lái)相應(yīng)房屋的價(jià)值。()【答案】×(2）從租計(jì)征的房產(chǎn)稅計(jì)算①應(yīng)納稅額=租金收入×1２％②租金收入：房產(chǎn)所有權(quán)人出租房產(chǎn)使用權(quán)所取得的報(bào)酬（貨幣收入和實(shí)物收入）。③房屋出租時(shí),如果以勞務(wù)報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。例題7．房產(chǎn)出租時(shí)，如果以勞務(wù)報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價(jià)格折算為房租收入，據(jù)此計(jì)征房產(chǎn)稅。（）【答案】×（3）投資聯(lián)營(yíng)房產(chǎn)的計(jì)稅①以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng),投資者參與利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。②以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，視同出租，租金收入為計(jì)稅依據(jù)。③對(duì)融資租賃的房屋，以房屋余值為計(jì)稅依據(jù).例題8．某企業(yè)有原值為２500萬(wàn)元的房產(chǎn)，2009年１月1日將其中的3０%用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，投資期限為10年，每年固定利潤(rùn)分紅50萬(wàn)元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)200９年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（A。24萬(wàn)元B.22。80萬(wàn)元C．３０萬(wàn)元D.１６。８0萬(wàn)元【答案】B【解析】①每年固定利潤(rùn)分紅５0萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=50萬(wàn)元×1２％=6萬(wàn)元；②剩余部分以房屋余值為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅額=25０0×70％×（1-20%）×1.2%=16。8０萬(wàn)元。例題9.某企業(yè)有原值為2500萬(wàn)元的房產(chǎn)，2００9年7月1日將其中的30%用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，投資期限為10年，每年固定利潤(rùn)分紅１00萬(wàn)元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％，該企業(yè)20０９年度應(yīng)納房產(chǎn)稅(）。A.２4萬(wàn)元B．2２.8０萬(wàn)元Ｃ。30萬(wàn)元Ｄ。38．４０萬(wàn)元【答案】Ｂ【解析】①1月1日—6月30日房產(chǎn)余值計(jì)稅：應(yīng)納稅額=２500×（1—20％）×1。2％=24萬(wàn)元。②每年固定利潤(rùn)分紅10０萬(wàn)元.7月１日－1２月３1日應(yīng)得固定利潤(rùn)50萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=５0萬(wàn)元×12％＝6萬(wàn)元.③7月1日－12月31日７０％的房產(chǎn)以房屋余值為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅額=２５００×７0%×(1-20%)×1。2%×6/１2＝8。４0萬(wàn)元。5、房產(chǎn)稅的稅收減免例題１0。根據(jù)房產(chǎn)稅法規(guī)定，下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是（)。A.國(guó)家機(jī)關(guān)出租的房產(chǎn)B．國(guó)家財(cái)政撥款的高校教學(xué)用房C。宗教寺廟、公園自用的房產(chǎn)Ｄ.個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房【答案】BC【解析】①國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,但其出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房不屬免征范圍。②國(guó)家財(cái)政撥款的事業(yè)單位所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支后３年內(nèi)免征房產(chǎn)稅.事業(yè)單位附屬的工廠、商店、招待所用房不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)用房，應(yīng)依法納稅.③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)應(yīng)依法納稅。④個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅.個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房及出租房產(chǎn),應(yīng)照章納稅。6、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1)原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。（2）納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。(３)納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。(４)納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。（5)納稅人購(gòu)置存量房，自登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅。(6）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。（7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。（8)2０09年1月1日起納稅人因房產(chǎn)實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款計(jì)算截止到房產(chǎn)實(shí)物或者權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。例題11。下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有(）.A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅B．委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅C。購(gòu)置存量房,自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅D．購(gòu)置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅【答案】BC例題12．甲企業(yè)２009年2月委托一施工單位新建廠房，9月對(duì)建成廠房辦理驗(yàn)收手續(xù),同時(shí)接管基建工程價(jià)值100萬(wàn)元材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),原值合計(jì)1100萬(wàn)元。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)余值扣除比例30％。2009年企業(yè)該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(）.A.２。１0萬(wàn)元Ｂ．2．31萬(wàn)元C．2。80萬(wàn)元D．3。0８萬(wàn)元【答案】B【解析】①應(yīng)納房產(chǎn)稅額=110０×（1－30％）×１。2%×3／12=２．３1（萬(wàn)元）.②納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。③為基建工地服務(wù)的各種臨時(shí)性房屋，施工期間一律免征房產(chǎn)稅。工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起,照章納稅。例題13.李某有樓房一棟16間.其中，個(gè)人生活居住3間（房屋原值６萬(wàn)元），個(gè)人開餐館4間（房屋原值1０萬(wàn)元）。２０09年1月1日李某將剩余9間房中的4間出典給王某，取得出典價(jià)款收入１０萬(wàn)元；還有５間出租給某公司，每月收取租金收入5000元,期限均為1年。該地區(qū)規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20％后的余值計(jì)稅。要求計(jì)算李某2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額?！敬鸢浮竣賯€(gè)人生活居住免征房產(chǎn)稅。②房產(chǎn)自己營(yíng)業(yè)用按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征：1０0００0×（1-20％)×１．2％＝９60元。③房屋出典的由承典人繳納.④出租房屋按租金計(jì)征:500０×1２×12％=7200元.⑤應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=960+７200=８１6０元。例題14.甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年１月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)，4月付清全部工程價(jià)款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（).(2０１0單)A。20０９年12月B．20１0年1月C。２01０年2月D.2010年4月【答案】C【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋從辦理驗(yàn)收手續(xù)之“次月”起繳納房產(chǎn)稅。二、契稅1、契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。例題１5.契稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)出讓土地和出售房屋的單位和個(gè)人。（）【答案】×2、征稅范圍范圍:（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓；(２)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；(３）房屋買賣、贈(zèng)與、交換；（4)土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；(5)土地、房屋權(quán)屬抵債；(6）獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬;（7）預(yù)購(gòu)方式承受土地、房屋權(quán)屬。（8）土地使用權(quán)受讓人通過(guò)完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或者投資特定項(xiàng)目，獲取低價(jià)轉(zhuǎn)讓或者無(wú)償贈(zèng)與的土地使用權(quán)。（9)企業(yè)破產(chǎn)清算期間,非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬。不屬于契稅征稅范圍的情形:（1）土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、分拆、出租、抵押;（2）農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。例題16.下列各項(xiàng)中，根據(jù)契稅法律制度規(guī)定應(yīng)征收契稅的有(）。A．某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的一幢樓抵押Ｂ。某人在抽獎(jiǎng)活動(dòng)中獲得一套住房C。某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出租D.某人購(gòu)置一套住房【答案】BＤ例題1７。根據(jù)《契稅暫行條例》規(guī)定，下列行為中,應(yīng)繳納契稅的有（)。A。房屋贈(zèng)與Ｂ.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移C．以土地使用權(quán)作價(jià)投資D.以土地使用權(quán)抵押【答案】AC例題18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是(）。A．法定繼承人承受房屋權(quán)屬B.事業(yè)單位以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)Ｄ。運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)住房【答案】D3、計(jì)稅依據(jù)（1）只有一個(gè)價(jià)格：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以“成交價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)。例題19.甲公司２0０9年3月以35０0萬(wàn)元購(gòu)得一寫字樓作為辦公用房,寫字樓原值60０0萬(wàn)元,累計(jì)折舊２0０0萬(wàn)元。適用契稅稅率為３％，甲公司應(yīng)繳契稅為（)萬(wàn)元。A．1２0B.1０5C?！敬鸢浮緽【解析】以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納契稅額=3500×3％=10５萬(wàn)元.（２）無(wú)價(jià)格:土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。(3）有兩個(gè)價(jià)格：土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”。交換價(jià)格不相等的,由多交付貨幣、實(shí)物的一方繳納契稅。例題２0．王某有面積為１４０平方米的住宅一套，價(jià)值９６萬(wàn)元。黃某有面積120平方米的住宅一套，價(jià)值７２萬(wàn)元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償王某。已知契稅適用稅率為3%,黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為()萬(wàn)元。Ａ.4．8Ｂ。２。88Ｃ．【答案】D【解析】黃某應(yīng)納契稅額=（96－72)×3％=０．72萬(wàn)元。房屋交換的,以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù).例題２１.甲公司２00７年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù),并已辦理相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，換進(jìn)房產(chǎn)價(jià)值８０0萬(wàn)元;第二筆業(yè)務(wù)換出房產(chǎn)價(jià)值６00萬(wàn)元,換進(jìn)房產(chǎn)價(jià)值300萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3％,該公司應(yīng)繳納契稅（).A.0萬(wàn)元Ｂ.9萬(wàn)元Ｃ.１8萬(wàn)元D。3３萬(wàn)元【答案】Ｂ【解析】①第一筆業(yè)務(wù)：300×3%＝9萬(wàn)元.②第二筆業(yè)務(wù):契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)“承受"土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)由對(duì)方繳納契稅。（4)補(bǔ)繳契稅：以劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者以土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)繳契稅。例題2２.張某于２００８年以每套８０萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入兩套高檔公寓作為投資.2009年將其中一套公寓以1００萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給王某，從中獲利20萬(wàn)元。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應(yīng)繳納的稅種有(）.A.個(gè)人所得稅B.營(yíng)業(yè)稅C。契稅Ｄ。土地增值稅【答案】ABD例題23.2009年,王某獲得單位獎(jiǎng)勵(lì)的房屋一套。王某得到該房屋后又將其與李某擁有的一套房屋進(jìn)行交換。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估獎(jiǎng)勵(lì)王某的房屋價(jià)值30萬(wàn)元，李某房屋價(jià)值35萬(wàn)元。兩人經(jīng)協(xié)商后,王某實(shí)際向李某支付房屋交換價(jià)格差額款5萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定獎(jiǎng)勵(lì)王某的房屋價(jià)值28萬(wàn)元。契稅稅率為4％.計(jì)算王某應(yīng)納契稅稅額?！敬鸢浮竣偻跄倡@獎(jiǎng)承受房屋應(yīng)視同房屋贈(zèng)與征收契稅，計(jì)稅依據(jù)為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定的價(jià)格28萬(wàn)元。應(yīng)納契稅稅額=280００0×4％=1１２０0元。②交換房屋且交換價(jià)格不相等，應(yīng)由多支付貨幣一方繳納契稅，即由王某繳納契稅。計(jì)稅依據(jù)為所交換房屋的價(jià)格差額.應(yīng)納稅額=5000０×4%=2０00元。③合計(jì)應(yīng)納稅額13200元。例題２４．周某原有兩套住房,20０9年8月出售其中一套，成交價(jià)格70萬(wàn)元；將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬(wàn)元與謝某的住房進(jìn)行等價(jià)置換；又以1０0萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)置一套新住房，已知契稅稅率為3%。周某計(jì)算應(yīng)繳納契稅的下列方法中，正確的有（）。（2010單）A．10０×3％=3（萬(wàn)元）B。（100+60）×３%=4．8（萬(wàn)元)C。（10０+70)×３％=５．１（萬(wàn)元）D．(1０0+70＋60)×３％=６。9（萬(wàn)元）【答案】Ａ【解析】①契稅由房屋權(quán)屬承受人繳納，成交價(jià)７0萬(wàn)元的房屋周某是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方，不承擔(dān)契稅的納稅義務(wù);②房屋進(jìn)行交換的，若交換價(jià)格相等,則免征契稅;③以1００萬(wàn)元購(gòu)置的新住房，周某作為產(chǎn)權(quán)承受方應(yīng)繳納契稅=1０0×3%=3（萬(wàn)元）.4、契稅的稅收減免例題25．根據(jù)契稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)，屬于免征契稅的有（).A．高校承受土地、房屋用于教學(xué)、科研Ｂ．城鎮(zhèn)職工按照規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房C.納稅人承受荒山、荒溝用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)生產(chǎn)D．單位的土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用后重新承受土地、房屋權(quán)屬【答案】AＢC三、車船稅1、納稅人(1）中國(guó)境內(nèi)車輛、船舶（車船）的所有人或者管理人.（２）車船所有人或管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代繳.（3）因租賃關(guān)系，擁有人與使用人不一致的，如車船擁有人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代繳。(4）從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅扣繳義務(wù)人?！咀⒁狻客馍掏顿Y企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、華僑和港澳臺(tái)同胞投資興辦的企業(yè),外籍人員和港澳臺(tái)同胞屬于車船稅的納稅人。例題26．王某是一機(jī)動(dòng)船的擁有人,他與李某簽訂了為期一年(2009年１月1日-12月31日）的租賃合同,該船當(dāng)年由李某使用。王某未繳納車船稅。根據(jù)《車船稅暫行條例》規(guī)定,該車輛的車船稅A.王某繳納B。王某與李某協(xié)商確定納稅人Ｃ.李某應(yīng)當(dāng)代繳Ｄ.稅務(wù)機(jī)關(guān)指定王某和李某中的一人繳納【答案】C例題27．納稅人在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.（）【答案】√2、征稅范圍公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，包括機(jī)動(dòng)車輛（載客、載貨、三輪汽車，低速貨車,摩托車，專業(yè)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車）、機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)駁船。例題2８。根據(jù)車船稅法律制度規(guī)定，下列使用的車船中，應(yīng)繳納車船稅的有（）.Ａ。私人擁有的汽車Ｂ.外商投資企業(yè)擁有的汽車C。國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)擁有的貨船Ｄ.旅游公司擁有的客船【答案】AＢCＤ3、計(jì)稅依據(jù)（1)載客汽車、電車、摩托車以每輛為計(jì)稅依據(jù)；(2）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車按自重每噸為計(jì)稅依據(jù)；（3）船舶按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù).例題29。下列各項(xiàng)中,符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有（）.A．乘人汽車以“輛"為計(jì)稅依據(jù)B。載貨汽車以“自重噸位”為計(jì)稅依據(jù)C。機(jī)動(dòng)船以“艘”為計(jì)稅依據(jù)D.非機(jī)動(dòng)船以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)【答案】ABD例題30。根據(jù)車船稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于載貨汽車計(jì)稅依據(jù)的是（)。Ａ。排氣量Ｂ.自重噸位C。凈噸位D。購(gòu)置價(jià)格【答案】B4、稅率稅目計(jì)稅單位每年稅額備注載客汽車每輛60元至６６０元包括電車載貨汽車按自重每噸16元至12０元包括半掛牽引車、掛車三輪汽車低速貨車按自重每噸２4元至120元摩托車每輛36元至１80元船舶按凈噸位每噸3元至６元拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額50％計(jì)算５、應(yīng)納稅額計(jì)算（1）載客汽車和摩托車應(yīng)納稅額=輛數(shù)×年稅額（２）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車應(yīng)納稅額=自重噸位×年稅額(3）船舶應(yīng)納稅額=凈噸位×年稅額（4）拖船、非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)納稅額=凈噸位×年稅額×50%例題３１．甲航運(yùn)公司２009年擁有機(jī)動(dòng)船４艘，每艘凈噸位3000噸;拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率18０0馬力(2馬力折合凈噸位1噸）。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位20０0噸以下的每噸4元；2001~10０００噸的每噸5元。甲航運(yùn)公司2009年應(yīng)繳納車船稅(）。A.6０000元B。61800元C．６３６00元D。６540０元【答案】Ｂ【解析】（1）拖船和按船舶稅額的50%計(jì)算。(２）車船稅＝4×3000×5+1800÷2×4×50％＝6１800（元）例題3２。甲公司擁有、使用下列車輛：從事運(yùn)輸用的凈噸位2噸的拖拉機(jī)掛車5輛，5噸的載貨卡車10輛，4噸的汽車掛車５輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定的載貨汽車的車船稅稅額為60元／噸。要求計(jì)算其應(yīng)納車船稅額?！敬鸢浮繎?yīng)納稅額＝２×5×60+5×１0×６0+4×5×6０＝48０0元.６、車船稅的稅收減免例題33.下列項(xiàng)目，屬于免征車船稅的有（）.A。非機(jī)動(dòng)車輛B.非機(jī)動(dòng)駁船C.拖拉機(jī)D．捕撈、養(yǎng)殖漁船【答案】ACD【解析】免征車船稅的項(xiàng)目:①非機(jī)動(dòng)車輛,②非機(jī)動(dòng)駁船以外的非機(jī)動(dòng)船，③拖拉機(jī),④捕撈、養(yǎng)殖漁船,⑤軍隊(duì)、武警專用車船,⑥警用車船,⑦外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。例題3４．根據(jù)車船稅法規(guī)定,下列車船中，免征車船稅的有（）。（2010多）A.在農(nóng)業(yè)部門登記的拖拉機(jī)Ｂ．無(wú)軌電車Ｃ。武警專用車輛Ｄ．遠(yuǎn)洋貨船【答案】AC【解析】農(nóng)業(yè)機(jī)械部門登記為拖拉機(jī)的車輛，軍隊(duì)、武警專用的車船免征車船稅.7、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書記載日期的當(dāng)月.（2）納稅人未依法辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。8、納稅地點(diǎn)與納稅期限例題35。下列各項(xiàng)中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有（）.Ａ。車船稅的申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府確定B。車船稅的納稅地點(diǎn)為車船所有人的住所所在地C.車船所有人沒(méi)有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月【答案】AＣD【解析】①納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定;②跨省使用的車船納稅地點(diǎn)為車船的登記地。四、城鎮(zhèn)土地使用稅１、納稅人(1）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人；（2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人繳納;（3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;（４)土地使用權(quán)共有的,由共有各方分別繳納（按共有各方實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例分別計(jì)征)；(５）２006年１月１日起2、征稅范圍（1）城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地（含國(guó)有土地、集體土地）。（2）２00９年1月1日起公園、名勝古跡內(nèi)索道公司經(jīng)營(yíng)用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅.（3）城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅.例題36。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度規(guī)定,在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有(）。Ａ。擁有土地使用權(quán)的國(guó)有企業(yè)B。擁有土地使用權(quán)的私營(yíng)企業(yè)C.使用土地的外商投資企業(yè)D.使用土地的外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)【答案】ABCＤ例題37。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為我國(guó)境內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。（）【答案】×３、計(jì)稅依據(jù)實(shí)際占用的土地面積:（１）省級(jí)人民政府確定的單位測(cè)定的土地面積；（2）政府部門核發(fā)的土地使用證書確定的土地面積；(３)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。例題38.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。()【答案】×例題3９。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中,屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是（）.A。建筑面積Ｂ.使用面積C。居住面積D．實(shí)際占用的土地面積【答案】Ｄ4、稅率與應(yīng)納稅額計(jì)算（１）幅度固定稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍.（２)年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用土地面積（平方米）×單位稅額。例題４0.甲肉制品加工企業(yè)2００９年辦公占地5000平方米，肉制口加工車間占地16００0平方米,企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1100０平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額為每平方米0.8元.該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。A.16８00元B.25600元C.39２0０元D。4８0００元【答案】B【解析】（5０00＋16000+11000)×０。8=32000×0．８＝256０0元。5、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收減免(1)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的一般項(xiàng)目:①國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用土地,②財(cái)政撥款的事業(yè)單位自用土地，③宗教寺廟、公園、名勝古跡用地，④市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地，⑤直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。⑥免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅.P173例題4１.下列各項(xiàng),屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是(）。Ａ．事業(yè)單位用地Ｂ。公園、名勝古跡用地Ｃ．市政街道、綠化用地Ｄ．農(nóng)業(yè)用地【答案】BCD(2）城鎮(zhèn)土地使用稅減免的特殊規(guī)定（看看)例題42.某火電廠２009年占地80萬(wàn)平方米.其中廠區(qū)圍墻內(nèi)占地40萬(wàn)平方米，廠區(qū)圍墻外灰場(chǎng)占地3萬(wàn)平方米,生活區(qū)及其他商業(yè)配套設(shè)施占地37萬(wàn)平方米。已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅每萬(wàn)平方米年稅額為1．5萬(wàn)元.該火電廠2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為(）萬(wàn)元。(2010單）A。55．５B。60Ｃ。115。5Ｄ.120【答案】Ｃ【解析】廠區(qū)圍墻內(nèi)用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外其他用地應(yīng)照章征稅.該火電廠2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=(８0-3)×1。5＝11５.5（萬(wàn)元）。６、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（１）購(gòu)置新建商品房：房屋交付使用之次月起繳納.(2）購(gòu)置存量房:權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納。（3)出租、出借：交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納。（4)出讓、轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間之次月起繳納;合同未約定交付土地時(shí)間的由受讓方從合同簽訂的次月起繳納。(5）新征用非耕地:批準(zhǔn)征用次月起繳納。（6）新征用耕地：批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納。例題4３.某人民團(tuán)體A、Ｂ兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米,Ｂ棟占地１000平方米。20０9年3月30日至12月31日該團(tuán)體將Ｂ棟出租.當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體200A.３7５0元Ｂ.11250元Ｃ。12５0０元D.1５000元【答案】B【解析】①人民團(tuán)體自用A樓免稅。②按年計(jì)算，分期繳納。③應(yīng)納稅額=100０×15×9/12=112５0元。例題４4.下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有（)。（201０多）A.納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起繳納B。納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納Ｃ.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán),合同約定交付土地時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納D。納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權(quán),合同未約定交付土地時(shí)間的，自合同簽訂的次月起繳納【答案】ＢＣD【解析】納稅人新征用的耕地自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅。五、印花稅１、納稅人（1)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)、外籍人員都屬于印花稅的納稅人；（2）簽訂合同或應(yīng)稅憑證的各方都是印花稅的納稅人,但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人；當(dāng)事人的代理人有代理納稅義務(wù)；(3）在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人屬于印花稅納稅人。例題４5.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中屬于印花稅納稅人的是（）。A．合同雙方當(dāng)事人B。合同的擔(dān)保人C。合同的代理人D.合同的鑒定人【答案】Ａ2、征稅范圍(1）經(jīng)濟(jì)合同：包括購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同。【注意】①電網(wǎng)與用戶簽訂的供用電合同不征收印花稅。②未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花。③辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)（貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、銀行借款）,如果既書立合同又開立單據(jù),只就合同貼花；凡不書立合同只開立單據(jù),單據(jù)貼花。（２）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：①土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅；②專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓按技術(shù)合同稅目納稅，專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目納稅。(3)營(yíng)業(yè)賬簿。（4）權(quán)利、許可證照:房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證。(５）以電子形式簽訂的上述各類應(yīng)稅憑證。例題46。根據(jù)印花稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）.A.土地使用權(quán)出讓合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.商品房銷售合同D.電子合同【答案】ＡBCD例題4７．下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。A。商品房銷售合同Ｂ。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同Ｄ。個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表【答案】ABD３、稅率稅率適用范圍從量計(jì)征5元/件權(quán)利、許可證照，非資金賬簿從價(jià)計(jì)征５/100000借款合同3/10000購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同5/１000０加工承攬、勘察設(shè)計(jì)、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、資金賬簿1/10００財(cái)產(chǎn)租賃、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn);股票買賣、繼承、贈(zèng)與【注意】（1）2008年9月19日起，買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的Ａ股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的出讓方按1‰的稅率征收證券（股票)交易印花稅，對(duì)受讓方不再征稅。(2)2008年11月1日起，個(gè)人銷售或者購(gòu)買住房暫免征收印花稅。4、計(jì)稅依據(jù)（1)合同以憑證所載金額（或者費(fèi)用）作為計(jì)稅依據(jù).例題４8。甲公司向乙汽車運(yùn)輸公司租入５輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定,5輛載重汽車的總價(jià)值為2４0萬(wàn)元,租期為3個(gè)月,租金為1２.80萬(wàn)元。已知財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為0.1％，則甲公司應(yīng)當(dāng)繳納印花稅（)。Ａ。３２元Ｂ.1２8元C．600元Ｄ.２400元【答案】B【解析】應(yīng)以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納印花稅1２８0０0×0.1%＝1２8元。例題4９。某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元(含相關(guān)費(fèi)用５0萬(wàn)元）。施工期間,該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）。A。１。785萬(wàn)元B。1．8萬(wàn)元C。2。02５萬(wàn)元Ｄ.2.04萬(wàn)元【答案】D【解析】（600０＋８00)×3／100０0＝2.０4萬(wàn)元。例題5０。2009年3月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份合同,由甲向乙提供貨物并運(yùn)輸?shù)揭抑付ǖ牡攸c(diǎn)，合同標(biāo)的金額為300萬(wàn)元,其中包括貨款和貨物運(yùn)輸費(fèi)用。貨物買賣合同適用的印花稅率為0。3‰，貨物運(yùn)輸合同適用的印花稅率為0。5‰。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額是()萬(wàn)元。Ａ。０。２４B．0。15Ｃ。０。0９Ｄ【答案】Ｂ【解析】載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證,如分別記載金額的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。300×０。5％=０.１5（萬(wàn)元）(２)營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本"和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。（3)房屋產(chǎn)權(quán)證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿，以件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù).例題5１。根據(jù)印花稅法律制度規(guī)定,下列各項(xiàng)中,以所載金額作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅的有（）。A。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B.借款合同C.財(cái)產(chǎn)租賃合同D．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照【答案】ABＣ【解析】①產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、購(gòu)銷合同、借款合同以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。②工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照以憑證件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。５、印花稅的稅收減免例題52。下列各項(xiàng)，屬于印花稅免稅范圍的是（）。A．無(wú)息、貼息貸款合同B。國(guó)家指定的收購(gòu)部門與農(nóng)民訂立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同C。財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù)Ｄ。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同【答案】ABCＤ6、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)、證照領(lǐng)受時(shí)貼花；（2）境外簽訂合同帶入境時(shí)。六、資源稅1、征稅范圍征稅范圍：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽.不征范圍:(１)中外合作開采石油、天然氣只征收礦區(qū)使用費(fèi),不征收資源稅.（2)人造石油。（3)煤礦生產(chǎn)的天然氣。(4)洗煤、選煤及其他煤炭制品.(5）開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油。例題53。下列各項(xiàng)中，根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定應(yīng)征收資源稅的有（）。A.開采井礦鹽Ｂ．開采地下水C．開采原煤Ｄ.開采原油【答案】ACD例題54．根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定,下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。Ａ．與原油同時(shí)開采的天然氣B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C．開采的天然原油D。生產(chǎn)資源稅征稅范圍的海鹽原鹽【答案】ACＤ例題55．根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅的范圍是(）。A.天然氣B。地下水C.原油D。液體鹽【答案】B2、適用稅額（１)納稅人在開采主礦產(chǎn)品過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品,凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的,一律按主礦產(chǎn)品或者視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。（2)獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位,按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。（3）其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅.例題5６．獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，一律按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。（）【答案】×３、資源稅的課稅數(shù)量及應(yīng)納稅額計(jì)算（1)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量。例題57．根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，下列資源稅課稅數(shù)量的表述，正確的有（）.A。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以開采或者生產(chǎn)的數(shù)量為課稅數(shù)量Ｂ。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量C。扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，以收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為課稅數(shù)量D．納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量為課稅數(shù)量【答案】BCＤ（２）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的,一律按原油數(shù)量課稅。（3）對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用數(shù)量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量.綜合回收率=加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量÷耗用原煤數(shù)量原煤課稅數(shù)量=加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量÷綜合回收率應(yīng)納稅額=加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量÷綜合回收率×適用的單位稅額例題58.某煤礦2009年12月份生產(chǎn)銷售原煤15萬(wàn)噸,生產(chǎn)天然氣500萬(wàn)立方米,自用原煤加工洗煤3萬(wàn)噸，綜合回收率60％。已知：該煤礦煤炭適用的單位稅額為1.5元/噸，天然氣適用的單位稅額10元/千立方米。計(jì)算該煤礦12月份應(yīng)納稅資源稅稅額?！敬鸢浮竣黉N售原煤應(yīng)納資源稅稅額＝課稅數(shù)量×適用的單位稅額=１５×１．5＝22.5萬(wàn)元。②自用原煤應(yīng)納資源稅稅額=加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量÷綜合回收率×適用的單位稅額=3÷60%×１。5=７。５萬(wàn)元。③該煤礦1２月份應(yīng)納資源稅稅額=2２.5+7.5=30萬(wàn)元?！窘馕觥棵旱V生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。(4)金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可按將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。選礦比=精礦數(shù)量÷耗用原礦數(shù)量原礦課稅數(shù)量=精礦數(shù)量÷選礦比應(yīng)納稅額=精礦數(shù)量÷選礦比×適用的單位稅額例題59。某銅礦２００9年10月份銷售銅礦石原礦4萬(wàn)噸,移送使用入選精礦1萬(wàn)噸，選礦比為２0％。已知：該礦山銅礦屬于五等,適用的單位稅額為1.2元/噸.計(jì)算該銅礦1０月份應(yīng)納資源稅稅額.【答案】①銷售銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額＝課稅數(shù)量×適用的單位稅額＝4×１.2=４．8萬(wàn)元。②入選精礦銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額=入選精礦數(shù)量÷選礦比×適用的單位稅額=1÷20%×1．2=６萬(wàn)元。③該銅礦１0月份應(yīng)納資源稅稅額=4.8+６=1０．8萬(wàn)元。（5)納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人加工固體鹽所耗用的外購(gòu)液體鹽的已納資源稅額準(zhǔn)予抵扣。例題6０.某鹽場(chǎng)2009年11月份以自產(chǎn)液體鹽3。6萬(wàn)噸和外購(gòu)液體鹽2萬(wàn)噸（已按5元/噸繳納了資源稅）加工固體鹽1.8萬(wàn)噸對(duì)外銷售，取得銷售收入１080萬(wàn)元。已知:固體鹽稅額為3０元/噸.計(jì)算該鹽場(chǎng)11月份應(yīng)納資源稅稅額。【答案】應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額－外購(gòu)液體鹽已納資源稅額=1.8×３0－2×5=44萬(wàn)元。例題６1。下列關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的表述中，正確的有()。A.某油田自產(chǎn)自用的天然氣，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量B．某煤礦對(duì)外銷售的原煤,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量C。某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽后銷售的，以使用的液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量D．某鐵礦山自產(chǎn)自用的鐵礦石,以實(shí)際移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量【答案】AＢＤ4、資源稅的稅收減免(１）納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的,不予減稅或者免稅.例題62.甲油田未將修井、加熱用原油單獨(dú)核算,而是與其他用途的原油統(tǒng)一核算,納稅人申報(bào)納稅時(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其修井、加熱用原油免稅數(shù)量。（)【答案】×例題63．甲油田2０0９年12月份生產(chǎn)原油10萬(wàn)噸,其中銷售7萬(wàn)噸，加熱、修井用1萬(wàn)噸，庫(kù)存2萬(wàn)噸.當(dāng)月在采油過(guò)程中回收并銷售伴生天然氣200０0千立方米。已知：甲油田原油適用單位稅額為8元/噸;天然氣適用單位稅額為8元/千立方米?！敬鸢浮竣僭蛻?yīng)納資源稅稅額＝課稅數(shù)量×適用的單位稅額=7×8=56萬(wàn)元。②天然氣應(yīng)納資源稅稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額=2×8=1６萬(wàn)元?。③甲油田12月份應(yīng)納資源稅稅額=5６＋16=7２萬(wàn)元?！窘馕觥竣偌{稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量。②開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。（2)2０06年1月1日起，對(duì)冶金礦山鐵礦石的資源稅暫按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)６0％征收.例題64.甲鐵礦山2009年１0月份開采鐵礦石1５萬(wàn)噸，其中銷售鐵礦石原礦10萬(wàn)噸，自用入選鐵精礦的鐵礦石原礦3萬(wàn)噸，庫(kù)存2萬(wàn)噸。已知：該礦屬于入選露天礦，資源等級(jí)是四等,適用的單位稅額為15元/噸。計(jì)算該鐵礦山本月應(yīng)納資源稅稅額。【答案】應(yīng)納資源稅稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額×６0%=（1０＋3）×15×60％=１17萬(wàn)元.5、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅地點(diǎn)例題６5。根據(jù)資源稅法規(guī)定，下列資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述中,正確的有（）。A。采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收到貨款的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D。扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款的當(dāng)天【答案】CD【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。例題６6。根據(jù)資源稅法規(guī)定，開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,應(yīng)向銷售所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。（）【答案】×【解析】①資源稅的納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。②納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬單位與核算單位不在同一省的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位按照開采地的實(shí)際銷售量或者自用量及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。③扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。七、土地增值稅１、納稅人(１）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。(2）只要以出售或其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收益的單位和個(gè)人就是土地增值稅納稅人.【注意】①征用集體土地、出讓國(guó)有土地使用權(quán)不征收土地增值稅。②２008年１1月1日起，個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅.2、征稅范圍（1）界定標(biāo)準(zhǔn)：①轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)必須是“國(guó)家所有"；（2）土地使用權(quán)、地上建筑物的產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓;（3）必須取得轉(zhuǎn)讓收入.例題67.土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（）【答案】×（2)不征收土地增值稅情形:①以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)（贈(zèng)與直系親屬、承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的人，通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)），沒(méi)有取得轉(zhuǎn)讓收入,無(wú)須繳納土地增值稅。②企業(yè)兼并中，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。③房地產(chǎn)公司代客進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入,沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍.④房地產(chǎn)出租、抵押等未轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的行為，不屬土地增值稅征稅范圍。⑤以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的,投資、聯(lián)營(yíng)一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或者作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅(不適用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)).⑥房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或者用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。⑦個(gè)人互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。⑧一方出地、一方出資金合作建房,建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。⑨國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資過(guò)程中的房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、未實(shí)際取得收入，不屬于土地增值稅征收范圍.（3）征收土地增值稅情形:①抵押期滿發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的、因抵債發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，屬于征稅范圍。②投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。③房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅征收范圍。④合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。例題68。下列各項(xiàng),應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有（）。A。公司與公司之間互換房產(chǎn)Ｂ.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C．兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)D。雙方合作建房按比例分配房產(chǎn)后自用【答案】A(4）土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押、置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書,無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押、置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利,且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押、置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人就應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅。例題69.甲工業(yè)企業(yè)將未取得土地使用權(quán)屬證書的一塊土地,有償轉(zhuǎn)讓給乙房地產(chǎn)公司進(jìn)行商品房開發(fā).甲工業(yè)企業(yè)不需要繳納土地增值稅。（）【答案】×3、四級(jí)超率累進(jìn)稅率級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率％速算扣除系數(shù)％1不超過(guò)扣除項(xiàng)目金額５0%的部分30％０2超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％至1０0％的部分４０％53超過(guò)扣除項(xiàng)目金額１00%至200%的部分5０％１54超過(guò)扣除項(xiàng)目金額２0０%的部分60％3５４、應(yīng)納稅額計(jì)算（1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入=貨幣收入+實(shí)物收入+其他收入(２）扣除項(xiàng)目①取得土地使用權(quán)支付的金額：地價(jià)款、取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用(登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)）和稅金(契稅）。②房地產(chǎn)開發(fā)成本：土地征用、拆遷補(bǔ)償費(fèi)，前期工程費(fèi),建筑安裝工程費(fèi)，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，公共配套設(shè)施費(fèi),開發(fā)間接費(fèi)用.③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,按取得土地使用權(quán)支付金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5％計(jì)算扣除:允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝利息+（土地價(jià)款＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×５％凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除，即:允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（土地價(jià)款＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10％④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。例題7０。甲房地產(chǎn)公司出售一幢已辦理竣工結(jié)算的商用寫字樓，獲得２000萬(wàn)元。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各稅中,屬于該公司此項(xiàng)售樓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅種有(）.A。契稅B。營(yíng)業(yè)稅C。印花稅D．土地增值稅【答案】BCＤ⑤其他扣除項(xiàng)目：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可按取得土地使用權(quán)支付金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的2０％加計(jì)扣除。（3)增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入－扣除項(xiàng)目（4）增值比率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%（5）應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)例題71．甲外商投資房地產(chǎn)開發(fā)公司于2009年１２月將一棟寫字樓整體轉(zhuǎn)讓給某單位，合同約定的轉(zhuǎn)讓價(jià)為２00００萬(wàn)元，公司依法繳納營(yíng)業(yè)稅１00０萬(wàn)元,印花稅10萬(wàn)元。公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和稅金３0０0萬(wàn)元,投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬(wàn)元.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1２00萬(wàn)元(不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯膊荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）。已知：該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額?！敬鸢浮竣俜康禺a(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入２0000萬(wàn)元。②扣除項(xiàng)目金額取得土地使用權(quán)所支付金額30００萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)成本400０萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（3０００+4000)×１0%=7００萬(wàn)元;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金１00０萬(wàn)元;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的加計(jì)扣除金額(３0００＋4000)×20%=140０萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額=3０00+4