寧夏中級會計職稱《中級會計實務》考試試題D卷(附解析)

寧夏中級會計職稱《中級會計實務》考試試題D卷（附解析）

考試須知：

1,考試時間：180分鐘，滿分為100分。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。

姓名:_________

考號:_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購一臺售價為70萬元的專用設備，發(fā)生安裝調試費5萬元。

扣留質量保證金7萬元，質保期為6個月。當日，甲事業(yè)單位以財政直接支付方式支付款項68

萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應確認的非

流動資產基金的金額為（）萬元。

A.63

B.68

C.75

D.70

2、企業(yè)為本單位職工支付的勞動保險費，應計入（）。

A.經管費用

B.營業(yè)費用

C.營業(yè)外支出

D.職工福利費

3、企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進行

折算的是（）.

第1頁共18頁

A.取得的外幣借款

B.投資者以外幣投入的資本

C.以外幣購入的固定資產

D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

4、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本，應按其發(fā)生額計入當期費用，應借記的科目為

A、籌資費用

B、其他費用

C、業(yè)務活動成本

D、非限定性凈資產

5、企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時，實付價款中包含的已到期而尚未領取的債券

利息，應記入的會計科目是（）?

A.短期投資

B.投資收益

C.財務費用

D.應收利息

6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360

元；發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為1000元，采購人員的差旅費為500元，入庫前的挑

選整理費用為150元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數量短缺5%,經查屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該

批原材料實際單位成本為每公斤（）元。

A、105.26

B、114.32

C、100

D、95

7、關于成本模式下計量的投資性房地產與非投資性房地產之間的轉換，下列說法中正確的

是（）。

A.應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的賬面價值

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B.應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值

C.自用房地產轉為投資性房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬

價值

D.投資性房地產轉為自用房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬

價值

8、下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得的是（）。

A.出租無形資產取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產產生的凈收益

D.可供出售金融資產公允價值大于初始成本的差額

9、甲公司適用的所得稅稅率為25%,2011年年初對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計

量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬元，己計提折舊200

萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬

面價值相同。甲公司變更日應調整期初留存收益的金額為（）萬元。

A、1500

B、2000

C、500

D、1350

10、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本法核算。該企業(yè)購入A種原材料

500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運輸費

用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費用2萬元，途中保險費用1.5萬元。原材料運抵企業(yè)后，

驗收入庫原材料為499噸，運輸途中發(fā)生合理損耗1噸。則該原材料的實際單位成本為（）

萬元。

A、0.82

B、0.81

C、0.80

D、0.83

11、甲公司2005年12月1日增加設備一臺，該項設備原值600萬元，預計使用5年，預計凈殘

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值為零，采用直線法計提折舊。至2007年末，對該項設備進行減值測試后，估計其可收回金

額為300萬元，2008年末該項設備估計其可收回金額為220萬元，假定計提減值準備后，固定

資產的預計使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應計提的固定資產折舊額為（）

萬元。

A.120

B.110

C.100

D.130

12、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用

完工百分比法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元，完

工進度為35%,預計完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其

他因素，甲公司2016年度應確認的合同毛利為（）萬元。

A.0

B.105

C.300

D.420

13、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設備，當日達到預定用途。租賃開始日該

設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租

賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元。甲公司提供資產余值的擔保金額為2萬元,

租賃期5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產的年折

舊金額為（）萬元。

A、20.4

B、20

C、19.8

D、21

14、甲企業(yè)銷售產品每件230元，若客戶購買1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商

業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10,2/20,

n/30?適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項時，則下列說法不正確的

是（）。（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）

A.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為300000元

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B.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為294000元

C.甲企業(yè)實際收到的款項為345000元

D.甲企業(yè)因該業(yè)務計入財務費用的金額是6000元

15、甲企業(yè)于2013年10月6日從證券市場上購入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售

金融資產，每股支付價款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關費用15

萬元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產時的入賬價值為（）萬元。

A、1015

B、915

C、900

D、1000

閱卷入

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、外幣財務報表折算中，外幣財務報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交

易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（）。

A、營業(yè)成本

B、固定資產

C、資本公積

D、所得稅費用

2、下列各項關于投資性房地產計提折舊或攤銷的表述中正確的有（）。

A.成本模式計量下當月增加的房屋當月不計提折舊，下月開始計提折舊

B.成本模式計量下當月增加的土地使用權當月進行攤銷

C.公允價值模式下計是的投資性房地產均不計提折舊和攤銷

D.成本模式計量下當月增加的土地使用權當月不進行攤銷,下月開始計提攤銷

3、下列關于資產負債表外幣折算的表述中，正確的有（）。

A.外幣報表折算差額應在所有者權益項目下單獨列示

B.采用歷史成本計量的資產項目應按資產確認時的即期匯率折算

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C.采用公允價值計量的資產項目應按資產負債表日即期匯率折算

D.“未分配利潤”項目以外的其他所有者權益項目應按發(fā)生時的即期匯率折算

4、下列有關負債計稅基礎的確定中，正確的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認了200萬元的預計負債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)

生時允許稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎為0

B.企業(yè)因債務擔保確認了預計負債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項

預計負債的計稅基礎是0

C.會計上確認預收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認條件，則該預收賬款的計稅基

礎為0

D.企業(yè)確認應付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當期扣除的合理部分為180萬元，剩余

部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應付職工薪酬”的計稅基礎為200萬元

5、下列關于或有資產的處理中，表述不正確的有（）。

A,或有資產是企業(yè)的潛在資產,不能確認為資產,一般應在會計報表附注中披露

B.企業(yè)通常不應當披露或有資產，但或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益的,應當披露

其形成的原因、預計產生的財務影響等

C.對于有可能取得的或有資產,一般應作出披露

D.當或有資產轉化為基本確定能夠收到的資產時,不應當確認

6、關于銷售商品收入的計量，下列說法中正確的有（）。

A、企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收

或應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計量）

B、采用預收款方式銷售商品時，應在收到第一筆款項時確認收入

C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重

要組成部分，這種情況下企業(yè)不應確認收入

D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入

7、下列有關政府補助的內容，說法正確的有（）。

A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應所有權的，不屬于政府補助

B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助

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C、財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項，屬于政府補助

D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產屬于政府補助

8、下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產交易的有（）。

A.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術

B.甲公司以公允價值為300萬元的商標權換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到

補價60萬元

C.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權

D.甲公司以公允價值為105萬元的生產設備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元

9、關于無形資產取得成本的確定，下列說法中正確的有（）。

A、投資者投入的專利權，應以協(xié)議約定價值確定入賬成本，協(xié)議價不公允的按公允價值

確定入賬成本

B、超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的分期付款方式購入無形資產，應

按所取得無形資產購買價款的總額確定其成本

C、通過政府補助取得的無形資產，按無形資產原賬面價值確定其成本

D、企業(yè)取得的土地使用權，通常應當按取得時所支付的價款及相關稅費確定其成本

10、下列各項現(xiàn)金收支中，應作為企業(yè)經管活動現(xiàn)金流量進行列報的有（）o

A.購買原村料支付的現(xiàn)金

B.支付給生產工人的工資

C,購買生產用設備支付的現(xiàn)金

D.銷售產品受到的現(xiàn)金

閱卷入

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打J,錯的打X）

1、（）企業(yè)每期都應當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素

已經消失，則減記的金額應當予以恢復，在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。

2、（）企業(yè)擁有的一項經濟資源，即使沒有發(fā)生實際成本或者發(fā)生的實際成本很小，但

如果公允價值能夠可靠計量，也應認為符合資產能夠可靠計量的確認條件.

3、（）符合資本化條件的資產在構建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過一個

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月的，企業(yè)應暫停借款費用資本化。

4、()商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進貨費用，應當計入存貨成本。

5、()企業(yè)持有交易性金融資產的時間超過一年后，應將其重分類為可供出售金融資產。

6、()對于共同控制經營，出資方不能確認一項長期股權投資；對于共同控制資產，出

資方應按合同約定的份額確認本企業(yè)資產。

7、()在會計核算中，貨幣是唯一的計量單位。

8、()企業(yè)債務重組中，債權人應將或有應收金額計入重組后債權的賬面價值。

9、()2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產核算的乙公

司普通股股票重分類為可供出售金融資產。

10、()企業(yè)采用權益法核算長期股權投資的，在確認投資收益時，不需考慮順流交易產

生的未實現(xiàn)內部交易利潤。

閱卷入

四、計算分析題(共有2大題，共計22分)

1、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如

下：

(DA產品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產品市場銷售價格為每臺18萬元，預計運雜

費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。

要求：判斷A產品期末是否計提存貨跌價準備。說明A產品期末資產負債表中“存貨”項

目列示的金額。

(2)B產品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司

已經與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B

產品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺

0.3萬元；向其他客戶銷售的B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4萬元。B產品的存貨跌

價準備期初余額為50萬元。

要求：計算B產品計提的存貨跌價準備金額并編制相關會計分錄。說明B產品期末在資產

負債表“存貨”項目中列示的金額。

(3)C產品存貨跌價準備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產品結轉存貨跌價準備195

萬元。年末C產品庫存1000臺，單位成本為3.7萬元，C產品市場銷售價格為每臺4.5萬元，

預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

要求：計算C產品本期計提或者轉回存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。說明C

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產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額。

(4)I)原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為

每公斤1.2萬元。現(xiàn)有D原材料可用于生產400臺D產品，預計加工成D產品還需每臺投入成本

0.38萬元。D產品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預計

平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。

要求：判斷D原材料是否計提存貨跌價準備，說明D原材料期末資產負債表“存貨”項目

列示金額。

(5)E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可

用于加工80件E產品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產品2012年12月31日的市場價格

為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費2.4萬元。E配件期初的存

貨跌價準備余額為0。

要求：計算E配件計提存貨跌價準備的金額并編制相關會計分錄，說明E配件期末資產負

債表“存貨”項目列示金額

(6)甲公司與乙公司簽訂一份F產品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2

月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產品，如果違約應支付違約金60萬元。2012

年12月31日，甲公司已經生產出F產品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格

為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產品不發(fā)生銷售費用。

要求：計算F產品應計提存貨跌價準備。

2、甲公司2012年度實現(xiàn)利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%；預計未來期間適用

的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差

異。甲公司2012年度發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有：

(1)某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關遞延所得稅資

產年初余額為235萬元，該批存貨跌價準備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，

當年轉回存貨跌價準備60萬元，稅法規(guī)定，該筆準備金在計算應納稅所得額時不包括在內。

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(2)某項外購固定資產當年計提的折舊為1200萬元，未計提固定資產減值準備。該項固

定資產系2011年12月18日安裝調試完畢并投入使用，原價為6000萬元，預計使用年限為5年,

預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產采用年數總和法計提

的折舊準予在計算應納稅所得額時扣除，企業(yè)在納稅申報時按照年數總和法將該折舊調整為

2000萬元。

(3)12月31日，甲公司根據收到的稅務部門罰款通知，將應繳罰款300萬元確認為營業(yè)

外支出，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應納稅所得額時扣除。

(4)當年實際發(fā)生的廣告費用為25740萬元，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣

告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年

度稅前扣除。甲公司當年銷售收入為170000萬元。

(5)通過紅十字會向地震災區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)

發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

要求：

(1)分別計算甲公司有關資產、負債在2012年年末的賬面價值、計稅基礎，及其相關的

暫時性差異、遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額，計算結果填列在答題卡指定位置的

表格中(不必列示計算過程)。

(2)逐項計算甲公司2012年年末應確認或轉銷遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的金額。

(3)分別計算甲公司2012年度應納稅所得額、應交所得稅以及所得稅費用(或收益)的

金額。

(4)編制甲公司2012年度與確認所得稅費用(或收益)相關的會計分錄。

閱卷入

五、綜合題(共有2大題，共計33分)

1、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變

化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發(fā)生的與某

專利技術有關的交易或事項如下：

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資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術用于新產

品的生產，當日投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，

該專利技術的初始入賬金額與計稅基礎一致，根據稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術的

攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。

資料二：2016年12月31日，該專利技術出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，該專利技術的

可收回金額為420萬元，預計尚可使用3年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。

資料三：甲公司2016年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，根據稅法規(guī)定，2016年甲公

司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當年對該專利技術計提的減值準

備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調整事項。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2015年取得專利技術的相關會計分錄。

(2)計算2015年專利技術的攤銷額并編制相關會計分錄。

(3)計算甲公司2016年12月31日對專利技術應計提減值準備的金額并編制相關會

計分錄。

(4)計算2016年甲公司應交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產和所得稅費用的金額，并編

制相關會計分錄。

(5)計算甲公司2017年度該專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。

2、甲公司為上市公司，2009年度進行了以下投資：

(1)2009年1月1日，購入A公司于當日發(fā)行且可上市交易的債券，債券面值為200000

元，支付價款185000元，另支付手續(xù)費600元。該債券期限為5年，票面年利率為6%,于每

年12月31日支付當年度利息。甲公司流動性良好，管理層擬持有該債券至到期。實際利率為

7%?

2009年12月31日，甲公司收到本年利息12000元。根據A公司公開披露的信息，甲公司估

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計所持有A公司債券的本金能夠收回160000元，未來年度每年能夠自A公司取得利息收入12

000元。

2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12000元.根據A公司公開披露的信息，甲公

司估計所持有A公司債券的本金能夠收回180000元。不計提減值準備的情況下，甲公司此項

債券投資2010年底的攤余成本為187653.44元。

(2)2011年初甲公司財務狀況出現(xiàn)困難，應付B公司的200000元賬款無法支付。2011

年1月5日，甲公司與B公司簽訂債務重組協(xié)議，約定以甲公司持有的上述持有至到期投資抵

償該項應付款項。2011年1月10日，辦妥相關手續(xù)，當日，甲公司該項持有至到期投資的公

允價值為180000元。[(P/A,7%,3)=2.6243,(P/F,7%,3)=0.8163,(P/A,7%,4)

=3.3872,(P/F,7%,4)=0.7629]

(計算結果有小數的，保留兩位小數)

〈1〉、編制甲公司取得A公司債券的會計分錄；

〈2＞、計算甲公司2009年度因持有A公司債券應確認的收益，并編制相關會計分錄；

＜3＞、判斷甲公司持有A公司債券2009年12月31日是否發(fā)生了減值，并說明理由。如應計

提減值準備，計算減值準備金額并編制相關會計分錄：

＜4＞、計算甲公司2010年度因持有A公司債券應確認的收益并編制相關會計分錄；同時判

斷持有A公司債券是否發(fā)生減值(列示計算過程)；

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試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、【答案】c

2、A

3,參考答案：B

4、C

5、D

6、C

7,正確答案:A

8、【正確答案】D

9、A

10、A

11、C

12、【答案】B

13、B

14、參考答案：B

15、B

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、【正確答案】AD

2、參考答案：ABC

3、【答案】ACD

4、【正確答案】ACD

5、參考答案:ACD

6、【正確答案】ACD

7、【正確答案】ACD

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8、【答案】ABC

9、【正確答案】AD

10、ABD

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打J,錯的打X）

1、對

2、對

3、錯

4、對

5、錯

6、對

7、錯

8、錯

9、錯

10、錯

四、計算分析題（共有2大題，共計22分）

1、答案如下：

（1）A產品可變現(xiàn)凈值=100X（18-1）=1700（萬元），A產品成本=100X15=1500（萬元），

可以得出A產品可變現(xiàn)凈值大于產品成本，則A產品不需要計提存貨跌價準備。

2012年12月31FIA產品在資產負債表“存貨”項目中列示的金額為1500萬元

（2）①簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值=300義（5-0.3）=1410（萬元）

成本=300X4.5=1350（萬元）

則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。

②未簽訂合同部分200臺

可變現(xiàn)凈值=200X（4-0.4）=720（萬元）

成本=200X4.5=900（萬元）

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應計提存貨跌價準備=（900-720）-50=130（萬元）

借：資產減值損失130

貸：存貨跌價準備130

B產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額=1350+720=2070（萬元）

（3）可變現(xiàn)凈值=1000X（4.5-0.5）=4000（萬元）

產品成本=1000X3.7=3700（萬元）

產品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價準備科目余額為0

應轉回的存貨跌價準備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】

借：存貨跌價準備75

貸：資產減值損失75

C產品期末資產負債表“存貨”項目列示金額為3700萬元。

（4）D產品可變現(xiàn)凈值=400X（3-0.3）=1080（萬元），D產品的成本=400X2.25+

400X0.38=1052（萬元），由于D產品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準備。

D原材料期末在資產負債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。

（5）E配件是用于生產E產品的，所以應先判斷E產品是否減值。

E產品可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4-2.4）=4400（萬元）

E產品成本=100公斤X24+80件義34=5120（萬元）E產品發(fā)生減值。

進一步判斷E配件的減值金額：

E配件可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4-34-2.4）=1680（萬元）

E配件成本=100公斤X24=2400（萬元）

E配件應計提的存貨跌價準備=2400-1680=720（萬元）

借：資產減值損失720

貸:存貨跌價準備-E配件720

E配件期末資產負債表“存貨”項目列示金額為1680萬元

（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標的資產，應計提存貨跌價準備。執(zhí)行合同

損失=180-0.45X300=45（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45

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萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備45萬元。

借：資產減值損失45

貸：存貨跌價準備-F產品45

2、答案如下：

（1）事項一：2012年年末存貨的賬面價值=9000-880=8120（萬元），計稅基礎為9000萬元。

可抵扣暫時性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產的余額=880X25%=220（萬元）。

事項二：2012年年末固定資產的賬面價值=6000-1200=4800（萬元），計稅基礎

=6000-6000X5/15=4000（萬元），應納稅暫時性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅

負債的余額=800X25%=200（萬元）。

事項三：2012年年末其他應付款的賬面價值為300萬元，計稅基礎也為300萬元；不產生暫時

性差異。

事項四：因為該廣告費尚未支付，所以該廣告費作為負債來核算，賬面價值為25740萬元，

計稅基礎=25740-（25740-170000X15%）=25500（萬元），可抵扣暫時性差異余額

=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產余額=240X25%=60（萬元）。

（2）事項一：遞延所得稅資產的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應轉回遞延所

得稅資產=235-220=15（萬元）。

事項二：遞延所得稅負債的期末余額為200萬元，期初余額為0,所以本期應確認遞延所得稅

負債200萬元。

事項四：遞延所得稅資產期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應確認遞延所得

稅資產60萬元。

（3）2012年度應納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬元），應交所得稅

=9680X25%=2420（萬元），所得稅費用=2420+15+200-60=2575（萬元）。

（4）會計分錄為：

借：所得稅費用2575

遞延所得稅資產45

貸：應交稅費一應交所得稅2420

遞延所得稅負債200

五、綜合題（共有2大題，共計33分）

1、答案如下：

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(1)2015年購入專利技術的會計分錄：

借：無形資產800

貸：銀行存款800

(2)無形資產當月購入，當月折舊。2015年的攤銷額=800/5=160(萬元)

借：制造費用160

貸:累計攤銷160

(3)2016年末應計提減值準備金額=(800-160*2-420)=60(萬元)

借：資產減值損失60

貸：無形資產減值準備60

(4)2016年的應交所得稅=(1000+60)*25%=265(萬元)

2016年應確定的遞延所得稅資產=60*25%=15(萬元)

2016年的所得稅費用=265-15=250(萬元)

借：所得稅費用250

遞延所得稅資產15

貸:應交稅費-應交所得稅265

(5)2017年的攤銷額=420/3=140(萬元)

借：制造費用140

貸：累計攤銷140

2、答案如下：

1.甲公司取得A公司債券時的賬務處理是：

借：持有至到期投資一成本200000

貸:銀行存款185600(185000+600)

持有至到期投資一A公司債券一利息調整1