【2022年】陜西省榆林市【注冊會計】公司戰(zhàn)略與風險管理模擬考試(含答案)

【2022年】陜西省榆林市【注冊會計】公司戰(zhàn)略與風險管理模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.下列關于使用資本收益率計算公式中正確的是()。

A.利潤總額/股東資本B.凈利潤/(總資產-流動負債)C.息稅前利潤/(總資產-流動負債)D.息稅前利潤/股東資本

2.一下屬于股東觀衡量企業(yè)業(yè)績存在的矛盾是（）。

A.企業(yè)沒有上市，沒有相應的市場來估計其資本回報率

B.家族企業(yè)的經理人與股東之間的矛盾

C.企業(yè)成長與短期利益的矛盾

D.企業(yè)成長與財務獨立性的矛盾

3.根據?COSO委員會關于內部控制的定義，下列關于內部控制的說法中，錯誤的是（）

A.內部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合

B.內部控制本身并不是目標

C.內部控制是一個實現目標的程序及方法

D.內部控制提供的是絕對保證

4.在一個設計適當的內部控制結構中，可以由同一人負責的是（）。

A.接受和保管支票，并批準注銷客戶應收賬款

B.審核付款憑證，同時簽發(fā)支票

C.保管現金，編制銀行存款余額調節(jié)表

D.簽發(fā)支票，同時保管原始憑證

5.下列關于保險的說法中，錯誤的是（）。

A.商業(yè)財產險主要指由于火災、爆炸、暴風雨及其他風險因素造成的直接損失

B.汽車物理損失險主要指汽車的物理損害和失竊

C.內陸航運險主要指通過內陸、水路運輸的貨物損失及對他人的責任

D.人壽保險主要指向雇員提供醫(yī)療費用給付的團體醫(yī)療費用保險

6.下列匯率風險管理方法中，通常成本較高的是()。

A.匹配收入和支出B.匹配長期資產和負債C.貨幣套期D.多邊凈額結算

7.

第

17

題

下列各項中，不屬于企業(yè)面臨的操作風險的來源的是（）。

8.專屬保險公司，是非保險公司的附屬機構，下列不屬于該公司優(yōu)點的是()。

A.降低運營成本B.改善公司現金流C.保障項目很少D.提高服務水平

9.某企業(yè)所在產業(yè)競爭非常激烈，且該產業(yè)規(guī)模經濟比較明顯，該企業(yè)正在尋求擴張，其首選戰(zhàn)略是（）。

A.縱向一體化戰(zhàn)略B.橫向一體化戰(zhàn)略C.后向一體化戰(zhàn)略D.前向一體化戰(zhàn)略

10.下列選項中，提出區(qū)位理論的是（）。

A.海默B.索思阿德C.弗農D.巴克利

二、多選題(10題)11.如果由于用多個指標對多個戰(zhàn)略方案的評價產生不一致的結果，最終的戰(zhàn)略選擇可以考慮以下幾種方法：（）。

A.根據企業(yè)目標選擇戰(zhàn)略B.提交上級管理部門審批C.聘請外部機構D.提交股東會或股東大會批準

12.甲公司是一家制冷產品生產與銷售的民營企業(yè)，經歷過一段高速增長后企業(yè)經營開始陷入停滯不前的局面。該公司管理層為改善業(yè)績，開始了艱難的決策。該公司管理層可以操縱的主要因素有()。

A.利潤率B.增長率C.可持續(xù)增長率D.投資資本回報率

13.按照內部控制缺陷的本質分類，內部控制分為（）

A.設計缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.運行缺陷

14.風險管理委員會對董事會負責，主要履行的職責有（）。

A.提交全面風險管理年度報告

B.審議風險管理策略和重大風險解決方案

C.審議內部審計部門提交的風險管理監(jiān)督評價審計綜合報告

D.辦理董事會授權的有關全面風險管理的其他事項

15.某貿易公司的應收票據管理存在缺陷。下列選項中可以完善應收票據的內部控制措施有()。

A.審查背書審批手續(xù)

B.指定專人登記保管應收票據

C.復核并調查所有與發(fā)票不配比的銷售憑證

D.定期對應收票據進行清查盤點

16.在戰(zhàn)略控制中，企業(yè)在制訂具有較弱競爭優(yōu)勢業(yè)務的戰(zhàn)略控制時，應重點控制（）。

A.產品質量B.產品數量C.產品的市場份額D.產品的顧客滿意度

17.

第

36

題

利率平價說反映了（）之間的關系。

18.下列屬于企業(yè)國際化經營所面對的外部環(huán)境顯著特征的有()。

A.外部環(huán)境的多樣性B.外部環(huán)境的復雜性C.外部環(huán)境對內部環(huán)境的滲透D.內部環(huán)境對外部環(huán)境的滲透

19.下列屬于風險管理策略的組成部分的有（）。

A.風險偏好和風險承受度B.全面風險管理的有效性標準C.風險管理的工具選擇D.風險管理的目標

20.下列屬于內部風險的有()。

A.戰(zhàn)略風險B.操作風險C.運營風險D.產業(yè)風險

三、4.綜合題(10題)21.

根據案例材料，計算E公司產品的相對市場份額，(四舍五人，保留兩位小數)并分析該企業(yè)產品屬于波士頓矩陣中的什么類型產品?

22.

經調查研究，認為今后一段時期內東南地區(qū)對本企業(yè)具有重要意義，有人建議并購當地的一家酒廠以便開拓東南市場。要求：說明以上事件中哪些是企業(yè)戰(zhàn)略層次應該研究的問題，哪些不是，請一一列舉理由。

23.

對本案例進行SWOT分析。

24.

結合雪花啤酒內部管理上的問題談談你對內部控制活動內容的認識。

25.H啤酒成功地在一個擁有300萬人口的C市收購了一家啤酒廠，不僅在該市取得了95%以上市場占有率的絕對壟斷，而且在全省的市場占有率也達到了60%以上，成了該省啤酒業(yè)界名副其實的龍頭老大。運用SWOT分析法，分析雪花啤酒面臨的環(huán)境。

26.資料一：甲公司為汽車生產企業(yè)，在中級轎車行業(yè)處于領先地位，有著一流的技術人員和管理團隊，顧客滿意度較高；在小排量汽車行業(yè)中處于中間地位，國家新出臺了一些鼓勵小排量汽車的措施。20××年由于原材料價格大幅度上漲，原生產產品的市場需求趨于穩(wěn)定，甲公司的盈利能力大幅降低，生產經營面臨較大的困難；企業(yè)面臨資金短缺。

資料二：經過分析后，甲公司收購了一家生產小排量汽車的乙公司；同時為了保證原材料的供應，收購了鋼材生產企業(yè)丙公司來為公司生產汽車用鋼提供供應。

資料三：甲公司收購乙公司和丙公司經營若干年后并沒有達到預期效果，最終不得不出售大量資產以維持經營。

要求：

根據資料一，使用SWOT方法對甲公司內部環(huán)境與外部環(huán)境進行簡要分析。

27.資料：2008年3月25日，ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)因為未能披露定期報告而退市。隨后，證券監(jiān)管部門公布了對ABC公司及相關人員的行政處罰決定，經查明，2006～2008年期間，公司原董事長許某等人以支付貸款、虛構工程項目和對外投資等多種手段，將十幾億元的公司資金騰挪轉移，其中有將近6億元的資金被轉移至國外藏匿。監(jiān)守自盜公司大量資產后，許某攜妻兒等移民某國，從此失去音訊。

調查表明，為了使公司虛構業(yè)績看起來更真實，ABC公司配合虛構業(yè)務，偽造相應的資金流。從形式上看，公司的購銷業(yè)務都有資金流轉軌跡和銀行單據。為此，ABC公司設立了大量“殼公司”，利用上市公司信用，為“殼公司”貸款提供擔保，通過“殼公司”從銀行大量融資作為收入注入上市公司，數年累計從銀行融資20多億元，再通過支付成本費用的方式將部分資金轉移到國外，并偽造與業(yè)績相關的資金收付款痕跡。值得注意的是，在許某神秘失蹤期間，銀行仍繼續(xù)為ABC公司的“殼公司”提供了部分貸款。為逃避監(jiān)管，ABC公司一直未披露大量的銀行融資和擔保。

在處罰ABC公司的同時，證券監(jiān)管部門還處罰了擔任ABC公司年報審計工作的3名注冊會計師，理由是注冊會計師在對貨幣資金、存貨項目的審計過程中，未能勤勉盡責，未能揭示出4.27億元大額定期存單質押情況和未能識別1.06億元虛假鉆石毛坯。

試根據以上資料，回答下列問題：

(1)結合資料，分別從ABC公司，貸款銀行和會計師事務所的角度，分析這3家單位各自在內部控制中存在的缺陷，并簡要說明理由。

(2)結合ABC公司舞弊案例，請你談談對貸款銀行完善內部控制制度的建議。

28.

針對A公司以往出現的對公司品牌的宣傳投入不夠，難以滿足公司日益拓寬的業(yè)務需求和競爭需求的問題，公司市場部門開始有針對性地研究市場商機和客戶關注事件，增加市場推廣宣傳投入，適時參與社會關注的熱點活動及公益活動，從而提升公司品牌影響力。比如，針對2005年以來“超級女生”熱潮，A公司成功參與主辦“2006超級女生演唱會”，以回饋客戶的方式做新業(yè)務、資費、品牌、服務等方面的促銷和宣傳，此外，公司也成功組織VIP高爾夫俱樂部業(yè)余賽和策劃E拇指手機文學創(chuàng)作大賽等活動，通過這一系列公眾關注度較高的活動將公司品牌及業(yè)務深入廣大用戶及非用戶群體中。該營銷戰(zhàn)略屬于()。A．差異化戰(zhàn)略B．集中化戰(zhàn)略

C．成本領先戰(zhàn)略D．產品開發(fā)戰(zhàn)略

29.

全聚德將對連鎖加盟商采取分級制管理，擬分為三個星級，即三星、四星、五星，不同星級有不同要求、對烤鴨售價也根據星級做不同規(guī)定，星級高的售價相應提高，但是要求同一地區(qū)、同一星級要統(tǒng)一價格。這是運用的什么戰(zhàn)略。

30.從1993年北京市政府將前門、和平門、王府井三家全聚德門店合并為北京全聚德集團開始，全聚德就擺脫了國有體制所帶來的一系列規(guī)模、產權、營銷模式的束縛，開始市場化運作。993年北京市政府將前門、和平門、王府井三家全聚德門店合并為北京全聚德集團，這是企業(yè)戰(zhàn)略的哪一種類型?

四、4.計算分析題(2題)31.企業(yè)產品安全邊際率為多少?

32.某公司擬投產一新產品，需要購置一套專用設備，預計價款為900000元，追加流動資金145822元。設備按5年提折舊，采用直線法計提，凈殘值率為零。該新產品預計銷售單價為20元／件，單位變動成本為12元／件，每年固定經營成本(不含折舊)為500000元。該公司所得稅稅率為25％；投資的最低報酬率為10％。要求：

計算凈現值為零時的息稅前利潤。

五、單選題(0題)33.下列企業(yè)采用的各種戰(zhàn)略中，屬于一體化戰(zhàn)略的是()。

A.甲農產品加工企業(yè)并購一家農產品收購站

B.乙家用電器生產企業(yè)開始涉足房地產領域

C.丙新能源電力企業(yè)開始研發(fā)風力發(fā)電項目

D.丁汽車公司決定向海外市場擴展業(yè)務，出口部分車型

六、單選題(0題)34.內部控制的目標是（）。

A.絕對保證財務報表是公允的，是合法的

B.合理保證財務報表是公允的，是合法的

C.絕對保證經營合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、經營有效性，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略

D.合理保證經營合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、經營有效性，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略

參考答案

1.C解析：使用資本收益率成為衡量盈利能力的一個重要指標，使用資本收益率：息稅前利潤/(股東資本+長期負債)=息稅前利潤/(總資產-流動負債)。

2.A【答案】A

【解析】股東觀衡量企業(yè)業(yè)績的矛盾在于沒有相應市場對指標進行衡量，選項B、C、D是利益相關者觀衡量企業(yè)業(yè)績時存在的矛盾。

3.DCOSO委員會關于內部控制的定義：“公司的董事會、管理層及其他人士為實現以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)?！盋OSO委員會的上述定義對內部控制的基本概念提供了一些深入的見解，并特別指出：

（1）內部控制是一個實現目標的程序及方法，而其本身并非目標；（選項B、C正確）

（2）內部控制只提供合理保證，而非絕對保證；（選項D錯誤）

（3）內部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合。（選項A正確）

綜上，本題應選D。

4.D簽發(fā)支票，同時保管原始憑證屬于相容職務，選項D正確。

5.DD【解析】本題考核保險的主要類型。醫(yī)療保險主要指向雇員提供醫(yī)療費用給付的團體醫(yī)療費用保險，所以，選項D的說法錯誤。

6.C由于貨幣套期成本很高，企業(yè)可考慮還有多種行為可以減少匯率風險，說明貨幣套期的成本是最高的，參見教材275頁。

【試題點評】本題考核“匯率風險的管理方法”。

7.AA項不屬于企業(yè)面臨的操作風險的源頭，而是企業(yè)面臨的項目風險的源頭。

8.CC【解析】本題考核專業(yè)自保。專業(yè)自保公司又稱專屬保險公司，專業(yè)自保公司的優(yōu)點是：降低運營成本；改善公司現金流；保障項目更多；公平的費率等級；保障的穩(wěn)定性；直接進行再保險；提高服務水平；減少規(guī)章的限制；國外課稅扣除和流通轉移。

9.B【答案】B

【解析】橫向一體化戰(zhàn)略的適用情形是：(1)企業(yè)所在產業(yè)競爭較為激烈；(2)企業(yè)所在產業(yè)規(guī)模經濟較為顯著；(3)企業(yè)的橫向一體化符合反壟斷法的規(guī)定，并能在局部取得一定的壟斷地位；(4)企業(yè)所在產業(yè)增長潛力較大；(5)具備橫向一體化所需的資金、人力資源等。

10.B【答案】B

【解析】索思阿德提出區(qū)位理論。

11.ABC【答案】ABC

【解析】如果由于用多個指標對多個戰(zhàn)略方案的評價產生不一致的結果，最終的戰(zhàn)略選擇可以考慮以下幾種方法：(1)根據企業(yè)目標選擇戰(zhàn)略。企業(yè)目標是企業(yè)使命的具體體現，因而，選擇對實現企業(yè)目標最有利的戰(zhàn)略方案。(2)提交上級管理部門審批。對于中下層機構的戰(zhàn)略方案，提交上級管理部門能夠使最終選擇方案更加符合企業(yè)整體戰(zhàn)略目標。(3)聘請外部機構。聘請外部咨詢專家進行戰(zhàn)略選擇工作，利用專家們廣博和豐富的經驗，能夠提供較客觀的看法。

12.BCD影響價值創(chuàng)造的因素主要有：①投資資本回報率；②資本成本；③增長率；④可持續(xù)增長率。它們是影響財務戰(zhàn)略選擇的主要因素，也是管理者為增加企業(yè)價值可以操縱的主要杠桿。

13.AD①按照內部控制缺陷的本質分類：內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。

②按照內部控制缺陷的嚴重程度分類：內部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

③按照影響內部控制目標的具體表現形式分類：財務報告相關缺陷和非財務報告相關缺陷。

因此選項AD正確。

綜上，本題應選AD。

14.ABCD【解析】本題考核風險管理委員會的職責。風險管理委員會對董事會負責，主要履行以下職責：(1)提交全面風險管理年度報告；(2)審議風險管理策略和重大風險管理解決方案；(3)審議重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務流程的判斷標準或判斷機制，以及重大決策的風險評估報告；(4)審議內部審計部門提交的風險管理監(jiān)督評價審計綜合報告；(5)審議風險管理組織機構設置及其職責方案；(6)辦理董事會授權的有關全面風險管理的其他事項。

15.ABD加強商業(yè)票據的管理包括由專人保管應收票據，定期核對盤點、票據和背書應當審查等。復核并調查所有與發(fā)票不配比的銷售憑證，不屬于完善應收票據的內部控制措施，而屬于完善銷售收入的內部控制措施。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握應收票據內部控制的要求與措施。

16.AC【答案】AC

【解析】在具有較弱競爭優(yōu)勢的業(yè)務情況下，市場份額或質量是成功的源泉。

17.BCD利率平價說解釋了利率水平的差異直接影響短期資本在國際間的流動，從而引起匯率的變化，因此反映的是利率和匯率之間的關系。

18.ABC與國內企業(yè)相比，企業(yè)國際化經營所面對的外部環(huán)境有3個顯著特征：一是外部環(huán)境的多樣性；二是外部環(huán)境的復雜性；三是外部環(huán)境對內部環(huán)境的滲透。

19.ABC【答案】ABC

【解析】風險管理策略的組成部分包括：(1)風險偏好和風險承受度；(2)全面風險管理的有效性標準；(3)風險管理的工具選擇；(4)全面風險管理的資源配置。

20.ABCABC【解析】本題考核風險的類型。外部風險主要包括政治風險、法律風險與合規(guī)風險、社會文化風險、技術風險、自然環(huán)境風險、市場風險、產業(yè)風險、信用風險等。內部風險主要包括：戰(zhàn)略風險、操作風險、運營風險、財務風險等。

21.E公司相對市場份額為該公司市場份額與最大競爭對手市場份額之比即5%÷28%=0.18.根據案例材料可知E公司產品銷售增長速度很快屬于市場增長率較高而相對市場份額較低因此屬于問號產品。E公司相對市場份額為該公司市場份額與最大競爭對手市場份額之比，即5%÷28%=0.18.根據案例材料可知，E公司產品銷售增長速度很快，屬于市場增長率較高，而相對市場份額較低，因此屬于問號產品。

22.經調查研究認為今后一段時期內東南地區(qū)對本企業(yè)具有重要意義建議并購當地的一家酒廠以便開拓東南市場。由于該方案的主體是調查部門是由調查部門提出來的方案因此屬于戰(zhàn)略層次中的公司戰(zhàn)略。并購一家酒廠就相當于多了一個子公司因此相互之間存在的基本邏輯關系或者基本原因也是企業(yè)戰(zhàn)略決策最基本的因素。該建議具有長遠性、全局性和綱領性所以這也是企業(yè)戰(zhàn)略層次應研究的問題。經調查研究，認為今后一段時期內東南地區(qū)對本企業(yè)具有重要意義，建議并購當地的一家酒廠以便開拓東南市場。由于該方案的主體是調查部門，是由調查部門提出來的方案，因此屬于戰(zhàn)略層次中的公司戰(zhàn)略。并購一家酒廠，就相當于多了一個子公司，因此，相互之間存在的基本邏輯關系或者基本原因，也是企業(yè)戰(zhàn)略決策最基本的因素。該建議具有長遠性、全局性和綱領性，所以這也是企業(yè)戰(zhàn)略層次應研究的問題。

23.SWOT分析的四個要素為優(yōu)勢、劣勢、機會與威脅。①優(yōu)勢。優(yōu)勢是指能給企業(yè)帶來重要競爭優(yōu)勢的積極因素或獨特能力。包括管理方面的專業(yè)知識、目前的市場地位、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)結構、財務資源、人員配備、形象或聲譽。②劣勢。劣勢是限制企業(yè)發(fā)展且有待改正的消極方面。例如當前的能力或資源的不足、不良形象或聲譽這些都是企業(yè)的劣勢。還包括缺乏現金流高額的沉沒成本大量的客戶投訴以及優(yōu)秀人才的短缺等。③機會。機會是隨著企業(yè)外部環(huán)境的改變而產生的有利于企業(yè)的時機如有利于企業(yè)的政府法規(guī)的出臺、新的市場的出現不斷改善的經濟因素或者競爭對手的破產等。④威脅。威脅是隨著企業(yè)外部環(huán)境的改變而產生的不利于企業(yè)的時機如不利于企業(yè)的立法出臺、人們對環(huán)境影響的認識、政治或經濟的動蕩以及不斷變化的社會條件。綜合四個要素的分析把有關情況列在“十”字形圖表中：SWOT分析的四個要素為優(yōu)勢、劣勢、機會與威脅。①優(yōu)勢。優(yōu)勢是指能給企業(yè)帶來重要競爭優(yōu)勢的積極因素或獨特能力。包括管理方面的專業(yè)知識、目前的市場地位、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)結構、財務資源、人員配備、形象或聲譽。②劣勢。劣勢是限制企業(yè)發(fā)展且有待改正的消極方面。例如，當前的能力或資源的不足、不良形象或聲譽，這些都是企業(yè)的劣勢。還包括缺乏現金流，高額的沉沒成本，大量的客戶投訴以及優(yōu)秀人才的短缺等。③機會。機會是隨著企業(yè)外部環(huán)境的改變而產生的有利于企業(yè)的時機，如有利于企業(yè)的政府法規(guī)的出臺、新的市場的出現，不斷改善的經濟因素或者競爭對手的破產等。④威脅。威脅是隨著企業(yè)外部環(huán)境的改變而產生的不利于企業(yè)的時機，如不利于企業(yè)的立法出臺、人們對環(huán)境影響的認識、政治或經濟的動蕩以及不斷變化的社會條件。綜合四個要素的分析，把有關情況列在“十”字形圖表中：

24.控制活動可分為運營、財務報告及合規(guī)三個類別然而它們之間有時可能出現重疊。常見的內部控制活動有：①組織控制指組織結構提供的控制；②職責劃分即進行職責分工；③調節(jié)和復核調節(jié)是指雇員將不同數據連接在一起識別并找出差異并且在必要時采取糾正措施；業(yè)績復核是指管理層將當前的業(yè)績與預算、以前期間或其他基準相比較以此反映目標的完成情況；④實物控制指保護實物資產不被偷盜或未經許可而獲得及被使用的措施和程序；⑤授權和批準這項措施可保證其他控制活動運作正常或需要提供指南以改善這些控制活動的運作等信息；⑥計算和會計即在會計系統(tǒng)中正確地記錄交易；⑦人員控制選擇和培訓雇員以確保為企業(yè)的職位指定了恰當的人員；⑧監(jiān)督及管理控制監(jiān)督控制有助于確保個人按照要求恰當地完成任務。雪花啤酒在內部控制上的問題主要出在監(jiān)督和管理不善上(該公司過度強調銷售以致把結算流程、財務制度和監(jiān)控機制都甩在一邊。銷售團隊產生了驕傲輕敵的浮躁甚至上行下效不撈白不撈。公司讓部分城區(qū)經理自任經銷商白用公司的運貨車賒公司的貨又做生意賺錢又當經理拿工資。庫房出現了無頭賬查無所查連去哪兒了都不知道)表現為“有法不依”的情況。對此公司管理層不僅應從以上方面完善內控機制更要加大監(jiān)督管理力度確保組織戰(zhàn)略目標的實現?？刂苹顒涌煞譃檫\營、財務報告及合規(guī)三個類別，然而它們之間有時可能出現重疊。常見的內部控制活動有：①組織控制，指組織結構提供的控制；②職責劃分，即進行職責分工；③調節(jié)和復核，調節(jié)是指雇員將不同數據連接在一起，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施；業(yè)績復核是指管理層將當前的業(yè)績與預算、以前期間或其他基準相比較，以此反映目標的完成情況；④實物控制，指保護實物資產不被偷盜或未經許可而獲得及被使用的措施和程序；⑤授權和批準，這項措施可保證其他控制活動運作正常或需要提供指南以改善這些控制活動的運作等信息；⑥計算和會計，即在會計系統(tǒng)中正確地記錄交易；⑦人員控制，選擇和培訓雇員，以確保為企業(yè)的職位指定了恰當的人員；⑧監(jiān)督及管理控制，監(jiān)督控制有助于確保個人按照要求恰當地完成任務。雪花啤酒在內部控制上的問題主要出在監(jiān)督和管理不善上(該公司過度強調銷售，以致把結算流程、財務制度和監(jiān)控機制都甩在一邊。銷售團隊產生了驕傲輕敵的浮躁，甚至上行下效不撈白不撈。公司讓部分城區(qū)經理自任經銷商，白用公司的運貨車，賒公司的貨，又做生意賺錢，又當經理拿工資。庫房出現了無頭賬，查無所查，連去哪兒了都不知道)，表現為“有法不依”的情況。對此，公司管理層不僅應從以上方面完善內控機制，更要加大監(jiān)督管理力度，確保組織戰(zhàn)略目標的實現。

25.運用SWOT分析法對雪花啤酒進行分析：優(yōu)勢：技術先進、營銷團隊好。(雪花啤酒在被收購后立刻花近億元的資金搞技改狠抓質量并創(chuàng)新地生產出了與市場上的現有啤酒種類不同的果啤、醋啤等“健康啤酒”。但是新老板清楚雪花啤酒公司最薄弱的環(huán)節(jié)就是營銷。為一舉占領C市的市場公司不惜代價從外企挖了3個營銷精英高薪招聘20多名大學生花大力氣進行培訓。)劣勢：營銷渠道狹隘過分依賴直銷；內部管理混亂(雪花在取得第一輪勝利的同時也遇到了內部的管理問題。該公司過度強調銷售以致把結算流程、財務制度和監(jiān)控機制都甩在一邊。銷售團隊產生了驕傲輕敵的浮躁甚至上行下效不撈白不撈。公司讓部分城區(qū)經理自任經銷商白用公司的運貨車賒公司的貨又做生意賺錢又當經理拿工資。庫房出現了無頭賬查無所查連去哪兒了都不知道)；生產能力相對薄弱。機會：即將到來的銷售旺季。威脅：啤酒的分銷網絡相對穩(wěn)定主要被一級批發(fā)商控制而雪花啤酒并沒有控制分銷渠道；來自H公司的競爭也是一大威脅。運用SWOT分析法對雪花啤酒進行分析：優(yōu)勢：技術先進、營銷團隊好。(雪花啤酒在被收購后，立刻花近億元的資金搞技改，狠抓質量，并創(chuàng)新地生產出了與市場上的現有啤酒種類不同的果啤、醋啤等“健康啤酒”。但是新老板清楚，雪花啤酒公司最薄弱的環(huán)節(jié)就是營銷。為一舉占領C市的市場，公司不惜代價從外企挖了3個營銷精英，高薪招聘20多名大學生，花大力氣進行培訓。)劣勢：營銷渠道狹隘，過分依賴直銷；內部管理混亂(雪花在取得第一輪勝利的同時，也遇到了內部的管理問題。該公司過度強調銷售，以致把結算流程、財務制度和監(jiān)控機制都甩在一邊。銷售團隊產生了驕傲輕敵的浮躁，甚至上行下效不撈白不撈。公司讓部分城區(qū)經理自任經銷商，白用公司的運貨車，賒公司的貨，又做生意賺錢，又當經理拿工資。庫房出現了無頭賬，查無所查，連去哪兒了都不知道)；生產能力相對薄弱。機會：即將到來的銷售旺季。威脅：啤酒的分銷網絡相對穩(wěn)定，主要被一級批發(fā)商控制，而雪花啤酒并沒有控制分銷渠道；來自H公司的競爭也是一大威脅。

26.內部優(yōu)勢：(1)公司擁有一流的技術人員和管理團隊；(2)公司產品顧客滿意度較高；(3)中級轎車市場處于領先地位。內部劣勢：企業(yè)資金短缺。外部機會：國家出臺了鼓勵小排量汽車的措施而甲公司在小排量汽車市場還有很大的提升空間因此給企業(yè)帶來了新的機會。外部威脅：原材料價格上漲帶來盈利能力的下降。內部優(yōu)勢：(1)公司擁有一流的技術人員和管理團隊；(2)公司產品顧客滿意度較高；(3)中級轎車市場處于領先地位。內部劣勢：企業(yè)資金短缺。外部機會：國家出臺了鼓勵小排量汽車的措施，而甲公司在小排量汽車市場還有很大的提升空間，因此給企業(yè)帶來了新的機會。外部威脅：原材料價格上漲帶來盈利能力的下降。

27.(1)ABC公司、貸款銀行和會計師事務所在內部控制中存在的缺陷如下：①ABC公司沒有建立起完善的內部控制制度尤其是缺乏良好的內部控制環(huán)境。內部控制環(huán)境是公司內部控制得以有效運行的環(huán)境基礎。內部環(huán)境規(guī)定單位的紀律與架構影響經營管理目標的制定塑造單位文化氛圍并影響員工的控制意識是其他內部控制組成要素的基礎。董事會成員的道德、經驗和才干是內部環(huán)境的一個重要組成部分董事會在塑造良好的內部環(huán)境中發(fā)揮關鍵作用。ABC公司董事長許某道德缺失使得整個公司的內部控制失效無法發(fā)揮內部控制在保護公司資產安全、保證財務報告真實可靠等方面的重要作用。②貸款銀行在內部控制方面缺少完善的信息溝通機制。信息與溝通是單位為了提高管理效能、促進員工全面正確履行職責而搜集、識別、交流各種內部和外部信息的機制。有效的信息溝通機制可以保證管理當局與單位內部、外部的順暢溝通包括與利益相關者、監(jiān)管部門、注冊會計師等的溝通等。貸款銀行片面輕信ABC公司作為上市公司的信用而忽視了ABC公司從未披露融資、擔保等情況的信息導致前后共向其“殼公司”貸款20多億元；同時貸款銀行與監(jiān)管部門的溝通不暢未能在第一時間知悉ABC公司高管人員的異常變動和真實的財務狀況而盡量降低損失。③會計師事務所的審計質量內部控制程序存在缺陷主要是簽字注冊會計師的專業(yè)勝任能力不足且未實施必要的審計程序導致未揭示出定期存單質押和虛假存貨事宜。(2)建議貸款銀行從以下幾方面完善自身的內部控制制度：①建立健全風險管理機制包括風險事項識別、風險評估和風險應對措施等。對客戶信用狀況等進行全面評估并重點關注客戶可能出現的舞弊風險對此類風險盡可能采取回避應對方式。②加強對重點客戶信息披露情況的跟蹤監(jiān)控加強與有關監(jiān)管部門的協作和溝通。比如可以通過人民銀行的征信系統(tǒng)查詢上市公司在本地銀行貸款及擔保的記錄及時發(fā)現客戶的舞弊行為。(1)ABC公司、貸款銀行和會計師事務所在內部控制中存在的缺陷如下：①ABC公司沒有建立起完善的內部控制制度，尤其是缺乏良好的內部控制環(huán)境。內部控制環(huán)境是公司內部控制得以有效運行的環(huán)境基礎。內部環(huán)境規(guī)定單位的紀律與架構，影響經營管理目標的制定，塑造單位文化氛圍并影響員工的控制意識，是其他內部控制組成要素的基礎。董事會成員的道德、經驗和才干是內部環(huán)境的一個重要組成部分，董事會在塑造良好的內部環(huán)境中發(fā)揮關鍵作用。ABC公司董事長許某道德缺失，使得整個公司的內部控制失效，無法發(fā)揮內部控制在保護公司資產安全、保證財務報告真實可靠等方面的重要作用。②貸款銀行在內部控制方面缺少完善的信息溝通機制。信息與溝通是單位為了提高管理效能、促進員工全面正確履行職責而搜集、識別、交流各種內部和外部信息的機制。有效的信息溝通機制可以保證管理當局與單位內部、外部的順暢溝通，包括與利益相關者、監(jiān)管部門、注冊會計師等的溝通等。貸款銀行片面輕信ABC公司作為上市公司的信用，而忽視了ABC公司從未披露融資、擔保等情況的信息，導致前后共向其“殼公司”貸款20多億元；同時，貸款銀行與監(jiān)管部門的溝通不暢，未能在第一時間知悉ABC公司高管人員的異常變動和真實的財務狀況而盡量降低損失。③會計師事務所的審計質量內部控制程序存在缺陷，主要是簽字注冊會計師的專業(yè)勝任能力不足，且未實施必要的審計程序，導致未揭示出定期存單質押和虛假存貨事宜。(2)建議貸款銀行從以下幾方面完善自身的內部控制制度：①建立健全風險管理機制，包括風險事項識別、風險評估和風險應對措施等。對客戶信用狀況等進行全面評估，并重點關注客戶可能出現的舞弊風險，對此類風險盡可能采取回避應對方式。②加強對重點客戶信息披露情況的跟蹤監(jiān)控，加強與有關監(jiān)管部門的協作和溝通。比如，可以通過人民銀行的征信系統(tǒng)查詢上市公司在本地銀行貸款及擔保的記錄，及時發(fā)現客戶的舞弊行為。

28.AA解析：差異化戰(zhàn)略是指企業(yè)針對大規(guī)模市場，通過提供與競爭者存在差異的產品或服務來獲取競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略。這種差異性可以來自于設計、品牌形象、技術、性能、營銷渠道或客戶服務等各個方面。成功的差異化戰(zhàn)略能夠吸引品牌忠誠度高且對價格不敏感的顧客，從而獲得超過行業(yè)平均水平的收益。與成本領先戰(zhàn)略主要用于提高市場份額不同，差異化戰(zhàn)