2010年度經(jīng)濟(jì)師考試-財(cái)政稅收-財(cái)政體制和財(cái)政政策講義0401

年度經(jīng)濟(jì)師考試_財(cái)政稅收講義第四部分財(cái)政體制和財(cái)政政策第十一章政府預(yù)算管理理論

第一節(jié)政府預(yù)算的含義及特征

一、掌握政府預(yù)算的含義

政府預(yù)算：經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的具有法律效力和制度保證的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃，是政府籌集、分配和管理財(cái)政資金的重要工具。

政府預(yù)算的含義從形式上看以年度政府財(cái)政收支計(jì)劃的形式存在的從性質(zhì)上看具有法律效力的文件

其形成過程實(shí)際上是國家權(quán)力機(jī)關(guān)審定預(yù)算內(nèi)容和賦予政府預(yù)算執(zhí)行權(quán)的過程從內(nèi)容上看政府預(yù)算反映政府集中支配財(cái)力的分配過程從作用上看政府預(yù)算是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要手段

（1）通過預(yù)算收支規(guī)模的變動(dòng)，調(diào)節(jié)社會(huì)總供給與總需求的平衡。

（2）通過調(diào)整政府預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的各種比例關(guān)系。

（3）公平社會(huì)分配。

二、掌握政府預(yù)算的基本特征

法律性、預(yù)測性、集中性、綜合性。

三、熟悉現(xiàn)代政府預(yù)算的多重研究視角

（一）經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下的政府預(yù)算

經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)政府預(yù)算的研究，最為注重的是政府預(yù)算的效率問題。

（二）政治學(xué)視角下的政府預(yù)算

政治學(xué)者認(rèn)為政府預(yù)算本身就是一種政治活動(dòng)。因此研究政府預(yù)算應(yīng)從分析公共政策的決策過程以及預(yù)算如何執(zhí)行入手。

從政治學(xué)視角看，預(yù)算改革實(shí)質(zhì)上是政治體制改革，是重新構(gòu)造用于資源配置的公共權(quán)力的制衡結(jié)構(gòu)，構(gòu)造新的政治與行政程序。

（三）法學(xué)視角下的政府預(yù)算

法學(xué)對(duì)政府預(yù)算的研究，主要從社會(huì)公眾通過立法機(jī)構(gòu)規(guī)范政府預(yù)算行為的角度出發(fā)，循著政府行為法制化的線索，考察法律對(duì)政府預(yù)算各利益相關(guān)主體間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的調(diào)節(jié)與規(guī)范。

（四）管理學(xué)視角下的政府預(yù)算

從管理學(xué)角度的研究，主要強(qiáng)調(diào)政府預(yù)算的功能性特征，即預(yù)算的控制、管理和計(jì)劃等功能。第二節(jié)政府預(yù)算的模式

一、掌握政府預(yù)算的各種模式分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果政府預(yù)算編制的形式單式預(yù)算復(fù)式預(yù)算

典型形式是雙重預(yù)算，分為經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。最早實(shí)行復(fù)式預(yù)算的國家是丹麥和瑞典。預(yù)算編制的方法基數(shù)預(yù)算零基預(yù)算預(yù)算編制的政策導(dǎo)向投入預(yù)算績效預(yù)算

二、我國政府預(yù)算的模式選擇

（一）基于預(yù)算結(jié)構(gòu)的選擇

按照《預(yù)算法》的要求，我國政府預(yù)算改革的目標(biāo)是逐步建立起公共預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算等各有分工又功能互補(bǔ)的復(fù)式預(yù)算體系。組成需要注意的問題1.公共預(yù)算公共預(yù)算的支出重點(diǎn)主要集中在政權(quán)建設(shè)、事業(yè)發(fā)展、公共投資以及部門的收入分配調(diào)節(jié)四大領(lǐng)域。2.國有資本經(jīng)營預(yù)算3.社會(huì)保障預(yù)算從國際上看，目前有關(guān)社會(huì)保障預(yù)算編制的模式大致有四種：基金預(yù)算；政府公共預(yù)算；一攬子社會(huì)保障預(yù)算；政府公共預(yù)算下的二級(jí)預(yù)算，即半獨(dú)立性質(zhì)預(yù)算。熟悉其優(yōu)缺點(diǎn)。（二）基于政策導(dǎo)向的選擇——建立預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系第三節(jié)政府預(yù)算的原則和政策

一、掌握政府預(yù)算的原則

公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、年度性

預(yù)算年度分為歷年制和跨年制。我國實(shí)行歷年制。

二、掌握政府預(yù)算政策及內(nèi)容類型特點(diǎn)健全財(cái)政政策資本主義自由競爭時(shí)期采用

健全財(cái)政的標(biāo)志是保持年度預(yù)算收支的平衡。功能財(cái)政預(yù)算政策政府不必局限于預(yù)算收支之間的對(duì)比關(guān)系、保持預(yù)算收支的平衡，而重要的是應(yīng)當(dāng)保持國民經(jīng)濟(jì)整體的平衡。周期平衡預(yù)算政策美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿爾文·漢森提出。認(rèn)為財(cái)政應(yīng)在一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)保持收支平衡，而不是在某個(gè)特定的財(cái)政年度或一個(gè)日歷時(shí)期內(nèi)保持平衡。（2）財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。（3）財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。（4）財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。（5）經(jīng)國務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)，財(cái)政部門開設(shè)特殊過渡性專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國庫單一賬戶清算。2.了解收入的收繳方式（直接繳庫、集中匯繳）和收繳程序

3.根據(jù)支付管理需要，支出具體分為四類：工資支出、購買支出、零星支出和轉(zhuǎn)移支出

了解支付方式：

財(cái)政直接支付的范圍：工資支出、購買支出以及中央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。

財(cái)政授權(quán)支付的范圍：未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出。第四節(jié)其他主要預(yù)算管理制度改革

一、熟悉預(yù)算收支分類改革

1.收入分類改革

將政府收入分為稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入以及轉(zhuǎn)移性收入等。

2.支出分類改革

新的支出分類體系將政府支出按職能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分設(shè)了兩層既相互獨(dú)立又緊密聯(lián)系的支出分類體系。

（1）按支出的功能分類

按國際通行的分類標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政支出按支出功能一般分類可分為四個(gè)部分：一般政府服務(wù)、社會(huì)服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)和其他支出。

我國現(xiàn)在按支出功能設(shè)置了類、款、項(xiàng)三級(jí)科目，分為17大類。

（2）按支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類

二、熟悉非稅收入管理

1.掌握非稅收入的概念，核心點(diǎn)：除稅收以外的財(cái)政資金。

注意：廣義的政府非稅收入是指除稅收以外的所有政府收入；狹義的政府非稅收入是指除稅收和政府債務(wù)收入以外的所有政府收入。

2.熟悉非稅收入與預(yù)算外資金的區(qū)別與聯(lián)系，注意我國現(xiàn)在按綜合口徑管理資金。

3.熟悉非稅收入的內(nèi)容：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接收的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。社會(huì)保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。

4.掌握非稅收入的特點(diǎn)：收入的輔助性；形式的多樣性；征收分散性；使用的專用性；收費(fèi)的補(bǔ)償性。

5.了解非稅收入存在的前提條件：準(zhǔn)公共產(chǎn)品的存在；受益公平原則的要求；降低交易費(fèi)用的要求；自然壟斷和外部性的存在。

6.非稅收入收繳管理。

三、熟悉預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系的建立

1.了解西方國家預(yù)算績效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容：美國、澳大利亞

美國政府績效評(píng)價(jià)的組織實(shí)施涉及國會(huì)會(huì)計(jì)總署、總統(tǒng)預(yù)算與管理辦公室和各政府部門。內(nèi)容主要包括：立項(xiàng)決策評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)、綜合影響評(píng)價(jià)、持續(xù)性和長期評(píng)價(jià)。

澳大利亞政府績效評(píng)價(jià)制度主要由財(cái)政與管理部組織領(lǐng)導(dǎo)，各政府部門分別實(shí)施的。評(píng)價(jià)的內(nèi)容：目標(biāo)的確定是否實(shí)際、可行；績效指標(biāo)的確定是否能真實(shí)客觀地衡量和反映目標(biāo)；產(chǎn)出與目標(biāo)的對(duì)比；具體項(xiàng)目的投入產(chǎn)出比較。

2.熟悉我國政府預(yù)算績效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容

（1）績效考評(píng)工作由財(cái)政部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，中央各部門具體組織實(shí)施。

（2）績效評(píng)價(jià)的工作程序——準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、撰寫和提交績效考評(píng)報(bào)告。

（3）績效評(píng)價(jià)的范圍：納入中央部門預(yù)算管理的資金。

（4）確立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的四條原則：相關(guān)性、可比性、重要性、經(jīng)濟(jì)性。

（5）績效評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：共性考評(píng)指標(biāo)和個(gè)性考評(píng)指標(biāo)。

（6）考評(píng)方法：比較法；因素分析法；公眾評(píng)價(jià)法；成本效益分析法。

（7）績效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用——提高財(cái)政資金的使用效益和效率。第十三章政府間財(cái)政關(guān)系

第一節(jié)財(cái)政分權(quán)理論（熟悉）

一、公共產(chǎn)品和服務(wù)理論

絕大多數(shù)公共產(chǎn)品和服務(wù)都有其特定有限的受益區(qū)域，因此公共產(chǎn)品和服務(wù)可以分為全國性公共產(chǎn)品和服務(wù)與地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)。

地方政府為其轄區(qū)提供相應(yīng)的產(chǎn)出水平通常要比中央政府對(duì)所有轄區(qū)提供統(tǒng)一的產(chǎn)出水平更加符合帕雷托效率。

從公共產(chǎn)品和服務(wù)及個(gè)人偏好角度出發(fā)來構(gòu)建財(cái)政分權(quán)理論框架的，以沃倫斯·歐茨和查爾斯·提布特的理論最具代表性。闡述財(cái)政分權(quán)理論的經(jīng)典著作是沃倫斯·歐茨的《財(cái)政聯(lián)邦主義》。

二、集權(quán)分權(quán)理論

中央政府是國家利益的代表者，地方政府是地方利益的代表者，因此需要處理政府的集權(quán)與分權(quán)問題。

三、財(cái)政聯(lián)邦主義

財(cái)政聯(lián)邦主義為地方分權(quán)提供了強(qiáng)有力的理由：（1）地方政府存在的理由是它比中央政府更接近民眾，也就是說它比中央政府更加了解其轄區(qū)民眾的需求和效用；（2）一個(gè)國家內(nèi)部不同地區(qū)的人有權(quán)對(duì)不同種類和數(shù)量的公共產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行各自的選擇，而地方政府就是實(shí)現(xiàn)不同地區(qū)不同選擇的機(jī)制。提布特在其著作《地方支出的純理論》中提出了地方政府之間的競爭理論。

上述理由得出結(jié)論：（1）為了實(shí)現(xiàn)資源配置的有效性與分配的公平性，某些公共決策應(yīng)該在較低層次的政府進(jìn)行；（2）地方政府之間也會(huì)存在競爭，但這種競爭更有利于資源配置效率的提高。

四、俱樂部理論

俱樂部理論論證了地方政府的適當(dāng)規(guī)模問題。第二節(jié)政府間收支的制度安排

政府間的財(cái)政關(guān)系主要通過政府預(yù)算管理體制具體體現(xiàn)，是財(cái)政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)，占有核心的地位。

一、政府間的事權(quán)劃分

1.政府間的事權(quán)劃分是財(cái)政分權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保障。

2.掌握政府間事權(quán)的劃分原則：受益范圍原則、效率原則和法律規(guī)范原則

其中效率原則包括收入劃分效率、支出劃分效率和轉(zhuǎn)移支付效率三個(gè)方面。

3.了解政府間事權(quán)劃分的具體做法

二、政府間的財(cái)政支出劃分

1.掌握財(cái)政支出劃分的原則：與事權(quán)相對(duì)稱原則；公平性原則；考慮支出性質(zhì)特點(diǎn)的原則；權(quán)責(zé)結(jié)合原則。

2.熟悉我國財(cái)政支出劃分的具體做法：統(tǒng)收統(tǒng)支--收支兩條線；收入分類分成；總額分成；定額上解（或定額補(bǔ)助）；分稅制

三、政府間財(cái)政收入的劃分（掌握）1.稅收收入劃分的原則：效率原則；適應(yīng)原則；恰當(dāng)原則；經(jīng)濟(jì)利益原則。注意按此原則哪些稅歸中央，哪些稅歸地方。原則含義1.效率原則以征稅效率的高低為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央和地方收入。所得稅一般由中央政府征收，土地稅或財(cái)產(chǎn)稅一般劃為地方稅。2.適應(yīng)原則以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。增值稅應(yīng)屬于中央稅，房產(chǎn)稅應(yīng)屬于地方稅。3.恰當(dāng)原則以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平作為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方政府收入。所得稅應(yīng)劃歸中央政府。4.經(jīng)濟(jì)利益原則以增進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。增值稅、消費(fèi)稅劃歸中央。2.熟悉稅收收入劃分的方式：分割稅額（收入分享）；分割稅率；分割稅種；分割稅制；混合型

3.掌握稅收收入劃分的具體做法

（1）將那些與穩(wěn)定國民經(jīng)濟(jì)有關(guān)以及與收入再分配有關(guān)的稅種，劃歸中央政府，如個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

（2）將那些稅基流動(dòng)性大的稅種劃歸中央政府，如個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅、銷售稅和遺產(chǎn)贈(zèng)與稅等。

（3）對(duì)于那些與自然資源有關(guān)的稅種（如資源稅），如果在地區(qū)間分布不均勻，則應(yīng)該劃歸中央政府，反之則劃歸地方政府。

（4）將進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費(fèi)全部劃歸中央政府。

（5）將那些稅基流動(dòng)性較小的，稅源分布較廣的稅種，如房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅等劃歸地方政府。

四、熟悉財(cái)政預(yù)算調(diào)節(jié)制度

1.縱向均衡是指各級(jí)政府的財(cái)政資金來源與各自的支出責(zé)任或事權(quán)范圍相對(duì)稱，使各級(jí)政府在履行各自的職責(zé)時(shí)有必要的財(cái)力做保障。

2.地方政府間財(cái)政關(guān)系的橫向均衡是指基本公共產(chǎn)品的供給標(biāo)準(zhǔn)和供給數(shù)量在各地區(qū)的均等化。

五、熟悉政府間財(cái)政管理權(quán)的劃分

1.政府預(yù)算管理級(jí)次：一級(jí)政權(quán)一級(jí)預(yù)算，我國分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)。

2.預(yù)算管理權(quán)限的劃分

注意：

（1）各級(jí)人民代表大會(huì)是審查、批準(zhǔn)預(yù)決算的權(quán)力機(jī)關(guān)

各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，審批本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案

（2）各級(jí)人民政府是預(yù)算管理的國家行政機(jī)關(guān)

決定本級(jí)政府預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用第三節(jié)分稅制財(cái)政管理體制

一、分稅制概述

1.分稅制是財(cái)政分權(quán)管理體制的典型代表，也是市場經(jīng)濟(jì)國家普遍推行的一種財(cái)政管理體制模式。

2.分稅制主要包括“分事、分稅、分管”三層含義。

3.分稅方法有兩種形式：完全按稅種劃分和按稅源實(shí)行分率分征（美國）。美國的情況：所得稅為聯(lián)邦的主體稅種；州政府的主體稅種是銷售稅和總收入稅；地方政府的主體稅種則是財(cái)產(chǎn)稅。

二、熟悉我國分稅制財(cái)政管理體制的基本內(nèi)容

我國從1994年開始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制

熟悉中央與地方政府事權(quán)和支出的劃分、中央與地方政府收入的劃分、中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政稅收返還數(shù)額的確定，重點(diǎn)是掌握哪些屬于中央稅，哪些稅種為地方稅，哪些稅種為中央與地方共享稅。類型劃分依據(jù)具體包括的稅種中央稅維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控所必需的稅種關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的收入，未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅，中央企業(yè)上繳的利潤等。地方稅適合地方征管的稅種城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、煙葉稅等。中央和地方共享收入同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種①國內(nèi)增值稅：中央75%；地方25%；

②營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

③企業(yè)所得稅：鐵路運(yùn)輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司和海洋石油、天然氣企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分由中央政府和地方政府共享。現(xiàn)在共享比例：中央60%；地方：40%。

④個(gè)人所得稅：分享比例與企業(yè)所得稅相同。

⑤資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方。

⑥城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

⑦印花稅：證券交易印花稅中央分享97%；地方分享3%，其他印花稅歸地方政府。第四節(jié)政府間轉(zhuǎn)移支付制度

一、政府間轉(zhuǎn)移支付概述

（一）掌握政府間轉(zhuǎn)移支付的含義與特點(diǎn)

最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古。

1.含義：政府間轉(zhuǎn)移支付是指一個(gè)國家的各級(jí)政府彼此之間在既定的職責(zé)范圍、支出責(zé)任和稅收劃分框架下所進(jìn)行的財(cái)政資金的相互轉(zhuǎn)移。

2.特點(diǎn)：政府間轉(zhuǎn)移支付的范圍只限于政府之間：政府間轉(zhuǎn)移支付是無償?shù)闹С?；政府間轉(zhuǎn)移支付并非政府的終極支出。

（二）掌握政府間轉(zhuǎn)移支付的理論依據(jù)

1.糾正政府間的縱向財(cái)政失衡

2.糾正政府間的橫向財(cái)政失衡

3.糾正某些公共產(chǎn)品或服務(wù)的外部性

4.加強(qiáng)中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的宏觀調(diào)控

（三）掌握政府間轉(zhuǎn)移支付的種類分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果具體情形1.根據(jù)地方政府使用補(bǔ)助資金權(quán)限的大?。?）無條件轉(zhuǎn)移支付無條件轉(zhuǎn)移支付重點(diǎn)解決下級(jí)政府的財(cái)政收入與責(zé)任不對(duì)稱問題。（2）有條件轉(zhuǎn)移支付2.根據(jù)政府間的關(guān)系縱向轉(zhuǎn)移支付橫向轉(zhuǎn)移支付混合轉(zhuǎn)移支付（四）熟悉政府間轉(zhuǎn)移支付的一般方法

財(cái)政收入能力均等化模式、支出均衡模式、收支均衡模式、有限的財(cái)政收入能力-支出需求均衡模式。

二、熟悉我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度

1.我國分稅制中的轉(zhuǎn)移支付制度：體制補(bǔ)助（或上解）——無條件的轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)補(bǔ)助、結(jié)算補(bǔ)助（或上解）、稅收返還、公式化補(bǔ)助。其中中央對(duì)地方的稅收返還是我國無條件轉(zhuǎn)移支付的最主要形式。

采用公式化分配轉(zhuǎn)移支付資金是我國轉(zhuǎn)移支付制度的發(fā)展方向。

公式化補(bǔ)助經(jīng)歷了過渡期轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付兩個(gè)階段。一般性轉(zhuǎn)移支付的基本原則：力求公平、公正；循序漸進(jìn)；適當(dāng)照顧老少邊地區(qū)。了解一般性轉(zhuǎn)移支付額的確定

2.完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的重點(diǎn)第十四章財(cái)政平衡與財(cái)政政策

第一節(jié)財(cái)政平衡

一、掌握財(cái)政平衡的含義

財(cái)政平衡是指財(cái)政收支之間的對(duì)比關(guān)系。這種收支對(duì)比關(guān)系表現(xiàn)為三種情況：結(jié)余、赤字、收支相等。

一般來講，財(cái)政收支略有結(jié)余或略有赤字，可以視作財(cái)政基本平衡或大體平衡。

了解造成財(cái)政收支不平衡的主要原因。注意：對(duì)財(cái)政支出需要的無限性與財(cái)政收入可能的有限性之間的矛盾，是財(cái)政收支不平衡的最主要原因。

注意財(cái)政赤字和信用膨脹是造成通貨膨脹的重要原因。堅(jiān)持財(cái)政收支平衡能防止從財(cái)政渠道引發(fā)通貨膨脹。

二、財(cái)政赤字的計(jì)算口徑及分類

1.掌握財(cái)政赤字的計(jì)算口徑計(jì)算口徑計(jì)算公式赤字彌補(bǔ)1.硬赤字（經(jīng)常收入+債務(wù)收入）-（經(jīng)常支出+債務(wù)支出）只能通過向中央銀行借款或透支，可造成通貨膨脹。2.軟赤字經(jīng)常收入-經(jīng)常支出可通過舉債方式彌補(bǔ)軟赤字。

通過發(fā)行公債來彌補(bǔ)軟赤字，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家將這一赤字彌補(bǔ)方法稱為“赤字債務(wù)化”。多數(shù)國家常用此指標(biāo)。2.掌握財(cái)政赤字的分類分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果財(cái)政收支統(tǒng)計(jì)口徑的不同硬赤字軟赤字赤字的起因不同主動(dòng)赤字被動(dòng)赤字赤字在財(cái)政年度出現(xiàn)時(shí)間的早晚預(yù)算赤字決算赤字赤字的出現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)周期的關(guān)系充分就業(yè)赤字（結(jié)構(gòu)性赤字）周期性赤字

三、財(cái)政赤字的彌補(bǔ)方式及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

1.掌握財(cái)政赤字的彌補(bǔ)方式

增收減支、動(dòng)用結(jié)余、向中央銀行透支或借款、發(fā)行公債。

2.了解財(cái)政赤字與貨幣供給的關(guān)系、財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)

財(cái)政赤字與貨幣供給彌補(bǔ)方式對(duì)貨幣供給的影響增收減支不會(huì)對(duì)貨幣供給量產(chǎn)生影響動(dòng)用結(jié)余如果結(jié)余未被信貸部門使用，動(dòng)用結(jié)余彌補(bǔ)赤字就不會(huì)增加貨幣供給；如果結(jié)余已經(jīng)被信貸部門使用，動(dòng)用結(jié)余彌補(bǔ)赤字就會(huì)增加貨幣供給量。發(fā)債①如果認(rèn)購者為家庭，不會(huì)增加貨幣供給。②如果認(rèn)購者為企業(yè)，通常也不增加貨幣供給，但企業(yè)認(rèn)購公債后，如果出現(xiàn)流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，則會(huì)增加對(duì)商業(yè)銀行的流動(dòng)資金貸款需求，如果商業(yè)銀行因此而不能實(shí)現(xiàn)信貸收支平衡，則會(huì)迫使中央銀行增加基礎(chǔ)貨幣投放，從而增加貨幣供給；③如果認(rèn)購者為商業(yè)銀行，是否增加貨幣供給，關(guān)鍵取決于商業(yè)銀行認(rèn)購公債后能否實(shí)現(xiàn)信貸收支平衡，如果能實(shí)現(xiàn)信貸收支平衡，則不增加貨幣供給，反之，則增加貨幣供給。④如果中央銀行直接認(rèn)購政府公債，則其與財(cái)政向中央銀行直接透支一樣會(huì)增加貨幣供給量。一般來講，財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)是否明顯主要受貨幣需求和投資對(duì)利率的彈性大小的制約。第二節(jié)財(cái)政政策

一、掌握財(cái)政政策的含義

1.財(cái)政政策對(duì)國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)具有兩個(gè)明顯的特點(diǎn)：直接性和強(qiáng)制性。

2.財(cái)政政策是由稅收政策、支出政策、預(yù)算平衡政策、國債政策等構(gòu)成。

3.財(cái)政政策的功能包括：導(dǎo)向功能，協(xié)調(diào)功能，控制功能，穩(wěn)定功能

二、掌握財(cái)政政策目標(biāo)

我國財(cái)政政策目標(biāo)為：充分就業(yè)、物價(jià)基本穩(wěn)定、收入合理分配、經(jīng)濟(jì)適度增長和國際收支平衡。其中充分就業(yè)是政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的首要目標(biāo)。

國際收支平衡是指經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目、遺漏與誤差三個(gè)項(xiàng)目的總的收支對(duì)比狀況。

三、掌握財(cái)政政策工具

政府預(yù)算、稅收、公債、政府投資和財(cái)政補(bǔ)貼等。掌握各種政策工具的含義、內(nèi)容及應(yīng)用。

注意：政府預(yù)算在各種財(cái)政政策手段中居于核心地位

社會(huì)總需求大于社會(huì)總供給時(shí)，采用收大于支的結(jié)余政策，壓縮需求；社會(huì)總供給大于社會(huì)總需求時(shí)，采用支大于收的赤字政策，擴(kuò)張需求；社會(huì)總供求大體平衡時(shí)，預(yù)算應(yīng)實(shí)行收支平衡的中性政策。

四、熟悉財(cái)政政策的類型劃分標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果解釋按照政策作用的對(duì)象劃分宏觀財(cái)政政策通過對(duì)經(jīng)濟(jì)總量發(fā)揮作用，來調(diào)節(jié)總需求和總供給的財(cái)政政策，也稱為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定政策。中觀財(cái)政政策以產(chǎn)