汽車S店基本賬務(wù)處理

主講人：張立峰商業(yè)會計組員：張小惠、劉露、趙蓉蓉、焦智攀、牛蕊、賈逶清、王平平、馬鏞間、王猛第一頁，共三十六頁。汽車4S店基本賬務(wù)處理一、整車銷售第二頁，共三十六頁。1、預(yù)付車款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、收到采購發(fā)票借：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：預(yù)付賬款第三頁，共三十六頁。（有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會單獨在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理）3、銷售（1）收到預(yù)收款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——預(yù)收車款其他應(yīng)付款——代收款項（代收客戶驗車費和購置稅及保險費）第四頁，共三十六頁。（2）開具機動車發(fā)票：借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款貸：主營業(yè)務(wù)收入——汽車銷售收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）（3）代客戶繳納保險費和購置稅：借：其他應(yīng)付款——代收款項貸：庫存現(xiàn)金第五頁，共三十六頁。（4）代客戶付保險費（一般保險費都是和保險公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒有就需要用公司的卡刷，公司可以去開戶行辦理商務(wù)卡）：借：其他應(yīng)付款——代收款項貸：銀行存款第六頁，共三十六頁。

4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本——汽車銷售成本貸：庫存商品二、精品裝飾銷售1、開具增值稅發(fā)票借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款貸：主營業(yè)務(wù)收入——精品裝飾收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）第七頁，共三十六頁。

2、結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本借：主營業(yè)務(wù)成本——精品裝飾成本貸：庫存商品三、配件銷售1、配件購入借：庫存商品——配件應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款第八頁，共三十六頁。2、配件銷售借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入——配件銷售收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）3、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品第九頁，共三十六頁。

四、保險理賠1、一般關(guān)于保險公司理賠維修先掛賬借：應(yīng)收賬款——某保險公司貸：主營業(yè)務(wù)收入——維修收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）

2、保險公司回款（保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——某保險公司其他應(yīng)付款——退三者修理費第十頁，共三十六頁。3、退三者修理費借：其他應(yīng)付款——退三者修理費貸：庫存現(xiàn)金4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務(wù)成本——維修貸：庫存商品——配件應(yīng)付職工薪酬第十一頁，共三十六頁。五、售后維修1、收到預(yù)收維修款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款2、開具維修發(fā)票借：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入——維修收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）第十二頁，共三十六頁。

3、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務(wù)成本——維修成本貸：庫存商品應(yīng)付職工薪酬六、保修保養(yǎng)費用

1、發(fā)生保修保養(yǎng)費用借:應(yīng)收賬款——廠家貸：主營業(yè)務(wù)收入——配件銷售收入——工時收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）第十三頁，共三十六頁。

2、收到廠家確認電傳文件借：預(yù)付賬款貸：應(yīng)收賬款——廠家

七、贈送購置稅1、汽車銷售公司贈送給客戶購置稅，其實是為促銷汽車而發(fā)生的一項銷售費用，賬務(wù)處理時，應(yīng)將全部購車款（含贈送稅款）一起確認收入，贈送稅款作為銷售費用處理。第十四頁，共三十六頁。2、企業(yè)所得稅處理根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

上述贈送客戶的稅款，我們理解可以作為業(yè)務(wù)宣傳費用在稅前限額扣除。第十五頁，共三十六頁。八、收到預(yù)付款，定金，尾款，開票等怎么做會計分錄1、

收到預(yù)付款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款

2、收到定金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款第十六頁，共三十六頁。3、收到尾款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

4、開票借：以上貸方科目的余額不足部分放在應(yīng)收貸：收入和稅金第十七頁，共三十六頁。九、汽車維修行業(yè)，送給客戶的免費維修，發(fā)生時產(chǎn)生的修理費（零件等）應(yīng)如何做賬？

編制會計分錄如下：

借：銷售費用貸：原材料（零件）貸：應(yīng)付職工薪酬（修理人員工資薪金）

購置稅計提時：借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費——車輛購置稅第十八頁，共三十六頁。上繳時：借：應(yīng)交稅費——車輛購置稅

貸：銀行存款（現(xiàn)金等）收到對方款時：借：銀行存款（現(xiàn)金等）

貸：其他應(yīng)收款十、銷售公司給客戶洗車的賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城建稅

——教育費附加第十九頁，共三十六頁。收辦理洗車卡時：借：現(xiàn)金

貸：預(yù)收賬款－預(yù)收洗車款根據(jù)洗車數(shù)量等確認收入借：預(yù)收賬款－預(yù)收洗車款貸：主營業(yè)務(wù)收入或其它業(yè)務(wù)收入退洗車卡時：借：預(yù)收賬款－預(yù)收洗車款貸：現(xiàn)金第二十頁，共三十六頁。十一、去外邊“調(diào)漆”款，可以考慮列入“委托加工材料”

十二、汽車返利汽車返利

，作為一種整車的庫存入賬借：庫存商品——汽車返利

結(jié)轉(zhuǎn)成本時直接結(jié)轉(zhuǎn)掉，不留余額

保險返利作為其他業(yè)務(wù)收入，交納營業(yè)稅第二十一頁，共三十六頁。十三、贈送裝飾品的會計處理裝飾公司來結(jié)算時，你們的庫存商品并沒有增多啊，為什么要借庫存商品呢？你們銷售汽車是主營業(yè)務(wù)，而贈送的裝飾是為了更好的銷售汽車，所以說贈送的裝飾作為一項銷售費用是最為合理的：業(yè)務(wù)發(fā)生時：借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）贈送裝飾：借：銷售費用

貸：應(yīng)付賬款-裝飾公司裝飾公司來結(jié)算時：借：應(yīng)付賬款-裝飾公司

貸：銀行存款第二十二頁，共三十六頁。十四、收取各種折扣、返利的會計處理1、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷費、形象反利、硬件設(shè)施返利等，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，并按5%計算繳納營業(yè)稅，作會計處理如下：借：銀行存款（或預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——營業(yè)稅2、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，作會計處理如下：借：庫存商品——汽車（發(fā)票列示的正數(shù)）庫存商品——折扣（發(fā)票列示的負數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）（貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負相抵數(shù)）第二十三頁，共三十六頁。3、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，而在銷貨清單中以負數(shù)列示，作會計處理如下：借：庫存商品——汽車（銷貨清單列示的正數(shù)）庫存商品——折扣（銷貨清單列示的負數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）（發(fā)票列示的增值稅合計數(shù)）貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負相抵數(shù)）第二十四頁，共三十六頁。4、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會計處理如下：借：庫存商品——折扣（負數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）（負數(shù)）貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負數(shù)）5、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，作會計處理如下：借：庫存商品——折扣（負數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）（負數(shù)）貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負數(shù)）第二十五頁，共三十六頁。6、每月轉(zhuǎn)銷“庫存商品——折扣”的核算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫存商品——折扣”金額的計算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[（月初庫存折扣+當(dāng)月增加折扣）/（月初庫存量+當(dāng)月購進量）]×當(dāng)月銷售量借：產(chǎn)品銷售成本（負數(shù)）貸：庫存商品——折扣（負數(shù)）第二十六頁，共三十六頁。相關(guān)資料4S店繳納17%增值稅，7%城建稅，3%教育費附加，如果你們有代理保險業(yè)務(wù)還要繳納5%營業(yè)稅及營業(yè)稅金及附加，25%企業(yè)所得稅。

4S汽車銷售和維修的建帳和一般的商業(yè)零售企業(yè)是沒什么大的差別的。1、主要是會計科目的設(shè)置，可以參見<<小企業(yè)會計制度>>。設(shè)置總帳，明細帳，日記帳。這都是最基本的工作。

2、主要是會計科目在商品流通企業(yè)基礎(chǔ)上需要增加哪些，以及哪些科目需要設(shè)置下級明細科目；還有就是需要整個從業(yè)務(wù)到財務(wù)的一個具體操作流程，也就是實施細則。第二十七頁，共三十六頁。3、整車成本由于是使用個別計價法，且銷售時都要開具發(fā)票，沒有什么好過多關(guān)注的。最多只是涉及到裝潢和代理上牌的問題。需要重點抓的是維修，由于維修毛利率較高，且多數(shù)客戶都不需要開票，要控制好毛利率，稅務(wù)局查帳時也主要是看這一部分。還有就是稅負率，同行業(yè)的稅負率一般在3-5％左右。由于各地稅務(wù)局計算不同，標(biāo)準(zhǔn)也不一致，具體可咨詢下專管員。若沒有合理理由，稅負率過低，稅務(wù)局也會找麻煩的。4、售前和售后人員工資和福利都放入“銷售費用”

（下設(shè)明細科目核算）其他管理人員放入“管理費用”

（下設(shè)明細科目核算）社保等一律歸入“管理費用”

（下設(shè)明細科目核算）。第二十八頁，共三十六頁。5、帳面的維修的毛利盡量保持在35％以上，否則稅務(wù)局就有可能來吃飯了。對于汽車銷售公司來說，稅務(wù)局最關(guān)注的就是維修，汽車美容。6、看你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，商品銷售企業(yè)年銷售額在80萬元（含80萬元）以上的稅務(wù)部門定為一般納稅人。7，常用的會計分錄一般為，采購、銷售、計提稅金及繳納稅金。第二十九頁，共三十六頁。1、購進貨物時：

借：庫存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2、銷售貨物時：

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售貨物成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3、計提交納稅金時

應(yīng)交稅金=銷項稅額-進項稅額借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款第三十頁，共三十六頁。3、會計的主要工作是：按照每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生記錄會計憑證，根據(jù)記賬憑證登記明細賬、總賬。以便及時準(zhǔn)確地計算企業(yè)的盈虧情況。出納的主要工作是：按照每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生收入、支付各種款項，根據(jù)記賬憑證登記：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。第三十一頁，共三十六頁。［例］某汽車修理廠2004年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）

5月2日，為某單位修理小汽車一輛，收取修理費等18000元，增值稅額為3060元，款項已收。借：銀行存款

21060

貸：營業(yè)收入

18000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3060（2）

5月4日，企業(yè)購進汽車配件一批，價款為160000元，增值稅額為27200元，款項已付。借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

27200

原材料160000

貸：銀行存款187200（3）

5月16日，企業(yè)為公交公司修理公共汽車20輛，取得營業(yè)收入款180000元，增值稅稅額為30600元，款項款收。

借：應(yīng)收賬款210600貸：營業(yè)收入

180000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30600第三十二頁，共三十六頁。（4）

5月20日，企業(yè)受汽車公司委托加工汽車零件一批，收取加工費20000元，增值稅額為3400元，款項已收。借：銀行存款23400貸：營業(yè)收入

20000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400（5）

5月31日，企業(yè)支付本月份水電費12000元，其中：電費10000元，車間負擔(dān)9000元，廠部應(yīng)負擔(dān)1000元；水費2000元，車間負擔(dān)1600元，廠部負擔(dān)400元，增值稅額為1960元（10000×17％＋2000×13％），款項已付。借：營業(yè)費用1060