審計學第章審計證據和審計工作底稿

第5章審計證據和審計工作底稿一、教學計劃本章內容的教學需要4個學時。二、教學大綱（一）審計證據1、審計證據的含義和特性2、審計證據的分類3、審計證據的收集4、審計證據的鑒定（二）審計工作底稿1、審計工作底稿的含義2、審計工作底稿的作用3、審計工作底稿的內容和格式4、審計工作底稿的編制5、審計工作底稿的復核和保管第一頁，共三十九頁。三、教學目的通過本章的學習，應掌握審計證據的含義、特性和分類以及收集和整理的基本方法和技能；掌握審計工作底稿的含義、作用以及編制、復核和保管的方法，為指導審計工作過程打下理論基礎。四、教學要求了解審計證據的含義和特性、審計證據的分類，掌握審計證據收集和審計證據鑒定的基本理論和基本方法；理解審計工作底稿的含義、作用、以及內容和格式；掌握審計工作底稿編制的原則、要求和基本方法；掌握審計工作底稿復核和保管的理論和方法。第二頁，共三十九頁。5審計證據和審計工作底稿5-1審計證據5-2審計工作底稿第三頁，共三十九頁。5-1審計證據審計證據的含義和特性審計證據的含義審計證據是審計人員在審計過程中采用各種方法獲取的真實憑據，用于證實或否定被審計單位會計報表所反映的財務狀況和經營成果的合法性和公允性的一切資料。第四頁，共三十九頁。5-1審計證據審計證據的含義和特性審計證據的特性客觀性相關性合法性第五頁，共三十九頁。5-1審計證據審計證據的分類按審計證據的表現形態(tài)分類實物證據書面證據口頭證據環(huán)境證據按審計證據的相關程度分類直接證據間接證據按獲取審計證據的來源分類自然證據加工證據按審計證據的重要性分類基本證據輔助證據矛盾證據第六頁，共三十九頁。審計證據的分類按其形態(tài)（外形）分類—實物證據最有證明力證據，只能講具有較強證明力概念兩重性強：存在（數量）弱（需要另行審計）①證明不了所有權②不能反映實物質量③不能反映價值④取證范圍有限第七頁，共三十九頁?！獣孀C據（文件證據）——收集數量最廣、但容易被篡改，可信度要比實物證據差概念內容①外部外部CPA手中外部被審計單位手中CPA②內部（如內控制度不健全CPA不能過多信賴）③CPA動手編制—計算表、分析法、測試表內部經第三方確認外部流轉內部內部—經不同部門審核簽章且連續(xù)編號內部—單個部門、領導審核簽章內部證據內容會計記錄被審計單位管理當局聲明書（屬于可靠性較低）其他書面文件第八頁，共三十九頁。—視聽證據（電子信息證據）—口頭證據概念作用如何提升其證明力—環(huán)境證據有關內部控制情況被審計單位管理人員的素質各種管理條件和管理水平第九頁，共三十九頁。第十頁，共三十九頁。第十一頁，共三十九頁。第十二頁，共三十九頁。審計證據按其來源分類審計證據按其功能分類審計證據按其重要性分類審計證據按其證明力分類第十三頁，共三十九頁。第十四頁，共三十九頁。審計證據的特征充分性—足夠性、數量特征、形成審計意見的最低數量要求適當性—是指審計證據的相關性和可靠性第十五頁，共三十九頁。第十六頁，共三十九頁。審計程序、審計證據和認定的關系第十七頁，共三十九頁。第十八頁，共三十九頁。第十九頁，共三十九頁。5-1審計證據審計證據的收集監(jiān)盤觀察查詢及函證檢查計算分析性復核第二十頁，共三十九頁。收集、鑒定、綜合審計證據過程收集證據潛在證明力現實證明力評價經濟活動形成審計意見和結論充分證明力鑒定證據綜合證據審計過程審計證據第二十一頁，共三十九頁。審計證據的收集收集審計證據的原則收集審計證據的途徑-民間審計取證方法-政府審計取證方法-內部審計取證方法第二十二頁，共三十九頁。5-1審計證據審計證據的鑒定審計證據的真實性審計證據的重要性審計證據的可信性審計證據的充分性審計證據的證明力審計證據的經濟性第二十三頁，共三十九頁。審計證據的鑒定—分類、計算、比較、小結審計證據的綜合—注冊會計師對各類審計證據及其所形成的局部審計結論進行綜合分析，最終形成整體的審計意見證明力證據力第二十四頁，共三十九頁。第二十五頁，共三十九頁。第二十六頁，共三十九頁。5-2審計工作底稿審計工作底稿的含義審計工作底稿是審計人員將在審計工作過程中所采用的方法、步驟和收集的用來證明審計事項真實情況的經濟事實和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。審計工作底稿是審計證據匯集，可作為審計過程和結果的書面證明，也是形成審計結論的依據。第二十七頁，共三十九頁。5-2審計工作底稿審計工作底稿的作用有利于組織協調審計工作有利于審計工作質量控制有利于考核審計人員工作業(yè)績便于編制、佐證和解釋審計報告便于制定以后各期的審計計劃第二十八頁，共三十九頁。5-2審計工作底稿審計工作底稿的內容

審計工作底稿包括審計人員記錄、編制和收集的與審計事項相關的資料和文件等。對于具體的審計事項，由于性質、目的、要求、采取的方法的不同，與之相應的審計工作底稿也不盡相同。

第二十九頁，共三十九頁。審計工作底稿分類按其生成方式分類按其性質和作用分類綜合類業(yè)務類備查類第三十頁，共三十九頁。5-2審計工作底稿審計工作底稿的格式

工作事項表內部控制測試表試算表工作底稿調整工作底稿分析、計算表盤點表第三十一頁，共三十九頁。審計工作底稿基本要素1被審計單位名稱2審計項目名稱3審計項目時點和期間4審計過程記錄5審計標識及其說明6審計結論7索引號及頁次8編制者姓名及編制日期9復核者姓名及復核日期10其他應說明事項第三十二頁，共三十九頁。第三十三頁，共三十九頁。5-2審計工作底稿審計工作底稿的編制審計工作底稿的編制原則完整性原則重要性原則真實性與相關性原則編制審計工作底稿的要求

第三十四頁，共三十九頁。5-2審計工作底稿審計工作底稿的復核和保管審計組織對審計工作底稿必須妥善保管，其保管分為當期檔案和永久性檔案兩種。會計師事務所對審計工作底稿的復核，可以分為會計師事務所的主任會計師、項目負責人和注冊會計師三個層次的復核。

第三十五頁，共三十九頁。審計工作底稿復核作用要求三級復核制度第三十六頁，共三十九頁。第三十七頁，共三十九頁。審計工作底稿保管和所有權保管所有權保密和調閱第三十八頁，共三十九頁。內容總結第5章審計證據和審計工作底稿。通過本章的學習，應掌握審計證據的含義、特性和分類以及收集和整理的基本方法和技能。掌握審計工作底稿的含義、作用以及編制、復核和保管的方法，為指導審計工作過程打下理論基礎。理解審計工作底稿的含義、作用、以及內容和格式。掌握審計工作底稿復核和保管的理論和方法。5-1審計證據。審計證據是審計人員在