2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏蘭察布市注冊會計(jì)會計(jì)真題(含答案)

2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏蘭察布市注冊會計(jì)會計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

20

題

XYZ公司2008年l2月末有關(guān)所得稅不正確的會計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2085萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2210萬元

C.確認(rèn)資本公積125萬元

D.確認(rèn)所得稅費(fèi)用2085萬元

2.下列關(guān)于所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)及填列方法，表述錯(cuò)誤的是()。

A.所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)以矩陣的形式列示

B.所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列

C.如果上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不一致，應(yīng)對上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列

3.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日，甲公司2018年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的是（）

A.2018年9月10日甲公司與乙公司協(xié)議，以價(jià)款1000萬元購買乙公司持有的A公司20%的股權(quán)

B.2018年3月25日，甲公司得知債務(wù)人丙公司2018年1月20日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款全部不能收回，針對該債權(quán)2017年末已確認(rèn)10%的壞賬準(zhǔn)備

C.2017年11月21日，因合同違約被訴案件尚未判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為500萬元。2018年2月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)支付賠償金800萬元，當(dāng)事人雙方均不再上訴

D.2018年3月20日甲公司董事會制訂提請股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：根據(jù)凈利潤3000萬元提取法定盈余公積

4.20×2年1月2日，甲公司采用融資租賃方式出租一條生產(chǎn)線。租賃合同規(guī)定：(1)租賃期為10年，每年收取固定租金20萬元;(2)除固定租金外，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的1%提成，據(jù)測算平均每年提成約為2萬元;(3)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為10萬元;(4)與承租人和甲公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為5萬元。甲公司為該項(xiàng)租賃另支付談判費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1萬元。甲公司租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（）。

A.200萬元B.206萬元C.216萬元D.236萬元

5.第

6

題

下列各項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的是（）。

A.宣告分派現(xiàn)金股利B.提出的股票股利分配方案C.計(jì)提長期債券投資利息D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

6.2009年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為4350萬元的全新辦公設(shè)備一套，按照4500萬元的價(jià)格售給乙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從乙公司租回該辦公設(shè)備，租期為4年。辦公設(shè)備原賬面價(jià)值為4350萬元，預(yù)計(jì)使用年限為25年。租賃合同規(guī)定，在租期的每年年末支付租金90萬元。租賃期滿后乙公司收回辦公設(shè)備使用權(quán)（假設(shè)甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和經(jīng)營租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況）。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、2009年1月1日向乙公司出售辦公設(shè)備時(shí)，不正確的會計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)營業(yè)外收入150萬元

B.確認(rèn)遞延收益150萬元

C.將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值4350萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

D.從乙公司租回該辦公設(shè)備不確認(rèn)固定資產(chǎn)

7.第

10

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2003年3月31日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2003年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊為3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的京戲價(jià)凈收入為10萬元。假定該技術(shù)改造工程于2003年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬無，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2003年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.125B.127.5C.129D.130.25

8.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40%。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅的影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.984B.888C.936D.1000

9.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。

甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，20×3年甲公司與其權(quán)益工具有關(guān)的資料如下：

（1）20×3年1月1日甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為82000萬股。

（2）20×3年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)向全體股東發(fā)放12300萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在20×3年5月13認(rèn)購l股甲公司普通股。20×3年5月31日，該認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司完成工商變更登記，將注冊資本變更為94300萬元。

（3）20×3年度歸屬于甲公司普通股股東的凈利潤為89175萬元。

（4）乙公司20×3年度基本每股收益為1.6元／股，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬股。

甲公司20×3年度個(gè)別利潤表列示的基本每股收益是（）。查看材料

A.0．95元／股B.1元／股C.1．10元／股D.1．04元／股

10.

第

15

題

2008年關(guān)于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷，對當(dāng)期損益的影響為（）萬元。

A.－5B.5C.6.25D.3.75

11.下列關(guān)于變更記賬本位幣的說法中，不正確的是()。

A.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

B.企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)在附注中披露變更的理由

C.企業(yè)記賬本位幣-經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化

D.在變更記賬本位幣時(shí)，由于采用變更當(dāng)日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

12.

第

19

題

專門借款利息費(fèi)用資本化金額是（）萬元。

A.56B.52C.72D.76

13.甲公司2X16年度與處置股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，“投資收益一轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為5萬元；(2)“長期股權(quán)投資”科目本期貸方發(fā)生額為200萬元，該項(xiàng)投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備，“投資收益一轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資收益”貸方發(fā)生額為6萬元。假定轉(zhuǎn)讓上述投資均收到現(xiàn)金。甲公司2X16年“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額為()萬元。A.311B.105C.206D.300

14.下列有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的填列，說法正確的是（）

A.分期付款購買的固定資產(chǎn)所支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)計(jì)入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中

B.以現(xiàn)金購買的三個(gè)月到期的國庫券所支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)計(jì)入“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中

C.接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)計(jì)入“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中

D.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅計(jì)入“購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中

15.毛澤東正式提出探索中國社會主義建設(shè)道路任務(wù)的主要著作是（）。

A.《黨在過渡時(shí)期的總路線》

B.《為建設(shè)一個(gè)偉大的社會主義國家而奮斗》

C.《論十大關(guān)系》

D.《我們黨的一些歷史經(jīng)驗(yàn)》

16.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊40萬元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊160萬元。甲公司對此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.200B.150C.135D.160

17.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2010年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品－批，計(jì)劃收回后按不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫，乙加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。

A.2700元B.3000元C.3040元D.2400元

18.2014年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股18元。2015年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2015年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬元后實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬元。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司持有乙公司股票2014年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬元。

A.100B.102C.180D.182

19.甲公司2013年1月1日購入當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實(shí)際利率為8%。甲公司支付價(jià)款940.46萬元，另支付交易費(fèi)用8萬元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（）。

A.948.46萬元B.75.88萬元C.981.49萬元D.77.15萬元

20.下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?jì)處理中，正確的是()。A.A.沖減工程成本B.遞延確認(rèn)收益C.直接計(jì)入當(dāng)期損益D.直接計(jì)入資本公積

21.2014年7月1日，甲公司將－項(xiàng)股份支付計(jì)劃中權(quán)益工具的公允價(jià)值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計(jì)劃為2013年1月1日開始實(shí)施，當(dāng)日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿2年，即可以以－定的價(jià)格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計(jì)授予日期權(quán)的公允價(jià)值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認(rèn)費(fèi)用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認(rèn)的成本費(fèi)用金額為（）。

A.800萬元B.1100萬元C.900萬元D.1000萬元

22.下列各項(xiàng)中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的黲（）。

A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量

C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)平均法

23.王某與他人合作投資成立了一家有限責(zé)任公司，王某任法定代表人。后來公司倒閉，公司資產(chǎn)不足以償還債務(wù)。公司的債權(quán)人要求王某償還不足部分。下列說法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責(zé)任公司，王某元需承擔(dān)公司債務(wù)

B.王某是公司的投資人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應(yīng)當(dāng)按照出資比例對公司的債務(wù)承擔(dān)償還責(zé)任

24.假設(shè)甲，乙兩公司屬于同一集團(tuán)內(nèi)的兩家公司，因?yàn)闃I(yè)務(wù)往來。甲、乙兩公司之間分別形成應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。假設(shè)甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所用比例為10%。本年應(yīng)收賬款余額為100，壞賬準(zhǔn)備余額為10。所得稅均為25%，則本年應(yīng)抵銷的所得稅費(fèi)用為（）A.0B.2.5C.22.5D.10

25.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（）。

A.在建工程試運(yùn)行收入

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

26.中交集團(tuán)擬出售持有的部分長期股權(quán)投資,假設(shè)擬出售的股權(quán)符合持有待售類別的劃分條件。

情形一：中交集團(tuán)擁有子公司100%的股權(quán),擬出售全部股權(quán)。

情形二：中交集團(tuán)擁有子公司100%的股權(quán),擬出售55%的股權(quán),出售后將喪失對子公司的控制權(quán),但對其具有重大影響。

下列說法錯(cuò)誤的是（）

A.情形一中中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將擁有的子公司全部部股權(quán)劃分為持有待售類別

B.情形一中中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別

C.情形二中中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將剩余的45%的子公司股權(quán)劃分為持有待售類別

D.情形二中中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別

27.A公司于2010年l0月20日自乙客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為1000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；l2月20日，A公司自乙客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為2000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項(xiàng)具有預(yù)收性質(zhì)，不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得，A公司當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25％，就上述預(yù)收賬款，下列處理正確的是()。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

28.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2012年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：1月1日，甲公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價(jià)為200萬元，出售的價(jià)格為每套120萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價(jià)為280萬元，出售的價(jià)格為每套160萬元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年(含2012年1月)。假定甲公司采用直線法攤銷長期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺。每臺成本為3．6萬元，每臺售價(jià)(等于計(jì)稅價(jià)格)為4萬元。甲公司2012年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.400B.1348C.333．6D.320

29.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

30.甲公司20×6年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1200萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當(dāng)年度該普通股平均市場價(jià)格為每股5元。20×6年1月1日，甲公司對外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬份，行權(quán)日為20×7年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價(jià)格認(rèn)購甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司20×6年度稀釋每股收益金額是（）。

A.0.4元B.0.46元C.0.5元D.0.6元

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于商業(yè)實(shí)質(zhì)的說法中，不正確的有（）

A.關(guān)聯(lián)方之間的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.以一項(xiàng)專利權(quán)換入公允價(jià)值相同的另一企業(yè)擁有的長期股權(quán)投資，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

C.企業(yè)以一項(xiàng)用于出租的投資性房地產(chǎn)交換一項(xiàng)固定資產(chǎn)自用，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

D.某企業(yè)以一批存貨換入一項(xiàng)設(shè)備，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

32.股份有限公司采用權(quán)益法核算的情況下，根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中會引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利

D.被投資企業(yè)宣告分派股票股利

E.被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

33.總部資產(chǎn)的顯著特征是()。

A.能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

B.資產(chǎn)的賬面余額可以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

D.難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

E.不能將其賬面價(jià)值分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組

34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.采購原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

35.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計(jì)處理的敘述中，正確的有（）。

A.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分期計(jì)入損益

B.盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計(jì)量，并先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

C.固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

D.以一筆款項(xiàng)購人多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

E.固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備都可能影響固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提

36.甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有()。

A.所得稅費(fèi)用為900萬元B.應(yīng)交所得稅為1300萬元C.遞延所得稅負(fù)債為40萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

37.第

31

題

下列項(xiàng)目，在采用權(quán)益法核算的情況下，需要調(diào)整“長期股權(quán)投資”科目的有（）。

A.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)增資擴(kuò)股而增加的資本溢價(jià)

C.被投資企業(yè)外幣資本折算所引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)

D.被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

38.在融資租入資產(chǎn)以最低付款額的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，下列關(guān)于未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偹褂玫姆謹(jǐn)偮实谋硎鲋?，符合現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定的有()。A.A.以內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率的，采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為分?jǐn)偮?/p>

B.以內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率的，采用租賃合同規(guī)定的利率作為分?jǐn)偮?/p>

C.以合同規(guī)定利率作為折現(xiàn)率的，采用租賃合同規(guī)定的利率作為分?jǐn)偮?/p>

D.以合同規(guī)定利率作為折現(xiàn)率的，采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為分?jǐn)偮?/p>

39.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

C.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資單位提取盈余公積

40.下列關(guān)于甲公司就其會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會計(jì)處理中，正確的有()。A.A.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為7000萬元

B.將20×7年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本

C.將20×7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計(jì)入當(dāng)年度損益

D.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值20萬元，并調(diào)增期初留存收益15萬元

E.變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值2000萬元，并計(jì)入20×7年度損益2000萬元

41.下列關(guān)于資產(chǎn)組的減值測試的說法中，正確的有（）A.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

B.資產(chǎn)組賬面價(jià)值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其公允價(jià)值的確定基礎(chǔ)相一致

C.在確定資產(chǎn)組的可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

D.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組的資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及可以按照合理和一致的方式分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)的賬面價(jià)值，通常不應(yīng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確認(rèn)資產(chǎn)組可收回金額的除外

42.第

21

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不正確的會計(jì)處理方法有（）。

A.以公允價(jià)值為300萬元交易性金融資產(chǎn)換入乙公司公允價(jià)值為400萬元的一臺設(shè)備，并支付補(bǔ)價(jià)100萬元，因?yàn)?00÷（100＋300）＝25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換

B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，即使披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)披露全部信息

C.行政劃撥土地使用權(quán)、天然起源的天然林屬于政府補(bǔ)助的無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)

D.采用成本模式計(jì)量或采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，均記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目

E.可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目

43.<2>、以下影響甲公司換入原材料和固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）。

A.甲公司支付的不含稅補(bǔ)價(jià)100萬元

B.甲公司換出庫存商品產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額

C.甲公司換出庫存商品和無形資產(chǎn)的公允價(jià)值

D.甲公司換出金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值

E.甲公司換入原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

44.對于為生產(chǎn)而持有的原材料，在計(jì)算原材料可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)從產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)中扣除的項(xiàng)目有()。

A.估計(jì)的原材料銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)

B.原材料的賬面價(jià)值

C.至產(chǎn)品完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本

D.估計(jì)的產(chǎn)品銷售費(fèi)用

E.估計(jì)的為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

45.

第

22

題

關(guān)于購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，下列說法中正確的有（）。

三、判斷題(3題)46.10.合并會計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)有關(guān)資料如下。(1】甲公司為購建一項(xiàng)大型生產(chǎn)設(shè)備，于2011年12月1日專門從銀行借入1000萬元，借款期限為2年，年利率為8％，利息每年年末支付。除上述專門借款外另占用如下兩筆一般借款：①2011年12月2日從銀行借人的長期借款1500萬元，期限5年，年利率9％，按年支付利息；②2012年7月1日從銀行借入的長期借款1200萬元，期限3年，年利率6％，按年支付利息。(2)與此設(shè)備有關(guān)的支出如下：①2012年1月1日，購入設(shè)備，價(jià)款900萬元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)30萬元，設(shè)備已投入安裝。②3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款300萬元。③7月1日以銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。④12月1

目，以銀行存款支付工程尾款340萬元。2013年2月28日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。其中，該設(shè)備購建期間因質(zhì)量檢查停工3個(gè)月。閑置的專門借款短期投資月收益率為0．8％，閑置資金投資收益至完工尚未收到。(3)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為24．52萬元，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。要求：(1)判斷與所安裝設(shè)備有關(guān)的借款利息資本化期間；判斷停工期間是否應(yīng)該暫停資本化并說明理由。(2)計(jì)算專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額。(3)計(jì)算2012年一般借款資本化率、一般借款資本化金額以及費(fèi)用化金額。(4)編制甲公司2012年確認(rèn)利息費(fèi)用的相關(guān)會計(jì)分錄。(5)計(jì)算確定此設(shè)備在2013年的折舊金額并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

50.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)將A、B、C、D、E、F、G公司中哪些公司納入合并范圍?

51.長城公司為增強(qiáng)營運(yùn)能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。

2010年1月1日，長城公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元（不含增值稅），不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2010年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。[（P/F，9%,5）＝0.6499；（P/A，9%,5）＝3.8897]

華安造船企業(yè)（增值稅一般納稅人，適用稅率17%）取得了長城公司該船舶制造承建項(xiàng)目，并與長城公司簽訂了總金額為5000萬元的固定造價(jià)合同。華安企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預(yù)計(jì)2012年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬元，到2011年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為5200萬元。華安企業(yè)于2012年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，長城同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款100萬元（不含增值稅）。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示。

經(jīng)臨時(shí)股東大會授權(quán)，2010年2月9日長城公司利用項(xiàng)目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3380萬元（其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬元）。5月28日長城公司以每股8.35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7.10元。8月28日長城公司以每股9.15元的價(jià)格賣出丙公司股票150萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。

長城公司2010年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬元。

要求：

（1）計(jì)算長城公司將用于新建投資項(xiàng)目的專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益。

（2）計(jì)算長城公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的負(fù)債成份公允價(jià)值及2010年底應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用。

（3）計(jì)算長城公司新建投資項(xiàng)目2010年度的借款費(fèi)用資本化金額并編制相關(guān)分錄。

（4）假設(shè)長城公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該業(yè)務(wù)對長城公司所有者權(quán)益的影響。

（5）計(jì)算2010年華安企業(yè)因該建造合同影響利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目的金額。

（6）計(jì)算2011年華安企業(yè)因該建造合同影響利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額。

（7）計(jì)算2011年華安企業(yè)因該建造合同影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。

52.編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

53.計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為l800萬元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬份，行權(quán)日為2008年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價(jià)格認(rèn)購1股本公司股票。

(2)2005年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)2006年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

2007年7月1日，發(fā)行普通股1000萬股；2007年9月30日回購500萬權(quán)，沒有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為33%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。

要求：(1)計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計(jì)算過程及結(jié)果列示于下表中。

(2)分步計(jì)算甲公司稀釋每股收益，并說明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

55.長城股份有限公司(以下簡稱“長城公司”)為了建造一條生產(chǎn)線，于2005年1月1日專門從中國銀行借入1000萬美元外幣借款，借款期限為2年半，年利率為6%，利息到期一次支付。該生產(chǎn)線由生產(chǎn)設(shè)備提供商甲外商投資公司負(fù)責(zé)建造，雙方約定，在試生產(chǎn)中生產(chǎn)出批量合格產(chǎn)品后，作為驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。長城公司與甲公司簽訂的生產(chǎn)線建造合同的總價(jià)款為2000萬美元．

(1)2005年發(fā)生的與生產(chǎn)線建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月1日，生產(chǎn)線正式動(dòng)工興建，當(dāng)日用銀行存款向甲公司支付工程進(jìn)度款400萬美元。

2月l日，用銀行存款向甲公司支付工程進(jìn)度款400萬美元．

4月1日，因甲公司設(shè)備制造中發(fā)生事故，無法及時(shí)供貨，工程被迫停工。

7月1日，工程重新開工。

8月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進(jìn)度款600萬美元。

11月20日，生產(chǎn)線建造基本完成，進(jìn)行試生產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量存在缺陷，產(chǎn)品合格率為20%。甲公司經(jīng)反復(fù)調(diào)試，于“月31日達(dá)到技術(shù)要求，生產(chǎn)出了批量合格品，生產(chǎn)線完工，可投入使用。長城公司于12月31日支付價(jià)款600萬美元。

長城公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用每季初市場匯率進(jìn)行折算，按季計(jì)算利息和匯兌損益。2005年各季度季初、季末市場匯率如下：

(2)2006、2007年發(fā)生的與所建造生產(chǎn)線和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：

①2006年1月31日，辦理生產(chǎn)線工程竣工決算，該生產(chǎn)線總成本為人民幣16474.39萬元。長城公司對固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為474.39萬元．

②2006年12月21日，由于國家對該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品在安全等級上提高了標(biāo)準(zhǔn)，使產(chǎn)品的銷售受到較大限制，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)生了嚴(yán)重不利影響，該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值的跡象．經(jīng)估計(jì)，其可收回金額為14000萬元。

③2007年1月1日，該生產(chǎn)線發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)的使用年限和預(yù)計(jì)的凈殘值不變。

④2007年6月末，中國銀行的該筆貸款到期，長城公司因財(cái)務(wù)狀況不佳，無力償還貸款。7月1日，長城公司提出，用該筆貸款所建造的生產(chǎn)線抵償債務(wù)，銀行考慮到接受生產(chǎn)線后難以處置，不同意以生產(chǎn)線抵償債務(wù)，但鑒于企業(yè)目前的實(shí)際狀況，同意延期一個(gè)季度還款，免除所欠利息的80%，延期還款期間的利息按照正常利率計(jì)算。長城公司同意了中國銀行提出的還款方案，并表示積極籌措資金，保證債務(wù)重組方案的實(shí)施。

2007年6月末貸款到期時(shí)，該筆貸款本金1000萬美元，折合人民幣金額8115萬元；利息150萬美元，折合人民幣金額1220萬元。2007年7月1日市場匯率為l美元＝8.20元人民幣元。

⑤2007年9月5日，長城公司為維護(hù)信譽(yù)，積極籌措資金，將該生產(chǎn)線以低價(jià)轉(zhuǎn)讓給乙外商獨(dú)資公司，取得價(jià)款1550萬美元。9月20日辦妥了有關(guān)資產(chǎn)交接手續(xù)，價(jià)款已收存銀行。假定不考慮轉(zhuǎn)讓中的相關(guān)稅費(fèi)。

⑥9月末，按照債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，長城公司歸還了中國銀行的貸款本息。

[要求]

(1)確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款費(fèi)用資本化的期間，并說明理由。

(2)計(jì)算為建造生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額和資本化匯兌差額金額。

(3)分析長城公司2006年末該生產(chǎn)線是否需計(jì)提減值準(zhǔn)備，如需計(jì)提，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，

(4)計(jì)算2007年7月1日債務(wù)重組時(shí)長城公司計(jì)入資本公積的金額(不考慮本季末匯率的變動(dòng)對債務(wù)的影響)。

(5)計(jì)算長城公司轉(zhuǎn)讓該生產(chǎn)線發(fā)生的損益。

56.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于2002年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時(shí)間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

(1)2002年2月20日從國外購入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)2002年2月30日，向主管部門申請國家級科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請，并于2005年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)2002年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價(jià)為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自2002年2月1日起至2002年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費(fèi)用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于2002年7月1日起，開始進(jìn)行開發(fā)活動(dòng)。至2002年12月31日，已投入原材料3000萬元，相關(guān)的增值稅額為510萬元；支付相關(guān)人員工資300萬元。

(6)2003年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于2003年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于2004年度發(fā)生開發(fā)費(fèi)用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費(fèi)用2000萬元以銀行存款支付。該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2005年1月6日，該項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于2005年3月31日收到主管部門撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于2008年12月31日對該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為8200萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司2002年至2005年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本。

(2)計(jì)算甲公司2008年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2009年度應(yīng)攤銷金額。

57.AS公司2007年末、2008年末利潤表“利潤總額”項(xiàng)目金額為3600萬元、4197萬元。各年所得稅稅率為33%，與所得稅有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)2007年：①2007年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90萬元。②2006年12月購入固定資產(chǎn)，原值為1800萬元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法要求采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。③2007年支付非公益性贊助支出為600萬元。④2007年本年發(fā)生研究開發(fā)支出1500萬元，較2006年增長20%，其中900萬元資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。⑤2007年支付違反稅收罰款支出300萬元。⑥2007年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資料如下：2008年：①2008年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬元，累計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240萬元，本年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元。②2008年支付非公益贊助支出為800萬元。③2008年發(fā)生研究開發(fā)支出1210萬元，其中810萬元資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。④2008年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金300萬元。⑤2008年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資料如下：

要求：

(1)計(jì)算2007年暫時(shí)性差異。

(2)計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅。

(3)計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

(4)計(jì)算2007年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。

(5)編制2007年與所得稅有關(guān)的會計(jì)分錄。

(6)計(jì)算2008年暫時(shí)性差異。

(7)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅。

(8)計(jì)算2008年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額。

(9)計(jì)算2008年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。

(10)編制2008年與所得稅有關(guān)的會計(jì)分錄。

58.W公司為增值稅一般納稅人，原材料按計(jì)劃價(jià)核算，A材料計(jì)劃單位成本為610元/kg。期末存貨按成本與可變凈值孰低法計(jì)價(jià)，中期期末和年度終了按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2000年A材料的有關(guān)資料如下：

(1)4月30日從外地購入A材料500kg，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為51000元，另發(fā)生運(yùn)雜及裝卸費(fèi)1840元(不考慮與運(yùn)費(fèi)用有關(guān)的增值稅扣除)。各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。

(2)5月10日，所購A材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為490kg，短缺的10kg屬于定額內(nèi)合理損耗。

(3)由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致上述A材料一直積壓在庫。A材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為147500元和149500元。

要求：

(1)計(jì)算A材料的實(shí)際采購成本和材料成本差異。

(2)編制A材料采購入庫、中期期末和年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。

參考答案

1.D會計(jì)分錄為：

借：資本公積(250—500×25%)125

貸：遞延所得稅資產(chǎn)125

借：遞延所得稅資產(chǎn)(8840×25%)2210

貸：所得稅費(fèi)用2210

2.C選項(xiàng)c，應(yīng)填入所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)。

3.A選項(xiàng)A不屬于，甲公司與乙公司協(xié)議收購股權(quán)發(fā)生的時(shí)間是2018年9月10日，不是資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，該事項(xiàng)屬于2018年正常事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)B屬于，甲公司得知丙公司發(fā)生火災(zāi)的事項(xiàng)發(fā)生于2018年3月25日，發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)C屬于，甲公司因合同違約相關(guān)的法院判決發(fā)生于2018年2月5日，發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)D屬于，甲公司利潤分配方案中提取法定盈余公積發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選A。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，既包括有利事項(xiàng)，也包括不利事項(xiàng)。

4.C【考點(diǎn)】出租人對融資租賃的會計(jì)處理

【名師解析】甲公司租賃期開始入應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款20×10+10+5+1=216(萬元)。

5.CA選項(xiàng)屬于企業(yè)自主采用合理的利潤分配政策（比如股東大會決議就可以改變董事會利潤分配預(yù)案）；B選項(xiàng)屬于法律要求變更而調(diào)整會計(jì)核算方法，符合會計(jì)政策變更的范疇；D選項(xiàng)屬于企業(yè)正確的會計(jì)處理方法。因此，只有C選項(xiàng)違背了可比性原則。

6.A【正確答案】：A

【答案解析】：售后租回（經(jīng)營租賃）由于沒有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)高于公允價(jià)值的部分應(yīng)予以遞延。

7.B

8.B甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000－(2400－2000)×80%－(1200－800)×(1－40%)]×20%=888(萬元)。

9.B20×3年度利潤表中列示的基本每股收益=89175?(82000+12300×7-12)=89175-89175=1(元／股)。

10.D期初數(shù)的抵銷：

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備25

貸：未分配利潤一年初25

借：未分配利潤一年初6.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)6.25

本期期末的抵銷：

借：應(yīng)付賬款600

貸：應(yīng)收賬款600

借：應(yīng)收賬款～壞賬準(zhǔn)備5

貸：資產(chǎn)減值損失5

借：所得稅費(fèi)用1.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.25

對當(dāng)期損益的影響=5—1.25=3.75(萬元)

11.D選項(xiàng)D，由于折算時(shí)所有項(xiàng)目采用的是同-即期匯率(變更當(dāng)日的即期匯率)，所以不會產(chǎn)生匯兌差額。

12.A專門借款利息費(fèi)用資本化金額=1000X8%X9/12-4=56（萬元）

13.A“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額=(100+5)+(200+6)=311(萬元)。

附會計(jì)處理：

借：銀行存款105

貸：交易性金融資產(chǎn)100

投資收益5

借：銀行存款206

貸：長期股權(quán)投資200

投資收益6

14.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，分期付款購買的固定資產(chǎn)具有融資的性質(zhì)，所支付的價(jià)款屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)計(jì)入“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，三個(gè)月到期的國庫券屬于現(xiàn)金等價(jià)物，以現(xiàn)金購買三個(gè)月到期的國庫券現(xiàn)金流量屬于以現(xiàn)金購買現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金流量；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金應(yīng)計(jì)入“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中；

選項(xiàng)D正確，購買固定資產(chǎn)支付的增值稅屬于購買固定資產(chǎn)的支出，計(jì)入“購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。

綜上，本題應(yīng)選D。

現(xiàn)金等價(jià)物只有債務(wù)投資，權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因?yàn)椴粚儆诂F(xiàn)金等價(jià)物。

15.C毛澤東正式提出探索中國社會主義建設(shè)道路任務(wù)的主要著作是《論十大關(guān)系》。故選C。

16.C2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

17.B委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝(20000+7000)/(1－10％)×10％＝3000(元)

18.C【解析】甲公司所持乙公司股票2014年12月31日的賬面價(jià)值=18×10=180(萬元)。

19.A選項(xiàng)B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時(shí)才能確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，如果發(fā)生金額是－個(gè)連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝(10+20/2＝15(萬元)；選項(xiàng)D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

20.A解析：資本化期間內(nèi)獲得的專門借款閑置資金利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額。

21.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

22.B選項(xiàng)B屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性，不符合歷史成本計(jì)量屬性。

23.A《公司法》第三條規(guī)定，司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，王某以公司的全部資產(chǎn)償還債務(wù)后，無需再承擔(dān)剩余的公司債務(wù)。所以，A項(xiàng)正確。故選A。

24.B第一年：

借：應(yīng)付賬款100

貸：應(yīng)收賬款100

借：應(yīng)收賬款10

貸：資產(chǎn)減值損失10

由于個(gè)別報(bào)表已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝10×25%＝2.5萬元，在合并報(bào)表層面根本不存在應(yīng)收應(yīng)付款。因此不存在遞延所得稅，需做抵銷處理。

借：所得稅費(fèi)用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

綜上，本題應(yīng)選B。

25.D【考點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的處理

【名師解析】為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，這類補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入，選項(xiàng)D不正確。

【說明】本題與A卷單選題第13題完全相同。

26.C選項(xiàng)A、B說法正確，不符合題意，情形一，中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將擁有的子公司全部部股權(quán)劃分為持有待售類別,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，符合題意，選項(xiàng)D說法正確，不符合題意，情形二，中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將擁有的子公司全部股權(quán)劃分為持有待售類別,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.A預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25％=250(萬元)。

28.C2012年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(280×20—160×20)÷10+20×4×1．17=333．6(萬元)。

29.C【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，所以選擇A、B和D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

30.C【考點(diǎn)】稀釋每股收益的計(jì)算

【名師解析】甲公司20×6年度基本每股收益金額=1200/2000=0.6(元/股)，發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=1000-1000×3/5=400，稀釋每股收益金額=1200/(2000+400)=0.5(元/股)。

31.ABC選項(xiàng)A符合題意，關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，但并不絕對；

選項(xiàng)B符合題意，該事項(xiàng)換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)雖然公允價(jià)值相同，但對換入企業(yè)來講，換入該項(xiàng)長期股權(quán)投資使該企業(yè)對被投資方由重大影響轉(zhuǎn)為控制關(guān)系，則換入企業(yè)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出的專利權(quán)有較大差異，另一企業(yè)利用換入的專利技術(shù)可以解決技術(shù)難題，從而產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出的股權(quán)投資有較大差異，因此兩者具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；

選項(xiàng)C符合題意，通常情況下，由定期租金帶來的現(xiàn)金流量與用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面有所差異，因此該兩項(xiàng)資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)視為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；

選項(xiàng)D不符合題意，因存貨流動(dòng)性強(qiáng)，能在較短的時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，設(shè)備作為固定資產(chǎn)要在較長的時(shí)間內(nèi)為企業(yè)帶來現(xiàn)金流量，兩者產(chǎn)生現(xiàn)金流量的時(shí)間相差很大，因此該兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.AC解析：選項(xiàng)B、D、E三項(xiàng)都屬于被投資方所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，投資方不需要作賬務(wù)處理，也不影響投資方的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

33.CD總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入．而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

34.ABD存貨的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。選項(xiàng)A，選項(xiàng)B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說是與經(jīng)營相關(guān)（營業(yè)內(nèi)）的，因此要計(jì)入制造費(fèi)用，參與成本核算,選項(xiàng)D正確。

35.CDE選項(xiàng)A，應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本；選項(xiàng)B，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

36.CD【考點(diǎn)】存貨的計(jì)量，金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，權(quán)益計(jì)算股份支付的處理

【東奧名師解析】20×9年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于取得成本160萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬元)，選項(xiàng)C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會計(jì)處理為分期確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400(萬元)，選項(xiàng)D正確;甲公司20×9年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;所得稅費(fèi)用的金額=1700-400=1300(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

37.ABCD

38.AC解析：原則上采用什么樣的折現(xiàn)率，則也應(yīng)當(dāng)采用其作為分?jǐn)偮省?/p>

39.ACE選項(xiàng)A，收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價(jià)值的變動(dòng)．長期股權(quán)投資賬面價(jià)值總額不發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)8，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C、E，被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D，計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。

40.ABCD選項(xiàng)E屬于政策變更，應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，而不是調(diào)整當(dāng)年的損益。對于選項(xiàng)A，從題目條件“變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同”來看，應(yīng)該是正確的，但是也有不同的觀點(diǎn)，認(rèn)為無形資產(chǎn)的賬面余額是7000萬元，已經(jīng)攤銷2100萬元，因此計(jì)稅基礎(chǔ)是4900萬元。從題目的最后一句話來判斷，應(yīng)該選擇A。

41.AD選項(xiàng)A說法正確，資產(chǎn)組（包括資產(chǎn)組組合、總部資產(chǎn)或商譽(yù)的減值測試時(shí)所涉及）的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，資產(chǎn)組賬面價(jià)值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定基礎(chǔ)相一致，而非其公允價(jià)值；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，在確定資產(chǎn)組的可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定；

選項(xiàng)D說法正確，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括可直接歸屬于資產(chǎn)組的與可以合理一致分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的賬面價(jià)值，通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外。

綜上，本題應(yīng)選AD。

42.ABEA選項(xiàng)，認(rèn)定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考，高于25%（含25%）的，視為以貨幣性資產(chǎn)取得非貨幣性資產(chǎn)，適用其他相關(guān)準(zhǔn)則，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。B選項(xiàng)，在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因。E選項(xiàng)，可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。

43.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的不含稅公允價(jià)值＋支付的不含稅補(bǔ)價(jià)＋支付的相關(guān)稅費(fèi)，所以影響甲公司換入原材料和固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素包括甲公司換出庫存商品、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，及支付的補(bǔ)價(jià)100（1600－1500）萬元。

44.CDE為生產(chǎn)而持有的原材料，其經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式為產(chǎn)品的銷售，而不是原材料的銷售，所以計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)，不能按照原材料的銷售費(fèi)用度相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算。

45.CDE合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)E正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益和其他權(quán)益性余額應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并前的留存收益和其他權(quán)益余額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額，選項(xiàng)C正確；法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并人合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并，選項(xiàng)D正確。

46.Y

47.N

48.Y

49.(1)借款費(fèi)用資本化期間為：2012年1月1日一2013年2月28日。停工期間不應(yīng)該暫停資本化。理由：停工為質(zhì)量檢查，屬于正常停工，不應(yīng)暫停資本化。(2)專門借款2012年閑置資金取得的投資收益金額=(1000—930)×0．8％×2=1．12(萬元)專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額=1000×8％1．12=78．88(萬元)(3)2012年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×6％×6／12)／(1500+1200×6／12)=8．14％2012年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×10／12+320×6／12+340×1／12=380(萬元)2012年一般借款資本化金額=380×8．14％=30．93(萬元)2012年一般借款費(fèi)用化金額=1500×9％+1200×6％×6／12—30．93=140．07(萬元)(4)甲公司2012年確認(rèn)利息費(fèi)用的相關(guān)會計(jì)分錄為：借：在建工程(78．88+30．93)109．81應(yīng)收利息1．12財(cái)務(wù)費(fèi)用140．07貸：應(yīng)付利息(1500×9％+1200×6％×6／12+1000×8％)251(5)甲公司2013年應(yīng)該資本化的專門借款利息金額=l000×8％×2／12=13．33(萬元)2013年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×

6％)／(1500+1200)=7．67％2013年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×2／12+320×2／12+340×2／12=148．33(萬元)2013年一般借款資本化金額=148．33×7．67％=11．38(萬元)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=900+30+300+320+340+109．81+(13．33+11．38)=2024．52(萬元)2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=(2024．52—24．52)×6／21×10／12=476．19(萬元)計(jì)提折舊的分錄為：借：制造費(fèi)用476．19貸：累計(jì)折舊476．19

50.應(yīng)納入甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

51.【正確答案】：（1）進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益＝250×8.35＋150×9.15－3380－12－6＝62（萬元）

（2）可轉(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價(jià)值＝5000×6%×（P/A，9%,5）＋5000×（P/F，9%,5）＝5000×6%×3.8897＋5000×0.6499＝4416.41（萬元）

2010年底應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用＝4416.41×9%＝397.48（萬元）

（3）2010年度借款費(fèi)用資本化金額＝4416.41×9%×11/12－62－25＝277.35（萬元）

相關(guān)的會計(jì)分錄為：

2010年底計(jì)提的應(yīng)付債券利息費(fèi)用：

借：在建工程（4416.41×9%×11/12）364.35

財(cái)務(wù)費(fèi)用33.13

貸：應(yīng)付利息300

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）97.48

借：應(yīng)收利息25

貸：在建工程25

借：交易性金融資產(chǎn)3360

投資收益20

貸：銀行存款3380

借：銀行存款3442

貸：交易性金融資產(chǎn)3360

投資收益82

借：投資收益62

貸：在建工程62（交易性金融資產(chǎn)持有期間的凈損益，原計(jì)入投資收益，現(xiàn)沖減在建工程的金額）

（4）轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本＝5000/10＝500(萬元)

公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”＝應(yīng)付債券的攤余成本＋權(quán)益成份的公允價(jià)值－轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本＝4416.41＋(4416.41×9％－5000×6％)＋{[4416.41＋(4416.41×9％－5000×6％)]×9％－5000×6％}＋583.59－500＝4703.73(萬元)

所以轉(zhuǎn)股時(shí)影響所有者權(quán)益的金額＝500＋4703.73－借方轉(zhuǎn)出的權(quán)益成份公允價(jià)值583.59＝4620.14（萬元）

（5）2010年的完工進(jìn)度＝1000÷4000×100%＝25%

2010年確認(rèn)的合同收入＝5000×25%＝1250（萬元）

因該建造合同影響2010年?duì)I業(yè)收入的金額＝1250（萬元）

（6）2011年的完工進(jìn)度＝3640÷5200×100%＝70%

2011年確認(rèn)的合同收入＝5000×70%－1250＝2250（萬元）

2011年確認(rèn)的合同費(fèi)用＝5200×70%－1000＝2640（萬元）

2011年確認(rèn)的合同毛利＝2250－2640＝－390（萬元）

2011年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失＝（5200－5000）×（1－70%）＝60（萬元）

因該建造合同影響2011年?duì)I業(yè)利潤的金額＝2250－2640－60＝－450（萬元）

（7）影響2011年資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額＝（2640－390）－（1800－382.5）－60＝772.5（萬元）

【分錄提示】華安企業(yè)2011年的會計(jì)處理為：

登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：

借：工程施工——合同成本（3640－1000）2640

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等2640

登記結(jié)算的合同價(jià)款：

借：應(yīng)收賬款1800

貸：工程結(jié)算1800

登記實(shí)際收到的合同價(jià)款：

借：銀行存款1800

貸：應(yīng)收賬款1800

登記合同收入、合同成本和合同毛利：

借：主營業(yè)務(wù)成本2640

工程結(jié)算382.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入2250

工程施工——合同毛利390

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2250×17%）382.5

借：資產(chǎn)減值損失60

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60

52.事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

貸：其他應(yīng)付款345

以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用6

借：其他應(yīng)付款345

貸：銀行存款345

借：庫存商品200

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本200

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅23.5[(300－6－200)x25%1

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅