2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)興安盟注冊會計會計測試卷(含答案)

2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)興安盟注冊會計會計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元，增值稅進項稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.9萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為1.02萬元，市場價格為6.3萬元。設備于20×9年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

<1>、甲公司該設備的入賬價值是（）。

A.127.5萬元

B.127.8萬元

C.128.52萬元

D.148.92萬元

2.2013年12月31日該原材料的賬面價值為（）萬元。

A.85

B.89

C.100

D.105

3.下列屬于流動負債的是（）

A.長期應付款B.預收賬款C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.長期借款

4.M公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年年初，M公司購入－臺需要安裝的生產(chǎn)用設備，增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，增值稅金額為34萬元。購入過程中發(fā)生運雜費20萬元。運抵公司后立即投入安裝，安裝期間領(lǐng)用外購原材料10萬元，相應的進項稅額為1-7萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品50萬元，當日市場價格為60萬元。則M公司購人設備的人賬價值為（）。

A.277.8萬元B.280萬元C.290萬元D.295.5萬元

5.在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量過程中，下列會計處理會對當期損益產(chǎn)生影響的是（）。

A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于原賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)處置時，將累計的資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)出

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)處置時，將累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)出

6.A公司于20×4年1月20日以1250萬元的價格購進某公司于20×3年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元，票面利率為4%的5年期分期付息公司債券，付息日為每年的2月20日，A公司為取得該債券另支付相關(guān)稅費5萬元，并將其劃分為持有至到期投資.則A公司購入該債券的入賬價值為()。

A.1000萬元B.1250萬元C.1215萬元D.1005萬元

7.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關(guān)于甲公司對乙公司長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的是（）。

8.

第

14

題

某項融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元?；蛴凶饨?0萬元。獨立于承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔保余值為10萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬元。

9.A公司于2010年l0月20日自乙客戶處收到一筆合同預付款，金額為1000萬元，作為預收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項應計入取得當期應納稅所得額；l2月20日，A公司自乙客戶處收到一筆合同預付款，金額為2000萬元，作為預收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項具有預收性質(zhì)，不計入當期應稅所得，A公司當期及以后各期適用的所得稅稅率均為25％，就上述預收賬款，下列處理正確的是()。

A.確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

B.確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

C.確認遞延所得稅負債250萬元

D.確認遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

10.對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良，應付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資，應借記的會計科目是（）。A.A.固定資產(chǎn)B.長期待攤費用C.應付職工薪酬D.在建工程

11.丙公司為上市公司，2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項無形資產(chǎn)。2002年和2003年末，丙公司預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。該項無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準備；計提減值準備后，原預計使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額為()萬元。

A.3302B.3900C.3950D.4046

12.甲公司是乙公司的股東。2x20年6月30日甲公司應收乙公司賬款3000萬元，采用攤余成本進行后續(xù)計量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對乙公司的債務進行重組，并于2x20年7月15日與乙公司簽訂了債務重組合同當日應收賬款公允價值為3000萬元。根據(jù)債務重組合同的約定，甲公司免除60%應收乙公司賬款的還款義務，乙公司其他債權(quán)人免除40%應收乙公司賬款的還款義務，豁免的債務在合同簽訂當日解除，對于其余未豁免的債務，乙公司應于2x20年8月底前償還。2x20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因上述交易或事項應當確認的當期損失是（）萬元。

A.1200B.600C.1800D.0

13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2012年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務如下：1月1日，甲公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為200萬元，出售的價格為每套120萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為280萬元，出售的價格為每套160萬元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務滿10年(含2012年1月)。假定甲公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮相關(guān)稅費。7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺。每臺成本為3．6萬元，每臺售價(等于計稅價格)為4萬元。甲公司2012年計入管理費用的金額為（）萬元。

A.400B.1348C.333．6D.320

14.

第

15

題

A公司2006年12月31日購入價值200萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2007年適用的所得稅稅率為33%，2007年新頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年應確認的遞延所得稅負債發(fā)生額為（）萬元。

15.

第

4

題

甲公司2003年1月1日以1000萬元取得乙公司4000萬表決權(quán)資本的30%并對乙具有重要影響，2003年4月20日乙公司宣告分派2002年度現(xiàn)金股利300萬元，2003年和2004年乙公司連續(xù)發(fā)生凈虧損200萬元和400萬元，甲公司于2004年年末估計該項投資的可收回金額為700萬元，甲公司對該項投資計提減值準備形成投資損失的金額是（）萬元。

A.0B.320C.30D.120

16.<2>、2011年度甲公司因處置無形資產(chǎn)而在合并利潤表中確認的收益是（）。

A.0

B.104.5萬元

C.50萬元

D.85萬元

17.XYZ公司2008年12月末累計可抵扣暫時性差異正確的金額是()萬元。

A.8840B.9340C.5640D.-500

18.拖拉機廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責任事故罪

19.長城公司2011年1月1日發(fā)行面值60萬元、期限3年、票面利率8％、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價款總額為64萬元，另外支付發(fā)行費用2萬元。已知(P/A，7％，3)＝2．6243，(P/A，6％，3)＝2．6730，(P/F，7％，3)＝0．8163，(P/F，6％，3)＝0．8396。

則長城公司2011年12月31日因發(fā)行該公司債券應確認的財務費用是（）。

A.0B.3．81萬元C.4．18萬元D.4．96萬元

20.下列項目中不適用資產(chǎn)減值準則的資產(chǎn)是（）。

A.長期應收款B.長期借款C.商譽D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

21.某項融資租賃，租賃期開始日為2X15年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租人另發(fā)生安裝費20萬元，設備于2X16年6月20日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔保余值為60萬元，未擔保余值為30萬元，租賃期為6年，設備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設備采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。該設備在2X16年度應計提的折舊額為()萬元。

A.60B.44C.65．45D.48

22.

海潤公司和昌明公司是非同一控制下的兩個獨立公司，均按10%計提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為1000萬元：交易性金融資產(chǎn)賬面價值1300萬元（其中成本1200萬元，公允價值變動100萬元），公允價值為1600萬元；庫存商品賬面價值800萬元，公允價值為1000萬元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費用為30萬元。購買日昌明公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元。

2007年2月3日昌明公司股東會宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬元。2007年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤800萬元。2008年2月3日股東大會宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元。

2009年1月3日海潤公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價款2500萬元，價款已收到。海潤公司對昌明公司的持股比例降為35%，不能再對昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。當日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

海潤公司取得昌明公司股份時的初始投資成本是（）萬元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

23.長城公司新建投資項目2012年度借款費用資本化金額為（）元。

A.493538．25B.743538．25C.1581038．25D.3393538．25

24.下列不屬于流動負債的有（）

A.應交稅費B.應付股利C.預收賬款D.預付賬款

25.20×4年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價為20元（不含增值稅），甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司向乙公司銷售商品給予10％的商業(yè)折扣，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項交易中應確認的收入是（）。

A.90000元B.99000元C.100000元D.101000元

26.下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

27.20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，大于其賬面價值5500萬元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。

A.500萬元B.6000萬元C.3100萬元D.7000萬元

28.下列不構(gòu)成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應支付所能被要求支付的款項

B.履約成本

C.獨立于承租人和出租人的第三方擔保的資產(chǎn)余值

D.承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值

29.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

30.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的債務重組，下列各項中，債權(quán)人應確認債務重組損失的是（）。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

二、多選題(15題)31.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，不應予以資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

D.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應當計入財務費用

32.下列各項中，以后會計期間可以重分類進損益的其他綜合收益項目有（）

A.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導致的變動

B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他權(quán)益工具投資公允價值變動而確認的其他綜合收益

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）公允價值變動形成的其他綜合收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值形成的其他綜合收益

33.第

25

題

下列有關(guān)長期股權(quán)投資的論斷中，錯誤的是（）。

A.投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限

B.投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應按照被投資單位的賬面凈利潤（凈虧損）與持股比例計算的結(jié)果確定應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認

C.在確定能否對被投資單位實施控制或施加重大影響時，應當考慮投資企業(yè)和其他方持有的被投資單位當期可轉(zhuǎn)換公司債券、當期可執(zhí)行認股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素

D.投資企業(yè)對長期股權(quán)投資中止采用權(quán)益法核算的，對于中止權(quán)益法前被投資單位發(fā)生的凈虧損，應按權(quán)益法的要求確認投資損失；對于中止權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，則不確認投資收益

E.在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權(quán)資本比例計算應分得的利潤，確認投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值

34.下列屬于民辦非組織的限制性凈資產(chǎn)的有（）

A.資產(chǎn)受資產(chǎn)提供者所設置的時間限制

B.資產(chǎn)受國家法律、行政法規(guī)所設的用途限制

C.國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對凈資產(chǎn)的使用直接設置限制

D.民辦非企業(yè)組織的董事會、理事會或類似權(quán)利機構(gòu)對凈資產(chǎn)的使用所做的決策、決議或調(diào)撥限額

35.下列各項資產(chǎn)交換的業(yè)務，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以一項土地使用權(quán)換入一項不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)

B.以一項可供出售金融資產(chǎn)換入一項應收票據(jù)

C.以一項交易性金融資產(chǎn)換入一項不準備持有至到期的債券投資

D.以一項應收賬款換入一項生產(chǎn)用設備

36.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置的說法中，不正確的有（）。

A.處置無形資產(chǎn)發(fā)生的支出應計入其他業(yè)務成本

B.企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損益會影響營業(yè)利潤的金額

C.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應按原預定方法和使用壽命攤銷

D.企業(yè)出租無形資產(chǎn)獲得的租金收入應通過其他業(yè)務收入核算

E.企業(yè)出租無形資產(chǎn)負擔的營業(yè)稅應通過其他業(yè)務成本核算

37.甲公司為上市公司，2012年投資業(yè)務如下：(1)甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，乙公司名下存在－個全資子公司M公司，甲公司未直接取得M公司股權(quán)；(2)甲公司取得丙公司50%的股權(quán)，丙公司另外50%的股權(quán)被N公司持有；(3)甲公司主要投資者楊某的弟弟取得丁公司40%的股權(quán)。則下列屬于關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.甲公司與M公司B.甲公司與N公司C.甲公司與丙公司D.甲公司與丁公司

38.關(guān)于市場風險或信用風險可抵銷的金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值計量，下列說法正確的有（）

A.通常情況下，企業(yè)是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負債來管理其面臨的市場風險及信用風險敞口的

B.企業(yè)與以公允價值基于特定市場風險的凈敞口管理的金融資產(chǎn)和金融負債，金融資產(chǎn)和金融負債應當具有實質(zhì)上相同的特定市場風險敞口和特定市場風險的期限，企業(yè)應當使用出價和要價價差內(nèi)最能代表當前市場環(huán)境下公允價值的價格作為公允價值

C.因期限不同而導致在一段時期市場風險未被抵銷的，企業(yè)應當分別計量其市場風險被抵銷的時期的市場風險凈敞口，以及在市場風險未被抵銷的時期的市場風險總敞口

D.通常情況下，企業(yè)不是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負債來管理其面臨的市場風險及信用風險敞口的，而是基于一個或多個特定市場風險或特定交易對手信用風險的凈敞口管理這些金融工具

39.民間非營利組織會計報表至少應包括（）

A.資產(chǎn)負債表B.業(yè)務活動表C.利潤表D.現(xiàn)金流量表

40.下列可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入當期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應計入當期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應直接計人資本公積

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的金額應轉(zhuǎn)入當期損益

E.可供出售金融資產(chǎn)中的權(quán)益工具投資，減值準備一經(jīng)計提，在持有可供出售金融資產(chǎn)期間不得轉(zhuǎn)回

41.對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有()。

A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計入財務費用

B.外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額計入財務費用

C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務所形成的應收應付款發(fā)生的匯兌差額，應計入當期財務費用

D.可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計入當期損益

42.在對資產(chǎn)進行減值測試時，關(guān)于折現(xiàn)率的說法不正確的有（）。

A.不得使用替代利率估計折現(xiàn)率

B.用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應該為稅后利率

C.企業(yè)通常應采用單－的折現(xiàn)率

D.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

43.甲企業(yè)下列會計處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價值為128萬元

B.2012年年末應確認“投資性房地產(chǎn)減值準備”2．5萬元

C.2013年1月1日應確認資本公積14．5萬元

D.2013年1月1日確認盈余公積1．45萬元，未分配利潤13．05萬元

E.2013年12月31日應確認公允價值變動損益10萬元

44.下列關(guān)于丙公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有（）。

A.將生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的200萬元攤銷額記入“生產(chǎn)成本”科目

B.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2009年應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

C.對2009年末資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是4050萬元

D.對2009年末資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)應確認遞延所得稅資產(chǎn)337.5萬元

E.短期股票投資重新分類為交易性金融資產(chǎn)的累積影響數(shù)為75萬元

45.下列各項中，應計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進口原材料支付的關(guān)稅

B.采購原材料發(fā)生的運輸費

C.自然災害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權(quán)人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長江上市公司(以下簡稱長江公司)為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2012年1月1日合并了甲公司。長江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，以下交易中產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)資料如下：(1)2012年1月1日，長江公司通過發(fā)行20000萬股普通股(每股面值1元，市價為4元)取得了甲公司60%的股權(quán)，另支付股票發(fā)行費用1000萬元，并于當日開始對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。同日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為120000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為122000萬元。合并前，長江公司、甲公司均受大海公司控制。

(2)2012年12月31日長江公司和甲公司個別財務報表部分項目金額如下：項目長江公司甲公司營業(yè)收入200005000營業(yè)成本120003000管理費用1000600資產(chǎn)減值損失300100存貨40002000固定資產(chǎn)60003000無形資產(chǎn)2000500遞延所得稅資產(chǎn)400200商譽500(2011年度吸收合并丙公司形成)賬面價值為60萬元，售價為100萬元，當日長江公司收到轉(zhuǎn)讓款項并存入銀行。甲公司購人該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)投入使用，預計其尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。

(4)其他有關(guān)資料：

①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費。

②長江公司、甲公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。

③本題中涉及的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④本題中長江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，抵消內(nèi)部交易時應考慮遞延所得稅的影響。

⑤不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄。

要求：

判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由。

50.根據(jù)資料(3)，計算股權(quán)激勵計劃的取消對甲公司20x9年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。(2010年)

51.編制甲公司20×7年度確認所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的會計分錄。

52.甲公司2012年發(fā)生的資產(chǎn)置換合同事項如下。(1)2012年5月20日，甲公司以一項投資性房地產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資換入乙公司生產(chǎn)的一臺機器設備。甲公司收到乙公司支付的銀行存款396萬元。相關(guān)資產(chǎn)的信息如下：甲公司取得該機器設備后作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。(2)2012年6月30日，甲公司以其使用了20年的一項固定資產(chǎn)(辦公樓)為對價取得丙公司持有的一項可供出售金融資產(chǎn)，取得后作為交易性金融資產(chǎn)核算。交換雙方的資產(chǎn)資料如下：經(jīng)稅務局核算的處置固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅為200萬元。甲公司為取得該股權(quán)支付交易費用20萬元。(3)其他資料：甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮其他稅費或因素影響。上述交易具有商業(yè)實質(zhì)。要求：(1)根據(jù)資料(1)，計算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值，并計算對甲公司損益的影響金額；(2)根據(jù)資料(2)，計算甲公司因該項交易影響損益的金額，并編制甲公司相關(guān)的會計分錄。

53.第

26

題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用遞延法核算，按年確認時間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時間性差異預計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取法定公益金。

甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。

甲公司2002年度財務報告于2003年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤尚未進行分配。

甲公司2002年12月31日編制的2002年年度“利潤表及部分利潤分配表”有關(guān)項目的“本年累計（或?qū)嶋H）數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

利潤表及部分利潤分配表

編制單位：甲公司2002年度單位：萬元

項目本年累計（或?qū)嶋H）收入調(diào)整后本年累計（或?qū)嶋H）數(shù)

一、主營業(yè)務收入

減：主營業(yè)務成本

主營業(yè)務稅金及附加

二、主營業(yè)務利潤

加：其他業(yè)務利潤

減：營業(yè)費用

管理費用

財務費用

三、營業(yè)利潤

加：投資收益

補貼收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額

減：所得稅

五、凈利潤

加：年初未分配利潤

六、可供分配的利潤

與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：

（1）甲公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，并對一臺管理用設備的預計使用年限由10年變更為7年。該設備系1999年12月購置并投入使用，原價為5600萬元，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。

甲公司將該設備預計使用年限變更作為會計估計變更，并采用未來適用法作了會計處理。該設備的預計凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后不變。除該設備外，甲公司其他固定資產(chǎn)的預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。

假定該設備按原預計使用年限、預計凈殘值以年限平均法計提的折舊可在計算應納稅所得額時準予抵扣。按照執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關(guān)銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》而對固定資產(chǎn)預計使用年限和預計凈殘值所做的變更應作為會計政策變更，采用追溯調(diào)整法進行處理。

（2）2002年1月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計340萬元。2002年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2002年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計60萬元。法律規(guī)定該項專利的有效年限為10年，甲公司預計其使用年限為5年。

甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的340萬元費用計人待攤費用（取得專利權(quán)前未攤銷人并于2002年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用60萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的人賬價值。

假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費、材料費、工資和福利費等支出（不含申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用），以及當期攤銷的無形資產(chǎn)（專利權(quán)）價值在計算應納稅所得額時準予抵扣。

（3）2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為300萬元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。

甲公司預計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應，由此將支付的300萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷。

假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費在計算應納稅所得額時準予抵扣。

（4）2002年5月，甲公司以312萬元購入乙公司股票60萬股作為短期投資，另支付手續(xù)費10萬元2002年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。

對于上述交易，甲公司將312萬元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費10萬元計人當期財務費用，將收到的現(xiàn)金股利24萬元確認為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。

（5）甲公司2002年1月1日開始對某項經(jīng)營租賃方式租人的管理用固定資產(chǎn)進行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費用共計120萬元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計；該項固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對于該項改良后的固定資產(chǎn)，甲公司預計其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。

甲公司將上述租人固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時計人管理費用。

假定就經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出可在計算應納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規(guī)定的經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出計人當期費用的金額相同。

（6）2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。

（7）2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為5000萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責；合同簽訂目，丙公司預付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。

2002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為3800萬元。至2002年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

對于上述交易，甲公司在2002年確認了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元；對相關(guān)的應收賬款未計提壞賬準備。

假定上述交易計算交納增值稅和所得稅的時點與會計上確認收入、成本的時點相同；對應收賬款計提的環(huán)賬準備可在其余額5‰。的范圍內(nèi)于計算應納稅所得額時抵扣。

假定：

（1）除上述7個交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2002年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異的所得稅影響。

要求：

（1）對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。

（2）計算甲公司2002年應交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)項目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計（或?qū)嶋H）數(shù)”欄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算甲公司2010年應確認的遞延所得稅費用(或收益)、應交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

55.A公司于2002年12月10日購入一臺管理用設備，買價100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費3000元，均以銀行存款付清，設備于同年12月25日交付使用，預計使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對該項固定資產(chǎn)按10年計提折舊，不考慮預計凈殘值，均按直線法計提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設備可收回金額為80000元，預計尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設備可收回金額為90000元，預計使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設備未發(fā)生減值，預計使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設備出售，價款收入60000元存入銀行，并以銀行存款支付清理費用1000元。

A公司按年度計提折舊，所得稅核算采用納稅影響會計法，所得稅稅率33%，2003-2006年各年利潤總額均為1000000元，各年除該項固定資產(chǎn)外無其他納稅調(diào)整事項。

要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項設備計提減值準備、處置以及相關(guān)所得稅事項的會計分錄。

56.某上市公司有關(guān)可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務如下:

(1)1996年7月1日發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換債券,面值為20000萬元?！犊赊D(zhuǎn)換債券上市公告書》規(guī)定,可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日1年以后可申請轉(zhuǎn)換為股份,轉(zhuǎn)換條件為面值20元的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為1股(股票每股票面價值為1元),可轉(zhuǎn)換債券票面年利率為8%如果債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權(quán),則在債券到期時一次還本付息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴建生產(chǎn)車間,每半年計息一次。該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收入價款共22000萬元(為簡化核算,手續(xù)費等略)。該公司對發(fā)行債券的溢折價采用直線法攤銷。

(2)1997年7月1日,某企業(yè)將其持有的該公司可轉(zhuǎn)換債券4000萬元(面值)申請轉(zhuǎn)換股份200萬股。

要求:對該上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務進行賬務處理。(答案中要求寫出二級明細科目)

57.甲集團、乙集團、A公司和B公司有關(guān)資料如下：

(1)某上市公司A公司從事機械制造業(yè)務，甲集團持有A公司40%股權(quán)，乙集團持有房地產(chǎn)公司B公司100%股權(quán)，甲集團將持有的A公司40%股權(quán)，按3000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙集團，甲、乙集團之間無關(guān)聯(lián)關(guān)系；

(2)A公司將除貨幣資金、持有的S上市公司股權(quán)以外的所有資產(chǎn)和負債出售給甲集團。出售凈資產(chǎn)按資產(chǎn)評估值作價15000萬元。

(3)A公司向乙集團發(fā)行股份，購買乙集團所擁有的B公司100%股權(quán)。發(fā)行股份總額為5000萬股，發(fā)行價格為10元/股。購買資產(chǎn)按資產(chǎn)評估值作價50000萬元。

交易完成后，A公司主營業(yè)務由機械制造業(yè)務變更為房地產(chǎn)業(yè)務。A公司發(fā)行后總股本為15000萬股，乙集團持有A公司股份為9000萬股，占本次發(fā)行后公司總股本的60%，成為A公司的控股股東。

(4)B公司合并日和A公司資產(chǎn)處置后簡要資產(chǎn)負債表如下：

(5)假定不考慮相關(guān)稅費及利潤分配。

要求：

判斷上述重組是否反向購買，并說明理由。

58.北方公司于2007年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項1992.69萬元，實際利率為6.2%。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為10萬元。2007年4月30日～8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬元。公司按年計算應予資本化的利息金額。工程項目于2007年12月31日達到預定可使用狀態(tài)。2008年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2009年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。

因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2007年4月30日～2007年8月31日發(fā)生中斷。

要求：

(1)計算2007年應予資本化的利息。

(2)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務的會計分錄(假定按年計提利息，利息收入按年結(jié)算)。

參考答案

1.A【正確答案】：A

【答案解析】：設備的入賬價值=120+0.6+0.9+6=127.5（萬元）。

2.A原材料成本為100萬元，已計提存貨跌價準備15萬元，則期末該原材料的賬面價值為85萬元。

3.B選項A、C、D錯誤，均屬于非流動負債，非流動負債是指流動資產(chǎn)以外的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

選項B正確，屬于流動負債。流動負債是指預計在一個正常經(jīng)營周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應予清償，或企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。通常包括：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利及以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債等。

綜上，本題應選B。

負債是指企業(yè)過去交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。按其流動性，可分為：流動負債和非流動負債。

4.BM公司購入設備的人賬價值＝200+20+10+50＝280(萬元)

5.B選項A，可收回金額高于賬面價值，沒有發(fā)生減值，不影響當期損益；選項C，資產(chǎn)減值損失處置時不能轉(zhuǎn)出；選項D，累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)出計入其他業(yè)務成本，不影響當期損益總額。

6.CA公司購入該債券的入賬價值=1250—1000X4%+5=1215(萬元)

7.DA選項應該是采用權(quán)益法進行核算的，B選項應該是初始投資成本為3500萬元，而C選項中實際支付的款項是大于享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額，那么這部分的差額是作為商譽，不在賬上反映的。

8.A最低租賃收款額=100×8+50+20+30=900(萬元)。

9.A預收賬款的賬面價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為2000萬元，故應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25％=250(萬元)。

10.B應借記“長期待攤費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

11.D解析：2002年12月31日無形資產(chǎn)賬面余額＝6000-6000÷10×2＝4800元，可收回金額為4000萬元，賬面價值為4000萬元；2003年12月31日無形資產(chǎn)賬面余額＝4800-4000÷8＝4300元，可收回金額為3556萬元，賬面價值為3556萬元；2004年7月1日無形資產(chǎn)賬面余額＝4300-3556÷7÷2＝4046萬元。

12.A甲公司應將其豁免債務人的1200萬元(3000x40%)確認為損失。

13.C2012年計入管理費用的金額=(280×20—160×20)÷10+20×4×1．17=333．6(萬元)。

14.B2007年12月31日設備的賬面價值=200-200÷5=160(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200-200×40%=120(萬元)，應納稅暫時性差異余額=160-120=40(萬元)，遞延所得稅負債余額=40×25%=10(萬元)。2008年12月31日設備的賬面價值=200-200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(萬元)，應納稅暫時性差異余額=120-72=48(萬元)，遞延所得稅負債余額=48×25%=12(萬元)。2008年遞延所得稅負債的發(fā)生額=12-10=2(萬元)(貸方)。

15.C2004年年末甲公司投資賬面余額＝（1000＋200－300×30%）－（200＋400）×30%＝930（萬元），計提減值準備＝930-700＝230萬元，沖資本公積200萬元，計入損益30萬元。

16.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司在2011年度合并利潤表中因處置無形資產(chǎn)確認的損益＝150－（70－70/5/12×21）＝104.5（萬元）

或＝個別財務報表[150－（100－100/5/12×21）]＋抵消分錄（30－10.5）＝104.5（萬元）

抵消分錄：

借：未分配利潤—年初30

貸：營業(yè)外收入30

借：營業(yè)外收入10.5

貸：未分配利潤—年初10.5

17.B預計負債的賬面價值=560+1080+4000=5640（萬元）

預計負債的計稅基礎(chǔ)=5640-5640=0可抵扣暫時性差異=5640（萬元）

存貨（z產(chǎn)品）的賬面價值=4000×4.8-3200=16000（萬元）

存貨（z產(chǎn)品）的計稅基礎(chǔ)=4000×4.8=19200（萬元）

可抵扣暫時性差異=3200（萬元）

可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值=9500（萬元）

可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=10000（萬元）

可抵扣暫時性差異=500（萬元）

合計可抵扣暫時性差異=9340（萬元）

18.D玩忽職守罪的主體是國家機關(guān)工作人員，排徐B項；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴重后果，排除A項；重大責任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動中違反規(guī)章制度造成嚴重后果。故選D。

19.C假設發(fā)行該債券的實際利率為r，60×（P/F,r，3）+60×8%×（P/A，r,3）=64－2＝62(萬元)，采用插值法計算，得出r＝6．74％。長城公司2011年12月31目因發(fā)行該公司債券應確認的財務費用＝62×6．74％＝4．18(萬元)。

20.A長期應收款不適用資產(chǎn)減值準則，選項A符合題意；長期借款為負債，不屬于資產(chǎn)，所以選項B不符合題意；選項C、D均適用資產(chǎn)減值準則，不符合題意。

21.A該設備在2X16年度應計提的折舊額=(700+20-60)／(12X6-6)X6=60(萬元)。

22.D海潤公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬元）

23.A發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負債成份的公允價值=5000×0．6499+5000×6%×3．8897=4416．41(萬元)，2012年度借款費用資本化金額=4416．41×9%×11／15—290—25=49．353825(萬元)=493538．25(元)。

24.D選項A、B、C均屬于，均屬于流動負債。流動負債是指預計在一個正常經(jīng)營周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應予清償，或企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。通常包括：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利及以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債等；

選項D不屬于，屬于流動資產(chǎn)，不屬于流動負債。

綜上，本題應選D。

負債是指企業(yè)過去交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。按其流動性，可分為：流動負債和非流動負債。非流動負債是指流動資產(chǎn)以外的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

25.A本題考查知識點：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理。甲公司在該項交易中應確認的收入＝5000×20×（1－10%）＝90000（元），發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在實際發(fā)生時計入財務費用，代墊的運費計入其他應收款。

26.C會計要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源?！按幚碡敭a(chǎn)損失”預期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

27.C【考點】投資性房地產(chǎn)的處置

【名師解析】處置投資性房地產(chǎn)時，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時計入資本公積的金額2500萬元(8000-5500)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本的貸方，則上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額=9500-9000+2500+100=3100(萬元)。(原注協(xié)給出的題目選項結(jié)果不正確)

附分錄：

借：銀行存款9500

貸：其他業(yè)務收入9500

借：其他業(yè)務成本9000

貸：投資性房地產(chǎn)——成本8000

——公允價值變動1000

借：資本公積——其他資本公積2500

貸：其他業(yè)務成本2500

借：公允價值變動損益1000

貸：其他業(yè)務成本1000

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務收入100

28.B

29.A收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實際發(fā)生時計入財務費用，因此選項BCD的說法不正確。

30.D債權(quán)人應將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認為債務重組損失。

31.BD選項A說法錯誤，選項B說法正確，在資本化期間內(nèi)，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金及利息發(fā)生的匯兌差額，應予資本化；

選項C說法錯誤，選項D說法正確，除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息產(chǎn)生的匯兌差額應當作為財務費用，計入當期損益。

綜上，本題應選BD。

32.CD選項A、B不符合題意，以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益項目：

（1）重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導致的變動；

（2）按照權(quán)益法核算因被投資單位重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)變動導致的權(quán)益變動，投資企業(yè)按持股比例計算確認的該部分其他綜合收益項目；

（3）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價值變動及外匯利得和損失；

選項C、D符合題意，以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益項目：

（1）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）產(chǎn)生的其他綜合收益；

（2）按照金融工具準則規(guī)定，對金融資產(chǎn)重分類按規(guī)定可以將原計入其他綜合收益的利得或損失轉(zhuǎn)入當期損益的部分；

（3）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資；

（4）存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)；

（5）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認為其他綜合收益；

（6）外幣財務報表折算差額。

綜上，本題應選CD。

33.ABCDE《企業(yè)會計準則——長期股權(quán)投資》第十一條規(guī)定，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。即首先減記長期股權(quán)投資的賬面價值到零；然后，減記其他實質(zhì)上構(gòu)成凈投資的長期權(quán)益項目到零；最后，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔額外義務的，應按預計承擔的義務確認預計負債，計入當期投資損失。《企業(yè)會計準則——長期股權(quán)投資》第十二條規(guī)定，投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。在確定能否對被投資單位實施控制或施加重大影響時，不僅僅要考慮現(xiàn)行實施的控制能力，還要實施潛在表決權(quán)的影響，綜合起來判斷目前有無實施共同控制或重大影響的能力。對于中止權(quán)益法前無論被投資單位發(fā)生虧損，還是實現(xiàn)盈利，投資企業(yè)都應按權(quán)益法進行賬務處理。在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權(quán)資本比例計算應分得的利潤，借記“應收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資——XX公司（損益調(diào)整）”科目，不能確認投資收益。

34.ABC選項A、B、C正確，資產(chǎn)受資產(chǎn)提供者所設置的時間限制；受國家法律、行政法規(guī)所設的用途限制;國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對凈資產(chǎn)的使用直接設置限制；

選項D錯誤，資產(chǎn)受資產(chǎn)提供者所設置的時間限制民辦非企業(yè)組織的董事會、理事會或類似權(quán)利機構(gòu)對凈資產(chǎn)的使用所做的決策、決議或調(diào)撥限額，屬于民間非營利組織內(nèi)部管理上對資產(chǎn)使用所做的限制，不屬于限制性資產(chǎn)。

綜上，本題應選ABC。

35.AC應收票據(jù)、應收賬款均屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選項B、D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

36.ABCE選項A，應計入營業(yè)外收支中；選項B，企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損益應該計入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額；選項C，應將無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當期營業(yè)外支出中；選項E，負擔的營業(yè)稅應該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

37.ACD選項B，與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間、通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

38.BCD選項A錯誤，選項D正確，通常情況下，企業(yè)不是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負債來管理其面臨的市場風險及信用風險敞口的，而是基于一個或多個特定市場風險或特定交易對手信用風險的凈敞口管理這些金融工具；

選項B正確，企業(yè)與以公允價值基于特定市場風險的凈敞口管理的金融資產(chǎn)和金融負債，金融資產(chǎn)和金融負債應當具有實質(zhì)上相同的特定市場風險敞口和特定市場風險的期限，企業(yè)應當使用出價和要價價差內(nèi)最能代表當前市場環(huán)境下公允價值的價格作為公允價值；

選項C正確，因期限不同而導致在一段時期市場風險未被抵銷的，企業(yè)應當分別計量其市場風險被抵銷的時期的市場風險凈敞口，以及在市場風險未被抵銷的時期的市場風險總敞口；

綜上，本題選BCD。

39.ABD民間非營利組織會計報表至少應包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表。民辦非企業(yè)組織不以營利為宗旨和目的，資源提供者既不享有組織的所有權(quán)，也不取得經(jīng)濟回報，因此會計要素中不包括所有者權(quán)益和利潤，而是設置了凈資產(chǎn)。因此沒有利潤表。

綜上，本題應選ABD。

40.AD選項B，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應計入資本公積；選項c，取得可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用應直接計入可供出售金融資產(chǎn)成本；選項E，在持有可供出售金融資產(chǎn)期間減值準備可以轉(zhuǎn)回，但不得通過損益轉(zhuǎn)回。

41.BC外幣交易性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計入公允價值變動損益，選項A錯誤;可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計入當期損益，可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計入其他綜合收益，選項D錯誤。

42.AB選項A，折現(xiàn)率通常應以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)確定，若該資產(chǎn)的利率無法從市場獲得，可以使用替代利率估計折現(xiàn)率；選項B，用于估計的利率應為稅前利率。

43.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬元)，由于考慮減值準備前的賬面價值為128萬元大于其可收回金額125．5萬元，應計提投資性房地產(chǎn)減值準備2．5萬元，所以賬面價值為125．5萬元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，變更日的公允價值140萬元大于賬面價值125．5萬元，差額14．5萬元應調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬元，未分配利潤13．05萬元。2013年12月31日應確認公允價值變動損益=150-140=10(萬元)。

44.BCEBCE

【答案解析】：選項A，應記入“制造費用”科目。

選項B，生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2009年應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)＝（1100－900）×25%＝50萬元，正確。

選項C，對2009年末資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝3000×150%－300×150%＝4050（萬元）；正確。

選項D，對2009年末資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)不應確認遞延所得稅資產(chǎn)。資本化開發(fā)費用的賬面價值是2700萬元，計稅基礎(chǔ)是4050萬元，但是該資產(chǎn)并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，無需確認遞延所得稅資產(chǎn)，所以不正確。

選項E，短期股票投資重新分類為交易性金融資產(chǎn)的累積影響數(shù)＝（600－500）×（1－25%）＝75（萬元）。

45.ABD存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。選項A，選項B正確。自然災害造成的存貨凈損失經(jīng)批準應記入“營業(yè)外支出”科目，選項C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說是與經(jīng)營相關(guān)（營業(yè)內(nèi)）的，因此要計入制造費用，參與成本核算,選項D正確。

46.N

47.Y

48.Y

49.①該項企業(yè)合并為同－控制下的控股合并。

②理由：因合并前后長江公司和甲公司均受大海公司控制，所以屬于同－控制下的控股合并。

50.20×9年：

股權(quán)激勵計劃的取消對甲公司20×9年度合并財務報表的影響=[(50-3-1)x1×11×3/3-240-104]+(600-506)=256(萬元)。

相應的會計處理：

①甲公司在其20×9年度合并財務報表中應作為加速可行權(quán)處理，原應在剩余期間內(nèi)確認的相關(guān)費用應在20×9年度全部確認。

②補償?shù)默F(xiàn)金與因股權(quán)激勵計劃確認的應付職工薪酬之間的差額計入當期損益。

51.借：所得稅費用252.6遞延所得稅資產(chǎn)75遞延所得稅負債104貸：應交稅費——應交所得稅419.1資本公積——其他資本公積12.5借：所得稅費用252.6遞延所得稅資產(chǎn)75遞延所得稅負債104貸：應交稅費——應交所得稅419.1資本公積——其他資本公積12.5

52.(1)甲公司在此交換中收到的補價=1000+800—1200=600(h-元)甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值一換出資產(chǎn)的公允價值一收到的補價=1000+800—600=1200(萬元)此交換對甲公司損益的影響金額=(1000—800+300—300)+(800--500)=500(萬元)(2)甲公司換出固定資產(chǎn)的處置損益=3000—2000—200=800(萬元)，為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入投資收益，影響損益-20萬元，故甲公司因該項交易影響損益的金額一800—20=780(萬元)。其相關(guān)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理2000累計折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000貸：固定資產(chǎn)清理2000應交稅費——應交營業(yè)稅200營業(yè)外收入800借：投資收益20貸：銀行存款20【Answer](1)ThepremiumreceivedbyJiaCompanyinthise×change=1000+800—1200—600(tenthousandYuan)Theentryvalueofswap-inass目s=Fairvalueofswap-outass目s——Receivedpremium=1000+800—600=1200(tenthousandYuan)Theaffectedamountonprofitor10sswithinthise×change=(1000—800+300—300)+(800—500)一500(tenthousandYuan)(2)Disposalprofitor10ssofswap-outass目s一3000—2000—200=800(tenthousandYuan)，inordertorecordthetransactionCOStofavailableforsalefinancialass目sintoin—vestmentincome，affectingprofitor10ssby一0．2millionYuan，SOtheamountofthistransactionaffectsonprofitor10ssare800—20一780(tenthousandYuan)．Itsentriesare：Dr．Disposaloffi×edass目s2000Accumulativedepreciationl000Cr．Fi×edass目s3000Dr．Availableforsalefinancialass目s--cost3000Cr．Disposaloffi×edass目s2000Payableta×—payablebusinessta×200Non-businessincome800Dr．Investmentincome20Cr．Cashatbank20

53.（1）對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。

①借：以前年度損益調(diào)整——2000及2001年管理費用200

貸：累計折舊——設備160

以前年度損益調(diào)整——2002年管理費用40

借：遞延稅款66

貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2001年及2000年所得稅費用66

②借：以前年度損益調(diào)整——2002年管理費用306（340+60/5/2）-400/5/2）

貸：無形資產(chǎn)306

③借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年營業(yè)費用200（300-300/2*8/12）

貸：長期待攤費用200

④借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年投資收益24（0.4*60）

貸：短期投資——股票投資（乙公司）14

以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年財務費用10

⑤借：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出120

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年管理費用100（120-120/3*6/12）

累計折舊20

⑥借：利潤分配——未分配利潤357（420*85％）

盈余公積63

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年所得稅420

⑦借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年主營業(yè)務收入5000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）850

貸：應收賬款3850預收賬款2000

借：發(fā)出商品3800

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年主營業(yè)務成本3800

（2）計算甲公司2002年應交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄：

2002年應交所得稅＝[8420+（800-560）]*33％＝2857.8（萬元）

遞延稅款借方發(fā)生額＝（800-560）*33％＝79.2（萬元）

所得稅費用＝2857.8-79.2-420＝2358.6（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整——2002年所得稅費用2778.6遞延稅款79.2

貸：應交稅金——應交所得稅2857.8

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄：

借：利潤分配——未分配利潤113.9盈余公積20.1

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年前留存收益134（200-66）

借：利潤分配——未分配利潤1580[（5000+306+200+24）-（40+10+100+3080）]

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年留存收益1580

借：利潤分配——未分配利潤2358.6

貸：以前年度損益調(diào)整——2002年所得稅費用2358.6

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)項目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計（或?qū)嶋H）數(shù)”欄。

利潤及部分利潤分配表

編制單位：甲公司2002年度單位：萬元

項目本年累計（或?qū)嶋H）數(shù)調(diào)整后本年累計（或?qū)嶋H）數(shù)

一、主營業(yè)務收入5000045000

減：主營業(yè)務成本3500031200

主營業(yè)務稅金及附加30003000

二、主營業(yè)務利潤1200010800

加：其他業(yè)務利潤500500

減：營業(yè)費用700900

管理費用10001166

財務費用200190

三、營業(yè)利潤106009044

加：投資收益400376

補貼收入00

營業(yè)外收入200200

減：營業(yè)外支出12001200

四、利潤總額100008420

減：所得稅33002358.6

五、凈利潤67006061.4

加：年初未分配利潤1000529.1（注）

六、可供分配的利潤77006590.5

主營業(yè)務收入＝50000-5000＝45000（萬元）

主營業(yè)務成本＝35000-3800＝31200（萬元）

營業(yè)費用＝700+200＝900（萬元）

管理費用＝1000-40+306-100＝1166（萬元）

財務費用＝200-10＝190（萬元）

投資收益＝400-24＝376（萬元）

年初未分配利潤調(diào)減數(shù)：1000-134×85%（第一筆業(yè)務）-357（第六筆業(yè)務）=529.1（萬元）

54.由于本年實現(xiàn)應納稅所得額超過以前年度未彌補虧損總額故原確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元在本年應轉(zhuǎn)回；應收賬款賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異2000萬元應確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元；其他應付款賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異300萬元應確認遞延所得稅資產(chǎn)7