第十五章 控制方法

第十五章控制方法第1頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三1第十五章控制方法

第一節(jié)

預(yù)算控制

第二節(jié)

生產(chǎn)控制

第三節(jié)

財務(wù)控制方法

第四節(jié)

綜合控制方法第2頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三2第一節(jié)

預(yù)算控制一、預(yù)算和預(yù)算控制的概念所謂預(yù)算，就是用數(shù)字、特別是用財務(wù)數(shù)字的形式來描述企業(yè)未來的活動計劃，它預(yù)估了企業(yè)在未來時期的經(jīng)營收入或現(xiàn)金流量，同時也為各部門或各項活動規(guī)定了在資金，勞動、材料、能源等方面的支出不能超過的額度。預(yù)算控制就是根據(jù)預(yù)算規(guī)定的收入與支出標(biāo)準(zhǔn)來檢查和監(jiān)督各個部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以保證各種活動或各個部門在充分達(dá)成既定目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)利潤的過程中對經(jīng)營資源的利用，從而費(fèi)用支出受到嚴(yán)格有效的約束。

第3頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三3二、預(yù)算的形式靜態(tài)預(yù)算與彈性預(yù)算靜態(tài)預(yù)算是指為特定的作業(yè)水平編制的預(yù)算。彈性預(yù)算是指在成本按性質(zhì)分類的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的相互關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期內(nèi)可能實(shí)現(xiàn)的各種業(yè)務(wù)水平編制的有伸縮性的預(yù)算。

第4頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三4增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算又稱基線預(yù)算法，是以上一年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，再結(jié)合預(yù)算期的具體情況加以調(diào)整，而很少考慮某項費(fèi)用是否必須發(fā)生，或其預(yù)算額有沒有必要這么大。

零基預(yù)算不受前一年度預(yù)算水平的影響。它對現(xiàn)有的各項作業(yè)進(jìn)行分析，并根據(jù)其對組織的需要和用途，決定作業(yè)的取舍；并且根據(jù)未來一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要和各項業(yè)務(wù)的輕重緩急，對每項費(fèi)用進(jìn)行成本-效益分析和評定分級，從而確定其開支的必要性、合理性和優(yōu)先順序，并依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資金的實(shí)際可能，在預(yù)算中對各個項目進(jìn)行綜合性費(fèi)用預(yù)算。

第5頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三5三、預(yù)算的內(nèi)容收入預(yù)算支出預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資金支出預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算第6頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三6四、預(yù)算的作用使得企業(yè)在不同時期的活動效果和不同部門的經(jīng)營績效具有可比性；為協(xié)調(diào)企業(yè)活動提供了依據(jù)；預(yù)算的編制與執(zhí)行始終是與控制過程聯(lián)系在一起的；為企業(yè)的各項活動確立財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；方便了控制過程中的績效衡量工作；并為采取糾正措施奠定了基礎(chǔ)。

第7頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三7五、預(yù)算的局限性l.只能幫助企業(yè)控制那些可以計量的、特別是可以用貨幣單位計量的業(yè)務(wù)活動；2.編制預(yù)算時通常參照上期的預(yù)算項目和標(biāo)準(zhǔn)，從而會忽視本期活動的實(shí)際需要；3.缺乏彈性、非常具體、特別是涉及較長時期的預(yù)算可能會過度束縛決策者的行動，使企業(yè)經(jīng)營缺乏靈活性和適應(yīng)性；4.主管們的精打細(xì)算可能忽視了部門活動的本來目的。

第8頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三8第二節(jié)生產(chǎn)控制一、對供應(yīng)商的控制在全球范圍內(nèi)選擇供應(yīng)商許多企業(yè)正在改變與供應(yīng)商之間的競爭關(guān)系，試圖建立一種長期、穩(wěn)定的、合作的雙贏局勢持有供貨商一部分或全部股份第9頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三9二、庫存控制經(jīng)濟(jì)訂購批量模型（EconomicOrderQuantity，簡稱EOQ）這個模型需要考慮兩種成本：訂購成本，即每次訂貨所需的費(fèi)用（包括通訊往來、文件處理、差旅、行政管理費(fèi)用等）保管費(fèi)用，即儲存原材料或零部件所需的費(fèi)用（包括庫存、利息、保險、折舊、損壞變質(zhì)損失等費(fèi)用）。第10頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三10三、質(zhì)量控制廣義質(zhì)量除了涵蓋產(chǎn)品質(zhì)量外，還包括工作質(zhì)量產(chǎn)品質(zhì)量主要指產(chǎn)品的使用價值，即滿足消費(fèi)者需要的功能和性質(zhì)性能壽命安全性可靠性經(jīng)濟(jì)性工作質(zhì)量主要指在生產(chǎn)過程中，圍繞保障產(chǎn)品質(zhì)量而進(jìn)行的質(zhì)量管理工作的水平。質(zhì)量管理和控制已經(jīng)經(jīng)歷了三個階段質(zhì)量檢查階段統(tǒng)計質(zhì)量管理階段全面質(zhì)量管理（TotalQualityManagement，簡稱TQC）階段第11頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三11第三節(jié)財務(wù)控制方法一、比率分析財務(wù)比率流動比率負(fù)債比率盈利比率經(jīng)營比率庫存周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入與銷售費(fèi)用的比率第12頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三12二、審計控制外部審計優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)內(nèi)部審計優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)管理審計優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)第13頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三13三、其他方法損益控制投資報酬率控制親自觀察控制報告分析法第14頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三14第四節(jié)綜合控制方法一、標(biāo)桿控制（一）內(nèi)涵標(biāo)桿控制是以在某一項指標(biāo)或某一方面實(shí)踐上競爭力最強(qiáng)的企業(yè)或行業(yè)中的領(lǐng)先企業(yè)或組織內(nèi)某部門作為基準(zhǔn)，將本企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)管理措施或相關(guān)實(shí)踐的實(shí)際狀況與這些基準(zhǔn)進(jìn)行定量化的評價、比較

第15頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三15（二）步驟

（1）確定標(biāo)桿控制的項目（2）確定標(biāo)桿控制的對象和對比點(diǎn)。（3）組成工作小組，確定工作計劃。（4）資料收集和調(diào)查。（5）分析比較，找出差距，確定最佳糾偏做法。（6）明確改進(jìn)方向，制定實(shí)施方案。（7）溝通與修正方案。利用各種途徑，（8）實(shí)施與監(jiān)督。（9）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。（10）進(jìn)行再標(biāo)桿循環(huán)。第16頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三16（三）作用和缺陷作用全面提升企業(yè)的競爭力缺陷一是標(biāo)桿管理和控制容易導(dǎo)致企業(yè)的競爭戰(zhàn)略趨同二是標(biāo)桿控制容易使企業(yè)陷入“落后——標(biāo)桿——又落后——再標(biāo)桿”的“標(biāo)桿管理陷阱”之中第17頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三17二、平衡積分卡控制（一）內(nèi)涵由財務(wù)、顧客、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)和成長四個方面構(gòu)成的衡量企業(yè)、部門和人員的卡片，之所以取名為“平衡積分卡”是因?yàn)樗哪康脑谟谄胶?，兼顧?zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)、長期和短期目標(biāo)、財務(wù)和非財務(wù)衡量方法、滯后和先行指標(biāo)

第18頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三18（二）控制指標(biāo)財務(wù)方面客戶方面內(nèi)部經(jīng)營過程學(xué)習(xí)和成長第19頁，共20頁，2023年，2月20日