第三章 財務預測和財務預算

第三章財務預測和財務預算本章考情分析本章屬于財務部分中重要章節(jié)，考試分數(shù)較多?？荚囶}型一般為單項選擇題、多項選擇題和計算題。單項選擇題多項選擇題本章近年考點：單項選擇題多項選擇題真題考點邊際貢獻率、盈虧臨界點(2013)單位邊際貢獻的計算(2012)生產(chǎn)預算的范圍(2012)銷售百分比法預測追加資金需要量(2011)本量利分析法進行利潤預測(2011)財務預算內(nèi)容(2013)盈虧臨界點(2012)現(xiàn)金預算的編制(2012)全面預算、財務預算、生產(chǎn)預算、現(xiàn)金預算等的含義、內(nèi)容及相互關(guān)系(2011)本量利分析法計算銷售利潤的公式(2011)今年新增考點：1.因素分析法和高低點法確定資金需要量第一部分客觀題【考點1】資金需要量預測的方法(一)因素分析法【例題1?單選題】甲企業(yè)上年度資金平均占用額為5500萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分500萬元，預計本年度銷售下降5肌資金周轉(zhuǎn)速度會下降2%,則預測年度資金需要量為( )萬元。B.5355A.5145C.4655 D.B.5355【答案】D【解析】預測年度資金需要量二(5500-500)X(1-5%)X(1+2%)=4845(萬元)(-)銷售百分比法【例題2?多選題】在分析資產(chǎn)負債表項目與銷售關(guān)系時，要區(qū)分敏感項目與非敏感項目，下列各項中，屬于敏感項目的有()oA.應付賬款 B.應收賬款C.短期借款 D.應付職工薪酬 E.應付債券【答案】ABD【解析】敏感項目是指直接隨銷售額變動的資產(chǎn)、負債項目，例如現(xiàn)金、應收賬款、存貨、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付費用等項目?！纠}3-單選題】丁公司2012年的敏感資產(chǎn)和敏感負債總額分別為2600萬元和800萬元，實現(xiàn)銷售收入5000萬元。公司預計2013年的銷售收入將增長20%,銷售凈利率為8%,股利支付率為40機則該公司采用銷售百分比法預測2013年的追加資金需要量為()萬元。A.312 B.93.33C.72 D.160【答案】C【解析】追加資金需要量=5000*20%義（2600/5000-800/5000）-5000><（1+20%）X8%X（1-40%）=72（萬元）【例題4?單選題】甲公司采用銷售百分比法預測資金需要量，預計2013年的銷售收入為7200萬元，預計銷售成本、營業(yè)費用、管理費用、財務費用占銷售收入的百分比分別為78%、1.2%、14.6%>0.7%,適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若甲公司2013年計劃股利支付率為60%,則該公司2013年留存收益的增加額應為（）萬元。A.78.408B.118.8C.117.612D.159.192【答案】B【解析】留存收益增加額二凈利潤義（1-股利支付率）二7200X（1-78%-1.2%-14.6%-0.7%）X（1-25%）X（1-60%）=118.8（萬元）（三）資金習性預測法【例題5?單選題】在財務管理中，將資金劃分為變動資金、不變資金和半變動資金，并據(jù)以預測企業(yè)未來資金需要量的方法稱為（）。A.定額預測法 B.比率預測法C.資金習性預測法 D.成本習性預測法【答案】C【解析】資金習性預測法需要將資金劃分為變動資金、不變資金和半變動資金，并據(jù)以預測企業(yè)未來資金需要量?！纠}6?多選題】以下關(guān)于資金習性的說法中，正確的有（ ）oA.直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料占用的資金屬于變動資金B(yǎng).只要隨產(chǎn)銷量的變動而變動的資金都屬于變動資金C.存貨占用的資金屬于固定資金D.原材料的保險儲備屬于變動資金E.最低保險儲備以外的存貨和應收賬款屬于變動資金【答案】AE【解析】隨產(chǎn)銷量的變動而同比例變動的那部分資金屬于變動資金，所以選項B不正確;貨占用的資金屬于變動資金，C錯誤；原材料的保險儲備屬于固定資金，所以選項D不正確。【考點2】本量利分析【例題7?單選題】某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2012年度銷量為2000件，單位售價為180元，固定成本總額56000元，公司當年實現(xiàn)凈利潤45000元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%,假定不存在納稅調(diào)整事項，則該公司產(chǎn)品的單位邊際貢獻為（）元。A.47 B.50C.50 D.58【答案】D【解析】利潤二單位邊際貢獻X2000-56000=45000/（1-25%）,單位邊際貢獻二[45000/（1-25%）+56000]/2000=58（元）【例題8?單選題】某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，2012年固定成本總額為50萬元；實現(xiàn)銷售收入100萬元，恰好等于盈虧臨界點銷售額。2013年企業(yè)將目標利潤確定為20萬元，預計產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價格和固定成本水平與2012年相同。則該企業(yè)2013年的變動成本率比2012年降低（）時，才能使利潤實現(xiàn)。A.60% B.40%C.20% D.50%【答案】B【解析】2012年邊際貢獻率=固定成本/銷售收入二50/100=50%,變動成本率二1-50%=50%；2013年變動成本二100-20-50=30（萬元），變動成本率=30/100=30%。變動成本率變動率二（30%-50%）/50%=-40%【例題9?多選題】下列關(guān)于邊際貢獻總額的計算公式中，正確的有（）oA.邊際貢獻二固定成本+利潤B.邊際貢獻二利潤-變動成本C.邊際貢獻二（銷售價格-單位變動成本）X銷售數(shù)量D.邊際貢獻二銷售收入-變動成本E.邊際貢獻二固定成本總額:盈虧臨界點銷售量X實際銷售量【答案】ACDE【解析】考核目的：要求考生掌握邊際貢獻的含義及其各種計算方法?！纠}10?單選題】某企業(yè)盈虧臨界點的月銷售額為50000元，在其他指標不變而固定成本增加5000元時，為了實現(xiàn)保本需增加銷售額8000元，則該企業(yè)的邊際貢獻率為（）oA.62.5%B.37.5%C.40%D.60%【答案】A【解析】因為盈虧臨界點的銷售收入=固定成本/邊際貢獻率變動前：50000二原固定成本/邊際貢獻率變動后：50000+8000=（原固定成本+5000）/邊際貢獻率固定成本二31250（元）邊際貢獻率=62.5%【提示】基本方程利潤二銷售收入-變動成本-固定成本=PXQ-VXQ-F=邊際貢獻-固定成本兩個率變動成本率=變動成本/銷售收入義100%邊際貢獻率二邊際貢獻/銷售收入又100%其中：變動成本率+邊際貢獻率二1盈虧臨界分析盈萬臨界點銷量=尸/（P-V）盈虧臨界點銷售收入二F/邊際貢獻率【考點3】全面預算【例題11?單選題】下列預算中，不屬于生產(chǎn)預算范圍的是（）o（2012年）A.直接材料預算 B.制造費用預算C.銷售預算 D.銷售費用預算【答案】C【解析】本題考點是企業(yè)預算體系的構(gòu)成。生產(chǎn)預算是根據(jù)銷售預算確定的，所以銷售預算不能屬于生產(chǎn)預算的范圍?！纠}12?多選題】下列關(guān)于全面預算的說法中，正確的有（）o（2011年）A.財務預算是全面預算的核心內(nèi)容B.現(xiàn)金預算是財務預算的核心內(nèi)容C.全面預算通常包括生產(chǎn)預算、資本支出預算和財務預算D.生產(chǎn)預算和資本支出預算是財務預算的基礎(chǔ)E.財務預算是整個預算管理體系的前提【答案】ABD【解析】全面預算通常包括銷售預算、資本支出預算和財務預算三個部分，選項C錯誤;銷售預算是整個預算管理體系的前提，選項E錯誤?！纠}13?多選題】下列項目中，屬于企業(yè)財務預算的內(nèi)容有（）oA.資本支出預算B.現(xiàn)金預算C.直接材料采購預算D.預計利潤表E.預計資產(chǎn)負債表【答案】BDE【解析】考核目的：要求考生掌握企業(yè)預算中財務預算的具體內(nèi)容?！纠}14?多選題】下列有關(guān)企業(yè)預算的表述中，正確的有（）oA.財務預算以業(yè)務預算和資本支出預算為基礎(chǔ)B.財務預算的核心是現(xiàn)金預算C.生產(chǎn)預算是其他各項預算的主要編制依據(jù)D.預計資產(chǎn)負債表的編制需要以報告期的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)【答案】ABD【解析】考核目的：要求考生掌握企業(yè)預算的內(nèi)容及各預算之間的關(guān)系【例題15?多選題】預算編制時，下列項目中，可以為預計利潤表的編制提供資料的有（）。A.銷售預算B.現(xiàn)金預算C.各種成本費用預算D.生產(chǎn)預算E.資本支出預算【答案】ACE【解析】預計利潤表是在匯總銷售預算、各項成本費用預算、資本支出預算等資料的基礎(chǔ)上編制的。【考點4】財務預算編制方法【例題16?單選題】與固定預算相比，彈性預算的優(yōu)點是（）oA.簡單、工作量小B.不受原有項目的控制C.適用范圍廣、可比性強D.一切從現(xiàn)實出發(fā)分析企業(yè)的各項支出【答案】C【解析】彈性預算的優(yōu)點是適用范圍寬，可比性強；缺點是編制比較復雜。B、D是零基預算的優(yōu)點。【例題17?單選題】在下列預算方法中，能夠適應多種業(yè)務量水平并能克服固定預算方法缺點的是（）oA.彈性預算方法B.增量預算方法C.零基預算方法D.流動預算方法【答案】A【解析】彈性預算，又稱變動預算或滑動預算，按照預算期可預見的各種業(yè)務量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應多種情況預算的一種方法?！纠}18?單選題】預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平為唯一基礎(chǔ)來編制預算的方法稱為（ ）oA.零基預算 B.定期預算C.靜態(tài)預算 D.滾動預算【答案】C【解析】固定預算，又稱靜態(tài)預算，是指在編制預算時，只根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預算的一種方法?！纠}19?單選題】在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預算期業(yè)務量及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有成本項目而編制的預算，稱為（）。A.彈性預算B.零基預算C.增量預算D.滾動預算【答案】C【解析】增量預算是以基期成本費用水平為基礎(chǔ)編制的?！纠}20?單選題】下列各項費用預算項目中，最適宜采用零基預算編制方法的是（ ）oA.人工費B.培訓費C.材料費D.折舊費【答案】B【解析】零基預算是在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預算的方法。選項A、C屬于技術(shù)性變動成本，選項D通常屬于約束性固定成本，只有選項B屬于酌量性固定成本。第二部分計算題【例題21?計算題】A企業(yè)2012年的銷售收入900萬元,為歷史最高水平，以