《稅法基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》06 個(gè)人所得稅法規(guī)實(shí)務(wù)

項(xiàng)目六

個(gè)人所得稅法規(guī)實(shí)務(wù)個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)個(gè)人所得稅稅法基本內(nèi)容個(gè)人所得稅額的計(jì)算二一三目錄

Contents1.了解企業(yè)所得稅的概念、特點(diǎn)2.掌握個(gè)人所得稅法的基本內(nèi)容3.了解并熟悉個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策4.掌握居民個(gè)人所得稅各項(xiàng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算5.掌握居民個(gè)稅綜合所得個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳納稅申報(bào)6.了解和熟悉個(gè)人所得稅征收管理規(guī)定1知識(shí)目標(biāo)培養(yǎng)遵守個(gè)人所得稅法律法規(guī)，依法申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。23技能目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)1.能正確計(jì)算個(gè)人所得預(yù)扣預(yù)繳稅額2.能正確處理個(gè)人所得應(yīng)納稅額（含匯算清繳）3.掌握1+X證書(shū)中居民個(gè)人所得稅納稅申報(bào)技能。教學(xué)目標(biāo)【項(xiàng)目引例】中國(guó)公民李某是國(guó)內(nèi)甲公司的工程師，2020年全年收入主要涉及以下項(xiàng)目：（1）每月工資、薪金收入15000元，其中，個(gè)人承擔(dān)五險(xiǎn)一金3000元，子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)扣除每月合計(jì)2000元;（2）3月為乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，取得收入50000元;（3）6月出版自傳一部，取得高稿酬20000元;（4）8月以2000元購(gòu)買(mǎi)福利彩票，取得中獎(jiǎng)收入20000元;（5）9月取得企業(yè)債券利息收入2000元，獲得機(jī)動(dòng)車(chē)保險(xiǎn)賠償4000元;（6）10月取得專利使用費(fèi)收入6000元;（7）12月開(kāi)始將自有房屋出租（非住房），每月取得租金收入8500元（不含增值稅），出租前修繕?lè)课莅l(fā)生費(fèi)用1000元。假設(shè)房產(chǎn)稅率為10%，不考慮其他稅費(fèi);（8）12月銷(xiāo)售兩年前購(gòu)置商品房（不符合免稅條件），取得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元（不含增值稅），該房屋購(gòu)置成本為185萬(wàn)元繳納流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅費(fèi)（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅）共計(jì)3.5萬(wàn)元。要求：請(qǐng)分析李某2020年各項(xiàng)收入個(gè)人所得稅稅目歸屬。

01個(gè)人所得稅法的基本內(nèi)容【任務(wù)引例】某公司美籍雇員湯姆2020年1月1日入境我國(guó)，1月1日至7月15日期間，其出入境情況如下：第一次：3月30日離開(kāi)離境第二次：4月1日入境，5月31日離境第三次：6月11日入境，7月15日離境要求：（1）判斷湯姆2020年在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)；（2）判斷湯姆2020年屬于我國(guó)居民個(gè)人還是非居民個(gè)人。一、個(gè)人所得稅概念

個(gè)人所得稅，是一國(guó)對(duì)居民個(gè)人的境內(nèi)外、非居民個(gè)人的境內(nèi)取得的各類(lèi)應(yīng)稅所得征稅征收的一種所得稅。

最新個(gè)人所得稅法于2018年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)決議通過(guò)，規(guī)定從2019年1月1日起實(shí)施，將分類(lèi)所得稅制改革為綜合與分類(lèi)相結(jié)合的所得稅制。二、現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度特點(diǎn)（一）綜合所得稅制與分類(lèi)所得稅制相結(jié)合（二）相關(guān)支出項(xiàng)目可抵稅（三）超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用（四）費(fèi)用扣除差異化（五）采取源泉扣繳和自行申報(bào)相結(jié)合的征稅方式三、納稅人（一）個(gè)人所得稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)1.住所標(biāo)準(zhǔn)2.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

住所標(biāo)準(zhǔn)是指以住所所在地為標(biāo)準(zhǔn)，米判斷自然人居民身份。住所，一般是指一個(gè)自然人固定的或永久性的居住地。在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居件的個(gè)人。其中，“習(xí)慣性居住”是指?jìng)€(gè)人因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因消除后，沒(méi)有理由在其他地方繼續(xù)居留時(shí)所要回到的地方，而不是實(shí)際居住或在某一特定時(shí)期內(nèi)的居住地。（1）時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)是指以一個(gè)自然人在個(gè)國(guó)家居住或停留的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，判斷自然人居民身份。按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人。（2）居民臨時(shí)離境一次不超過(guò)30日或多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，應(yīng)視同在中國(guó)居住，不扣減其在中國(guó)居住的日數(shù)。（3）“在中國(guó)境內(nèi)”是指在中國(guó)內(nèi)地地區(qū)，不包括中國(guó)香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)。（二）個(gè)人所得稅居民與非居民納稅人1.居民個(gè)人居民個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。2.非居民個(gè)人非居民個(gè)人，是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所且居住不滿183天的個(gè)人。3.扣繳義務(wù)人為便于征收管理、源泉控制稅源，我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行自行申報(bào)和源泉扣繳相結(jié)合的征收辦法。對(duì)除個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以外的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，其應(yīng)納個(gè)人所得稅均以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。（三）個(gè)人所得來(lái)源地認(rèn)定1.任職、受雇和提供勞務(wù)收得的所得，以任職、受雇和提供勞務(wù)所在地為所得來(lái)源地。2.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所在地為所得來(lái)源地。3.出租財(cái)產(chǎn)取得的所得，以被出租財(cái)產(chǎn)的使用地為所得來(lái)源地。4.轉(zhuǎn)讓房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)的所得，以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地。5.提供特許權(quán)使用取得的所得，以特許權(quán)的使用地為所待來(lái)源地。6.利息、股息、紅利所得，以使用資金并支付利息或分配股息、紅利的公司、企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人的所在地為所得來(lái)源地。7.得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩所得，以所得產(chǎn)生地為所得來(lái)源地。四、個(gè)人所得稅的征稅范圍（一）綜合所得1.工資、薪金所得（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未那人基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)貼費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。2.勞務(wù)報(bào)酬所得四、個(gè)人所得稅的征稅范圍勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得，包括設(shè)計(jì)、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、翻譯、書(shū)畫(huà)等項(xiàng)目。（1）勞務(wù)報(bào)酬所得一般是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各種勞務(wù)服務(wù)而獲得的報(bào)酬；（2）工資、薪金所得時(shí)個(gè)人在企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校以及其他組織中任職、受雇，而取得的報(bào)酬，屬于非獨(dú)立個(gè)人的勞動(dòng)。工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別：3.稿酬所得四、個(gè)人所得稅的征稅范圍

稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得，這里的作品，包括文學(xué)作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品以及其他作品。四、個(gè)人所得稅的征稅范圍4.特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。注意：提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得，作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（二）經(jīng)營(yíng)所得1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（三）利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。其中，利息一般是指存款、貸款和債券的利息；個(gè)人擁有股權(quán)取的公司、企業(yè)分紅，按照一定比例派發(fā)的每股息金，稱為股息；公司、企業(yè)分配的、超過(guò)股息部分的利潤(rùn)，按股派發(fā)的紅股，稱為紅利。（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（六）偶然所得1.個(gè)人中獎(jiǎng)、中彩所得；2.個(gè)人獲獎(jiǎng)所得；3.個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入；4.個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬；5.個(gè)人無(wú)償獲得贈(zèng)送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包）；五、稅率（一）工資、薪金所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）級(jí)數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元302超過(guò)36000元至144000元的部分1025203超過(guò)144000元至300000元的部分20169204超過(guò)300000元至420000元的部分25319205超過(guò)420000元至660000元的部分30529206超過(guò)660000元至960000元的部分35859207超過(guò)960000元的部分45181920五、稅率（二）勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）級(jí)數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元2002超過(guò)20000元至50000元的部分3020003超過(guò)50000元的部分407000五、稅率（三）稿酬所得稿酬所得按次征收，適用20%預(yù)扣率，所得的收入額減按70%計(jì)算。（四）特許權(quán)使用費(fèi)特許權(quán)使用費(fèi)按次征收，適用20%預(yù)扣率。五、稅率（五）非居民個(gè)人綜合所得個(gè)人所得稅稅率表三（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)3000元302超過(guò)3000元至12000元的部分102103超過(guò)12000元至25000元的部分2014104超過(guò)25000元至35000元的部分2526605超過(guò)35000元至55000元的部分3044106超過(guò)55000元至80000元的部分3571607超過(guò)80000元的部分4515160（六）經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表四（個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)30000元302超過(guò)30000元至90000元的部分1015003超過(guò)90000元至300000元的部分20105004超過(guò)300000元至500000元的部分30405005超過(guò)500000元的部分3565500（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照稅法規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額）（七）利息、股息、紅利所得等利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得適用比例稅率，稅率為20%。六、優(yōu)惠政策（一）免征個(gè)人所得稅政策（二）暫免征收個(gè)人所得稅（三）減征個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅額的計(jì)算02【任務(wù)引例】素材（見(jiàn)項(xiàng)目引例）

任務(wù)要求：請(qǐng)計(jì)算李某2020年各項(xiàng)所得應(yīng)繳納（含預(yù)繳）個(gè)人所得稅額一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅的的計(jì)算（一）工資、薪金所得1.工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額計(jì)算公式（1）本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額（2）累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅的的計(jì)算（一）工資、薪金所得2.工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算公式中相關(guān)參數(shù)的規(guī)定（1）累計(jì)收入累計(jì)收入按照每月工資、薪金收入乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位任職受雇的月份數(shù)計(jì)算。（2）累計(jì)免稅收入累計(jì)免稅收入按照每月免稅收入乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。（3）累計(jì)基本減除費(fèi)用累計(jì)基本減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。（4）累計(jì)專項(xiàng)扣除專項(xiàng)扣除項(xiàng)目主要包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及住房公積金等，即三險(xiǎn)一金。累計(jì)專項(xiàng)扣除按照每月“三險(xiǎn)一金”金額乘以當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅的的計(jì)算2.工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算公式中相關(guān)參數(shù)的規(guī)定專項(xiàng)附加扣除主要包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。（5）累計(jì)專項(xiàng)附加扣除①子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)前教育包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)和初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育)、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅的的計(jì)算2.工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算公式中相關(guān)參數(shù)的規(guī)定（5）累計(jì)專項(xiàng)附加扣除②繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每年4800元（每月400元）定額扣除，扣除期限不超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的年度，按照每年3600元定額扣除。一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅的的計(jì)算2.工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算公式中相關(guān)參數(shù)的規(guī)定（5）累計(jì)專項(xiàng)附加扣除③大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除一個(gè)納稅年度內(nèi)，在納稅人負(fù)擔(dān)超過(guò)15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年80000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除。

可扣除的醫(yī)療費(fèi)用支出包括納稅人本人或其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)支出。納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）。一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅的的計(jì)算④住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。（5）累計(jì)專項(xiàng)附加扣除一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅的的計(jì)算（5）累計(jì)專項(xiàng)附加扣除⑤住房租金專項(xiàng)附加扣除納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒(méi)有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出。在直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市的，每月按1500標(biāo)準(zhǔn)扣除；在市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的其他城市，每月按1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除；在市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)（含）的其他城市，每月按800元標(biāo)準(zhǔn)扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除。納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅的的計(jì)算（5）累計(jì)專項(xiàng)附加扣除⑥贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母的支出，或者祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，納稅人贍養(yǎng)年滿60歲的祖父母或外祖父母的支出可以扣除。納稅人屬于獨(dú)生子女的，按每月2000元扣除；屬于非獨(dú)生子女的，與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，其中，沒(méi)人分?jǐn)偪鄢~度不得超過(guò)1000元。（二）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得1.勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額的計(jì)算納稅義務(wù)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算公式為：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣稅率-速算扣除數(shù)公式中“預(yù)扣稅率”適用20%——40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見(jiàn)前“居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅率表”）；公式中“預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額”有兩種具體計(jì)算情形：（1）勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入小于等于4000元時(shí)，減除費(fèi)用為800元預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-800（2）勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入大于4000元時(shí)，按20%減除費(fèi)用對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，在稅務(wù)核算上，現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定：（1）只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。比如從事設(shè)計(jì)、安裝、裝幀、化驗(yàn)、實(shí)驗(yàn)等勞務(wù)，按照客戶要求，完成一次勞務(wù)就獲得收入。對(duì)于該類(lèi)一次性收入，以每次提供勞務(wù)取得收入為一次所得計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。（2）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。（三）年度中間首次取得工資、薪金所得等個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳1.對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。2.對(duì)正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)所取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可采取累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算、預(yù)扣預(yù)繳稅款。根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，對(duì)正接受全日制學(xué)歷教育學(xué)生的勞務(wù)報(bào)酬所得，采取累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣個(gè)人所得稅時(shí)，其具體計(jì)算公式為：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開(kāi)始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算。（四）綜合所得年度匯算清繳1.取得綜合所得需辦理年度匯算清繳的情形（1）在一個(gè)納稅年度中從兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元的。（2）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中的一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且四項(xiàng)綜合所得年收入額減去“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元的（3）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，預(yù)扣預(yù)繳的稅額低于依法計(jì)算出的應(yīng)納稅額。（4）納稅人申請(qǐng)退稅的。2.居民個(gè)人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日期間進(jìn)行辦理。（四）綜合所得年度匯算清繳3.居民個(gè)人綜合所得年度匯算清繳的計(jì)算公式：（1）綜合所得年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=綜合所得全年應(yīng)納稅額-全年累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額（2）綜合所得全年應(yīng)納稅額=全年綜合所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)（3）全年綜合所得應(yīng)納稅所得額=全年綜合所得收入總額-全年扣除項(xiàng)目總額公式中“收入總額”包括：工資、薪金所得收入額，勞務(wù)報(bào)酬所得收入額，稿酬所得收入額，特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額，其中，工資、薪金所得收入額為工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得收入額按“勞務(wù)報(bào)酬所得×（1-20%）”計(jì)算，稿酬所得收入額按“稿酬所得×（1-20%）×70%”計(jì)算，特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額按“特許權(quán)使用費(fèi)所得×（1-20%）”。公式中“全年扣除項(xiàng)目總額”包括以下項(xiàng)目：基本減除費(fèi)用（每月5000元，年度60000元）、專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）、專項(xiàng)附加扣除（子女教育費(fèi)等）、其他扣除（免稅收入等）（四）綜合所得年度匯算清繳居民個(gè)人綜合所得稅稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元的部分302超過(guò)36000元至144000元的部分1025203超過(guò)144000元至300000元的部分20169204超過(guò)300000元至420000元的部分25319205超過(guò)420000元至660000元的部分30529206超過(guò)660000元至960000元的部分35859207超過(guò)960000元的部分45181920二、非居民個(gè)人綜合所得個(gè)稅的計(jì)算1.非居民個(gè)人綜合所得個(gè)人所得稅計(jì)算公式非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)能使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)2.非居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定（1）非居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后余額為應(yīng)納稅所得額；（2）非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額作為應(yīng)納稅所得額。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得、報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入扣除20%費(fèi)用后余額作為收入額，并且，稿酬所得以其收入額減按70%計(jì)算。3.非居民個(gè)人綜合所得適用稅率非居民個(gè)人綜合所得適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率表（見(jiàn)前個(gè)人所得稅稅率表三）三、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)征個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。年度終了，在次年3月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。1.經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的確定

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=每一年納稅年度收入總額-成本、費(fèi)用、稅金等-基本減除費(fèi)用（年度6萬(wàn)元）-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除三、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算1.經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的確定公式說(shuō)明：（1）個(gè)人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與家庭生活混用的費(fèi)用，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤?，?jù)此計(jì)算確定屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。（2）業(yè)主的工資、薪金不能扣除，但是，其他從業(yè)人員工資、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、借款利息、租賃費(fèi)、虧損彌補(bǔ)等，比照企業(yè)所得稅規(guī)定扣除。（3）取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，沒(méi)有綜合所得的，每一納稅年度可以扣除基本減除費(fèi)用60000元（5000元/月）、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他項(xiàng)目。（4）專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)進(jìn)行減除。三、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算1.經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的確定公式說(shuō)明：（5）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定①查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的扣除項(xiàng)目比照個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法來(lái)確定。②個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按合伙人數(shù)量平均分配計(jì)算每個(gè)投資人的應(yīng)納稅所得額。（6）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，既包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所有，也包括企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。2.經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算三、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)稅額=經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)其中，適用稅率、速算扣除數(shù)根據(jù)前述“個(gè)人所得稅稅率表二（經(jīng)營(yíng)所得使用）”確定。四、利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅的計(jì)算1.利息、股息、紅利所得，按次納稅，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，這三類(lèi)所得以支付時(shí)取得的收入為一次。2.個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持有期限在1個(gè)月以內(nèi)（含）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得；持有期限在1個(gè)月以上至1年（含）的，暫按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；自2015年9月8日起，對(duì)個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得免征個(gè)人所得稅。3.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）五、財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；超過(guò)4000元的，減除20%的費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額。1.財(cái)資產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額的確定（1）財(cái)產(chǎn)租賃所得按次納稅，一般以一個(gè)月內(nèi)取得的租賃收入作為一次。（2）在確定財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)納稅人在租賃過(guò)程中繳納的相關(guān)稅金（如房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等）和教育費(fèi)附加，可憑完稅憑證從財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。（3）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，還包括出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用，每次以800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一期繼續(xù)扣除，直至扣完為止。五、財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅的計(jì)算2.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%稅率，但是對(duì)于個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居住用房取得的租金所得，暫按10%計(jì)征個(gè)人所得稅。（1）每次（月）收入不超過(guò)4000元應(yīng)納稅額=[每次（月）收入-800-修繕費(fèi)用（以800元為限）]×適用稅率（20%或10%）（2）每次（月）收入超過(guò)4000元應(yīng)納稅額=[每次（月）收入-修繕費(fèi)用（以800元為限）]×（1-20%）×適用稅率（20%或10%）六、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的計(jì)算1.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額確定（1）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按此納稅，按照收入總額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（2）財(cái)產(chǎn)原值，根據(jù)以下方法確定①有價(jià)證券，為買(mǎi)入價(jià)加上買(mǎi)入時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用；②建筑物，為建造費(fèi)用或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格加上其他有關(guān)費(fèi)用高；③土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額，加上開(kāi)發(fā)成本以及其他有關(guān)費(fèi)用；④機(jī)器設(shè)備、車(chē)船，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用的合計(jì)。納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能按照上述方法確定財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)核定財(cái)產(chǎn)原值。（3）合理費(fèi)用，是指賣(mài)出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。六、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的計(jì)算2.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

=（收入總額-原值-合理費(fèi)用）×20%七、偶然所得個(gè)人所得稅的計(jì)算偶然所得，按次納稅，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：偶然所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%八、《個(gè)人所得稅法》修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題（一）全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策1.單獨(dú)計(jì)稅居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，可以選擇采取不并入綜合所得計(jì)稅方式，以全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。全面一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×稅率-速算扣除數(shù)八、《個(gè)人所得稅法》修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題（一）全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策1.單獨(dú)計(jì)稅全面一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×稅率-速算扣除數(shù)本法確定全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的具體步驟：第一步：先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。第二步：分兩種情形①如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額（5000元），采用如下公式計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×稅率-速算扣除數(shù)②如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額（5000元），采用如下公式計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×稅率-速算扣除數(shù)八、《個(gè)人所得稅法》修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題（一）全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策1.單獨(dú)計(jì)稅說(shuō)明以下幾點(diǎn)：①一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。②在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算方法只允許采用一次。③除全年一次性獎(jiǎng)金外，雇員取得的半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律并入當(dāng)月工資、薪金收入，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。八、《個(gè)人所得稅法》修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題（一）全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策2.合并計(jì)稅居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2024年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入取得當(dāng)月綜合所得（工資、薪金所得），按照前述工資、薪金所得項(xiàng)目，采取累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額。八、《個(gè)人所得稅法》修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題（二）上市公司股權(quán)激勵(lì)所得個(gè)人所得稅政策居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì)），符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕5號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）第四條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表八、《個(gè)人所得稅法》修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題（三）保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入個(gè)人所得稅政策保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算?？劾U義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣預(yù)扣稅款。八、《個(gè)人所得稅法》修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題（四）領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅政策個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部人力資源社會(huì)保障部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。（五）解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)一次性補(bǔ)償收入個(gè)人所得稅政策個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)八、《個(gè)人所得稅法》修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題八、《個(gè)人所得稅法》修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題（六）關(guān)于單位低價(jià)向職工售房的政策單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2007〕13號(hào)）第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)八、《個(gè)人所得稅法》修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題（七）關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。八、《個(gè)人所得稅法》修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題（八）關(guān)于商業(yè)健康保險(xiǎn)的政策取得工資、薪金所得，取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得，以及取得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企業(yè)事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人等，對(duì)其購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出，可按標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前扣除。對(duì)于個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位同統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工能個(gè)人工資、薪金，視為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，按上述限額準(zhǔn)予扣除。八、《個(gè)人所得稅法》修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題（九）關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的政策依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從事職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月工資、薪金所得，依法計(jì)繳個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)03【任務(wù)引例】

飛揚(yáng)有限責(zé)任公司2019年12月職工的工資、社保、住房公積金、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除等數(shù)據(jù)如下圖（部分職工）：

任務(wù)：請(qǐng)對(duì)飛揚(yáng)公司2020年12月份職工工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅申報(bào)，假設(shè)扣繳申報(bào)時(shí)間為2020年01月12日。一、納稅期限1.