淺析益海嘉里集團(tuán)內(nèi)部控制問題

1企業(yè)內(nèi)部控制概述在二十世紀(jì)四十年代，美國企業(yè)里出現(xiàn)了一種內(nèi)部牽制制度，這是內(nèi)部控制制度最早出現(xiàn)的表現(xiàn)形式，它的出現(xiàn)使原本由一人實(shí)施的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換為由兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員來實(shí)施，降低了容易由一人實(shí)施工作而出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性，給實(shí)施人在客觀上也形成了一種相互牽制的關(guān)系。企業(yè)在長期經(jīng)營的過程中，為了滿足外界社會(huì)的需要，會(huì)不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，建立起自我檢查和調(diào)整、自我約束和監(jiān)督的系統(tǒng)，不斷豐富內(nèi)部控制的內(nèi)容，也由此先后出現(xiàn)了“內(nèi)部牽制”、“內(nèi)部控制制度”、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”、“內(nèi)部控制整合框架”和“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”五種內(nèi)部控制理論，形成了內(nèi)部控制理論發(fā)展漫長的五個(gè)階段。1.1企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵企業(yè)內(nèi)部控制是從國外引入到我國的一種先進(jìn)的企業(yè)管理理念，經(jīng)過了十幾年的發(fā)展，在我國已經(jīng)形成了具有特色的內(nèi)部控制管理體系，但是相比于西方發(fā)達(dá)資本主義國家，我國在內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)仍然顯得不成熟，不夠完善。（一）COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義指公司的董事會(huì)、管理層以及其他相關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行的效益和效率、獲得真實(shí)可靠地財(cái)務(wù)報(bào)告和對(duì)法律法規(guī)的遵守的目標(biāo)而提供的合理保證所實(shí)施的一系列程序。（二）美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義指企業(yè)在其內(nèi)部主要高級(jí)管理人員、主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或者具有類似行使職能人員監(jiān)督下，制定的一套流程，在公司董事會(huì)、管理層和相關(guān)人員批準(zhǔn)后，該流程便正式生效，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及企業(yè)編制的對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表的合理合法性進(jìn)行保證。（三）中國對(duì)內(nèi)部控制的定義指企業(yè)為了合法合規(guī)的經(jīng)營管理、安全的資產(chǎn)、真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息以及防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營效率，在充分考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境基礎(chǔ)上，由企業(yè)董事會(huì)、各管理層、證監(jiān)會(huì)以及全體員工運(yùn)用管理方法，建立組織機(jī)制，實(shí)施操作程序和采取控制措施而形成的系統(tǒng)。1.2企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容1.2.1內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是指存在于企業(yè)內(nèi)部，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制有影響的要素總和，包括有直接影響的和有間接影響的，如企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、人力資源策劃、內(nèi)部審計(jì)以及企業(yè)文化和員工素質(zhì)等。內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制五個(gè)要素中處于領(lǐng)頭地位，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制起著非常重要的作用，不論其他內(nèi)部控制的要素如何完善，內(nèi)部控制環(huán)境是否有效，關(guān)系著內(nèi)部控制結(jié)果的整體有效性，沒有有效的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制的結(jié)果都不會(huì)徹底有效。一是企業(yè)管理層當(dāng)局的管理理念和經(jīng)營作風(fēng)尤為重要，管理者的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格直接決定了一個(gè)企業(yè)可能采取的內(nèi)部控制方式以及其內(nèi)部控制受重視的程度。內(nèi)內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)道德、管理素質(zhì)較高，想用企業(yè)制度來管理企業(yè)，控制意識(shí)較強(qiáng)的管理者來說，是管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)的重要手段或工具，因此他們會(huì)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，自覺遵守內(nèi)部控制的規(guī)定，運(yùn)用內(nèi)部控制制度賦予自己的權(quán)利確保內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的高效運(yùn)行；而對(duì)于一個(gè)道德素質(zhì)較低，想獨(dú)攬大權(quán)，控制意識(shí)淡薄的管理者來說，他們自己不愿收到約束和控制，會(huì)想方設(shè)法排斥內(nèi)部控制建設(shè)，不遵守規(guī)定，讓內(nèi)部控制僅僅成為一種形式，內(nèi)部控制就難以實(shí)行。二是企業(yè)文化的作用不可忽視，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立一種誠信經(jīng)營、奮發(fā)進(jìn)取、團(tuán)結(jié)互助的健康向上的文化理念，這樣才會(huì)有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全，員工就會(huì)自覺接受并服從內(nèi)部控制制度的管理，不至于讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度成為一種形式和擺設(shè)。三是企業(yè)員工的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響也起著直接的作用，主要表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部控制的理解上，高素質(zhì)的員工隊(duì)伍不僅能夠理解內(nèi)部控制框架內(nèi)相關(guān)控制制度條款的確切含義，也能理解管理層制定企業(yè)內(nèi)部控制制度的目的，會(huì)在各自的崗位上，在內(nèi)部控制的框架內(nèi)圍繞企業(yè)目標(biāo)努力完成好各自的工作任務(wù)，并且不斷創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理向新的高度和廣度發(fā)展。而低素質(zhì)的員工群體，就只能被動(dòng)地理解和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求，他們只能保證自身在履行職責(zé)過程中不違反企業(yè)內(nèi)部控制的要求，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的深刻含義，他們無能力去理解。在這樣的員工隊(duì)伍里，內(nèi)部控制的缺陷不容易被發(fā)現(xiàn)，會(huì)減緩內(nèi)部控制制度不斷改進(jìn)和完善的進(jìn)程，但同時(shí)員工利用內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行舞弊的可能性也會(huì)相對(duì)低一些。四是科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配是建立并實(shí)施內(nèi)部控制的根本保證，這就需要企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制的要求設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任分解到各個(gè)具體崗位，使各崗位職責(zé)明確，每個(gè)崗位都能夠識(shí)清楚認(rèn)識(shí)到該崗位對(duì)其他崗位的負(fù)責(zé)程度。1.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)要對(duì)企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中及時(shí)識(shí)別各種與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過系統(tǒng)地分析，制定出合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)的發(fā)展過程就是一個(gè)釋放風(fēng)險(xiǎn)的過程，企業(yè)發(fā)展越快就越要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，內(nèi)部控制體系的建設(shè)必須建立在管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)之上。風(fēng)險(xiǎn)既會(huì)給企業(yè)帶來損失，也會(huì)給企業(yè)帶來收益，這是企業(yè)在管理和經(jīng)營過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值所在。風(fēng)險(xiǎn)的管理流程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)主要環(huán)節(jié)，企業(yè)在不同發(fā)展階段會(huì)出現(xiàn)不同的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等加以識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)步驟，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定量定性相結(jié)合的辦法，對(duì)識(shí)別到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，按照重大程度進(jìn)行排序，明確各種風(fēng)險(xiǎn)的重要性大小，對(duì)重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象采取優(yōu)先控制。1.2.3控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的核心所在，即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，然后采取有效的控制活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制?？刂苹顒?dòng)包括對(duì)實(shí)物的控制、職責(zé)的分離、授權(quán)與審批、業(yè)績的評(píng)價(jià)等方面的相關(guān)活動(dòng)。在有些情況下，采取一項(xiàng)控制活動(dòng)可以應(yīng)對(duì)多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，但有些情況下，應(yīng)對(duì)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)需要采取多個(gè)控制活動(dòng)。一般情況下，控制活動(dòng)的實(shí)施是為了應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和解決風(fēng)險(xiǎn)問題，但風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)本身也可以成為一種控制活動(dòng)，比如有項(xiàng)交易的進(jìn)行需要職責(zé)分離，需要監(jiān)管者批準(zhǔn)等。企業(yè)還可以從不同角度開展控制活動(dòng)，如在某些交易之前進(jìn)行預(yù)防性控制，對(duì)實(shí)時(shí)發(fā)生的交易活動(dòng)進(jìn)行審查和控制，以糾錯(cuò)防弊等。1.2.4信息與溝通。信息與溝通是指將及時(shí)、準(zhǔn)確、完整收集到的與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息用適當(dāng)?shù)姆绞絺鬟f給企業(yè)有關(guān)層級(jí)之間，以便各級(jí)層及時(shí)有效的應(yīng)用組織信息和相互溝通，也就是一種獲取和交換信息的過程，可以使企業(yè)各級(jí)層了解企業(yè)運(yùn)行狀況是否正常，以便進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗涂刂菩畔⑴c溝通的要素包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)和反舞弊機(jī)制。信息體現(xiàn)著企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的屬性，能夠明確劃分企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)合理有序的開展。企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營需要收集各種內(nèi)部信息和外部信息，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報(bào)告、內(nèi)部刊物、從辦公網(wǎng)絡(luò)獲取的等內(nèi)部信息以及從行業(yè)協(xié)會(huì)組織或監(jiān)管部門、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位和網(wǎng)絡(luò)媒體等獲取的外部信息，對(duì)這些信息進(jìn)行篩選整合后，可以提高信息的有用性。信息的獲取要保證合理合法，信息的溝通與傳遞要保證準(zhǔn)確及時(shí)，更要保證做到所有層次上的溝通。最為關(guān)鍵的是高級(jí)管理層和董事會(huì)之間的溝通，管理層必須了解最新的業(yè)績、發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能和其他相關(guān)事務(wù)，溝通的越好，董事會(huì)的執(zhí)行監(jiān)察能力就越有效，內(nèi)部控制就越能發(fā)揮作用。1.2.5內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷，并加以改進(jìn)和完善。企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行過程中，實(shí)際情況經(jīng)常發(fā)生變化，加上企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制制度在理解上存在的偏差，而需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和問題，從而進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制達(dá)到確實(shí)有效。因此，要保證內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行和逐漸完善，內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)必不可少。根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身經(jīng)營的特點(diǎn)和實(shí)際情況出發(fā)，開展有效的內(nèi)部監(jiān)督，首先要建立內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等其他具有監(jiān)督作用性質(zhì)的機(jī)構(gòu)應(yīng)盡的職責(zé)，處理好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)與內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督開展的程序，明確開展的方法和要求。其次要將監(jiān)督活動(dòng)劃分出日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，一方面要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)、定期、系統(tǒng)的檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)時(shí)存在的問題和缺陷，另一方面要對(duì)某些出現(xiàn)大幅度變化或調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行專門檢查，為企業(yè)內(nèi)部控制不斷注入新的元素和內(nèi)容，逐漸完善企業(yè)的內(nèi)部控制。1.3企業(yè)內(nèi)部控制的意義（一）完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，能夠促進(jìn)企業(yè)工作的正常進(jìn)行。有效健全的內(nèi)部控制體系可以促使管理者建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制和約機(jī)機(jī)制，從而規(guī)范相關(guān)人員的行為；讓業(yè)務(wù)效益與獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合成為內(nèi)部控制監(jiān)督考核的一部分，可以調(diào)動(dòng)管理者的管理積極性，協(xié)調(diào)各人員之間的利益沖突，相互建立起信任關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)健康和諧發(fā)展。（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求和重要組成部分。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，只有協(xié)調(diào)投資、成本、質(zhì)量和利潤之間的分配關(guān)系，提高自我約束，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，才能在現(xiàn)代企業(yè)制度的要求下，實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展和自主經(jīng)營，才能以盡可能少的成本賺取盡可能大的利潤，實(shí)現(xiàn)高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、高效，在國內(nèi)和國際的市場(chǎng)競爭中立于不敗之地。（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)整合資源的有力工具?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營，離不開各部門的通力合作，包括生產(chǎn)、營銷、物資、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事等部門，各部門的業(yè)務(wù)除了自己獨(dú)有的系統(tǒng)之外，又聯(lián)系著企業(yè)整體的業(yè)務(wù)，與其他部門的業(yè)務(wù)之間也存在著相互牽制和監(jiān)督，基于這一點(diǎn)，內(nèi)部控制以會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門的制度規(guī)劃和相關(guān)報(bào)告為工具，既控制了企業(yè)，有整合了企業(yè)資源。（四）完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效控制財(cái)務(wù)舞弊行為。企業(yè)經(jīng)營決策是否有效有力直接體現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息的真實(shí)程度上，企業(yè)的內(nèi)部控制也涉及到企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，二者是不相分離、相互聯(lián)系的。建立完善的內(nèi)部控制體系，可是促使企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高，防止產(chǎn)生虛假會(huì)計(jì)信息，讓企業(yè)的運(yùn)行過程更加規(guī)范透明，提高企業(yè)對(duì)外可信任度，從而吸引更多投資。（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)效益的途徑。當(dāng)今社會(huì)競爭日益激烈，競爭規(guī)則日益規(guī)范，一個(gè)企業(yè)只有具有了自我調(diào)整和自我改造的能力，能夠排除一切阻礙企業(yè)發(fā)展的干擾，隨機(jī)應(yīng)變，才能立足當(dāng)下，獲得生存，進(jìn)而取得長遠(yuǎn)發(fā)展。而企業(yè)的職業(yè)操守、道德操守也是企業(yè)能夠參與競爭的最基本條件。一個(gè)企業(yè)擁有活力和發(fā)展的潛力也成為企業(yè)屹立不倒的重要因素。以上的種種都需要企業(yè)建立起一套全面的約束和激勵(lì)機(jī)制，這便離不開有效的內(nèi)部控制建設(shè)。2益海嘉里集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.1益海嘉里集團(tuán)簡介益海嘉里集團(tuán)是世界500強(qiáng)企業(yè)新加坡豐益國際有限公司在華投資的多元化企業(yè)集團(tuán)，以糧油加工、油脂化工、物流船代、內(nèi)外貿(mào)易及種業(yè)研發(fā)為主，總部位于上海市陸家嘴金融貿(mào)易區(qū)。自20世紀(jì)80年代末以來，益海嘉里集團(tuán)先后在上海、深圳、北京、廣州、東莞、天津、青島、煙臺(tái)、秦皇島、連云港、武漢、西安、成都、哈爾濱、石家莊等20多個(gè)城市投資設(shè)立了100多家工廠和貿(mào)易公司，迅速發(fā)展成為國際知名的糧油加工企業(yè)和貿(mào)易商，“金龍魚”、“胡姬花”、“口?！薄ⅰ跋銤M園”等國內(nèi)著名品牌都是該集團(tuán)成功塑造的業(yè)界典范，并多次榮獲“中國500強(qiáng)企業(yè)”、“外資企業(yè)杰出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)”、“中國制造食品企業(yè)杰出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)”、“中華慈善獎(jiǎng)”、“希望工程20年特殊貢獻(xiàn)獎(jiǎng)”等獎(jiǎng)項(xiàng)或稱號(hào)。2006年，“金龍魚”成為2008年北京奧運(yùn)會(huì)食用油獨(dú)家供應(yīng)商。2009年，“金龍魚大米產(chǎn)業(yè)鏈”榮獲了“2009年度中國糧油學(xué)會(huì)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步一等獎(jiǎng)”。2.2益海嘉里集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.2.1內(nèi)部環(huán)境控制（一）企業(yè)文化金龍魚一直以“立志打造世界級(jí)安全餐桌食品”為己任，多年來潛心研究糧油食品產(chǎn)業(yè)的質(zhì)量安全、營養(yǎng)健康，帶動(dòng)中國從“糧油消費(fèi)大國”轉(zhuǎn)變?yōu)椤凹Z油科技大國”。在國際國內(nèi)重大活動(dòng)中，無不展現(xiàn)出她傾情奉獻(xiàn)的魅力。遠(yuǎn)的且不贅述，2008年北京奧運(yùn)會(huì)、2010年廣州亞運(yùn)會(huì)、2011年深圳大運(yùn)會(huì)，以及2013年召開的沈陽全運(yùn)會(huì)，都有金龍魚獨(dú)供或?qū)９┑牟妥朗称?，金龍魚世界級(jí)安全餐桌食品的保障能力被盡顯無疑。金龍魚所屬的益海嘉里集團(tuán)作為一家負(fù)責(zé)任的食品生產(chǎn)企業(yè)，食品質(zhì)量安全管理是至上而下的，是由集團(tuán)董事長直接管理的“一把手工程”，食品質(zhì)量安全總監(jiān)擁有“一票否決權(quán)”。從益海嘉里16字企業(yè)文化中，有4個(gè)字“健康安全”是強(qiáng)調(diào)食品質(zhì)量安全，不難看出，食品質(zhì)量安全是融入集團(tuán)的文化，融入集團(tuán)各層級(jí)員工血液的工作準(zhǔn)則。集團(tuán)專職品管人員占企業(yè)總?cè)藬?shù)的10%以上，其中大學(xué)及以上學(xué)歷者超過80%，高于行業(yè)的平均水平。（二）集成優(yōu)化的多層級(jí)國際品質(zhì)認(rèn)證體系管理一個(gè)龐大的生產(chǎn)供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)，是需要一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)完善的安全管理體系來保障的。益海嘉里集團(tuán)集團(tuán)優(yōu)化了多種管理體系準(zhǔn)入門檻體系，涵蓋了每一個(gè)益海嘉里人數(shù)十年如一日、潛心耕耘、矢志為國人呈上世界級(jí)安全餐桌食品的每一滴心血，作為食品企業(yè)義不容辭。關(guān)鍵績效目標(biāo)、質(zhì)量安全體系、基礎(chǔ)管理三個(gè)不同的質(zhì)量業(yè)務(wù)版塊全方位地作用于產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的全過程，并共同承托起我們的上帝——顧客。其中每一個(gè)過程和每一個(gè)項(xiàng)目都可以展開成為若干管理實(shí)踐內(nèi)容，隱含著益海嘉里人對(duì)餐桌食品質(zhì)量安全勵(lì)精圖治，孜孜以求?；A(chǔ)管理體系(第三方審核)，是基于ISO9000、ISO14000、ISO22000系列標(biāo)準(zhǔn)體系要求，建立的持續(xù)改進(jìn)、全面保障的食品質(zhì)量保證體系。金龍魚是國內(nèi)糧油行業(yè)較早通過ISO9000認(rèn)證的企業(yè)，同時(shí)也通過了食品安全管理體系ISO22000認(rèn)證、計(jì)量“C標(biāo)志”認(rèn)證、QS市場(chǎng)準(zhǔn)入審核。該質(zhì)量體系在國內(nèi)比較普遍，也不足以體現(xiàn)金龍魚的質(zhì)量水平。特殊保障體系(客戶二方審核)，包括國際知名的跨國食品企業(yè)如麥當(dāng)勞、肯德基、雀巢、聯(lián)合利華、達(dá)能等，這些企業(yè)都是根據(jù)自身的特點(diǎn)量身定做的審核標(biāo)準(zhǔn)，不但嚴(yán)苛，而且匯聚了這些跨國食品企業(yè)多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)益海嘉里是難能可貴的管理精華，通過每年的集團(tuán)供應(yīng)商審核，取其精華之處，消化吸收被益海嘉里所用。自我提升體系(集合AIB標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審核)，益海嘉里集團(tuán)主動(dòng)申報(bào)了美國烘焙協(xié)會(huì)(AmericanInstituteofBaking，簡稱AIB)的食品安全審核，“AIB評(píng)分”堪比“食品行業(yè)的奧運(yùn)”，因其標(biāo)準(zhǔn)和審核的苛刻和縝密，國內(nèi)企業(yè)通過率非常低，其所制定的食品安全標(biāo)準(zhǔn)被作為評(píng)估食品企業(yè)食品安全程序是否達(dá)到世界級(jí)的準(zhǔn)則，其審核的誠信度具有全球權(quán)威性。截至2012年底，益海嘉里集團(tuán)已經(jīng)有14家企業(yè)通過了審核，所有企業(yè)都在從項(xiàng)目設(shè)計(jì)開始按照AIB標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行，依據(jù)集成優(yōu)化的管理體系開展日常運(yùn)行，益海嘉里自己培養(yǎng)的專職的食品安全管理團(tuán)隊(duì)對(duì)每個(gè)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行巡回審核，鑄就了食品安全的銅墻鐵壁，高標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量管理體系，從根本上保證了每一件金龍魚糧油產(chǎn)品的衛(wèi)生、安全與高品質(zhì)。（三）人才理念益海嘉里集團(tuán)向來重視集團(tuán)中每位員工的成長發(fā)展?fàn)顩r，盡可能多的給每位員工提供能夠充分發(fā)揮其才能的平臺(tái)。有很多應(yīng)屆畢業(yè)生在畢業(yè)后選擇來到益海嘉里工作，逐步被提拔到集團(tuán)中的高層管理隊(duì)伍中，成為了不折不扣的優(yōu)秀益海嘉里人。公司內(nèi)部設(shè)立的有專門的人才培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，培訓(xùn)體系完善，一個(gè)員工從入職到上崗再到對(duì)外發(fā)展，都有著優(yōu)良建設(shè)的培訓(xùn)師隊(duì)伍為其保駕護(hù)航，更加享有國外參觀學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。公司的人事行政部門會(huì)幫助員工進(jìn)行職業(yè)生涯規(guī)劃，給予員工晉升的機(jī)會(huì)，讓自己的職業(yè)理想和自我價(jià)值同時(shí)得到實(shí)現(xiàn)。2011年9月，為了培養(yǎng)適應(yīng)企業(yè)實(shí)際需要的高素質(zhì)技能型人才，為學(xué)生提供有力的就業(yè)保障，山東商務(wù)職業(yè)學(xué)院與益海嘉里集團(tuán)舉行了人才培養(yǎng)合作簽約儀式。山東商務(wù)職業(yè)學(xué)院是益海嘉里集團(tuán)在山東省繼與山東大學(xué)、中國海洋大學(xué)之后簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議的第三所高校。簽訂協(xié)議后，益海嘉里集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)親自為09級(jí)畢業(yè)班做崗前培訓(xùn)，還為下一屆新生做了專業(yè)和就業(yè)方面的介紹，詳細(xì)而全面。益海嘉里集團(tuán)在近幾十年內(nèi)，在多個(gè)城市投資設(shè)立工廠，迅速發(fā)展成為享譽(yù)國際的糧油加工企業(yè)和貿(mào)易商，其塑造的以“金龍魚”為著的糧油品牌，多次榮獲全國糧油行業(yè)各類獎(jiǎng)項(xiàng)和稱號(hào)。山東商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院的畢業(yè)生有很多都成為了益海嘉里集團(tuán)的一員，他們?cè)诩瘓F(tuán)里大展宏圖，為益海嘉里做出了巨大的貢獻(xiàn)。食品工程系與益海嘉里集團(tuán)、中儲(chǔ)糧總公司糧油工業(yè)部在前期良好合作和反復(fù)溝通的基礎(chǔ)上，決定建立人才培養(yǎng)戰(zhàn)略合作關(guān)系。以益海嘉里集團(tuán)作為學(xué)校的校外人才培訓(xùn)基地和企業(yè)的人才孵化基地，通過合作辦學(xué)的培養(yǎng)模式，為益海嘉里集團(tuán)公司和中儲(chǔ)糧總公司糧油工業(yè)部旗下的近200家工廠輸送技術(shù)骨干和車間主任，將進(jìn)一步鞏固山東商務(wù)職業(yè)學(xué)院作為中國糧油工業(yè)系統(tǒng)領(lǐng)軍企業(yè)“黃埔軍?！钡膽?zhàn)略地位。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其控制（一）避免食品安全問題的長效防范機(jī)制益海嘉里集團(tuán)于2006年在新加坡上市，2009年在財(cái)富世界500強(qiáng)排名中位列第300位，是亞洲地區(qū)領(lǐng)先的農(nóng)業(yè)綜合集團(tuán)，其生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)遍布于20多個(gè)國家，跨越四大洲，包括中國、印尼、馬來西亞、印度及歐洲在內(nèi)的五大區(qū)域是其生產(chǎn)經(jīng)營的主要市場(chǎng)，全世界50多個(gè)國家都已成為益海嘉里的產(chǎn)品遠(yuǎn)銷地。作為世界糧油的巨頭，為了避免三聚氰胺，塑化劑，蘇丹紅等類似食品安全問題的發(fā)生，集團(tuán)都會(huì)第一時(shí)間“主動(dòng)出擊”，加強(qiáng)宣傳，并以此為契機(jī)，完善食品安全制度建設(shè)，建立長效防范機(jī)制，提高防范意識(shí)，堵塞管理漏洞，筑牢起食品安全的層層防線。一是學(xué)會(huì)“從細(xì)節(jié)中找問題”，迅速將食品安全事件的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)傳達(dá)給每個(gè)生產(chǎn)企業(yè)，開展食品安全風(fēng)險(xiǎn)分析座談會(huì)，要求每個(gè)生產(chǎn)企業(yè)對(duì)每個(gè)車間及每個(gè)環(huán)節(jié)的食品安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排查；徹查所有原輔料和產(chǎn)品的來源和流向”，多管齊下，其目的就是最大限度地防止出現(xiàn)類似食品安全問題。二是加快完善產(chǎn)品追溯及緊急預(yù)案機(jī)制的建立步伐，按照清晰地批次管理程序，所有原輔材料都有采購、運(yùn)輸、入庫和使用全過程的記錄，產(chǎn)品按批次入庫并有序的運(yùn)往各地倉庫或賣場(chǎng)。物流系統(tǒng)采用最先進(jìn)的GPS定位運(yùn)輸管理，實(shí)施點(diǎn)到點(diǎn)的管控，任何環(huán)節(jié)都在有效管控制中。為了驗(yàn)證系統(tǒng)運(yùn)行的有效性，每年都按規(guī)定進(jìn)行模擬召回演習(xí)，指定一批次的假設(shè)有問題產(chǎn)品，要求在盡量短的時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確找到所有原料、輔料、來源和產(chǎn)品的去向以及每個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)的信息，并可以馬上凍結(jié)，記錄所需時(shí)間。召回成績可以達(dá)到2個(gè)小時(shí)。三是建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有專人及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，及早發(fā)現(xiàn)可能的不安全因素，及早分析，及早解決。每年定期開展專項(xiàng)性的風(fēng)險(xiǎn)排查，甚至為此不惜重金配備了最先進(jìn)的檢測(cè)設(shè)備，通過科學(xué)抽樣，檢測(cè)重點(diǎn)關(guān)注的塑化劑、黃曲霉毒素、苯并芘、重金屬等衛(wèi)生項(xiàng)目，并定期送檢第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行檢測(cè)結(jié)果的準(zhǔn)確性比對(duì)，從而對(duì)各工廠的質(zhì)量控制和保證體系進(jìn)行最終的確認(rèn)和驗(yàn)證，確保每個(gè)環(huán)節(jié)零風(fēng)險(xiǎn)，確保產(chǎn)品100%合格和安全。四是設(shè)立首席質(zhì)量官(簡稱CQO)，首席質(zhì)量官顧名思義需要有工藝技術(shù)的功底、組織策劃的遠(yuǎn)見和商業(yè)運(yùn)作的睿智，是質(zhì)量的第一負(fù)責(zé)人。依法把脈企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，對(duì)本企業(yè)質(zhì)量安全工作全面負(fù)責(zé)，擁有“一票否決”權(quán)。不僅將質(zhì)量安全主體的責(zé)任落到實(shí)處，更強(qiáng)化了企業(yè)的質(zhì)量管理，讓食品安全問題有了嚴(yán)密的組織保障。（二）新形勢(shì)下的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型一直以來，\o"益海嘉里"\t"/14/0427/22/_blank"益海嘉里集團(tuán)以其眾多的食用油品牌而被中國消費(fèi)者所熟知。然而，任何事物的發(fā)展都是不可能是一帆風(fēng)順的，隨著益海嘉里食用油業(yè)務(wù)的市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，食用油業(yè)務(wù)在中國市場(chǎng)的發(fā)展已經(jīng)遇到“壟斷瓶頸”。為了應(yīng)對(duì)產(chǎn)品遭遇“天花板”的尷尬困境，益海嘉里在幾年前啟動(dòng)了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，大幅進(jìn)軍面粉及大米板塊。然而，最近一段時(shí)間，益海嘉里又有了新的變化，網(wǎng)易財(cái)經(jīng)近日獲悉，益海嘉里在2013年悄然推出了日化品牌潔勁。據(jù)益海嘉里大品牌管理部總監(jiān)陶西介紹，按照集團(tuán)的規(guī)劃，未來益海嘉里還將推出自己品牌的小包裝醬油。對(duì)于益海嘉里的多元化發(fā)展，東方艾格分析師陳麗娜向網(wǎng)易財(cái)經(jīng)表示，之前益海嘉里進(jìn)軍大米面粉行業(yè)是其在食用油業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的橫向擴(kuò)張，而推出自己的日化品牌則是益海嘉里縱向的擴(kuò)張思路。益海嘉里在中國的發(fā)展轉(zhuǎn)型路徑清晰而明確，就是多元化、尋求內(nèi)資身份和轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。3益海嘉里集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題3.1內(nèi)部控制環(huán)境不完善一方面 企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)作為實(shí)施內(nèi)部控制重要的制度環(huán)境，對(duì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行發(fā)揮著重要作用，二者相互依賴，相互促進(jìn)，聯(lián)系緊密，完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)能夠保證內(nèi)部控制的功能在活動(dòng)中正常發(fā)揮。但是，在實(shí)際工作中，企業(yè)的董事會(huì)成員和管理層的人員往往會(huì)發(fā)生大部分重疊的現(xiàn)象，使得內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)設(shè)置臃腫，權(quán)責(zé)混淆，無法控制生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，出現(xiàn)各種濫用職權(quán)、以權(quán)謀私的現(xiàn)象，內(nèi)部控制環(huán)境一步步走向惡化。另一方面，企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置中，缺乏對(duì)同級(jí)部門間進(jìn)行工作協(xié)調(diào)的重視，上下級(jí)之間的權(quán)利和義務(wù)占據(jù)上位，一顧尋求上下級(jí)之間的管理與服從，導(dǎo)致同級(jí)職能部門之間分工不合理，相互推卸工作職責(zé)，推諉扯皮的現(xiàn)象時(shí)有，缺乏交流，協(xié)調(diào)不到位，使得內(nèi)部控制制度無法正常執(zhí)行。3.2信息缺乏有效溝通高效的內(nèi)部溝通可以保證企業(yè)內(nèi)部信息的共享，不僅可以讓企業(yè)的管理者及時(shí)了解企業(yè)運(yùn)行各方面的信息，還可以提高企業(yè)管理效率，保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。如果企業(yè)的管理信息化水平較為落后，企業(yè)內(nèi)部各部門之間的交流和溝通就比較困難，企業(yè)的管理者不能把握企業(yè)整體的管理策略，無法掌控全局，制定的內(nèi)部控制制度缺乏與企業(yè)整體發(fā)展形勢(shì)的契合性，使得內(nèi)部控制的建設(shè)失去了其應(yīng)盡的作用和意義。在多層次的企業(yè)管理體系下，企業(yè)既不重視或忽視信息與溝通，也沒有健全的溝通機(jī)制，使得信息傳遞的渠道僵化、單一，再加上一些內(nèi)部人員的畏懼感以及個(gè)人心理素質(zhì)造成的溝通障礙，都無法使信息在企業(yè)內(nèi)部有效合理地傳遞，從而影響到企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制。3.3內(nèi)部審計(jì)控制薄弱在實(shí)際工作中，內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的作用要種弱化，經(jīng)常只是形同虛設(shè)，組織機(jī)構(gòu)也不完善，管理結(jié)構(gòu)并沒有達(dá)到真正意義上的合理有效。與此同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)只能薄弱，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，常受到主觀判斷的干擾，審計(jì)內(nèi)容簡單，缺乏公正性和客觀性。在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制尚未健全的情況下，很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，想要解決也無從下手，使企業(yè)無法健康正常運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督著企業(yè)運(yùn)營全過程，有著重要的作用，而企業(yè)管理者薄弱的審計(jì)意識(shí)造成對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能弱化，很難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷，內(nèi)部審計(jì)作用無法真正得到發(fā)揮。內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，而企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和作用，設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)職能單一，任命的內(nèi)部審計(jì)人員有限，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性上的缺失，影響了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有職能的發(fā)揮。3.4內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完整和科學(xué)企業(yè)由于受到利益的驅(qū)使，過于注重經(jīng)營，卻忽視了管理的重要性。企業(yè)在沒有建立自我防范和自我約束機(jī)制的情況下，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)是不健全的。建立內(nèi)部控制的目的不明確，只是簡單地為了對(duì)已經(jīng)發(fā)生的違法亂紀(jì)的事情進(jìn)行補(bǔ)救，側(cè)重于事后控制，大大增加了事故發(fā)生的幾率。更嚴(yán)重的是企業(yè)只看到有形資產(chǎn)如金錢財(cái)物的喪失與補(bǔ)救，忽視了人員素質(zhì)的提高和對(duì)企業(yè)信息資料的保護(hù)，使企業(yè)喪失了大量無形資產(chǎn)，蒙受嚴(yán)重?fù)p失。這說明企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏監(jiān)督與檢查，執(zhí)行力度不夠，無法得到保障。4益海嘉里集團(tuán)內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策4.1完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，必須要有完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，在現(xiàn)代企業(yè)制度中，應(yīng)建立由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層組成的相互獨(dú)立與制衡、權(quán)責(zé)明確的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)的最終控制主體為股東大會(huì)，股東大會(huì)委托董事會(huì)，制定公司方針政策，監(jiān)督其下的經(jīng)理層，董事會(huì)和管理層的行為同時(shí)受監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督，各主體各司其責(zé)，協(xié)調(diào)運(yùn)作。董事會(huì)在企業(yè)的內(nèi)部控制中處于核心地位，要強(qiáng)化董事會(huì)的職責(zé)，不能與管理層人員混淆，必要時(shí)聘請(qǐng)外部董事，不能一人多職。同時(shí)，企業(yè)需要設(shè)置符合自己企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)控要求的組織機(jī)構(gòu)，明確職權(quán)，保證各單位的權(quán)利和責(zé)任，規(guī)范各崗位、各部門的工作程序，實(shí)現(xiàn)每一級(jí)的目標(biāo)管理。4.2加強(qiáng)信息的溝通與披露高效的溝通和信息交流能夠讓企業(yè)的高層管理者迅速了解企業(yè)整體運(yùn)行狀況，及時(shí)的了解內(nèi)部管控情況。針對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部溝通存在的問題，需要在企業(yè)內(nèi)部建立起高效的信息管理平臺(tái)，利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間以及各管理層級(jí)之間的信息交流與溝通，讓企