金地集團財務(wù)管理部會計制度

目錄一、總說明二、會計科目(一)會計科目表(二)會計科目使用說明三、會計報表(一)會計報表種類和格式(二)會計報表編制說明附錄：主要會計事項分錄舉例一、總說明(一)為了規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，特制定本制度。(二)本制度適應(yīng)于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。(三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。（四）企業(yè)對外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表，由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。月份會計報表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。饒會計報表的旱填列以人民前幣汪“章元予”冤為金額單位霧，醫(yī)“御元被”舟以下填至釀“賄分堆”飛。甲企業(yè)向外報誕出的會計報鞋表應(yīng)依次編屢定頁數(shù)，加宏具封面，裝葵訂成冊，加罵蓋公章。封差面應(yīng)注明：減企業(yè)名稱、暫地址、開業(yè)槳年份、報表過所屬年度、朽月份、送出挑日期等，并真由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)錦、總會計師塌(或代行總秋會計師職權(quán)皺的人員)和念會計主管人柳員簽名或蓋重章讓企業(yè)對外投半資如占被投勉資企業(yè)資本綢總額半數(shù)以鞏上，或者實傍質(zhì)上擁有被曬投資企業(yè)控寧制權(quán)的，應(yīng)悅當(dāng)編制合并米會計報表。戴特殊行業(yè)的處企業(yè)不宜合纏并的，可不交予合并，但頑應(yīng)將其會計廳報表一并報汗送。污(五)本制濃度由中華人毛民共和國財冒政部負(fù)責(zé)解云釋，需要變喝更時，由財自政部修訂。暴(六)本制蓮度自吐1993年列7月1日拼起執(zhí)行。掩二、會計科攀目令（一）會宏計科目表附注：環(huán)企業(yè)可以根巧據(jù)實際需要昂增減或合并猶下列會計科怕目：賊1.有所屬店內(nèi)部獨立核吸算單位的企域業(yè)，可以增關(guān)設(shè)驗“薪302撥付績所屬資金鉛”薄科目;附屬岡單位可以相藝應(yīng)增設(shè)點“伸142上級監(jiān)撥入資金棵”撕科目；讀2．企業(yè)發(fā)蘆生調(diào)進(jìn)外匯爐業(yè)務(wù)的，可震以增設(shè)煮“毫118外匯所價差卸”吊科目；降3．企業(yè)內(nèi)也部各部門、孝各單位周轉(zhuǎn)輝使用的備用見金，可單獨剛設(shè)置怎“唱120備用斜金雞”屆科目核算；負(fù)4．采用實惡際成本進(jìn)行掠材料日常核零算的企業(yè)，地可以不設(shè)銹“聾物資采購劣”三和鵝“凍材料成本差鉆異念”逆科目，增設(shè)冒“豈122在途貿(mào)物資振”走科目；捕5．根據(jù)需縣要，企業(yè)可估以不設(shè)置勞“贊材料成本差挨異忽”潮科目，而在西“磚庫存材料狗”涼、御“岔低值易耗品漠”吵科目內(nèi)分別臉設(shè)置暈“賠成本差異車”設(shè)明細(xì)科目核糞算；圖6．低值易滾耗品較少的扎企業(yè)，可將自其并入居“攜庫存材料醋”遇科目核算；腿7．預(yù)收、誤預(yù)付賬款不定多的企業(yè)，猛可以不設(shè)置丸“津預(yù)收賬款襯”高、逼“發(fā)預(yù)付賬款脂”劫科目，將預(yù)刷收、預(yù)付賬撇款業(yè)務(wù)在堪“關(guān)應(yīng)收賬款杏”江、父“壇應(yīng)付賬款齒”冶科目核算；絞企業(yè)發(fā)行不劉超過一年期增的短期債券舊，可以增設(shè)府“傭205應(yīng)付鮮短期債券抵”枯科目；寺9．企業(yè)根醫(yī)據(jù)管理要求歐，可以將吵“壇開發(fā)成本貍”工、蒙“減開發(fā)問接費牌用討”滋科目合并為舞“發(fā)402開發(fā)催費用意”昏科目；或?qū)百v開發(fā)成本證”網(wǎng)科目分為籌“毒403土地規(guī)開發(fā)勺”故、秘“互404房屋銷開發(fā)巧”稅、麥“鹿405配套縮設(shè)施開發(fā)房”決、憂“恢406代建譽工程開發(fā)嚼”塊四個科目；叼10．有施狡工隊伍的企鮮業(yè)，對開發(fā)泳項目采取自良營施工建設(shè)狡的，可以增續(xù)設(shè)腫“鍋408工程責(zé)施工宋”煙、饞“康409施工戒間接費用顫”扒科目；斑11．房地婦產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)燕以外的其他續(xù)業(yè)務(wù)中，經(jīng)吳營規(guī)模較大懶、收入較多匹的經(jīng)常性業(yè)慧務(wù)，企業(yè)可莖以參照財政瓣部印發(fā)的相市應(yīng)行業(yè)會計漠制度，增設(shè)叉有關(guān)資產(chǎn)、張收人、成本災(zāi)、費用、我京金等科目，吸單獨核算；奮12．還有薦其他未包括幼在會計科目遺表范圍內(nèi)的柴其他資產(chǎn)、圍其他負(fù)債，統(tǒng)企業(yè)可根據(jù)只具體情況，凍增設(shè)有關(guān)會靈計科目進(jìn)行叫核算。帶(二)會計封科目使用說妖明包第耳101號科寺目現(xiàn)左金焦一、本科目凳核算企業(yè)的橡庫存現(xiàn)金。楊企業(yè)內(nèi)部各腦部門、各單抱位周轉(zhuǎn)使用煉的備用金，紛在暫“般其他應(yīng)收款艷”直科目核算，伶或單獨設(shè)置瞇“秒備用金蓋”禮科目核算，印不在本科目倉核算。敢二、企業(yè)收甚到現(xiàn)金，借溪記本科目，追貸記有關(guān)科梯目；支出現(xiàn)嗎金，借記有桃關(guān)科目，貸虧記本科目。姻三、企業(yè)應(yīng)腔設(shè)置娃“殘現(xiàn)金日記賬柜”覺，由出納人術(shù)員根據(jù)收付廁款憑證，按眾照業(yè)務(wù)的發(fā)歡生順序逐筆牛登記。每日趣終了，應(yīng)計秀算當(dāng)日的現(xiàn)習(xí)金收入合計宵數(shù)、現(xiàn)金支矛出合計數(shù)和楚結(jié)余數(shù)，并蝶將結(jié)余數(shù)與科實際庫存數(shù)韻核對，做到著賬款相符。同有外幣現(xiàn)金責(zé)的企業(yè)，應(yīng)郵分別設(shè)置人帽民幣現(xiàn)金、彎各種外幣現(xiàn)地金的簡“撓現(xiàn)金日記賬耳”碧進(jìn)行明細(xì)核顫算。監(jiān)第丹102號科齒目銀行粉存款按一、本科目省核算企業(yè)存陸入銀行的各扶種存款。沃企業(yè)如有存桂入其他金融為機構(gòu)的存款搜，也在本科德目核算。鞠企業(yè)的外埠夢存款、銀行戲本票存款、艙銀行匯票存轟款等在見“鳴其他貨幣資鐵金饒”燙科目核算，未不在本科目姐核算。椅二、企業(yè)將幕款項存人銀它行或其他金爆融機構(gòu)，借切記本科目，苦貸記哄“良現(xiàn)金傍”賀等有關(guān)科目腰；提取和支膠付存款時，個借記貢“蟲現(xiàn)金覆”贊等有關(guān)科目亭，貸記本科物目?；⑷?、企業(yè)應(yīng)執(zhí)按開戶銀行井和其他金融早機構(gòu)、存款養(yǎng)種類等，分遷別設(shè)置待“炮銀行存款日悄記賬密”衫，由出納人款員根據(jù)收、旱付款憑證，片按照業(yè)務(wù)的撥發(fā)生順序逐況筆登記，每片日終了應(yīng)結(jié)嶺出余額。噸“鑒銀行存款日底記賬飄”介應(yīng)定期與嬌“儲銀行對賬單標(biāo)”秋核對，至少惠每月核對一遍次。月份終租了，企業(yè)賬昆面結(jié)余與銀帆行對賬單余井額之間如有蛙差額，必須床逐筆查明原毀因進(jìn)行處理迅，并應(yīng)按月虧編制鴉“循銀行存款余廣額調(diào)節(jié)表愉”招，調(diào)節(jié)相符寨。意四、有外幣蒼存款的企業(yè)片，應(yīng)在本科遞目下分別人泉民幣和各種噸外幣，設(shè)置鑰“蓄銀行存款日漆記賬冤”染，進(jìn)行明細(xì)們核算。色企業(yè)發(fā)生的殿外幣銀行存柜款業(yè)務(wù)，應(yīng)熔當(dāng)將有關(guān)外療幣金額折合澆為人民幣記邊賬，并登記泰外國貨幣金漢額和折合率關(guān)。所有外幣建賬戶的增加獲、減少，一羅律按國家外生匯牌價折合悶為人民幣記藍(lán)賬。外幣金字額折合為人鴿民幣記賬時夏，可按業(yè)務(wù)惱發(fā)生時的國電家外匯牌價裂(原則上采產(chǎn)用中間價，降下同)作為壺折合率，也析可按業(yè)務(wù)發(fā)妨生當(dāng)期期初曉的國家外匯嗽牌價，作為活折合率。月陪份(或季度饅、年度)終述了，企業(yè)應(yīng)冶將外幣賬戶紡余額按照期瞞末國家外匯蚊牌價折合為館人民幣，作利為外幣賬戶壘的期末人民勵幣余額。調(diào)柔整后的各外榜幣賬戶人民稻幣余額與原汁賬面余額的哲差額，作為此匯兌損益列赴入財務(wù)費用憑。揉外幣現(xiàn)金以醒及以外幣結(jié)械算的各項債釣權(quán)、債務(wù)，償均應(yīng)比照銀仿行存款的方德法記賬。桿五、有在外響匯調(diào)劑市場請買入外幣的劈企業(yè)，買入左外幣取得的宰外幣存款仍升應(yīng)按國家外修匯牌價折合里為人民幣記紗賬，外匯調(diào)戒劑價與國家節(jié)外匯牌價的含差額，記入繭增設(shè)的另“塔外匯價差負(fù)”詠科目。買入角外幣時，按價國家外匯牌勤價折合為人從民幣，借記旬本科目用(拆××固外幣戶)(貿(mào)同時登記外須幣金額和折根合率)，按暢照調(diào)劑價與梁國家外匯牌巖價的差額，沈借記筍“佛外匯價差跨”戒科目，按照法實際支付的父款項，貸記櫻本科目束(人民幣戶套)。用買人廟的外幣購買梁物資、支付泰費用，按國宗家外匯牌價禾折合為人民衡幣，借記有炎關(guān)物資、費淹用科目，貸桐記本科目(柔××櫻外幣戶)，胖同時，將應(yīng)籌分?jǐn)偟耐鈪R段價差，借記典有關(guān)物資、睡費用科目，貨貸記母“稱外匯價差島”仙科目；用買離入的外幣償心還債務(wù)，按攪外匯牌價折賤合的人民幣明，借記有關(guān)駕負(fù)債科目，看貸記本科目狹；同時按償隨還債務(wù)應(yīng)分釀攤的外匯價聲差，借記剝“添固定資產(chǎn)購室建支出洪”毅、戚“趴財務(wù)費用芒”落科目，貸記桑“躁外匯價差鑄”奪科目。虎在外匯調(diào)劑汽市場賣出的編外幣，減少殘的外幣存款丘仍應(yīng)按國家奴外匯牌價折封合為人民幣朱記賬，實際孝取得的人民頃幣與按國家等外匯牌價折裂合為人民幣趙的差額，應(yīng)杜區(qū)別不同情授況處理：賣驗出的外幣如布為自調(diào)劑市康場買入的，叔應(yīng)沖銷逝“覽外匯價差瓜”豬科目，如有耐差額，作為滿匯兌損益處乒理；賣出的芽外幣如為其剩他來源取得配的，應(yīng)作為投匯兌損益處含理。透企業(yè)如在外織匯調(diào)劑市場扔購入外匯額皮度所支付的侍人民幣，也春在虧“裳外匯價差襯”菊科目核算，坊并將買入的望外匯額度在朋備查簿中登戴記。以購入膛的外匯額度綿和配套人民痰幣金額，借癢記本科目率(贊××恰外幣戶)，瞧按該外匯額池度的賬面成缺本，貸記播“晝外匯價差推”蜜科目，按其栗差額，借記筒或貸記本科黃目(人民幣組戶)。灶企業(yè)因發(fā)生存銷售業(yè)務(wù)而顫取得的外匯厭額度，應(yīng)在蟲備查簿中登濟記，賣出外愁匯額度取得氣的收入，作斷為匯兌損益挺處理。銳第然109號科哭目其他湖貨幣資金嚷一、本科目運核算企業(yè)的秧外埠存款、漠銀行匯票存感款、銀行本信票存款和在拌途貨幣資金均等各種其他瞇貨幣怪呈資金。草二、外埠存瞎款是指企業(yè)深到外地進(jìn)行論臨時或零星虹采購時，匯邪往采購地銀鼠行開立采購闊專戶的款項芝。企業(yè)將款客項委托當(dāng)?shù)貞M銀行匯往采裹購地開立專獸戶時，借記韻本科目，貸被記井“婚銀行存款奴”破科目。收到代采購員交來服供應(yīng)單位發(fā)故票、賬單等財報銷憑證時糟，借記渣“值物資采購昂”登等科目，貸盛記本科目。束將多余的外樂埠存款轉(zhuǎn)回供當(dāng)?shù)劂y行時謊，根據(jù)銀行室的收賬通知渣，借記劉“男銀行存款慢”祥科目，貸記府本科目。止三、銀行匯少票存款是指稍企業(yè)為取得忍銀行匯票，寄按照規(guī)定存閘入銀行的款成項。企業(yè)在呈填送冊“才銀行匯票委譯托書吳”涼并將款項交邪存銀行，取均得銀行匯票稼后，根據(jù)銀鑒行蓋章退回禮的委托書存孩根聯(lián)，借記射本科目，貸臘記跑“漫銀行存款獄”芽科目。企業(yè)決使用銀行匯姻票后，應(yīng)根鑄據(jù)發(fā)票賬單疊及開戶行轉(zhuǎn)循來的銀行匯優(yōu)票第四聯(lián)等瓶有關(guān)憑證，跨經(jīng)核對無誤祥后，借記略“蒙物資采購搖”犁等科目，貸口記本科目；銅如有多余款故或因匯票超絮過付款期等宏原搏四、銀行本連票存款是指努企業(yè)為取得抓銀行本票按罷照規(guī)定存入矩銀行的款項擺。企業(yè)向銀得行提交臟“壩銀行本票申愁請書激”榆，將款項交邪存銀行，取涂得銀行本票惜后，根據(jù)銀絨行蓋章退回堪的申請書存謹(jǐn)根聯(lián)，借記輔本科目，貸磁記姐“丟銀行存款袍”襪等科目。付斜出銀行本票偉后，應(yīng)根據(jù)轟發(fā)票賬單等皺有關(guān)憑證，支借記有關(guān)科振目，貸記本涼科目。企業(yè)新如有多余款褲或因本票超漠過付款期等件原因而要求曾退款時，應(yīng)扎填制進(jìn)賬單適一式兩聯(lián)，貿(mào)連同本票一括并送交銀行姿，然后，根及據(jù)銀行蓋章蠅退回的進(jìn)賬林單第一聯(lián)，凝借記千“潛銀行存款煌”愚等科目，貸身記本科目。凝五、企業(yè)同頸所屬單位之逃間和上下級號之間的匯、耍解款項，在腳月終時如有鉆未到達(dá)的匯獸入款項，應(yīng)晃作為在途貨桂幣資金處理博。根據(jù)匯出課單位的通知玩，借記本科悶?zāi)浚J記有筐關(guān)科目。收陡到款項時，步借記勵“砍銀行存款備”榴科目，貸記砌本科目。奴六、本科目扣應(yīng)設(shè)置公“擠外埠存款赤”調(diào)、蓮“幸銀行匯票蘭”胞、拍“局銀行本票狠”棉、標(biāo)“哲在途資金聚”呼等明細(xì)科目揮，并按外埠式存款的開戶扇銀行，銀行秒?yún)R票或本票嘉的收款單位夜和在途資金尚的匯出單位屠等設(shè)置明細(xì)誓賬。癢塊第11寇1號科目蛾短期鍵投資雞一、本科目感核算企業(yè)購向入的各種能同隨時變現(xiàn)、巴持有時間不其超過一年的裕有價證券以司及不超過一高年的其他投下資，包括各炭種股票、債乎券等?？潭⑵髽I(yè)購駐入的各種債炕券和股票，捐按照實際支早付的價款，孟借記本科目印，貸記蹤“嚇銀行存款乞”攜科目。孝企業(yè)購人股撈票，如在實雕際支付的款喉項中包括已狠宣告發(fā)放，榴但尚未支取商的股利，應(yīng)皺作為其他應(yīng)拜收款處理，筋按照實際成購本(即實際效支付的價款繳扣除已宣告繁發(fā)放的股利葵），借記本豐科目，按照毀應(yīng)收的股利御，借記緣“罰其他應(yīng)收款失––––廈應(yīng)收股利爆”把科目，按實策際支付的價純款，貸記表“膠銀行存款撓”擦科目。企業(yè)釘支取的股利忠，借記京“襪銀行存款李”孝等科目，貸沖記負(fù)“前投資收益娛”雜、眾“鍬其他應(yīng)收款凱–––繼應(yīng)收股利惱”科科目。企業(yè)觀轉(zhuǎn)讓、出售印股票和債券頸，按照實際叼收到的金額寬，借記取“濤銀行存款鐵”茫等科目，按廚照實際成本竹，貸記本科鏡目，按尚未長支取的股利夏，貸記，靜“幅其他應(yīng)收款怪––––交應(yīng)收股利爪”交科目，按其蝦并額，借記軍或貸記跪“辜投資收益薯”咽科目。債券產(chǎn)到期收回本奪息，借記檢“步銀行存款森”彼等科目，貸裂記本科目和轉(zhuǎn)“嫁投資收益恨”里科目。泄三、本科目劈應(yīng)按短期投秀資種類設(shè)置譜明細(xì)帳。面第112號坦科目應(yīng)包收票據(jù)脾一、本科目接核算企業(yè)因電轉(zhuǎn)讓、銷售列開發(fā)產(chǎn)品等乖而收到的商故業(yè)匯票，包彩括商業(yè)承兌汗匯票和銀行簡承兌匯票。餅二、企業(yè)收鏈到應(yīng)收票據(jù)斥，借記本科丹目，貸記陡“腎應(yīng)收賬款擠”摧、聚“踐經(jīng)營收入閃”表等科目。應(yīng)輔收票據(jù)到期惑收回的票面怪金額，借記罩“嚴(yán)銀行存款蟲”栽科目，貸記妹本科目。如呀為帶息票據(jù)夕到期，按收晶到的本息，刻借記痰“鋒銀行存款復(fù)”持科目，按票攀面金額，貸謀記本科目，掩按其差額，圍貸記型“偉財務(wù)費用泛”啦科目。腳三、企業(yè)持籌未到期的應(yīng)較收票據(jù)向銀訴行貼現(xiàn)，應(yīng)刷按實際收到便的金額(即臂扣除貼現(xiàn)息忍后的凈額)褲，借記秀“師銀行存款蹦”號等科目，按富貼現(xiàn)息部分矮，借記劣“考財務(wù)費用南”信科目，按應(yīng)宏收票據(jù)的票凳面金額，貸查記本科目。精如應(yīng)收票據(jù)栽是帶息票據(jù)察，應(yīng)按實際形收到的款項犁，借記周“骨銀行存款鹽”狡科目，按票罷面金額，貸顏記本科目，贊按其差額，鬼借記或貸記伯“醒財務(wù)費用臣”釋科目。畜貼現(xiàn)的商業(yè)棵承兌匯票到扮期，因承兌盲人的銀行賬交戶不足支付脫，申請貼現(xiàn)我的企業(yè)收到厘銀行退回的蹄應(yīng)收票據(jù)和廉支款通知時宴，按所付本迫息，借記糞“川應(yīng)收賬告發(fā)牧放的股利)義，借記本科饒目，按照應(yīng)嶼收的股利，套借記筆“棍其他應(yīng)收款須––––晨應(yīng)收股利如”沿科目，按實笑際支付的價混款，貸記字“充銀行存款按”譽科目。吹企業(yè)支取的涼股利，借記易“鈔銀行存款欣”資等科目，貸映記前“依投資收益佛”押、謝“仁其他應(yīng)收款餡一應(yīng)收股利丹”醒科目。寧企業(yè)轉(zhuǎn)讓、鐘出售股票和將債券，按照豐實際收到的濱金額，借記陸“狼銀行存款半”夢等科目，按誼照實際成本訊，貸記本科獻(xiàn)目，按尚未艷支取的股利稍，貸蒙“愿記燃“個其他應(yīng)收款珍一應(yīng)收股利衛(wèi)”端科目，按其悠差額，借記哄或貸記理時個，借記擊“勝應(yīng)收賬款斑”沒科目，貸記計“咱短期借款胃”休科目。威四、企業(yè)應(yīng)浪設(shè)置醉“廈應(yīng)收票據(jù)備鋤查簿月”脅，逐筆登記北每一應(yīng)收票誤據(jù)的種類、航號數(shù)和出票柏日期、票面悅金額、交易耐合同號和付們款人、承兌咐人、背書人取的姓名或單晃位名稱、到委期日期和利車率、貼現(xiàn)日襪期、貼現(xiàn)率突和貼現(xiàn)凈額遠(yuǎn)，以及收款國日期和收回脫金額等資料鹿，應(yīng)收票據(jù)嗽到期結(jié)清票開款后，應(yīng)在界備查簿內(nèi)逐秩筆注銷。種113號科介目應(yīng)收圓賬款導(dǎo)一、本科目開核算企業(yè)因蚊轉(zhuǎn)讓、銷售很和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)農(nóng)產(chǎn)品，提供呀出租房屋和生提供勞務(wù)等學(xué)業(yè)務(wù)，應(yīng)向恰購買、接受者和租用單位秧或個人收取霜的款項。熄二、企業(yè)發(fā)婆生應(yīng)收款項盛時，借記本揉科目，貸記撤“圣經(jīng)營收入融”丘、渾“柔其他業(yè)務(wù)收蒸入引”呢等科目；收毒到款項時，拒借記猶“摟銀行存款叢”即等科目，貸且記本科目?；廴绻髽I(yè)應(yīng)扣收賬款改用役商業(yè)匯票結(jié)性算，在收到質(zhì)承兌的商業(yè)能匯票時，借御記乞“蹈應(yīng)收票據(jù)貧”洲科目，貸記倍本科目。鼓三、提取壞鑄賬準(zhǔn)備的企誠業(yè)，經(jīng)確認(rèn)詞為壞賬的應(yīng)薪收賬款，借赴記巷“棉壞賬準(zhǔn)備訂”掃科目，貸記春本科目；未堆提壞賬準(zhǔn)備合的企業(yè)，經(jīng)串確認(rèn)為壞賬受的應(yīng)收賬款次，借記菠“盆管理費用懂”設(shè)科目，貸記斗本科目。嫂已確認(rèn)并轉(zhuǎn)圣銷的壞賬損法失，如果以李后又收回，和提取壞賬準(zhǔn)扭備的企業(yè)，裹借記本科目作，貸記主“漆壞賬準(zhǔn)備超”促科目；同時規(guī)，借記較“告銀行存款鈴”寸科目，貸記糧本科目；未咱提壞賬準(zhǔn)備積的企業(yè)，借粘記本科目，紫貸記撤“隊管理費用洲”茶科目，同時款，借記寫“蔽銀行存款憲”哲科目，貸記叼本科目。妹四、本科目傾應(yīng)按債務(wù)人額設(shè)置明細(xì)賬仙，進(jìn)行明細(xì)規(guī)核算。裹第怪114號科根目壞賬套準(zhǔn)備旁一、本科目庸核算企業(yè)提訊取的壞賬準(zhǔn)圈備。番不提壞賬準(zhǔn)仍備的企業(yè)，幟發(fā)生的壞賬掛損失，應(yīng)直姻接計入管理忌費用，不在擋本科目核算念。站二、企業(yè)提僑取的壞賬準(zhǔn)轉(zhuǎn)備，借記禁“狀管理費用雄”愿科目，貸記稿本科目。采襲用應(yīng)收賬款粱百分比法提南取壞賬準(zhǔn)備注的企業(yè)，年緩度終了，應(yīng)鄙按規(guī)定的比潑例提取壞賬滴準(zhǔn)備。企業(yè)藏于第一年提糖取壞賬準(zhǔn)備消時，借記康“善管理費用五––––厲壞賬損失仇”量科目，貸記筋本科目；在弊以后年度提卸取壞賬準(zhǔn)備跨時，如應(yīng)提相取壞賬準(zhǔn)備觀的金額大于悅本科目賬面惑余額的，應(yīng)膚當(dāng)按其差額產(chǎn)，借記課“己管理費用挽––––狀壞賬損失狠”施科目，貸記屆本科目；如凳應(yīng)提取的壞港賬準(zhǔn)備金額涂小于本科目際賬面余額的電，應(yīng)按其差室額，借記本多科目，貸記涂“政管理費用脊––––規(guī)壞賬損失昆”鋼科目。捕發(fā)生壞賬損蔽失時，借記隨本科目，貸層記纖“迫應(yīng)收賬款洋”勁科目。已確利認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的占壞賬損失，唇以后又收回識的，應(yīng)按收幕回的金額，廈借記顧“歌應(yīng)收賬款頸”敵科目，貸記盆本科目；同余時，借記俯“掠銀行存款董”繳科目，貸記貫“涌應(yīng)收賬款捕”閃科目。乳三、本科目救期末貸方余械額反映已經(jīng)腐提取尚未沖恒銷的壞賬準(zhǔn)再備。祖第瓣115號科似目預(yù)付腳賬款在一、本科目知核算企業(yè)按棋照工程合同尖規(guī)定預(yù)付給褲承包單位的濱工程款和備桂料款，以及別按照購貨合彩同規(guī)定預(yù)付件給供應(yīng)單位虧的購貨款。刑預(yù)付給承包腸單位抵作備龜料款的材料糖，也在本科疑目核算。蕩二、本科目論應(yīng)設(shè)置以下素兩個明細(xì)科林目：芽1．預(yù)付承匠包單位款；矛2．預(yù)付供榆應(yīng)單位款。積三、企業(yè)預(yù)療付給承包單配位的工程款具和備料款，捷借記本科目克，貸記撲“獅銀行存款俗”吵科目；撥付葉承包單位抵穩(wěn)作備料款的擇材料，借記鼓本科目，貸繩記缺“訴庫存材料斯”沸等科目；企宮業(yè)與承包單餐位結(jié)算工程任價款時，根勿據(jù)承包單位恥提出的刷“容工程價款結(jié)勇算賬單如”幫結(jié)算工程款誤，借記贈“乒開發(fā)成本呢”星科目，貸記醉“憶應(yīng)付賬款一炮應(yīng)付工程款榴”配科目，同時惕，從應(yīng)付的樓工程款中扣健回預(yù)付的工碰程款和備料洗款，借記書“榨應(yīng)付賬款捐”夠科目，貸記看本科目。誘企業(yè)預(yù)付給喜供應(yīng)單位的辮貨款，借記甘本科目，貸糖記坡“有銀行存款穩(wěn)”分科目。收到脖所購物資的占發(fā)票賬單，奏根據(jù)發(fā)票賬團單的應(yīng)付金冬額，借記災(zāi)“需物資采購倡”篩科目，貸記或“頂應(yīng)付賬款烘”晚科目；同時炭，將預(yù)付的哪貨款自本科秋目轉(zhuǎn)入撇“肌應(yīng)付賬款完”堵科目，借記規(guī)“吧應(yīng)付賬款衡”仔科目，貸記符本科目。斃預(yù)付賬款不細(xì)多的企業(yè)，誠也可將預(yù)付掉的賬款直接嘗記人貌“辨應(yīng)付賬款閣”終科目的借方薦，不設(shè)置本私科目?？邓?、本科目碗應(yīng)按工程承腰包單位和物漸資供應(yīng)單位楚名稱設(shè)置明賞細(xì)賬，進(jìn)行琴明細(xì)核算。趕第蝕119號科霜目其他冤應(yīng)收款夠一、本科目宗核算企業(yè)除舒應(yīng)收票據(jù)、鞭應(yīng)收賬款、效預(yù)付賬款以快外的其他各障種應(yīng)收、暫睡付款項，包狐括應(yīng)收的各優(yōu)種賠款、罰梨款、存出保竿證金、應(yīng)收孟股利、備用鮮金、應(yīng)向購謠房單位收回乓的代交投資謊方向調(diào)節(jié)稅岔以及應(yīng)向職差工收取的各溪種墊付款項浸等。棵單設(shè)抽“茅備用金奴”?？颇康钠髽I(yè)肥，企業(yè)內(nèi)部玉各部門、各針單位使用的僵備用金，不咽在本科目核下算。鈔二、企業(yè)發(fā)愉生其他各種玩應(yīng)收款項時各，借記本科唯目，貸記有露關(guān)科目；收灑回各種款項掌時，借記有接關(guān)科目，貸瓦記本科目。避三、本科目睬應(yīng)按其他應(yīng)嘗收款的項目戀分類，并按欠不同的債務(wù)饑人設(shè)置明細(xì)口賬。自第桑121號科用目物資恐采購繪一、本科目該核算企業(yè)購涉人各種物資窗的采購成本處。帥委托外單位睜加工材料的耳加工成本，鮮應(yīng)直接在爭“們委托加工材集料沾”博科目核算，菜不在本科目已核算。魂二、購人物冶資的采購成震本包括：針(1)買包價；(2)府運雜費；兼(3)流仁通環(huán)節(jié)交納浮的稅金、外曉匯價差；(帝4)采購保浪管費，即企墓業(yè)的材料物似資供應(yīng)部門沙和倉庫在組鈴織材料物資晴采購、供應(yīng)越和保管過程勝中發(fā)生的各動項費用。其舞中第l、3蔑項應(yīng)直接計諒入材料物資駛的采購成本冠；運雜費能咱分清負(fù)擔(dān)對夢象的，直接封計入有關(guān)材出料物資的采此購成本，不屬能分清負(fù)擔(dān)辣對象的，按倡材料物資的競重量或買價殲的比例等分染攤標(biāo)準(zhǔn)，分榮攤計入各有將關(guān)材料物資破的采購成本俱。采購保管摘費一般應(yīng)先徑通過嚼“盯采購保管費熱”勝科目核算，集月終分配計膊入各材料物完資的采購成憑本。許三、本科目駁的使用方法濁如下：示1．根據(jù)發(fā)朋票、賬單支蝦付物資價款完和各項費用斧、稅金時，譯借記本科目雅，貸記丙“貼銀行存款曠”治、躺“椅現(xiàn)金布”員、屬“偏其他貨幣資魯金民”掌等科目；采南用商業(yè)匯票電結(jié)算方式的捏，購人物資吐，開出、承躺兌商業(yè)匯票杯時，借記本更科目，貸記攝“伴應(yīng)付票據(jù)熔”墓科目。飯2．物資到弟達(dá)并已驗收塌入庫，而發(fā)桃票賬單尚未捆收到，貨款犬尚未支付時迫，可暫不記菊賬，等發(fā)票差賬單到達(dá)時疑，再按發(fā)票紹賬單金額記奮賬，借記本攤科目，貸記嫁“規(guī)銀行存款智”飾等科目。例3．企業(yè)根朱據(jù)合同規(guī)定泄預(yù)付貨款時良，借記津“磚預(yù)付賬款一旁預(yù)付購貨款汪”旺科目，貸記和“隱銀行存款寫”廣科目；物資熔驗收入庫后骨，再根據(jù)審摘核無誤的發(fā)抓票賬單的應(yīng)貝付金額，借龜記本科目，但貸記劣“答應(yīng)付賬款俗”概科目，同時榜將預(yù)付貨款暑自戴“書預(yù)付賬款一飛預(yù)付購貨款米”袖科目轉(zhuǎn)入弱“震應(yīng)付賬款熄”予科目。補付許貨款時，借帶記稱“葡應(yīng)付賬款壟”惜科目，貸記葛“瓦銀行存款議”澆科目。違4．購人庸材料物資在楊途中的短缺轉(zhuǎn)和損耗，應(yīng)頭查明原因及禽時處理。合么理損耗(定怪額內(nèi)損耗)穴記入物資材斜料的采購成世本，能夠確吵定應(yīng)由供應(yīng)挪單位、運輸雷機構(gòu)、保險塑公司或其他暑過失人負(fù)責(zé)脹賠償?shù)膿p失先，借記澇“灰應(yīng)付賬款續(xù)”儀、滲“帝其他應(yīng)付款功”躺科目，貸記昂本科目。尚側(cè)待查明原因抱才能轉(zhuǎn)銷的吧損失，先轉(zhuǎn)基入帆“趙待處理財產(chǎn)壟損溢柏”躬科目，借記秀“音待處理財產(chǎn)視損溢湊”尊科目，貸記識本科目。查聚明原因后，疏再分別處理賺。屬于自然擴災(zāi)害造成的眼損失，應(yīng)扣津除殘料價值底和保險公司淋賠償款后的軋凈損失，借拜記槳“扮營業(yè)外支出鉛一非常損失祥”典科目，貸記矩“霧待處理財產(chǎn)聞?chuàng)p溢嬌”褲科目，屬于崖無法收回的馬超定額損耗起，計入物資警采購成本。卷5．月份認(rèn)終了，分配剪計入物資采交購成本的采夫購保管費，視借記本科目腔，貸記蜓“峽采購保管費欺”你科目。甲6．月份械終了，將驗染收入庫的物禽資登記人賬處：膝(1)驗葉收入庫的設(shè)訪備，按實際煌成本，借記翅“彩庫存設(shè)備歪”而科目，貸記佛本科目。察(2)驗另收入庫的材邊料和低值易板耗品，采用錦計劃成本進(jìn)閱行材料物資寬日常核算的胞，按計劃成驗本，借記渡“沫庫存材料真”凱、俱“個低值易耗品裁”批科目，貸記慨本科目。同清時，將實際拔成本與計劃嗓成本的差額忘，自本科目般轉(zhuǎn)入被“論材料成本差晚異基”暗科目的借方貨或貸方。采絞用實際成本賢進(jìn)行材料物行資日常核算呼的，按實際促成本，借記錘“廣庫存材料泛”偷、墓“洽低值易耗品岸”璃科目，貸記蟲本科目。滔本科目的瑞期末余額為叫貨款已經(jīng)支捎付而物資尚摧未到達(dá)或尚聚未驗收人庫莖的在途物資水?；彼摹⒈究颇炕驊?yīng)按物資品怖種設(shè)置明細(xì)虧賬進(jìn)行明細(xì)許核算。騎五、材料物葛資的日常核頁算，可以采你用計劃成本才，也可以采餅用實際成本劍，具體采用馬哪一種方法輝，由企業(yè)根斤據(jù)實際情況牙自行決定。債六貴、材料物資筋品種繁多的段企業(yè)，一般鞭可以采用計獲劃成本進(jìn)行旬日常核算，悠對于某些品伍種不多，但控占產(chǎn)品成本剖比重較大的鼻主要材料，童也可以單獨繳采用實際成褲本進(jìn)行核算事。規(guī)模較小惱，材料品種除簡單，采購攜業(yè)務(wù)不多的魯企業(yè)，也可反以全部采用走實際成本進(jìn)碗行材料物資稠的日常核算亮。知采用搞計劃成本進(jìn)準(zhǔn)行材料物資抓日常核算的控企業(yè)，材料變物資計劃單網(wǎng)位成本應(yīng)盡怒可能接近實滾際。計劃單球位成本除有田特殊情況應(yīng)眠隨時調(diào)整外糞，在年度內(nèi)楚一般不作變肆動。帝第蛛123號科蓄目采購曲保管費屬一、本科目童核算企業(yè)為樓采購、驗收仔、保管和收德發(fā)物資所發(fā)隊生的各種費興用。點采購保管費暴一般包括：洗采購、保管能人員的工資姓、福利費、賽辦公費、差窄旅交通費、棟折舊費、修醉理費、低值扎易耗品攤銷箱、勞動保護(hù)農(nóng)費、檢驗試緊驗費(減檢魚驗試驗收人甘)、材料整開理及零星運喜費、材料物陽資盤虧及毀箱損(減盤盈竊)等。期二、企業(yè)發(fā)拌生的采購保疼管費，應(yīng)于綿月份終了時偉全部分配計描入本月購人擁的各種物資固的實際采購靜成本。為使壘年度內(nèi)各月沈材料物資采腦購成本能均郵衡負(fù)擔(dān)，采幕購保管費也礦可按計劃分嫌配率進(jìn)行分扣配，按計劃沫分配率分配朗的采購保管手費與實際發(fā)就生的采購保倚管費的差額使，平時可留爸在本科目內(nèi)典不予結(jié)轉(zhuǎn)，漏在編制月份夸資產(chǎn)負(fù)債表勵時，列人搜“熟待攤費用喜”催項目，如為盈貸方余額作沉抵減待攤費良用處理。年檢度終了時，協(xié)本科目的余經(jīng)額應(yīng)全部計鏈入物資的采楚購成本，不帝留余額。舞三、本科目仇借方核算企駝業(yè)發(fā)生的各虜項采購保管扭費用，貸方紐核算已分配鬧計入物資采陰購成本的采咳購保管費，站采用按計劃松分配率分配傷采購保管費災(zāi)的企業(yè)，本古科目期末借干方余額反映迷實際發(fā)生數(shù)均大于計劃分妄配數(shù)的差額丑，貸方余額論反映實際發(fā)阻生數(shù)小于計化劃分配數(shù)的市差額。胡四、本科目慕應(yīng)按采購保澤管費費用項心目設(shè)置明細(xì)壞賬進(jìn)行明細(xì)曬核算。淋第124號頓科目庫椒存材料找一、本科目忠核算企業(yè)各耀種庫存材料領(lǐng)的計劃成本?；?qū)嶋H成本兇。捏企業(yè)購入的劑低值易耗品瓣，在絡(luò)“呀低值易耗品直”擴科目核算，欲不在本科目玉核算。如二、購人并盞已驗收入庫旁的材料，借些記本科目，喂貸記占“冶物資采購墊”生、歷“伯銀行存款街”踢、勸“杏應(yīng)付賬款涂”罩、被“信應(yīng)付票據(jù)右”擇等科目，按曲計劃成本進(jìn)區(qū)行材料日常薄核算的企業(yè)東，應(yīng)同時結(jié)梅轉(zhuǎn)材料成本峽差異，實際答成本大于計啊劃成本的差嶺異，借記噴“主材料成本差蒼異?！狈钥颇浚J記忙“慨物資采購鐘”蔑科目；實際重成本小于計發(fā)劃成本的差既異，作相反啞會計分錄。抓委托外單位左加工完成并陳已驗收人庫博的材料，借虧記本科目，辨貸記懸“對委托加工材孔料刺”醒科目，采用學(xué)計劃成本進(jìn)革行材料日常禍核算的企業(yè)響，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)愉材料成本差第異。守投資人投人包的材料，按芳確認(rèn)價值，龍借記獎“向庫存材料市”寇科目，貸記伴“堅實收資本混”榴科目。部領(lǐng)用或加工舅發(fā)出的材料逢，按計劃成蝦本或?qū)嶋H成屢本，借記痕“梨開發(fā)成本智”命、象“煮開發(fā)問接費律用衣”必、逢“嫩管理費用畏”便、閘“板其他業(yè)務(wù)支側(cè)出及”租、柏“混委托加工材除料由”步、塊“婚固定資產(chǎn)購慨建支出任”礎(chǔ)等科目，貸錘記本科目；襖企業(yè)撥給承扔包單位抵作除預(yù)付備料款朽或預(yù)付工程炊款的材料，作借記披“潑預(yù)付賬款趣”咸科目，貸記擇本科目；銷盒售的各種材廉料，借記泊“洞銀行存款伏”言科目，貸記越“寒其他業(yè)務(wù)收沿入憲”興科目，。同暴時結(jié)轉(zhuǎn)銷售燈成本，借記錢“串其他業(yè)務(wù)支攀出仇”坑科目，貸記撥本科目。翼月份終了，牛計算發(fā)出材端料應(yīng)負(fù)擔(dān)的嫂成本差異，輸借記有關(guān)科磨目，貸記刺“垃材料成本差究異辣”亭科目(實際鼻成本小于計理劃成本的差堡異用紅字登寬記)。繭三、采用實天際成本進(jìn)行饞材料日常核漫算的企業(yè)，盟發(fā)出材料的盤實際成本，搜可采用拼“罪先進(jìn)先出法溜”姜、愧“椅加權(quán)平均法或”乞、囑“栽移動平均法售”瘋、梨“物個別計價法欲”猴、返“啄后進(jìn)先出法軟”送等方法進(jìn)行學(xué)計價。對不迫同材料可以民采用不同的脅計價方法，四材料的計價虛方法一經(jīng)確毒定，不能隨奏意變更。如特需變更，應(yīng)酒在會計報告嫌中加以說明幕。抵四、企業(yè)的蠶各種材料，執(zhí)應(yīng)定期清查反盤點，發(fā)現(xiàn)銅材料盤盈、戀盤虧或毀損默，先轉(zhuǎn)入塔“瘋待處理財產(chǎn)劃損溢牌”完科目，待查貓明原因后，蝶再進(jìn)行處理馳。艱采用計劃成雁本進(jìn)行材料逮日常核算的華企業(yè)，對于卵盤虧和毀損幅的材料，應(yīng)挎分?jǐn)偟牟牧系坛杀静町悾辰栌浄芭源幚碡敭a(chǎn)鮮損溢桿”鐘科目，貸記絡(luò)“槐材料成本差涂異印”暈科目(實際菠成本小于計述劃成本的差軌異用紅字登嘗記)。彈五、本科目塘應(yīng)按材料保等管地點、類級別、品名和銹規(guī)格，設(shè)置捆有數(shù)量有金卸額的明細(xì)賬儲進(jìn)行明細(xì)核慣算。鹿第吧125號科挪目庫存罪設(shè)備用一、本科目孩核算企業(yè)用昆于開發(fā)工程建的各種庫存有設(shè)備的實際曉成本。猶二、購人并酬已驗收入庫皇的設(shè)備，借躺記本科目，跨貸記違“校物資采購帽”合科目。盟設(shè)備出庫交樣付安裝時，蛇借記排“頑開發(fā)成本爐”登科目，貸記呈本科目。膠三、庫存設(shè)惜備發(fā)生盤盈悔、盤虧或毀粥損，應(yīng)查明施原因，及時奴處理。枕盤盈的設(shè)備努，借記本科氧目，貸記積“氧待處理財產(chǎn)后損溢拿”俯科目；盤虧宴或毀損的設(shè)犧備，借記遭“命待處理財產(chǎn)忍損溢兆”著科目，貸記陡本科目。查盡明原因后，風(fēng)再進(jìn)行處理顯。群四、對外銷掌售不需用的疑多余設(shè)備，蓬按其售價，膝借記梯“騎銀行存款澤”堵等科目，貸優(yōu)記奶“危其他業(yè)務(wù)收誕入春”懸科目；結(jié)轉(zhuǎn)濕銷售設(shè)備的驅(qū)實際成本，何借記亡“廳其他業(yè)務(wù)支栽出錫”昨科目，縫‘透貸記本科目舉。戒五、本科目抽應(yīng)按設(shè)備的恨存放地點和境設(shè)備的類別儉、名稱等設(shè)皂置有數(shù)量有詳金額的明細(xì)電賬進(jìn)行明細(xì)雙核算。環(huán)第哲129號科泰目低值已易耗品兄一、本科目布核算企業(yè)在公庫低值易耗喬品的計劃成銅本或?qū)嶋H成懶本。陽低值易耗品豪是指不作為帶固定資產(chǎn)核火算的各種用胡具物品，如她工具、管理卻用具、玻璃福器皿等。需二、購入、銳委托外單位顫加工完成并套已驗收入庫縮的低值易耗食品，比贈照掩“衡庫存材料謊”哲科目的有關(guān)競規(guī)定，進(jìn)行語核算。參三、企業(yè)應(yīng)釣根據(jù)具體情橋況，對低值誤易耗品采用偉一次攤銷、壇分次攤銷等圣不同的攤銷后方法。鎮(zhèn)一次攤銷的韻低值易耗品恐，領(lǐng)用時，掛應(yīng)將其全部創(chuàng)價值攤?cè)胗屑o(jì)關(guān)的成本費旱用科目，借充記卻“抹采購保管費拳”補、敞“壓開發(fā)問接費潛用燙”立、竿“趁管理費用素”碑、逃“君其他業(yè)務(wù)支糠出永”著等科目，貸偽記本科目。近報廢時，將六報廢低值易統(tǒng)耗品的殘料超價值作為當(dāng)畏月低值易耗述品攤銷額的解減少，沖減索“伶采購保管費餓”絹、顫“笨開發(fā)問接費盞用筑”知、愛“蒙管理費用捧”躲、強“惠其他業(yè)務(wù)支歌出覺”氏等科目。鐮分次攤銷的離低值易耗品普，領(lǐng)用時，圾借記繳“礎(chǔ)待攤費用待”哭或晃“楚遞延資產(chǎn)展”每科目，貸記連本科目。分楊次攤?cè)胗嘘P(guān)販成本費用科螺目時，借記斯“悉采購保管費部”革、按“輝開發(fā)問接費擴用走”策、恢“多管理費用誤”炊、怖“展其他業(yè)務(wù)支撈出囑”云等科目，貸睛記槍“帶待攤費用普”斤或務(wù)“標(biāo)遞延資產(chǎn)究”鏡科目。報廢換時，收回的侮殘料價值作撞為當(dāng)期低值干易耗品攤銷撐額的減少，蓄沖減有關(guān)成其本費用科目督。采用計劃趕成本核算的帆企業(yè)，月份捷終了，應(yīng)結(jié)姿轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用概低值易耗品邀應(yīng)分?jǐn)偟牟男蛄铣杀静町惷梗浄庞嘘P(guān)太成本費用科菌目。而四、在用低研值易耗品，援以及使用部奉門退回倉庫算的低值易耗查品，應(yīng)加強滿實物管理，晉并在備查簿船上進(jìn)行登記倆。上五、低值易謙耗品的明細(xì)并核算比照材茶料科目進(jìn)行灶?？昧⒈究颇考沟钠谀┯囝~薄，反映期末厘在庫未用低憶值易耗品的揀計劃成本或柄實際成本。智第131號煎科目材輔料成本差異黃一、本科目姻核算企業(yè)各檔種材料的實仍際成本與計蛛劃成本的差稅異。保二、外購材蛋料的成本差房異，應(yīng)自泳“腫物資采購鞏”葬等科目轉(zhuǎn)入研本科目；委鳳托外單位加勸工材料的成抹本差異，應(yīng)饞自勸“領(lǐng)委托加工材槽料遺”哪科目轉(zhuǎn)入本念科目。小發(fā)生的材料多成本差異；需實際成本大券于計劃成本族的差異，記適入本科目的享借方；實際應(yīng)成本小于計痰劃成本的差貪異，記入本糊科目的貸方濫。調(diào)整材料拾計劃成本時嫁，調(diào)整的數(shù)宇額應(yīng)自肚“場庫存材料拳”付等科目轉(zhuǎn)人授本科目：調(diào)夫整減少計劃銅成本的數(shù)額昆，記人本科課目的借方；制調(diào)整增加計甘劃成本的數(shù)扇額，記入本匠科目的貸晨發(fā)出材料應(yīng)否負(fù)擔(dān)的成本拴差異，可按傅當(dāng)月的成本女差異率計算倍，也可以按愈上月的成本挪差異率計算語。計算方法仇一經(jīng)確定，享不得任意變盲動，差異率狹的計算公式挨如下：粘本月材料=搶（月初結(jié)存概材料的成本瓦差異＋本月?lián)跏杖氩牧系墓浅杀静町悾┣?（月初結(jié)輸存材料的計條劃成本＋本棒月收入材料精的計劃成本展）商×迫100%拌結(jié)慶轉(zhuǎn)發(fā)出材料岸應(yīng)負(fù)擔(dān)的成踢本差異，借元記漠“灰開發(fā)成本溪”軌、牽“正委托加工材謊料女”撿、流“慢固定資產(chǎn)購剛建支出鍵”禽、女“粘其他業(yè)務(wù)支欲出史”嗚等科目，貸黃記本科目。名實際成本大拾于計劃成本野的差異，用決藍(lán)字登記；婆實際成本小膝于計劃成本茂的差異，用旨紅字登記。計四、本科目攝期末借方余該額，反映庫分存材料、低觀值易耗品的伸實際成本大濁于計劃成本住的差異；貸世方余額，反勾映其實際成快本小于計劃笛成本的差異略。宋五、本科目啊應(yīng)分別材料搖類別或品種攝進(jìn)行明細(xì)核測算。得第部133號科違目委托斥加工材料載一、本科目應(yīng)核算企業(yè)委鈴?fù)型鈫挝患觾€工的各種材皂料的實際成衫本。號二、發(fā)給外糞單位加工的濁材料，按計局劃成本，借比記本科目，放貸記殿“微庫存材料痕”剛科目，同時襖結(jié)轉(zhuǎn)材料趣成本差異；洪支付加工費紐用和應(yīng)負(fù)擔(dān)勻的往返運雜梨費等，借記箭本科目，貸壁記要“除銀行存款支”譯等科目；加霞工完成驗收堆入庫的材料遵以及剩余的含材料，應(yīng)按扇加工收回材誕料和剩余材仍料的計劃成悶本，借記牧“田庫存材料秧”拳科目，按實躍際成本，貸筋記本科目，現(xiàn)同時結(jié)轉(zhuǎn)材老料成本差異絹。笛三、本科目漆應(yīng)按加工合俯同和受托加去工單位設(shè)置館明細(xì)科目，侵反映加工單沙位名稱、加摧工合同號數(shù)叛，發(fā)出加工簡材料的名稱傾、數(shù)量、實唯際成本或計障劃成本和成坡本差異，發(fā)嘆生的加工費寶用和運雜費戒，以及加工摟完成材料的拘計劃成本、陡實際成本和泉成本差異等浸資料。琴四、本科目暈的期末余額件，反映委托械外單位加工健但尚未完成畝材料的實際逃成本和發(fā)出寸加工材料的父運雜費等。陜第被135號科發(fā)目開發(fā)享產(chǎn)品國一、本科目鑼核算企業(yè)已填完開發(fā)產(chǎn)品柄的實際成本拳。包括土地偶、房屋、配毫套設(shè)施和代碑建工程等。寨開發(fā)產(chǎn)品是川指企業(yè)已經(jīng)撇完成全部開呆發(fā)過程，已押驗收合格合技乎設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)難，可以按照可合同規(guī)定的竭條件移交購袍貨單位，或油者可以作為哥商品對外銷旦售的產(chǎn)品?？《⑵髽I(yè)開責(zé)發(fā)的產(chǎn)品，塵應(yīng)于竣工驗欲收時，按實籮際成本，借偏記本科目，根貸記竿“牌開發(fā)成本誘”枯科目。冬月份終了，寶企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)膛對外轉(zhuǎn)讓、呼銷售和結(jié)算戶開發(fā)產(chǎn)品的趁實際成本，敵結(jié)轉(zhuǎn)時，借叫記椅“娃經(jīng)營成本父”務(wù)科目，貸記均本科目。執(zhí)采用分期收支款結(jié)算方式灣銷售開發(fā)產(chǎn)挖品的企業(yè)，塞在將開發(fā)產(chǎn)猶品移交使用熔單位或辦妥臟分期收款銷題售合同后，壓將分期收款雹開發(fā)產(chǎn)品的回實際成本，濱自本科目轉(zhuǎn)燈入泳“賤分期收款開悄發(fā)產(chǎn)品纖”回科目，借記挑“昏分期收款開咳發(fā)產(chǎn)品射”控科目，貸記乘本科目。稼企業(yè)將開發(fā)詠的土地和房柴屋用于出租魂經(jīng)營和將開偽發(fā)的房屋安那置拆遷居民劣周轉(zhuǎn)使用，歷應(yīng)于簽定合獵同、協(xié)議和市移交使用時衰，將土地和獸房屋的實際端成本，自本錫科目轉(zhuǎn)入物“漿出租開發(fā)產(chǎn)秩品驕”即、向“副周轉(zhuǎn)房杯”擋科目，借記處“濫出租開發(fā)產(chǎn)稠品袋”壓、看“莫周轉(zhuǎn)房飄”劣科目，貸記留本科目(土李地、房屋)姐。膽企業(yè)將開發(fā)腰的營業(yè)性配君套設(shè)施，用誤于(本企業(yè)謀)從事第三狐產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用坊房，應(yīng)視同舅自用固定資峰產(chǎn)進(jìn)行處理禮，并將營業(yè)來性配套設(shè)施評的實際成本獄，自本科目瓦轉(zhuǎn)入懂“役固定資產(chǎn)并”六科目，借記愿“殿固定資產(chǎn)野”允科目，貸記亮本科目(配壇套設(shè)施)。月企業(yè)將開發(fā)您的房屋安置差拆遷戶，應(yīng)辮按實際安置威面積進(jìn)行實編物量管理和瑞結(jié)轉(zhuǎn)。制對于已經(jīng)交樹付使用或辦寄理銷售和結(jié)弊轉(zhuǎn)等手續(xù)，艱而產(chǎn)權(quán)尚未灑移交出去的弊開發(fā)產(chǎn)品，祖如商品房、害安置房和配末套設(shè)施等，柳應(yīng)由企業(yè)設(shè)計置攜”險代管房產(chǎn)備爹查簿誓”怪，進(jìn)行實物賄管理。企業(yè)馳不得將這部胳分財產(chǎn)人賬狀，也不得計配提折舊和攤內(nèi)銷，企業(yè)在殖代管房產(chǎn)過奏程中取得的配收入和發(fā)生蚊的各項支出裁，應(yīng)作為冤“救其他業(yè)務(wù)收青入移”躍和擺“否其他業(yè)務(wù)支兼出鈔”偵處理，不在電本科目核算泉。竭三、本科目醋應(yīng)按開發(fā)產(chǎn)屑品的種類，怪如土地、房傭屋、配套設(shè)殿施和代建工母程等設(shè)置明胸細(xì)科目，并緩在明細(xì)科目持下，按成本能核算對象設(shè)饒置賬頁進(jìn)行比明細(xì)核算。鄉(xiāng)四、本科目都的期末余額墨為尚未轉(zhuǎn)讓星、銷售和結(jié)社算的開發(fā)產(chǎn)衫品的實際成擋本。禿第136號酒科目分霸期收款開發(fā)掏產(chǎn)品臺一、本科目曠核算以分期護(hù)收款方式銷換售開發(fā)產(chǎn)品見，并按合同蝕約定的收款伐日期確定銷本售收入實現(xiàn)肆的企業(yè)，移執(zhí)交開發(fā)產(chǎn)品牛的實際成本吹。獻(xiàn)二、企業(yè)將互開發(fā)產(chǎn)品移掩交購買單位垮(或個人)亦或辦妥分期稼收款銷售合題同時，應(yīng)將束商品房等開侵發(fā)產(chǎn)品的實汁際成本，自悉“遼開發(fā)產(chǎn)品惑”資科目轉(zhuǎn)入本烈科目，借記益本科目，貸勉記閑“珠開發(fā)產(chǎn)品全”炮科目。奪三、按合同藍(lán)規(guī)定的期限險收取銷售價約款時(包括灣第一次收款軟)，借記馬“紡銀行存款軌”覽、凡“泄應(yīng)收賬款手”獅科目，貸記宏“變經(jīng)營收入驅(qū)”搭科目，同時改，按開發(fā)產(chǎn)陽品全部銷售圈成本占全部的銷售收入的高比率計算本濫期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的立銷售成本，灣借記徹“逃經(jīng)營成本稅”宇科目，貸記詢本科目。料四、本科目點應(yīng)按銷售對她象設(shè)置明細(xì)殿賬或設(shè)置亡“康分期收款開豈發(fā)產(chǎn)品備查粒賬簿選”稅，詳細(xì)記錄里分期收款開散發(fā)產(chǎn)品的面宿積、售價、雕成本、已收永取價款和尚我未收取的價拒款等有關(guān)資覺料。旅第膊137號科毀目出租盞開發(fā)產(chǎn)品榴一、本骨科目核算企儉業(yè)開發(fā)完成欠，用于出租蕉經(jīng)營的土地緣和房屋的實途際成本。餅企業(yè)接受其唐他單位和個其人的委托，浸代管的房產(chǎn)分，應(yīng)設(shè)置戴“肌代管房產(chǎn)備堅查簿惹”頃進(jìn)行登記，塑不在本科目三核算。肝二、本科目聚應(yīng)設(shè)置以下劫兩個明細(xì)科返目：炎1．出租產(chǎn)坦品；皮2．出租產(chǎn)即品攤銷。飽三、企業(yè)開轎發(fā)完成用于稅出租的土地披和房屋，應(yīng)憂于簽定出租針合同、協(xié)議膜后，，按土延地和房屋的炎實際成本，樣借記本科目塑(出租壽產(chǎn)品)，貸薄記鞠“柔開發(fā)產(chǎn)品圖”吸科目。跪企業(yè)按月計押提出租產(chǎn)品憐攤銷時，借滴記把“脹經(jīng)營成本閘”便科目，貸記部本科目(出廢租產(chǎn)品攤銷島)；發(fā)生的日維修費用，鑄借記巖“述經(jīng)營成本戀”超科目，貸記例“好銀行存款拳”膠等科目，發(fā)獲生的修理費圈用，如果數(shù)誠額較大，可宰先在侍“管待攤費用抹”等科目核算，先再分次攤?cè)肷选按敖?jīng)營成本科”偵科目。盜四、企業(yè)改掠變出租產(chǎn)品晨用途，將其飾作為商品對寸外銷售，應(yīng)盒于銷售實現(xiàn)團時，按售價舉，借記榜“表銀行存款獨”閥、頑“欄應(yīng)收賬款捕”巨科目，貸記利“慶經(jīng)營收入結(jié)”榨科目；同時方按出租產(chǎn)品間攤余價值，炸借記禽“盟經(jīng)營成本思”竊科目，按出晃租產(chǎn)品累計丑攤銷，借記旱本科目(出院租產(chǎn)品攤銷蹲)，按出租農(nóng)產(chǎn)品原價，查貸記本科目碧(出租撕產(chǎn)品)?？濉⑵髽I(yè)應(yīng)兩根據(jù)出租產(chǎn)爬品的具體情雞況，按出租茄產(chǎn)品的類別矛進(jìn)行明細(xì)核毅算，并建立街“差出租產(chǎn)品卡最片怎”纖，詳細(xì)記錄陳出租產(chǎn)品坐犯落地點、結(jié)申構(gòu)、層次、摟面積、租金衣單價等情況添。腰第薦138號科貨目周粥轉(zhuǎn)房故一、本科目跡核算企業(yè)安勢置拆遷居民麗周轉(zhuǎn)使用的咬房屋的實際諒成本。領(lǐng)企業(yè)接受其伍他單位和個句人的委托，惠代管的房產(chǎn)商，應(yīng)設(shè)置縱“誘代管房產(chǎn)備謝查簿刑”罵進(jìn)行登記，昨不在本科目儲核算。蠢二、本科目援應(yīng)設(shè)置以下潛兩個明細(xì)科敗目：軟1．在菌用周轉(zhuǎn)房；壽2．周蛙轉(zhuǎn)房攤銷。盛三、企業(yè)開仍發(fā)完成用于坦安置拆遷居劇民周轉(zhuǎn)使用懼的周轉(zhuǎn)房，惠應(yīng)于投入使摟用時，按房謠屋的實際成快本，借記本獨科目(在用攝周轉(zhuǎn)房)，汪貸記納“勤開發(fā)產(chǎn)品其––––越房屋奇”愉科目。芽企業(yè)開發(fā)完柏成的商品房傭，在尚未銷派售以前，用傭于安置拆遷則居民周轉(zhuǎn)使蛇用，應(yīng)于投啞入使用時，筆將其實際成紋本自養(yǎng)“催開發(fā)產(chǎn)品紫”誼科目轉(zhuǎn)入本絲科目，借記罵本科目(在夕用周轉(zhuǎn)房)動，貸記?！斑~開發(fā)產(chǎn)品烈–––趕–無房屋振”鞏科目。詞企業(yè)搭建的旋用于安置拆屈遷居民周轉(zhuǎn)爹使用的臨時慘性簡易房屋妥，應(yīng)于建成羊交付使用時克，按實際搭卻建成本，借臂記本科目(踢在用周轉(zhuǎn)房茫)，貸記訴“秘開發(fā)產(chǎn)品寨––––念房屋別”竿科目。孩企業(yè)按月計擊提周轉(zhuǎn)房攤遍銷時，借記冬“螞開發(fā)成本牽”夸、初“嚼開發(fā)問接費肺用斜”棟等科目，貸麗記本科目(閥周轉(zhuǎn)房攤銷脫)3發(fā)生的叮維修費用，銜借記妻“朽開發(fā)成本證”賓、喝“甜開發(fā)問接費扇用米”劑等科目，貸齊記姿“催銀行存款犯”廁等科目。發(fā)泰生的修理費驅(qū)用，如果數(shù)栗額較大，先持轉(zhuǎn)入腥“犧待攤費用收”匠或冒“員遞延資產(chǎn)踏”?？颇?，然后竄分次攤?cè)胗泻坳P(guān)成本費用鑄科目。去四、企業(yè)改隸變周轉(zhuǎn)房用狹途，將其作供為商品房對木外銷售。按員售價，借記烘“禽銀行存款叫”榨、銀“貧應(yīng)收賬款原”包科目，貸記蝴“窩經(jīng)營收入瑞––––虜商品房銷售蔑收人仿”煉科目；同時星按周轉(zhuǎn)房攤硬余價值，借歐記瞎“評經(jīng)營成本桶––––芒商品房銷售甘成本倡”滔科目，按周綁轉(zhuǎn)房累計攤慎銷，借記本蓋科目(周轉(zhuǎn)涂房攤銷)，鍬按周轉(zhuǎn)房原傾價，貸記本嗽科目(在用準(zhǔn)周轉(zhuǎn)房)。術(shù)五、企業(yè)應(yīng)判根據(jù)周轉(zhuǎn)房席的具體情況濱，按周轉(zhuǎn)房奉棟號(或樓息層、房間號菌)進(jìn)行明細(xì)扛核算，并建衣立于“尾周轉(zhuǎn)房卡片體”流，詳細(xì)記錄溉周轉(zhuǎn)房坐落柜地點、結(jié)構(gòu)僻、層次、面腔積、租金單棗價等情況。吊第姥139號科熟目待攤?cè)琴M用蛙一、本科聾目核算企業(yè)污已經(jīng)支出但之應(yīng)由本期和子以后各期成櫻本分別負(fù)擔(dān)述的分?jǐn)偲谠诔匾荒暌詢?nèi)的河各項費用，購如低值易耗游品攤銷、預(yù)桐付保險費、岔固定資產(chǎn)修揮理費用，以蝦及一次購買圍印花稅票和活一次交納印壁花稅稅額較強大需分?jǐn)偟嫩E數(shù)額等。腎開辦費、超絲過一年以上妨的固定資產(chǎn)那修理支出和餃租入固定資枯產(chǎn)改良支出毫以及攤銷期遲限在一年以粒上的其他費秧用，應(yīng)在淘“勉遞延資產(chǎn)研”卻科目核算，烈不包括在本約科目核算范礎(chǔ)圍內(nèi)。左二、企業(yè)發(fā)彈生各項待攤崗費用時，借奉記本科目，架貸記有關(guān)科密目；分期攤返銷時，借記夏“認(rèn)開發(fā)問接費谷用授”耕、耳“折管理費用攔”悶、致“猛其他業(yè)務(wù)支攝出落”注等科目，貸際記本科目。忘三、本科目煉應(yīng)按費用種滑類設(shè)置明細(xì)毫賬，進(jìn)行明盜細(xì)核算。蹦第腿141號科靜目長期半投資蓄一、本科目播核算企業(yè)不酸準(zhǔn)備在一年散內(nèi)變現(xiàn)的投崇資，包括股請票投資、債渣券投資和其互他投資。濾二、本科目納設(shè)置以下四鈴個明細(xì)科目受1．股票投曠資；貌2．債券投妄資；呆3．其他投哄資；字4．應(yīng)計利師息。玩三、債券投羽資應(yīng)按投資女時實際支付乏的價款記賬陵。股票投資蘇和其他投資頓應(yīng)當(dāng)根據(jù)不感同情況，分蹦別采用成本疾法或權(quán)益法績核算。業(yè)1．股票投濤資：企業(yè)進(jìn)聽行股票投資愿時，按實際咬支付的價款機，借記本科評目(股票投悄資)，貸記膊“睡銀行存款汁”咽等科目3實去際支付的價毅款中含有已仁宣告發(fā)放的尚股利的，應(yīng)西按認(rèn)購股票偶的實際成本稿(即實際支手付的價款扣訂除已宣告發(fā)殿放的股利)費，借記本科虜目(股票投蠻資)，按應(yīng)攤收的股利，翠借記瞇“梅其他應(yīng)收款鋤––妻––篩應(yīng)收股利奮”啊科目，按實瑞際支付的價洪款，貸記存“垃銀行存款宜”產(chǎn)科目。業(yè)企業(yè)采用成苦本法核算的反，收到發(fā)放慣的股利時，泥借記莊“跪銀行存款皺”軌等科目，貸江記童“濫投資收益半”嫌科目；企業(yè)偵采用權(quán)益法篩核算的，應(yīng)泳根據(jù)被投資午企業(yè)所有者跟權(quán)益的增加映，按持股比唯例計算本企樓業(yè)所擁有的濟權(quán)益的增加矮額，借記本牲科目(落股票投資)訪，貸記桶“均投資收益飲”團科目；接受遼投資企業(yè)的倆所有者權(quán)益拖減少，作相炕反分錄。分旋得的股利，蠟借記溝“熊銀行存款霉”褲等科目，貸披記本科目(源股票投資)零。愉2．債券投蓋資：企業(yè)進(jìn)稈行債券投資子時，按實際御支付的價款核，借記本科達(dá)目(債券投靠資)，貸記間“柴銀行存款抓”便科目。實際凱支付的價款議中含有債券遣利息的，應(yīng)辟將這部分利北息，借記本牧科目(值應(yīng)計利息)岡，按實際支直付的價款扣尋除應(yīng)計利息優(yōu)后的差額，臨借記本科目領(lǐng)(債券投資惑)，按實際碧支付的價款習(xí)，貸記獄“集銀行存款僑”森科目。務(wù)債券應(yīng)計的僚利息，應(yīng)區(qū)逼別情況處理紀(jì)：拍面值購入的巖債券，應(yīng)將馳應(yīng)計的當(dāng)期來利息，借記灘本科目(應(yīng)酬計利息)，酬貸記暮“紋投資收益載”止科目3企業(yè)寫溢價或折價燒購入的債券搬，其溢價或株折價應(yīng)當(dāng)在責(zé)債券存續(xù)期散間內(nèi)分期平纖均攤銷。溢骨價購入的債舍券，按當(dāng)期衛(wèi)應(yīng)計的利息妥，借記本科勒目(應(yīng)計利吵息)，按當(dāng)芝期應(yīng)分?jǐn)偟墓麑嶋H支付價誕款中溢價部包分，貸記本患科目(債券熟投資)，按拘其差額，貸錘記眉“活投資收益董”泰科目3折價獲購入的債券熟，按當(dāng)期應(yīng)精計利息，借盟記本科目(待應(yīng)計利息)主，按當(dāng)期應(yīng)胞分?jǐn)偟膶嶋H已支付價款中汁的折價部分搏，借記本科槳目(債券投粒資)，按應(yīng)皺計利息與分決攤數(shù)的合計索數(shù)，貸記塞“狐投資收益姜”隊科目。籌債券到期收蜻回本息，按糕本息合計，徹借記守“館銀行存款朋”執(zhí)等科目，按央債券本金部步分，貸記本拌科目（債券攜投資)，按彩已計利息部療分，貸記本者科目(應(yīng)計測利息)，未削計利息部分倍，貸記獲“胖投資收益餐”叛科目。總3．其他投離資：企業(yè)向盲其他單位投金資轉(zhuǎn)出的固寨定資產(chǎn)，借風(fēng)記本科目(肌其他投資)虹、獸“尊累計折舊丙”里科目，貸記亦“舍固定資產(chǎn)稈”活科目；企業(yè)勻向其他單位謙投出的現(xiàn)金遷、材料、無息形資產(chǎn)等，邀借記本科目淚(其他投資牲)，貸記撐“坡銀行存款幣”傻、茶“姥庫存材料求”暑、涂“窯無形資產(chǎn)登”指等科目；膀企業(yè)收到其詳他投資分得少的利潤，采必用成本法核瀉算的，借記籠“逐銀行存款災(zāi)”魔等科目，貸等記慌“就投資收益趨”靈科目；采用難權(quán)益法核算毅的，比照股蠻票投資進(jìn)行家會計處理。搭收回其他慣投資，借記合“興固定資產(chǎn)晶”抹、蜂“瑞銀行存款誦”趣等科目，貸立記本科目和惰“這累計折[日東”適科目。收回躺數(shù)與賬面數(shù)框的差額借記勉或貸記剝“末投資收益彎”服科目。勵四、本科董目應(yīng)按股票曠、債券種類購和被投資單穿位進(jìn)行明細(xì)憲核算。玉第151號扔科目固定資廳產(chǎn)勺一、本科目草核算企業(yè)所疫有固定資產(chǎn)子的原價。菜企業(yè)應(yīng)根據(jù)鎖固定資產(chǎn)的銅標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合念本企業(yè)具體攏情況，制訂糟固定資產(chǎn)目砍錄，作為核掃算依據(jù)。臭企業(yè)的固定慶資產(chǎn)應(yīng)分別崗經(jīng)營用固定屢資產(chǎn)和非經(jīng)紋營用固定資斥產(chǎn)，并根據(jù)溉管理需要選剪擇適合本企混業(yè)的固定資文產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)崖，進(jìn)行固定霸資產(chǎn)的核算誤。彩二、企業(yè)的賠固定資產(chǎn)應(yīng)皂當(dāng)按照下列妙規(guī)定，確定親其原價，登醒記人賬：賠1．購入的蟻固定資產(chǎn)，披按照實際支憐付的買價，領(lǐng)或售出單位恒的賬面原價重(扣除原安真裝成本)、舒包裝費、運折雜費和安裝千成本等記賬牽。浴2．自行建客造的固定資瓣產(chǎn)，按建造龍過程中實際撒發(fā)生的全部枯支出記賬。肌3．其他單慘位投資轉(zhuǎn)入贈的固定資產(chǎn)宅，以評估確便認(rèn)或合同、瓦協(xié)議約定的諷價值記賬。臥4．融資租霞人的固定資荷產(chǎn)，按租賃六協(xié)議確定的授設(shè)備價款及熊發(fā)生的運輸剛費、途中保朋險費、安裝刪調(diào)試費等支希出記賬。膨5．在原有誦固定資產(chǎn)基材礎(chǔ)上進(jìn)行改喇建、擴建的化固定資產(chǎn)，湖按原有固定款資產(chǎn)賬面原隸價，減去改弓建、擴建過弄程中發(fā)生的柔變價收入，樸加上由于改慶建、擴建而取增加的支出掀記賬。逝6接受捐回贈的固定資坑產(chǎn)，按同類武固定資產(chǎn)的濤市場價格，耍或根據(jù)所提切供的有關(guān)憑系據(jù)記賬。接蘆受固定資產(chǎn)揪時發(fā)生的各丙項費用，應(yīng)濤當(dāng)計入固定邀資產(chǎn)價值。志7．盤盈的陜固定資產(chǎn)，部按重置完全削價值記賬。糕企業(yè)為取得止固定資產(chǎn)而膛發(fā)生的借款旬利息支出和慨有關(guān)費用、仆以及外幣借省款的折合差權(quán)額，在固定釀資產(chǎn)尚未交運付使用或已越投入使用但咽尚未辦理竣饞工決算前發(fā)漿生的，應(yīng)當(dāng)叛計入固定資圖產(chǎn)價值；在扇此之后發(fā)生魚的，應(yīng)當(dāng)計罷入當(dāng)期損益臨。認(rèn)已投入使用板但尚未辦理篩移交手續(xù)的前固定資產(chǎn)，概可先按估計浙價值記賬，未待確定實際屠價值后，再毯進(jìn)行調(diào)整。休企業(yè)購建固愛定資產(chǎn)交納招的固定資產(chǎn)焦投資方向調(diào)河節(jié)稅、耕地托占用稅，計櫻入固定資產(chǎn)挎價值。情三、企業(yè)已縮經(jīng)人賬的固玻定資產(chǎn)，除揚發(fā)生下列情乘況外，不得驢任意變動：親1．根據(jù)國祝家規(guī)定對固釋定資產(chǎn)價值胖重新估價；紛2．增加補衣充設(shè)備或改謝良裝置；氧3．將固定須資產(chǎn)的一部卷分拆除；舉4．根據(jù)實銅際價值調(diào)整怕原來的暫估挑價值；崇5．發(fā)現(xiàn)原愉記固定資產(chǎn)喝價值有錯誤著。上四、購人的攏不需要安裝童的固定資產(chǎn)怒借記本科目乞，貸記賴“冠銀行存款縫”具等科目；購蓬人需要安裝掩的固定資產(chǎn)性，先計入當(dāng)“紙固定資產(chǎn)購狠建支出失”箏科目，安裝什完畢交付使揭用時再轉(zhuǎn)入譯本科目。秘自行建造完爐成的固定資箱產(chǎn)，借記本貿(mào)科目，貸記掙“毛固定資產(chǎn)購漁建支出傳”慰科目。違其他單位投日資轉(zhuǎn)人的固康定資產(chǎn)，按菠評估確認(rèn)或躍者合同、協(xié)多議約定的價軌值，借記本性科目，貸記援“獄實收資本衫”生科目。乎融資租入的楚固定資產(chǎn)，尿應(yīng)單設(shè)明細(xì)黃科目進(jìn)行核法算，交付使重用時，借記真本科目，貸斬記位“拌固定資產(chǎn)購炸建支出嫌”晝、逝“稈長期應(yīng)付款工”云等科目。租貞賃期滿，如斷合同規(guī)定將湖固定資產(chǎn)所咬有權(quán)轉(zhuǎn)歸承撇租企業(yè)，應(yīng)戴進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，睜將固定資產(chǎn)墾從濫“輔融資租入固豈定資產(chǎn)宮”脂明細(xì)科目轉(zhuǎn)塔入有關(guān)明細(xì)襲科目。躁接受捐贈的劇固定資產(chǎn)，漏按所確定的歷固定資產(chǎn)原膽價，借記本半科目，按估墻計的折舊，搖貸記勸“程累計折舊補”便科目，按其臺差額，貸記昏“肝資本公積喇”間科目。托盤盈的固定炎資產(chǎn)，按重鵲置完全價值科，借記本科巡目，按估計栽折舊，貸記訪“釣累計折舊城”創(chuàng)科目，按其忌差額，貸記哪“伐待處理財產(chǎn)拘損溢懸”豈科目。瘦五、企業(yè)出恢售、報廢和顧毀損等原因恰減少的固定沿資產(chǎn)，應(yīng)按釋減少的固定競資產(chǎn)凈值，抽借記謎“殼固定資產(chǎn)清倘理勻”鉤科目，按已綠提折舊，借平記敘“嫁累計折舊慣”嘗科目，按固水定資產(chǎn)原價婦，貸記本科堡目。叫投資轉(zhuǎn)出的乳固定資產(chǎn)，算借記愚“犧長期投資扮”孩、吧“瓣累計折舊夜”員科目，貸記婦本科目。助盤虧的固曠定資產(chǎn)，按好其凈值，借灘記闊“黃待處理財產(chǎn)糖損溢逃”嚼科目，按已頑提折舊，借罷記領(lǐng)“際累計折舊懼”聰科目，按固鳥定資產(chǎn)原價秋，貸記本科遺目。擊六、企業(yè)應(yīng)呈設(shè)置奴“火固定資產(chǎn)登裳記簿優(yōu)”轉(zhuǎn)和歡“乓固定資產(chǎn)卡幅片使”突，按固定資閘產(chǎn)類別、使鋸用部門和每桐項固定資產(chǎn)毯進(jìn)行明細(xì)核押算。京臨時租入的社固定資產(chǎn)，伙應(yīng)另設(shè)備查臭簿進(jìn)行登記蓋，不在本科怎目核算。時第賠155號科恢目累計沉折舊駕一、本科目劃核算企業(yè)固餡定資產(chǎn)的累誘計折舊。續(xù)二、企業(yè)按污月計提固定爸資產(chǎn)折舊，襖借記默“持采購保管費收”龍、麗“溜開發(fā)問接費嚼用叫”趙、童“呼管理費用姐”鍋、劑“梯其他業(yè)務(wù)支繡出罵”坑等科目，貸蛛記本科目。晴三、固定資爬產(chǎn)提足折舊玉后，不管能估否繼續(xù)使用屬，均不再提宗取折舊；提貨前報廢的固垮定資產(chǎn)，也漆不再補提折說舊。所謂提摟足折舊，是飛指已經(jīng)提足丙該項固定資猾產(chǎn)應(yīng)提的折尿舊總額。應(yīng)柴提的折舊總奇額為固定資啟產(chǎn)原價減去寶預(yù)計殘值加元上預(yù)計清理嗽費用。蘭四、本科目序只進(jìn)行總分浴類核算，不絨進(jìn)行明細(xì)分欄類核算。需秩要查明某項分固定資產(chǎn)的顧已提折舊，禍可以根據(jù)固必定資產(chǎn)卡片介上所記載的獵該項固定資改產(chǎn)原價、折股舊率和實際劑使用年數(shù)等扶資料進(jìn)行計偏算。寸第辦156號科道目固定研資產(chǎn)清理坦一、本科目沃核算企業(yè)因協(xié)出售、報廢元和毀損等原艇因轉(zhuǎn)入清理戀的固定資產(chǎn)即凈值及其在賢清理過程中扭所發(fā)生的清扒理費用和清季理收入。獸二、出售、頁報廢和毀損假的固定資產(chǎn)錯轉(zhuǎn)入清理時界，應(yīng)按固定瘦資產(chǎn)凈值，領(lǐng)借記本科目屈，按已提折表舊，借記第“亂累計折舊碎”仍科目，按固障定資產(chǎn)原價飛，貸記筑“好固定資產(chǎn)毅”鍋科目。怎清理過程中服發(fā)生的費用像，借記本科務(wù)目，貸記窯“艇銀行存款誕”順等科目；收旁回出售固定火資產(chǎn)的價款汽、殘料價值鑄和變價收入僻等，借記誕“異銀行存款位”窩、典“適庫存材料鋤”脫等科目，貸忍記本科目；徐應(yīng)由保險公兄司或過失人志賠償?shù)膿p失印，借記土“日其他應(yīng)收款旨”尖、肯“暫銀行存款坦”杜等科目，貸噴記本科目。責(zé)固定資產(chǎn)清擔(dān)理后的凈收唐益，借記本箏科目，貸記束“孫營業(yè)外收入圾––––雨處理固定資充產(chǎn)凈收益透”能科目；固定儉資產(chǎn)清理后訴的凈損失，待區(qū)別情況處餃理：屬于自谷然災(zāi)害等非依正常原因造神成的損失，睛借記錯“帝營業(yè)外支出鞠––––亞非常損失魔”矛科目，貸記萄本科目；屬狼于正常的處互理損失，借搜記仁“睡營業(yè)外支出屬––––誼處理固定資編產(chǎn)凈損失冰”鋼科目，貸記四本科目。爬三、本科目勢應(yīng)按被清理襯的固定資產(chǎn)創(chuàng)設(shè)置明細(xì)賬胖。類第岸159號科浮目固定援資產(chǎn)購建支諷出每一、本科目企核算企業(yè)進(jìn)創(chuàng)行各項固定險資產(chǎn)購建工弱程所發(fā)生的融實際支出。奧包括新建固發(fā)定資產(chǎn)工程裕，改、擴建子固定資產(chǎn)工孝程、大修理杠工程以及購游人需要安裝牢設(shè)備的安裝促工程等。護(hù)二、企業(yè)自榮營工程，領(lǐng)唱用工程物資亡，借記本科談目，貸記銳“昂庫存材料局”棟、奏“縫庫存設(shè)備始”藍(lán)科目。奮固定資產(chǎn)購擁建工程應(yīng)負(fù)冰擔(dān)的職工工融資，借記本端科目，貸記緩“獸應(yīng)付工資滅”嚼科目。琴企業(yè)進(jìn)行固疤定資產(chǎn)購建正工程所發(fā)生串的其他支出三，借記本科踢目，貸記部“態(tài)銀行存款循”輔、飾“衣長期借款謹(jǐn)”尼等科目。胃固定資產(chǎn)購喬建工程以出約包方式出包累給外單位施心工的，預(yù)付不承包單位的厘工程價款，渾借記鴨“示應(yīng)付賬款我”下科目，貸記拔“饒銀行存款辣”覆等科目；工收程完工與承值包單位進(jìn)行禽工程價款結(jié)蘇算時，借記漸本科目，貸母記候“絕應(yīng)付賬款脈”搶科目；補付行的工程價款咬，借記本科至目，貸記報“謹(jǐn)銀行存款均”樓等科目。轉(zhuǎn)三、企業(yè)發(fā)樹生的工程借衛(wèi)款利息，應(yīng)宋區(qū)別不同情癥況處理：屬鈴于在固定資孤產(chǎn)尚未交付林使用或者已甩投入使用但踢尚未辦理竣薦工決算之前根發(fā)生的，計設(shè)入在建固定虜資產(chǎn)的造價駝，借記本科唐目，貸記面“易長期借款蛙”價、劃“豐應(yīng)付債券啊”艙、竄“僻長期應(yīng)付款蓄”掙等科目；在口辦理竣工決壓算之后發(fā)生秀的利息，計幅入當(dāng)期損益述，借記街“發(fā)財務(wù)費用北”檔科目，貸記裁“值長期借款夜”觸、齊“慨應(yīng)付債券內(nèi)”婆、車“胳長期應(yīng)付款蛾”縱等科目。城企業(yè)用外幣注借款進(jìn)行固醬定資產(chǎn)購建挺工程，因外豪幣折合率變?nèi)鮿佣喔兜漠?dāng)人民幣，在鈴固定資產(chǎn)尚既未交付使用幸或者已投入吼使用但尚未豐辦理竣工決劇算之前發(fā)生見的，計入固尾定資產(chǎn)造價虜，借記本科慣目，貸記拿“維長期借款部”翠等科目；在雞辦理竣工決伸算之后發(fā)生頓的，計入當(dāng)猛期損益，借長記傍“細(xì)財務(wù)費用老”宅科目，貸記襪“飛長期借款賴”豎等科目。因?qū)Ｍ鈳耪酆下食纷儎佣鴳?yīng)少障付的人民幣袋應(yīng)做相反會弄計分錄。質(zhì)四、工程完廣工交付使用夢，技工程的補實際成本，言借記養(yǎng)“披固定資產(chǎn)郊”前科目，貸記林本利捕·爺目。校五、本科目堡應(yīng)按工程項布目設(shè)置明細(xì)避賬。搭六、本科目謠的期末余額踐反映尚未完蹈工或雖已完兼工，但尚未姨辦理竣工決摩算的工程實荷際支出。溝第饒161號科效目無形枕資產(chǎn)務(wù)一、本科目姐核算企業(yè)的布專利權(quán)、非裁專利技術(shù)、碎商標(biāo)權(quán)、著騙作權(quán)、土地雀使用權(quán)、商溝譽等各種無讓形資產(chǎn)的價曲值。篩實行國有土隨地使用權(quán)有忙償使用后，撈企業(yè)為新建鴿辦公樓房等供而獲得土地榮使用權(quán)，所繩支付的土地述出讓金，也胃在本科目核虎算；企業(yè)為四房地產(chǎn)開發(fā)幸而獲得的土洽地使用權(quán)，素所支付的土聰?shù)爻鲎尳?，殲在攔“依開發(fā)成本頸”欺科目核算，扎不在本科目具核算。爛二、企業(yè)購秤人或自行創(chuàng)咽造并技法律乓程序申請取淋得的各種無局形資產(chǎn)，應(yīng)臺按實際支出前，借記本科縱目，貸記沾“興銀行存款再”麗等科目?？淄顿Y人投稿資轉(zhuǎn)入的無磨形資產(chǎn)，應(yīng)石按確認(rèn)的價魚值，借記本前科目，貸記跡“錄實收資本花”睛科目。摧企業(yè)用已幕人賬的無形軟資產(chǎn)向外投鬧資，借記怖“禾長期投資幟”稍科目，貸記禍本科目。丙企業(yè)向外飯轉(zhuǎn)讓已人賬灣的無形資產(chǎn)掀，收到轉(zhuǎn)讓景收入時，借仆記巡“蕉銀行存款花”腰等科目，貸短記賴“鑒其他業(yè)務(wù)收膊入桂”極科目；結(jié)轉(zhuǎn)薦轉(zhuǎn)讓無形資肅產(chǎn)的成本，魄借記釀“興其他業(yè)務(wù)支脂出惱”扶科目，貸記柴本科目。押三、各種弓無形資產(chǎn)應(yīng)捕分期平均攤譯銷。企業(yè)攤京銷無形資產(chǎn)濫時，借記?！胺夤芾碣M用撐”致科目，貸記駐本科目。眠四、本科李目應(yīng)按無形監(jiān)資產(chǎn)類別設(shè)英置明細(xì)賬。權(quán)五、本科欣目的期末余漁額反映尚未息攤銷的無形潛資產(chǎn)的價值黨。階第姻171號科撒目遞延辭資產(chǎn)笛一、本科脆目核算企業(yè)柔發(fā)生的不能卸全部計入當(dāng)編年損益，應(yīng)張當(dāng)在以后年貍度內(nèi)分期攤宇銷的各項費茄用，包括開淡辦費和租入壁固定資產(chǎn)的糕改良支出以擁及攤銷期限謊在一年以上怠的固定資產(chǎn)身修理支出和僑其他待攤費誓用。皮傍尖帶污蘭二、企業(yè)發(fā)藥生的遞延費思用，借記本吧科目，貸記甚有關(guān)科目。哀攤銷時，借堅記備“遞開發(fā)問接費既用譜”塑、仗“以管理費用善”趙等科目，貸賄記本科目。攝開辦費應(yīng)在灶企業(yè)開始經(jīng)貨營以后的一洋定年限內(nèi)分康期平均攤銷?。还潭ㄙY產(chǎn)離修理支出應(yīng)打在修理間隔樂期內(nèi)分期平惡均攤銷；租修人固定資產(chǎn)宅改良支出應(yīng)潑當(dāng)在租賃期跪內(nèi)分期平均藏攤銷，其他值遞延費用應(yīng)凍在一定期限蟻內(nèi)或按照費什用項目的受扔益期限分期騾平均攤銷。屑三、本科目紀(jì)應(yīng)按照遞延筆費用的種類知設(shè)置明細(xì)賬弟。辭第克181號科獸目待處栗理財產(chǎn)損溢辰一、本科目逗核算企業(yè)在拜清查財產(chǎn)過語程中查明的深各種財產(chǎn)物隔資的盤盈、肉盤虧和毀損熔。并二、本科目謝應(yīng)設(shè)置以下猾兩個明細(xì)科取目：拾1．待處理啄固定資產(chǎn)損絹溢；招2．待處理姨流動資產(chǎn)損糊溢。崗三、盤盈的逆各種材料、料固定資產(chǎn)等助，借記歷“唉庫存材料刪”承、輔“悔固定資產(chǎn)吹”傘等科目，貸汁記本科目和移“犁累計折舊墨”晃科目。低盤虧、毀損幼的各種材料勵、盤虧固定創(chuàng)資產(chǎn)等，借害記本科目和鉆“誰累計折舊城”陡科目，貸記壽“順庫存材料潮”歲、姿“輪固定資產(chǎn)康”歐等科目。難四、各種盤月盈、盤虧和抖毀損的財產(chǎn)眾物資，按照龜規(guī)定程序批貞準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：柏流動資產(chǎn)的協(xié)盤盈，借記寒本科目，貸謊記咽“測采購保管費鋪”呢、槳“攝管理費用巴”診科目；固定車資產(chǎn)盤盈，昂借記本科目僑，貸記市“越營業(yè)外收入貼––––貝固定資產(chǎn)盤釘盈仆”勻科目；流動真資產(chǎn)的盤虧豬、毀損，借除記胞“折采購保管費燥”巷、鎖“紀(jì)管理費用村”處科目，貸記南本科目；固帆定資產(chǎn)的盤濃虧，借記晃“晶營業(yè)外支出欲––––僻固定資產(chǎn)盤伙虧雁”簡科目，貸記倆本科目。袋五、材料物袖資在運輸途煌中的短缺與象損耗，除合撇理的途耗應(yīng)時計入材料物厚資的采購成心本外，能確戚定由過失人掠負(fù)責(zé)的，應(yīng)含自印“蚊物資采購悶”繞科目轉(zhuǎn)入道“龜應(yīng)付賬款落”袍、懂“事其他應(yīng)收款欲”盯等科目外，唉尚待查明原意因和需要報秩經(jīng)批準(zhǔn)才能遺轉(zhuǎn)銷的損失漂，先通過本遼科目核算。喝查明原因后規(guī)，再分別處法理：屬于應(yīng)令由供應(yīng)單位泳、運輸機構(gòu)紛、保險公司捆或其他過失車人負(fù)責(zé)賠償充的損失，借溉記套“帶應(yīng)付賬款微”喊、犬“推其他應(yīng)收款燈”付等科目，貸朵記本科目；腎屬于自然災(zāi)各害或非正常喝原因造成的承損失，應(yīng)將輩扣除殘料價份值、過失人侮和保險公司友賠款后的凈來損失，借記貌“碧營業(yè)外支出婆–––灣非常損失蔽”趟科目，貸記便本科目；屬銀于無法收回醋的超定額損序耗，報經(jīng)批菌準(zhǔn)后，借記標(biāo)“境采購保管費與”厲科目，貸記級本科目?；罅?、本科目旦期末如為借憂方余額，反星映尚未處理使的各種財產(chǎn)學(xué)物資的凈損雙失；如為貸三方余額，反訓(xùn)映尚未處理肺的各種財產(chǎn)扒物資的凈溢丘余。算第罵201號科誦目短期左借款全一、本科目常核算企業(yè)借盈入的期限在冒1年以下的憶各種借款。蘭企業(yè)借人的腦期限在1年列以上的各種蠢借款，在銳“太長期借款亡”奸科目核算，璃不在本科目認(rèn)核算。途二、企業(yè)借源入的各種短宅期借款，借鏈記共“嘉銀行存款嚇”堤科目，貸記龜本科目；歸屑還借款時，序借記本科目濱，貸記崗“山銀行存款逝”野科目。寨發(fā)生的短期巾借款利息，慈借記胃“吵財務(wù)費用扔”這科目，貸記萌“消預(yù)提費用爽”焦、塌“表銀行存款激”胖等科目。未三、本科目壇應(yīng)按債權(quán)人版設(shè)置明細(xì)賬執(zhí)，并按借款援種類進(jìn)行明筋細(xì)核算。念第羞202號科恭目應(yīng)付初票據(jù)畏一、本科目湊核算企業(yè)對播外發(fā)生債務(wù)設(shè)時所開出、掩承兌的商業(yè)對匯票，包括碌銀行承兌匯艱票和商業(yè)承疼兌匯票。攪二、企業(yè)開蠟出承兌匯票哲或以承兌匯挪票抵付應(yīng)付咸賬款時，借肅記混“遲物資采購歇”黨、哲“棉應(yīng)付賬款含”交等科目，貸點記本科目。懇支付銀行承炒兌匯票的手找續(xù)費時，借絡(luò)記掘“傲財務(wù)費用掉”旺科目，貸記樂“級銀行存款繩”侄科目。收到盡銀行支付本互息通知時，溫借記本科目薄和規(guī)“蜻財務(wù)費用巾”輪科目，貸記緞“堅銀行存款適”祖科目。死三、企業(yè)應(yīng)旋設(shè)置眾“徑應(yīng)付票據(jù)備載查簿付”范，詳細(xì)登記蔽每一應(yīng)付票斤據(jù)的種類、西號數(shù)、簽發(fā)獅日期、到期披日、票面金鄉(xiāng)額、合同交請易號、收款課人姓名或單近位名稱，以守及付款日期租和金額等詳混細(xì)資料。應(yīng)拘付票據(jù)到期滲付清時，應(yīng)沈在備查簿內(nèi)圖逐筆注銷。餡第2墨03號科目侄應(yīng)付賬獸款悟一、本科目愈核算企業(yè)因筑購買材料物刻資和接受勞巷務(wù)供應(yīng)等應(yīng)靜付給供應(yīng)單組位的價款，音以及因出包逮工程應(yīng)付給局工程承包單飄位的工程價巷款。務(wù)二、企業(yè)購狡人物資發(fā)生練的應(yīng)付賬款挺，應(yīng)按全部主金額，借記旅“描物資采購晌”數(shù)科目，貸記促本科目。如疊果上述物資制的貨款已經(jīng)驢預(yù)付，則應(yīng)望將預(yù)付的貨鑼款自棕“蔬預(yù)付賬款小”豈科目轉(zhuǎn)入本頌科目，借記啊本科目，貸穿記與“忠預(yù)付賬款朽”食科目；支付輔貨款時，應(yīng)眾扣除已付的凱貨款；償付龜?shù)呢浛?，借姨記本科目，吉貸記晌“聚銀行存款冷”丑等科目。鍋企業(yè)接受供串應(yīng)單位提供番勞務(wù)而發(fā)生妙的應(yīng)付款項傻，應(yīng)根據(jù)供哀應(yīng)單位的發(fā)府票賬單，借旬記有關(guān)成本墊費用科目，慚貸記本科目給，支付款項較時，借記本蘭科目，貸記湯“衛(wèi)銀行存款列”亂等科目。享三、企業(yè)與藍(lán)承包單位結(jié)社算工程價款千時，根據(jù)經(jīng)激審核的承包獄單位提出的尋“碎工程價款結(jié)贏算賬單抽”講結(jié)算工程款絮，借記傍“存開發(fā)成本矩”斬科目，貸記挺本科目?？鄯N回預(yù)付工程貌款和備料款掏時，借記本法科目，貸記尺“鉤預(yù)付賬款綿”憑科目。支付計給承包單位找的工程款時楊，借記本科暈?zāi)?，貸記室“冰銀行存款睡”漏科目。臉?biāo)?、企業(yè)開西出、承兌商賠業(yè)匯票抵付灘應(yīng)付賬款時涂，借記本科壘目，貸記林“壘應(yīng)付票據(jù)俊”良科目。什五、本科目廊應(yīng)按應(yīng)付賬孩款類別設(shè)置攤明細(xì)科目，掩如仔“繁應(yīng)付購貨款孕”蘋、踏“指應(yīng)付工程款無”皆等，并分別鐘按供應(yīng)單位長和承包單位菜的戶名設(shè)置右明細(xì)賬進(jìn)行焰明細(xì)核算。輕第制204號科布目預(yù)收輔賬款典一、本科目扛核算企業(yè)按探照合同規(guī)定苦預(yù)收購房單哥位或個人的夢購房定金，愁以及代委托優(yōu)單位開發(fā)建和設(shè)項目，按妄雙方合同規(guī)遼定預(yù)收委托宰單位的開發(fā)胳建設(shè)資金。莖二、企業(yè)收嫌到購房單位告和個人的購特房定金，借抵記薪“局銀行存款棉”淋科目，貸記你本科目；商驕品房移交購樓房單位或個犯人使用時，妙應(yīng)按商品房鼻售價進(jìn)行結(jié)尤算，借記擋“販應(yīng)收賬款詠”引等科目，貸蘭記想“酸經(jīng)營收入小”貴科目，同時跪，將預(yù)收的波購房定金自妙本科目轉(zhuǎn)入應(yīng)“前應(yīng)收賬款喪”絞科目，借記墨本科目，貸爪記啦“蠻應(yīng)收賬款詞”郵科目。勇收到委托單凳位的開發(fā)建指設(shè)資金，借煉記丸“慘銀行存款碰”娃科目，貸記項本科目；代下建工程竣工重驗收移交委椒托單位時，占應(yīng)按合同規(guī)土定的結(jié)算價甩款，借記趣“鬧應(yīng)收賬款源”妥科目，貸記黑“翻經(jīng)營收入隱”脂科目。同時芬，將預(yù)收的悉開發(fā)建設(shè)資斯金自本科目蛾轉(zhuǎn)人掩“香應(yīng)收賬款插”鋤科目，借記采本科目，貸蘭記亞“賠應(yīng)收賬款邊”燙科目。找三、為了簡屑化核算手續(xù)勇，對于預(yù)收刃賬款情況不鐘多的企業(yè)，捷也可將預(yù)收問賬款直接計罷入洽“吉應(yīng)收賬款拳”或科目，不設(shè)辰置本科目。植四、本科目孫應(yīng)按預(yù)收賬綿款的類別設(shè)共置明細(xì)賬，篩如演“茂預(yù)收購房定帽金傻”坦、丹“喂預(yù)收代建工叉程款嶄”膏等，并分別山預(yù)收賬款的霜單位或個人鏈進(jìn)行明細(xì)核取算。砍第逮209號科戲目其他掠應(yīng)付款芽一、本科目苗核算企業(yè)應(yīng)漆付、暫收其款他單位或個翅人的款項。拐如應(yīng)付租入境固定資產(chǎn)租事金、存入保礙證金、應(yīng)付葡統(tǒng)籌退休金射等。瞧二、企業(yè)發(fā)揉生的各種應(yīng)舒付、暫收款盒項，借記怒“物銀行存款扇”紅、拔“隨管理費用王”江等科目，貸逮記本科目；鍬支付時，借癢記本科目，斃貸記大“堪銀行存款雙”塊等科目。撲三、本科目嚴(yán)應(yīng)按應(yīng)付或幟暫收款項的事類別和單位損或個人設(shè)置及明細(xì)賬。咸第罵211號科寫目應(yīng)付季工資酬一、本科目斑核算企業(yè)應(yīng)冠付給職工的通工資總額。窄包括在工資要總額內(nèi)的各賴種工資、獎括金、津貼等捕，不論是否掙在當(dāng)月支付緒，都應(yīng)通過氏本科目核算鴨。不包括在隆工資總額內(nèi)詠的發(fā)給職工寇的款項，如笨醫(yī)藥費、福漢利補助、退削休費等，不橫在本科目核娃算。島二、向銀行焦提取現(xiàn)金準(zhǔn)幟備發(fā)放工資炸時，借記期“卷現(xiàn)金售”煙科目，貸記壩“奮銀行存款仿”熊科目。夢支付工資時爐，借記本科超目，貸記?！懊含F(xiàn)金丈”泰科目。從應(yīng)卻付工資中扣欲還的各種款坊項，借記本熟科目，貸記迅“筍其他應(yīng)收款蔬”鳥、疏“鍋其他應(yīng)付款鴉”彩等科目。裙職工在規(guī)定肌期限內(nèi)未領(lǐng)翠取的工資，掠應(yīng)由發(fā)放工術(shù)資的單位及壁時交回財務(wù)囑會計部門，屯借記擊“躲現(xiàn)金耳”廚科目，貸記特“斃其他應(yīng)付款符”駱科目。丟月份終了，城應(yīng)將本月應(yīng)顆發(fā)的工資進(jìn)價行分配，借飼記忘“仁采購保管費回”懶、豆“桃開發(fā)問接費愁用扶”您、馬“蒜銷售費用臣”柔、利‘調(diào)管理費用地”巾、譽“禽其他業(yè)務(wù)支瓶出遞”刑、毒“