2022年吉林省長春市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2022年吉林省長春市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某電器商場為增值稅一般納稅人，2013年10月，該商場舉行促銷活動，規(guī)定顧客購物每滿100元可積10分，不足l00元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分數(shù)相等金額的商品。某顧客購買了8190元（含增值稅額）的筆記本電腦，該筆記本電腦的成本為5400元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則商場銷售該筆記本電腦時應(yīng)確認的收入為（）元。

A.0B.7380C.7000D.6190

2.關(guān)于集團內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付的會計處理，表述不正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應(yīng)承擔負債的公允價值確認為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認資本公積（其他資本公積）或負債

B.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

C.結(jié)算企業(yè)以集團內(nèi)的另外一子公司的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

3.甲公司2014年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為l0萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2014年l2月31日的市場價格為每件30．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費l．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2014年12月31日該配件的賬面價值為（）萬元。

A.1200B.1080C.1000D.1750

4.2013年1月1日，為獎勵并激勵高管，A上市公司與其管理層成員簽署了一份股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價每年均提高10%以上，管理層成員即可以低于市價的價格購買一定數(shù)量的本公司股票。A公司以期權(quán)定價模型估計授予的此項期權(quán)在授予日的公允價值為300萬元。在授予日，A公司估計3年內(nèi)管理層成員離職的比例為10%；2014年12月31日，A公司調(diào)整其估計離職率為5%；2015年12月31日，公司實際離職率為6%。2013年，公司股價提高了10．5%，2014年提高了11%，2015年提高了6%。A公司在2013、2014年年末均預(yù)計下年能實現(xiàn)當年股價增長10%以上的目標。公司2014年12月31日累計確認的服務(wù)費用為（）萬元。A.A.90B.190C.100D.282

5.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

6.甲公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款利率為年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.20B.45C.60D.15

7.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應(yīng)當確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記人以后各期的會計科目是（）。

A.管理費用B.財務(wù)費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

8.

第

7

題

針對資產(chǎn)負債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，企業(yè)應(yīng)當采取的會計處理方法為（）。

A.若為現(xiàn)金股利應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理

B.若為股票股利應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理

C.應(yīng)確認為資產(chǎn)負債表日負債，但不必在附注中單獨披露

D.不確認為資產(chǎn)負債表日負債，但應(yīng)當在附注中單獨披露

9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的項目為()。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

10.2018年3月25日，五環(huán)公司將其持有的盛發(fā)公司股票（作為交易性金融資產(chǎn)核算）出售，取得價款1500萬元，并支付相關(guān)交易費用0.5萬元。出售時該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1250萬元（其中成本1000萬元，公允價值變動借方余額為250萬元），則五環(huán)公司處置盛發(fā)公司股票應(yīng)確認的投資收益金額為（）萬元A.500B.250C.499.5D.249.5

11.下列各項中，不屬于政府補助的是()。

A.即征即退的增值稅B.先征后返的所得稅C.政府無償劃撥給企業(yè)的款項D.增值稅出口退稅

12.甲股份有限公司2012年實現(xiàn)凈利潤500萬元，該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計財務(wù)費用200萬元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費用0.01萬元

C.為2011年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出30萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例由12％改為3％

13.甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費用，提取標準為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為200萬元。2×10年2月1日，甲公司購入－臺安全防護設(shè)備，價款為150萬元，增值稅進項稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費用4萬元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費10萬元。2×10年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為（）萬元。

A.231．5B.206C.216D.134

14.企業(yè)合并完成后，被合并方的法人資格被注銷，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負債并繼續(xù)經(jīng)營，該合并屬于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設(shè)合并D.同一控制下企業(yè)合并

15.下列關(guān)于會計計量屬性的說法中，錯誤的是（）。

A.負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其采用的是重置成本計量屬性

B.取得資產(chǎn)時按照所付出對價的公允價值計量

C.在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)金額計量

D.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬成本，可根據(jù)需要同時采用現(xiàn)值和公允價值兩種計量模式

16.甲公司生產(chǎn)一種先進的機器設(shè)備，按照國家政策，這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，按16%的稅率征收增值稅后，對實際稅負的70%實行即征即退。2018年2月，甲公司實際繳納增值稅稅額100萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后的退稅額為70萬元，已知即征即退增值稅與企業(yè)的日常銷售密切相關(guān)，屬于與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，甲公司選擇總額法對政府補助進行處理。則甲公司的會計處理正確的是（）

A.確認其他收益70萬元B.確認營業(yè)外收入100萬元C.確認遞延收益70萬元D.確認遞延收益100萬元

17.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2018年12月將一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的原值為50000萬元，已計提折舊10000萬元，未計提減值準備。甲公司轉(zhuǎn)換日應(yīng)轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”科目的金額為（）萬元。

A.50000B.40000C.40200D.40800

18.2018年6月1日甲公司銷售一批商品給乙公司，售價為2150萬元(不含稅)，因乙公司系長期合作關(guān)系，所以甲公司給予乙公司150萬元的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票。當日商品已經(jīng)發(fā)出，約定還款期為5個月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴重財務(wù)困難，貨款很難全額收回。則下列說法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應(yīng)確認收入2000萬元

B.6月1日甲公司應(yīng)確認財務(wù)費用150萬元

C.6月1日甲公司不應(yīng)確認收入

D.7月31日甲公司壞賬準備應(yīng)沖減收入

19.2014年1月，甲事業(yè)單位啟動一項科研項目。當年收到上級主管部門撥付的項目專項經(jīng)費100萬元，2014年9月項目結(jié)項，經(jīng)主管部門批準，該項目的結(jié)余資金5萬元留歸該事業(yè)單位使用。下列對結(jié)余資金會計處理中正確的是（）。

A.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余

B.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人經(jīng)營結(jié)余

C.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)基金

D.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

20.

第

6

題

采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品的，委托方確認收入的時點是（）。

A.委托方交付商品時B.委托方收到代銷清單時C.委托方收到貨款時D.受托方銷售商品時

二、多選題(20題)21.甲公司2011年度財務(wù)報告批準報出日為2012年4月30日，該公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生的下列事項，需要對2011年度財務(wù)報告進行調(diào)整的有（）。

A.2012年4月29日,法院判決保險公司對2011年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償150000元

B.20122011年11月份銷售給某單位的100000元商品,在2012年1月25日被退貨

C.2012年2月20日，公司董事會制訂并批準了2011年度現(xiàn)金股利分配方案

D.2012年1月30日發(fā)現(xiàn)2008年年末在建工程余額200萬元，2011年6月達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

22.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的有（）。

A.需要經(jīng)過安裝和檢驗的商品銷售，如果安裝程序是銷售商品的重要組成部分，企業(yè)通常在發(fā)出商品時確認收入

B.銷售商品相關(guān)的經(jīng)濟利益可能流入企業(yè)并滿足收入確認的其他條件時應(yīng)該確認收入

C.在資產(chǎn)負債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計全部不能收回時，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認為當期營業(yè)成本，不確認收入

D.在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

23.下列各項中，屬于借款費用的有（）

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費

24.

25.關(guān)于資產(chǎn)組的減值測試，正確的處理方法包括（）。

A.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當確認相應(yīng)的減值損失

B.減值損失金額應(yīng)當先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值

C.資產(chǎn)組賬面價值的抵減，應(yīng)當作為各單項資產(chǎn)(包括商譽)的減值損失處理，計入當期損益

D.抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額(如可確定)、該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(如可確定)和零三者之中最高者

26.將集團內(nèi)部利息收入與內(nèi)部利息支出抵銷時，可能編制的抵銷分錄有（）

A.借記“投資收益”項目，貸記“財務(wù)費用”項目

B.借記“營業(yè)外收入”項目，貸記“財務(wù)費用”項目

C.借記“管理費用”項目，貸記“財務(wù)費用”項目

D.借記“投資收益”項目，貸記“在建工程”項目

27.2018年7月1日，A公司應(yīng)收B公司的一筆貨款500萬元到期，由于B公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆貨款預(yù)計短期內(nèi)無法收回。A公司已為該項債權(quán)計提壞賬準備100萬元。當日，A公司就該債權(quán)與B公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，不屬于債務(wù)重組的有（）。

A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

28.甲公司對下列各非關(guān)聯(lián)公司進行投資，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?/p>

B.持有丙公司10％股權(quán)，對丙公司無重大影響

C.持有丁公司33％股權(quán)，能夠與其他合營方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權(quán)，能夠控制戊公司

29.科海股份有限公司（以下簡稱科海公司）2013年度財務(wù)報告于2014年2月20日批準報出。科海公司發(fā)生的下列事項中，必須在其2013年度財務(wù)報表附注中披露的有()。

A.2013年11月1日，從科海公司董事持有51％股份的公司購貨800萬元

B.2014年1月20日，科海公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元

C.2014年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費用的借款利息0.10萬元(金額較小)誤計入在建工程

D.2014年2月1日，科海公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元，從而持有該網(wǎng)絡(luò)公司50％的股份

30.對賬工作的主要內(nèi)容包括()。

A.賬證核對B.賬賬核對C.賬實核對D.賬表核對

31.下列項目中在報表折算時不應(yīng)當采用交易發(fā)生時的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C.財務(wù)費用D.長期股權(quán)投資

32.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由15年改為10年

B.所得稅會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

33.

第

25

題

下列項目中產(chǎn)生可抵減時間性差異的有（）。

A.預(yù)提產(chǎn)品保修費用B.計提存貨跌價損失C.沖銷以前多提的壞賬準備D.超標的工資費用

34.甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?010年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項從甲公司購入的商標權(quán)。該商標權(quán)系2010年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權(quán)后立即投入使用，預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標權(quán)于2006年4月注冊，有效期為10年。該商標權(quán)的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權(quán)的攤銷均計入管理費用。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司2010年年末合并資產(chǎn)負債表的處理中，正確的有（）。

A.抵銷無形資產(chǎn)原價800萬元

B.抵銷無形資產(chǎn)累計攤銷100萬元

C.該商標權(quán)的列示金額為52．5萬元

D.該商標權(quán)的列示金額為700萬元

35.下列有關(guān)政府補助確認的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應(yīng)當確認為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，已確認為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益

36.

第

16

題

下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

37.下列關(guān)于民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)，表述錯誤的有（）

A.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織是受托代理業(yè)務(wù)的最終受益人

B.對于受托代理業(yè)務(wù)，民間非營利組織對受托資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益有控制權(quán)

C.民間非營利組織應(yīng)當設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強對受托代理資產(chǎn)的管理

D.如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當按照其公允價值作為入賬價值

38.第

22

題

甲公司于2008年1月1日動工興建一幢寫字樓自用，在該寫字樓建造過程中發(fā)生的下列支出或者費用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（）。

A.用銀行存款購買工程物資

B.用銀行存款支付建設(shè)工人工資

C.將企業(yè)自己生產(chǎn)的電梯用于裝備寫字樓

D.計提建設(shè)工人職工福利費

39.

第

42

題

下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有（）。

40.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關(guān)稅費

三、判斷題(20題)41.

第

34

題

企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實際控制權(quán)，所以也應(yīng)當作為企業(yè)的一項資產(chǎn)。（）

A.是B.否

42.企業(yè)發(fā)行債券支付的發(fā)行費用，會減少應(yīng)付債券的初始計量金額。（）

A.是B.否

43.實行財政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財政授權(quán)支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認其他收入。（）

A.是B.否

44.會計期末，在采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對材料存貨進行計量時，對用于生產(chǎn)而持有的材料等，可直接將材料的成本與材料的市價相比較。()

A.是B.否

45.同一控制下企業(yè)合并，發(fā)生的支付給其他方的審計費、法律咨詢服務(wù)費用等直接相關(guān)費用應(yīng)記入管理費用科目。（）

A.是B.否

46.確認遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

47.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，如果長期股權(quán)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。（）A.是B.否

48.

A.是B.否

49.未填明現(xiàn)金字樣的銀行匯票喪失，不得掛失止付()

A.是B.否

50.外幣報表折算時，資產(chǎn)負債表中的長期股權(quán)投資項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

51.

第

34

題

處置長期股權(quán)投資時，實際收到的價款與長期股權(quán)投資的賬面價值及應(yīng)收股利的差額應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目。（）

A.是B.否

52.

第

30

題

民間非營利組織應(yīng)當設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強對受托代理資產(chǎn)的管理。（）

A.是B.否

53.第

27

題

外幣專門借款本金及利息的匯兌差額在發(fā)生時予以資本化。（）

A.是B.否

54.企業(yè)為建造廠房取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)當計入在建工程成本，并在完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

55.中國企業(yè)在本國境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、分支機構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

56.企業(yè)發(fā)生記賬本位幣的變更而產(chǎn)生的匯兌差額計入其他綜合收益。（）

A.正確B.錯誤

57.第

30

題

出售無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的日?；顒?，出售無形資產(chǎn)所取得的收入應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算；而出租無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的非日常活動，出租取得的收入通過營業(yè)外收支核算。（）

A.是B.否

58.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上應(yīng)當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

59.

第

35

題

對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目（）。

A.是B.否

60.廣告的制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計算2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值，并編制2013年無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄。

63.

64.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初借方余額為200萬元、遞延所得稅負債的年初貸方余額為150萬元。2x21年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×21年2月1日，甲公司以銀行存款180萬元購入乙公司的股票并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。2×21年12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。資料二：2x21年度甲公司在自行研發(fā)一項新技術(shù)的過程中發(fā)生支出600萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為400萬元。至2x21年12月31日，該新技術(shù)研發(fā)活動尚未結(jié)束，稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計75%稅前扣除。資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。資料三：當年實際發(fā)生的廣告費為1800萬元稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司當年銷售收入為10000萬元。資料四：2×21年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準備40萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。（1）分別編制甲公司2x21年12月31日對乙公司股票投資按公允價值計量及其對所得稅影響的會計分錄（金額以萬元表示）。（2）判斷甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出的資本化部分形成的是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；判斷是否需要確認遞延所得稅資產(chǎn)并說明理由。（3）判斷2x21年因廣告費產(chǎn)生的暫時性差異的類型，并編制相關(guān)分錄（金額以萬元表示）。（4）分析應(yīng)收賬款壞賬準備的轉(zhuǎn)回對遞延所得稅費用的影響，并編制相關(guān)會計分錄（金額以萬元表示）。（5）分別計算甲公司2x21年12月31日遞延所得稅負債的余額和遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

65.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應(yīng)收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫存商品甲及－項股權(quán)投資償付該項債務(wù)；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責保修。A公司期末預(yù)計未來期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預(yù)計是合理的)。(4)2011年末，A公司預(yù)計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應(yīng)于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負債表日對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價值為280萬元；存貨跌價準備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償付所欠部分款項。A公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的20％。(9)其他有關(guān)資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調(diào)整外，無其他納稅調(diào)整事項；③A公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時－并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；⑤A公司各年度財務(wù)報表批準報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準備及預(yù)計負債，并編制相關(guān)會計分錄；(3)計算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(4)計算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關(guān)處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

參考答案

1.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分810分，其公允價值為810元，因此該商場應(yīng)確認的收入=8190/1．17（取得的不含稅價款）-810（積分公允價值）=6190（元）。

2.C結(jié)算企業(yè)以集團內(nèi)的其他企業(yè)（即其他子公司）結(jié)算的股份支付，實質(zhì)上是結(jié)算企業(yè)先要將集團內(nèi)其他企業(yè)（子公司）的權(quán)益工具購進，用于行權(quán)，因此是作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行處理，選項C表述不正確。

3.A【解析】對于用于生產(chǎn)而持有的材料等(如原材料、在產(chǎn)品、委托加工材料等)，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于成本，則該材料應(yīng)按照成本計量。如果材料價格的下降等原因表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量。本題該配件所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=100×(12+17)=2900(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=l00×(30．7-1．2)=2950(萬元)，A產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。該配件不應(yīng)計提減值準備，其賬面價值為其成本1200(100×12)萬元。

4.B題目問2014年累計應(yīng)確認的服務(wù)費，2014年底是從期權(quán)給予日之起的第二年，所以×2/3因為估計這3年離職率是5%，所以剩下享受該期權(quán)的人數(shù)是95%因此要×（1-5%）股份期權(quán)用授予日時公允價值確定服務(wù)費.A公司第二年年末累計確認的服務(wù)費用=300×2/3×(1-5%)=190(萬元)。

5.A因為企業(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價為基礎(chǔ)計算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

6.D由于工程于2013年8月1日至11月30日發(fā)生停工，則資本化期間時間為2個月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（萬元）。

7.C【解析】應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分攤計入當期收益即營業(yè)外收入科目。

8.D根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，但應(yīng)當在附注中單獨披露。

9.A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算，選項A正確。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分以下情況處理：(1)通常應(yīng)當按照取得時所支付的價款及相關(guān)稅費確認為無形資產(chǎn)；(2)但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當按照投資性房地產(chǎn)進行會計處理；(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算。

10.C五環(huán)公司處置盛發(fā)公司股票應(yīng)確認的投資收益金額=（1500-0.5）+250-1250=499.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

五環(huán)公司處置該項交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)分錄如下：

借：銀行存款1499.5

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1000

——公允價值變動250

投資收益249.5

借：公允價值變動損益250

貸：投資收益250

11.D增值稅出口退稅不屬于政府補助。

12.A選項A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期相關(guān)項目：選項C屬于2012年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；選項D屬于會計估計變更，應(yīng)按未來適用法進行會計處理，不應(yīng)調(diào)整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。

13.B2×10年3月31日甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(萬元)

14.B合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營活動中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營，該類合并為吸收合并。

15.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

16.A對于與收益相關(guān)的政府補助，企業(yè)應(yīng)當選擇采用總額法與凈額法進行會計處理，選擇總額法的，應(yīng)當計入其他收益或營業(yè)外收入；選擇凈額法的，應(yīng)當沖減相關(guān)成本費用或營業(yè)外支出。本題中，甲公司選擇總額法進行會計處理，且即征即退的增值稅屬于與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，故應(yīng)當按照退款金額，確認其他收益70萬元，綜上，本題應(yīng)選A。

（單位：萬元）

借：其他應(yīng)收款70

貸：其他收益70

17.B采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，應(yīng)按照該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，所以是50000－10000＝40000(萬元)。

18.A甲公司在2018年6月1日應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后2000萬元(2150-150)確認收人，2018年7月31日得知乙公司發(fā)生財務(wù)困難，應(yīng)對該項應(yīng)收債權(quán)計提壞賬準備，計入資產(chǎn)減值損失，不沖減收入。

19.C【答案】C

【解析】經(jīng)批準確定結(jié)余資金留歸本事業(yè)單位使用時，會計處理：

借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)5

貸：事業(yè)基金5

20.B【解析】采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品的，應(yīng)在收到代銷清單時確認收入。

21.ABD日后期間分配現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度的財務(wù)報告。

22.AB選項A，應(yīng)該是安裝完成驗收合格后確認收入；選項B，應(yīng)該是很可能流入企業(yè)才能確認收入。

23.ABC選項ABC屬于，借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等；

選項D不屬于，發(fā)行股票的手續(xù)費是權(quán)益性融資費用，不屬于借款費用。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

24.BC

25.ABCD

26.AD選項AD均可能，對于集團內(nèi)部借款企業(yè)或債券發(fā)行方來說，其籌集的資金的利息支出可能計入財務(wù)費用，也可能計入在建工程等；

選項BC均不可能。

綜上，本題應(yīng)選AD。

編制合并利潤表時需要進行抵銷處理的項目，主要有：

（1）內(nèi)部營業(yè)收入和內(nèi)部營業(yè)成本項目；

（2）內(nèi)部銷售商品形成存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；

（3）內(nèi)部銷售商品形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目計提額或攤銷額中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；

（4）內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準備以及內(nèi)部銷售商品形成存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等計提的資產(chǎn)減值準備中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；

（5）內(nèi)部投資收益項目，包括內(nèi)部利息收入與利息支出項目、內(nèi)部股權(quán)投資的投資收益項目等。

27.CD選項C、D，債權(quán)人均沒有作出讓步，所以不屬于債務(wù)重組。

28.ACD企業(yè)對被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算。選項B，對丙公司不具有重大影響，應(yīng)作為《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》準則規(guī)范的金融資產(chǎn)核算。

29.ABD【答案】ABD

【解析】選項A屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項B和D屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的重大的非調(diào)整事項，應(yīng)披露；選項C屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的非重大會計差錯，不需在財務(wù)報表附注中披露。

30.ABCD【答案】ABCD

【考點】對賬的分類

【解析】對賬按其范圍可分為內(nèi)部對賬和外部對賬；按其進行的時間來劃分，可分為平時對賬和報告期末對賬(月末、季末、半年度末、年末)；按其內(nèi)容又包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對。本題答案為A、B、C、D。

31.ABD資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算;利潤表中的收入和費用項目，應(yīng)當采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

32.BCD會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計政策變更與會計估計變更劃分的判斷標準為：第一，會計確認是否發(fā)生變更；第二，計量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更；第三，列報項目是否發(fā)生變更。根據(jù)會計確認、計量基礎(chǔ)和列報項目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負債表項目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的處理方法．不是會計政策，而是會計估計，其相應(yīng)的變更是會計估計變更。選項A屬于會計估計變更。

33.AB沖銷以前多提的壞賬準備屬于本期轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異，超標的工資費用屬于永久性差異。

34.ABC無形資產(chǎn)的原賬面價值=100-40=60（萬元），售價為860萬元，形成未實現(xiàn)交易損益=860-60=800（萬元），抵銷無形資產(chǎn)原價800萬元;應(yīng)抵銷多攤銷額=800/6×9/12=100（萬元）;該商標權(quán)于合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的金額=（860-860/6×9/12）-（800-100）=52．5（萬元），或該商標權(quán)于合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的金額=60-60/6×9/12=52．5（萬元）。

35.BD選項B，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，已確認為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的營業(yè)外收入；選項D，取得時應(yīng)直接計入當期營業(yè)外收入。

36.BD選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除。所以負債的計稅基礎(chǔ)=負債的賬面價值0，即計稅基礎(chǔ)=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。

37.AB選項AB表述錯誤，在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是起到了中介人的作用，代受益人保管這些資產(chǎn)，并沒有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途。對于接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益才具有控制權(quán)。

選項CD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“表述錯誤”的選項。

38.ABC計提建設(shè)工人工資和職工福利費并未發(fā)生資產(chǎn)支出。

39.BDE除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

40.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值及投資時的相關(guān)稅費作為長期股權(quán)投資的成本，選項A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為應(yīng)收股利，選項C不正確。

41.Y企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實際控制權(quán)，所以也應(yīng)當作為企業(yè)的一項資產(chǎn)。這是實質(zhì)重于形式原則的運用。

42.Y支付的發(fā)行費用使得發(fā)行債券取得的價款減少，所以減少了應(yīng)付債券的初始計量金額。

因此，本題表述正確。

43.N實行財政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，在增加零余額賬戶用款額度的同時，確認的是“財政補助收入”，而非“其他收入”。

因此，本題表述錯誤。

44.N【答案】×

【解析】對用于生產(chǎn)而持有的材料等期末計價時，按以下原則處理：(1)如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于成本，則該材料應(yīng)當按照成本計量；(2)如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當按照可變現(xiàn)凈值計量。

45.Y

46.N確認遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽，也可能影響資本公積。

47.Y

48.N【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司編制合并資產(chǎn)負債表時應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

49.Y填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或代理付款人掛失止付

50.N外幣報表折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。

51.N

52.Y

53.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。

54.Y應(yīng)確認為無形資產(chǎn)，廠房建造期間，無形資產(chǎn)的攤銷額計入在建工程成本。

55.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

56.N企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為以新的記賬本位幣計量的歷史成本，由于采用同一即期匯率進行折算，不會產(chǎn)生匯兌差額。

57.N無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓包括無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和無形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。出租無形資產(chǎn)是指無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，屬于企業(yè)的日常活動，取得的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”核算。出售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)。出售無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的日常活動而屬于轉(zhuǎn)讓利得，通過營業(yè)外收支核算。

【該題針對“無形資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核】

58.N將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會計政策，所以不應(yīng)作為會計政策變更處理。

59.N應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目中。

60.N宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認，而廣告的制作傭金收入則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進度確認收入。

因此，本題表述錯誤。

61.

62.02013年無形資產(chǎn)的攤銷額=4546／5×6／12=454．6(萬元)2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=4546=454．6=4091．4(萬元)借：管理費用454．6貸：累計攤銷454．6

63.

64.（1）借：其他權(quán)益工具投資-公允價值變動60貸：其他綜合收益60借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅負債15（2）甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出資本化部分賬面價值為400萬元，計稅基礎(chǔ)=400×175%=700（萬元），形成的是可抵扣暫時性差異。該可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。理由：為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，在初始計量時既不屬于企業(yè)合并，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異屬于不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形。（3）甲公司2x21年的廣告費當年度允許扣除的金額=10000×15%=1500（萬元）。剩下的300萬元（1800-1500）可以在以后年度扣除，因此產(chǎn)