2022年四川省廣安市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2022年四川省廣安市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司和乙公司為同一集團旗下的企業(yè)。2014年3月1日，甲公司以l800萬元購入乙公司60％的普通股權(quán)。并準(zhǔn)備長期持有，購買日還支付了相關(guān)稅費30萬元。乙公司2014年3月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為2500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2700萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本為（）萬元。

A.1800B.1500C.1830D.1530

2.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，規(guī)定這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2013年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是()。

A.2013年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

B.2013年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

C.2013年12月31日不產(chǎn)生暫時性差異

D.2013年12月31日應(yīng)付職工薪酬計稅基礎(chǔ)為100萬元

3.

第

13

題

甲有限責(zé)任公司擬公開發(fā)行公司債券，下列有關(guān)該公司資產(chǎn)額的表述中，符合《證券法》規(guī)定公開發(fā)行公司債券條件的是（）。

4.甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺化工設(shè)備，購貨合同約定，化工設(shè)備的總價款為6000萬元(假定不考慮增值稅)，款項分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費用54萬元，設(shè)備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6％。該化工設(shè)備預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用500萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。(P/A，6％，4)=3.4651，該固定資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

5.關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價值計量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不考慮其后續(xù)公允價值變動

C.應(yīng)按結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的賬面價值計量

D.應(yīng)按結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量

6.

第

4

題

未來公司2009年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計提折舊32萬元，2008年應(yīng)計提折舊128萬元。未來公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定未來公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定對于應(yīng)扣未扣的費用，稅法上不允許稅前扣除，不考慮其他因素。未來公司2009年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

7.

第

3

題

公司庫存甲材料50噸，賬面余額60萬元，專用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。預(yù)計可產(chǎn)A產(chǎn)品100臺，生產(chǎn)加工成本共計132萬元。A產(chǎn)品不含稅市場售價為每臺2.1萬元，估計每售出一臺產(chǎn)品公司將發(fā)生相關(guān)費用0.3萬元。則期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.210B.78C.60D.48

8.2013年1月3日，甲公司以一項固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))作為對價，取得乙公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司付出的該項同定資產(chǎn)原價為5600萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價值為4000萬元。取得該項投資時，乙公司所有者權(quán)益賬面價值為11000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。取得該項股權(quán)投資過程中甲公司另發(fā)生手續(xù)費等100萬元。雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司取得該項股權(quán)投資時影響2013年度的利潤總額為（）萬元。A.700B.-600C.100D.200

9.某商場系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％。2012年春節(jié)期間為進行促銷，該商場規(guī)定購物每滿200元積l0分(每一積分的公允價值為1元)，不足200元部分不積分，積分可在一年內(nèi)使用。某顧客購買了售價為5850元(含增值稅稅額850元)、成本為4000元的服裝，預(yù)計該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購物，商場應(yīng)確認(rèn)的收人為（）元。

A.4707.5B.4710C.4750D.5000

10.甲公司2013年度財務(wù)報表于2014年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。2013年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，當(dāng)日已因乙公司財務(wù)狀況惡化而對其計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2014年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請破產(chǎn)，應(yīng)收乙公司賬款預(yù)計全部無法收回。不考慮所得稅等其他相關(guān)因素，上述日后事項對2013年未分配利潤的影響金額是（）萬元。

A.一180B.一1620C.一1800D.一2000

11.甲公司2011年8月20日取得一項交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

12.下列各項中，屬于民間非營利組織的會計要素的是（）

A.支出B.利潤C.凈資產(chǎn)D.所有者權(quán)益

13.

第

2

題

A企業(yè)2004年4月1日從二級市場購入B公司2003年2月1日發(fā)行的每張面值100元、票面利率6%、3年期、到期還本分期付息的債券1000張作為長期投資，實際支付的價款110000元，另支付相關(guān)稅費200元（金額較?。?，B公司因故尚未支付已到付息期的利息。該債券每年付息一次，付息日為每年的2月1日。A企業(yè)購入該債券的初始投資成本為（）元。

A.110200B.103000C.104200D.104000

14.甲公司應(yīng)收乙公司賬款2250萬元，由于乙公司無力償付該應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙公司以普通股450萬股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，每股市價（即收盤價格）4.5元，甲公司對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備100萬元，甲公司收到的股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用20萬元。下列有關(guān)債務(wù)重組會計處理的表述中，不正確的是（）

A.甲公司確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為2025萬元

B.甲公司支付的交易費用20萬元計入投資收益

C.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失125萬元

D.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得125萬元

15.A公司適用的所得稅稅率為25％，采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。A公司于2016年12月31日外購一棟房屋并于當(dāng)日用于對外出租。該房屋的成本為1500萬元，預(yù)計使用年限為20年。該項投資性房地產(chǎn)在2017年12月31日的公允價值為1800萬元。假定稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，折舊年限為20年；A公司2016年年末遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。假定各年稅前會計利潤均為1000萬元。不考慮其他因素，2017年12月31日，A公司有關(guān)所得稅的會計處理表述中，不正確的是（）。

A.2017年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為93．75萬元

B.2017年遞延所得稅收益為93．75萬元

C.2017年應(yīng)交所得稅為156．25萬元

D.2017年確認(rèn)所得稅費用為250萬元

16.第

1

題

按照建造合同的規(guī)定，下列哪些不屬于合同收入的內(nèi)容（）。

A.合同中規(guī)定的初始收入B.因合同變更形成的收入C.從客戶得到的贊助收入D.因索賠形成的收入

17.遠(yuǎn)航公司主要從事各種設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2013年3月遠(yuǎn)航公司發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）以舊換新方式銷售甲設(shè)備300臺，每臺售價1萬元，同時購回舊設(shè)備50臺，每臺成本0.2萬元；（2）現(xiàn)款銷售乙設(shè)備50臺，總價款為i00萬元；（3）銷售需要安裝的丙設(shè)備2臺，總價款為30萬元，安裝程序比較簡單；（4）銷售附有退貨條件的新研制丁設(shè)備10臺，總價款為20萬元，退貨期為6個月，退貨的可能性難以合理估計。以上售價、價款均不含增值稅，則2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬元。

A.430B.450C.420D.400

18.大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷20萬元。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.260C.130D.390

19.

第

20

題

某企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價15萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.25元人民幣，投資合同約定匯率為1美元＝8.20元人民幣，另發(fā)生運雜費1.5萬元人民幣，進口關(guān)稅3.75萬元人民幣，安裝調(diào)試費2.25萬元人民幣，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.123B.127.5C.130.5D.131.25

20.2018年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%，利息于每年年末支付，實際年利率為4%。則2018年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元

A.18000B.18652C.18800D.18948

二、多選題(20題)21.

第

19

題

按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定為閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)的有（）。

A.國有土地有償使用合同未規(guī)定動工開發(fā)建設(shè)日期，自國有土地有償使用合同生效之日起滿1年未動工開發(fā)建設(shè)的

B.建設(shè)用地批準(zhǔn)書未規(guī)定動工開發(fā)建設(shè)日期，自土地行政主管部門建設(shè)用地批準(zhǔn)書頒發(fā)之日起滿1年未動工開發(fā)建設(shè)的

C.已動工開發(fā)建設(shè)但開發(fā)建設(shè)的面積占應(yīng)動工開發(fā)建設(shè)總面積不足三分之一且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開發(fā)建設(shè)連續(xù)滿1年的

D.已動工開發(fā)建設(shè)但已投資額占總投資額不足25%且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開發(fā)建設(shè)連續(xù)滿1年的

22.

23.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的－般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤表項目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.在對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相－致

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權(quán)益變動表中當(dāng)期計提的盈余公積可以采用當(dāng)期平均匯率折算

24.在具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)或者換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理說法正確的有（）。

A.如果換出的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，則換出的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面價值和公允價值之間的差額計入營業(yè)外收支

B.如果換出的是企業(yè)持有的存貨，則需要按公允價值確認(rèn)收入，同時按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果換出的資產(chǎn)是可供出售金融資產(chǎn)，則可供出售金融資產(chǎn)賬面價值和公允價值之間的差額，確認(rèn)資本公積

D.如果換出的資產(chǎn)是投資性房地產(chǎn)，則投資性房地產(chǎn)的賬面價值和公允價值之間的差額計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出

25.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)期滿后確認(rèn)收入

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

C.與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)；成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

26.企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會計處理表述中，正確的有()。

A.行權(quán)日，將實際支付給職工的現(xiàn)金計入所有者權(quán)益

B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認(rèn)當(dāng)期成本費用

C.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價值變動計入當(dāng)期損益

D.授予日，對立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價值確認(rèn)當(dāng)期成本費用

27.注銷稅務(wù)登記的范圍包括（）。

A.被吊銷營業(yè)執(zhí)照B.資不抵債破產(chǎn)C.新設(shè)立企業(yè)D.因經(jīng)營期限屆滿而自動解散

28.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有()。A.A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

29.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（）。

A.在資本化期間內(nèi)，因外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，不能資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計算不與資產(chǎn)支出相掛鉤

D.在資本化期間內(nèi)，外幣借款的匯兌差額均可資本化

30.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關(guān)稅費

31.科海股份有限公司（以下簡稱科海公司）2013年度財務(wù)報告于2014年2月20日批準(zhǔn)報出?？坪９景l(fā)生的下列事項中，必須在其2013年度財務(wù)報表附注中披露的有()。

A.2013年11月1日，從科海公司董事持有51％股份的公司購貨800萬元

B.2014年1月20日，科海公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元

C.2014年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費用的借款利息0.10萬元(金額較小)誤計入在建工程

D.2014年2月1日，科海公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元，從而持有該網(wǎng)絡(luò)公司50％的股份

32.下列各項，會引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化的有（）A.經(jīng)營收入B.事業(yè)收入C.上繳上級支出D.應(yīng)繳財政專戶款

33.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

34.對于房地產(chǎn)銷售的處理，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)房地產(chǎn)建造協(xié)議條款和實際情況，判斷收入確認(rèn)應(yīng)適用的會計準(zhǔn)則

B.如果房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計的主要結(jié)構(gòu)要素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認(rèn)收入

C.如果房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認(rèn)收入

D.如果房地產(chǎn)購買方影響房地產(chǎn)設(shè)計的能力有限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)銷售商品收入的原則確認(rèn)收入

35.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

36.

第

16

題

在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失

B.貸款及應(yīng)收款項的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失

D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失

E.活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資

37.在債務(wù)重組的會計處理中，以下說法中正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.無論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關(guān)稅費之和的差額計入當(dāng)期損益

38.甲公司因無法償還乙公司4000萬元貨款，于2011年8月1日與乙公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價為2800萬元。乙公司已對該應(yīng)收賬款計提了360萬元壞賬準(zhǔn)備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有

A.債務(wù)最組日為2011年8月1日

B.甲公司計入資本公積(股本溢價)的金額為1100萬元

C.甲公司計人股本的金額為1700萬元

D.乙公司計入營業(yè)外支出的金額為1200萬元

39.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

40.關(guān)于金融資產(chǎn)減值測試的說法，不正確的有（）

A.對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨進行減值測試，也可以包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試

B.原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回時，轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本

C.單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進行減值測試

D.對于已包括在某金融資產(chǎn)組合中的某項特定資產(chǎn)，一旦有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)與組合中的其他資產(chǎn)一起確認(rèn)減值損失

三、判斷題(20題)41.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊，在計算時都應(yīng)當(dāng)考慮其凈殘值的問題。（）

A.是B.否

42.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

43.

第

30

題

購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）

A.是B.否

45.在借款費用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計人所建造資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

46.企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。（）

A.是B.否

47.第

27

題

長期股權(quán)投資期末應(yīng)按按公允價值計量。（）

A.是B.否

48.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護設(shè)備時，應(yīng)借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

51.

第

27

題

年度終了，事業(yè)結(jié)余科目均不能有余額。（）

A.是B.否

52.企業(yè)計提了存貨跌價準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備。如果按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯誤

53.民間非營利組織的會計核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項可以采用收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

54.合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)包括在使用壽命中。()

A.是B.否

55.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足“交換具有商業(yè)實質(zhì)”和“換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠地計量”兩個條件時，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

56.企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出的全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，補償金額在基本確定收到時，可以作為一項資產(chǎn)單獨確認(rèn)，同時應(yīng)抵減預(yù)計負(fù)債。（）

A.是B.否

57.企業(yè)在日?；顒又邪凑展潭ǖ亩~標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)該收到的金額計量；不確定的或者在非日?；顒又腥〉玫恼a助，應(yīng)按照實際金額計量。（）

A.是B.否

58.

第

31

題

對長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，只要采用權(quán)益法核算，就應(yīng)該納入合并會計報表的合并范圍。（）

A.是B.否

59.對于共同控制資產(chǎn)在經(jīng)營、使用過程中發(fā)生的費用，包括有關(guān)直接費用以及應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的共同控制資產(chǎn)發(fā)生的折舊費用、借款利息費用等，合營備方應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議的約定確定應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的部分．作為本企業(yè)的費用確認(rèn)。（）

A.是B.否

60.在合并利潤表中，“歸屬于母公司所有者的凈利潤”與“少數(shù)股東損益”之和等于合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司2012年和2013年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。

(4)編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(5)計算A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計算2013年合并報表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

62.

63.計算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

64.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計在未來期間保持不變。甲公司已按2014年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10％提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對與2014年度財務(wù)報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其會計處理進行檢查，有關(guān)資料如下：

資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應(yīng)按每件不合增值稅的固定價格600元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費；代銷售期限為6個月，代銷售期限結(jié)束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為24萬元，增值稅稅額為4．08萬元。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費1．2萬元后的凈額26．88萬元與乙公司進行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時產(chǎn)生。甲公司2014年對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處理(單位：萬元)：

借：應(yīng)收賬款60

貸：主營業(yè)務(wù)收入60

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：庫存商品50

借：銀行存款26．88

銷售費用1．2

貸：應(yīng)收賬款24

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4．08

資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)期為12個月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元(均為開發(fā)人員薪酬)，該合同的結(jié)果能夠可靠估計，預(yù)計還將發(fā)生350萬元的成本。2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點決定通過對已完工作的測量確定完工進度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的完工進度為10％。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司2014年對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處理(單位：萬元)

借：銀行存款40

貸：主營業(yè)務(wù)收入40

借：勞務(wù)成本50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：勞務(wù)成本50

資料三：2014年6月5日，甲公司申請一項用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國家級研發(fā)補貼。申請書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進行研發(fā)，期限24個月，預(yù)計研發(fā)支出為1200萬元(其中計劃自籌600萬元，申請財政補貼600萬元)；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2014年6月15日，有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請，同意給予補貼款600萬元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2014年12月31日該項目還處于研發(fā)過程中，預(yù)計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司2014年7月1日對上述財政補貼業(yè)務(wù)進行了如下會計處理(單位：萬元)

借：銀行存款600

貸：營業(yè)外收入600

要求：

(1)判斷甲公司對委托代銷業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

(2)判斷甲公司對軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

(3)判斷甲公司對財政補貼業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售價格(市場價格)均不含增值稅額。甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下：(1)6月2日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品。合同約定：該批產(chǎn)品的銷售價格為600萬元，貨款自貨物運抵乙公司并經(jīng)驗收后6個月內(nèi)支付。6月20日，甲公司將A產(chǎn)品運抵乙公司并通過驗收。該批產(chǎn)品的實際成本為560萬元，已計提跌價準(zhǔn)備40萬元。至12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回。經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付甲公司到期的貨款。根據(jù)乙公司年末的財務(wù)狀況，甲公司預(yù)計上述應(yīng)收乙公司貨款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬元。(2)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于11月30日前提供B產(chǎn)品；該產(chǎn)品的銷售價格為1000萬元，丙公司應(yīng)于合同簽訂之日支付600萬元，余款在B產(chǎn)品交付并驗收合格時支付。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的600萬元款項。11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運抵丙公司，丙公司對該產(chǎn)品進行驗收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失。當(dāng)日，甲公司同意在銷售價格上給予1％的折讓，并按照減讓后的銷售價格開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的實際成本為780萬元。(3)12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年500萬元，合計2500萬元，成本為1500萬元。銷售當(dāng)日收到增值稅額340萬元存人銀行。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為2000萬元。(4)10月20日，甲公司與戊公司達成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬元現(xiàn)金換入戊公司一宗土地使用權(quán)。10月28日，甲公司將C產(chǎn)品運抵戊公司并向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時以銀行存款支付補價120萬元；戊公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交給甲公司，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬元，至2012年9月30日已計提跌價準(zhǔn)備60萬元，市場價格為720萬元；換入土地使用權(quán)的公允價值為962．40萬元。甲公司對取得的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開工建造。要求：

就資料(1)至(3)所述的交易或事項，編制甲公司2012年相關(guān)會計分錄。

參考答案

1.B【解析】甲、乙公司的合并為同一控制下進行，因此甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資成本時應(yīng)以乙公司2014年3月1日的所有者權(quán)益賬面價值為基礎(chǔ)。初始投資成本=2500×60=1500(萬元)，購買時支付的稅費計入當(dāng)期損益。相關(guān)賬務(wù)處理如下。

借：長期股權(quán)投資——乙公司15000000

管理費用300000

資本公積——股本溢價3000000

貸：銀行存款18300000

2.B2013年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100-100=0.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。

3.D本題考核有限責(zé)任公司發(fā)行公司債券的條件。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司公開發(fā)行公司債券，其凈資產(chǎn)不得低于6000萬元。

4.D解析：本題考核對于分期付款購入固定資產(chǎn)和棄置費用的核算。分期付款購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，對于棄置費用應(yīng)按照預(yù)計的棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。所以該固定資產(chǎn)的入賬價值=1500×3．4651+54+300=5551．65(萬元)。

5.D【答案】D

【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量，確認(rèn)相關(guān)成本費用和應(yīng)付職工薪酬。

6.C2009年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=(32+128)×(1-10%)=144(萬元)。

7.D可變現(xiàn)凈值=2.1×100-132-0.3×100=48(萬元)。

8.C【答案】C

【解析】影響金額=固定資產(chǎn)處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(萬元)。

9.B【答案】B

【解析】授予獎勵積分的公允價值(取整數(shù))=5850／200×l0×1=290(萬元)，因該顧客購物，商場應(yīng)確認(rèn)的收入=5000—290=4710(萬元)。

10.B減少未分配利潤的金額=（2000-200）×（1-10％）=1620（萬元）。

11.A對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會計期末的計稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)的公允價值變動損益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

12.C選項ABD不屬于，選項C屬于，民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素：反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素包括收入和費用。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.DA企業(yè)購入該債券的初始投資成本為110000一(1000×100×6%)=104000(元)。因200元的相關(guān)稅費較小，直接計入投資收益，不計入初始投資成本;2004年2、3兩月的利息屬于實際支付的價款中包含的未到付息期的利息，應(yīng)計入初始投資成本，并在“長期債權(quán)投資一債券投資(應(yīng)計利息)”明細(xì)科目單獨反映。

14.D選項D，乙公司確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝2250－450×4．5＝225(萬元)。

15.B2017年年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝1800萬元，計稅基礎(chǔ)＝1500－1500／20＝1425(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異＝1800－1425＝375(萬元)，2017年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝375×25％＝93．75(萬元)，2017年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝93．75(萬元)，2017年年末確認(rèn)遞延所得稅費用＝93．75－0＝93．75(萬元)；2017年應(yīng)交所得稅＝[1000－(1800－1500)－1500／20]×25％＝156．25(萬元)；2017年所得稅費用＝156．25＋93．75＝250(萬元)。

16.C合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收人；(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收人。

17.A2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=300×1+100+30=430（萬元）。

18.D大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價值=280-20=260(萬元)，計稅基礎(chǔ)=260×150％=390(萬元)。

19.D設(shè)備入賬價值＝15×8.25+1.5+3.75+2.25＝131.25萬元

20.B2018年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本=18800+18800×4%－18000×5%=18652（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.ABCD

22.AB

23.AC選項A，利潤表的收入和費用項目應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或與即期匯率近似的匯率折算；“未分配利潤”項目的金額是通過報表項目的勾稽關(guān)系倒擠得出的，不需要進行折算，故選項C不正確；選項D，所有者權(quán)益變動表中的“盈余公積”項目，可以采用發(fā)生時的即期匯率折算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算，當(dāng)期平均匯率屬于近似匯率的－種。

24.AB選項C，應(yīng)計入投資收益；選項D，應(yīng)按公允價值確認(rèn)收入，同時按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。

25.BC包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，選項A錯誤；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)全額確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，選項D錯誤。

26.CD模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，應(yīng)付職工薪酬的公允價值變動計入當(dāng)期損益，選項C正確;對立即可行權(quán)的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)當(dāng)期成本費用，選項D正確。

27.ABD解析：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形的，應(yīng)在向工商行政管理等機關(guān)辦理注銷登記前或自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。C選項應(yīng)該為辦理開業(yè)稅務(wù)登記。

28.AC解析：企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

29.ABC選項D，外幣一般借款的匯兌差額不能資本化。

30.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值及投資時的相關(guān)稅費作為長期股權(quán)投資的成本，選項A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，選項C不正確。

31.ABD【答案】ABD

【解析】選項A屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的重大的非調(diào)整事項，應(yīng)披露；選項C屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的非重大會計差錯，不需在財務(wù)報表附注中披露。

32.BC事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。

選項A不引起變化，選項B引起變化，期末，事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余；

選項C引起變化，期末，事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)支出、其他支出科目下各非財政非專項資金支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余；

選項D不引起變化，應(yīng)繳財政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金，不會引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化。

綜上，本題應(yīng)選BC。

事業(yè)單位收入、支出的結(jié)轉(zhuǎn)

33.BD固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

34.ABCD

35.ABC選項D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值應(yīng)以該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)來確定。

36.CE可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

37.AD解析：本題考核債務(wù)重組的會計處理。選項B，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失；選項C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時。債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關(guān)稅費之和的差額，直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

38.BC【答案】BC

【解析】選項A，債務(wù)重組日為2011年11月1日；選項D，乙公司計入營業(yè)外支出的金額=4000-360-2800=840(萬元)。

39.ACD【答案】ACD

【解析】無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，選項B錯誤。

40.CD選項AB說法正確；選項C說法錯誤，單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進行減值測試，單獨測試確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進行減值測試；

選項D說法錯誤，對于已包括在某金融資產(chǎn)組合中的某項特定資產(chǎn)，一旦有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)將其從組合中區(qū)分出來，單獨確認(rèn)減值損失。

綜上，本題應(yīng)選CD。

41.N在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提折舊是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

42.Y

43.Y

44.Y資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，即資產(chǎn)組各項資產(chǎn)的構(gòu)成通常不能隨意變更。

因此，本題表述正確。

45.Y對于專門借款而言，應(yīng)是在資本化期問內(nèi)按照專門借款的利息費用扣除該期間閑置資金進行投資所獲得的投資收益或利息收入來確認(rèn)資本化金額，而不需要和資產(chǎn)支出相掛鉤。

46.Y

47.N長期股權(quán)投資核算采用的是歷史成本計量屬性

48.N交易性金融資產(chǎn)與其他類別金融資產(chǎn)之間不能重分類。

因此，本題表述錯誤。

49.N

50.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護設(shè)備時，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時按相同金額沖減專項儲備，借記“專項儲備”科目，貸記“累計折舊”科目。

51.Y

52.N按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備。

53.N民間非營利組織會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

54.Y

55.N答案】×

【解析】當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足“交換具有商業(yè)實質(zhì)”和“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量”兩個條件時，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計人當(dāng)期損益。

56.N如果企業(yè)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補償，此補償金額只有在基本確定能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)（其他應(yīng)收款），而不能作為預(yù)計負(fù)債金額的扣減，并且確認(rèn)的補償金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值。

因此，本題表述錯誤。

57.Y【解析】企業(yè)在日?；顒又邪凑展?/p>

定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的金額計量；不確定的或者在非日?；顒又械玫恼a助，應(yīng)按實際收到的金額計量。題目說法正確。

58.N只有達到控制，才能納入合并范圍。

59.Y【解析】題目的表述正確。

60.Y合并利潤表中，合并凈利潤=歸屬于母公司所有者的凈利潤+少數(shù)股東損益。

61.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資—成本5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長期股權(quán)投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長期股權(quán)投資的賬面價值為2500萬元大于原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元(8000×30％)之間的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬元)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整300

貸：荔余公積30

利潤分配—未分配利潤270

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間資本公積變動為36萬元(120×30％)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整270[(920—20)×30％]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30％)

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整