注稅稅法二魔豆教育00零基礎0602全24講義

企業(yè)所得稅的構成事業(yè)單位：農牧、文化、咨詢、教育等方面事業(yè)單位（如：組織考試收入、出租考場事業(yè)單位：農牧、文化、咨詢、教育等方面事業(yè)單位（如：組織考試收入、出租考場社會團體：中國僑商投資企 、中國鋼鐵工 等（如：會員費、活動基金和外國企業(yè)主體其他取得收入的組織（境內企業(yè)（國有、集體、私營 制企業(yè)所得稅的構成有來源于境內所得的企業(yè)或組境內依法成立的企業(yè)（法人有來源于中國境內所得的企體現為無限的納稅義務（外（1）體現為有限的納稅義務（境內（2）來源于，但與境內機構、場所有實際聯系體現為無限的納稅義務（外（1）體現為有限的納稅義務（境內（2）來源于，但與境內機構、場所有實際聯系（3）1.2.20%（第三節(jié)居民企業(yè)應納稅額的計＝會計利潤＋（納稅調增項目－納稅調減項目【例題】（2013.單選題）2012年12月甲飲料廠給職工果汁和當月外購的取暖器為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外為25萬元；取暖器的購進價格為10萬元。根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，該廠上述福利應確認的收入是（）萬元。（一）商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和轉移給購貨方■方接受商品及安裝和檢驗完購符合（1）例：甲公司把多余的A缺少原料，經過溝通，又把賣給乙公司的A例：甲公司把A10并同時約定乙公司在獲得A12元的價格把A2形式8折。201412300105%203%20特點認2014712050%20147120【例題】華泰商場2014年7月1日推出買送一塊原裝電池的活動，其中的價格為1500元，電池的價格為500元。當月，該商場共銷售了100臺并送了100塊電池，共取得收入150000元。請確認當期和電池的收入。提供勞務收入的一般確認條件：提供勞務的結果能可靠估計的，應采用完工進度法（完工當期成本＝序號①②相關的或商業(yè)行為出現于公眾面前時確認收入的制作費，應根據制作的完工進度確認收入③④例：買電腦送2年的費，共收取價款5500元，其中電腦5000元2年的費500元⑤⑥只有會籍，其他服務或商品另的，取得該會員費時確認收入⑦⑧收入確認時間：確確認時間：合同約定的承租人應付的日期確認確認時間：實際收到捐贈資產的日期確認（收付實現制）（二）12（二）確認時間：合同約定的收款日他勞務等，持續(xù)時間12確定收入的有（）。①屬于的資產，按企業(yè)同類資產同期銷價確定②屬于外購的資產，不以銷售為目的，且后在一個納稅年度內處置的，可按價確定二、免免入屬于企業(yè)所得稅征稅對象，但給予免稅政策（一）（二）注意：這里的投資收益來自于稅后利潤，已被征過稅，所以這里免稅注意：上述1和2中的收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開并上市流通的不足12個月登記管理機關轉贈給與該組織性質、相同的組織，并向社會公告投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財三、不征入（來自于財政的收入不征入不屬于企業(yè)所得稅征稅對象，不涉及征稅（一）（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性、性基符合權限的性基金和行政事業(yè)性屬于不征入性基金：或財政部批準。行政事業(yè)性：由和省、、直轄市及其財政、價格主管部門批準。注意：企業(yè)繳納的不符合上述管理權限設立的基金、，不得在計算應納稅所得額時扣（三）規(guī)定的其他不征入——具有專項用途的由批準的財政性符合下列條件的財政性準予作為不征入：企業(yè)能夠提供規(guī)定專項用途的撥付文件財政部門或其他撥付的部門對該有專門的管理辦法或具體管理要求企業(yè)對該以及以該發(fā)生的支出單獨進行核算四、扣除項（一）費用：銷售費用（如：費）、用（如：業(yè)務招待費）、財務費用（如：利息支注意：不包括，因為是價外稅企業(yè)發(fā)生的損失減除責任人賠償和賠款后的余額，依照規(guī)定扣除（三）“合理的工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際給員工的工資薪金職工總數220人，全年實際工資總額為200萬元，已列支②為職工衛(wèi)生、生活、住房、交通等所的各項補貼和非貨幣利，包括企業(yè)向職工費補貼、職工防暑降溫費、職工補貼、救濟費、職工經費補貼、職工交通補貼等⑤發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬費、費、安家費、探親假路費等2%的部分不得扣除。職工總數220人，全年實際工資總額為200萬元，已列支。企業(yè)列支工會經費2萬元，并取得《工會經費收入收據》。2補充養(yǎng)老費（企業(yè)年金）、補充醫(yī)療費，分別在不超過職工工資總5%標準內的，準予扣除；超過部分，不得扣除企業(yè)列支補充養(yǎng)老費12萬元、補充醫(yī)療費8萬元。請計算企業(yè)當期可以扣除的補充養(yǎng)老費、補充醫(yī)療費財產（企業(yè)為本企業(yè)支付的財產準予扣人身安全險（特種職工為本企業(yè)特種職工支付的人身安全險及相關準予扣其他（為個人支付的除上述情況外，為個人支付的商業(yè)不得扣6%，60職工借款。具體借款情況為：（同期銀行利率為『答案及解析』向乙公司借款，利息費用扣除標準=2000*6%=120140A=10*6%=0.60.80.6關聯企業(yè)是指在、經營、購銷和其他利益等方面存在控制關系的企業(yè)易活動符合獨立原利息支出按上述（2）a.利息支出不超過按上述（2）上述比例：金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)，為2：1債權性投資：如債券、借款等單純還本付息的投資權益性投資：如等長期持有權益的投資例：D200；20131D10%C8%）60040032例：D司當年接受的全部權益性投資200萬元；20131D司以10%年利率從C公司借款600萬元且是唯一的借款。（假設C公司為非金融企業(yè)；D公司能按提供資料證明與C公司沒有關聯關系；銀行同期利率8%）『答案及解析』沒有關聯關系，只有一個限定標準，就是過銀行同期利率年按權責發(fā)生制原則計提了利息支出120萬元，全部計入“財務費用”科目借方1：60%2：（營業(yè)）銷售（營業(yè)）收入＝例：（單選題）某生產企業(yè)（居民企業(yè)）為一般，2013年銷售產品取得不含稅銷售額5000萬元，債券利息收入200萬元（其中國債利息收入50萬元），發(fā)生用800萬元，其務招待費80萬元，銷售費用1400萬元，該企業(yè)2013年度所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費用為（）萬元。 『正確答案』對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)注意：籌建期間的業(yè)務招待費只有單一扣除標準序號1此期間發(fā)生的費和業(yè)220111120151231傳費支出為200萬元，請問該公司可以稅前扣除的費和業(yè)務宣傳費是多少？（1）費必須同時符合以下條件通過一定的（2）費與贊助支出的區(qū)費金額合計（）萬元。 『正確答案』10萬（萬元），142企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出（如：手套、防暑降溫用品），準予扣除手續(xù)費、傭金：企業(yè)委托其他主體完成某項業(yè)務而支付的勞務例：（計算題）2013400300（）萬元。股息所得=300×30%=60予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得5。五、不得扣除的項罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指國家有關法律、規(guī)定，被有關部門處例：某企業(yè)因銷售的貨物存在設計缺陷，按合同約定需要支付給方罰金5萬元。請問該罰贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非性質贊助支出。核定的準備金支出，是不符合財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風注意：并不是所有企業(yè)的準備金都不允許扣除，比如企業(yè)按財政部門的相關規(guī)定提企業(yè)之間支付的、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)（一）稅法認可的虧損（以下簡稱“虧損虧損＝（收入總額－不征入－免入－各項扣除（二）年甲企業(yè)應納的企業(yè)所得稅。（企在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的。七、主要資產的稅務處理（一）（二）序號1234捐贈、投資、非貨幣性資產交換、1.2.3.4.5.6.7.下列固定資產，不得計算折舊扣除的有（）?！敬鸢浮浚?）（2）（3）直20飛機、火車、輪船以外的工具，為4年3（三）注：無形資產的計稅基礎同固定資產的處理完全相同序號123捐贈、投資、非貨幣性資產交換、（一）（二）程理（一）（二）程理九、一般方式下應納稅額計例：（綜合計算題）假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2013銷售稅金160萬元（含120萬元）元，支付滯納金6萬元）。會計利潤＝1、費和業(yè)務宣傳4、滯納十、居民企業(yè)核定征收應納稅額的計（一）具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：依照法律、行政的規(guī)定可以不設置賬簿的依照法律、行政的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的雖設置賬簿，但賬目或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬（二）應根據具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的，核定應稅所得率或者核定通過合理方法，能計算和推定收入總額或成本費用總額的2、采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算如下：或＝成本（費用）支出額÷（1）×法查實成本費用，采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2013年該廠應繳納企業(yè)所得稅（）第四節(jié)非居民企業(yè)應納稅額的計算1股息