企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性

一、經(jīng)理人需掌握哪些財(cái)務(wù)知識(shí)1.認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性

2.熟悉會(huì)計(jì)語言詞匯3.懂得會(huì)計(jì)語言規(guī)則及原則4.了解會(huì)計(jì)語言載體5.讀懂財(cái)務(wù)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作與管理

李拓陶第一頁，共三十三頁。11.認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性我國(guó)新《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，一旦企業(yè)的財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)了問題，首先應(yīng)該追究企業(yè)經(jīng)理人的責(zé)任，企業(yè)經(jīng)理人不能以不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為由推脫責(zé)任。

從社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)來看，不懂得財(cái)務(wù)知識(shí)的經(jīng)理人，很難把握企業(yè)發(fā)展的脈搏，也不可能成為一名優(yōu)秀的企業(yè)管理者。

第二頁，共三十三頁。2財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性

《經(jīng)濟(jì)周刊》曾在其頭版頭條對(duì)了解財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性進(jìn)行了報(bào)道。1996年11月25日出版的該雜志上刊載了為提高董事會(huì)成員專業(yè)水平而頒布的公司董事聯(lián)合會(huì)的新指南，其中指出：“公司董事應(yīng)該知道怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，應(yīng)該了解財(cái)務(wù)比率的使用方法和其他業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的指標(biāo)。”

第三頁，共三十三頁。3經(jīng)理人應(yīng)該了解和掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)主要有：

財(cái)務(wù)報(bào)告的組成；財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系；會(huì)計(jì)報(bào)表的種類，弄清有哪些會(huì)計(jì)報(bào)表，需要閱讀哪些會(huì)計(jì)報(bào)表；六大會(huì)計(jì)語言要素的基本內(nèi)涵，為閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表作好會(huì)計(jì)知識(shí)準(zhǔn)備；會(huì)計(jì)報(bào)表的作用及可提供的會(huì)計(jì)信息；會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)；會(huì)計(jì)報(bào)表各會(huì)計(jì)項(xiàng)目的含義和內(nèi)容；第四頁，共三十三頁。4經(jīng)理人應(yīng)該了解和掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)主要有：掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀重點(diǎn)，不同的會(huì)計(jì)報(bào)表在閱讀時(shí)可以根據(jù)自身的需要，確定自己應(yīng)重點(diǎn)了解和掌握的會(huì)計(jì)信息；應(yīng)善于進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的分析，正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展前景；能夠閱讀審計(jì)報(bào)告，了解審計(jì)報(bào)告意見類型及含義；了解會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，知道要承擔(dān)的會(huì)計(jì)法律責(zé)任；了解當(dāng)企業(yè)資金緊缺時(shí)，如何籌集資金；當(dāng)企業(yè)有盈余資金時(shí)，如何投放和運(yùn)營(yíng)資金。

第五頁，共三十三頁。5自由回答:作為企業(yè)管理人員，您認(rèn)為需要掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)中最重要的是哪一方面？請(qǐng)根據(jù)您的經(jīng)歷和實(shí)踐談?wù)勀目捶?。第六頁，共三十三頁?2.熟悉會(huì)計(jì)語言詞匯會(huì)計(jì)是企業(yè)語言詞匯會(huì)計(jì)語言詞匯的類型

反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語言

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，即在會(huì)計(jì)語言中，要借助這三個(gè)詞來講述企業(yè)在某一特定時(shí)刻的狀況如何；在特定時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加所有者權(quán)益。即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

例如，月末的財(cái)務(wù)狀況如何，12月31日的財(cái)務(wù)狀況如何。它是一個(gè)在特定時(shí)點(diǎn)的信息，也有人說這組詞所要做的工作，就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“拍照片”。

第七頁，共三十三頁。7關(guān)于所有者權(quán)益第八頁，共三十三頁。8會(huì)計(jì)語言詞匯的類型反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語言

反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語言詞匯共有三個(gè)，即收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。從特點(diǎn)上來說，它們是“期間數(shù)”。必須是從某一個(gè)時(shí)點(diǎn)開始到某一個(gè)時(shí)點(diǎn)結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)。這三個(gè)詞，可以理解為：第一，是期間數(shù)；第二，實(shí)際上是給企業(yè)所做的“錄像”。參見利潤(rùn)表(損益表)第九頁，共三十三頁。9會(huì)計(jì)的作用第十頁，共三十三頁。103.懂得會(huì)計(jì)語言規(guī)則及原則會(huì)計(jì)信息應(yīng)遵循的語言規(guī)則

(1)《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的根本辦法，是由人大常委會(huì)批準(zhǔn)的。它是我國(guó)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的基本依據(jù)，具有高度強(qiáng)制性，在會(huì)計(jì)語言規(guī)則中它處于最高層次，居于核心地位，是其他會(huì)計(jì)語言規(guī)則制定的出發(fā)點(diǎn)。

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》是國(guó)務(wù)院頒布的關(guān)于會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)則。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》----由財(cái)政部頒布

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》----由財(cái)政部頒布

第十一頁，共三十三頁。113.懂得會(huì)計(jì)語言規(guī)則及原則會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的基本原則

（核算要求）第十二頁，共三十三頁。12(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制

權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)核算中最重要的一條原則。本期的收入，不管是否拿到錢，都應(yīng)該作為本期收入；凡是本期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管這筆錢有沒有付出，都應(yīng)作為本期費(fèi)用。反之，不屬于本期的收入，即使錢已經(jīng)拿到，也不能作為本期收入；凡不應(yīng)屬于本期費(fèi)用，即使錢都拿出去了，也不能作為本期費(fèi)用。

第十三頁，共三十三頁。13權(quán)責(zé)發(fā)生制案例假設(shè)某企業(yè)于2000年7月出租一臺(tái)設(shè)備，租期半年，但到2001年1月才收到租金，假定這筆租金收入共6000元，即每月1000元。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，出租設(shè)備的那一方，應(yīng)在每月末確認(rèn)未收取的現(xiàn)金收入1000元，而不必等到現(xiàn)金收到時(shí)才確認(rèn)，因?yàn)?，企業(yè)已享有收取這筆租金的權(quán)利。同樣，對(duì)設(shè)備租入方而言，它應(yīng)將這筆租入設(shè)備的費(fèi)用確認(rèn)為實(shí)際使用該設(shè)備的期間2000年7～12月的費(fèi)用。因?yàn)榇藭r(shí)這筆費(fèi)用的義務(wù)——支付設(shè)備租金——已經(jīng)形成。

第十四頁，共三十三頁。14(2)歷史成本原則

所謂歷史成本，就是企業(yè)取得活生產(chǎn)某物時(shí)實(shí)際支付的錢。比如說某公司在2000年花費(fèi)5000萬元購買一臺(tái)機(jī)床設(shè)備，這5000萬元就是該項(xiàng)資產(chǎn)的歷史成本。歷史成本原則就是基于歷史成本的基礎(chǔ)上，規(guī)定記錄各種經(jīng)濟(jì)物資以及記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生都必須采用歷史成本，一般不允許改動(dòng)。

第十五頁，共三十三頁。15(3)劃分資本性支出和收益性支出原則

所謂資本性支出就是指這項(xiàng)支出不僅僅是為本期而花的支出，也是為以后賺錢而花的。例如，企業(yè)購買一臺(tái)機(jī)床設(shè)備，這臺(tái)機(jī)床不會(huì)在本會(huì)計(jì)期就報(bào)廢，會(huì)一直用較長(zhǎng)時(shí)間。所謂收益性支出，就是為取得本期收入而花的錢。例如，購買原材料就是一個(gè)較好的例子。資本性支出是應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表，記做資產(chǎn)。而收益性支出直接計(jì)入損益表里，以反映當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果。

第十六頁，共三十三頁。164.了解會(huì)計(jì)語言載體第十七頁，共三十三頁。17會(huì)計(jì)憑證

《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)憑證有哪些要求①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。②原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。③記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料。

會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的四個(gè)原則①清晰性原則②經(jīng)濟(jì)性原則③有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部管理原則④統(tǒng)一性原則

第十八頁，共三十三頁。18會(huì)計(jì)帳簿

各單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置哪些法定會(huì)計(jì)賬簿①總賬，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、資本、費(fèi)用、成本、收入和成果等總括核算的資料。②明細(xì)賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。③日記賬，是各單位加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。④備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的。

第十九頁，共三十三頁。19登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求

登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求較多，其中有兩個(gè)值得非財(cái)務(wù)人員注意：一是正常記賬使用藍(lán)黑墨水，二是特殊記賬使用紅墨水。

會(huì)計(jì)賬簿的作用

?為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料。?反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和資金的增加或減少，從而保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資和資金的安全完整，防止弄虛作假，記假賬、編假表，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的情況。?考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。?編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表中所反映的數(shù)字是否真實(shí)、正確，與賬簿的記錄有著密切的關(guān)系。

第二十頁，共三十三頁。20會(huì)計(jì)報(bào)表

之所以要編制會(huì)計(jì)報(bào)表，是因?yàn)闀?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿是對(duì)每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的記錄，這些會(huì)計(jì)記錄比較分散，不能集中概括地說明企業(yè)的總體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不便于為管理層、決策者、股東以及財(cái)政、銀行、信貸等機(jī)構(gòu)提供必要的財(cái)務(wù)資料，這就需要通過會(huì)計(jì)報(bào)表來達(dá)到這一目的。

第二十一頁，共三十三頁。21會(huì)計(jì)報(bào)表的類別

第二十二頁，共三十三頁。225.讀懂財(cái)務(wù)報(bào)告根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該由三部分組成，即會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。

第二十三頁，共三十三頁。23資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息①企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源，也就是企業(yè)能夠動(dòng)用的資產(chǎn)，包括資金、設(shè)備、產(chǎn)品等。②企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)，也就是企業(yè)所欠的錢。③企業(yè)的償債能力，也就是企業(yè)是否具有到期還錢的能力。④企業(yè)所有者的權(quán)益，也就是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)權(quán)益的所有權(quán)。⑤企業(yè)未來的財(cái)務(wù)趨勢(shì)，也就是企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)。借助資產(chǎn)負(fù)債表，經(jīng)理人員可以了解企業(yè)在特定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本情況，分析、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞，以便做出經(jīng)營(yíng)管理決策。

第二十四頁，共三十三頁。24利潤(rùn)表提供的信息

①反映企業(yè)的各種收入，如產(chǎn)品銷售的收入。②反映企業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目，如產(chǎn)品成本、管理費(fèi)用。③反映企業(yè)損益情況，利潤(rùn)總額、購買債券或股票等的投資收益。④反映企業(yè)應(yīng)交所得稅和凈利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。通過利潤(rùn)表，讀表人可以分析判斷企業(yè)的盈利能力，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，確定利潤(rùn)分配的依據(jù)，并可以預(yù)測(cè)企業(yè)的盈利趨勢(shì)。

第二十五頁，共三十三頁。25利潤(rùn)分配表提供的信息

①反映企業(yè)當(dāng)年稅后利潤(rùn)。②反映企業(yè)可用于分配的利潤(rùn)。③反映企業(yè)在年末還沒有分配的利潤(rùn)。通過利潤(rùn)分配表可以了解和分析企業(yè)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積金、公益金以及利潤(rùn)結(jié)余方面的情況，詳細(xì)解剖企業(yè)凈利潤(rùn)的分配去向，并為判斷企業(yè)利潤(rùn)分配是否合理以及改善利潤(rùn)分配提供依據(jù)。

第二十六頁，共三十三頁。26現(xiàn)金流量表提供的信息①反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入、流出情況。②反映投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入、流出情況。③反映籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入、流出情況。通過現(xiàn)金流量表可以了解和分析企業(yè)現(xiàn)金收支對(duì)比、現(xiàn)金收支構(gòu)成及企業(yè)未來發(fā)展的可持續(xù)性等方面的情況，詳細(xì)解剖企業(yè)現(xiàn)金的收支情況及凈利潤(rùn)的質(zhì)量高低，并為判斷企業(yè)利潤(rùn)分配能否正常進(jìn)行提供依據(jù)。第二十七頁，共三十三頁。27會(huì)計(jì)報(bào)表附注

我國(guó)《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，編表的人還有一個(gè)義務(wù)，就是對(duì)報(bào)表中的內(nèi)容要做出解釋。例如關(guān)于報(bào)表的數(shù)字計(jì)算方法應(yīng)該解釋，對(duì)報(bào)表數(shù)字的構(gòu)成內(nèi)容也要解釋，報(bào)表閱讀者需要了解的情況都要做出詳細(xì)的說明，目的是為了幫助報(bào)表閱讀者進(jìn)一步了解報(bào)表中沒有反映清楚的一些信息。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了幫助理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目做出解釋。其主要內(nèi)容有：所用的主要會(huì)計(jì)政策；會(huì)計(jì)政策的變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的說明；財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報(bào)表需要說明的事項(xiàng)，這些都是投資者進(jìn)行分析和判斷時(shí)不可忽視的重要內(nèi)容。

第二十八頁，共三十三頁。28例：無錫慶豐股份有限公司2002年度報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容

①基本情況：介紹公司成立的基本情況，投資人持有股份，公司的生產(chǎn)和發(fā)展情況及其組織機(jī)構(gòu)等問題。②公司采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法：聲明公司是否執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)年度是怎么設(shè)計(jì)的，記賬貨幣幣種，記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則，企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、投資、收入等核算方法的介紹。③稅項(xiàng)：介紹稅種和稅率。④控股子公司及合營(yíng)企業(yè)：納入合并報(bào)表范圍的子公司情況。⑤母公司會(huì)計(jì)報(bào)表注釋。⑥關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。⑦或有事項(xiàng)。⑧承諾事項(xiàng)。⑨資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。第二十九頁，共三十三頁。29財(cái)務(wù)情況說明書

一個(gè)完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，需要對(duì)企業(yè)的一些財(cái)務(wù)狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、盈利情況、資金的使用情況等有個(gè)概括性的介紹。例如，今年的利潤(rùn)高于去年的利潤(rùn)，其原因可能是管理人員經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，也可能是國(guó)家政策的變化，比如會(huì)計(jì)政策發(fā)生變化(如改變折舊的方法)，而這些原因僅從兩年的會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字對(duì)比中很難分析到；再如，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值發(fā)生了變化，其原因可能是對(duì)資產(chǎn)的重新估價(jià)導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值變化，也可能是財(cái)產(chǎn)被盜、丟失。如果不給予特別的說明，亦難從會(huì)計(jì)報(bào)表中分析到。

第三十頁，共三十三頁。30舉例：上市公司年度報(bào)告的內(nèi)容

第三十一頁，共三十三頁。31請(qǐng)你回答：1、如果一個(gè)企業(yè)虧損，您認(rèn)為應(yīng)從哪些表中找原因？2、您常看財(cái)務(wù)報(bào)告書嗎？您認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告書的使用者通常有哪些？第三十二頁，共三十三頁。32內(nèi)容總結(jié)一、經(jīng)理人需掌握哪些財(cái)務(wù)知識(shí)。1996年11月25日出版的該雜志上刊載了為提高董事會(huì)成員專業(yè)水