企業(yè)財務(wù)報告的重要性

一、經(jīng)理人需掌握哪些財務(wù)知識1.認識財務(wù)報告的重要性

2.熟悉會計語言詞匯3.懂得會計語言規(guī)則及原則4.了解會計語言載體5.讀懂財務(wù)報告企業(yè)財務(wù)運作與管理

李拓陶第一頁，共三十三頁。11.認識財務(wù)報告的重要性我國新《會計法》規(guī)定，一旦企業(yè)的財務(wù)工作出現(xiàn)了問題，首先應(yīng)該追究企業(yè)經(jīng)理人的責任，企業(yè)經(jīng)理人不能以不懂會計業(yè)務(wù)為由推脫責任。

從社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢來看，不懂得財務(wù)知識的經(jīng)理人，很難把握企業(yè)發(fā)展的脈搏，也不可能成為一名優(yōu)秀的企業(yè)管理者。

第二頁，共三十三頁。2財務(wù)報告的重要性

《經(jīng)濟周刊》曾在其頭版頭條對了解財務(wù)報告的重要性進行了報道。1996年11月25日出版的該雜志上刊載了為提高董事會成員專業(yè)水平而頒布的公司董事聯(lián)合會的新指南，其中指出：“公司董事應(yīng)該知道怎樣閱讀資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表，應(yīng)該了解財務(wù)比率的使用方法和其他業(yè)績評價的指標?！?/p>

第三頁，共三十三頁。3經(jīng)理人應(yīng)該了解和掌握的財務(wù)知識主要有：

財務(wù)報告的組成；財務(wù)報告與會計報表的關(guān)系；會計報表的種類，弄清有哪些會計報表，需要閱讀哪些會計報表；六大會計語言要素的基本內(nèi)涵，為閱讀會計報表作好會計知識準備；會計報表的作用及可提供的會計信息；會計報表的結(jié)構(gòu)；會計報表各會計項目的含義和內(nèi)容；第四頁，共三十三頁。4經(jīng)理人應(yīng)該了解和掌握的財務(wù)知識主要有：掌握會計報表的閱讀重點，不同的會計報表在閱讀時可以根據(jù)自身的需要，確定自己應(yīng)重點了解和掌握的會計信息；應(yīng)善于進行會計信息的分析，正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況，預(yù)測企業(yè)的發(fā)展前景；能夠閱讀審計報告，了解審計報告意見類型及含義；了解會計法、會計準則和會計制度，知道要承擔的會計法律責任；了解當企業(yè)資金緊缺時，如何籌集資金；當企業(yè)有盈余資金時，如何投放和運營資金。

第五頁，共三十三頁。5自由回答:作為企業(yè)管理人員，您認為需要掌握的財務(wù)知識中最重要的是哪一方面？請根據(jù)您的經(jīng)歷和實踐談?wù)勀目捶?。第六頁，共三十三頁?2.熟悉會計語言詞匯會計是企業(yè)語言詞匯會計語言詞匯的類型

反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言

資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益，即在會計語言中，要借助這三個詞來講述企業(yè)在某一特定時刻的狀況如何；在特定時點上資產(chǎn)應(yīng)該等于負債加所有者權(quán)益。即：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

例如，月末的財務(wù)狀況如何，12月31日的財務(wù)狀況如何。它是一個在特定時點的信息，也有人說這組詞所要做的工作，就是給企業(yè)的經(jīng)濟活動“拍照片”。

第七頁，共三十三頁。7關(guān)于所有者權(quán)益第八頁，共三十三頁。8會計語言詞匯的類型反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言

反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯共有三個，即收入、費用、利潤。從特點上來說，它們是“期間數(shù)”。必須是從某一個時點開始到某一個時點結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費用，實現(xiàn)了多少利潤。這三個詞，可以理解為：第一，是期間數(shù)；第二，實際上是給企業(yè)所做的“錄像”。參見利潤表(損益表)第九頁，共三十三頁。9會計的作用第十頁，共三十三頁。103.懂得會計語言規(guī)則及原則會計信息應(yīng)遵循的語言規(guī)則

(1)《會計法》《會計法》是會計工作的根本辦法，是由人大常委會批準的。它是我國進行會計工作的基本依據(jù)，具有高度強制性，在會計語言規(guī)則中它處于最高層次，居于核心地位，是其他會計語言規(guī)則制定的出發(fā)點。

《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》是國務(wù)院頒布的關(guān)于會計工作的基本規(guī)則。

《企業(yè)會計準則》----由財政部頒布

《企業(yè)會計制度》----由財政部頒布

第十一頁，共三十三頁。113.懂得會計語言規(guī)則及原則會計應(yīng)遵循的基本原則

（核算要求）第十二頁，共三十三頁。12(1)權(quán)責發(fā)生制

權(quán)責發(fā)生制是會計核算中最重要的一條原則。本期的收入，不管是否拿到錢，都應(yīng)該作為本期收入；凡是本期應(yīng)該負擔的費用，不管這筆錢有沒有付出，都應(yīng)作為本期費用。反之，不屬于本期的收入，即使錢已經(jīng)拿到，也不能作為本期收入；凡不應(yīng)屬于本期費用，即使錢都拿出去了，也不能作為本期費用。

第十三頁，共三十三頁。13權(quán)責發(fā)生制案例假設(shè)某企業(yè)于2000年7月出租一臺設(shè)備，租期半年，但到2001年1月才收到租金，假定這筆租金收入共6000元，即每月1000元。按照權(quán)責發(fā)生制，出租設(shè)備的那一方，應(yīng)在每月末確認未收取的現(xiàn)金收入1000元，而不必等到現(xiàn)金收到時才確認，因為，企業(yè)已享有收取這筆租金的權(quán)利。同樣，對設(shè)備租入方而言，它應(yīng)將這筆租入設(shè)備的費用確認為實際使用該設(shè)備的期間2000年7～12月的費用。因為此時這筆費用的義務(wù)——支付設(shè)備租金——已經(jīng)形成。

第十四頁，共三十三頁。14(2)歷史成本原則

所謂歷史成本，就是企業(yè)取得活生產(chǎn)某物時實際支付的錢。比如說某公司在2000年花費5000萬元購買一臺機床設(shè)備，這5000萬元就是該項資產(chǎn)的歷史成本。歷史成本原則就是基于歷史成本的基礎(chǔ)上，規(guī)定記錄各種經(jīng)濟物資以及記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生都必須采用歷史成本，一般不允許改動。

第十五頁，共三十三頁。15(3)劃分資本性支出和收益性支出原則

所謂資本性支出就是指這項支出不僅僅是為本期而花的支出，也是為以后賺錢而花的。例如，企業(yè)購買一臺機床設(shè)備，這臺機床不會在本會計期就報廢，會一直用較長時間。所謂收益性支出，就是為取得本期收入而花的錢。例如，購買原材料就是一個較好的例子。資本性支出是應(yīng)計入資產(chǎn)負債表，記做資產(chǎn)。而收益性支出直接計入損益表里，以反映當期的經(jīng)營成果。

第十六頁，共三十三頁。164.了解會計語言載體第十七頁，共三十三頁。17會計憑證

《會計法》對會計憑證有哪些要求①會計機構(gòu)、會計人員必須按規(guī)定對原始憑證進行審核。②原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改。③記賬憑證應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料。

會計憑證設(shè)計的四個原則①清晰性原則②經(jīng)濟性原則③有利于加強經(jīng)濟核算和內(nèi)部管理原則④統(tǒng)一性原則

第十八頁，共三十三頁。18會計帳簿

各單位應(yīng)當設(shè)置哪些法定會計賬簿①總賬，是根據(jù)會計科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供資產(chǎn)、負債、資本、費用、成本、收入和成果等總括核算的資料。②明細賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細核算資料。③日記賬，是各單位加強現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。④備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的。

第十九頁，共三十三頁。19登記會計賬簿的基本要求

登記會計賬簿的基本要求較多，其中有兩個值得非財務(wù)人員注意：一是正常記賬使用藍黑墨水，二是特殊記賬使用紅墨水。

會計賬簿的作用

?為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料。?反映各項財產(chǎn)物資和資金的增加或減少，從而保護財產(chǎn)物資和資金的安全完整，防止弄虛作假，記假賬、編假表，避免出現(xiàn)會計信息失真的情況。?考核企業(yè)經(jīng)營成果。?編制會計報表的依據(jù)。會計報表中所反映的數(shù)字是否真實、正確，與賬簿的記錄有著密切的關(guān)系。

第二十頁，共三十三頁。20會計報表

之所以要編制會計報表，是因為會計憑證和會計賬簿是對每項具體業(yè)務(wù)活動的記錄，這些會計記錄比較分散，不能集中概括地說明企業(yè)的總體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不便于為管理層、決策者、股東以及財政、銀行、信貸等機構(gòu)提供必要的財務(wù)資料，這就需要通過會計報表來達到這一目的。

第二十一頁，共三十三頁。21會計報表的類別

第二十二頁，共三十三頁。225.讀懂財務(wù)報告根據(jù)《會計法》的規(guī)定，完整的財務(wù)會計報告應(yīng)該由三部分組成，即會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。

第二十三頁，共三十三頁。23資產(chǎn)負債表提供的信息①企業(yè)所掌握的經(jīng)濟資源，也就是企業(yè)能夠動用的資產(chǎn)，包括資金、設(shè)備、產(chǎn)品等。②企業(yè)所負擔的債務(wù)，也就是企業(yè)所欠的錢。③企業(yè)的償債能力，也就是企業(yè)是否具有到期還錢的能力。④企業(yè)所有者的權(quán)益，也就是企業(yè)投資人對企業(yè)權(quán)益的所有權(quán)。⑤企業(yè)未來的財務(wù)趨勢，也就是企業(yè)未來財務(wù)狀況的變動趨勢。借助資產(chǎn)負債表，經(jīng)理人員可以了解企業(yè)在特定時日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的基本情況，分析、評價企業(yè)財務(wù)狀況的好壞，以便做出經(jīng)營管理決策。

第二十四頁，共三十三頁。24利潤表提供的信息

①反映企業(yè)的各種收入，如產(chǎn)品銷售的收入。②反映企業(yè)費用項目，如產(chǎn)品成本、管理費用。③反映企業(yè)損益情況，利潤總額、購買債券或股票等的投資收益。④反映企業(yè)應(yīng)交所得稅和凈利潤實現(xiàn)情況。通過利潤表，讀表人可以分析判斷企業(yè)的盈利能力，評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，確定利潤分配的依據(jù)，并可以預(yù)測企業(yè)的盈利趨勢。

第二十五頁，共三十三頁。25利潤分配表提供的信息

①反映企業(yè)當年稅后利潤。②反映企業(yè)可用于分配的利潤。③反映企業(yè)在年末還沒有分配的利潤。通過利潤分配表可以了解和分析企業(yè)彌補虧損、提取盈余公積金、公益金以及利潤結(jié)余方面的情況，詳細解剖企業(yè)凈利潤的分配去向，并為判斷企業(yè)利潤分配是否合理以及改善利潤分配提供依據(jù)。

第二十六頁，共三十三頁。26現(xiàn)金流量表提供的信息①反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入、流出情況。②反映投資活動的現(xiàn)金流入、流出情況。③反映籌資活動的現(xiàn)金流入、流出情況。通過現(xiàn)金流量表可以了解和分析企業(yè)現(xiàn)金收支對比、現(xiàn)金收支構(gòu)成及企業(yè)未來發(fā)展的可持續(xù)性等方面的情況，詳細解剖企業(yè)現(xiàn)金的收支情況及凈利潤的質(zhì)量高低，并為判斷企業(yè)利潤分配能否正常進行提供依據(jù)。第二十七頁，共三十三頁。27會計報表附注

我國《會計法》明確規(guī)定，編表的人還有一個義務(wù)，就是對報表中的內(nèi)容要做出解釋。例如關(guān)于報表的數(shù)字計算方法應(yīng)該解釋，對報表數(shù)字的構(gòu)成內(nèi)容也要解釋，報表閱讀者需要了解的情況都要做出詳細的說明，目的是為了幫助報表閱讀者進一步了解報表中沒有反映清楚的一些信息。會計報表附注是為了幫助理解會計報表的內(nèi)容和對會計報表的有關(guān)項目做出解釋。其主要內(nèi)容有：所用的主要會計政策；會計政策的變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)營項目的說明；財務(wù)報表中有關(guān)重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項，這些都是投資者進行分析和判斷時不可忽視的重要內(nèi)容。

第二十八頁，共三十三頁。28例：無錫慶豐股份有限公司2002年度報告的會計報表附注的內(nèi)容

①基本情況：介紹公司成立的基本情況，投資人持有股份，公司的生產(chǎn)和發(fā)展情況及其組織機構(gòu)等問題。②公司采用的主要會計政策、會計估計和合并會計報表編制方法：聲明公司是否執(zhí)行國家會計制度，會計年度是怎么設(shè)計的，記賬貨幣幣種，記賬基礎(chǔ)和計價原則，企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、投資、收入等核算方法的介紹。③稅項：介紹稅種和稅率。④控股子公司及合營企業(yè)：納入合并報表范圍的子公司情況。⑤母公司會計報表注釋。⑥關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。⑦或有事項。⑧承諾事項。⑨資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。第二十九頁，共三十三頁。29財務(wù)情況說明書

一個完整的財務(wù)會計報告，需要對企業(yè)的一些財務(wù)狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營情況、盈利情況、資金的使用情況等有個概括性的介紹。例如，今年的利潤高于去年的利潤，其原因可能是管理人員經(jīng)營管理水平的提高，也可能是國家政策的變化，比如會計政策發(fā)生變化(如改變折舊的方法)，而這些原因僅從兩年的會計報表的數(shù)字對比中很難分析到；再如，企業(yè)的財產(chǎn)物資價值發(fā)生了變化，其原因可能是對資產(chǎn)的重新估價導致資產(chǎn)價值變化，也可能是財產(chǎn)被盜、丟失。如果不給予特別的說明，亦難從會計報表中分析到。

第三十頁，共三十三頁。30舉例：上市公司年度報告的內(nèi)容

第三十一頁，共三十三頁。31請你回答：1、如果一個企業(yè)虧損，您認為應(yīng)從哪些表中找原因？2、您?？簇攧?wù)報告書嗎？您認為財務(wù)報告書的使用者通常有哪些？第三十二頁，共三十三頁。32內(nèi)容總結(jié)一、經(jīng)理人需掌握哪些財務(wù)知識。1996年11月25日出版的該雜志上刊載了為提高董事會成員專業(yè)水