2022年四川省德陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022年四川省德陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年9月1日，甲公司從乙公司賒購(gòu)商品一批，不含稅價(jià)格780萬(wàn)元。2013年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值600萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，公允價(jià)值700萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬(wàn)元。

A.212．60B.340．00C.420．00D.552．60

2.下列項(xiàng)目中不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的資產(chǎn)是（）。

A.長(zhǎng)期應(yīng)收款B.長(zhǎng)期借款C.商譽(yù)D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

3.

第

2

題

興昌公司計(jì)算確定的實(shí)際利率為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

4.投資企業(yè)因增加投資等原因?qū)﹂L(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法而形成非同一控制下企業(yè)合并時(shí)，下列各項(xiàng)中可作為成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本的是（）

A.被投資方的所有者權(quán)益

B.在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額

C.原權(quán)益法下股權(quán)投資的公允價(jià)值與新增投資成本之和

D.原權(quán)益法下股權(quán)投資的賬面價(jià)值與新增投資成本之和

5.甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)代理航空公司歸集對(duì)價(jià)的手續(xù)費(fèi)收人為（）萬(wàn)元。

A.350B.105C.245D.168

6.2014年7月1日，甲公司將－項(xiàng)股份支付計(jì)劃中權(quán)益工具的公允價(jià)值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計(jì)劃為2013年1月1日開(kāi)始實(shí)施，當(dāng)日授予本公司100名管理人員每人1萬(wàn)份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿(mǎn)2年，即可以以－定的價(jià)格購(gòu)入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計(jì)授予日期權(quán)的公允價(jià)值為20元／份。至2014年末，甲公司沒(méi)有管理人員離職，2013年末甲公司確認(rèn)費(fèi)用1000萬(wàn)元。則甲公司因此股份支付在2014年確認(rèn)的成本費(fèi)用金額為（）。

A.800萬(wàn)元B.1100萬(wàn)元C.900萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元

7.一個(gè)地區(qū)的能源消耗增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是呈正相關(guān)的，二者增長(zhǎng)的幅度差通常不大于15%。2003年，浙江省統(tǒng)計(jì)報(bào)告顯示：該省的能源消耗增長(zhǎng)了30%，而經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率卻是l2．7%。

以下各項(xiàng)如果為真，都可能對(duì)上文中的不一致之處做出合理的解釋?zhuān)耍ǎ?/p>

A.一些地方官員為了給本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展留點(diǎn)余地，低報(bào)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的數(shù)字

B.民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在浙江的經(jīng)濟(jì)中占的比例較大，某些民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)難以被統(tǒng)計(jì)到

C.由于能源價(jià)格的大幅上漲，浙江新投資上馬的企業(yè)有90%屬于低能耗企業(yè)

D.由于能源價(jià)格的大幅上漲，高能耗的大型國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)普遍下滑

8.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.政府補(bǔ)助可以是貨幣性資產(chǎn)，也可以是非貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)從政府取得經(jīng)濟(jì)資源，即使該經(jīng)濟(jì)資源屬于企業(yè)商品對(duì)價(jià)的組成部分，也應(yīng)當(dāng)適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.財(cái)政貼息屬于政府補(bǔ)助

D.政府補(bǔ)助通常附有一定的條件

9.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司20×2年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)6500元(不含增值稅)；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為5000元。甲公司于20×2年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為10%。至20×2年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

按照稅法規(guī)定，銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異．

甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)20×2年度利潤(rùn)總額的影響是（）萬(wàn)元。

A.0B.54C.45D.60

10.某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金l00萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為l0萬(wàn)元，租賃期間，履約成本共50萬(wàn)元，或有租金20萬(wàn)元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為l0萬(wàn)元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬(wàn)元。A.A.770B.2090C.790D.340

11.

第

18

題

可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接記入的科目是（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.投資收益C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.資本公積

12.甲公司期末原材料的賬面余額為200萬(wàn)元，數(shù)量為l0噸。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)20萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為190萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為18萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．2萬(wàn)元。期末該原材料的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.170B.178C.200D.210

13.20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得8公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日8公司存貨的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25％，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）萬(wàn)元。

A.0，800B.150，825C.150，800D.25，775

14.20×2年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自20×3年1月1日起撤銷(xiāo)某營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬(wàn)元，因撤銷(xiāo)門(mén)店租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元，因處置門(mén)店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬(wàn)元，因?qū)㈤T(mén)店內(nèi)庫(kù)存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）。

A.-120萬(wàn)元B.-165萬(wàn)元C.-185萬(wàn)元D.-190萬(wàn)元

15.甲公司于2011年1月1日對(duì)外發(fā)行面值為4000萬(wàn)元的3年期公司債券，每年年末支付利息，票面利率為6％，實(shí)際發(fā)行價(jià)款為3900萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用50萬(wàn)元，假定實(shí)際利率為8％，則期末該項(xiàng)應(yīng)付債券應(yīng)列示的金額為()。

A.3874萬(wàn)元B.3918萬(wàn)元C.4050萬(wàn)元D.4266萬(wàn)元

16.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為l000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額額為50萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

17.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開(kāi)發(fā)成熟的零售場(chǎng)所開(kāi)設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時(shí)間內(nèi)必須經(jīng)營(yíng)該商店，且甲公司不得將商店閑置或進(jìn)行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開(kāi)設(shè)的這家商店沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷(xiāo)售，則甲公司應(yīng)付的年租金為1000000。下列說(shuō)法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實(shí)質(zhì)固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實(shí)質(zhì)固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

18.下列關(guān)于公文格式的表述中，恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.發(fā)文字號(hào)，是制發(fā)機(jī)關(guān)按順序編列的公文代號(hào)，由機(jī)關(guān)代字、年份、序號(hào)、三部分組成

B.公文標(biāo)題由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和文種三部分組成，缺一不可

C.附件是補(bǔ)充說(shuō)明正文的依據(jù)材料，通常與主件分開(kāi)裝訂

D.印發(fā)日期是指公文的生效日期，一般以負(fù)責(zé)人簽發(fā)的日期為準(zhǔn)

19.

第

10

題

母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.子公司依法減資支付繪少數(shù)股東的現(xiàn)金

B.子公司購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

C.子公司向少數(shù)股東出售無(wú)形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

D.子公司購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金

20.九恒公司2012年1月1日對(duì)A公司進(jìn)行投資，取得A公司80％的股權(quán)并擬長(zhǎng)期將有。九恒公司為取得該項(xiàng)投資發(fā)行股票500萬(wàn)股，當(dāng)日每股市價(jià)12元，為發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費(fèi)60萬(wàn)元，聘請(qǐng)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具盈利性預(yù)測(cè)報(bào)告支付會(huì)計(jì)師費(fèi)用100萬(wàn)元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元，A公司賬上僅一批存貨公允價(jià)值和賬面價(jià)值不相等，賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，至年末出售了其中的40％，當(dāng)年A公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，九恒公司與A公司在此之前不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則當(dāng)年年末九恒公司個(gè)別報(bào)表中針對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的列報(bào)金額為()。

A.6000萬(wàn)元B.6060萬(wàn)元C.6160萬(wàn)元D.6896萬(wàn)元

21.要求：根據(jù)資料，假定不考慮其他因素，回答下列下列各題。

某企業(yè)2013年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)以銀行存款購(gòu)買(mǎi)將于2個(gè)月后到期的國(guó)債50萬(wàn)元；

(2)償還應(yīng)付賬款200萬(wàn)元；

(3)確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)利得100萬(wàn)元；

(4)支付生產(chǎn)人員工資150萬(wàn)元、支付在建工程人員工資50萬(wàn)元；

(5)處置無(wú)形資產(chǎn)收到150萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元；

(6)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付300萬(wàn)元；

(7)支付長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用10萬(wàn)元。

下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.以銀行存款購(gòu)買(mǎi)將于2個(gè)月后到期的國(guó)債屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出

B.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)利得在現(xiàn)金流量表中不體現(xiàn)

C.償還應(yīng)付賬款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出

D.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出

22.下列關(guān)于持有待售的表述或處理中，正確的是（）

A.非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組因不再滿(mǎn)足持有待售類(lèi)別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類(lèi)別或非流動(dòng)資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額計(jì)量

B.如果企業(yè)出售持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)為金融工具或長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”

C.如果企業(yè)出售持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”

D.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組不再繼續(xù)滿(mǎn)足持有待售類(lèi)別劃分條件的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將其劃分為持有待售類(lèi)別

23.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開(kāi)工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。

乙公司于開(kāi)工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。

乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司按期支付前述專(zhuān)門(mén)借款利息，并于20×8年7月1日償還該項(xiàng)借款。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用是（）。

A.121.93萬(wàn)元

B.163.6萬(wàn)元

C.205.2萬(wàn)元

D.250萬(wàn)元

24.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來(lái)期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

25.下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的是（）

A.企業(yè)從銀行借款100萬(wàn)B.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)C.收回應(yīng)收賬款D.分期付款購(gòu)人固定資產(chǎn)

26.下列關(guān)于職工薪酬的說(shuō)法，不正確的是（）。

A.職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利

B.辭退福利預(yù)期在其確認(rèn)的年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用短期薪酬的相關(guān)規(guī)定；辭退福利預(yù)期在年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)不能完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則關(guān)于其他長(zhǎng)期職工福利的有關(guān)規(guī)定

C.養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)都屬于短期薪酬

D.離職后福利計(jì)劃分為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃

27.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)減項(xiàng)目的是（）

A.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的發(fā)行債券的利息費(fèi)用

B.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)管理用固定資產(chǎn)折舊

C.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.編報(bào)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

28.1910年的一天，年輕的德國(guó)氣象學(xué)家魏格納躺在病床上，目光轉(zhuǎn)向墻上的一幅世界地圖，無(wú)意中發(fā)現(xiàn)，非洲西海岸線同南美東海岸線如此吻合，以致像一張撕碎了的紙，可以把它們重新拼合起來(lái)，魏格納腦海里閃現(xiàn)出一個(gè)念頭：兩塊大陸原是一整塊，只是到后來(lái)才破裂，漂移開(kāi)來(lái)，形成現(xiàn)在這個(gè)樣子。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步的研究，魏格納提出了一個(gè)全新的假說(shuō)__________大陸漂移說(shuō)。

以下各項(xiàng)都從不同角度進(jìn)一步支持了“大陸漂移說(shuō)”，除了（）。

A.大西洋兩岸以及印度洋兩岸相對(duì)地層層序(地層構(gòu)造)相同

B.大西洋兩岸的古生物種(植物化石和動(dòng)物化石)幾乎完全相同

C.留在巖層中的痕跡表明，很久以前，今天北極地區(qū)曾經(jīng)一度是很熱的沙漠

D.地質(zhì)痕跡表明，地球上五大洲幾乎是同時(shí)形成的

29.2020年1月1日，A公司以55000萬(wàn)元購(gòu)入B公司75％的股權(quán)，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2020年12月，A公司向B公司銷(xiāo)售一批商品，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元，貨款至年末尚未收到，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元；B公司購(gòu)入商品當(dāng)年未出售，年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。A公司適用的所得稅稅率為25％，B公司適用的所得稅稅率為15％。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（）萬(wàn)元。

A.35B.37C.41D.45

30.甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬(wàn)元；

(2)向股東分配股票股利4500萬(wàn)元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬(wàn)元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元；

(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬(wàn)元；

(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬(wàn)元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；

(8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬(wàn)元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。（2010年）

上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度利潤(rùn)的影響是（）

A.110萬(wàn)元

B.145萬(wàn)元

C.195萬(wàn)元

D.545萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的確定，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.A.來(lái)源于合同性權(quán)利的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過(guò)合同性權(quán)利的期限

B.來(lái)源于法定權(quán)利的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過(guò)法定權(quán)利的期限

C.合同規(guī)定受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷(xiāo)年限選擇二者中較短者

D.合同或法律沒(méi)有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面因素判斷，以確定無(wú)形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限

E.合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計(jì)入使用壽命

32.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有()。

A.權(quán)益法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方實(shí)際發(fā)放的股票股利

B.期末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于可收回金額

C.債務(wù)重組中取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值高于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)本期應(yīng)確認(rèn)的股利收益

33.下列有關(guān)2010年A公司投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.共確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為15300萬(wàn)元

C.共確認(rèn)資本公積3500萬(wàn)元

D.共確認(rèn)資本公積3450萬(wàn)元

E.共確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元

34.有關(guān)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列表述正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)一般應(yīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量

B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生減值跡象時(shí)，應(yīng)以可收回金額為基礎(chǔ)計(jì)量減值損失的金額

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌時(shí)，應(yīng)將持續(xù)下跌的金額確認(rèn)為當(dāng)期的減值損失

D.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式

35.關(guān)于每股收益，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.對(duì)于發(fā)行的累積優(yōu)先股等其他權(quán)益工具，無(wú)論當(dāng)期是否宣告發(fā)放股利，在計(jì)算歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)時(shí)均應(yīng)予以扣除

B.對(duì)于發(fā)行的不可累積優(yōu)先股等其他權(quán)益工具，在計(jì)算歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)扣除當(dāng)期宣告發(fā)放的股利

C.對(duì)多項(xiàng)潛在普通股，稀釋性潛在普通股應(yīng)當(dāng)按照其稀釋程度從大到小的順序計(jì)入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達(dá)到最小值

D.對(duì)于盈利企業(yè)，企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其反稀釋性

36.

第

22

題

在滿(mǎn)足或有事項(xiàng)確認(rèn)條件下，企業(yè)下列各項(xiàng)支出中，構(gòu)成預(yù)計(jì)負(fù)債內(nèi)容的有（）。

A.因關(guān)閉企業(yè)的部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所而遺散職工所給予職工的補(bǔ)償

B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷(xiāo)費(fèi)

C.因企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)迂移而將原使用設(shè)備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出

D.因某個(gè)事業(yè)部的關(guān)閉而整體出售該事業(yè)部相關(guān)資產(chǎn)而形成的利得或損失

E.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)初始取得時(shí)估計(jì)若干年后將會(huì)發(fā)生的棄置費(fèi)用

37.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.被投資方確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額

B.被投資方宣告分配現(xiàn)金股利

C.被投資方發(fā)行一般公司債券

D.被投資方提取盈余公積

E.被投資方將一項(xiàng)自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

38.關(guān)于會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)政策變更，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

B.當(dāng)法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按要求變更會(huì)計(jì)政策

C.當(dāng)會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息時(shí)，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策

D.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定，則不得變更

39.下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)租賃出租人的表述中，正確的有（）

A.總租金在租賃期內(nèi)按直線法攤銷(xiāo)確認(rèn)收入金額

B.如出租人承擔(dān)了承租人部分費(fèi)用，需從租金總額中扣除

C.如存在免租期，不應(yīng)從租賃期內(nèi)扣除，而應(yīng)該將總租金在整個(gè)租賃期間（包含免租期）內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.應(yīng)對(duì)出租資產(chǎn)以租賃期為基礎(chǔ)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

40.下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20X9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有()。A.A.營(yíng)業(yè)外收入1200萬(wàn)元

B.投資收益3350萬(wàn)元

C.資本公積-900萬(wàn)元

D.未分配利潤(rùn)9750萬(wàn)元

E.公允價(jià)值變動(dòng)收益-1600萬(wàn)元

41.乙股份有限公司當(dāng)期發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，其現(xiàn)金流量變動(dòng)屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金

B.支付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

C.收取長(zhǎng)期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

D.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的借款利息資本化部分

42.第

23

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2008年度確認(rèn)所以金額的表述中，正確的有（）。

43.下列表述中，不正確的有（）。

A.轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)的固定資產(chǎn)應(yīng)停止計(jì)提折舊

B.持有待售資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量

C.公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)的計(jì)量也可能適用《持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》準(zhǔn)則

D.持有待售資產(chǎn)處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)的損益為0

44.關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×10年度合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響的表述中，正確的有()。

A.個(gè)別報(bào)表產(chǎn)生的匯兌收益導(dǎo)致合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少4.5萬(wàn)元

B.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)及匯率變動(dòng)增加合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)336萬(wàn)元

C.交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用不影響合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

D.長(zhǎng)期應(yīng)收款產(chǎn)生的匯兌損失轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額時(shí)，增加合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)7.5萬(wàn)元

E.因?qū)σ夜就鈳艌?bào)表折算產(chǎn)生差額增加合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)60萬(wàn)元

45.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

長(zhǎng)江上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司）有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2013年1月30日，長(zhǎng)江公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)Y，支付價(jià)款600萬(wàn)元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，該項(xiàng)專(zhuān)利自2013年2月20日起用于x產(chǎn)品生產(chǎn)，法律保護(hù)期限為15年，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該專(zhuān)利生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。就該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，A公司向長(zhǎng)江公司承諾在第5年年末以200萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)該專(zhuān)利權(quán)。按照長(zhǎng)江公司管理層目前的持有計(jì)劃來(lái)看，準(zhǔn)備在第5年年末將其出售給A公司。長(zhǎng)江公司采用直線法攤銷(xiāo)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。2013年度發(fā)生宣傳新產(chǎn)品——x產(chǎn)品的相關(guān)廣告費(fèi)用100萬(wàn)元。

（2）2013年6月10日購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)w，支付價(jià)款600萬(wàn)元，為使該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途支付相關(guān)專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元。該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)合同或法律沒(méi)有明確規(guī)定使用壽命，長(zhǎng)江公司也無(wú)法合理確定該無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限。2013年非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為500萬(wàn)元。

（3）2013年1月1日，長(zhǎng)江公司將其擁有的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給8公司，租期為4年，每年收取租金100萬(wàn)元。租金收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為8％。長(zhǎng)江公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系長(zhǎng)江公司2012年1月10日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)。

（4）2013年1月1日購(gòu)入的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)z，初始入賬價(jià)值為l200萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，該專(zhuān)利權(quán)能夠在到期時(shí)延續(xù)5年且不需要付出重大成本。

長(zhǎng)江公司有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。查看材料

A.專(zhuān)利權(quán)Y應(yīng)從2013年1月份開(kāi)始攤銷(xiāo)

B.非專(zhuān)利技術(shù)w應(yīng)按10年攤銷(xiāo)

C.專(zhuān)利權(quán)Y的攤銷(xiāo)期為5年

D.專(zhuān)利權(quán)Y的攤銷(xiāo)期為10年

E.專(zhuān)利權(quán)2的攤銷(xiāo)期為10年

三、判斷題(3題)46.上市公司授予限制性股票，下列關(guān)于其在等待期內(nèi)基本每股收益計(jì)算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷(xiāo)時(shí)，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷(xiāo)售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.以甲公司取得C公司60%股權(quán)時(shí)確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，計(jì)算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時(shí)起至20×9年6月30日期間按公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)。

50.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司該項(xiàng)合并業(yè)務(wù)在合并日(或購(gòu)買(mǎi)日)合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；判斷甲公司2013年12月31日合并報(bào)表中是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明判斷依據(jù)(需要計(jì)算的，列出計(jì)算過(guò)程)。

51.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。

52.根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目及金額。

53.鄭遠(yuǎn)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“鄭遠(yuǎn)公司”)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7％。適用的所得稅稅率為25％。假定除特殊說(shuō)明外不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額；商品銷(xiāo)售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷(xiāo)售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷(xiāo)售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。鄭遠(yuǎn)公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

(1)12月1日，向A公司銷(xiāo)售商品(為應(yīng)稅消費(fèi)品)一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為l0％。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元。

(2)12月5日，收到8公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年l月10日所購(gòu)商品在銷(xiāo)售價(jià)格上給予10％的折讓(鄭遠(yuǎn)公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入l00萬(wàn)元，但款項(xiàng)尚未收取)。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問(wèn)題。鄭遠(yuǎn)公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(3)12月9日，收到A公司本月購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)品支付的貨款，并存入銀行。

(4)12月12日，與C公司簽訂一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用鄭遠(yuǎn)公司的該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費(fèi)l50萬(wàn)元；鄭遠(yuǎn)公司在合同簽訂日提供該專(zhuān)利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存人銀行。

(5)12月15日與D公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元，至l2月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用80萬(wàn)元。鄭遠(yuǎn)公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷(xiāo)商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為320萬(wàn)元，F(xiàn)公司按銷(xiāo)售額(不含增值稅額)的10％收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的75％，款項(xiàng)尚未收到。

(7)12月22日，銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款為60萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為50萬(wàn)元?？铐?xiàng)已收入銀行。

(8)12月24日，轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入l20萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為85萬(wàn)元(其中：“可供出售金融資產(chǎn)——成本”的余額為65萬(wàn)元，“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”的余額為20萬(wàn)元)。

(9)12月31日，鄭遠(yuǎn)公司持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為240萬(wàn)元。

(10)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。

（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有有關(guān)賬戶(hù)發(fā)生額如下

(12)假定鄭遠(yuǎn)公司部分資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)在2010年12月的變化情況如下表所示（其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致)：

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(12)及其他相關(guān)資料，計(jì)算鄭遠(yuǎn)公司2010年12月的應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng))(假定不考慮其他因素)。

(2)編制鄭遠(yuǎn)公司2010年12月的利潤(rùn)表。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

55.

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

56.甲公司為境內(nèi)上市公司，主要從事生產(chǎn)和銷(xiāo)售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2007年4月29日對(duì)外報(bào)出，甲公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年4月30日完成。

(1)甲公司2006年12月31日編制的利潤(rùn)表如下：

(2)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在問(wèn)題

①2006年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個(gè)月。試用期滿(mǎn)后，如果總有效率達(dá)到70%，乙醫(yī)院按每

箱500萬(wàn)元的價(jià)格向甲公司支付全部?jī)r(jià)款；如果總有效率未達(dá)到70%，則退回剩余的全部A種藥品。

20箱A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出，每箱銷(xiāo)售成本為200萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。甲公司將此項(xiàng)交易額10000萬(wàn)元確認(rèn)為2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗(yàn)，目前無(wú)法估計(jì)用于臨床時(shí)的總有效率。

②為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2006年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷(xiāo)售價(jià)格為30萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開(kāi)具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷(xiāo)售成本為10萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2007年9月30日按每箱35萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。甲公司未開(kāi)具增值稅發(fā)票，將此項(xiàng)交易額3000萬(wàn)元確認(rèn)為2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。

③2006年，甲公司下屬的非獨(dú)立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實(shí)際發(fā)生開(kāi)發(fā)階段費(fèi)用100萬(wàn)元，該研發(fā)費(fèi)用符合資本化條件，甲公司將其計(jì)入管理費(fèi)用。

(3)在2007年度發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：

①2007年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2006年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶(hù)，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2006年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。2006年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專(zhuān)門(mén)借款利息20萬(wàn)元計(jì)入了在建工程成本。

②甲公司于2006年11月涉及的一項(xiàng)訴訟，在編制2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，法院尚未判決，甲公司無(wú)法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性。2007年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬(wàn)元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出前，二審法院尚未判決。甲公司估計(jì)二審法院判決也很可能敗訴，估

計(jì)賠償金額在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間。

(4)2006年利潤(rùn)表中資產(chǎn)減值損失為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為交易性金融資產(chǎn)500萬(wàn)元。

(5)假定甲公司各項(xiàng)交易均不屬于關(guān)聯(lián)交易，假定除上述事項(xiàng)外，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(6)2006年末已按利潤(rùn)表中的“利潤(rùn)總額”計(jì)算應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，但是尚未納稅調(diào)整。

要求：

(1)指出甲公司上述(2)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(2)根據(jù)上述資料(3)，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(3)重新計(jì)算甲公司2006年度的應(yīng)交所得稅。

(4)編制有關(guān)調(diào)整所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

(5)根據(jù)上述資料，重新編制甲公司對(duì)外報(bào)出的2006年度的利潤(rùn)表。(假定除所得稅以外，不調(diào)整其他相關(guān)稅費(fèi))

57.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2005年有關(guān)資料如下：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶(hù)年初、年未余額和部分賬戶(hù)發(fā)生額如下：(單位：萬(wàn)元)

(2)利潤(rùn)表有關(guān)賬戶(hù)本年發(fā)生額如下：(單位：萬(wàn)元)賬戶(hù)名稱(chēng)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

(3)其他有關(guān)資料如下：

①短期投資均為非現(xiàn)金等價(jià)物。

②出售短期投資已收到現(xiàn)金。

③應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算，應(yīng)收賬款年初數(shù)和年末數(shù)均不包含壞賬準(zhǔn)備。

④不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。

[要求]計(jì)算以下現(xiàn)金流入和流出(要求列出計(jì)算過(guò)程，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)：

(1)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金。

(2)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。

(4)收回投資所收到的現(xiàn)金。

(5)取得投資收益所收到的現(xiàn)金。

(6)借款所收到的現(xiàn)金。

(7)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。

58.新華股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新華公司”)，為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2003年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元；所得稅采用債務(wù)法核算，2003年以前適用的所得稅稅率為15%，2003年起適用的所得稅稅率為33%。2003年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

(1)新華公司全年實(shí)際發(fā)放的工資為330萬(wàn)元，按制度核定的全年計(jì)稅工資為300萬(wàn)元，新華公司分別按工資總額的14%、2%和1.5%提取職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

(2)2002年接受捐贈(zèng)的一臺(tái)舊設(shè)備，價(jià)值10萬(wàn)元，在2003年進(jìn)行了清理。

(3)投資收益200萬(wàn)元中，包括國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，對(duì)甲企業(yè)按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益80萬(wàn)元(另外分回現(xiàn)金股利25萬(wàn)元，被投資企業(yè)的所得稅稅率為15%)，計(jì)提對(duì)乙企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元(成本法核算)，此外，轉(zhuǎn)讓丙企業(yè)實(shí)現(xiàn)投資收益130萬(wàn)元．

(4)在成本費(fèi)用中包含折舊費(fèi)用1500萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算，按稅法規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用的折舊費(fèi)1400萬(wàn)元。

(5)管理費(fèi)用2000萬(wàn)元中，包括沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備45萬(wàn)元(其中5萬(wàn)元技規(guī)定可在稅前抵扣)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬(wàn)元(超標(biāo)7萬(wàn)元)，離退休人員開(kāi)支35萬(wàn)元．

(6)營(yíng)業(yè)費(fèi)用450萬(wàn)元中，包括廣告費(fèi)250萬(wàn)元，符合稅前抵扣條件的為200萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元，符合抵稅條件的18萬(wàn)元．

(7)營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元中，包括沖回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元；贊助修建立交橋10萬(wàn)元；支付合同違約金100萬(wàn)元；海關(guān)罰沒(méi)損失70萬(wàn)元；

(8)在建工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，市場(chǎng)價(jià)和計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元，成本為77萬(wàn)元。

(9)非貨幣性交易中換出存貨的成本是50萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格60萬(wàn)元，支付現(xiàn)金5萬(wàn)元。

(10)彌補(bǔ)2000年發(fā)生的虧損180萬(wàn)元。

(11)假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異：假定甲公司在可抵減時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額．2003年初遞延稅款借方余額為150萬(wàn)元。

要求：

(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅；

(2)計(jì)算所得稅費(fèi)用：

(3)計(jì)算遞延稅款的期末余額(指出借余或貸余)，

(4)計(jì)算凈利潤(rùn)．

參考答案

1.D應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1．17—700=212．60(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700一(600—240)=340(萬(wàn)元)，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=212．60+340=552．60(萬(wàn)元)。

2.A長(zhǎng)期應(yīng)收款不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，選項(xiàng)A符合題意；長(zhǎng)期借款為負(fù)債，不屬于資產(chǎn)，所以選項(xiàng)B不符合題意；選項(xiàng)C、D均適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，不符合題意。

3.B1100×3%×（P/A，5）+1100X（P/F，r，5）=961當(dāng)r：5%時(shí)，1100×3%×4.3295+1100x0.7835=1004.72當(dāng)r=7%時(shí)，1100×3%×4.1002+1100X0.7130=919.61因此由內(nèi)插法可知：（1004.72-961）/（5%一r）=（1004.72'一919.61）/（5%一7%）

計(jì)算結(jié)果：r=6%.

4.D選項(xiàng)A、B、C不符合題意，選項(xiàng)D符合題意；

通過(guò)多次交換交易，分步取得股權(quán)最終形成非同一控制下控股合并的，形成控股前對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本＝原權(quán)益法下的賬面價(jià)值＋購(gòu)買(mǎi)日為取得新的股份所支付的公允價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.B20x2年因該項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的代理業(yè)務(wù)收入=560×21000／(56000×60%)×30%：105(萬(wàn)元)。

6.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬(wàn)元)，應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝18000×30%＝5400(萬(wàn)元)，初始投資成本小于應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬(wàn)元)。

7.C解釋說(shuō)明型題目。題干“矛盾”之處在于：一個(gè)地區(qū)能源消耗增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)正相關(guān)，且幅度差不超過(guò)15％，但浙江的能源消耗增長(zhǎng)數(shù)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)數(shù)之差卻遠(yuǎn)超此數(shù)。A、B兩項(xiàng)說(shuō)明經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)統(tǒng)計(jì)數(shù)字不準(zhǔn)確，D項(xiàng)則解釋了能源消耗增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)數(shù)字間有差異的原因，只有C項(xiàng)無(wú)法解釋這一差異。故選C。

8.B選項(xiàng)B，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

9.B甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)20×2年度利潤(rùn)總額的影響=(6500—5000)×400×(1—10%)=540000(元)=54(萬(wàn)元)。

10.C最低租賃收款額是指，最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值。因此，最低租賃收款額=100×7+50+10+30=790(萬(wàn)元)。

11.D可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積—其他資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。

12.A產(chǎn)成品的成本=200+190=390(萬(wàn)元)，產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=20×20—20×2=360(萬(wàn)元)。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=360—190=170(萬(wàn)元)，小于其成本200萬(wàn)元，因此，原材料的期末賬面價(jià)值應(yīng)為其可變現(xiàn)凈值170萬(wàn)元。

13.B存貨的賬面價(jià)值=1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000萬(wàn)元．產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25％=150(萬(wàn)元)。其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值=500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0．產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500X25％=125(萬(wàn)元)；因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值=4200+125—150=4175(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5000-4175=825(萬(wàn)元)。

14.C【考點(diǎn)】或有事項(xiàng)中重組義務(wù)的具體應(yīng)用

【名師解析】因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償100萬(wàn)元和因撤銷(xiāo)門(mén)店租賃合同將支付的違約金20萬(wàn)元屬于重組的直接支出，因門(mén)店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬(wàn)元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤(rùn)總額，所以該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額=100+20+65=185(萬(wàn)元)。

附分錄：

借：管理費(fèi)用100

貸：應(yīng)付職工薪酬100

借：營(yíng)業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：資產(chǎn)減值損失65

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65

15.B該項(xiàng)應(yīng)付債券期末攤余成本=(3900—50)×(1+8％)一4000×6％=3918(萬(wàn)元)，因此期末列示的金額即為3918萬(wàn)元。

16.D當(dāng)期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25％一50=25(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用總額=237．5+25=262．5(萬(wàn)元)．凈利潤(rùn)=1000—262．5=737．5(萬(wàn)元)。

17.A因?yàn)榧坠臼且患抑闶凵蹋鶕?jù)租賃合同，甲公司應(yīng)在正常工作時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)該商店，所以甲公司開(kāi)設(shè)的這家商店不可能不發(fā)生銷(xiāo)售。所以，該租賃包含每年1000000元的實(shí)質(zhì)固定付款額。該金額不是取決于銷(xiāo)售額的可變付款額，選項(xiàng)A正確。

18.A由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和公文種類(lèi)組成，這是公文的常用標(biāo)題，在公務(wù)活動(dòng)中，擬訂公文標(biāo)題時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況作不同的處理：省略發(fā)文機(jī)關(guān)名稱(chēng)，由事由和公文種類(lèi)組成；省略了事由，由發(fā)義機(jī)關(guān)和公文種類(lèi)組成；只寫(xiě)公文種類(lèi)。附件是公文的附屬部分，起補(bǔ)充說(shuō)明或參考印證的作用，附件應(yīng)放在公文成文日期之后，另起一頁(yè)與正文一起裝訂。成文時(shí)間是公文生效的時(shí)間，印發(fā)時(shí)間是為了反映公文的生成時(shí)效，一般略晚于領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的時(shí)間，應(yīng)以公文付印的日期為準(zhǔn)。故選A。二、多項(xiàng)選擇題

19.A本題要求選出會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)。選項(xiàng)A為籌資活動(dòng)事項(xiàng)，選項(xiàng)BCD均為投資活動(dòng)事項(xiàng)，故答案為A

20.A該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=500×12=6000(萬(wàn)元)，由于形成企業(yè)合并，故九恒公司個(gè)別報(bào)表針對(duì)該項(xiàng)投資應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，期末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資列報(bào)金額為6000萬(wàn)元。

21.A以銀行存款購(gòu)買(mǎi)將于2個(gè)月后到期的國(guó)債屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部流轉(zhuǎn)變動(dòng)，不屬于投資活動(dòng)。

22.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組因不再滿(mǎn)足持有待售類(lèi)別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類(lèi)別或非流動(dòng)資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照劃分為持有待售類(lèi)別前的賬面價(jià)值，按照假定不劃分為持有待售類(lèi)別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷(xiāo)或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額與可收回金額孰低計(jì)量；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果企業(yè)出售持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)為金融工具或長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計(jì)入“投資收益”；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果企業(yè)出售持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”核算；

選項(xiàng)D正確，持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組不再繼續(xù)滿(mǎn)足持有待售類(lèi)別劃分條件的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將其劃分為持有待售類(lèi)別。應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，重新將非流動(dòng)資產(chǎn)按照其他使用準(zhǔn)則進(jìn)行計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.B【正確答案】：B

【答案解析】：

乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用

①應(yīng)付利息＝5000×5%＝250（萬(wàn)元）

②閑置專(zhuān)門(mén)借款存入銀行取得的利息收入＝44.8＋41.6＝86.4（萬(wàn)元）

③資本化金額＝250－86.4＝163.6（萬(wàn)元）

注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時(shí)間不超過(guò)3個(gè)月，不需要暫停資本化。

24.B【考點(diǎn)】預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

【名師解析】預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第15題完全相同。

25.C選項(xiàng)A不符合題意，企業(yè)從銀行借款100萬(wàn)，銀行存款增加，應(yīng)付賬款也增加，屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加；

選項(xiàng)B不符合題意，融資租入固定資產(chǎn)，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，固定資產(chǎn)租入，資產(chǎn)增加，但是需要付相應(yīng)的款項(xiàng)，因此，負(fù)債增加；

選項(xiàng)C符合題意，收回應(yīng)收賬款，資產(chǎn)一增一減，是資產(chǎn)內(nèi)部的變化；

選項(xiàng)D不符合題意，分期分款購(gòu)入固定資產(chǎn)，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.C醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利。

27.C將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，若調(diào)整事項(xiàng)屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目，使凈利潤(rùn)減少，調(diào)增，使凈利潤(rùn)增加，調(diào)減；若調(diào)整事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目涉及的會(huì)計(jì)科目借方記錄，調(diào)減，涉及會(huì)計(jì)科目貸方記錄，調(diào)增。

選項(xiàng)A不符合題意，發(fā)行債券的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少了凈利潤(rùn)，沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，因此要調(diào)增處理；

選項(xiàng)B不符合題意，管理用固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用，減少了凈利潤(rùn)，但是沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以要調(diào)增處理；

選項(xiàng)C符合題意，期末確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的貸方，增加了凈利潤(rùn)，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)減項(xiàng)目；

選項(xiàng)D不符合題意，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，減少了凈利潤(rùn)，沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，調(diào)增。

綜上，本題應(yīng)選C。

間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)現(xiàn)金流量的時(shí)候，分下面三個(gè)步驟考慮，①是否屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；②是否影響凈利潤(rùn)；③是否產(chǎn)生現(xiàn)金流。

28.D加強(qiáng)支持型題目。魏格納提出了“大陸漂移說(shuō)”，即各大陸原來(lái)是一整塊，后來(lái)破裂漂移開(kāi)來(lái)，形成現(xiàn)在這個(gè)樣子。A、B兩項(xiàng)表明，目前不相連的地區(qū)卻有著相同的地層層序和古生物物種，顯然支持了“大陸漂移說(shuō)”；C項(xiàng)表明，北極地區(qū)以前曾是很熱的沙漠，這說(shuō)明目前的北極地區(qū)很可能是從熱帶漂移而來(lái)；D項(xiàng)不能支持“大陸漂移說(shuō)”，五大洲“同時(shí)形成”，并不意味著它們?cè)且徽麎K。故選D。

29.B甲公司個(gè)別報(bào)表中因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元(40×25％)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回；乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度成本為800萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為980萬(wàn)元(1000—20)，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000—800)×25％=50(萬(wàn)元)，乙公司個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20×15％=3(萬(wàn)元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅=50—10—3=37(萬(wàn)元)。

30.C上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度利潤(rùn)的影響金額=60+50+85=195（萬(wàn)元）。

31.ABCDE根據(jù)現(xiàn)行準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)，通常來(lái)源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，且合同規(guī)定或法律規(guī)定有明確的使用年限，來(lái)源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過(guò)合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限；合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計(jì)入使用壽命。合同或法律沒(méi)有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面因素判斷，以確定無(wú)形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。比如，與同行業(yè)的情況進(jìn)行比較、參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)，或聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行論證等。按照上述方法仍無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。

32.ABC選項(xiàng)A，投資方做備查登記即可；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備記人“資產(chǎn)減值損失”；選項(xiàng)C，該差額應(yīng)當(dāng)沖減資產(chǎn)減值損失。

33.ABDE[答案]ABDE

[解析]選項(xiàng)A，當(dāng)B公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×60%=600（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=15000×60%+21000×30%=15300（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=（15000×60%-10000）+（500×10-500×1-50）=3450（萬(wàn)元）；選項(xiàng)E，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入＝（1200-1000）+（21000×30%-6200）＝300（萬(wàn)元）。

34.BD選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)一般采用成本模式計(jì)量，符合一定條件的。可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)C，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值，發(fā)生公允價(jià)值下跌時(shí)，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。

35.AB對(duì)于盈利企業(yè)，企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性。

36.ABE選項(xiàng)C，該項(xiàng)支出與繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)是相關(guān)的，所以不屬于企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)支出，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)D，在計(jì)量與重組有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，不需要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。

37.ABE選項(xiàng)C，不影響被投資方的所有者權(quán)益，投資方不需要作賬務(wù)處理；選項(xiàng)D，屬于被投資方所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，投資方不需要作賬務(wù)處理。

38.ABC選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，一般情況下，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，否則勢(shì)必削弱會(huì)計(jì)信息的可比性；

選項(xiàng)B表述正確，按照法律、行政法規(guī)以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的制定，要求企業(yè)采用新的會(huì)計(jì)政策，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定改變?cè)瓡?huì)計(jì)政策，按新的會(huì)計(jì)政策執(zhí)行；

選項(xiàng)C表述正確，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、客觀情況的改變，使企業(yè)原采用的會(huì)計(jì)政策所提供的會(huì)計(jì)信息，已不能恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況，企業(yè)應(yīng)改變?cè)袝?huì)計(jì)政策，按變更后新的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以便對(duì)外提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ABC選項(xiàng)A正確，在一般情況下，經(jīng)營(yíng)租賃出租人應(yīng)采用直線法將收到的租金在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收入，但在某些特殊情況下，則應(yīng)采用比直線法更系統(tǒng)合理的方法；

選項(xiàng)B正確，出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配；

選項(xiàng)C正確，出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)出租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用出租人對(duì)類(lèi)似應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)通常所采用的折舊政策計(jì)提折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.ABE選項(xiàng)A營(yíng)業(yè)外收入=1200(5)；選項(xiàng)B投資收益=4000-3500*0.8(1)+8000-7000+800(2)+5750-5700+300(3)=3350(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C資本公積=-800-300-1000=-2100(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D未分配利潤(rùn)=[4000-3500*0.8](1)+[8000-7000+800](2)+[5750-5700+300](3)+[12000-6600+(5000-4000)](4)+1200(5)=10950(萬(wàn)元)；選項(xiàng)E公允價(jià)值變動(dòng)損益=-1600(萬(wàn)元)。

41.BD解析：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金和收取長(zhǎng)期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

42.ABDE

43.CD選項(xiàng)C，公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)的計(jì)量適用《投資性房地產(chǎn)》準(zhǔn)則。選項(xiàng)D，劃分為持有待售資產(chǎn)時(shí)，如果賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，那么按照賬面價(jià)值計(jì)量，不需要計(jì)提減值，處置時(shí)確認(rèn)的損益不一定為0。

44.BD[答案]BD

[解析]選項(xiàng)A，個(gè)別報(bào)表產(chǎn)生的匯兌收益導(dǎo)致合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加4.5萬(wàn)元，所以不正確；選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)及匯率變動(dòng)增加合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝（100×2.5×6.80-100×2×6.82）＝336（萬(wàn)元），正確；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用應(yīng)減少合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3.41（0.5×6.82）萬(wàn)元，所以不正確；選項(xiàng)D，長(zhǎng)期應(yīng)收款產(chǎn)生的匯兌損失在合并報(bào)表編制時(shí)，應(yīng)借記“外幣報(bào)表折算差額”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”7.5萬(wàn)元，正確。選項(xiàng)E，因?qū)σ夜就鈳艌?bào)表折算產(chǎn)生的差額不影響合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)借記“外幣報(bào)表折算差額”，貸記“少數(shù)股東權(quán)益”10萬(wàn)元，所以不正確。

45.ACE當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，選項(xiàng)A正確；非專(zhuān)利技術(shù)w屬于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不能攤銷(xiāo)，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；按規(guī)定源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過(guò)合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限，但如果企業(yè)使用資產(chǎn)預(yù)期的期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定的期限的，則應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)預(yù)期使用的期限確定其使用壽命，故專(zhuān)利權(quán)Y應(yīng)按5年作為攤銷(xiāo)期，選項(xiàng)c正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)，則當(dāng)有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出重大成本時(shí)，續(xù)約期可包括在使用壽命的估計(jì)中，故長(zhǎng)江公司購(gòu)入的專(zhuān)利權(quán)Z應(yīng)按l5年進(jìn)行攤銷(xiāo)，選項(xiàng)E正確。

46.AD選項(xiàng)A、D表述正確，選項(xiàng)B、C表述錯(cuò)誤。

上市公司采用授予限制性股票方式進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的，在其等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照以下原則計(jì)算每股收益：

基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股，按照歸屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤(rùn)除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算。等待期內(nèi)基本每股收益的計(jì)算，應(yīng)視其發(fā)放的現(xiàn)金股利是否可撤銷(xiāo)采取不同的方法：（1）現(xiàn)金股利可撤銷(xiāo)，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)；（2）現(xiàn)金股利不可撤銷(xiāo)，分子應(yīng)扣除歸屬于預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票的凈利潤(rùn)，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.N

48.N

49.0以甲公司取得C公司60%股權(quán)時(shí)確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債為基礎(chǔ),計(jì)算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時(shí)起至20×9年6月30日期間的凈利潤(rùn)=1300-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2+1000-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2=1700(萬(wàn)元)

50.①甲公司在購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=8400－[(8950+(300－200)－50]×80%=1200(萬(wàn)元)。

②甲公司2013年12月31日合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

判斷依據(jù)：2013年12月31日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額：[8950+(300－200)－50]－2000－(300－200)÷10+50=7040(萬(wàn)元)。

【提示】只要或有負(fù)債了結(jié)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中就應(yīng)將其沖銷(xiāo)，增加乙公司利潤(rùn)。

包括完全商譽(yù)的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=7040+1200/80%=8540(萬(wàn)元)

由于可收回金額7540萬(wàn)元小于8540萬(wàn)元，所以商譽(yù)發(fā)生了減值，因減值損失總額為1000萬(wàn)元，而完全商譽(yù)金額=1200÷80%=1500(萬(wàn)元)，所以減值損失均應(yīng)沖減商譽(yù)。

甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值的金額=1000×80%=800(萬(wàn)元)

51.2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額=1000+1607.55×90%=2446.80(萬(wàn)元)。

52.從合并財(cái)務(wù)報(bào)表看，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，作為固定資產(chǎn)列報(bào)，列報(bào)淦額=1800－1800÷20×1.5=1665(萬(wàn)元)。

53.(1)12月有關(guān)計(jì)算如下：

營(yíng)業(yè)收入=600(1)一10(2)+150(4)+40(5)+300(6)+60(7)=1140(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)成本=400(1)+20(5)+240(6)+50(7)+40=750(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)稅金及附加=60(萬(wàn)元)

銷(xiāo)售費(fèi)用=30(6)+20=50(萬(wàn)元)

管理費(fèi)用=35(萬(wàn)元)

財(cái)務(wù)費(fèi)用=15．24(3)+lO=25．24(萬(wàn)元)

資產(chǎn)減值損失=30(萬(wàn)元)

投資收益=35(8)+20(8)=55(萬(wàn)元)

公允價(jià)值變動(dòng)損益=40(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)外收入=30(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)外支出=50(萬(wàn)元)

利潤(rùn)總額=1140—750—60—50—35—25．24—30+55+40+30一50=264．76(萬(wàn)元)

應(yīng)交所得稅=(利潤(rùn)總額一公允價(jià)值變動(dòng)損益+計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+本期會(huì)計(jì)折舊大于稅收折舊的差額)×25％=(264．76—40+30,4-50)×25％=76．19(萬(wàn)元)

借：所得稅費(fèi)用76．19

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅76．19

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25％一230×25％=20(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=40×25％=10(萬(wàn)元)

應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債=20×25％=5(萬(wàn)元)

借：遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：遞延所得稅負(fù)債5

所得稅費(fèi)用10

資本公積5

(2)編制鄭遠(yuǎn)公司2010年12月的利潤(rùn)表。

54.有關(guān)公司建造廠房應(yīng)予資本化的利息金額的賬務(wù)處理：2007年：借：在建工程4684000財(cái)務(wù)費(fèi)用16916000貸：應(yīng)付利息216000002008年：借：在建工程4284600財(cái)務(wù)費(fèi)用17315400貸：應(yīng)付利息21600000有關(guān)公司建造廠房應(yīng)予資本化的利息金額的賬務(wù)處理：2007年：借：在建工程4684000財(cái)務(wù)費(fèi)用16916000貸：應(yīng)付利息216000002008年：借：在建工程4284600財(cái)務(wù)費(fèi)用17315400貸：應(yīng)付利息21600000

55.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=400(萬(wàn)元)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=400(萬(wàn)元)

56.(1)指出甲公司上述(2)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確并對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。①根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售如果企業(yè)能夠按照以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)退貨的可能性作出合理估計(jì)的應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分不確認(rèn)收入；如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性則在售出商品的退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于事項(xiàng)①因?yàn)樽罱K銷(xiāo)售的數(shù)量取決于臨床的總有效率而目前無(wú)法估計(jì)用于臨床的總有效率所以對(duì)于這筆業(yè)務(wù)不應(yīng)該確認(rèn)為收入應(yīng)該相應(yīng)的調(diào)(1)指出甲公司上述(2)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。①根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如果企業(yè)能夠按照以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)退貨的可能性作出合理估計(jì)的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入，估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)收入；如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在售出商品的退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于事項(xiàng)①，因?yàn)樽罱K銷(xiāo)售的數(shù)量取決于臨床的總有效率，而目前無(wú)法估計(jì)用于臨床的總有效率，所以對(duì)于這筆業(yè)務(wù)，不應(yīng)該確認(rèn)為收入，應(yīng)該相應(yīng)的調(diào)

57.(1)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝3000+3000×17%+(585-351)-(4680-2340)＝1404(萬(wàn)元)(2)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝1700+272-(2340-1755)-(2500-2400)=1287(萬(wàn)元)(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=(30+100-40)+308=398(萬(wàn)元)(4)收回投資所收到的現(xiàn)金＝50+20＝70(萬(wàn)元)(5)取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝(20-5)+10＝25(萬(wàn)元)(6)借款所收到的現(xiàn)金＝300(1)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝3000+3000×17%+(585-351)-(4680-2340)＝1404(萬(wàn)元)(2)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝1700+272-(2340-1755)-(2500-2400)=1287(萬(wàn)元)(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=(30+100-40)+308=398(萬(wàn)元)(4)收回投資所收到的現(xiàn)金＝50+20＝70(萬(wàn)元)(5)取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝(20-5)+10＝25(萬(wàn)元)(6)借款所收到的現(xiàn)金＝300

58.(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×33%+分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)交的所得稅=(利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整額)×23%+分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)交的所得稅＝[利潤(rùn)總額5000+工資超標(biāo)30+三費(fèi)超標(biāo)30×(14%+2%+1.5%)-國(guó)債利息收入30-權(quán)益法確認(rèn)的投資收益80+計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備40+折舊調(diào)增100-沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70+計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備404業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)7+廣告費(fèi)超標(biāo)50+業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超標(biāo)2-沖回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20+計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40+贊助修建立交橋10+海關(guān)罰沒(méi)損失(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×33%+分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)交的所得稅=(利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整額)×23%+分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)交的所得稅＝[利潤(rùn)總額5000+工資超標(biāo)30+三費(fèi)超標(biāo)30×(14%+2%+1.5%)-國(guó)債利息收入30-權(quán)益法確認(rèn)的投資收益80+計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備40+折舊調(diào)增100-沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70+計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備404業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)7+廣告費(fèi)超標(biāo)50+業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超標(biāo)2-沖回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20+計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40+贊助修建立交橋10+海關(guān)罰沒(méi)損失2022年四川省德陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年9月1日，甲公司從乙公司賒購(gòu)商品一批，不含稅價(jià)格780萬(wàn)元。2013年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值600萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，公允價(jià)值700萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬(wàn)元。

A.212．60B.340．00C.420．00D.552．60

2.下列項(xiàng)目中不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的資產(chǎn)是（）。

A.長(zhǎng)期應(yīng)收款B.長(zhǎng)期借款C.商譽(yù)D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

3.

第

2

題

興昌公司計(jì)算確定的實(shí)際利率為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

4.投資企業(yè)因增加投資等原因?qū)﹂L(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法而形成非同一控制下企業(yè)合并時(shí)，下列各項(xiàng)中可作為成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本的是（）

A.被投資方的所有者權(quán)益

B.在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額

C.原權(quán)益法下股權(quán)投資的公允價(jià)值與新增投資成本之和

D.原權(quán)益法下股權(quán)投資的賬面價(jià)值與新增投資成本之和

5.甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)代理航空公司歸集對(duì)價(jià)的手續(xù)費(fèi)收人為（）萬(wàn)元。

A.350B.105C.245D.168

6.2014年7月1日，甲公司將－項(xiàng)股份支付計(jì)劃中權(quán)益工具的公允價(jià)值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計(jì)劃為2013年1月1日開(kāi)始實(shí)施，當(dāng)日授予本公司100名管理人員每人1萬(wàn)份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿(mǎn)2年，即可以以－定的價(jià)格購(gòu)入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計(jì)授予日期權(quán)的公允價(jià)值為20元／份。至2014年末，甲公司沒(méi)有管理人員離職，2013年末甲公司確認(rèn)費(fèi)用1000萬(wàn)元。則甲公司因此股份支付在2014年確認(rèn)的成本費(fèi)用金額為（）。

A.800萬(wàn)元B.1100萬(wàn)元C.900萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元

7.一個(gè)地區(qū)的能源消耗增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是呈正相關(guān)的，二者增長(zhǎng)的幅度差通常不大于15%。2003年，浙江省統(tǒng)計(jì)報(bào)告顯示：該省的能源消耗增長(zhǎng)了30%，而經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率卻是l2．7%。

以下各項(xiàng)如果為真，都可能對(duì)上文中的不一致之處做出合理的解釋?zhuān)耍ǎ?/p>

A.一些地方官員為了給本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展留點(diǎn)余地，低報(bào)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的數(shù)字

B.民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在浙江的經(jīng)濟(jì)中占的比例較大，某些民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)難以被統(tǒng)計(jì)到

C.由于能源價(jià)格的大幅上漲，浙江新投資上馬的企業(yè)有90%屬于低能耗企業(yè)

D.由于能源價(jià)格的大幅上漲，高能耗的大型國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)普遍下滑

8.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.政府補(bǔ)助可以是貨幣性資產(chǎn)，也可以是非貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)從政府取得經(jīng)濟(jì)資源，即使該經(jīng)濟(jì)資源屬于企業(yè)商品對(duì)價(jià)的組成部分，也應(yīng)當(dāng)適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.財(cái)政貼息屬于政府補(bǔ)助

D.政府補(bǔ)助通常附有一定的條件

9.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司20×2年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)6500元(不含增值稅)；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為5000元。甲公司于20×2年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為10%。至20×2年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

按照稅法規(guī)定，銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異．

甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)20×2年度利潤(rùn)總額的影響是（）萬(wàn)元。

A.0B.54C.45D.60

10.某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金l00萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，與承