建設(shè)項(xiàng)目與審計概述

建設(shè)項(xiàng)目審計01沿建設(shè)程序這條主線展開相關(guān)的教學(xué)內(nèi)容，著力解決“做什么，審什么”的問題，并突出實(shí)務(wù)重點(diǎn)；體現(xiàn)完整的知識體系，通過理論分析與實(shí)務(wù)比較，確定建設(shè)項(xiàng)目審計的內(nèi)容邊界，以明確項(xiàng)目審計的基本思路。理論與實(shí)際相結(jié)合，在進(jìn)行理論分析的隨時融入案例介紹，以增強(qiáng)感性認(rèn)識。教學(xué)方法介紹020301著重于理解，多做案例分析思路要清晰，始終圍繞著是什么？為什么和怎么做這樣的路徑分析問題注意知識體系的建立，避免知識內(nèi)容之間的割裂和重疊。教學(xué)要求0203建設(shè)項(xiàng)目審計第一章建設(shè)項(xiàng)目審計概述教學(xué)目的1.什么是建設(shè)項(xiàng)目審計？2.建設(shè)項(xiàng)目審計審什么？3.如何審計？教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)：建設(shè)項(xiàng)目簡介第二節(jié)：建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容第三節(jié)：建設(shè)項(xiàng)目審計程序第一章第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目簡介概念區(qū)分建設(shè)項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目基本建設(shè)項(xiàng)目技術(shù)改造項(xiàng)目第一章第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目簡介建設(shè)項(xiàng)目1.1

建設(shè)項(xiàng)目定義是固定資產(chǎn)投資的重要組成部分，是指通過建造和安裝所形成的固定資產(chǎn)。比如：重慶廣播電視大學(xué)

，杏園（單項(xiàng)工程）1.2

建設(shè)項(xiàng)目分類

1)基本建設(shè)項(xiàng)目：新建、擴(kuò)建、恢復(fù)

2)拆遷技術(shù)改造項(xiàng)目（更新改造項(xiàng)目）：注重流程改造統(tǒng)一審批歸口為國家或地方發(fā)改委。（過去基本建設(shè)項(xiàng)目歸口為：國家計委技術(shù)改造項(xiàng)目歸口為：國家經(jīng)貿(mào)委）第一章第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目簡介固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目

1.固定資產(chǎn)投資定義

通過建造、安裝和購置的形式、將人財物投入轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)的過程。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目和建設(shè)項(xiàng)目的區(qū)別？基本建設(shè)項(xiàng)目審計、建設(shè)項(xiàng)目審計和固定資產(chǎn)投資審計的關(guān)系？問第一章第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目簡介實(shí)務(wù)辨別某單位為已經(jīng)投入使用多年的電教中心購置多媒體教學(xué)設(shè)備，該項(xiàng)投資預(yù)計花費(fèi)1000萬元人民幣。問這種行為是屬于固定資產(chǎn)投資范疇還是建設(shè)項(xiàng)目范疇？第一章第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目簡介實(shí)務(wù)辨別某單位正在建造電教中心大樓，為了使這個新建項(xiàng)目在建成之后順利投入使用，在竣工驗(yàn)收前購置了許多多媒體教學(xué)設(shè)備，總購置費(fèi)1000萬元，問：這種活動是否屬于建設(shè)項(xiàng)目范疇？第一章第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目簡介建設(shè)程序控制立項(xiàng)（項(xiàng)目建議書）可研（可行性研究報告）設(shè)計：初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計、施工圖設(shè)計施工準(zhǔn)備與實(shí)施招標(biāo)投標(biāo):一對一、一對多（一買對多賣，一賣對多買）、多對多竣工驗(yàn)收后評估“物有本末，事有始終，知所先后，則近道矣?！钡谝徽碌谝还?jié)建設(shè)項(xiàng)目簡介建設(shè)流程可行性研究初步設(shè)計技術(shù)設(shè)計施工圖設(shè)計招投標(biāo)合同實(shí)施竣工驗(yàn)收投資估算設(shè)計概算修正概算施工圖預(yù)算合同價結(jié)算價竣工決算第一章第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目簡介開工前期準(zhǔn)備階段在建階段竣工驗(yàn)收階段第一章第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目簡介建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目:在一總體設(shè)計范圍內(nèi)能夠獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力的建設(shè)單位.建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目（重慶工商職業(yè)學(xué)院）單項(xiàng)工程（教學(xué)樓，圖書館、宿舍、食堂）單位工程（教學(xué)樓：水電暖，設(shè)備安裝工程）分部工程（墻體）分項(xiàng)工程（外墻，外墻，空心墻）第一章第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目簡介第一章第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目簡介第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容一、開展建設(shè)項(xiàng)目審計的法律依據(jù)二、建設(shè)項(xiàng)目審計的主體三、建設(shè)項(xiàng)目審計的客體四、建設(shè)項(xiàng)目審計的目標(biāo)第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容（一）憲法:91條,109條（二）審計法22條審計機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算

執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督。（三)《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計準(zhǔn)則》《審計指南1號》（四）《建筑法》《招標(biāo)投標(biāo)法》《合同法》《工程量清單計價規(guī)范》《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》《最高人民法院關(guān)于施工合同法律問題的解釋》等審計與建設(shè)法規(guī)（依據(jù)）第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容（1）憲法第九十一條國務(wù)院設(shè)立審計機(jī)關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。第一百零九條縣級以上的地方各級人民政府設(shè)立審計機(jī)關(guān)。地方各級審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，對本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。審計授權(quán)第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容誰履行審計職責(zé)？

WHOISACCOUNTABLEFORAUDIT?政府審計機(jī)關(guān)GovernmentAuditDepartment內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)InternalAuditDepartment社會審計組織SocialAuditOrganizations第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容（一）政府審計機(jī)關(guān)

GovernmentAuditDepartment按照《中華人民共和國憲法》要求，縣級以上人民政府設(shè)立審計機(jī)關(guān)現(xiàn)有審計機(jī)關(guān)格局構(gòu)成如下：AccountingtotheConstitutionofPeople’sRepublicofChina,auditdepartmentsshouldbesetupingovernmentsabovecountrylevelCurrentstructureoftheauditdepartmentsinChinaareasfollow:國務(wù)院TheStateCouncil省級政府ProvincialGovernment審計署NationalAuditOffice市級政府MunicipalGovernment區(qū)縣級政府DistrictandCountyGovernment區(qū)縣審計局DistrictandCountyAuditDepartment市審計局MunicipalAuditDepartment省審計廳ProvincialAuditDepartment各部委派出局

AssigntoVariousOfficesbyMinistries審計署駐各地特派員辦事處DespatchedOffices第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容（二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

InternalAuditDepartment

六種組織模式SixStructureModels(a)隸屬于高管層SubjecttoSeniorManagement(b)隸屬財務(wù)部門SubjecttoFinancialDepartment(c)與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公

Co-ordinatewithDisciplineInspectionandSupervisionDepartment(d)通過審計委員會由董事會和高管層雙重領(lǐng)導(dǎo)DualcontrolbytheBoardofDirectorsandSeniorManagementviaAuditCommittee(e)垂直管理VerticalManagement(f) 高管層與監(jiān)事會雙重領(lǐng)導(dǎo)DualcontrolbySeniorManagementandSupervisoryCommittee第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容組織系統(tǒng)圖

SYSTEMORGANISATIONCHART股東大會Shareholders’GeneralMeeting董事會BoardofDirectors高管層SeniorManagement部門1

Dept1部門2

Dept2部門4Dept4部門3

Dept3監(jiān)事會

SupervisoryCommittee第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容（三）社會審計組織

SOCIALAUDITORGANIZATION會計師事務(wù)所，接受中國注冊會計師協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)TheChineseInstituteofCertifiedPublicAccountants(CICPA)InChina,AccountingfirmsaregovernedbytheChineseInstituteofCertifiedPublicAccountants(CICPA)第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容審計主體與其他專業(yè)審計一樣，我國建設(shè)項(xiàng)目審計的主體由政府審計機(jī)關(guān)、社會審計組織和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)三大部分所構(gòu)成。政府審計機(jī)關(guān)重點(diǎn)審計以國家投資或融資為主的基礎(chǔ)性項(xiàng)目和公益性項(xiàng)目；社會審計組織以接受被審單位或?qū)徲嫏C(jī)關(guān)的委托的方式對委托審計的項(xiàng)目實(shí)施審計。在我國的審計實(shí)務(wù)中，社會審計組織接受建設(shè)單位委托實(shí)施審計的項(xiàng)目大多為以企業(yè)投資為主的競爭性項(xiàng)目，接受政府審計機(jī)關(guān)委托進(jìn)行審計的項(xiàng)目大多為基礎(chǔ)性項(xiàng)目或公益性項(xiàng)目；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)則重點(diǎn)審計在本單位或本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項(xiàng)目。第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容審計客體建設(shè)全過程所涉及的所有技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動參與項(xiàng)目建設(shè)與管理的所有單位審計的客體亦即審計的對象，按照建設(shè)項(xiàng)目審計的定義，我們可以確定，建設(shè)項(xiàng)目審計的客體是指項(xiàng)目建設(shè)過程中的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，包括開工前、在建期和竣工驗(yàn)收階段的所有工作。建設(shè)項(xiàng)目審計對象從其實(shí)體上看，主要是指建設(shè)項(xiàng)目的主管部門、各地方或國家的政府機(jī)關(guān)、建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、金融機(jī)構(gòu)、監(jiān)理單位以及參與項(xiàng)目建設(shè)與管理的所有部門或單位。第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容審計目標(biāo)與其他專業(yè)審計通用的目標(biāo)：真實(shí)、合法、有效與項(xiàng)目建設(shè)相同的目標(biāo)：工期、質(zhì)量和效益第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容（一）從建設(shè)程序的角度考慮（1)開工前審計是指建設(shè)項(xiàng)目審計部門對建設(shè)項(xiàng)目開工前的主要工作實(shí)施審計的過程。包括投資決策審計，勘察設(shè)計審計，資金籌集審計，開工前準(zhǔn)備工作審計，招標(biāo)投標(biāo)與施工合同審計等多項(xiàng)內(nèi)容。審計內(nèi)容第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容（2）在建期審計對建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況進(jìn)行審計。對建設(shè)項(xiàng)目調(diào)整概算情況進(jìn)行審計。對建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施情況進(jìn)行審計。。對建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督，分析重大差異原因。對建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計監(jiān)督。對建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)資金來源、到位與使用情況進(jìn)行審計監(jiān)督。對建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本及其他財務(wù)收支核算進(jìn)行審計監(jiān)督。對建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購及管理情況進(jìn)行審計。對建設(shè)項(xiàng)目稅、費(fèi)計繳情況進(jìn)行審計監(jiān)督。對建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)境保護(hù)法規(guī)、政策情況進(jìn)行審計監(jiān)督。對設(shè)計單位進(jìn)行審計監(jiān)督。對建設(shè)項(xiàng)目施工單位進(jìn)行審計監(jiān)督。對建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理單位進(jìn)行審計監(jiān)督。（3）竣工后審計審計內(nèi)容第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容（二）從審計內(nèi)容的專業(yè)特點(diǎn)方面考慮，項(xiàng)目審計內(nèi)容包括：財務(wù)審計管理審計造價審計效益審計第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容(三)從建設(shè)項(xiàng)目的范圍上看建設(shè)項(xiàng)目審計主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目審計和技術(shù)改造項(xiàng)目審計這兩大主要部分。(四)從《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第1號——建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計》規(guī)定的角度上看建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對投資項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(勘察）管理、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗(yàn)收、財務(wù)管理、后評價等過程的審計和評價。第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目審計的特點(diǎn)（一）

審計范圍的廣泛性固定資產(chǎn)投資涉及國民經(jīng)濟(jì)的各行各業(yè)。凡是使用國家資金從事固定資產(chǎn)投資活動的單位、部門都要接受審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督，這不僅包括各類工廠、礦山等企業(yè)單位，也包括科研、衛(wèi)生等事業(yè)單位；不僅包括政府的各個部門，同時也包括團(tuán)體、社會等非政府機(jī)構(gòu)；不僅包括直接從事基本建設(shè)、技術(shù)改造的單位，也包括承擔(dān)施工任務(wù)的建筑施工企業(yè)。固定資產(chǎn)投資效益不僅反映在資金運(yùn)動的最后成果上，且體現(xiàn)在資金運(yùn)動的各個環(huán)節(jié)，諸如計劃、設(shè)計、施工、資金與物資供應(yīng)、竣工驗(yàn)收，因此，固定資產(chǎn)投資審計必須貫穿投資活動的全過程。第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目審計的特點(diǎn)（二）

審計過程的階段性建設(shè)項(xiàng)目活動具有投資消耗大、建設(shè)周期長的特點(diǎn)。一個生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目少則三五年，多則七八年，建設(shè)過程為前期、中期、后期，因此，對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的審計階段也分為事前、事中、事后進(jìn)行第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目審計的特點(diǎn)（三）

審計方法的靈活性固定資產(chǎn)投資是現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)成果的綜合反映，建設(shè)項(xiàng)目大多是各種技術(shù)的復(fù)合體，而且，每類項(xiàng)目又有其特定的使用目的，工程建設(shè)內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、施工方式都具有獨(dú)持性，這要求對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計時，采用可行性研究與評估、工程勘測及設(shè)計、施工組織管理、工程概〔預(yù)〕算審核等經(jīng)濟(jì)技術(shù)方法，以便實(shí)施更有效的監(jiān)督。第一章第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目審計的特點(diǎn)（四）

審計內(nèi)容的復(fù)雜性由于固定資產(chǎn)投資活動涉及領(lǐng)域廣泛，建設(shè)項(xiàng)目審計的內(nèi)容極其復(fù)雜。它不僅要審計投資計劃安排是否符合國家的投資政策，同時也要審計投資的資金來源是否正當(dāng)合理；不僅要審計投資的使用是否符合有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和概算標(biāo)準(zhǔn)，同時要審計投資活動是否能夠獲得經(jīng)濟(jì)效益；不僅要審計投資建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計方案是否合理，同時要審計投資建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)推是否符合有關(guān)的規(guī)定。第一章第三節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計程序及相關(guān)要求第三節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計程序及相關(guān)要求中國國家審計基本程序報送審計組的審計報告和被審計對象的反饋意見審計機(jī)關(guān)審議審計組的審計報告出具審計機(jī)關(guān)的審計報告，下達(dá)審計決定書監(jiān)督審計決定執(zhí)行跟蹤督促審計建議落實(shí)審計歸檔審計終結(jié)實(shí)施審計調(diào)查實(shí)施審計取證編寫審計日記，編寫審計工作底稿復(fù)核審計工作底稿匯總審計資料編寫審計組的審計報告征求被審計對象意見審計實(shí)施組成審計組，進(jìn)行審前調(diào)查編制審計實(shí)施方案進(jìn)行審前培訓(xùn)制發(fā)審計通知書審計準(zhǔn)備開展調(diào)研計劃編制計劃審批計劃調(diào)整制定審計工作方案審計計劃第一章第三節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計程序及相關(guān)要求審計計劃內(nèi)審機(jī)構(gòu)調(diào)查篩選項(xiàng)目編制項(xiàng)目計劃征求意見稿征求意見后補(bǔ)充完善草擬項(xiàng)目計劃文件報送單位主管領(lǐng)導(dǎo)審簽并下發(fā)審計實(shí)施選配人員組成審計組調(diào)查了解形成記錄編制審計實(shí)施方案報送主管領(lǐng)導(dǎo)審批按審計實(shí)施方案確定的具體審計事項(xiàng)實(shí)施審計，手機(jī)審計證據(jù)有，編制審計工作底稿進(jìn)行審計簽證審計終結(jié)審計組討論并形成文字記錄審計組起審計報告征求意見稿內(nèi)部復(fù)核審計報告征求被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人、擬處理相關(guān)責(zé)任人的意見審計報告征求被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人、擬處理相關(guān)責(zé)任人的意見草擬審計或?qū)ｍ?xiàng)調(diào)查通知書，并在審計實(shí)施，三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書召開審計項(xiàng)目匯報會草擬審計報告、審計決定報送主管領(lǐng)導(dǎo)審批發(fā)送審計報告、審計決定審計組長限期回訪整改情況審計組建立審計檔案，在規(guī)定期限內(nèi)移交檔案管理部門內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程圖第一章第三節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計程序及相關(guān)要求審計程序?qū)徢皽?zhǔn)備階段1、成立審計小組，編寫項(xiàng)目審計計劃和審計方案；2、初步收集相關(guān)信息；3、制發(fā)審計通知書（或簽訂審計協(xié)議）審計實(shí)施階段1、進(jìn)入被審單位，收集詳細(xì)資料，了解具體情況；2、計算、分析、比較、測量、復(fù)核等；3、得出初步審計結(jié)論，與被審單位交換審計意見；4、草擬審計報告；5、征求被審單位對審計報告得意見；6、審核、復(fù)核審計報告，修改編制形成正式審計報告；第一章第三節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計程序及相關(guān)要求審計程序?qū)徲嫿K結(jié)階段1、整理并歸還審計資料；2、撤離審計現(xiàn)場；3、整理審計檔案。后續(xù)審計（內(nèi)審）第一章第三節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計程序及相關(guān)要求建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部跟蹤審計1.招標(biāo)投標(biāo)審計。2.對在建期的各項(xiàng)工作的實(shí)施審計。3.對建設(shè)項(xiàng)目造價進(jìn)行審計。第一章第三節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計程序及相關(guān)要求建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計相關(guān)要求與其他專業(yè)審計一樣，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目審計時，必須遵循規(guī)范的審計程序，并在審計過程中，特別注意這樣幾個關(guān)鍵問題:（1)建設(shè)項(xiàng)目審計通知書應(yīng)下發(fā)給本單位與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的部門；（2)建設(shè)項(xiàng)目審計人員構(gòu)成中應(yīng)包含一定數(shù)量的工程技術(shù)人員；（3)審計前應(yīng)采用風(fēng)險評估的方法制訂審計方案；（4)注意建設(shè)項(xiàng)目審計的依據(jù)應(yīng)包括方針政策、法律、法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)這樣幾個基本層次；（5)在制訂審計方案時，需要明確建設(shè)項(xiàng)目審計的目標(biāo)具