2022年四川省德陽市注冊會計審計

2022年四川省德陽市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.蔡妍注冊會計師負(fù)責(zé)對秦升公司2017年度的財務(wù)報表進行審計，在對秦升公司內(nèi)部控制進行控制測試時，下列審計程序中通常需要與其他審計程序結(jié)合使用的是（）

A.觀察存貨盤點控制的執(zhí)行情況B.重新執(zhí)行某項控制C.詢問相關(guān)人員D.檢查銷售發(fā)票是否有復(fù)核人員簽字

2.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經(jīng)驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

3.下列選項中，既屬于被審計單位外部環(huán)境，又屬于被審計單位內(nèi)部環(huán)境的因素是（）

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

B.被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

C.被審計單位對會計政策的選擇和運用

D.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

4.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險的說法中不正確的是（）。

A.假定收入存在舞弊風(fēng)險，則意味著注冊會計師應(yīng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

C.存在舞弊風(fēng)險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險跡象，有助于注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對性地采取應(yīng)對措施

D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動機，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險

5.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。下列各項中最能預(yù)防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

6.在下列各組與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的審計證據(jù)中，依可靠性由強到弱排列的正確順序是()。A.A.律師聲明書、銷貨發(fā)票、銷售單、管理當(dāng)局聲明書

B.注冊會計師自行編制的計算表、銷貨合同、明細(xì)賬、支票存根

C.發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票、銷售單；應(yīng)收賬款函證回函

D.銀行存款收款憑證、銀行存款對賬單、銀行存款日記賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

7.關(guān)于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務(wù)報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進行列報

8.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

9.注冊會計師與管理層溝通的下列事項恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.本次審計的重要性水平B.管理層的勝任能力問題C.審計工作的具體實施程序D.審計工作中遇到的重大困難

10.下列關(guān)于控制測試的時間安排的說法中，不正確的是（）。

A.對控制有效性測試的實施時間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

B.在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

C.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

D.與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越低，注冊會計師越應(yīng)考慮取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

11.下列各項中，屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是()。

A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

12.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×3年財務(wù)報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

13.

第

9

題

代理人超越代理權(quán)限在票據(jù)上簽章的，則（）。

A.代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

B.簽章人與被代理人承擔(dān)連帶票據(jù)責(zé)任

C.被代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

D.代理人應(yīng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

14.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中正確的是（）。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，最好由項目合伙人來挑選，這樣可以保證項目質(zhì)量控制復(fù)核的工作效果

B.考慮期后事項發(fā)生的可能性及潛在影響，項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表公布之時才能結(jié)束

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得代替項目組進行決策

D.高質(zhì)量的項目質(zhì)量控制復(fù)核，可以減輕項目合伙人的責(zé)任

15.注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的是（）。

A.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日銀行存款真實性

B.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

D.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

16.以下關(guān)于累積錯報的說法中，正確的是（）

A.累積錯報包括明顯微小的錯報

B.累積錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

C.推斷錯報指管理層、注冊會計師對會計估計值的判斷差異和對選擇和運用會計政策的判斷差異

D.判斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報和通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

17.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

18.為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對固定資產(chǎn)實地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實地觀察為起點，追查固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點，進行實地追查

19.在采購與付款循環(huán)的審計中，下列關(guān)于請購單的處理的說法中，錯誤的是（）

A.對于租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權(quán)

B.每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)

C.倉庫、生產(chǎn)部門及其他部門都可以填列請購單

D.大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán)

20.在審計風(fēng)險模型中，檢查風(fēng)險取決于（）。

A.與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性

B.審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

C.交易、賬戶余額、列報和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)

D.被審計單位及其環(huán)境

21.以下不屬于免責(zé)事項的是（）。

A.已經(jīng)遵守審計準(zhǔn)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已對被審計單位財務(wù)報表出具了否定意見審計報告

22.

第

11

題

在對銀行存款進行截止測試時，注冊會計師李怡要確定通達公司當(dāng)年在每個開戶銀行所使用的最后一張支票的號碼，在此基礎(chǔ)上進一步核實有無跨期入賬的銀行存款支出業(yè)務(wù)。但基于這一號碼進行的如下（）核實是不現(xiàn)實的。

A.該號碼之后的支票均在次年入賬

B.該號碼之前的支票均未在次年入賬

C.該號碼之前的支票均在當(dāng)年入賬

D.該號碼之后的支票均未在當(dāng)年入賬

23.下列關(guān)于銀行詢證函回函與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的說法中，不正確的是（）

A.銀行詢證函回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表的可靠性更高

B.對銀行存款存在認(rèn)定來說，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關(guān)性更高

C.注冊會計師從銀行詢證函回函中獲得的信息更為全面

D.在證實銀行存款的實際金額時，銀行詢證函回函的相關(guān)性更低

24.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是（）。A.A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認(rèn)，而是根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)

25.下列關(guān)于審計風(fēng)險模型各個要素的說法中，不正確的是()。

A.(可接受的)審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的

B.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

C.審計風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性

D.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

26.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風(fēng)險越高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

27.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中錯誤的是（）。

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告

B.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.修改財務(wù)報表整體的重要性

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

28.在制定總體審計策略時，即使（）財務(wù)報表項目錯報金額低于重要性水平，注冊會計師仍然確認(rèn)其會影響財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營業(yè)收入

29.甲公司存在下列事項中，最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

30.XYZ會計師事務(wù)所自2015年10月份開始已經(jīng)連續(xù)4年委派審計項目合伙人老張審計甲上市公司財務(wù)報表。針對這一情形，以下陳述正確的是（）A.老張最多能夠負(fù)責(zé)審計完甲公司2019年財務(wù)報表

B.老張不能負(fù)責(zé)審計甲公司2019年財務(wù)報表

C.ABC會計師事務(wù)所不能承接甲公司2019年財務(wù)報表審計

D.ABC會計師事務(wù)所必須改派其他審計項目合伙人負(fù)責(zé)審計甲公司2019年財務(wù)報表，否則不能承接該業(yè)務(wù)

二、多選題(20題)31.審計項目組內(nèi)部復(fù)核人員在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括（）

A.重大事項是否已提請進一步考慮

B.已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的審計結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行

32.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

33.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲存崗位與驗收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險

B.限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

34.

戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有()。

A.由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進行評價

B.定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查

C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價

D.綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

35.

第

21

題

在評價審計結(jié)果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，以降低檢查風(fēng)險

B.將已評估為中等的重大錯報風(fēng)險改為低

C.將可接受的審計風(fēng)險適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進一步擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評估的重大錯報風(fēng)險水平降低并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平

36.ABC會計師事務(wù)所接受E公司委托審計其2010年12月31日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性，戊注冊會計師任項目合伙人。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列各項中，屬于內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的共同點的有（）。

A.實施控制測試時所需的樣本規(guī)模

B.識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定

C.計劃審計工作時，注冊會計師使用的重要性水平

D.識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險因素

37.下列說法中正確的有()。

A.如果不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B.針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動

C.針對特別風(fēng)險，注冊會計師可以單獨實施實質(zhì)性分析程序

D.針對被審計單位設(shè)置的減輕特別風(fēng)險的控制，在測試其運行有效性時，注冊會計師可以依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

38.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

39.下列各項中，屬于會計師事務(wù)所持續(xù)監(jiān)控的評估范圍的有(?)。

A.事務(wù)所的質(zhì)量控制手冊已根據(jù)最新的要求和發(fā)展情況得到更新

B.事務(wù)所負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員已確實履行職責(zé)

C.對合伙人和員工有持續(xù)的職業(yè)發(fā)展計劃

D.已向恰當(dāng)?shù)娜藛T溝通識別出的質(zhì)量缺陷

40.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計x公司2011年度財務(wù)報表。為了識別舞弊風(fēng)險，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員的事項有（）。

A.內(nèi)部審計人員對x公司舞弊風(fēng)險的認(rèn)識

B.內(nèi)部審計人員在本期是否有舞弊的情況

C.內(nèi)部審計人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計人員是否了解所有舞弊事實

41.下列屬于匯總原始憑證的有（）。

A.限額領(lǐng)料單B.差旅費報銷單C.領(lǐng)料單D.工資結(jié)算匯總表

42.某注冊會計師負(fù)責(zé)對新葉公司2008年度財務(wù)報表進行審計。在測試公司內(nèi)部控制時，在確定控制測試的范圍時，該注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

43.在確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師通常要考慮的因素包括（）。

A.被審計單位的性質(zhì)B.財務(wù)報表的目的C.財務(wù)報表的性質(zhì)D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

44.如果認(rèn)為運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定（）。A.財務(wù)報表是否已充分描述可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應(yīng)對計劃

B.有關(guān)法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響

C.財務(wù)報表是否已清楚披露可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，并由此導(dǎo)致被審計單位可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)

D.投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響

45.下列交易中，可以采用實質(zhì)性分析程序的有（）

A.對外出租包裝物的租金收入

B.出售固定資產(chǎn)取得的資產(chǎn)處置收益

C.取得的政府針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)放的補助

D.企業(yè)間資金拆借利息收入

46.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任

B.按照審計準(zhǔn)則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實施了相應(yīng)的審計程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.按照審計準(zhǔn)則審計財務(wù)報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊

D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)

47.D注冊會計師負(fù)責(zé)對丁公司2010年度財務(wù)報表進行審計。遇到下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在以下銷售與收款授權(quán)審批控制關(guān)鍵點中，D注冊會計師將會評估其得到恰當(dāng)控制的有（）。

A.銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等均經(jīng)事先連續(xù)編號并已恰當(dāng)?shù)怯浫胭~

B.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，丁公司采用集體決策方式

C.銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進行談判

D.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物

48.ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中,涉及到利用專家和內(nèi)部審計工作事宜時，有如下問題，請代為作出正確的判斷。

如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師可以考慮實施以下措施（）。

A.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達成一致意見

B.根據(jù)具體情況實施追加的審計程序

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.必要時按規(guī)定發(fā)表非無保留意見

49.注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，下列各項中，特別要考慮的因素有（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當(dāng)證據(jù)相互矛盾時應(yīng)認(rèn)定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計證據(jù)時的成本

50.如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險，如有必要，實施追加的審計程序

B.確定相關(guān)情況是否能夠證實關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在

C.立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報

D.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計控制測試與實質(zhì)性程序，請對下列事項作出判斷。

注冊會計師可以在期中或期末實施控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師通過對應(yīng)收賬款進行函證，并執(zhí)行其他實質(zhì)性測試的審計程序，可以對有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

53.依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定,合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

54.甲會計師事務(wù)所接受ABC有限責(zé)任公司的委托，對該公司注冊資本進行審驗，在驗資過程中助理人員提出了以下問題，請代為判斷。

注冊會計師與被審驗單位在注冊資本的實收或變更的確認(rèn)方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告。()

A.正確B.錯誤

55.如果審計人員認(rèn)為錯報屬于重要錯報,就應(yīng)該考慮通過重新評價重要性水平,來降低審計風(fēng)險。()

A.正確B.錯誤

56.

審計助理人員在檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)有一筆3000萬元的固定資產(chǎn)增加，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)是固定資產(chǎn)的改擴建行為。通過查閱生產(chǎn)記錄和生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售情況發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)擴建后顯著降低了生產(chǎn)成本，所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量也大大提高，因此該助理人員認(rèn)為改擴建的固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)賬面價值。()

A.正確B.錯誤

57.注冊會計師A對Y公司2006年度會計報表進行審計，針對以下事項，請代為判斷注冊會計師A的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。

Y公司應(yīng)收B企業(yè)賬款6000萬元，按合同約定應(yīng)在2006年12月1日前償還。在2006年12月31日結(jié)賬時，Y公司尚未收到這筆應(yīng)收賬款，并已知B企業(yè)財務(wù)狀況不佳，近期難以償還債務(wù)，Y公司對該項應(yīng)收賬款提取2%的壞賬準(zhǔn)備。2007年2月10日，B企業(yè)宣告破產(chǎn)，無法償還賬款。注冊會計師A在完成審計工作日之前得知此消息，提請Y公司按98%補提該項應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯誤

58.

在承接某項業(yè)務(wù)時，如果某項鑒證業(yè)務(wù)采州的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯誤

59.

在竣工決算前，E公司將一項已經(jīng)達到預(yù)計可使用狀態(tài)的在建工程按暫估價值列入固定資產(chǎn)項目中并計提折舊，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

60.ABC會計師事務(wù)所的L注冊會計師正在進行M公司的驗資業(yè)務(wù)請代相關(guān)的助理人員作出正確的專業(yè)判斷。

該公司為上市公司2005年年初的資本公積科目的貸方余額為120萬元，2005年1月1日，該公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算，該公司以設(shè)備向乙公司投資后乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元，該公司投資投出設(shè)備的賬面原價為300萬元，已計提折舊為15萬元，已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備為5萬元。2005年5月31日，該公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元，該公司適用的所得稅稅率是33%，2005年應(yīng)交所得稅是330萬元，假定不考慮其他因素，2005年12月31日資本公積的貸方余額是207萬元。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

第

38

題

A注冊會計師對乙公司2008年度管理費用進行審計，獲取了管理費用賬戶明細(xì)表。要求：

(1)請代A注冊會計師完成管理費用各項目分析表數(shù)字的計算。

(2)請運用簡單的比較法對乙公司管理費用進行分析，說明注冊會計師應(yīng)實施的審計程序。

62.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務(wù)報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)該項目并對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。A注冊會計師對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計的

2012年度合并財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計提。資產(chǎn)減值損失明細(xì)表顯示甲公司2012年已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是530萬元。

(2)甲公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計1216016553要求：

(1)請依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計是否恰當(dāng)，簡要說明理由，并指出影響資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項目的相關(guān)認(rèn)定。

(2)請依據(jù)甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報，并簡要說明理由。

63.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2021年度財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2021年度甲公司向其控股股東購入一項重大業(yè)務(wù)。審計項目組認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，存在特別風(fēng)險。(2)甲公司管理層在未審財務(wù)報表附注中披露，其向關(guān)聯(lián)方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計項目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購的價格與相同原材料活躍市場價格進行比較，未發(fā)現(xiàn)明顯差異，據(jù)此認(rèn)為該項披露不存在重大錯報。(3)因不擬信賴甲公司建立的與識別、記錄和報告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制，審計項目組未了解和測試這些控制，通過實施細(xì)節(jié)測試應(yīng)對相關(guān)重大錯報風(fēng)險。(4)審計項目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書面聲明：①已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱；②已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团叮虎鬯嘘P(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。(5)審計項目組注意到，甲公司2021年發(fā)生的一項重大交易的交易對手很可能是管理層未向?qū)徲嬳椖拷M披露的關(guān)聯(lián)方。審計項目組實施追加程序并與治理層溝通后，仍無法確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，決定在審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注中披露的該項交易。要求：(1)針對上述第(1)項，指出審計項目組應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對措施。(2)針對上述第(2)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請?zhí)岢龈倪M建議。

64.A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果，A注冊會計師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會計師計劃于2011年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在到達存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點范圍。

(2)在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)識。

(3)對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量。

(4)在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。

(5)對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求：

(1)針對上述事項(1)至事項(6)，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

(2)假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達盤點現(xiàn)場，指出A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取何種補救措施。

65.旭日集團有限公司(以下簡稱旭日集團)是一家專注于小家電研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的現(xiàn)代化企業(yè)。目前該集團已形成跨區(qū)域的管理架構(gòu)，在南方多地建有多個生產(chǎn)基地，現(xiàn)已成為小家電行業(yè)著名企業(yè)。ABC會計師事務(wù)所承接旭日集團2013年度財務(wù)報表審計工作。旭日集團共有四家全資子公司，相關(guān)資料摘錄如下：

說明：(1)小象公司的業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況穩(wěn)定。(2)鹿牌公司從事的業(yè)務(wù)剛開始兩年，規(guī)模較小，財務(wù)狀況較為穩(wěn)定。(3)為拓展市場，愛仕公司向部分主要客戶提供特殊退貨安排。(4)環(huán)球公司從事遠期外匯合同交易，以管理2013年度外匯匯率持續(xù)波動的風(fēng)險。要求：假定在確定某子公司對集團而言是否具有財務(wù)重大性時，注冊會計師采用資產(chǎn)總額、營業(yè)收入和利潤總額為基準(zhǔn)，代注冊會計師確定哪些子公司為集團審計中重要組成部分，哪些子公司為非重要組成部分，并簡要說明理由。

參考答案

1.C選項A不符合題意，觀察是測試留下書面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運行情況的有效方法。例如，觀察存貨盤點控制的執(zhí)行情況，因此可以單獨執(zhí)行；

選項B不符合題意，通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分證據(jù)時，才考慮采取重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行；

選項C符合題意，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，因此，注冊會計師需要將詢問與其他審計程序結(jié)合使用；

選項D不符合題意，對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常實用；書面說明、復(fù)核時留下的記號，或其他記錄在偏差報告中的標(biāo)志，都可以被當(dāng)作控制運行情況的證據(jù)。因此，檢查程序可以單獨使用。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務(wù)報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風(fēng)險較低(如處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經(jīng)驗百分比。

3.D選項A，屬于被審計單位外部環(huán)境因素；

選項B、C，屬于被審計單位內(nèi)部環(huán)境因素；

選項D，既有外部因素也有內(nèi)部因素。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.A選項A，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險。

5.C款項直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

6.A解析：B中的“支票存根”強于“明細(xì)賬”；C中“函證回函”強于“銷售單”；D中的“調(diào)節(jié)表”強于“日記賬”。

7.B選項B不恰當(dāng)。當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的不可缺少的組成部分。

8.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

9.D在正常的審計過程中與管理層討論，可包括審計準(zhǔn)則要求與治理層溝通的事項。與管理層討論其勝任能力或誠信問題是不適當(dāng)?shù)?，溝通也不宜涉及重要性的具體底線或金額及具體的審計程序。

10.D如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)。

11.C選項A、B、D均屬于導(dǎo)致財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的事項；選項C屬于導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的事項，與應(yīng)收賬款計價和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

12.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性；選項D可以查出虛假銷售。注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識別出異常。

13.D票據(jù)當(dāng)事人可以委托其代理人在票據(jù)上簽章，并應(yīng)當(dāng)在票據(jù)上表明其代理關(guān)系。沒有代理權(quán)而以代理人名義在票據(jù)上簽章的，應(yīng)當(dāng)由簽章人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任；代理人超越代理權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

14.CC

【答案解析】：項目質(zhì)量控制復(fù)核人員最好不由項目合伙人挑選。該工作應(yīng)當(dāng)在出具審計報告前就完成。項目質(zhì)量控制復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責(zé)任。

15.A選項A恰當(dāng)。函證銀行賬戶的最基本的目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實性。

16.B選項A，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響；

選項B，累積錯報分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報；

選項C，判斷錯報是由于注冊會計師認(rèn)為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運用會計政策而導(dǎo)致的差異，而非推斷錯報；

選項D，推斷錯報通常是指通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報，而非判斷錯報。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.C會計分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制．故答案為C選項。

18.D驗證固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細(xì)賬為起點，進行實地追查。

19.A選項A錯誤，資本支出和租賃合同，企業(yè)則通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請購；

選項B正確，請購單可由手工或計算機編制。由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)；

選項C、D正確，倉庫負(fù)責(zé)對需要購買的已列入存貨清單的項目填寫請購單，其他部門也可以對所需要購買的未列入存貨清單的項目編制請購單，大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán)。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.B檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于注冊會計師的審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。

21.D選項D不恰當(dāng)，注冊會計師在財務(wù)報表審計中免責(zé)的事項主要包括以下三種情形：

（1）已經(jīng)遵守職業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未恩給你發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤（2）審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實，（3）已對唄審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

22.A選項A該號碼之后的支票未必開出，從而未必入賬，況且核實這些支票是否在次年入賬已不屬于當(dāng)年的審計范圍。B與C等價，而C、D均屬于當(dāng)年的審計范圍。

23.B選項A正確，銀行詢證函回函是注冊會計師直接從銀行獲得的證據(jù)，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表是從被審計單位自行編制的；

選項B錯誤，銀行存款存在認(rèn)定，銀行出具的證據(jù)比被審計單位出具的證據(jù)更具有說服力；

選項C正確，銀行詢證函回函可以提供抵押、貼現(xiàn)、擔(dān)保、利息、利率等多方面信息；

選項D正確，銀行存款余額調(diào)節(jié)表綜合考慮了銀行與被審計單位兩方面的信息，銀行詢證函回函只有銀行單方面的信息。

綜上，本題應(yīng)選B。

24.D

25.CC【解析】在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險是一個可接受的水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項A正確；選項C描述的是控制風(fēng)險而不是審計風(fēng)險。

26.B選項B不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

27.C在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng):1.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果;2.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告;3.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性。重要性水平修改后會直接影響到實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，所以是針對進一步審計程序而言的，不屬于總體應(yīng)對措施。

28.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假設(shè)，注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)將營業(yè)收入作為高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

29.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財務(wù)報表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。

30.A選項C、D錯誤，會計師事務(wù)所最長不超過5年委派同一名關(guān)鍵審計合伙人執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務(wù)，否則將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響，ABC事務(wù)所可以承接該審計業(yè)務(wù)；

選項A正確，選項B錯誤，老張最多還能夠負(fù)責(zé)審計到2019年，一年后ABC事務(wù)所仍然可以承接甲公司財務(wù)報表審計，但需要輪換審計項目合伙人。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.ABCD審計項目組內(nèi)幫復(fù)核工作時應(yīng)當(dāng)考慮以下事項：（1）是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；（2）重大事項是否已提請進一步考慮；（3）相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的審計結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；（4）是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；（5）已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；（6）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報告；（7）業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

33.ABC選項D不恰當(dāng)。驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

34.CD答案解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

35.AD如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)臉?biāo)?；②通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。

36.BCD[答案]BCD

[解析]選項A，內(nèi)部控制審計中測試控制所需的樣本規(guī)模比財務(wù)報表審計中所需的規(guī)模大。

37.ABAB【解析】選項C，單獨執(zhí)行實質(zhì)性分析程序并不足以應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試結(jié)合運用；選項D，如果計劃測試旨在減輕特別風(fēng)險的控制運行的有效性，注冊會計師不能依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。

38.ACD請見教材P88。注冊會計師有必要在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險：(1)忽視異常的情形;(2)當(dāng)從審計觀察中得出審計結(jié)論時過度推而廣之;(3)在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍以及評價審計結(jié)果時使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。

39.ABCD監(jiān)控就是為了使得事務(wù)所的質(zhì)量控制能夠時刻契合法律法規(guī)的要求，對于人員方面要有持續(xù)的考量和把控。

40.ACD如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風(fēng)險的看法。選項B，該詢問方式無法從內(nèi)部審計人員中了解該單位舞弊風(fēng)險。

41.BD匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證，它也是一種自制的原始憑證．如收料憑證匯總表、發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單、銷售日報等．

42.BCD確定控制測試的范圍需要考慮的因素：①在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。②擬信賴控制運行有效性的時間長度．③為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。④通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。⑤在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度．

⑥控制的預(yù)期偏差。

43.ABCD在確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師通常要考慮的因素包括：(1)被審計單位的性質(zhì)(例如被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門還用目的財務(wù)報表還是特殊目的財務(wù)報表)；(3)財務(wù)報表的性質(zhì)；(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

44.AC如果認(rèn)為運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定:1.財務(wù)報表是否已充分描述可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應(yīng)對計劃;2.財務(wù)報表是否已清楚披露可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，并由此導(dǎo)致被審計單位可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)。應(yīng)選AC選項。

45.AD設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序的適用前提是一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易。

選項A恰當(dāng)，租金收入可以按照單位包裝的租金和數(shù)量進行推算；

選項B、C不恰當(dāng)，固定資產(chǎn)處置損益和政府補助收益沒有預(yù)期關(guān)系且偶然發(fā)生，不適用實質(zhì)性分析程序；

選項D恰當(dāng)，利息收入可以按照拆借額和拆解率進行推算。

綜上，本題應(yīng)選AD。

46.ABC如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則。注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

47.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項C，銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，而不是由銷售人員根據(jù)客戶情況進行談判。

48.ABD

49.ABD選項AB都是職業(yè)懷疑的要求，當(dāng)證據(jù)相互矛盾時應(yīng)追加審計程序。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計證據(jù)時的成本，但應(yīng)在審計證據(jù)有用性與成本之間進行權(quán)衡，不能因為獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

50.ACD題目告知已經(jīng)識別出了管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，就無需證實關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在性了，選項B不正確。

51.A解析：注冊會計師增強審計程序不可預(yù)見性的措施。

52.A

53.B解析：全部合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任。

54.B解析：注冊會計