2022年財產(chǎn)清查具體方案1-1

財產(chǎn)清查具體方案1（一）盤盈處理（1）流動資產(chǎn)

審批處理前借：“庫存現(xiàn)金”、“原材料”、“庫存商品”等有關(guān)財產(chǎn)科目，

貸：“待處理財產(chǎn)損溢”科目；

批準(zhǔn)處理后借：“待處理財產(chǎn)損溢”科目，

貸：“管理費用”（即沖減管理費用：存貨的盤盈）、

“營業(yè)外收入”（現(xiàn)金的盤盈）等科目。

（2）固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，審批處理前以其凈值

借：“固定資產(chǎn)”，（原值-累計折舊）貸：“以前年度損益調(diào)整”科目。

（二）盤虧處理審批之前

借：“待處理財產(chǎn)損溢”、“累計折舊（固定資產(chǎn)盤虧有折舊額時）”科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”科目。批準(zhǔn)處理后：借：有關(guān)科目，

貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。借方科目如下：（1）對于流動資產(chǎn)的盤虧（有關(guān)科目如下：）①回收的殘料價值——借記“原材料”；

②可以收回的保險賠償和過失人賠償——借“其他應(yīng)收款”；③定額內(nèi)合理損耗等一般經(jīng)營損失部分——借記“管理費用”；④非常損失部分——借記“營業(yè)外支出”。

（2）固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出”科目。

【例8-1】

某中型企業(yè)在財產(chǎn)清查中，查明庫存現(xiàn)金短款22.70元（見表8-1）。（1）報經(jīng)審批前，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，調(diào)整賬面記錄，使之賬實相符。會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢

22.70貸：庫存現(xiàn)金

22.70（2）上述現(xiàn)金短款屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)審批后，列作管理費用。應(yīng)根據(jù)批復(fù)意見編制會計分錄如下：借：管理費用——現(xiàn)金短缺

22.70貸：待處理財產(chǎn)損溢

22.70【例8-2】

某中型企業(yè)在財產(chǎn)清查中，查明盤虧設(shè)備一臺（見表8-4），其賬面原值為56000元，已提折舊為20000元。（1）報經(jīng)審批前，根據(jù)“實物清查結(jié)果報告表”編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，調(diào)整賬面記錄，使之賬實相符。會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢

36000累計折舊

20000貸：固定資產(chǎn)

56000（2）報經(jīng)審批后，根據(jù)批復(fù)意見，盤虧固定資產(chǎn)列作營業(yè)外支出，應(yīng)根據(jù)批復(fù)意見編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。會計分錄如下：借：營業(yè)外支出——盤虧損失

36000貸：待處理賬產(chǎn)損溢

36000【例8-3】

某中型企業(yè)在財產(chǎn)清查中，查明b材料盤虧10千克（見表8-4），其實際成本為1600元。（1）報經(jīng)審批前，根據(jù)“實物清查結(jié)果報告表”編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，調(diào)整賬面記錄，使之賬實相符。會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢

1600貸：原材料——b材料

1600（2）經(jīng)查明，盤虧b材料中有7.5千克計1200元屬于定額內(nèi)合理損耗，應(yīng)列作管理費用；另外2.5千克計400元屬于責(zé)任事故，應(yīng)向責(zé)任人收取賠償款。報經(jīng)審批后，根據(jù)批復(fù)意見，編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。會計分錄如下：借：管理費用

1200其他應(yīng)收款

400貸：待處理財產(chǎn)損溢

1600【例8-4】

某中型企業(yè)在財產(chǎn)清查中，查明盤盈a材料10千克（見表8-4），根據(jù)其單位成本確定其實際成本為2000元。（1）報經(jīng)審批前，根據(jù)“實際清查結(jié)果報告表”編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，調(diào)整賬面記錄，使之賬實相符。會計分錄如下：借：原材料——a材料

2000貸：待處理財產(chǎn)損溢

2000（2）經(jīng)查明，盤盈a材料系自然升溢，報經(jīng)審批后，根據(jù)審批意見作沖減管理費用處理。應(yīng)根據(jù)審批意見編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢

2000貸：管理費用

2000【例8-5】

某中型企業(yè)在財產(chǎn)清查中，查明盤盈設(shè)備一臺（見表8-4），同類設(shè)備的市場價格為78000元，根據(jù)其新舊程度估計已損耗價值為30000元。盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)根據(jù)“實物清查結(jié)果報告表”編制記賬憑證，先通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算，調(diào)整賬面記錄，使固定資產(chǎn)賬實相符。會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)

48000貸：以前年度損益調(diào)整

48000“以前年度損益調(diào)整”屬于損益賬戶，用來核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，以及由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用，記入本賬戶貸方；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，以及由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，記入本賬戶借方；經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本賬的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。

內(nèi)容總結(jié)

（1）財產(chǎn)清查具體方案1

（一）盤盈處理（1）流動資產(chǎn)

審批處理前借：“庫存現(xiàn)金”、“原材料”、“庫存商品”等有關(guān)