2022年高級會計師之高級會計實務(wù)全真模擬考試試卷B卷含答案

2022年高級會計師之高級會計實務(wù)全真模擬考試試卷B卷含答案大題（共15題）一、光明能源為上市公司，2014～2015年通過合營安排等，與長期股權(quán)投資有關(guān)的情況如下：(1)光明能源經(jīng)過可行性論證，為進(jìn)軍未來中長期的市場新熱點項目，與通達(dá)公司(簡稱B)、興達(dá)公司(簡稱C)簽訂了一項安排：光明能源在該安排中擁有50%表決權(quán)，B擁有30%表決權(quán)，C擁有20%表決權(quán)。明光公司、B、C之間的合同安排規(guī)定，對該安排相關(guān)活動的決定至少需要75%的表決權(quán)。據(jù)此，能夠行使決策權(quán)的唯一情況就是光明能源和B公司的一致行動。(2)光明能源從積極參與電力改革出發(fā)，經(jīng)過可行性論證，為打造對電力終端銷售市場的主動性滲透，與E公司、F公司安排一項涉及三方：光明能源在該安排中擁有50%的表決權(quán)，E和F各擁有25%的表決權(quán)。三方之間的合同安排規(guī)定的合營協(xié)議，對安排的相關(guān)活動作出決策至少需要75%的表決權(quán)。據(jù)此，據(jù)此，能夠行使決策權(quán)的兩種情況就是光明能源和B公司的一致行動，或者E和F公司的一致行動。(3)2010年1月20日，光明能源與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2010年6月30日評估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60%股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后生效。購買丙公司60%股權(quán)時，光明能源與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(4)購買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：①2010年3月15日，光明能源和乙公司分別召開股東大會，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。②以丙公司2010年6月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司2010年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表各項目的數(shù)據(jù)如下：上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計該辦公樓自2010年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊；上表中無形資產(chǎn)為一項土地使用權(quán)，預(yù)計該土地使用權(quán)自2010年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價格為5500萬元，光明能源以一棟辦公樓和一項土地使用權(quán)作為對價。光明能源作為對價的固定資產(chǎn)2010年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為4000萬元；作為對價的土地使用權(quán)2010年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為1500萬元。2010年6月30日，光明能源以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的評估費用120萬元、咨詢費用80萬元。④光明能源和乙公司均于2010年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。【答案】光明能源出售丙公司20%股權(quán)產(chǎn)生的損益=2500－5700/60%*20%=600(萬元)借：銀行存款2500貸：長期股權(quán)投資——丙公司1900投資收益600二、甲單位為一家中央級事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》并已實行國庫集中支付制度。2017年6月，甲單位擬購買一批專用實驗設(shè)備（不屬于集中采購目錄范圍，且未達(dá)到政府采購公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)），經(jīng)批準(zhǔn)可以采用競爭性談判方式采購。經(jīng)調(diào)查，甲單位成立的競爭性談判小組的組成人員李某是其中一家供應(yīng)商B公司法人代表的直系親屬。要求：請指出上述處理是否正確。【答案】甲單位的處理不正確。理由：政府采購活動中，采購人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的，必須回避。三、甲公司系一家網(wǎng)絡(luò)科技類上市公司，為大宗煤炭現(xiàn)貨交易提供“線上——線下”電子商務(wù)平臺服務(wù)。2015年初，甲公司召開董事會，討論通過了公司未來五年規(guī)劃，提出要通過并購實現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張與效益增長。為落實董事會要求，甲公司管理層研究擬定了“一攬子”并購方案，要點如下：(1)并購對象的選擇。大宗煤炭現(xiàn)貨交易的價值鏈流程為：上游煤炭生產(chǎn)商將貨物賣給煤炭中間交易商，煤炭中間交易商再將貨物賣給下游發(fā)電廠等需求客戶，中間服務(wù)商為上游煤炭生產(chǎn)商、中間交易商和下游需求客戶提供相關(guān)服務(wù)(比如，融資服務(wù)、倉儲物流服務(wù)、交易平臺和大數(shù)據(jù)分析服務(wù)等)。甲公司作為該價值鏈流程中的中間服務(wù)商，僅提供交易平臺和大數(shù)據(jù)分析服務(wù)。為拓展服務(wù)鏈條，擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模、提高盈利水平，甲公司基于公司商業(yè)模式、戰(zhàn)略成本管理及企業(yè)間價值鏈分析，擬收購倉儲物流商F公司。(2)并購對價的確定。甲公司對F公司的盡職調(diào)查顯示：F公司近年來盈利能力連續(xù)下滑，預(yù)計2015年可實現(xiàn)凈利潤為11500萬元(含預(yù)計可獲得的一次性政府補貼1500萬元)：可比企業(yè)預(yù)計市盈率為20倍。雙方初步確定并購交易對價為22億元。(3)并購貸款的安排，為解決并購資金需求，甲公司擬向銀行提出并購貸款申請。該并購貸款方案要點如下：①向M銀行申請并購貸款12億元；②并購貸款期限為5年，③甲公司辦公大樓為并購貸款提供足額有效的擔(dān)保。(4)并購后的整合。一旦并購業(yè)務(wù)完成，甲公司將積極籌劃并購?fù)瓿珊蟮恼瞎ぷ?，尤其是財?wù)整合。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(3)，逐項判斷甲公司并購貸款方案要點①至③項是否正確；對不正確的，分別說明理由?！敬鸢浮恳c①不正確。(1分)理由：申請銀行并購貸款金額12億元，大于并購交易對價22億元的50%。(1分)或：理由：申請銀行并購貸款金額12億元大于并購貸款最高額度11億元(1分)或：理由，擬并購貸款點交易對價百分比，54.55%＞50%(1分)要點②正確。(0.5分)；要點③正確。(0.5分)四、丁：股權(quán)激勵的方式主要有股票期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、虛擬股票、業(yè)績股票等方式，公司應(yīng)當(dāng)針對不同的股權(quán)激勵方式，分別作為權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。股票期權(quán)、限制性股票、虛擬股票應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理；股票增值權(quán)、業(yè)績股票應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。要求：根據(jù)上述資料，判斷丁發(fā)言中的觀點是否存在不當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，指出不當(dāng)之處，并說明理由?！敬鸢浮慷〉陌l(fā)言存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：虛擬股票作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。理由：采用虛擬股票激勵方式，激勵對象可以根據(jù)被授予虛擬股票的數(shù)量參與公司分紅并享受股價升值收益。或：虛擬股票本質(zhì)上是獎金延期支付，其資金來源于公司的獎勵基金。五、2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱基本規(guī)范)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。2008年6月，A公司(上市公司)召開董事會，研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范事宜。會議責(zé)成A公司經(jīng)理層根據(jù)基本規(guī)范中關(guān)于建立與實施內(nèi)部控制的五項原則，抓緊擬訂本公司實施基本規(guī)范的工作方案，報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。2008年8月，A公司經(jīng)理層提交了基本規(guī)范實施方案，其要點如下：(1)明確控制目標(biāo)，本公司實施內(nèi)部控制的目標(biāo)，是保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)報告真實可靠，確保聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計后獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見。(2)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，嚴(yán)格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限。為此，建議在董事會下增設(shè)審計委員會，由總會計師兼任委員會主任;同時，成立本公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由總會計師兼任組長，全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建設(shè)健全和有效實施;在完善公司人力資源政策方面，以業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)一支能力過硬的職工隊伍。(3)開展風(fēng)險評估。緊密圍繞設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合本公司實際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估?？紤]到外部風(fēng)險的復(fù)雜性和多變性，加之本公司風(fēng)險分析力量不足，擬對外部風(fēng)險忽略不計，重點識別和分析內(nèi)部風(fēng)險，根據(jù)定性分析結(jié)果，主要采取風(fēng)險規(guī)避策略應(yīng)對風(fēng)險。【答案】1.實施方案要點1中：A公司實施內(nèi)部控制的目標(biāo)定位不當(dāng)。{或：將確保獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見作為內(nèi)控目標(biāo)不當(dāng)}理由：建立健全內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。{或：企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)。}{或：企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)除保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)報告真實可靠外，還應(yīng)當(dāng)包括提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。}2.實施方案要點2中：(1)由總會計師擔(dān)任審計委員會主任不當(dāng)。理由：審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的獨立性。{或：審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由獨立董事?lián)?。}(2)由總會計師兼任內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長。全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實施不當(dāng)。理由：董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。{或：單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。}(3)將業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)。理由：企業(yè)選拔、任用員工，既應(yīng)當(dāng)看重業(yè)務(wù)能力，也應(yīng)當(dāng)重視職業(yè)道德修養(yǎng)。{或：企業(yè)選拔、任用員工，應(yīng)當(dāng)?shù)虏偶鎮(zhèn)洹3.實施方案要點3中：(1)對外部風(fēng)險忽略不計、重點識別和分析內(nèi)部風(fēng)險不當(dāng)。理由：企業(yè)在開展風(fēng)險評估時，應(yīng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。六、GP企業(yè)集團(tuán)是主要從事工程勘察施工的國有企業(yè)，下屬二級企業(yè)23個，現(xiàn)有職工1萬多人，GP企業(yè)集團(tuán)對下屬各企業(yè)管理實行經(jīng)營者負(fù)責(zé)制，對其進(jìn)行經(jīng)營業(yè)績考核，并制定了GP企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營業(yè)績考核辦法(以下簡稱“考核辦法”)?？己宿k法主要從經(jīng)營收入、利潤總額和資本保值增值率三方面進(jìn)行，指標(biāo)考核基數(shù)為單位上年度實際完成數(shù)，其中未完成上年指標(biāo)數(shù)的單位，本年指標(biāo)不作調(diào)整，仍沿用上年指標(biāo)數(shù)。每年年初根據(jù)上年度經(jīng)營狀況制定和下達(dá)下一年度考核指標(biāo)額度，年終根據(jù)各企業(yè)上報的財務(wù)報表數(shù)據(jù)與指標(biāo)額度對比，計算出實際完成率，責(zé)任控制目標(biāo)作為修正指標(biāo)。經(jīng)營者收入由基本收入和效績收入構(gòu)成?；臼杖耄扔诳己四甓绕髽I(yè)職工人均年收入的兩倍再乘以企業(yè)規(guī)模系數(shù)，且基本收入不得超過全集團(tuán)職工人均年收入的兩倍。GP企業(yè)集團(tuán)的薪酬主要采用年薪制等，虛擬股票、股票期權(quán)等長效的激勵機(jī)制還未實行。要求：業(yè)績評價體系設(shè)計上存在哪些問題？【答案】(1)薪酬制度過于單一，沒有建立長效的激勵機(jī)制。(2)業(yè)績考核對象具有雙重性。對下屬單位的部門業(yè)績評價與對下屬單位一把手的個人業(yè)績評價，兩者之間沒有界定清楚。一般而言，對下屬單位一把手的評價既要包括對下屬單位整體業(yè)績的評價，還要包含經(jīng)營者個人的評價因素，如個人的德、能、績、勤、廉等。GP集團(tuán)頒布的考核辦法既沒有對二級企業(yè)業(yè)績進(jìn)行全面評價，也沒有對經(jīng)營者個人因素進(jìn)行針對性的評價，因此是不完善的。(3)沒有做到獎優(yōu)罰劣，存在鞭打快牛的弊病。七、甲公司為國內(nèi)一家從事建筑施工的股份公司。自2015年初起，甲公司積極響應(yīng)國家“一帶一路”戰(zhàn)略，將“一帶一路”沿線國家作為海外業(yè)務(wù)拓展的重點，為改善當(dāng)?shù)孛裆?、促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展發(fā)揮了積極作用。為了更有效地管理公司經(jīng)營風(fēng)險，甲公司于2018年初聘請A會計師事務(wù)所協(xié)助優(yōu)化內(nèi)部控制體系，并聘請B會計師事務(wù)所提供2018年度內(nèi)部控制評價服務(wù)。有關(guān)資料如下：（1）內(nèi)部控制體系建設(shè)。A會計師事務(wù)所建議甲公司在董事會下設(shè)專業(yè)審計委員會，負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制的設(shè)計，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施，并定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價。（2）企業(yè)文化培育。A會計師事務(wù)所建議甲公司積極培育本公司的特色企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為。董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高管在企業(yè)文化的培育和建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用。甲公司應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各個層級的有效溝通，確保部門經(jīng)理以上級別的人共同遵守。（3）工程建設(shè)控制。A會計師事務(wù)所建議甲公司繼續(xù)加強(qiáng)國外工程項目物資采購環(huán)節(jié)的管理，不合格工程物資嚴(yán)禁投入工程項目的建設(shè)，部分重大設(shè)備和大宗材料的采購可以采用詢價采購方式。（4）擔(dān)保業(yè)務(wù)評估與審批。2017年10月，公司擔(dān)保業(yè)務(wù)員李某受理了乙公司600萬元債務(wù)的擔(dān)保申請，李某根據(jù)公司的擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和擔(dān)保條件對乙公司進(jìn)行了資信調(diào)查和風(fēng)險評估，并作出接受乙公司擔(dān)保申請的決定。為了降低風(fēng)險，李某要求乙公司提供反擔(dān)保，乙公司同意將其擁有的郊區(qū)一塊土地作為反擔(dān)保財產(chǎn)，雙方簽訂了擔(dān)保合同。隨后，李某跳槽到另外一家公司工作。后來調(diào)查發(fā)現(xiàn)，乙公司反擔(dān)保的土地存在產(chǎn)權(quán)瑕疵，已于2016年10月被法院依法判給了另外一家公司，甲公司從一開始就沒有獲得該土地的權(quán)利憑證，也沒有乙公司的調(diào)查評估書面報告，只有反擔(dān)保說明。（5）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)。A會計師事務(wù)所建議甲公司建立獨立運行的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，便于公司管理層和內(nèi)部控制職能部門使用該系統(tǒng)開展內(nèi)部控制設(shè)計和運行方面的工作。逐步加強(qiáng)服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，指定專人負(fù)責(zé)檢查，未經(jīng)授權(quán)，任何人不得接觸關(guān)鍵的信息設(shè)備。（6）內(nèi)部控制評價與審計。甲公司聘請B會計師事務(wù)所提供2018年度內(nèi)部控制評價服務(wù)，鑒于B會計師事務(wù)所比較了解公司的情況，A會計師事務(wù)所建議聘請B會計師事務(wù)所同時提供2018年度內(nèi)部控制審計服務(wù)。假定不考慮其他因素。?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（1）—（3）中A會計師事務(wù)所的建議是否存在內(nèi)部控制不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，請說明理由。?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（4）是否存在不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的，提出改進(jìn)的控制措施。?、根據(jù)資料（5），指出企業(yè)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的三種模式類型。?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（6）中A會計師事務(wù)所的建議是否存在內(nèi)部控制不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，請說明理由?！敬鸢浮?.資料（1）存在不當(dāng)之處。（1分）理由：定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價是董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的職責(zé)，而不是審計委員會的職責(zé)。（2分）資料（2）存在不當(dāng)之處。（1分）理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各個層級的有效溝通，加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。（1分）資料（3）存在不當(dāng)之處。（1分）理由：重大設(shè)備和大宗材料的采購應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)招標(biāo)采購的規(guī)定執(zhí)行。（1分）2.資料（4）存在不當(dāng)之處。（1分）改進(jìn)措施：甲公司應(yīng)當(dāng)對乙公司的資信調(diào)查和風(fēng)險評估情況出具書面報告，并且應(yīng)該對提供反擔(dān)保的資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估，并獲得書面的評估報告。（2分）3.企業(yè)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)通常有三種模式：獨立模式、整合模式和附加模式。（3分）4.資料（6）存在不當(dāng)之處。（1分）理由：同一家會計師事務(wù)所不能同時對一家企業(yè)提供內(nèi)部控制評價和審計服務(wù)。（2分）八、“專業(yè)務(wù)實、充滿活力”是宏觀數(shù)據(jù)科技分析軟件開發(fā)公司(以下簡稱“宏觀數(shù)據(jù)”)銷售團(tuán)隊的一大特色，而“安全快捷”則是該公司物流團(tuán)隊的處事宗旨，其所擁有的“海量數(shù)據(jù)挖掘探路者”則是其核心技術(shù)所在。本著“誠信經(jīng)營、顧客至上、科技匯錦、創(chuàng)新共贏”的經(jīng)營理念，公司近年來發(fā)展勢頭強(qiáng)勁，已經(jīng)在多個行業(yè)擁有眾多客戶群體，在全國各主要大中城市都建有比較完善的銷售網(wǎng)絡(luò)。宏觀數(shù)據(jù)始終遵循國際貿(mào)易慣例，秉承“重合同、守信用、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、互利雙贏”的經(jīng)營理念，通過貿(mào)易紐帶緊密連接國內(nèi)與國際市場，且與國內(nèi)外多家知名公司建立了良好的業(yè)務(wù)合作關(guān)系。近期，宏觀數(shù)據(jù)科技打算投資一個新項目。經(jīng)過初步調(diào)研，獲得在面向某項目的投資分析中，發(fā)生下列現(xiàn)金流量：1.3年前考察該項目時發(fā)生的咨詢費20萬元。2.該項目需要動用公司目前擁有的一塊土地，該土地目前售價為300萬元。3.該項目上線后，會導(dǎo)致公司現(xiàn)有項目凈收益減少20萬元。4.投資該項目需要營運資本200萬元，先動用現(xiàn)有項目營運資本解決。要求：在考慮增量現(xiàn)金流量時，需要區(qū)分哪幾個概念？【答案】①沉沒成本。沉沒成本指已經(jīng)發(fā)生的支出或費用，它不會影響擬考慮項目的現(xiàn)金流量。②機(jī)會成本。在互斥項目的選擇中，如果選擇了某一方案，就必須放棄另一方案或其他方案。所放棄項目的預(yù)期收益就是被采用項目的機(jī)會成本。機(jī)會成本不是我們通常意義上所說的成本，不是一種支出或費用，而是因放棄其他項目而失出的預(yù)期收益。③關(guān)聯(lián)影響。當(dāng)我們采納一個新的項目時，該項目可能對公司其他部門造成有利的或不利的影響，經(jīng)濟(jì)學(xué)家一般稱之為“外部效應(yīng)”。九、甲公司是國內(nèi)唯一的由一個半世紀(jì)前相傳至今的大型首飾企業(yè)集團(tuán)。多年來，公司堅持走品牌經(jīng)營之路，不斷創(chuàng)新經(jīng)營理念，嚴(yán)格質(zhì)量管理，完善銀樓管理標(biāo)準(zhǔn)和特色服務(wù)。近年來，甲公司的A品牌首飾的市場銷量嚴(yán)重下降，市場占有率僅10%，而競爭對手的市場占有率是50%，并且出現(xiàn)了滯銷現(xiàn)象。但是甲公司的B品牌首飾的銷售增長迅猛，連續(xù)多年在同類首飾銷售中占比超過60%，占據(jù)絕對的銷售主導(dǎo)地位。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長、消費升級，金銀珠寶首飾的消費增長迅猛；黃金價格的上漲，亦推進(jìn)了黃金飾品作為保值增值手段的消費。隨著黃金價格持續(xù)上漲和國內(nèi)消費升級，國內(nèi)金銀首飾行業(yè)將維持高度景氣。受金融危機(jī)及歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)的影響，黃金原材料價格大幅波動仍在持續(xù)，全球金價上下震蕩激烈，資金風(fēng)險很大。企業(yè)經(jīng)營過程中銷售費用和用工成本大幅增加，遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平。除此以外，國內(nèi)外進(jìn)出口政策、國外貿(mào)易保護(hù)、人民幣升值等因素也是經(jīng)營上的一大難題。假定不考慮其他因素。要求：（1）運用SWOT分析模型，分析甲公司優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會、威脅。（2）計算或指出A品牌和B品牌的相對市場占有率或絕對市場占有率。根據(jù)波士頓矩陣模型，指出A品牌和B品牌的業(yè)務(wù)類型并簡要分析應(yīng)采取的對策?！敬鸢浮恳皇①Y料一：甲公司是一家成立于90年代初的手機(jī)制造商，目前為亞太地區(qū)的多個國家和地區(qū)的商業(yè)、政府、大型機(jī)構(gòu)和個人提供服務(wù)。2010年到2011年，受金融危機(jī)的影響，甲公司將其國外市場的業(yè)務(wù)縮小，進(jìn)而轉(zhuǎn)向中國市場，為穩(wěn)固在中國市場的份額，甲公司對市場的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析：(1)目前中國的手機(jī)市場競爭激烈，蘋果、三星、小米、聯(lián)想等品牌手機(jī)都在爭搶這個市場；(2)除此之外，中國新興的本土品牌手機(jī)異軍突起，都想分一杯羹；(3)現(xiàn)在的手機(jī)行業(yè)，大屏智能手機(jī)日趨熱銷，尤其針對青年消費者，大屏智能手機(jī)更受歡迎。(4)由于在中國手機(jī)行業(yè)有著太多的手機(jī)品牌，因而顧客也有著眾多的選擇，有著較強(qiáng)的討價還價能力。(5)為緩解低價格帶來的壓力，甲公司在選擇原材料供應(yīng)商方面也極盡苛刻，甲公司多選擇與供應(yīng)商長期合作的方式，在不同的生產(chǎn)地區(qū)與不同的供應(yīng)商簽訂供應(yīng)合同，不存在對某一供應(yīng)商絕對的依賴，且能夠控制其價格。以往商用手機(jī)只是甲公司手機(jī)業(yè)務(wù)中的一部分，2011年甲公司借助其在手機(jī)業(yè)務(wù)中的龍頭地位優(yōu)勢加強(qiáng)了在商用手機(jī)市場領(lǐng)域中的開發(fā)，擬設(shè)計4G終端功能，通過與移動通信商的通力合作，引進(jìn)移動通信商新開發(fā)的4G功能軟件，實現(xiàn)高速上網(wǎng)、視頻通話、電視/視頻、音樂、在線游戲、手機(jī)閱讀、手機(jī)導(dǎo)航/路況/定位、家庭視頻監(jiān)控、家庭多媒體電話、遠(yuǎn)程醫(yī)療監(jiān)控、移動醫(yī)療護(hù)理等功能，提升其現(xiàn)有商用手機(jī)的競爭地位。資料二：甲公司于2011年5月21日發(fā)行了100萬份面值為200元、年利率1.75%，并于2018年5月21日到期的可轉(zhuǎn)換公司債券。債券持有人可選擇在2011年8月21日至債券到期日內(nèi)任何時間，按20元的初始轉(zhuǎn)股價(在若干情況下可予以調(diào)整)轉(zhuǎn)換成該公司股票。該可轉(zhuǎn)換公司債券還設(shè)置了贖回條款和回售條款，即股票在連續(xù)30個交易日內(nèi)的收市價均最少為每個交易日所適用的轉(zhuǎn)股價的130%，甲公司可以選擇以相等于債券本金金額100%的贖回價，連同任何應(yīng)計利息，贖回全部或部分債券；根據(jù)回售條款，2016年5月21日可轉(zhuǎn)換公司債券持有人有權(quán)將可轉(zhuǎn)換公司債券以面值130%的價格回售給發(fā)行公司。截止到2015年6月30日，該日每股價格達(dá)到27元。要求：根據(jù)資料一和資料二，分別回答以下問題：根據(jù)資料一，利用波特的五力模型對甲公司的行業(yè)環(huán)境進(jìn)行分析。【答案】)利用波特的五力模型對甲公司所處的行業(yè)環(huán)境進(jìn)行分析：①行業(yè)新進(jìn)入者的威脅。中國新興的本土品牌手機(jī)異軍突起。②供應(yīng)商的議價能力。甲公司在選擇原材料供應(yīng)商方面極盡苛刻，甲公司多選擇與供應(yīng)商長期合作的方式，在不同的生產(chǎn)地區(qū)與不同的供應(yīng)商簽訂供應(yīng)合同，不存在對某一供應(yīng)商絕對依賴，供應(yīng)商的議價能力較弱。③購買商的議價能力。顧客選擇眾多，有較強(qiáng)的議價能力。④替代產(chǎn)品的威脅。大屏智能手機(jī)受歡迎的程度高，而甲公司主要生產(chǎn)普通手機(jī)，部分顧客愿意以大屏智能手機(jī)代替普通手機(jī)，這對甲公司的手機(jī)業(yè)務(wù)產(chǎn)生較大威脅。⑤同業(yè)競爭者的競爭強(qiáng)度。在中國市場存在眾多知名度高、實力強(qiáng)的大手機(jī)品牌，競爭激烈。一十一、強(qiáng)力公司是一家特種鋼材生產(chǎn)企業(yè)，其產(chǎn)品主要用于大型采礦機(jī)械、采油設(shè)備的生產(chǎn)。為了增強(qiáng)對鋼鐵市場需求變化的敏感性，控制關(guān)鍵生產(chǎn)所用的原材料，強(qiáng)力公司決定：（1）參股海城礦山機(jī)械公司；（2）與東港石油公司簽訂集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的合作協(xié)議；（3）投資建立鐵礦資源開發(fā)和生產(chǎn)企業(yè)。要求：1.指出企業(yè)一體化戰(zhàn)略的具體類型。2.根據(jù)上述資料，分別指出強(qiáng)力公司一體化戰(zhàn)略的具體類型，并說明理由?！敬鸢浮?.企業(yè)一體化戰(zhàn)略包括橫向一體化與縱向一體化，其中縱向一體化又可分為后向一體化戰(zhàn)略與前向一體化。2.（1）強(qiáng)力公司參股海城礦山機(jī)械公司、與東港石油公司簽訂集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的合作協(xié)議均屬于前向一體化戰(zhàn)略。理由：前向一體化是指企業(yè)控制其原屬客戶公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動（以獲得分銷商或零售商的所有權(quán)或加強(qiáng)對他們的控制權(quán)）?；颍簭?qiáng)力公司是一家特種鋼材生產(chǎn)企業(yè)，其產(chǎn)品主要用于大型采礦機(jī)械、采油設(shè)備的生產(chǎn)”，故“參股海城礦山機(jī)械公司、與東港石油公司簽訂合作協(xié)議”均屬于前向一體化戰(zhàn)略。（2）強(qiáng)力公司投資建立鐵礦資源開發(fā)和生產(chǎn)企業(yè)屬于后向一體化戰(zhàn)略。理由：后向一體化指企業(yè)介入原供應(yīng)商的生產(chǎn)活動?；颍簭?qiáng)力公司是一家特種鋼材生產(chǎn)企業(yè)，投資建立鐵礦資源開發(fā)和生產(chǎn)企業(yè)，屬于向供應(yīng)商方向發(fā)展，故“投資建立鐵礦資源開發(fā)和生產(chǎn)企業(yè)”屬于后向一體化戰(zhàn)略。一十二、甲公司系境內(nèi)外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊》，2019年，由公司審計部門牽頭擬訂了內(nèi)部控制評價方案。該方案摘要如下。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項判斷甲公司內(nèi)部控制評價方案中的（一）至（四）項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，請逐項指出不當(dāng)之處，并逐項簡要說明理由。（一）關(guān)于內(nèi)部控制評價的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工董事會及其審計委員會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)實施內(nèi)部控制評價，并對本公司內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)，審計部具體組織實施內(nèi)部控制評價工作，擬定評價計劃、組成評價工作組、實施現(xiàn)場評價、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評價報告，及時向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查工作。（二）關(guān)于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制評價圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價范圍。同時，本著重要性原則，在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項。在內(nèi)部控制評價中，可以采用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法?？紤]到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷和專題討論法實施測試和評價。（三）關(guān)于實施現(xiàn)場評價評價工作組應(yīng)與被評價單位進(jìn)行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，合理調(diào)整已確定的評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量。評價人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》實施現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結(jié)果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定?，F(xiàn)場評價結(jié)束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告?，F(xiàn)場評價報告無需和被評價單位溝通，只需評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報審計部。審計部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核。（四）關(guān)于內(nèi)部控制評價報告。審計部在完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復(fù)核后，負(fù)責(zé)起草內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當(dāng)包括：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體概括、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。對于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報，不對外披露。內(nèi)部控制評價報告董事會審核后對外披露?！敬鸢浮康谝豁椆ぷ鞔嬖诓划?dāng)之處。（1）不當(dāng)之處：經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。理由：董事會對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)?；颍航?jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。（2）不當(dāng)之處：審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷。理由：董事會負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷。第二項工作存在不當(dāng)之處。（1）不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍。理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價范圍。（2）不當(dāng)之處：在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。理由：業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價。（3）不當(dāng)之處：為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價。理由：評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、運行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運用評價方法。第三項工作存在不當(dāng)之處。一十三、乙公司是天津的一家大型民營科技企業(yè)，成立于2015年，其主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)再生纖維素。盡管成立時間不長，但發(fā)展非常迅速，目前實現(xiàn)年銷售收入超過1000萬元，