會計科目借貸用法

------------------------------------------------------------------------會計科目借貸用法會計科目“借方”或“貸方”的記憶方法

分2大類：

1、資產(chǎn)類、成本類（生產(chǎn)成本、制造費用）、損益類中的“損”類科目（營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金、管理費用、所得稅）借方表示增加，貸方表示減少！

2、負債類、所有者權(quán)益類、損益類中的“益”類科目（營業(yè)收入、營業(yè)外收入）借方表示減少，貸方表示增加！

賬戶的余額一般在其增加方。

需掌握教材37頁會計科目表

基礎(chǔ)會計學中所涉及到的5大類結(jié)轉(zhuǎn)

1、購進業(yè)務(wù)中，結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫的實際成本。

借：原材料

貸：物資采購

2、結(jié)轉(zhuǎn)/歸集分配制造費用。

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用（間接費用歸集完畢）

3、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。即：完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品/產(chǎn)成品

借：庫存商品/產(chǎn)成品（產(chǎn)品入庫）

貸：生產(chǎn)成本

4、結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品的成本。即：產(chǎn)品賣掉進入銷售環(huán)節(jié)，產(chǎn)品的成本應(yīng)當從庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)成本”。

借：營業(yè)成本

貸：庫存商品

5、結(jié)轉(zhuǎn)損益。即：結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”（所有者權(quán)益類）科目中，損益類賬戶期末無余額。

本年利潤用來核算出企業(yè)當期實現(xiàn)的利潤。因為收入-費用=利潤，所以核算利潤的時候，要通過2大類的分錄結(jié)轉(zhuǎn)，才能得出最終的利潤數(shù)。

1）要結(jié)轉(zhuǎn)“益”類（收入類）的科目?！耙妗鳖惖目颇繉儆诶麧櫟脑黾禹棧热纾籂I業(yè)收入、營業(yè)外收入，結(jié)轉(zhuǎn)時都結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的貸方。

借：“益”類的科目（營業(yè)收入、營業(yè)外收入等）

貸：本年利潤（貸方表增加數(shù)，可以理解為收入使得利潤增加）

2）要結(jié)轉(zhuǎn)“損”類（費用類）的科目?！皳p”類的科目屬于利潤的減少項，比如：營業(yè)費用、營業(yè)稅金，營業(yè)成本、管理費用、所得稅等，結(jié)轉(zhuǎn)時都結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的借方。

借：本年利潤（借方表減少數(shù)，可以理解為費用使得利潤減少）

貸：“損”類的科目（管理費用、營業(yè)費用、營業(yè)外支出等）

3）通過前2步本年利潤借貸方的比較，能看出企業(yè)是盈利還是虧損，如果是貸方大于借方說明企業(yè)是盈利，反之虧損。利潤分配：用來反映企業(yè)利潤分配總額或虧損彌補總額，即年末把“本年利潤”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”中，結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤賬戶無余額。

如果企業(yè)是盈利

借：本年利潤

貸：利潤分配

對實現(xiàn)的利潤可進行分配。如，分給股東的利潤；稅后提取盈余公積金等。

借：利潤分配

貸：應(yīng)付利潤、盈余公積等

將這2筆的利潤分配數(shù)相抵，則可計算出未分配利潤?？傊?，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)的問題是初學者的一個難點。但有一個規(guī)律，結(jié)轉(zhuǎn)要從相反的方向轉(zhuǎn)出。如：營業(yè)收入平時取得收入的時候登記在貸方，結(jié)轉(zhuǎn)

到利潤中核算利潤的時候，就要從借方轉(zhuǎn)出，借記營業(yè)收入。

幾個不容易區(qū)分的會計科目

1.制造費用、生產(chǎn)成本、營業(yè)費用和管理費用

?

營業(yè)費用是在銷售環(huán)節(jié)所發(fā)生的，如廣告費、展覽費，宣傳費、銷售中的運輸費。

?

在日常管理環(huán)節(jié)或行政部門、廠部這類機構(gòu)發(fā)生的辦公費、報刊雜志費等計入管理費用。

?

而生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費用，則計入制造費用。

?

為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接費用，計生產(chǎn)成本

2.實收資本、資本公積、盈余公積

?

接受投資人（國家、個人、企業(yè)）投入的都計入“實收資本”，這部分是要有回酬的。要在實現(xiàn)利潤后，需要給投資人分紅、分利潤的。

?

接受捐贈的，即不圖回酬無償給予的，則計入“資本公積”。

?

從稅后利潤中按照規(guī)定提取的叫“盈余公積”，可以用來彌補虧損，轉(zhuǎn)贈資本，分配利潤。

借貸記賬法應(yīng)用例題：

1．某工業(yè)企業(yè)20××年6月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下，要求

根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。

（1）以銀行存款17500元交納所得稅。

?

借：應(yīng)交稅金

17500（-）

貸：銀行存款

17500（-）

（2）開出轉(zhuǎn)賬支票20000元，支付應(yīng)分出的利潤。

?

借：應(yīng)付利潤

20000（-）

?

貸：銀行存款

20000（-）

（3）投資者追加投資100000元，存入銀行。

?

借：銀行存款

100000（+）

貸：實收資本

100000（+）

（4）向銀行借入一年期的借款200000元，存入銀行。

?

借：銀行存款

200000（+）

貸：短期借款

200000（+）

（5）收到出租包裝物押金50000元，存入銀行。

?

借：銀行存款

50000（+）

貸：其他應(yīng)付款

50000（+）

（6）以銀行存款100000元償還一年到期的借款。

?

借：短期借款

100000（-）

貸：銀行存款

100000（-）

（7）采購材料一批，應(yīng)付貨款為72000元。

?

借：物資采購

72000（+）

貸：應(yīng)付賬款

72000（+）

（8）以現(xiàn)金支付上述材料的搬運費200元，并結(jié)轉(zhuǎn)物資采購成本。

?

借：物資采購

200（+）

貸：現(xiàn)金

200（-）

借：原材料

72200（+）

貸：物資采購

72200（-）

2.某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要求根據(jù)編制會計分錄。

（1）發(fā)出材料匯總表列示，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料20萬元，生產(chǎn)車間一般耗

用50000元，管理部門耗用30000元。

?

借：生產(chǎn)成本--甲產(chǎn)品

200000

制造費用

50000

管理費用

30000

貸：原材料

280000

（2）期末工資分配表列示，生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生工資費用10萬元，車間管理人

員工資費用30000元，管理部門工資費用80000元。

?

借：生產(chǎn)成本--甲產(chǎn)品

100000

制造費用

30000

管理費用

80000

貸：應(yīng)付工資

210000

（3）以銀行存款支付管理部門辦公費用15000元。

?

借：管理費用

15000

貸：銀行存款

15000

（4）預提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費用3000元。

?

借：制造費用

3000

貸：預提費用

3000

（5）以現(xiàn)金支付工資21萬元。

?

借：應(yīng)付工資

210000

貸：現(xiàn)金

210000

（6）期末固定資產(chǎn)折舊計提表列示，車間固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊80000元，管理部門

應(yīng)計提折舊70000元。

?

借：制造費用

80000

管理費用

70000

貸：累計折舊

150000

（7）以銀行存款支付企業(yè)本月管理部門水費10000元。

?

借：管理費用

10000

貸：銀行存款

10000

（8）以銀行存款5000元支付電費，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用4000元，管理部門耗用1000元。

?

借：制造費用

4000

管理費用

1000

貸：銀行存款

5000

（9）設(shè)期初生產(chǎn)費用余額為20000元，期末在產(chǎn)品成本為18000元，計算并結(jié)轉(zhuǎn)完

工產(chǎn)品成本。

?

制造費用轉(zhuǎn)入"生產(chǎn)成本"=50000＋30000＋3000＋80000＋4000=167000

?

完工產(chǎn)品成本=20000＋（200000+100000+167000）－18000=469000

?

借：生產(chǎn)成本

167000

貸：制造費用

167000

?

借：產(chǎn)成品

469000

貸：生產(chǎn)成本

469000

總結(jié)：錯賬更正方法

紅字更正法：記賬憑證的科目或借貸方向錯誤；所記金額大于應(yīng)記金額

補充登記法：記賬憑證的科目或借貸方向正確；只是所記金額小于應(yīng)記金額

劃線更正法：記賬憑證無誤，屬登記賬簿時文字或數(shù)字的筆誤

1.開出現(xiàn)金支票3000元，支付管理部門辦公費

用。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄為：

借：管理費用300

貸：銀行存款

300

補充登記法（分錄正確，只是金額少計）

借：管理費用

2700

貸：銀行存款

2700

開出現(xiàn)金支票2000元，支付管理部門辦公費用。此項

經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄為：

借：管理費用

2000

貸：現(xiàn)金

2000

紅字更正法

2.結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工產(chǎn)品成本87萬元。此項經(jīng)

濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄為：

借：營業(yè)成本

870000

貸：生產(chǎn)成本

870000

紅字更正法（會計科目錯誤）

借：營業(yè)成本

870000

貸：生產(chǎn)成本

870000

借：庫存商品（產(chǎn)成品）

870000

貸：生產(chǎn)成本

870000

結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品的成本54萬元。

借：營業(yè)成本

450000

貸：庫存商品

450000

補充登記法

3.攤銷本月車間應(yīng)負擔的固定資產(chǎn)保險費21萬

元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄為：

借：生產(chǎn)成本

210000

貸：待攤費用

210000

紅字更正法（會計科目錯誤）

借：生產(chǎn)成本

210000

貸：待攤費用

210000

借：制造費用

210000

貸：待攤費用

210000

攤銷本月管理部門應(yīng)負擔的保險費120000元。

借：管理費用

210000

貸：待攤費用

210000

紅字更正法

4.分配本月應(yīng)付工資，其中生產(chǎn)工人工資50萬元，車間管理人員工資80000元，企業(yè)管理部門人員工資12萬元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄為：

借：生產(chǎn)成本

500000

制造費用

80000

管理費用

120000

貸：現(xiàn)金

700000

紅字更正法（會計科目錯誤）

借：生產(chǎn)成本

500000

制造費用

80000

管理費用

120000

貸：現(xiàn)金

700000

借：生產(chǎn)成本

500000

制造費用

80000

管理費用

120000

貸：應(yīng)付工資

700000

分配本月應(yīng)付工資，其中生產(chǎn)工人工資30萬元，車間管理人員工資50000元，企業(yè)管理部門人員工資10萬元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄為：

借：生產(chǎn)成本

300000

制造費用

50000

管理費用

100000

貸：應(yīng)付工資

450000

根據(jù)該記賬憑證，在登記“應(yīng)付工資”總賬時將450000元誤寫為540000元。

5.結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用45000元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄為：

借：生產(chǎn)成本

45000

貸：制造費用

45000

根據(jù)該記賬憑證，在登記“制造費用”總賬時，將45000元誤寫為54000元。

劃線更正法（賬簿記錄錯誤）

在“制造費用”賬戶中，在數(shù)字54000上劃一條紅線，在其上部寫入正確數(shù)字45000，在更正處簽章。

結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用54000元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄為：

借：本年利潤

45000

貸：制造費用

45000

總結(jié)：成本計算

?

外購材料取得成本

?

買價+附帶成本

?

附帶成本包括運雜費、包裝費、定額內(nèi)的途中損耗、入庫前的整理挑選費

?

直接費用可直接確定計入：如買價

?

間接費用（共同發(fā)生的費用）要分配計入：如共同發(fā)生的運雜費

?

例題：

?

某企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)，要求編制會計分錄（原材料賬戶寫出明細科目）。

（1）購進A、B、C三種材料，A種材料的買價為50萬元，B

種材料的買價30萬元，C種材料的買價為20萬元。其中A種材

料的貨款以銀行存款支付，B、C兩種材料的貨款尚未支付。

?

借：物資采購

1000000

貸：銀行存款

500000

應(yīng)付賬款

500000

（2）以銀行存款5000元支付上述三種材料的運費。（按買價分攤）

?

分配率=5000÷1000000=0.005

?

A材料分攤運費=500000×0.005=2500（元）

?

B材料分攤運費=300000×0.005=1500（元）

?

C材料分攤運費=200000×0.005=1000（元）

?

借：物資采購

5000

貸：銀行存款

5000

（3）以現(xiàn)金300元支付上述材料的搬運費（按買價分攤），結(jié)

轉(zhuǎn)入庫上述三種材料的實際成本。

?

分配率=300÷1000000=0.0003

?

A材料分攤運費=500000×0.0003=150（元）

?

B材料分攤運費=300000×0.0003=90（元）

?

C材料分攤運