會(huì)計(jì)科目借貸用法

------------------------------------------------------------------------會(huì)計(jì)科目借貸用法會(huì)計(jì)科目“借方”或“貸方”的記憶方法

分2大類：

1、資產(chǎn)類、成本類（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用）、損益類中的“損”類科目（營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金、管理費(fèi)用、所得稅）借方表示增加，貸方表示減少！

2、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類中的“益”類科目（營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入）借方表示減少，貸方表示增加！

賬戶的余額一般在其增加方。

需掌握教材37頁(yè)會(huì)計(jì)科目表

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)中所涉及到的5大類結(jié)轉(zhuǎn)

1、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)中，結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本。

借：原材料

貸：物資采購(gòu)

2、結(jié)轉(zhuǎn)/歸集分配制造費(fèi)用。

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用（間接費(fèi)用歸集完畢）

3、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。即：完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品/產(chǎn)成品

借：庫(kù)存商品/產(chǎn)成品（產(chǎn)品入庫(kù)）

貸：生產(chǎn)成本

4、結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品的成本。即：產(chǎn)品賣掉進(jìn)入銷售環(huán)節(jié)，產(chǎn)品的成本應(yīng)當(dāng)從庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)成本”。

借：營(yíng)業(yè)成本

貸：庫(kù)存商品

5、結(jié)轉(zhuǎn)損益。即：結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”（所有者權(quán)益類）科目中，損益類賬戶期末無(wú)余額。

本年利潤(rùn)用來核算出企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。因?yàn)槭杖?費(fèi)用=利潤(rùn)，所以核算利潤(rùn)的時(shí)候，要通過2大類的分錄結(jié)轉(zhuǎn)，才能得出最終的利潤(rùn)數(shù)。

1）要結(jié)轉(zhuǎn)“益”類（收入類）的科目?！耙妗鳖惖目颇繉儆诶麧?rùn)的增加項(xiàng)，比如：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)都結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的貸方。

借：“益”類的科目（營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入等）

貸：本年利潤(rùn)（貸方表增加數(shù)，可以理解為收入使得利潤(rùn)增加）

2）要結(jié)轉(zhuǎn)“損”類（費(fèi)用類）的科目。“損”類的科目屬于利潤(rùn)的減少項(xiàng)，比如：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金，營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、所得稅等，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)都結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的借方。

借：本年利潤(rùn)（借方表減少數(shù)，可以理解為費(fèi)用使得利潤(rùn)減少）

貸：“損”類的科目（管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等）

3）通過前2步本年利潤(rùn)借貸方的比較，能看出企業(yè)是盈利還是虧損，如果是貸方大于借方說明企業(yè)是盈利，反之虧損。利潤(rùn)分配：用來反映企業(yè)利潤(rùn)分配總額或虧損彌補(bǔ)總額，即年末把“本年利潤(rùn)”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”中，結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)賬戶無(wú)余額。

如果企業(yè)是盈利

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配

對(duì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)可進(jìn)行分配。如，分給股東的利潤(rùn)；稅后提取盈余公積金等。

借：利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)付利潤(rùn)、盈余公積等

將這2筆的利潤(rùn)分配數(shù)相抵，則可計(jì)算出未分配利潤(rùn)。總之，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)的問題是初學(xué)者的一個(gè)難點(diǎn)。但有一個(gè)規(guī)律，結(jié)轉(zhuǎn)要從相反的方向轉(zhuǎn)出。如：營(yíng)業(yè)收入平時(shí)取得收入的時(shí)候登記在貸方，結(jié)轉(zhuǎn)

到利潤(rùn)中核算利潤(rùn)的時(shí)候，就要從借方轉(zhuǎn)出，借記營(yíng)業(yè)收入。

幾個(gè)不容易區(qū)分的會(huì)計(jì)科目

1.制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用

?

營(yíng)業(yè)費(fèi)用是在銷售環(huán)節(jié)所發(fā)生的，如廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，宣傳費(fèi)、銷售中的運(yùn)輸費(fèi)。

?

在日常管理環(huán)節(jié)或行政部門、廠部這類機(jī)構(gòu)發(fā)生的辦公費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)等計(jì)入管理費(fèi)用。

?

而生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費(fèi)用，則計(jì)入制造費(fèi)用。

?

為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接費(fèi)用，計(jì)生產(chǎn)成本

2.實(shí)收資本、資本公積、盈余公積

?

接受投資人（國(guó)家、個(gè)人、企業(yè)）投入的都計(jì)入“實(shí)收資本”，這部分是要有回酬的。要在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后，需要給投資人分紅、分利潤(rùn)的。

?

接受捐贈(zèng)的，即不圖回酬無(wú)償給予的，則計(jì)入“資本公積”。

?

從稅后利潤(rùn)中按照規(guī)定提取的叫“盈余公積”，可以用來彌補(bǔ)虧損，轉(zhuǎn)贈(zèng)資本，分配利潤(rùn)。

借貸記賬法應(yīng)用例題：

1．某工業(yè)企業(yè)20××年6月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，要求

根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

（1）以銀行存款17500元交納所得稅。

?

借：應(yīng)交稅金

17500（-）

貸：銀行存款

17500（-）

（2）開出轉(zhuǎn)賬支票20000元，支付應(yīng)分出的利潤(rùn)。

?

借：應(yīng)付利潤(rùn)

20000（-）

?

貸：銀行存款

20000（-）

（3）投資者追加投資100000元，存入銀行。

?

借：銀行存款

100000（+）

貸：實(shí)收資本

100000（+）

（4）向銀行借入一年期的借款200000元，存入銀行。

?

借：銀行存款

200000（+）

貸：短期借款

200000（+）

（5）收到出租包裝物押金50000元，存入銀行。

?

借：銀行存款

50000（+）

貸：其他應(yīng)付款

50000（+）

（6）以銀行存款100000元償還一年到期的借款。

?

借：短期借款

100000（-）

貸：銀行存款

100000（-）

（7）采購(gòu)材料一批，應(yīng)付貨款為72000元。

?

借：物資采購(gòu)

72000（+）

貸：應(yīng)付賬款

72000（+）

（8）以現(xiàn)金支付上述材料的搬運(yùn)費(fèi)200元，并結(jié)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)成本。

?

借：物資采購(gòu)

200（+）

貸：現(xiàn)金

200（-）

借：原材料

72200（+）

貸：物資采購(gòu)

72200（-）

2.某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求根據(jù)編制會(huì)計(jì)分錄。

（1）發(fā)出材料匯總表列示，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料20萬(wàn)元，生產(chǎn)車間一般耗

用50000元，管理部門耗用30000元。

?

借：生產(chǎn)成本--甲產(chǎn)品

200000

制造費(fèi)用

50000

管理費(fèi)用

30000

貸：原材料

280000

（2）期末工資分配表列示，生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生工資費(fèi)用10萬(wàn)元，車間管理人

員工資費(fèi)用30000元，管理部門工資費(fèi)用80000元。

?

借：生產(chǎn)成本--甲產(chǎn)品

100000

制造費(fèi)用

30000

管理費(fèi)用

80000

貸：應(yīng)付工資

210000

（3）以銀行存款支付管理部門辦公費(fèi)用15000元。

?

借：管理費(fèi)用

15000

貸：銀行存款

15000

（4）預(yù)提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用3000元。

?

借：制造費(fèi)用

3000

貸：預(yù)提費(fèi)用

3000

（5）以現(xiàn)金支付工資21萬(wàn)元。

?

借：應(yīng)付工資

210000

貸：現(xiàn)金

210000

（6）期末固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表列示，車間固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊80000元，管理部門

應(yīng)計(jì)提折舊70000元。

?

借：制造費(fèi)用

80000

管理費(fèi)用

70000

貸：累計(jì)折舊

150000

（7）以銀行存款支付企業(yè)本月管理部門水費(fèi)10000元。

?

借：管理費(fèi)用

10000

貸：銀行存款

10000

（8）以銀行存款5000元支付電費(fèi)，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用4000元，管理部門耗用1000元。

?

借：制造費(fèi)用

4000

管理費(fèi)用

1000

貸：銀行存款

5000

（9）設(shè)期初生產(chǎn)費(fèi)用余額為20000元，期末在產(chǎn)品成本為18000元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完

工產(chǎn)品成本。

?

制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入"生產(chǎn)成本"=50000＋30000＋3000＋80000＋4000=167000

?

完工產(chǎn)品成本=20000＋（200000+100000+167000）－18000=469000

?

借：生產(chǎn)成本

167000

貸：制造費(fèi)用

167000

?

借：產(chǎn)成品

469000

貸：生產(chǎn)成本

469000

總結(jié)：錯(cuò)賬更正方法

紅字更正法：記賬憑證的科目或借貸方向錯(cuò)誤；所記金額大于應(yīng)記金額

補(bǔ)充登記法：記賬憑證的科目或借貸方向正確；只是所記金額小于應(yīng)記金額

劃線更正法：記賬憑證無(wú)誤，屬登記賬簿時(shí)文字或數(shù)字的筆誤

1.開出現(xiàn)金支票3000元，支付管理部門辦公費(fèi)

用。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用300

貸：銀行存款

300

補(bǔ)充登記法（分錄正確，只是金額少計(jì)）

借：管理費(fèi)用

2700

貸：銀行存款

2700

開出現(xiàn)金支票2000元，支付管理部門辦公費(fèi)用。此項(xiàng)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用

2000

貸：現(xiàn)金

2000

紅字更正法

2.結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工產(chǎn)品成本87萬(wàn)元。此項(xiàng)經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)成本

870000

貸：生產(chǎn)成本

870000

紅字更正法（會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤）

借：營(yíng)業(yè)成本

870000

貸：生產(chǎn)成本

870000

借：庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）

870000

貸：生產(chǎn)成本

870000

結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品的成本54萬(wàn)元。

借：營(yíng)業(yè)成本

450000

貸：庫(kù)存商品

450000

補(bǔ)充登記法

3.攤銷本月車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)21萬(wàn)

元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本

210000

貸：待攤費(fèi)用

210000

紅字更正法（會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤）

借：生產(chǎn)成本

210000

貸：待攤費(fèi)用

210000

借：制造費(fèi)用

210000

貸：待攤費(fèi)用

210000

攤銷本月管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)120000元。

借：管理費(fèi)用

210000

貸：待攤費(fèi)用

210000

紅字更正法

4.分配本月應(yīng)付工資，其中生產(chǎn)工人工資50萬(wàn)元，車間管理人員工資80000元，企業(yè)管理部門人員工資12萬(wàn)元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本

500000

制造費(fèi)用

80000

管理費(fèi)用

120000

貸：現(xiàn)金

700000

紅字更正法（會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤）

借：生產(chǎn)成本

500000

制造費(fèi)用

80000

管理費(fèi)用

120000

貸：現(xiàn)金

700000

借：生產(chǎn)成本

500000

制造費(fèi)用

80000

管理費(fèi)用

120000

貸：應(yīng)付工資

700000

分配本月應(yīng)付工資，其中生產(chǎn)工人工資30萬(wàn)元，車間管理人員工資50000元，企業(yè)管理部門人員工資10萬(wàn)元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本

300000

制造費(fèi)用

50000

管理費(fèi)用

100000

貸：應(yīng)付工資

450000

根據(jù)該記賬憑證，在登記“應(yīng)付工資”總賬時(shí)將450000元誤寫為540000元。

5.結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用45000元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本

45000

貸：制造費(fèi)用

45000

根據(jù)該記賬憑證，在登記“制造費(fèi)用”總賬時(shí)，將45000元誤寫為54000元。

劃線更正法（賬簿記錄錯(cuò)誤）

在“制造費(fèi)用”賬戶中，在數(shù)字54000上劃一條紅線，在其上部寫入正確數(shù)字45000，在更正處簽章。

結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用54000元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：本年利潤(rùn)

45000

貸：制造費(fèi)用

45000

總結(jié)：成本計(jì)算

?

外購(gòu)材料取得成本

?

買價(jià)+附帶成本

?

附帶成本包括運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、定額內(nèi)的途中損耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)

?

直接費(fèi)用可直接確定計(jì)入：如買價(jià)

?

間接費(fèi)用（共同發(fā)生的費(fèi)用）要分配計(jì)入：如共同發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

?

例題：

?

某企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)，要求編制會(huì)計(jì)分錄（原材料賬戶寫出明細(xì)科目）。

（1）購(gòu)進(jìn)A、B、C三種材料，A種材料的買價(jià)為50萬(wàn)元，B

種材料的買價(jià)30萬(wàn)元，C種材料的買價(jià)為20萬(wàn)元。其中A種材

料的貨款以銀行存款支付，B、C兩種材料的貨款尚未支付。

?

借：物資采購(gòu)

1000000

貸：銀行存款

500000

應(yīng)付賬款

500000

（2）以銀行存款5000元支付上述三種材料的運(yùn)費(fèi)。（按買價(jià)分?jǐn)偅?/p>

?

分配率=5000÷1000000=0.005

?

A材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=500000×0.005=2500（元）

?

B材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=300000×0.005=1500（元）

?

C材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=200000×0.005=1000（元）

?

借：物資采購(gòu)

5000

貸：銀行存款

5000

（3）以現(xiàn)金300元支付上述材料的搬運(yùn)費(fèi)（按買價(jià)分?jǐn)偅?，結(jié)

轉(zhuǎn)入庫(kù)上述三種材料的實(shí)際成本。

?

分配率=300÷1000000=0.0003

?

A材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=500000×0.0003=150（元）

?

B材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=300000×0.0003=90（元）

?

C材料分?jǐn)傔\(yùn)