2018中級(jí)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總

TOC\o"1-1"\h\z\u第十章負(fù)債及借款費(fèi) 第十一 重 第十二章或有事 第十三章收 第十四 第十五章所得 第十六章外幣折算（略 第十八章資產(chǎn)負(fù)債表日后事 第十九章財(cái)務(wù)報(bào) 第二十 會(huì) 第一章總考點(diǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)告目我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)，是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況（受托責(zé)任觀），有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策（決策有。考點(diǎn) 考點(diǎn) 會(huì)計(jì)基由會(huì)財(cái)構(gòu)預(yù)實(shí)付， 規(guī)，規(guī)財(cái)計(jì)實(shí)權(quán)發(fā)制我的政位計(jì)用付現(xiàn)，業(yè)單（二章經(jīng)務(wù)項(xiàng)核算采用權(quán)發(fā)，之務(wù)收制。 （橫向可比、縱向可比）、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性（不高估資產(chǎn)和收益、不低估負(fù)債和損失）和時(shí)性考點(diǎn) 考點(diǎn) 一、所有者二、所有者三、所有者權(quán)益的確 考點(diǎn) 費(fèi)用的定義及其確認(rèn)條第二章考點(diǎn) 存貨的概念與確認(rèn)條 考點(diǎn) 存貨的初始計(jì) ：一般納稅企業(yè)交納的按稅定可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。小規(guī)模納稅企業(yè)交納的料＋直接人工＋制造費(fèi)用）三、其他方式取得的存考點(diǎn) 考點(diǎn) 本資料、生產(chǎn)成本賬簿記錄等作為確鑿，如產(chǎn)成品或商品的市場(chǎng)、與產(chǎn)成品或商品相同或類似商品的市場(chǎng)、銷售方提供的有關(guān)資料等。

合同數(shù)量 合同 一般市場(chǎng)（四）材料期末計(jì)量特殊考慮（關(guān)注：材料是直 確若材料

一、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)（資產(chǎn)減值損失）同存可凈當(dāng)般 礎(chǔ)其應(yīng)本較而定是否計(jì)存跌準(zhǔn)。果合的分沒(méi)合的，個(gè)生值一沒(méi)發(fā)減減值轉(zhuǎn)回），兩能彌須計(jì)的計(jì)轉(zhuǎn)額。二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn) 三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)貸：庫(kù)存商品（原材料等第三章固定資產(chǎn) （二）使 二、固定資產(chǎn)的確認(rèn)條三、固定資（一）環(huán)保設(shè)備 企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。外購(gòu)固定資產(chǎn)分為購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)和購(gòu)入（四 固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法（五）固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用，或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折二、自行建造固定資企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)，其成本由建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要構(gòu)成，包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出，以及需分?jǐn)傆?jì)入的待攤支出（“在建工程”的三科目）待攤支出是指在建設(shè)期間發(fā)生，不能直接計(jì)入某項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值、而應(yīng)由所建造固定資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用，包括為建造工程發(fā)生的 、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、 費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，以及負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等。 特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，對(duì)其初始計(jì)量時(shí)，還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用。棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)法律、行政對(duì)于石油天然氣、核電站核設(shè)施等，棄置費(fèi)用的金額較大，按照現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的金額貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。在該固定資產(chǎn)的使用 固定資產(chǎn)折舊，是指在固定資產(chǎn)使用內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。其中，?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額；已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除一、計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范（二）固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折二、固定資產(chǎn)折舊方 （四）年數(shù)總和年折舊額 三、固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間計(jì)提折舊其他業(yè)務(wù)成本（企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊四、固定資產(chǎn)使 考點(diǎn) 固定資產(chǎn)的后續(xù)支一、資本化的后續(xù)支企業(yè)將固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造的，應(yīng)將相關(guān)固定資產(chǎn)的、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資用、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。計(jì)折舊（已提折舊額 銀行存二、費(fèi)用化生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入“用”；企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的，其發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固（二）企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可三、經(jīng)營(yíng)租通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者較短的期間內(nèi)進(jìn)行 一、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) 三、發(fā)生清理費(fèi)用和相關(guān)稅 四、清理凈損益的處（一）因已喪失使用功能或因自然屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常報(bào)廢清理產(chǎn)生的處理凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，貸等借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（正常報(bào)廢 ：營(yíng)業(yè)外收（二）因、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。產(chǎn)生處置凈損失的，借記考點(diǎn) 固定資產(chǎn)盤虧賬務(wù)處 借：待 借：其他應(yīng)收 第四章投資性房地產(chǎn)考點(diǎn) 投資性房地產(chǎn)的定義與特 考點(diǎn) 投資性房地產(chǎn)的范（續(xù)上表已出租的建筑 。（一）自用房地 二、投資性房地產(chǎn)舉是否屬于投資性房地（續(xù)上表是否屬于投資性房地是否，不屬于企業(yè)的資是考點(diǎn) 值，才能稱之為外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)。外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資企業(yè)購(gòu)入房地產(chǎn)，自用一段時(shí)間之后再改為出租或用于資本增值的，應(yīng)當(dāng)先將外購(gòu)的房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，自租賃期開(kāi)始日或用于資本增值之日開(kāi)始，才能從固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。考點(diǎn) 一、資本化——公允價(jià)值變動(dòng)（或借方貸：銀行存款貸：銀行存款二、費(fèi)用化的后續(xù)支考點(diǎn) 一、科目二、會(huì)計(jì)計(jì)提折舊或攤銷；存在減值跡象的，還應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處。貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) 一、科目二、借：公允價(jià)值變動(dòng) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) 。 借：投資性房地產(chǎn)——成本（變更日公允價(jià)值貸：投資性房地產(chǎn) 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（或借記盈余公積（或借記 成本模式下的轉(zhuǎn)換（一一對(duì)應(yīng)換名字公允價(jià)值模式下的轉(zhuǎn)累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷二、房地產(chǎn)企投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn) 企業(yè)、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（資性房地產(chǎn)累計(jì)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)——公允價(jià)值變動(dòng)（或借記貸：公允價(jià)值變動(dòng)損第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資考點(diǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的范共同控制，是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)控制權(quán)的參與，如被投資單 四、特長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)范的權(quán)益性投資不包括風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)、共同基金以及類似主體（如投資連結(jié)產(chǎn)考點(diǎn) 一、企業(yè)合 資產(chǎn)（投出資產(chǎn)賬面價(jià)值 被合并方在合并日的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為負(fù)數(shù)的，長(zhǎng)期股權(quán)投資成本按零確定，同時(shí)在備查簿中予以登記。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng) 合并初投成－合前期權(quán)資面值合日進(jìn)步得 付價(jià)賬價(jià)，其差額調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，沖減留存。（二）非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) 資產(chǎn)處置損益（公允價(jià)值－賬面價(jià)值投資收益（賬面價(jià)值－公允價(jià)值 貸：投資收益（或反向借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值注意：考 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值注意：考 ——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸 參 考點(diǎn) 二、被投資單 考點(diǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本（投資時(shí)點(diǎn)一、投資貸：營(yíng)業(yè)外收 二、損益內(nèi) （四）優(yōu)先股股利：如果被投資單位了分類為權(quán)益的可累積優(yōu)先股等類似的權(quán)益工具，無(wú)論被投資單位是否分配優(yōu)先股股利，投資方計(jì)算應(yīng)享有被投資單位的凈利潤(rùn)時(shí)，均應(yīng)將歸屬于其他投資方的累積優(yōu)先股股利予以扣除（如果是不可累積優(yōu)先股，則分配股利時(shí)扣除）。 投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相比，兩者之間的差額不具重要性 相關(guān)賬務(wù)處理沒(méi)有對(duì)外銷售，1．沒(méi)有對(duì)外銷售，1．毛利額：調(diào)減利潤(rùn)；2．補(bǔ)計(jì)折

銷售，其增額：調(diào)減利

以后年度補(bǔ)計(jì)以后年度補(bǔ)計(jì)以后年度對(duì)外銷售，其毛利額： 被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)按與上述相反的順序處理，減記賬外備查登記的金額、已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額、恢復(fù)其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)益及長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收（二）被投資單 考點(diǎn) 一、公允價(jià) 銀行存款等（新增投資而應(yīng)支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值二、公允價(jià)值計(jì)量或權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法（略 四、成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益投資收益（差額若處置日與原投資 日在同一會(huì)計(jì)年度，在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的同時(shí)，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）。 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（剩余部分賬面價(jià)值投資收益（差額考點(diǎn) 考點(diǎn) （可借可貸（可借可貸（可借可貸（續(xù)上表（按比例或全部結(jié)轉(zhuǎn)貸：投考點(diǎn) 企業(yè)通過(guò)多 一、喪失控制權(quán)前 股二、喪失控制權(quán)時(shí) 股借：銀第六章無(wú)形資產(chǎn)考點(diǎn) 【學(xué)堂點(diǎn)睛】企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)名、頭、客戶和實(shí)質(zhì)上類似項(xiàng)目的支出，由于不能與企業(yè)整 考點(diǎn) 無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)成本包括價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包括可以抵扣的）以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù) （二）分期付 （財(cái)務(wù)費(fèi)用）（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外的房屋建筑物，相關(guān)土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造（二）合理的方法（例如，公允價(jià)值相對(duì)比例）用權(quán)與地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（房屋建筑物和土地使用權(quán)均為投資性房地產(chǎn)）考點(diǎn) 內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處一、企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益 二、開(kāi)發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（首先在研發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)到 用資本化費(fèi)用化 使用有使用不確1．無(wú)形資產(chǎn)的使 使 一、應(yīng)攤銷金（一）有 三、使 借 其他業(yè)務(wù)成本（出租時(shí) 對(duì)于使用 不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少在每個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn) 收應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) 無(wú)形資 第七章考點(diǎn)1非貨幣性資產(chǎn)交換的概念 【學(xué)堂點(diǎn)睛】非貨幣性資產(chǎn)交換，交換雙方都得是非貨幣性資產(chǎn)。以非貨幣性資產(chǎn)股利、無(wú)償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)、合并或重組取得的非貨幣性資產(chǎn)、以 考點(diǎn)2 ＜25％）若補(bǔ)價(jià)÷整個(gè)資產(chǎn)交換金額×100％≥25％的，視為以貨幣性資產(chǎn)取得非貨幣性資產(chǎn)，適用其他相關(guān) 重大的 考點(diǎn) 非貨幣資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處一、以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理（兩個(gè)條件同時(shí)滿足，但有確 ①支付 ②收到 （一）不涉及補(bǔ) 【學(xué)堂點(diǎn)睛】在計(jì) 第八章資產(chǎn)減值考點(diǎn) 資產(chǎn)減值的概念及其范考點(diǎn) 資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡。一、從企業(yè)外部信息來(lái)源來(lái)（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變 二、從企業(yè)內(nèi)部信息來(lái)源來(lái)（一） （三）企業(yè)內(nèi)部報(bào)告 對(duì)于尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)（），因其價(jià)值通常具有較大的不確定 一、資產(chǎn)減值損失的確（三）資產(chǎn)報(bào)廢 二、資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處考點(diǎn) 資產(chǎn)組的認(rèn)二、認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮的因素（兩個(gè)因素 考點(diǎn)7資產(chǎn)組可收回金額和賬面價(jià)值的確定存在棄置費(fèi)用時(shí)：資產(chǎn)組在處置時(shí)如要求者承擔(dān)一項(xiàng)負(fù)債（如環(huán)境恢復(fù)負(fù)債等）、該負(fù)債金額已考點(diǎn)8資產(chǎn)組減值測(cè)試 考點(diǎn) 總部資產(chǎn)減值測(cè)企業(yè)總部資產(chǎn)包括企 值損失分?jǐn)傊量偛抠Y回金額產(chǎn)減值第九章金融資產(chǎn)考點(diǎn) 金融資產(chǎn)的分 （一 的衍生工具等 二、持有至到期投資（債權(quán)三 【學(xué)堂點(diǎn)睛】如果 四、可 金融資產(chǎn)（股權(quán)和債權(quán) 五、不同類（一）企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（二）持有至到期投資、和應(yīng)收款項(xiàng)、可供金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)之間也不得隨意重分考點(diǎn) 或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給 機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券價(jià)折、資內(nèi)管成及他與 不接關(guān)費(fèi)。 考點(diǎn) 金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)一、金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì) （三 （四）可 （一）實(shí)際利率 ．實(shí)際利率指資金在存間的期未金折該金融資產(chǎn)或金融債前面值使的率（現(xiàn)） 三、金融資產(chǎn)相關(guān)利得或損失的處（公允價(jià)值變動(dòng)損益可 差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）?？键c(diǎn) 一、企業(yè)取得性金融資借：性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值投資收益（發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)收股利（已但尚未的現(xiàn)金股利）二、持有期借：應(yīng)收股利 四 借：銀行存款貸 一、企業(yè)取得持有至到期投【學(xué)堂點(diǎn)睛】二、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方 借：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) 借：銀二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額（續(xù)上表匯票向銀行貼現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息部分，倒擠 一、企業(yè)取得可 （一 借：可 應(yīng)收股利（按支付價(jià)款中包含的 的現(xiàn)金股利借：可 二、資產(chǎn)負(fù)債表日，如果可 （一）計(jì)可 三、如果可 （二）持有期間被投資單位 四、將持有至到期投資重分類為可 其他綜合收益（差額，也可能在借方五 可 借：銀行存款 考點(diǎn) 劃分 供金額資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)重分類日，該投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益），在該可供金二、持有至到期投資部分或重分類的金額較大，且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)重分類日，該投資剩余部分的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供金融資產(chǎn)三、后重分類的賬務(wù)處理：剩余部分重分類為可供金融資產(chǎn)，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；重分類日，該投資的剩余部分的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確持有至到期投資減值準(zhǔn)備（按比例——利息調(diào)整（可借可貸 （二）重分類部借：可 ——利息調(diào)整（可借可貸，剩余部分其他綜合收益（差額，可借可貸考點(diǎn) 一、持有至到期投資 二、可 第十章考點(diǎn) （續(xù)上表 給在職職工的生 以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出，如喪費(fèi) 【學(xué)堂點(diǎn)睛】養(yǎng) （續(xù)上表離職后考點(diǎn) （一）貨幣性短期薪酬（先計(jì)提、后支付借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人制造費(fèi)用（車間管理人員實(shí)際或發(fā)生時(shí)： 以采用成本計(jì)量 。決 借：生 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) 決 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) 借 用 借 用 三、短期利 短期利 利 四、離職后福離職后福利包括退休福利（ 醫(yī)療保障）五、辭退企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)在以下兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損借 未確認(rèn)融資費(fèi)六、其他長(zhǎng)考點(diǎn) 長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整（倒擠（續(xù)上表考點(diǎn) 借：銀行存款（實(shí)際收款 （期初攤余成本×實(shí)際利率（續(xù)上表應(yīng)付債劵——利息調(diào)（倒擠（倒擠債券償計(jì)算最后一期利息時(shí)——利息調(diào)整（余額（續(xù)上表債券償借：應(yīng)付債券——面應(yīng)付利息（最后一次利息企 權(quán)益成分的公允價(jià)值 可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生 其他權(quán)益工具（權(quán)益成分的公允價(jià)值 貸：股本（面值資本公積——股本溢價(jià)（倒擠 （一）租賃的分 承租人或與其有關(guān)的 是否規(guī)是否規(guī) ＝各＝各 租賃合同租賃合同規(guī)定＝各 定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行利率作為折現(xiàn)率。借：固定資產(chǎn)（或在建工程）（租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用（倒擠銀行存款（初始直接費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄為承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊。如果承租人或與其有關(guān)的第租賃資產(chǎn)余值提供了擔(dān)保，則應(yīng)計(jì)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值扣除擔(dān)保余值后的余額；如果承租人或與其有關(guān)的第未對(duì)租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保，則應(yīng)提的折舊總額為租賃開(kāi)始日固定資產(chǎn)的入賬如果能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用內(nèi)計(jì)提折舊。無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提 或 （續(xù)上表（視為租賃一直存在二、具有融資性質(zhì)的延期付款固定資產(chǎn)（分期付款企業(yè)延期付款資產(chǎn)，如果延期支付的價(jià)款超過(guò)正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期貸：長(zhǎng)期應(yīng)付 其實(shí)質(zhì)是對(duì)債券票面利息的調(diào)整（即將債券票面利率調(diào)整為實(shí)際 融資費(fèi)用屬于借款費(fèi) 一、確認(rèn)原則（資本化或費(fèi)用化二、借款三、資本化期間的確符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停（續(xù)上表 購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，可從下列幾個(gè)方面進(jìn)行判斷：質(zhì)重于形式考點(diǎn) 一、借款利法確定資本化（符合資本化條件資本化（不符合資本化條件資本化費(fèi)用化益（存入銀行或暫時(shí)性投資的投資收益（存入銀行或暫時(shí)性投資（續(xù)上表資本化（符合資本化條件資本化（不符合資本化條件應(yīng)收利息（銀行存款應(yīng)收利息（銀行存款資本化期間（符合資本化條件資本化（不符合資本化條件其中（先專門，后一般全部費(fèi)（續(xù)上表資本化（不符合資本化條件天數(shù) 考點(diǎn) 重組的概 債權(quán)人作出讓步，是指?jìng)鶛?quán)人同意發(fā)生財(cái)務(wù)的人現(xiàn)在或者將來(lái)以低于重組賬面價(jià)值的金額或者價(jià)值償還?！皞鶛?quán)人作出讓步”的情形主要包括：債權(quán)人減免人部分本金或者利息、降低人應(yīng)付的利率等?？键c(diǎn) 重組的方 將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，則屬于正常情況下 轉(zhuǎn)為資本 本章所 重處理 考點(diǎn) 以資產(chǎn)清一、以現(xiàn)金清（一 以現(xiàn)金清 營(yíng)業(yè)外收入— 營(yíng)業(yè)外支出— 資產(chǎn)減值損失（貸方差額【學(xué)堂點(diǎn)睛】貸方差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失的原因是由于前期多計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，需要沖減資產(chǎn)減值二、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清（一 ＋＋公允與賬面差 長(zhǎng)期股權(quán)投資（或金融資產(chǎn)（扣除壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出（借方差額貸：應(yīng)銀行存款（支付相關(guān)稅費(fèi)資產(chǎn)減值損失（貸方差額【學(xué)堂點(diǎn)睛】債權(quán)人為受讓資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入相關(guān)受讓資產(chǎn)的價(jià)值，與購(gòu)入資產(chǎn)相同。若債權(quán)人取得抵債資產(chǎn)作為性金融資產(chǎn)核算，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用記入“投資收益”的借方。若債權(quán)人取得 考點(diǎn)4將轉(zhuǎn)為資本一、人的會(huì)計(jì)處理貸：股本（或?qū)嵤召Y本營(yíng)業(yè)外收入— 二、債權(quán)人的會(huì)計(jì)處 考點(diǎn)5 修改其他 條一、 人的會(huì)計(jì)理借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款— 營(yíng)業(yè)外收入— 修改后 二、債權(quán)人 資產(chǎn)減值損失（貸方差額考點(diǎn) 債權(quán)人 享 第十二章或有事項(xiàng)考點(diǎn) 1．由過(guò)去或事項(xiàng)形成：或有事項(xiàng)的現(xiàn)存狀況是過(guò)去事項(xiàng)引起的客觀 。常見(jiàn)的或有事未 一、或有 二、或有或有資產(chǎn)是指過(guò)去的 或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。件，應(yīng)將其確認(rèn)為負(fù)債。類似地，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)或有資產(chǎn)相關(guān)權(quán)利進(jìn)行評(píng)估，分析判斷其是否符合資產(chǎn)確認(rèn)條 發(fā)生的概率區(qū)考點(diǎn) 一、最佳估 （二）所需支出不存 、一項(xiàng) 企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為比如：在索賠中，企業(yè)可對(duì)索賠人或第另行提出賠償要求；在擔(dān)保業(yè)務(wù)中，企業(yè)在履行擔(dān)保義務(wù)的同時(shí)，通?？上虮粨?dān)保企業(yè)提出追償要求；發(fā)生交通事故等情況時(shí)，企業(yè)通常可以從公司獲得合理的賠借：其他應(yīng)收（三）未來(lái)事項(xiàng)（未來(lái)技術(shù)進(jìn)步、相 借 用 營(yíng)業(yè)外支出（賠償支出借：預(yù)營(yíng)業(yè)外支出（可借可貸2．前期未合理計(jì)提或不恰當(dāng)?shù)囟嘤?jì)（金額重大借：營(yíng)業(yè)外支4．資產(chǎn)負(fù)債表 企業(yè)對(duì)外提 一、企業(yè)已被敗訴，則應(yīng)當(dāng)按照 二、已敗訴，但企業(yè)正在上訴，或者經(jīng)上一級(jí)裁定暫緩執(zhí)行，或者由上一級(jí)發(fā)回重審等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)已有結(jié)果合理估計(jì)可能發(fā)生的損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)前三、尚未的，企業(yè)應(yīng)向其或法律顧問(wèn)等咨詢，估計(jì)敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)意見(jiàn)。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在考點(diǎn) 產(chǎn)品質(zhì)量保二、實(shí)際發(fā)生借：預(yù)考點(diǎn) 二、虧損合同確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的原考點(diǎn) 重組義 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定該預(yù)計(jì)負(fù)債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和 網(wǎng)投等出。務(wù)【學(xué)堂點(diǎn)睛】確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的，會(huì)計(jì)科目包括“預(yù)計(jì)負(fù)債”和“應(yīng)付職工薪酬”。因辭退福利（自愿第十三章考點(diǎn) 銷售商品收入的確 比如：房地產(chǎn)公司銷售商品房時(shí)保留的物業(yè)管理權(quán)、銷售軟件并進(jìn)行日常的有償管理，不影響收入的確在有些情況下，企業(yè)售出商品后，由于仍保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，或仍對(duì)商品可以實(shí)施有效控制，如某些情況下的售后回購(gòu)、售后租回等，則說(shuō)項(xiàng)銷售沒(méi)有完成，銷售不能成立，不應(yīng)確 二、預(yù)收款銷售商品三、委托代銷商品的處（一）視同 1否均委方關(guān)那這就當(dāng)委方直銷商給托。。向委托方開(kāi)具代銷；委托方收到代銷時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。 （續(xù)上表（打折（一）銷售退回（沖減收入，也沖減成本）：庫(kù)存 出商品 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) 一般情已確認(rèn) （續(xù)上表現(xiàn)：實(shí)質(zhì)重于形式） ，計(jì)入財(cái)十二、售（一）售后租 （二）售后租 如果售后租回認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃，應(yīng)當(dāng)分情況處理：1．有確鑿表明售后租回是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；2．售后租回如果不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于公允價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；但若該損失將由低于市價(jià)的未來(lái)租賃付款額補(bǔ)償時(shí)，有關(guān)損失應(yīng)予以（遞延收益），并按與確 考點(diǎn) 提供勞 一、提供勞 提供勞務(wù)的結(jié)果能否可靠估計(jì)，依據(jù)以下條件進(jìn)行判斷。如同時(shí)滿足下列條件，則表明提供勞務(wù)的（三 企業(yè)確定提供勞 （四 二、完工百分比法的具體應(yīng) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額 考點(diǎn) 特殊勞 特殊勞宣傳媒宣傳媒介的 ，在相關(guān)的 或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確。 （續(xù)上表特殊勞申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取 考點(diǎn)7授予客戶積分的處理在某些情況下，企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)會(huì)授予客戶積分，如航空公司給予客戶的里程 為企業(yè)或第提供的免費(fèi)或折扣后的商品或服務(wù)。企業(yè)對(duì)該事項(xiàng)產(chǎn)生的收入與積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。分錄如二、兌換時(shí)：獲得積分的客戶滿足條件時(shí)有權(quán)利取得授予企業(yè)的商品或服務(wù)，在客戶兌換積分于換取借：遞 企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照他人使用本企業(yè)貨幣的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入金額。按計(jì)算確定的利息收入金額，借記“應(yīng)收利息”“”“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科考點(diǎn) 使用費(fèi)收入的處一、使用 二、使用費(fèi)分期收取 例如，某建造承包商與一客戶簽訂一項(xiàng)建造合同，為客戶建造一棟辦公大同，為客戶建造一條100公里的公路，合同規(guī)定每公里單價(jià)為600萬(wàn)元；該合也是固定造價(jià)合 一、合同 二、合同 考點(diǎn) 間接費(fèi)用是指企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織生產(chǎn)和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括臨時(shí)設(shè)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照系統(tǒng)合理的方法分?jǐn)傆?jì)入合同成本。 考點(diǎn) 考點(diǎn) 一 ，是指企業(yè) 無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。其主要形式包 對(duì)企業(yè)的財(cái)政款 二 （一 （二 此 此 有兩種處理方法可供選擇有兩種處理方法可供選擇 與資產(chǎn)相與收益相。 （續(xù)上表 與收益相關(guān)與收益相關(guān)的 如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相費(fèi)或失期，入期益沖相成。一、凈額（一）收 借：銀 二、總額（一）收 借：銀考點(diǎn) 綜合性項(xiàng) 考點(diǎn) 第十五章 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅定可以自應(yīng)稅經(jīng)的金額。在資產(chǎn)持續(xù)持有過(guò)程中，可在未來(lái)期間稅前扣除的金額是指資產(chǎn)的取得成本減去以前期間按照稅定一、固定二、無(wú)形 稅定：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除150％ 時(shí)性差異的所得稅影響，因?yàn)樵摕o(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不 使 使 使 （二）可 四、其他所計(jì)提的減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)因減值準(zhǔn)備的提取而考點(diǎn)2負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一、預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)：企業(yè)應(yīng)將預(yù)計(jì)提供發(fā)生的支出在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債稅法：如果稅定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于將來(lái)發(fā)生時(shí)稅前扣除，因該類事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債在期末某些事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅定其支出無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來(lái)期間按照稅定可予扣除的金額為0，則其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，如擔(dān)保。（不產(chǎn)生暫時(shí)性差異【學(xué)堂點(diǎn)睛】預(yù)計(jì)負(fù)二、預(yù)收 四、其他 考點(diǎn) 特 考點(diǎn) 一、基本二、暫時(shí)性差異的分（一）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（未來(lái)多交稅 未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅 定能確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，也要考慮暫時(shí)性差異的問(wèn)如發(fā)符條的 費(fèi)務(wù)傳支出除法另有規(guī)超當(dāng)銷％準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該類支出在發(fā)生時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，不成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但按照稅 定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，兩者之間的差額也形成暫時(shí)性差異（可抵。 考點(diǎn) 一、遞延所均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計(jì)入所有者權(quán)益的或事項(xiàng)以及企業(yè)合并外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 非同一控制下吸收合并形成的商譽(yù)，在應(yīng)稅合并情況下，按照所得稅定商譽(yù)在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)稅基除企業(yè)合并以外的其他或事項(xiàng)中，如果該項(xiàng)或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，或事項(xiàng)發(fā)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。滿足上述條件時(shí)，投資企業(yè)可以運(yùn)用自身的決定暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，如果不希 二、遞延所遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。在我國(guó)，除享受政策的情考點(diǎn) 一、遞延所稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為按照稅定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。在預(yù)計(jì)可利用可彌補(bǔ)虧損或抵減的未來(lái)期間內(nèi)能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且該發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定在或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。二、遞延所得稅資產(chǎn)（一）間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予考點(diǎn)7特 一、與直接計(jì)入所有者權(quán)益 與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的 或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。直接計(jì)入所者益的 或項(xiàng)要：（二）可 12方在抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益；除上述情況以外，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 考點(diǎn) 遞延所得稅費(fèi)用（或收益入所有者權(quán)益的或事項(xiàng)的所得稅影響。可用以下表示：如果某 借：所得稅費(fèi)因此，遞延所得稅負(fù)債的增加會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅“費(fèi)用”的增加（“收益”的減少）；轉(zhuǎn)回時(shí)，作相反處理。貸：所得稅費(fèi)因此，遞延所得稅資產(chǎn)的增加會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅“費(fèi)用”的減少（“收益”的增加）；轉(zhuǎn)回時(shí)，作相反處理。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi) 在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的或事考點(diǎn)12所得稅的列報(bào)第十六章外幣折算（略 考點(diǎn) 一、會(huì)計(jì)政策變更的概 二、會(huì)計(jì)政策變更的條（一）法律、行 性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更）（一）本期發(fā)生 考點(diǎn) 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概 二、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概（二取了的息積了 經(jīng)，如企原固定產(chǎn)用限均15年提來(lái)得信5該了的 按法計(jì)提固定產(chǎn)?？键c(diǎn) 一、不重要的前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理（視為當(dāng)期發(fā)生二、重要的前期差錯(cuò)的處理（追溯重述法第十八章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)考點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概 一、 二、非調(diào)整事 （四）資產(chǎn)負(fù)債表日 考點(diǎn) 考點(diǎn) 第十九章財(cái)務(wù)報(bào)告考點(diǎn) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確考點(diǎn) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事 （三） 貸：資本公積（差額貸：遞延所得稅負(fù)債（評(píng)估增值對(duì)應(yīng)的 借：存貨（評(píng)估增值貸：資本公積（差額貸：遞延所得稅負(fù)債（評(píng)估增值對(duì)應(yīng)的 固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)（累計(jì)攤銷貸：所得稅費(fèi)用（或借方考點(diǎn) 一、投資 （二）調(diào)整子公 成本法下的賬務(wù)處理二、連續(xù)本期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整和抵銷分錄時(shí)均應(yīng)用“股本——年初本公積其他綜合收益——考點(diǎn) 一、長(zhǎng)期股權(quán)投資與 （一 借：股本（實(shí)收資本未分配（二 盈余公積（子公司：年初數(shù)＋本年提取少數(shù)股東權(quán)益（ 少數(shù)股二、內(nèi)部債權(quán) （一）內(nèi)部債 考點(diǎn)7 存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷損益的銷理一、不考慮存貨跌準(zhǔn)情況內(nèi)商品售務(wù)抵銷理假設(shè)：年初存貨沒(méi)未現(xiàn)部售潤(rùn)。借：營(yíng)貸：存貨（期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)貸：營(yíng) 順 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：未分配利潤(rùn)——年借：營(yíng)考點(diǎn) 內(nèi)部固定資 一、未發(fā)生變賣或報(bào)廢的內(nèi) 貸：營(yíng)業(yè)成本（本期內(nèi)部固定資 固定資產(chǎn)— 貸：固定 貸：固定資產(chǎn)— （一）將期初固定資 借：營(yíng)業(yè)外收入（期初累計(jì)多提折舊 貸：收回投