基礎(chǔ)知識(shí)回顧講義14zksj lsnjc

第四節(jié)人力資源一、總體要求（會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證擁有足夠的具有勝任能力和必要素質(zhì)并承諾遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的人員以使和項(xiàng)目能夠按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的的規(guī)定執(zhí)行二、人力資源管理的要素（人力資源管理的是人員數(shù)量是否足夠人員素質(zhì)是否達(dá)到會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。因此會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下七個(gè)方面強(qiáng)化人事管理：三、招聘（會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)負(fù)責(zé)招聘的人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，使其熟悉招聘政策和程序，計(jì)師。雇用有經(jīng)驗(yàn)或高級(jí)人員時(shí)進(jìn)行背景檢查、詢問(wèn)是否存在未決的等。四、人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展（446）會(huì)計(jì)師確保人員持續(xù)保持必要的素質(zhì)和勝任能力的途徑五、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪和晉升（446）關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的人員給予應(yīng)有的肯定和。會(huì)計(jì)師制定的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)使員工知悉會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)績(jī)的期望和對(duì)遵守職業(yè)道德基本原則的要求而會(huì)計(jì)師的政策和程序可能受到懲戒。六、項(xiàng)目組的委派（項(xiàng)目的委派要會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目，并明確下列要求將項(xiàng)目的和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員項(xiàng)目具有履行職責(zé)所要求的適當(dāng)?shù)膭偃文芰?、必要素質(zhì)和權(quán)限清楚界定項(xiàng)目的職責(zé)，并告知該項(xiàng)目會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定程序，評(píng)價(jià)員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。在委派項(xiàng)目組以及確定所需的監(jiān)督層次時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮員工是否具有下列方面的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力對(duì)職業(yè)準(zhǔn)則和適用的的規(guī)定的掌握程度具有的技術(shù)知識(shí)和專長(zhǎng)，包括相關(guān)的知識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制政策和程序的了解對(duì)于復(fù)雜或規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在人員安排上保證這些項(xiàng)對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目或質(zhì)量控制復(fù)核加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。第五節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行一、業(yè)務(wù)執(zhí)行的含義及其環(huán)節(jié)（業(yè)務(wù)執(zhí)行是指會(huì)計(jì)師委派項(xiàng)目組按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和適用的的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目能夠出具適合具體情況的報(bào)告。二、業(yè)務(wù)執(zhí)行的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（1/4，項(xiàng)目讓審計(jì)項(xiàng)目組所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)通過(guò)適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)，使經(jīng)驗(yàn)較少的審計(jì)項(xiàng)目組成員清楚項(xiàng)目在業(yè)務(wù)進(jìn)行中適時(shí)實(shí)施必要的監(jiān)督，以檢查各成員是否能夠順利完成項(xiàng)目考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和勝任能力，以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審項(xiàng)目解決在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，考慮其重要程度并適當(dāng)是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的的規(guī)定執(zhí)行工作已獲取的審計(jì)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)確定由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。三、咨詢（2/4，450）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建立政策和程序，以合理保證被咨詢者既可以是會(huì)計(jì)師內(nèi)部的其他專業(yè)也可以是會(huì)計(jì)師外部的其他專業(yè)。同時(shí)，被咨詢者應(yīng)當(dāng)具備適當(dāng)?shù)闹R(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)。項(xiàng)目組在向會(huì)計(jì)師內(nèi)部或外部的其他專業(yè)咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供所有相關(guān)事實(shí)，、用其他會(huì)計(jì)師、職業(yè)團(tuán)體機(jī)構(gòu)或提供相關(guān)質(zhì)量控務(wù)的商業(yè)機(jī)構(gòu)提供的咨詢、項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)咨詢所形成的記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。四、（3/4，451）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的。處理的總體要會(huì)計(jì)師處理應(yīng)當(dāng)符合下列兩點(diǎn)要求會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的。只有問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目才能出具報(bào)告）（2問(wèn)題得到解決前，如果項(xiàng)目出具報(bào)告，不僅有失會(huì)計(jì)師應(yīng)有的）五、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（4/4，與項(xiàng)目進(jìn)行討論項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià)是否已就存在的、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序明確被委派的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合的下列如果可行，不由項(xiàng)目挑選會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求記錄項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核情況，包括六、業(yè)務(wù)工作底稿（【提示如果ABC會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目于年3月5日簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)工作底稿的歸檔期限最遲是2014年 日前安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿客戶的，除下述的2、3兩種情況外，不得客戶的信息給他人或利用謀取私利，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律。根據(jù)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師為法律準(zhǔn)備文件或提供，以及向接受會(huì)計(jì)師和機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查防 改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿僅允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿對(duì)于原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描件，包括人工簽名、交叉索將掃描件，包括必要時(shí)對(duì)掃描件的索引和簽字，歸整到業(yè)務(wù)中能夠檢索和打印掃描件會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起計(jì)算業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師第六節(jié)一、的目的（會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，實(shí)施的目的包括評(píng)價(jià)遵守職業(yè)準(zhǔn)則和的情況評(píng)價(jià)質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)以便會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目能夠根據(jù)具二、人員（實(shí)施的人員應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)勝任能力他人員履行責(zé)任。三、內(nèi)容（對(duì)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制制度實(shí)施的內(nèi)容，包括四、實(shí)施檢查（457）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)師確定周期性檢查的組織方式應(yīng)當(dāng)考慮以下因素會(huì)計(jì)師的規(guī)模前期實(shí)施程序的結(jié)果會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度會(huì)計(jì)師在選取單項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組會(huì)計(jì)師可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部。五、結(jié)果的處理（評(píng)價(jià)實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的性質(zhì)和影該缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的的規(guī)定，以及會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告；會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)的缺陷及建議采取的適當(dāng)補(bǔ)救措施告知相關(guān)項(xiàng)目及其他適當(dāng)人員。會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)各種發(fā)現(xiàn)的缺陷后，應(yīng)當(dāng)提出下列補(bǔ)救措施將發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員對(duì)會(huì)計(jì)師政策和程序的人員，尤其是對(duì)反復(fù)的人員實(shí)施懲戒如果實(shí)施程序的結(jié)果表明出具的報(bào)告可能不適當(dāng)或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中遺漏了應(yīng)有的規(guī)定。同時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮征詢法律意見(jiàn)。定期告知結(jié)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目及會(huì)計(jì)師內(nèi)部的其他適當(dāng)人員以使會(huì)計(jì)師及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采對(duì)已實(shí)施的程序的描述實(shí)施程序得出的結(jié)論六、的記錄（458）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)記錄下列事項(xiàng)制定的程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序?qū)Τ绦驅(qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠適當(dāng)處理下列事項(xiàng)（1）和指控會(huì)計(jì)帥執(zhí)行的工作未能遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的的規(guī)定指控未能遵守會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制制度設(shè)立和指控在實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)立方便可行的和指控包括明確向誰(shuí)，并制定相關(guān)制度，保護(hù)信息提供者的正當(dāng)權(quán)益。會(huì)計(jì)師在制定相關(guān)制度時(shí)，應(yīng)充分考慮和指控的特點(diǎn)，尤其要注意區(qū)別對(duì)待不同來(lái)源和不同性質(zhì)的和指控。、記錄和指控事會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照既定的政策和程序和指控事項(xiàng)并對(duì)和指控及其處會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)部不參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的具有足夠適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)如果結(jié)果表明質(zhì)量控制政策和程序在設(shè)計(jì)或運(yùn)行方面存在缺陷或者存在質(zhì)量控制制度的情況，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)行動(dòng)。【例題?簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目。相關(guān)事項(xiàng)如下：（2）B會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。B會(huì)計(jì)20072011在出具審計(jì)報(bào)告前，A會(huì)計(jì)師就一重大會(huì)計(jì)問(wèn)題向會(huì)計(jì)師技術(shù)部門(mén)進(jìn)行了咨詢。由于雙方意見(jiàn)一致，A會(huì)計(jì)師沒(méi)有就咨詢事項(xiàng)和結(jié)果形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)項(xiàng)目組成員C發(fā)現(xiàn)甲銀行財(cái)務(wù)經(jīng)理有舞弊的跡象。B會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)甲銀行財(cái)務(wù)經(jīng)理的了解，認(rèn)為其不會(huì)舞弊，沒(méi)有必要追加審計(jì)程序，并說(shuō)服A會(huì)計(jì)師出具了（6）A會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告后次日對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行了復(fù)核項(xiàng)目的專業(yè)勝任能力不符合規(guī)定A會(huì)計(jì)師