某投資集團有限公司財務(wù)管理制度

做賬技巧、避稅絕招、各種范本、精華資料盡在天財會計網(wǎng)（）PAGE33-某投資集團有限公司財務(wù)管理制度某投資集團有限公司財務(wù)管理制度會計上網(wǎng)——從天財會計導(dǎo)航（）開始！

目錄第一章總則……………………4第二章會計機構(gòu)和財務(wù)人員的管理…………4第三章會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定………………7第四章流動資產(chǎn)核算與管理…………………10第五章長期資產(chǎn)核算與管理…………………16第六章固定資產(chǎn)核算與管理…………………18第七章無形資產(chǎn)核算與管理…………………22第八章流動負(fù)債核算與管理…………………23第九章長期負(fù)債核算與管理…………………26第十章所有者權(quán)益核算與管理………………27第十一章成本費用核算與管理…………………29第十二章收入與利潤分配………31第十三章財務(wù)分析………………32第十四章財會工作的檢查和監(jiān)督………………35第十五章票據(jù)管理………………37第十六章稅務(wù)管理………………38第十七章會計檔案管理…………39第十八章附則……………………42附件目錄：附件一：某投資集團有限公司財務(wù)人員崗位職責(zé)

某投資集團有限公司財務(wù)管理制度第一章總則為了規(guī)范企業(yè)的會計核算，優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，充分發(fā)揮財務(wù)管理在改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益中的作用，促進公司財務(wù)管理的科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，特制定本規(guī)定。公司的財務(wù)管理目標(biāo)是：財務(wù)人員遵守法律、法規(guī)，依法辦理會計事務(wù)，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，保證會計資料的真實、完整，做好企業(yè)財務(wù)收支的核算、控制和分析，實現(xiàn)企業(yè)利潤和企業(yè)價值的最大化。本規(guī)定所稱的公司，是指***集團有限公司，子公司是指所屬獨立核算的全資法人企業(yè)及控股公司。第二章會計機構(gòu)和財務(wù)人員的管理第一節(jié)會計機構(gòu)設(shè)置和財務(wù)人員配備公司設(shè)立財務(wù)部，按部門崗位職責(zé)開展日常工作；子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，設(shè)置會計機構(gòu)，配置財務(wù)人員。財務(wù)人員崗位職責(zé)詳見《財務(wù)人員崗位職責(zé)》子公司在會計核算和財務(wù)管理上接受公司的指導(dǎo)和監(jiān)督，并按規(guī)定及時向公司報送真實、完整的財務(wù)會計報告。財務(wù)人員實行持證上崗制度。會計證是財務(wù)工作人員的資格證書，只有取得財政部門頒發(fā)或認(rèn)可的會計證，方可從事會計工作。公司嚴(yán)禁聘用因有提供虛假財務(wù)會計報告，作假帳、隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計帳簿，貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員。公司財務(wù)部應(yīng)加強對公司及子公司財務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，每年至少組織一、二次財務(wù)人員的后續(xù)教育培訓(xùn)。第二節(jié)財務(wù)人員職業(yè)道德財務(wù)人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的專業(yè)知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合實際工作進行廣泛宣傳。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照會計制度、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和要求進行工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。財務(wù)人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不得私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。公司和子公司應(yīng)當(dāng)定期檢查財務(wù)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計財務(wù)人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。第三節(jié)會計工作交接財務(wù)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。移交人對移交會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。如因未辦妥會計資料、憑證檔案的移交和未了事項的說明而造成手續(xù)不清、帳務(wù)混亂，甚至經(jīng)濟損失，監(jiān)交人和接交人均應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。財務(wù)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤等有關(guān)資料、實物的內(nèi)容。財務(wù)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般財務(wù)人員交接，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；公司會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交；子公司的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由子公司負(fù)責(zé)人、公司財務(wù)部派人共同監(jiān)交。移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收。（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。（二）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明由移交人員負(fù)責(zé)。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符。移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員對會計電算化有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。第二十二條會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和財務(wù)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式數(shù)份，交接雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，本公司財務(wù)檔案保管人存一份。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。財務(wù)人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或代理，并辦理交接手續(xù)。單位撤銷時，必須留有必要的財務(wù)人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)依此規(guī)定辦理。第三章會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，設(shè)置會計科目及編碼，進行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。子公司的會計科目設(shè)置及編碼，原則上應(yīng)與公司一致。企業(yè)發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算：款項和有價證券的收付；財物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務(wù)成果的計算和處理；其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理的前后各期相一致。會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。會計核算以人民幣為記帳本位幣。會計記錄的文字使用中文。非人民幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在登記原幣的同時按規(guī)定的記帳匯率折算為人民幣進行反映。匯率以年初國家公布的匯率為基準(zhǔn)，經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后，年內(nèi)基本保持不變，若有重大變化，視具體情況經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后可進行調(diào)整。會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。公司會計記帳采用借貸復(fù)式記帳法。會計科目的運用及帳戶的設(shè)置，按國家《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、行業(yè)會計制度和深圳市有關(guān)財務(wù)規(guī)定執(zhí)行，不得任意更改。會計憑證、報表、帳簿一律使用印有“深圳市財政局監(jiān)制章”的統(tǒng)一格式。設(shè)于外地的子公司或分支機構(gòu)視當(dāng)?shù)刎斦块T要求統(tǒng)一格式。會計核算組織程序：（一）根據(jù)審核后的原始憑證編制記帳憑證，經(jīng)審核生成明細(xì)分類帳及總分類帳。（二）月終，根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會計報表；記帳規(guī)則：（一）記帳必須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉(zhuǎn)帳時，用轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須附上合法的原始憑證。且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳、會計主管分別簽名，不得省略。（二）記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子科目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。會計科目的設(shè)置，公司及子公司應(yīng)有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，如科目的代碼、層次等，對常規(guī)科目要求上下一致，對因行業(yè)不同而可能存在的科目差異，應(yīng)有預(yù)見性，留出足夠的空間供添加。（三）月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳。（四）編制會計報表前，必須試算平衡，每個科目的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加應(yīng)和該科目的總帳數(shù)額核對相符。對帳：帳證核對：是指各種帳簿（總帳、明細(xì)分類帳、現(xiàn)金和銀行日記帳等）的記錄與會計憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）相核對。帳帳核對：是指總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳相核對。各種往來帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目相核對等，要求每月核對一次。帳實核對：第一類是現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次；第二類是各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，要求每季核對一次。按照國家有關(guān)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。報送時間為月度終了10日內(nèi)。會計報表應(yīng)當(dāng)做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。對外報送的財務(wù)報告，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位性質(zhì)，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由會計主管人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、單位領(lǐng)導(dǎo)人簽名或者蓋章。單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任。正確使用會計軟件，使其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料符合財政部有關(guān)規(guī)定。會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)財政部《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行。會計電算化的有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進行管理。第四章流動資產(chǎn)核算與管理流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等?，F(xiàn)金的核算與管理：現(xiàn)金支付范圍包括：職工的工資、獎金、各類津貼及各類個人勞務(wù)報酬；出差人員必須攜帶的差旅費；轉(zhuǎn)帳結(jié)算金額起點以下的零星開支；支付各種勞保福利開支及國家規(guī)定的對個人的其它支出等。現(xiàn)金應(yīng)按不同的貨幣設(shè)置日記帳，作到日清月結(jié)。現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得用于直接支付各項支出，如因特殊業(yè)務(wù)需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報公司領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)辦理。庫存現(xiàn)金要定期或不定期地由公司財務(wù)負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計人員查核，確保現(xiàn)金帳面余額與實際庫存相符。銀行存款的核算與管理：銀行存款應(yīng)按不同的銀行帳號設(shè)置日記帳逐筆登記。外幣存款除應(yīng)登記實際收付的外幣金額外，還應(yīng)根據(jù)公司設(shè)定匯率折算為人民幣記帳。加強對銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督。在經(jīng)營活動中，除了按現(xiàn)金管理規(guī)定使用現(xiàn)金外，其他付款都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。財務(wù)部應(yīng)及時正確地反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，并定期與銀行對帳單進行核對、調(diào)整，作到余額相符。加強銀行帳戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立帳戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地檢查、清理銀行帳戶的開立及預(yù)留印鑒的使用更換情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。子公司應(yīng)及時將新開帳戶的銀行名稱、帳號報公司財務(wù)部備案。公司及子公司取得的貨幣資金收入必須及時全額入帳，不得私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)帳外帳，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。應(yīng)收及預(yù)付款核算與管理：應(yīng)收票據(jù)的核算與管理：應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，它通常寫明一定的付款日期、付款人、付款地點和付款金額，是一種無條件支付的書面承諾，是企業(yè)持有尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。包括銀行匯票、商業(yè)匯票等。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)置明細(xì)帳進行核算。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按收到或開出的票面金額入帳。4、帶息票據(jù)的利息收入，一般在實際收款時確認(rèn)，并沖減財務(wù)費用，金額較大時，按權(quán)責(zé)發(fā)生制在期未確認(rèn)。5、無息票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)，應(yīng)按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息借記“財務(wù)費用”科目，按票面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；有息票據(jù)則按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額部分借記或貸記“財務(wù)費用”科目。6、經(jīng)辦人員要認(rèn)真遵守商業(yè)匯票的管理規(guī)定。7、正確計算應(yīng)收票據(jù)的到期價值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值，反映和監(jiān)督票據(jù)貼現(xiàn)的情況。8、財務(wù)人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。（二）應(yīng)收帳款的核算與管理：應(yīng)收帳款是指因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項。2、應(yīng)收帳款應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)二級明細(xì)帳，按幣種設(shè)三級明細(xì)帳分別登錄。3、應(yīng)收帳款的計價：按買賣雙方在成交時的交易價格計算，但若有折扣，還要考慮折扣因素。實行現(xiàn)金折扣的應(yīng)使用總價法。即以未扣減現(xiàn)金折扣的價額作為實際售價記作應(yīng)收帳款，收款時，折扣額通過借記“財務(wù)費用”反映。發(fā)生銷售退回及折讓時，應(yīng)減少相應(yīng)的應(yīng)收帳款?？刂茟?yīng)收帳款的限額和收回時間，及時催收到期款項，定期與對方單位核對清楚。建立應(yīng)收款臺帳管理及催收責(zé)任制度：公司各業(yè)務(wù)部門設(shè)立應(yīng)收款項臺帳，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應(yīng)收款項的發(fā)生、增減變動、余額及每筆帳齡等業(yè)務(wù)信息，同時加強合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞帳風(fēng)險的發(fā)生；財務(wù)部每季編制應(yīng)收款項明細(xì)表及應(yīng)收款項催收回收情況明細(xì)表，與各相關(guān)業(yè)務(wù)部門核對應(yīng)收款項的余額和帳齡等信息，及時分析應(yīng)收款項管理情況，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施；每年年終時財務(wù)部組織專人全面清查各項應(yīng)收款項，并與債務(wù)人核對清楚，由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)進行詢證，做到債權(quán)明確，帳實相符，帳帳相符；根據(jù)誰經(jīng)辦誰跟蹤的原則，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收款項的催收，財務(wù)部負(fù)責(zé)督促；公司與子公司、關(guān)聯(lián)公司之間相互拖欠的款項，由財務(wù)部負(fù)責(zé)每季度催收。（三）壞帳準(zhǔn)備的核算與管理：1、“壞帳準(zhǔn)備”科目是“應(yīng)收帳款”科目的備抵科目，在年末按應(yīng)收帳款余額的３％提取壞帳準(zhǔn)備金，計入管理費用。若發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失超過上一年計提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計入管理費用；少于上一年計提的壞帳準(zhǔn)備金部分，沖減管理費用。收到已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。2、已確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，一旦重新收回，應(yīng)及時入帳。3、公司應(yīng)在期末（年末）分析各項應(yīng)收款的可收回性，對預(yù)計可能發(fā)生的壞帳損失，計提壞帳準(zhǔn)備。4、壞帳準(zhǔn)備按帳齡分析法計提，計提比率為滿一年（含一年）的按3％，一至二年（含二年）按10％，二至三年（含三年）按30％。5、壞帳準(zhǔn)備計提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)按規(guī)定的程序報批，子公司必須報公司批準(zhǔn)，并在會計報表附注中予以說明。6、壞帳的核銷，由相關(guān)資產(chǎn)管理部門、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提出報告，經(jīng)公司財務(wù)部、審計部、法律室審核，出具處理意見，形成壞帳核銷報告后按規(guī)定的程序報批后實施。7、壞帳核銷后，對已核銷的應(yīng)收款項損失項目應(yīng)另行造冊登記備查；財務(wù)部和業(yè)務(wù)歸口部門仍須實行帳銷案存，根據(jù)實際情況繼續(xù)追收處理，一旦重新收回，應(yīng)及時入帳。（四）預(yù)付帳款的核算與管理：預(yù)付帳款是企業(yè)按照購貨合同的約定，預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。預(yù)付帳款按實際支付的金額入帳。按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)分類核算。如有確鑿證據(jù)表明，預(yù)付帳款屬于無法履行的交易，則應(yīng)將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備。（五）其他應(yīng)收款的核算與管理：其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項。包括預(yù)付給內(nèi)部單位或個人的備用金；應(yīng)收其他單位和個人的往來帳款。其他應(yīng)收款先按類別設(shè)置二級科目，而后按債務(wù)人設(shè)置三級科目。建立健全公司內(nèi)部的備用金領(lǐng)用和報銷管理制度，及時結(jié)算個人借款。建立定期對帳制度，及時清理往來款項，及時催收各項債權(quán)，準(zhǔn)時辦理各項結(jié)算。待攤費用的核算與管理：待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項費用。如低值易耗品攤銷、包裝物攤銷、保險費用、固定資產(chǎn)修理費用等。待攤費用按費用項目設(shè)置明細(xì)帳。待攤費用分別按項目的收益期限規(guī)定攤銷期限，最長為12個月。存貨的核算與管理：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中為銷售或耗用的資產(chǎn)。主要包括：商品：即可對外直接出售的各種商品。原材料：指企業(yè)庫存的各種材料。主要有原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。庫存設(shè)備：指企業(yè)購入用于開發(fā)工程的各種設(shè)備，不包括企業(yè)作為固定資產(chǎn)的設(shè)備和企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營使用的設(shè)備。如暖衛(wèi)設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、照明設(shè)備等。低值易耗品：不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。在產(chǎn)品：指正在進行生產(chǎn)加工的產(chǎn)品或已生產(chǎn)完畢但尚未驗收的產(chǎn)品。周轉(zhuǎn)房：指開發(fā)企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋。物料用品：包括日常用品、辦公用品、包裝用品及其它物品。凡在盤存日期內(nèi)，法定產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的一切為銷售或耗用的流動資產(chǎn)，不論其存放地點如何，企業(yè)均應(yīng)視為存貨。存貨應(yīng)視其類別可采用實際成本計價。存貨若以售價計價，則進銷差價應(yīng)通過“商品進銷差價”科目進行核算。存貨的發(fā)出以加權(quán)平均法計價。存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點，每年至少一次，每年末必須進行盤點。盤點時，財務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)盤，出現(xiàn)盤盈盤虧的應(yīng)查明原因，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財務(wù)結(jié)帳前處理完畢。低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用時一次性攤銷。年末，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準(zhǔn)備。存貨應(yīng)按品種和規(guī)格設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的明細(xì)分類帳。存貨的盤盈盤虧經(jīng)批準(zhǔn)后作如下帳務(wù)處理：盤盈沖減管理費用；盤虧及毀損屬收發(fā)差錯和管理不善等原因，在扣除過失人及保險公司賠款、殘值后，增加經(jīng)營費用；屬非常性損失，扣除保險公司賠款和殘值后，作營業(yè)外支出處理。第五章長期資產(chǎn)核算與管理長期投資是指持有時間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。包括長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資等。長期股權(quán)投資的核算與管理：長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本作為初始投資成本。長期股權(quán)投資應(yīng)按被投資單位設(shè)二級明細(xì)帳核算。長期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算，股權(quán)投資差額按10年攤銷。公司對外投資分得的利潤和股利，計入公司的稅后利潤，由公司統(tǒng)一進行分配。為加強投資計劃管理，經(jīng)批準(zhǔn)的項目由項目承辦部門編制用款進度計劃，報公司財務(wù)部審查，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、總裁批準(zhǔn)后方可用款。財務(wù)部應(yīng)對公司已投資項目實行全程監(jiān)控，檢查投資合同履行、投資項目收益、被投資企業(yè)利潤回報及及經(jīng)營狀況等，并將有關(guān)情況及時反饋，減少公司的投資損失。長期債權(quán)投資的核算與管理：長期債權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本作為初始投資成本。長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)設(shè)置“債券投資”和“其他債權(quán)投資”明細(xì)科目核算。長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照票面價值與票面利率計算確認(rèn)利息收入。長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時予以確認(rèn)。處置長期債權(quán)投資時，應(yīng)當(dāng)將實際取得價款與投資帳面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。公司應(yīng)在期末對長期投資進行檢查，如果長期投資的市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價值，則對可收回金額低于投資帳面價值的部分計提長期投資減值準(zhǔn)備。第六章固定資產(chǎn)核算與管理固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)；單位價值在2000元以上，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，且使用期限超過兩年的物品也作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機器設(shè)備、專用設(shè)備、運輸設(shè)備、其他設(shè)備五類。融資租入的固定資產(chǎn)，在未取得所有權(quán)前也按上述分類另行核算。固定資產(chǎn)原值按其不同來源分別確定：購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價（或售出單位的帳面原值扣除原安裝成本）、包裝費、運雜費、安裝成本、稅金等記帳。自制自建的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。用借款購建的固定資產(chǎn)，在購建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出，外幣折合差額等計入固定資產(chǎn)價值。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同協(xié)議約定的價格記帳。融資租入的固定資產(chǎn)，按當(dāng)日租賃資產(chǎn)的原帳面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入帳價值。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入、加上由于改建、擴建而增加的支出記帳。接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。接受捐贈時發(fā)生的各項稅費應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價值記帳。固定資產(chǎn)按類別、使用部門設(shè)置明細(xì)分類帳進行核算。固定資產(chǎn)應(yīng)按原值或重置完全價值入帳，入帳后除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其帳面價值：根據(jù)國家規(guī)定對固定價值重新估價；增加補充設(shè)備或改良裝置；將固定資產(chǎn)的一部分拆除；根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有誤。固定資產(chǎn)折舊指固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的那部分價值。除下列固定資產(chǎn)外，公司其他固定資產(chǎn)都應(yīng)計提折舊，固定資產(chǎn)提取的折舊，計入成本費用，不得沖減股本等資本類項目。（一）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（二）按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)各類固定資產(chǎn)使用年限采用直線法計提，固定資產(chǎn)計提折舊額應(yīng)按原價扣除該項固定資產(chǎn)原值５％的殘值確定，本公司各類固定資產(chǎn)的使用年限和年折舊率為：固定資產(chǎn)類別使用年限年折舊率％房屋及建筑物30年3.17%機器設(shè)備10年9.5%運輸設(shè)備10年9.5%電子設(shè)備5年19%其它設(shè)備5年19%固定資產(chǎn)月折舊額應(yīng)根據(jù)月初固定資產(chǎn)帳面原值和月折舊率來計算。月份內(nèi)使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從次月起計提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從次月起停止計提折舊；提足折舊的適齡固定資產(chǎn)不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補提折舊。固定資產(chǎn)折舊通過“累計折舊”科目進行核算。發(fā)生的日常修理費用，可以直接計入當(dāng)月成本費用。發(fā)生不均衡的可采用分?jǐn)偡绞健９潭ㄙY產(chǎn)清理和報廢固定資產(chǎn)清理和報廢通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算。本科目核算因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。固定資產(chǎn)清理按被清理的固定資產(chǎn)項目設(shè)置明細(xì)帳。固定資產(chǎn)的調(diào)出。由于技術(shù)更新、企業(yè)變動等出現(xiàn)多余和不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值和市場情況進行轉(zhuǎn)讓、處理。轉(zhuǎn)讓價格與固定資產(chǎn)帳面凈值的差額，作營業(yè)外收支處理。財務(wù)部與固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期進行固定資產(chǎn)盤點，每年年末必須進行實地盤點。出現(xiàn)盤盈盤虧的，應(yīng)于期末前查明原因，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財務(wù)結(jié)帳前處理完畢，差額計入當(dāng)期營業(yè)外收支。固定資產(chǎn)在期末按帳面價值與可收回余額孰低計量，對由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于帳面價值的，按單項固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在建工程是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程的計價：工程用材料：按實際成本計價；待安裝設(shè)備：比照固定資產(chǎn)的計價方法計價；預(yù)付工程款：按實際支付的工程款項計價；工程管理費用：按實際發(fā)生的各項管理費用計價；自營工程：按直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價；出包工程：按應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價；設(shè)備安裝工程：按所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價；在建工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的借款利息、匯兌損益等費用應(yīng)予資本化，在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)停止費用資本化，并確認(rèn)為固定資產(chǎn)?！霸诮üこ獭笨颇肯略O(shè)“自營工程”、“出包工程”、“工程物資”三個二級科目，并按承包單位或工程項目設(shè)三級科目進行核算。公司應(yīng)于年度終了時，對長期停建并預(yù)計在3年內(nèi)不會重新開工或其他足以證明發(fā)生減值情形的在建工程，按預(yù)計可收回金額低于帳面價值的差額計提在建工程減值準(zhǔn)備。出包工程的竣工驗收及決算：工程完工前，工程部門和使用部門應(yīng)派專人對工程質(zhì)量和進度進行跟蹤和監(jiān)督，保證工程按質(zhì)按量完成。工程完工后，應(yīng)按批準(zhǔn)的設(shè)計方案和規(guī)定的內(nèi)容進行檢查驗收，工程部、使用單位負(fù)責(zé)人及施工單位均應(yīng)在驗收合格單上簽字，財務(wù)部門依據(jù)驗收合格證書及工程合同支付工程款。所付工程款按工程造價的5%扣質(zhì)保金，特殊行業(yè)如返修率較高的防水工程等，按10%扣質(zhì)保金。質(zhì)保金時間為半年至壹年，到期后財務(wù)部門依據(jù)工程部和使用單位出具的質(zhì)量合格證明支付質(zhì)保金。第七章長期待攤費用、無形資產(chǎn)核算與管理長期待攤費用的核算與管理：長期待攤費用是企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、籌建期發(fā)生的費用及攤銷期在一年以上的其它攤銷費用。除購置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費用，應(yīng)先在長期待攤費用歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計入當(dāng)期損益。當(dāng)固定資產(chǎn)大修理支出金額較大、受益期超過一年時，應(yīng)作為長期待攤費用進行核算?！伴L期待攤費用”科目應(yīng)按長期待攤費用的種類設(shè)置明細(xì)帳，進行明細(xì)分類核算。如果長期待攤費用項目不能使以后會計期間受益的，應(yīng)將尚未攤銷的該項目攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)的核算與管理：不具有實物形態(tài)的，能在較長時期為企業(yè)提供收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)、專有技術(shù)等統(tǒng)稱無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)應(yīng)按企業(yè)取得的實際成本入帳。無形資產(chǎn)按項目設(shè)置明細(xì)帳，進行明細(xì)分類核算。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷年限，按合同的受益年限或法律規(guī)定的有效年限確定，如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)前，作為無形資產(chǎn)核算，按規(guī)定的期限分期攤銷；開發(fā)時，將土地使用權(quán)的帳面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程或開發(fā)成本。出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價款與該項無形資產(chǎn)的帳面價值之間差額，計入當(dāng)期損益。定期對無形資產(chǎn)的價值進行檢查，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照帳面價值與可收回余額孰低計量，年末對可收回金額低于帳面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第八章流動負(fù)債核算與管理短期借款的核算與管理：短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。短期借款應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進行明細(xì)核算。應(yīng)付票據(jù)的核算與管理：應(yīng)付票據(jù)是由出票人出票，由承兌人允諾在一定時期內(nèi)支付一定款項的書面證明。財務(wù)經(jīng)辦人在應(yīng)付票據(jù)到期前，及時將款項足額交存開戶銀行，維護公司商業(yè)信用。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱、以及付款日期和金額等詳細(xì)資料，到期清付時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。應(yīng)付帳款的核算與管理：應(yīng)付帳款指購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)付帳款入帳時間以所購買物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移、或接受勞務(wù)已發(fā)生為標(biāo)志。應(yīng)付帳款按實際應(yīng)付金額的總值，即價稅合計數(shù)入帳。應(yīng)收帳款按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)帳進行明細(xì)核算。加強與供應(yīng)單位的對帳制度，及時清算帳款，保證公司商品、材料采購的良性循環(huán)，維護公司商業(yè)信用。對于債權(quán)單位撤消或其他原因無法支付，或?qū)?yīng)付帳款劃轉(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)方等其他企業(yè)的無法支付或無需支付的應(yīng)付款項計入資本公積。其他應(yīng)付款的核算與管理：其他應(yīng)付款為應(yīng)付其他單位或個人的零星款項。其他應(yīng)付款按“存入保證金”、“應(yīng)付租金”、“其他應(yīng)付、暫收款”等類別以及單位或個人設(shè)置明細(xì)科目進行明細(xì)核算。應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費的核算與管理：應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費是企業(yè)使用了職工的勞動而應(yīng)給予職工的勞動報酬和補償。根據(jù)國家統(tǒng)計局1989年第1號令發(fā)布的《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》及其他有關(guān)補充規(guī)定制定職工工資總額的組成內(nèi)容。應(yīng)付福利費按職工工資總額的14%計提，實行醫(yī)療保險的企業(yè)按工資總數(shù)的8％計提。其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計上的口徑一致，不作任何扣除。職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助等。應(yīng)付工資明細(xì)帳根據(jù)公司及子公司的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細(xì)核算。應(yīng)付利潤的核算與管理：應(yīng)付利潤是獨立核算的經(jīng)濟實體，對其實現(xiàn)的經(jīng)營成果除了按照稅法規(guī)定交稅外，還必須對投資者給予一定的回報，作為投資者應(yīng)該分享的稅后利潤。按公司規(guī)定的利潤分配順序、分配方案分配利潤，正確計算應(yīng)支付給投資者的利潤。預(yù)收帳款的核算與管理：預(yù)收帳款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債。預(yù)收帳款的核算，可根據(jù)公司的具體情況而定。若預(yù)收貨款較多的，可以獨立設(shè)置“預(yù)收帳款”科目；若不多的，則可直接記入“應(yīng)收帳款”科目的貸方。（三）本科目按付款單位設(shè)置明細(xì)帳，進行明細(xì)分類核算。應(yīng)交稅金的核算與管理：（一）應(yīng)交稅金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的收入或所得等依法交納的稅金。包括增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。（二）增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“進項稅金”、“已交稅金”、“銷項稅款”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等明細(xì)科目進行核算。消費稅實行價內(nèi)征收，已交納的消費稅計入銷售稅金抵減產(chǎn)品銷售收入，在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目進行核算。營業(yè)稅按應(yīng)稅金額的5%計征，在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目進行核算。土地增值稅，因深圳市計征土地增值費，故目前沒有開增土地增值稅。子公司視所在地的有關(guān)規(guī)定計繳。企業(yè)所得稅，按規(guī)定計算出應(yīng)交的所得稅額在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目進行核算，深圳市內(nèi)所得稅優(yōu)惠稅率為15%，其他地區(qū)視當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)有關(guān)規(guī)定計繳。個人所得稅按規(guī)定稅率由單位統(tǒng)一代扣代繳。印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，以購買并一次貼足印花稅票等方式繳納的稅款。業(yè)務(wù)發(fā)生時直接借記“管理費用”或“待攤費用”科目，不需通過“應(yīng)交稅金”科目進行核算。按照稅法規(guī)定正確計算各種應(yīng)納的稅金，按照規(guī)定的列支渠道計入有關(guān)科目，正確反映各種應(yīng)交納的稅金，并按有關(guān)規(guī)定的納稅時間納稅。其他應(yīng)交款是企業(yè)除了應(yīng)交各種稅金以外，按規(guī)定應(yīng)交的各種款項，包括城建稅、教育費附加等。城建稅與教育費附加按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算（城建稅為1%，教育費附加為3%），并與流轉(zhuǎn)稅一并交納。第九章長期負(fù)債核算與管理長期負(fù)債是指償還期限在一年或者一年以上的債務(wù)。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。長期借款的核算與管理：及時反映和監(jiān)督長期借款的借入、借款利息的結(jié)算和借款本息歸還情況，遵守信貸紀(jì)律。因長期借款而發(fā)生的借款費用（利息、匯兌損益等）的處理方法：為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用，在購建的固定資產(chǎn)完工交付使用，并辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的，予以資本化，計入固定資產(chǎn)價值。為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用，在固定資產(chǎn)辦理竣工決算后所發(fā)生的，直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。屬于流動負(fù)債性質(zhì)的借款費用，直接計入當(dāng)期損益。長期借款應(yīng)以實際發(fā)生的數(shù)額入帳。長期借款按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進行明細(xì)核算。長期應(yīng)付款的核算與管理：長期應(yīng)付款是指除了長期借款、應(yīng)付債券、專項應(yīng)付款等以外的長期負(fù)債。包括采用補償貿(mào)易方式引進設(shè)備形成的長期負(fù)債、融資租入固定資產(chǎn)形成的長期負(fù)債等。及時反映引進設(shè)備價款和租賃費的發(fā)生、設(shè)備投入生產(chǎn)使用后設(shè)備價款和租賃費的歸還；正確計算資產(chǎn)的價值；按合同規(guī)定的期限支付應(yīng)付款項，恪守信用。長期應(yīng)付款按其種類設(shè)置明細(xì)帳，進行明細(xì)核算。專項應(yīng)付款的核算與管理：專項應(yīng)付款是指有關(guān)部門撥給企業(yè)，具有專門用途，可以長期使用的資金，主要包括國家撥入的各種專項撥款。專項應(yīng)付款應(yīng)按照實際取得的金額入帳。按撥入資金的種類設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。按撥款的規(guī)定用途使用資金，保證撥入資金的完整性。第十章所有者權(quán)益核算與管理所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，它表明企業(yè)的資產(chǎn)總額在抵償了一切現(xiàn)存義務(wù)后的差額部分，主要包括投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。實收資本的核算與管理：實收資本按投資人設(shè)置明細(xì)科目進行明細(xì)核算。及時反映和監(jiān)督投資者投入企業(yè)資本的增減變動情況，保證投資者投入資本的正確及完整。資本公積的核算與管理：資本公積指由所有投資者共同享有的資金。資本公積的主要來源：資本（或股本）溢價；外幣資本折算差額；接受捐贈的資產(chǎn)價值；法定資產(chǎn)重估增值。正確反映和監(jiān)督各項資本公積的增減變動情況，按照規(guī)定用途正確使用資本公積，保護所有者權(quán)益。盈余公積的核算與管理：盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤提取的積累資金。分為公益金和一般盈余公積。“盈余公積”科目設(shè)置“一般盈余公積”、“公益金”兩個明細(xì)科目進行核算。盈余公積的提取方法：法定盈余公積按稅后利潤的10%提取，但此項公積金達到注冊資本的50％時可不再提取。任意盈余公積金，按股東會決議提取。公益金按稅后利潤的5％至10％提?。ň唧w比例另行通知）。未分配利潤的核算與管理：未分配利潤是指留存于企業(yè)尚未指定用途的凈利潤。正確反映和監(jiān)督未分配利潤的增減變動情況。正確反映投資者投入資本的積累情況，真實反映企業(yè)的凈資產(chǎn)。第十一章成本費用核算與管理費用是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。（一）公司應(yīng)正確劃分期間費用與成本的界限，分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費用。成本和費用率的高低，反映一個企業(yè)的經(jīng)營管理水平。（二）正確劃分資本性支出和收益性支出。資本性支出指與當(dāng)期以及以后多個期間的收益相關(guān)的支出；收益性支出指僅與當(dāng)期收益相關(guān)的支出。公司下列支出不得列入成本費用：1、資本性支出；2、被沒收財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金及捐贈、贊助支出；3、分配給股東的股利；4、國家法律、法規(guī)規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。（三）公司的期間費用包括營業(yè)費用、管理費用及財務(wù)費用。期間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益，并在利潤表中分項目列示。1、營業(yè)費用，指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。子公司屬商品流通企業(yè)性質(zhì)的，在購買商品過程中所發(fā)生的進貨費用，也包括在營業(yè)費用中。2、管理費用，指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括公司的董事會、監(jiān)事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、職工福利費、租賃費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、電話費、勞動保險費、待業(yè)保險費、財產(chǎn)保險費、董事會費、水電費、清潔費、開辦費、綠化費、審計費（聘請中介機構(gòu)費）、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)接待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、排污費、計提的壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等。3、財務(wù)費用，指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌損益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。必須嚴(yán)格控制成本費用開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴大費用開支范圍和提高費用標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意攤提、虛列成本。公司每月按職工工資總額的14%提取職工福利基金，列入成本費用。實行醫(yī)療保險的企業(yè)按工資總額的8％提取職工福利基金。公司職工的教育經(jīng)費按職工工資總額的1.5%提取,在管理費用中列支。公司按深府（92）128號《深圳市社會保險暫行規(guī)定》建立醫(yī)療、養(yǎng)老以及住房公積金制度，計入人工費用，在工資項下列支。公司繳交職工社會保險金標(biāo)準(zhǔn)，以人力資源部下發(fā)的文件為準(zhǔn)。公司應(yīng)按國家會計制度及深圳市有關(guān)規(guī)定，正確計提、核算和使用壞帳準(zhǔn)備金。公司應(yīng)按國家會計制度及深圳市有關(guān)規(guī)定，正確核算外幣匯兌損益。費用報銷統(tǒng)一按照集團《現(xiàn)金、支票使用、費用報銷、借款審批權(quán)限的規(guī)定》和《集團差旅費開支暫行規(guī)定》辦理。第十二章收入與利潤分配收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或者客戶代收的款項。銷售收入的確認(rèn)，以《企業(yè)會計準(zhǔn)則》為準(zhǔn)，由各子公司根據(jù)其行業(yè)特點在其管理制度中規(guī)范。公司根據(jù)不同行業(yè)規(guī)定的不同結(jié)算方式，確定收入的實現(xiàn)：房地產(chǎn)綜合開發(fā)行業(yè)收入的確定：1、對于房屋土地等經(jīng)開發(fā)已形成商品的，以房屋已銷售，款項已經(jīng)收回確認(rèn)為收入的實現(xiàn)；2、以賒銷或分期收款的方式銷售開發(fā)的產(chǎn)品，以本期收到的價款或按合同約定的本期應(yīng)收款項確認(rèn)為收入的實現(xiàn)；3、對于房屋土地等開發(fā)雖未形成商品，但在經(jīng)營活動中項目使用權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以按合同約定或依據(jù)收到款項確認(rèn)為收入的實現(xiàn)。其他行業(yè)的銷售收入實現(xiàn)標(biāo)志為：在發(fā)出商品、提供勞務(wù)同時收訖價款或取得索取價款的憑證時，確認(rèn)為收入的實現(xiàn)。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。公司的可供分配利潤是指公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額。可供分配利潤按下列順序分配：提取法定盈余公積；提取法定公益金；向投資者分配利潤。利潤分配方案須根據(jù)公司章程的規(guī)定報股東會批準(zhǔn)后，方可實施。公司享受政府減免稅優(yōu)惠政策，屬于流轉(zhuǎn)稅，直接按承擔(dān)的計稅渠道予以沖減；屬于所得稅，列入所有者權(quán)益予以反映。企業(yè)的減免稅必須在年度會計報告中予以說明。第十三章財務(wù)分析公司應(yīng)規(guī)范財務(wù)分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟活動及其經(jīng)營成果，切實發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用。生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析：就產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量和銷售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作一評價，并與上年同期數(shù)、計劃指標(biāo)作對比分析。成本費用分析：材料消耗與上期對比增減變化情況，對變動原因作出分析說明；營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用的增減變化情況與上期數(shù)、計劃數(shù)對比，分析其變化的原因；重點分析主要產(chǎn)品的成本變化情況，分析其銷售毛利，提出降低單位成本的可行措施。利潤分析：分析本期累計利潤水平與上年同期數(shù)、計劃數(shù)的差異，對利潤增減變動的原因作出說明；對構(gòu)成利潤總額的各項因素——銷售利潤、匯兌損益、投資損益、外單位分來利潤、分給外單位利潤、其他損益、營業(yè)外收支等作出說明；計算各項利潤率水平——銷售利潤率、成本（費用）利潤率、總資產(chǎn)利潤率、凈資產(chǎn)利潤率、產(chǎn)值利潤率，并同上年同期數(shù)進行比較。資金周轉(zhuǎn)情況分析：存貨分析：根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本公司產(chǎn)銷平衡情況；計算存貨周轉(zhuǎn)率，分析存貨積壓的形成及庫存產(chǎn)品（商品）的構(gòu)成；本期處理庫存積壓產(chǎn)品（商品）的分析，處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。應(yīng)收帳款分析：分析金額較大的應(yīng)收帳款形成原因及處理情況，包括催收進度情況；分析本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，并說明原因；計算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，并與上年同期比較、分析；預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款的大宗金額分列，并作出說明；各子公司內(nèi)部往來款項應(yīng)每月列出明細(xì)，便于公司編制合并報表時相互抵消。負(fù)債分析：根據(jù)負(fù)債比率、流動比率、速動比率分析企業(yè)的償債能力及財務(wù)風(fēng)險的大??；分析本期增加借款的運用狀況；年度分析應(yīng)根據(jù)各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經(jīng)濟性，以作為調(diào)整借款渠道和計劃的依據(jù)之一。財務(wù)分析的重點為短期償債能力分析、長期償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析四個方面。通過分析存在的問題，提出解決措施和建議，包括根據(jù)分析具體情況對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議，對現(xiàn)行財務(wù)管理制度提出建議，總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗。子公司財務(wù)分析說明應(yīng)在每月10號前隨月度會計報表報送公司財務(wù)部。各項主要財務(wù)指標(biāo)說明：償債能力指標(biāo)流動比率流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債2、速動比率速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨—預(yù)付帳款—待攤費用）÷流動負(fù)債3、資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額4、已獲利息倍數(shù)已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤÷利息費用5、現(xiàn)金流量負(fù)債比率現(xiàn)金流量負(fù)債比率＝經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額÷負(fù)債總額6、經(jīng)營現(xiàn)金利息保障倍數(shù)經(jīng)營現(xiàn)金利息保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額÷利息支出（二）盈利能力指標(biāo)1、銷售凈利率銷售凈利率＝凈利潤÷銷售凈額2、總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率＝利潤總額÷資產(chǎn)平均總額3、凈資產(chǎn)報酬率凈資產(chǎn)報酬率＝凈利潤÷平均凈資產(chǎn)4、現(xiàn)金流量凈利率現(xiàn)金流量凈利率＝凈利潤÷現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（三）營運能力指標(biāo)1、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)×應(yīng)收帳款平均占用額÷賒銷收入凈額2、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)×存貨平均占用額÷主營業(yè)務(wù)成本3、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)×流動資產(chǎn)平均占用額÷主營業(yè)務(wù)收入凈額4、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入凈額÷資產(chǎn)平均占用額以上指標(biāo)中的平均占用額，指期初數(shù)與期未數(shù)的平均數(shù)。第十四章財會工作的檢查與監(jiān)督財務(wù)部及財務(wù)人員應(yīng)對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。進行會計監(jiān)督的依據(jù)：國家及地方政府規(guī)定的法律、法規(guī)、財務(wù)制度；企業(yè)的財務(wù)制度和企業(yè)的財務(wù)預(yù)算。財務(wù)部和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時應(yīng)予以扣留，并及時向公司領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。財務(wù)部和財務(wù)人員對偽造、變造、故意毀損會計帳簿的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)報告，請求作出處理。財務(wù)部和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。超出財務(wù)部、財務(wù)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向公司領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，作出處理。財務(wù)部、財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對公司財務(wù)收支進行監(jiān)督：對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正；對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出意見請求處理。對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予受理。對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向公司領(lǐng)導(dǎo)提出意見的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。財務(wù)部、財務(wù)人員對違反公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，向公司領(lǐng)導(dǎo)報告，請求處理。財務(wù)部、財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對公司制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)營計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。公司財務(wù)部應(yīng)定期對子公司進行財務(wù)檢查，并寫出檢查報告。對認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)管理制度、降低成本費用開支、提高經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益等方面成績顯著的，提請公司給予表揚和獎勵；對管理混亂、玩忽職守、違反財經(jīng)紀(jì)律的，應(yīng)及時制止和糾正，并根據(jù)情況提請公司給予通報批評、追究子公司會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和子公司負(fù)責(zé)人的責(zé)任。公司財務(wù)部對子公司的各項經(jīng)濟指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況，要定期進行檢查和考核，做到事前有計劃、事中有控制、事后有考核。第十五章票據(jù)管理開具專用發(fā)票的要求：字跡清楚；不得涂改；項目填寫齊全；票物相符，票面金額與實際收取金額相符。如根據(jù)銷售電腦小票開具的發(fā)票，必須將小票編號記載于發(fā)票存根聯(lián)后交財務(wù)部有關(guān)人員審驗；其他的則必須依據(jù)有效合同的約定方可開具發(fā)票；各項目內(nèi)容必須真實、準(zhǔn)確、完整；全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額應(yīng)一致；不得開具偽造的發(fā)票；不得拆本使用發(fā)票；發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。企業(yè)必須建立發(fā)票購買、領(lǐng)用、核銷制度。公司使用的發(fā)票、收據(jù)和其他票據(jù)，由專人負(fù)責(zé)管理。票據(jù)管理的方式是：設(shè)立票據(jù)登記簿，詳細(xì)登記購領(lǐng)各種票據(jù)的種類、本數(shù)、起止編號。有關(guān)人員領(lǐng)用時，要辦理領(lǐng)用手續(xù)，登記領(lǐng)用票據(jù)的情況。票據(jù)使用完畢或更改票據(jù)時，應(yīng)將原領(lǐng)用的票據(jù)交管理人員繳銷，票據(jù)管理人員不能擅自銷毀繳銷的票據(jù)，否則追究其責(zé)任。每年年底要統(tǒng)一清理已用發(fā)票等票據(jù)的份數(shù)、金額和結(jié)余份數(shù)。公司財務(wù)部及子公司財務(wù)部之間往來票據(jù)的傳遞，應(yīng)按規(guī)定的要求嚴(yán)格管理。公司與子公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，必須由付款方的財務(wù)人員填制內(nèi)部票據(jù)傳遞單，注明發(fā)生日期、摘要、金額并附原始憑證（或原始憑證復(fù)印件），經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，送至收款方，由收款方簽收認(rèn)可。票據(jù)傳遞時間暫定為