企業(yè)財(cái)務(wù)診斷分析

第頁(yè)共頁(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)診斷分析^p企業(yè)財(cái)務(wù)診斷分析^p隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展、企業(yè)制度的日益完善、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,財(cái)務(wù)管理的地位、職能也不斷被強(qiáng)化和進(jìn)步。財(cái)務(wù)管理由最初的資金收付、結(jié)算逐步上升為企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理的核心,財(cái)務(wù)決策已與消費(fèi)決策、營(yíng)銷(xiāo)決策構(gòu)成了決定企業(yè)命運(yùn)的三大支柱決策。一、財(cái)務(wù)診斷的內(nèi)容(一)財(cái)務(wù)根底工作診斷對(duì)企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理制度、定額管理制度、組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)核算流程、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)、核算程度、人員技能等一系列財(cái)務(wù)根底工作進(jìn)展診斷做出合理評(píng)估,提出改良建議。(二)財(cái)務(wù)管理程度診斷包括財(cái)務(wù)管理狀況、財(cái)務(wù)應(yīng)變才能、重大財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)預(yù)決算的執(zhí)行情況、專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行情況等管理工作進(jìn)展診斷。(三)財(cái)務(wù)狀況綜合診斷對(duì)企業(yè)的資本構(gòu)造、盈利才能、變現(xiàn)才能、資產(chǎn)管理效率、資金狀況、風(fēng)險(xiǎn)程度及綜合性財(cái)務(wù)指標(biāo)分析^p等進(jìn)展診斷。(四)籌資管理診斷對(duì)金融環(huán)境、資金的供求形勢(shì)、外部資金需求量以及企業(yè)籌資的原那么、渠道、方法、本錢(qián)、籌資條件、籌資才能等要素進(jìn)展診斷。(五)投資管理診斷運(yùn)用現(xiàn)金流量、回收期、內(nèi)含報(bào)酬率、凈現(xiàn)值等財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策對(duì)企業(yè)投資方向、投資額、投資效果進(jìn)展診斷。(六)營(yíng)運(yùn)資金管理診斷通過(guò)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料核實(shí)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的真實(shí)性,根據(jù)財(cái)務(wù)勾稽關(guān)系進(jìn)展診斷。(七)本錢(qián)管理診斷通過(guò)對(duì)企業(yè)本錢(qián)管理流程、工作現(xiàn)狀的調(diào)研,運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)本錢(qián)管理制度診斷、執(zhí)行本錢(qián)管理診斷及期間費(fèi)用管理診斷等。(八)財(cái)務(wù)報(bào)告管理診斷對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及報(bào)表附注、財(cái)務(wù)分析^p報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告等資料的真實(shí)性、完好性、及時(shí)性進(jìn)展診斷。(九)對(duì)企業(yè)開(kāi)展才能進(jìn)展診斷企業(yè)的開(kāi)展才能是指企業(yè)在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)在劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所產(chǎn)生的綜合經(jīng)營(yíng)才能、籌資才能、投資才能等。通過(guò)分析^p企業(yè)的銷(xiāo)售增長(zhǎng)情況、在建工程和已建成的主要工程運(yùn)營(yíng)情況、科研費(fèi)用、新技術(shù)的應(yīng)用和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)情況等來(lái)掌握企業(yè)將來(lái)開(kāi)展的趨勢(shì)和前景。二、財(cái)務(wù)診斷需要的資料本期和近兩期資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其附注,各專(zhuān)項(xiàng)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告。本期和近兩期的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證,包括資產(chǎn)賬、負(fù)債賬、費(fèi)用賬、現(xiàn)金明細(xì)賬、銀行存款明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、應(yīng)收款對(duì)賬單等等。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度、組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)核算流程、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)等相關(guān)資料。企業(yè)的開(kāi)展戰(zhàn)略、本期和近兩期的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析^p及重大財(cái)務(wù)決策等資料。三、財(cái)務(wù)診斷的主要指標(biāo)(一)利潤(rùn)率包括銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售凈利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、投資收益率、資產(chǎn)經(jīng)常性收益率等等,這些指標(biāo)是由經(jīng)營(yíng)和投資兩個(gè)角度反映企業(yè)的盈利程度,指標(biāo)值越高越好。(二)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可用資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)或資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)來(lái)反映,包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等等,各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)獲得銷(xiāo)售收入的`才能,一般情況下周轉(zhuǎn)率越高、周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好。(三)負(fù)債比率包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)、有形凈值債務(wù)率、長(zhǎng)期債務(wù)與營(yíng)運(yùn)資金比率等等,這些指標(biāo)從不同的角度反映企業(yè)的債務(wù)構(gòu)造和債務(wù)平安程度、債務(wù)歸還才能。(四)本錢(qián)費(fèi)用率包括資金本錢(qián)率、銷(xiāo)售本錢(qián)率、銷(xiāo)售費(fèi)用率、財(cái)務(wù)費(fèi)用率、管理費(fèi)用率等等。通過(guò)這些指標(biāo)可以分析^p影響企業(yè)盈利程度的原因。(五)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備率包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、短期投資、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)、壞賬損失準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備率。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備率是各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)原值的比率,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備率可以反映資產(chǎn)的現(xiàn)本質(zhì)量,指標(biāo)越高表示該項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量越差。(六)現(xiàn)金指標(biāo)包括自由現(xiàn)金流量、現(xiàn)金銷(xiāo)售比率、銷(xiāo)售現(xiàn)金流量率、資本購(gòu)置率、現(xiàn)金購(gòu)置率、現(xiàn)金股利支付率、現(xiàn)金利息支付率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金滿(mǎn)足內(nèi)部需要比率、現(xiàn)金滿(mǎn)足投資比率、資本支出比率、盈利現(xiàn)金比率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)衾实鹊取，F(xiàn)金是企業(yè)的血液,通過(guò)這些指標(biāo)可以客觀反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)金狀況。四、財(cái)務(wù)診斷的方法財(cái)務(wù)診斷是從綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析^p入手,根據(jù)企業(yè)的開(kāi)展戰(zhàn)略和同行業(yè)先進(jìn)管理程度的財(cái)務(wù)指標(biāo),運(yùn)用比率分析^p法、比擬分析^p法、賬齡分析^p法、趨勢(shì)分析^p法、構(gòu)造分析^p法、連環(huán)替代法、敏感度分析^p法、圖解法、因素分析^p法、杜邦財(cái)務(wù)分析^p方法和中國(guó)財(cái)政部公布的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系等主要分析^p法;對(duì)于處于衰退期的企業(yè)可采用愛(ài)德華・奧爾特曼的Z-得分分析^p法、約翰・阿根蒂的A-得分分析^p法等專(zhuān)項(xiàng)分析^p方法。處于不同開(kāi)展時(shí)期的企業(yè)應(yīng)采取標(biāo)準(zhǔn)分析^p與實(shí)證分析^p相結(jié)合的方式視自身特點(diǎn)采取不同的方法進(jìn)展診斷,財(cái)務(wù)診斷中的計(jì)算不是簡(jiǎn)單以賬務(wù)平衡為目的,而是透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析^p原因、尋求解決方法的重要手段。財(cái)務(wù)診斷是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程,通過(guò)診斷可以客觀認(rèn)知企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀,找出財(cái)務(wù)管理的瓶頸和提升財(cái)務(wù)管理程度乃至企業(yè)的整體管理程度的需求點(diǎn),并制定有針對(duì)性的解決方案。通過(guò)科學(xué)完好的診斷方法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不是財(cái)務(wù)管理的終點(diǎn),而僅僅是起點(diǎn),針對(duì)診斷結(jié)果