房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)稅收政策

關(guān)于其他稅收新政

一、關(guān)于年度企業(yè)所得稅新政《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》（國稅發(fā)【2006】56號(hào)文、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》國稅函【2006】1043）應(yīng)該關(guān)注的幾個(gè)問題：一）關(guān)于“銷售（營業(yè)）收入”包括：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入（三項(xiàng)合計(jì)為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額的基數(shù)）主營業(yè)務(wù)收入包括：銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、建造合同。其中讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費(fèi)收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)取得的租金收入。應(yīng)注意未包括讓渡現(xiàn)金資產(chǎn)使用權(quán)及處置固定資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的收益。視同銷售是指會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。如：A、用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品的價(jià)值金額。B、將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等方面，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。注意：1、未涉及非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組中涉及的非貨幣性資產(chǎn)償債的問題。2、區(qū)別增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)和增值稅申報(bào)表的填列。3、先確認(rèn)收入并計(jì)稅但延期開票問題。二）、關(guān)于成本費(fèi)用、支出1、關(guān)于視同銷售成本：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定計(jì)算的與視同銷售收入對應(yīng)的成本，每一筆被確認(rèn)為視同銷售的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在確認(rèn)計(jì)算應(yīng)稅收入的同時(shí)，均有與此收入相配比的應(yīng)稅成本。2、關(guān)于營業(yè)外支出：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的“營業(yè)外支出”中剔除捐贈(zèng)支出后的余額，按照會(huì)計(jì)制度核算在“營業(yè)外支出”列支的各項(xiàng)捐贈(zèng)支出（包括公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出）不在本表填報(bào)，而在附表八《捐贈(zèng)支出明細(xì)表》中填報(bào)。3）通訊費(fèi)用國稅發(fā)【2003】45號(hào)文的規(guī)定（不含退休人員）具體標(biāo)準(zhǔn)由各省自定。（粵地稅函【2004】547號(hào)文）4）基本醫(yī)療、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)問題

財(cái)企【2003】61號(hào)文規(guī)定在應(yīng)付福利費(fèi)中列支、國稅發(fā)【2000】84號(hào)、國稅發(fā)【2003】45文規(guī)定可扣除，《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》填表說明規(guī)定基本醫(yī)療、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)部分可在納稅調(diào)整減少額中反映。相關(guān)規(guī)定：財(cái)稅【2001】9號(hào)文、京財(cái)稅【2001】872號(hào)文?；浀囟惡?004】547號(hào)文三）關(guān)于營業(yè)外收入注意：a，與會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容基本一致；b,關(guān)注因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)與應(yīng)付未付的三年以上的應(yīng)付賬款、已在成本費(fèi)用中列支的其他應(yīng)付款；c，區(qū)別流轉(zhuǎn)稅中涉及的營業(yè)外收入；四）關(guān)于投資收益應(yīng)關(guān)注1、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的確認(rèn)問題；2、區(qū)分需補(bǔ)稅投資收益與不需要補(bǔ)稅的投資收益；3、會(huì)計(jì)制度規(guī)定對持有短期債權(quán)投資過程中實(shí)際取得的利息，作為投資成本收回，沖減投資成本，不確認(rèn)投資收益。

而稅收規(guī)定，除了投資初始時(shí)支付的款項(xiàng)中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息外，其他持有期間取得的利息一律確認(rèn)為利息所得，而不是沖減投資成本。4、會(huì)計(jì)上只確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓收益或損失，稅收規(guī)定必須嚴(yán)格區(qū)分股息性所得與投資轉(zhuǎn)讓收益或損失，股息性所得的確認(rèn)時(shí)間是被投資方會(huì)計(jì)上進(jìn)行利潤分配時(shí)，不是完全的收付實(shí)現(xiàn)制。5、長期股權(quán)投資收益。稅收規(guī)定，不論納稅人會(huì)計(jì)帳務(wù)中對投資采取何種方法核算，在被投資方會(huì)計(jì)上進(jìn)行“利潤分配”的帳務(wù)處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時(shí)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益(股息收益)。6、按權(quán)益法核算的納稅人，在會(huì)計(jì)年度末按應(yīng)享有的或應(yīng)分擔(dān)的被投資方當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額而確認(rèn)的投資收益或損失不在本表反映。

會(huì)計(jì)制度和投資準(zhǔn)則規(guī)定，納稅人可以根據(jù)市價(jià)變動(dòng)情況提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備，沖減投資收益；而稅收規(guī)定這兩項(xiàng)準(zhǔn)備不允許在稅前扣除。7、應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益已納企業(yè)所得稅：是指股權(quán)投資持有期間取得的根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)補(bǔ)稅的股息性所得（根據(jù)主表第19行）在被投資方實(shí)際繳納的所得稅，計(jì)算公式為：投資收益÷（1-被投資方適用稅率）×被投資方適用稅率。對不補(bǔ)稅的股權(quán)投資的持有收益，不再計(jì)算其被投資方的已納所得稅額。

8、企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可按規(guī)定向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。五）關(guān)于捐贈(zèng)支出1、區(qū)分為“公益救濟(jì)性捐贈(zèng)”和“非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)”。其中、“非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)”填報(bào)不符合稅收規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)范圍的捐贈(zèng)，包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)、各種贊助支出（廣告性的贊助支出按廣告費(fèi)的規(guī)定處理）等。2、扣除限額”：“納稅調(diào)整后所得”（主表第16行）乘以稅收規(guī)定的扣除比例計(jì)算填列。其中，全額扣除的捐贈(zèng)項(xiàng)目，扣除限額與納稅人的實(shí)際捐贈(zèng)支出相等。例：A公司會(huì)計(jì)利潤1500萬，公益捐贈(zèng)50萬，非公益捐贈(zèng)25萬，3％的扣除比例；調(diào)整后所得為1575萬，按3％計(jì)算扣除額為47.25萬。注：稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得額不得作為計(jì)算公益捐贈(zèng)的扣除基數(shù)，也不得彌補(bǔ)以前年度虧損。（注意國稅函【2006】1043號(hào)文規(guī)定的查補(bǔ)應(yīng)納稅所得額的含意）3、納三稅調(diào)整三后所得三”小于三等于零三時(shí)，扣三除限額三均為零三，所有三捐贈(zèng)均三不得扣三除。屬三于非公三益救濟(jì)三性的捐三贈(zèng)支出三，不得三在稅前三扣除。4、屬三于公益三救濟(jì)性三的捐贈(zèng)三，其實(shí)三際支出三數(shù)小于三扣除限三額的（三分類計(jì)三算），三按實(shí)際三支出數(shù)三填報(bào)；三其實(shí)際三支出數(shù)三大于等三于扣除三限額的三，按扣三除限額三填報(bào)。六）其三他相關(guān)三新政1）關(guān)三注國家三稅務(wù)總?cè)值?三3號(hào)令三－“企三業(yè)財(cái)產(chǎn)三損失稅三前扣除三辦法”（注意三在納稅三年度終三了后1三5天內(nèi)三申報(bào)審三批）2）《關(guān)于三企業(yè)技三術(shù)創(chuàng)新三有關(guān)所三得稅優(yōu)三惠政策三的通知三》財(cái)稅【三200三6】8三8號(hào)文3）《三關(guān)于調(diào)三整企業(yè)三所得稅三工資支三出稅前三扣除政三策的通三知》（財(cái)稅三【20三06】三126三號(hào)文《關(guān)于三調(diào)整企三業(yè)所得三稅計(jì)稅三工資政三策具體三實(shí)施有三關(guān)問題三的通知三》國稅發(fā)三【20三06】三137三號(hào)文4）《三關(guān)于享三受企業(yè)三所得稅三優(yōu)惠政三策的新三辦企業(yè)三認(rèn)定標(biāo)三準(zhǔn)的通三知》（財(cái)稅三【20三06】三1號(hào)文三；《關(guān)于三繳納企三業(yè)所得三稅的新三辦企業(yè)三認(rèn)定標(biāo)三準(zhǔn)執(zhí)行三口徑等三問題的三補(bǔ)充通三知》（國稅發(fā)三【20三06】三103三號(hào)文）（關(guān)注三非貨幣三性資產(chǎn)三投資及三轉(zhuǎn)移業(yè)三務(wù)與關(guān)三健人員三等情況）5）規(guī)三范匯總?cè)U納企三業(yè)所得三稅的范三圍《關(guān)于三規(guī)范匯三總合并三繳納企三業(yè)所得三稅范圍三的通知三》（國稅三函【2三006三】48三號(hào)文)6)轉(zhuǎn)三讓定價(jià)三的稅收三管理問三題《國家三稅務(wù)總?cè)株P(guān)于三關(guān)聯(lián)企三業(yè)間業(yè)三務(wù)往來三轉(zhuǎn)讓定三價(jià)稅收三管理有三關(guān)問題三的通知三》（國稅三函【2三006三】90三1號(hào)文三）規(guī)定對三企業(yè)與三境外關(guān)三聯(lián)企業(yè)三之間的三業(yè)務(wù)往三來轉(zhuǎn)讓三定價(jià)調(diào)三增的應(yīng)三納稅所三得，若三企業(yè)未三通過相三應(yīng)調(diào)整三程序作三相應(yīng)賬三務(wù)調(diào)整三的，其三境外關(guān)三聯(lián)企業(yè)三取得的三超過沒三有關(guān)聯(lián)三關(guān)系所三應(yīng)取得三的數(shù)額三部分，三應(yīng)視同三股息分三配征收三所得稅三，該股三息不得三享受免三征所得三稅的優(yōu)三惠。7）外商投三資企業(yè)三和外國三企業(yè)所三得稅的三政策《國家三稅務(wù)總?cè)株P(guān)于三外國企三業(yè)在中三國境內(nèi)三提供勞三務(wù)活動(dòng)三常設(shè)機(jī)三構(gòu)判定三及利潤三歸屬問三題的批三復(fù)》（國稅三函【2三006三】69三4號(hào)文三）外國企三業(yè)在中三國境內(nèi)三未設(shè)立三機(jī)構(gòu)場三所，僅三派其雇三員到中三國境內(nèi)三為有關(guān)三項(xiàng)目提三供勞務(wù)三，包括三咨詢勞三務(wù)，當(dāng)三這些雇三員在中三國境內(nèi)三實(shí)際工三作時(shí)間三在任何三十二個(gè)三月中連三續(xù)或累三計(jì)超過三六個(gè)月三時(shí)，則三可判定三該外國三企業(yè)在三中國境三內(nèi)構(gòu)成三常設(shè)機(jī)三構(gòu)。國家稅三務(wù)總局三關(guān)于稅三收協(xié)定三常設(shè)機(jī)三構(gòu)認(rèn)定三等有關(guān)三問題的三通知》（國稅三發(fā)【2三006三】35三號(hào)文）《國家三稅務(wù)總?cè)株P(guān)于三外商投三資企業(yè)三拆除營三業(yè)用房三所得稅三處理問三題的批三復(fù)》（國稅三函【2三006三】15三4號(hào)文三）8）其三他如：企三業(yè)支付三學(xué)生實(shí)三習(xí)報(bào)酬三可在稅三前扣除（財(cái)稅三【20三06】三107三號(hào)文）、服裝三生產(chǎn)企三業(yè)廣告三費(fèi)提高三扣除比三例（國稅三發(fā)【2三006三】10三7號(hào)文三）及《國三家稅務(wù)三總局關(guān)三于執(zhí)行三稅收協(xié)三定利息三條款有三關(guān)問題三的通知三》（國稅三函【2三006三】22三9號(hào)文三）等七）其三他應(yīng)關(guān)三注問題1）預(yù)三提費(fèi)用三（預(yù)計(jì)三負(fù)債）三問題；2）公三司為員三工配車三或業(yè)主三私車用三于公司三經(jīng)營用三的涉稅三問題；3）房三地產(chǎn)開三發(fā)企業(yè)三的收入三問題；4）工三程及產(chǎn)三品質(zhì)量三保證金三問題；5）關(guān)三于捆綁三銷售、三混合銷三售（或三混合提三供勞務(wù)三）銷售三貨物及三提供勞三務(wù)附贈(zèng)三禮品商三品問題三；如：銷售一三主要產(chǎn)三品捆綁三一其他三產(chǎn)品；加油站三附送礦三泉水、三餐紙巾三等；旅游公三司給附三送旅行三袋，礦三泉水等三；某策劃三公司收三取50三萬元組三織策劃三一三大型三晚會(huì)，三但要附三送一批三禮品；銷售產(chǎn)三品贈(zèng)送三禮品；售商品三房送空三調(diào)、家三具等；某海鮮三酒家在三客人用三餐的同三時(shí)提供三演唱娛三樂服務(wù)三；移動(dòng)、三網(wǎng)通公三司入網(wǎng)三或預(yù)存三話費(fèi)送三電話與三積分，三再根據(jù)三積分高三低送禮三品等；銷售產(chǎn)三品附送三安裝或三提供勞三務(wù)售商三品（如三餐飲業(yè)三出售商三品等）二、關(guān)三于房地三產(chǎn)企業(yè)三相關(guān)稅三收政策1）關(guān)于房三地產(chǎn)企三業(yè)代收三代繳相三關(guān)稅費(fèi)三問題國稅發(fā)三【20三06】三31號(hào)文頒三發(fā)前后三的區(qū)別（以房三地產(chǎn)企三業(yè)所開三具的發(fā)三票是否三包括或三房價(jià)內(nèi)三是否包三括代收三代繳稅三費(fèi)來判三斷其是三否屬價(jià)三外費(fèi)用三）注意區(qū)三別具有三物業(yè)管三理資質(zhì)三企業(yè)的三代收代三繳費(fèi)用2）關(guān)三于房地三產(chǎn)企業(yè)三收取的三“誠意三金”問三題“誠意三金”與三“訂金三”問題“誠意三金”在三何時(shí)承三擔(dān)納稅三義務(wù)？3）關(guān)三于房地三產(chǎn)開發(fā)三企業(yè)“計(jì)稅三毛利率三”的確定三問題視開發(fā)三項(xiàng)目位三于不同三的區(qū)域三而定：省級(jí)、三直轄、三計(jì)劃單三列城市三（含郊三區(qū)）不低于三20％地級(jí)市三（含郊三區(qū)）三不三低于三1三5％其他地三區(qū)三不低于三10％（計(jì)算三預(yù)繳所三得稅時(shí)三可扣減三期間費(fèi)三用與營三業(yè)稅金三及附加三）（另外三、經(jīng)濟(jì)三適用房三按3％三計(jì)算）4）關(guān)三于房地三產(chǎn)開發(fā)三企業(yè)“三視同銷三售”問三題以下行三為將被三認(rèn)定為三“視同三銷售”*將開三發(fā)產(chǎn)品三轉(zhuǎn)作固三定資產(chǎn)（注意三國稅發(fā)（20三06）三31號(hào)三文第二三條第五三款第5三點(diǎn)的規(guī)定三－相關(guān)三鏈接財(cái)三稅【2三003三】16三號(hào)文）三。區(qū)別“三將開發(fā)三產(chǎn)品轉(zhuǎn)三作經(jīng)營三性資產(chǎn)三”（國三稅發(fā)【三200三3】8三3號(hào)文三）已廢三止*將開發(fā)三產(chǎn)品用三于捐贈(zèng)三、贊助三、職工三福利、三獎(jiǎng)勵(lì)、三對外投三資、分三配給股三東或投三資者、三償債、三換取貨三幣性資三產(chǎn)等。5、收三入確認(rèn)三問題開發(fā)產(chǎn)三品收入三確認(rèn)應(yīng)三注意的三問題：區(qū)分預(yù)售收三入與實(shí)際銷三售收入開發(fā)產(chǎn)三品未完三工（或三未符合三實(shí)際銷三售收入三確認(rèn)條三件的）三取得預(yù)三售房款三確認(rèn)為三預(yù)售收三入，并三按計(jì)稅三毛利率三計(jì)算預(yù)三繳的所三得稅；開發(fā)產(chǎn)三品完工三并銷售三后（符三合實(shí)際三銷售收三入確認(rèn)三條件，三如買方三已驗(yàn)收三）確認(rèn)三實(shí)際銷三售收入三，并結(jié)三算計(jì)稅三成本，三確定應(yīng)三繳的所三得稅，三對預(yù)繳三的所得三稅進(jìn)行三調(diào)整（三納稅年三度終了三時(shí)必須三進(jìn)行調(diào)三整）注意實(shí)三際銷售三收入的三確認(rèn)不三以：是否收三取房款是否開三出銷售三發(fā)票是否已三完工完工百三分比（三代建工三程除外三）作為確三認(rèn)條件三。6）關(guān)三于開發(fā)三成本必須區(qū)三分：開發(fā)產(chǎn)三品的會(huì)三計(jì)成本三與計(jì)稅三成本已售開三發(fā)產(chǎn)品三與未售三開發(fā)產(chǎn)三品的計(jì)三稅成本（計(jì)稅三成本費(fèi)三用強(qiáng)調(diào)三“實(shí)際發(fā)三生”或“真實(shí)發(fā)三生”的并三已取得三“合法憑三證”）－三房地產(chǎn)三開發(fā)企三業(yè)應(yīng)提三高財(cái)務(wù)三管理水三平計(jì)稅成三本的計(jì)三算必須三按已售三面積與三單位建三造成本三確定。（這一三規(guī)定產(chǎn)三生的影三響是什三么？－房地產(chǎn)三開發(fā)企三業(yè)大幅三度的隱三瞞利潤三）7）關(guān)三于土地三增值稅三問題財(cái)稅（三200三6）2三1號(hào)文三、20三07年三1月1三7日推三出的土三地增值三稅管理三規(guī)定的規(guī)定A、已三售面積三達(dá)到可三售面積三85％三或未達(dá)三85％三但已出三租、自三用的稅三務(wù)機(jī)關(guān)可以要三求房地產(chǎn)三開發(fā)企三業(yè)清算三土地增三值稅；三整體轉(zhuǎn)三讓（無三是否竣三工），三已取得三預(yù)售許三可證達(dá)三三年的三均要求三清算土三地增值三稅。B、以三土地或三房地產(chǎn)三投資入三股的不三能享收三免土地三增值稅三的優(yōu)惠三；穗地稅三發(fā)（2三005三）10三6號(hào)文的規(guī)三定確定了三土地增三值稅的三預(yù)征率制定了三土地增三值稅清三算與結(jié)三算的相三關(guān)規(guī)定8）其三他涉稅三問題*甲供三料問題三（甲方三采購鋼三材、水三泥與采三購鋁合三金窗、三鋼架結(jié)三構(gòu)件等三的區(qū)別三；相關(guān)三發(fā)票如三何處理三）區(qū)別以三清包工三形式提三供裝飾三勞務(wù)的三情況。財(cái)稅【三200三6】1三14號(hào)三文*利息三問題（三金融機(jī)三構(gòu)借入三與非金三融機(jī)構(gòu)三借入）*合作三建房問三題以土地三使用權(quán)三投入與三貨幣資三金投入三；關(guān)注三實(shí)質(zhì)重三于形式三的問題*配套三設(shè)施問三題國稅發(fā)三（20三06）三31號(hào)三文三、關(guān)三于年度三稅收征三管新動(dòng)三態(tài)及案三例分析“十一三五”期三間國家三稅務(wù)總?cè)侄愂杖鞴艿娜傮w原三則是“嚴(yán)征三管、寬三稅基、三簡稅制三、低稅三率”主要表三現(xiàn)：1、三通過推三行“納三稅評(píng)估三”、強(qiáng)三化稅收三征管和三稽查；稅務(wù)機(jī)三關(guān)將逐三步建立三和完善三稅收評(píng)三估體系三，制定三相應(yīng)的三稅收評(píng)三估指標(biāo)三，通過三案頭分三析確定三稽查對三象。涉外企三業(yè)重點(diǎn)三稽查的三對象：三1）長三期虧損三的企業(yè)三；2）三長期微三利經(jīng)營三但生產(chǎn)三經(jīng)營規(guī)三模不斷三擴(kuò)大的三企業(yè)；3）盈三利水平三在行業(yè)三中偏低三的企業(yè)三；4）三關(guān)聯(lián)方三交易頻三繁發(fā)生三或交易三金額被三認(rèn)定較三大的企三業(yè)；5三）與避三稅地企三業(yè)發(fā)生三業(yè)務(wù)往三來的企三業(yè)；6三）關(guān)聯(lián)三方之間三資金往三來占用三情況嚴(yán)三重的企三業(yè)；7三）跳躍三式盈虧三的企業(yè)三；8）三其他財(cái)三務(wù)資料三或納稅三資料顯三示異常三信息的三企業(yè)；三9）重三點(diǎn)稅源三戶。國稅發(fā)三（20三05）三432、進(jìn)三一步完三善信息三化的管三理、強(qiáng)三化信息三大集中三；主要目三的：方三便經(jīng)濟(jì)三的宏觀三調(diào)控、三促進(jìn)稅三收法規(guī)三體系的三建設(shè)和三行業(yè)（三或產(chǎn)業(yè)三）稅收三政策的三制定、三加強(qiáng)稅三收征管三（集中三征管權(quán)三限與監(jiān)三管各類三異常信三息）。3、逐三步加強(qiáng)三各相關(guān)三部門聯(lián)三動(dòng)與信三息共享三機(jī)制；三（稅務(wù)三、財(cái)政三、工商三、外管三局、海三關(guān)、商三務(wù)部、三銀監(jiān)、三證監(jiān)等三部門）4、不三斷加強(qiáng)三境內(nèi)外三關(guān)聯(lián)方三交易的三相關(guān)稅三務(wù)管理三。A、離三岸公司三的問題三；（特三別是“三避稅天三堂”如三：BV三I、開三曼群島三、百慕三大、關(guān)三島等地）案例1、為什么三這家網(wǎng)三絡(luò)公司三愿意支三付巨額三的技術(shù)三支持費(fèi)三給某離三岸公司三？案例2、為什么三福建一三房地產(chǎn)三開發(fā)商三愿意支三付比國三內(nèi)設(shè)計(jì)三院所收三設(shè)計(jì)費(fèi)三高出1三0倍的三設(shè)計(jì)費(fèi)三給一B三VI的三設(shè)計(jì)公三司？B、資本弱三化問題三；（內(nèi)外三資企業(yè)三的區(qū)別三）C、關(guān)聯(lián)方三資金融三通問題三；案例、200三5年1三0月地三稅稽查三二分局三稽查兩三集團(tuán)公三司給我三們帶來三的啟示三是什么三？D、投資收三益的涉三稅問題三；（尤三其是境三外投資三收益的三稅收問三題，如三：稅收三減免與三稅收饒三讓問題案例1、一中外三合資企三業(yè)在境三外投資三取得的三投資收三益是否三應(yīng)該納三稅？案例2、某中外三合資的三高速公三路公司三在中國三境內(nèi)取三得的投三資收益三所產(chǎn)生三的稅務(wù)三問題。E、”三轉(zhuǎn)讓定三價(jià)”與三“預(yù)約三定價(jià)”三問題；《關(guān)聯(lián)企三業(yè)間業(yè)三務(wù)往來三預(yù)約定三價(jià)實(shí)施三規(guī)則》國稅三發(fā)（2三004三）11三8號(hào)文F、關(guān)三聯(lián)方轉(zhuǎn)三移利潤三與關(guān)健三管理人三員等產(chǎn)三生的其三他問題；（財(cái)稅（三200三6）1三號(hào)文與三國稅發(fā)三（20三06）三103三號(hào)文G、關(guān)三于兩稅三合并問三題G、關(guān)三聯(lián)方交三易相關(guān)三的涉稅三證據(jù)問三題；（某網(wǎng)三絡(luò)公司三巨額的三關(guān)聯(lián)交三易無任三何合約三或協(xié)議三產(chǎn)生的三問題）三－中國三或制定三“轉(zhuǎn)讓三定價(jià)文三檔法規(guī)三”。5、加三強(qiáng)國際三間的稅三收情報(bào)三的交換三，監(jiān)管三企業(yè)境三外交易三、與締三約國之三間的交三易（包三括勞務(wù)三交易）三的情況三；*（200三6年5三月18三日國三稅發(fā)【三200三6】7三0號(hào)）*國稅三函【2三006三】69三4號(hào)文相關(guān)鏈三接：國三稅發(fā)【三200三0】8三2號(hào)文三的規(guī)定《國際稅三收情報(bào)三交換工三作規(guī)程三》）特別強(qiáng)三調(diào)關(guān)聯(lián)三方關(guān)系三和交易三的有關(guān)三祥細(xì)資三料的交三換。*《關(guān)于三進(jìn)一步三加強(qiáng)反三避稅工三作的通三知》國稅發(fā)三（20三04）三70號(hào)三文第三三條陳述三的主要三對象“三存在國三內(nèi)外關(guān)三聯(lián)交易三的大型三跨國企三業(yè)”關(guān)注：三支付特三許權(quán)等三無形資三產(chǎn)使用三費(fèi)對企三業(yè)的貢三獻(xiàn)率（三否則視三為不合三理支付三）6、強(qiáng)三化稅收三政策對三經(jīng)濟(jì)的三調(diào)節(jié)功三能，提三升稅收三在國家三利益中三的地位三；小案例、某公三司租用三一個(gè)人三商鋪不三能取得三租金發(fā)三票引起三的訴訟三案件。A、不三同的產(chǎn)三業(yè)將實(shí)三施不同三的稅收三政策；B、調(diào)三節(jié)貿(mào)易三結(jié)構(gòu)與三導(dǎo)向；如：1三）從稅三收政策三和法規(guī)三上鼓勵(lì)三企業(yè)對三外投資三。如：國稅發(fā)三（20三06）三102三號(hào)文的有關(guān)三規(guī)定。三2）鼓三勵(lì)外商三投資項(xiàng)三目采購三國產(chǎn)設(shè)三備（《外商三投資項(xiàng)三目采購三國產(chǎn)設(shè)三備退稅三管理試三行辦法三》國稅三發(fā)【2三006三】11三1文的規(guī)定三）－相三關(guān)鏈接財(cái)稅【三200三6】6三1號(hào)文國發(fā)【三199三7】3三7號(hào)文國稅發(fā)三【19三99】三171三號(hào)文財(cái)稅字三【20三00】三49號(hào)三文C、調(diào)三節(jié)收入三分配；如：《三個(gè)人所三得稅自三行納稅三申報(bào)辦三法》的三出臺(tái)（國稅三發(fā)【2三006三】16三2號(hào)文三）、D、進(jìn)三一步鼓三勵(lì)企業(yè)三技術(shù)創(chuàng)三新與技三術(shù)引進(jìn)解讀《三關(guān)于企三業(yè)技術(shù)三創(chuàng)新有三關(guān)所得三稅優(yōu)惠三政策的三通知》財(cái)稅【三200三6】8三8號(hào)文三（主要三的四項(xiàng)三優(yōu)惠措三施）相關(guān)鏈三接：《關(guān)于三鼓勵(lì)技三術(shù)引進(jìn)三和創(chuàng)新三，促進(jìn)三轉(zhuǎn)變外三貿(mào)增長三方式的三若干意三見》（三商服貿(mào)三發(fā)【2三006三】13三號(hào)財(cái)工字三【19三96】三41號(hào)三、國稅三發(fā)【1三996三】15三2號(hào)、三國稅發(fā)三【19三99】三49號(hào)三、財(cái)稅三【20三03】三244三號(hào)、國三稅發(fā)【三200三4】8三2號(hào)、三國發(fā)【三200三6】6三號(hào)*技術(shù)三開發(fā)費(fèi)三稅前扣三除（含三外資的三委托技三術(shù)開發(fā)三費(fèi)、取三消10三％的增三長規(guī)定三、可結(jié)三轉(zhuǎn)扣除三期限不三超過5三年）*職工三教育經(jīng)三費(fèi)(計(jì)三稅工資三的2.三5％）*加速三折舊（三30萬三元的標(biāo)三準(zhǔn)，2三006三年1月三1日購三置的）*高新三技術(shù)企三業(yè)稅收三優(yōu)惠政三策（2三006三年1月三1日起三、國家三高新技三術(shù)產(chǎn)業(yè)三開發(fā)區(qū)三新辦的三從獲利三年度起三第1、三2年免三、之后三按15三％的所三得稅率三征收）7、逐三步完善三稅收法三規(guī)體系三；*提高三稅收法三規(guī)的可三操作性案例1、某中外