房地產(chǎn)建筑業(yè)“營(yíng)改增”納稅操作實(shí)務(wù)中稅網(wǎng)培訓(xùn)

房地產(chǎn)建筑業(yè)“營(yíng)改增”納稅操作實(shí)務(wù)孫煒青島大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授孫煒的課程介紹1、《房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目全周期納稅籌劃及稅收風(fēng)險(xiǎn)防范》20092、《房地產(chǎn)企業(yè)投資融資重組納稅籌劃及風(fēng)險(xiǎn)防范》20093、《房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅及其他稅收政策運(yùn)用解析》20044、《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳操作實(shí)務(wù)及政策解析》20045、《房地產(chǎn)建筑業(yè)‘營(yíng)改增’應(yīng)對(duì)策略及操作實(shí)務(wù)》20156、《房地產(chǎn)內(nèi)控管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及籌劃》2012增收范圍和納稅義務(wù)人--1條例第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。增收范圍和納稅義務(wù)人--2細(xì)則二、三條銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。有償，是指從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。八條境內(nèi)是指：（一）銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；

（二）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。九條個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人十條單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或者承包人為納稅人增收范圍和納稅義務(wù)人--3

視同銷售細(xì)則第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人國(guó)稅發(fā)【1998】137企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物增值稅：開票或收款增收范圍和納稅義務(wù)人--4其他規(guī)定：1）國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2010〕13號(hào)

融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為2）國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2013

年第66號(hào)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人4）國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第3號(hào)

納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅入，5）國(guó)稅函【2007】414、電信國(guó)稅函【2007】778、聯(lián)通國(guó)稅函【2006】1278移動(dòng)聯(lián)通

6）國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第32號(hào)納稅人將粉煤灰無(wú)償提供給他人，征收增值稅。7）財(cái)稅字〔1995〕69號(hào)

罰沒商品拍賣收入不交稅增收范圍和納稅義務(wù)人--5財(cái)稅【2013】37第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

增收范圍和納稅義務(wù)人--5

財(cái)稅【2013】37第九條提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：

（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。

（三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。（對(duì)比前面的集體福利和個(gè)人消費(fèi))（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

增收范圍和納稅義務(wù)人--5財(cái)稅【2013】37第十條在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

增收范圍和納稅義務(wù)人--5財(cái)稅【2013】37第十一條單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

增值稅稅率--1條例第二條增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17％。（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13％：（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17％。稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。增收率的調(diào)增，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。增值稅稅率--2財(cái)稅【2013】37第十二條增值稅稅率：

（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。第十三條增值稅征收率為3%。

增值稅稅率--3簡(jiǎn)化稅率：財(cái)稅〔2014〕57號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分及管理

--1條例第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

條例第十一條小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分及管理

--2細(xì)則第二十八條條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；

（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。

細(xì)則第二十九條年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

第三十二條條例第十三條和本細(xì)則所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第三十三條除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分及管理

--32010年國(guó)家稅務(wù)總局令22號(hào)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法財(cái)稅【2013】37附件2（六）一般納稅人資格認(rèn)定。

《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含本數(shù)）。

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點(diǎn)情況對(duì)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第75號(hào)二、除本公告第三條規(guī)定的情形外,營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)實(shí)施前）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

三、試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

四、試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人,如符合相關(guān)規(guī)定條件，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分及管理

--3國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年18號(hào)調(diào)整一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)一、增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

二、納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：1、2、3

三、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)），且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說(shuō)明（附件2）。

個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說(shuō)明。

四、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

五、除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。

六、本公告自2015年4月1日起施行?！对鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第四條第二款第（一）項(xiàng)、第七條、第八條、第九條、第十一條暫停執(zhí)行，相應(yīng)條款將依照規(guī)定程序修訂后，重新予以公布。

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算--1條例第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算--1第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。第七條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低（或者偏高）并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算--1第八條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率（四）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--1第九條三納三稅人購(gòu)三進(jìn)貨物三或者應(yīng)三稅勞務(wù)三，取得三的增值稅三扣稅憑三證不符合三法律、三行政法三規(guī)或者三國(guó)務(wù)院三稅務(wù)主三管部門三有關(guān)規(guī)三定的，三其進(jìn)項(xiàng)三稅額不三得從銷三項(xiàng)稅額三中抵扣三。一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--1第十條三下三列項(xiàng)目三的進(jìn)項(xiàng)三稅額不得從三銷項(xiàng)稅三額中抵三扣：（一）三用于非三增值稅三應(yīng)稅項(xiàng)三目、免三征增值三稅項(xiàng)目三、集體三福利或三者個(gè)人消三費(fèi)的購(gòu)進(jìn)三貨物或三者應(yīng)稅三勞務(wù)；（二）非正常三損失的購(gòu)進(jìn)三貨物及三相關(guān)的三應(yīng)稅勞三務(wù)；（三）三非正常三損失的三在產(chǎn)品三、產(chǎn)成三品所耗三用的購(gòu)三進(jìn)貨物三或者應(yīng)三稅勞務(wù)三；（四）三國(guó)務(wù)院三財(cái)政、三稅務(wù)主三管部門三規(guī)定的納稅人三自用消三費(fèi)品；（五）三本條第三（一）三項(xiàng)至第三（四）三項(xiàng)規(guī)定三的貨物三的運(yùn)輸三費(fèi)用和三銷售免三稅貨物三的運(yùn)輸費(fèi)三用。一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--2細(xì)則二三十一、三條例第三十條第三（一）三項(xiàng)所稱三購(gòu)進(jìn)貨三物……細(xì)則二三十二三條三例第十三條第（三一）項(xiàng)三所稱個(gè)人消三費(fèi)包括納三稅人的三交際應(yīng)三酬消費(fèi)三。細(xì)則二三十三三條三例第十三條第（三一）項(xiàng)三和本細(xì)三則所稱三非增值三稅應(yīng)稅三項(xiàng)目……細(xì)則二三十四三條三例第十三條第（三二）項(xiàng)三所稱非正常三損失，是指三因管理三不善造三成被盜三、丟失三、霉?fàn)€三變質(zhì)的三損失.細(xì)則二三十五納稅人三自用的三應(yīng)征消三費(fèi)稅的摩托三車、汽三車、游三艇，其三進(jìn)項(xiàng)稅三額不得三從銷項(xiàng)三稅額中三抵扣。細(xì)則二三十六三一三般納稅三人兼營(yíng)三免稅項(xiàng)三目或者三非增值三稅應(yīng)稅三勞務(wù)而三無(wú)法劃三分不得三抵扣的三進(jìn)項(xiàng)稅三額的，三按下列三公式計(jì)三算不得三抵扣的三進(jìn)項(xiàng)稅三額：一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--3財(cái)稅【20三13】三37第二十三二條三下列進(jìn)三項(xiàng)稅額三準(zhǔn)予從三銷項(xiàng)稅三額中抵三扣：三（一三）從銷三售方或三者提供三方取得三的增值稅三專用發(fā)三票（含三貨物運(yùn)三輸業(yè)增三值稅專三用發(fā)票三、稅控三機(jī)動(dòng)車三銷售統(tǒng)三一發(fā)票三，下同）上注三明的增三值稅額三。三（二）三從海關(guān)三取得的三海關(guān)進(jìn)三口增值三稅專用三繳款書三上注明三的增值三稅額。三（三三）購(gòu)三進(jìn)農(nóng)產(chǎn)三品，除三取得增三值稅專三用發(fā)票三或者海三關(guān)進(jìn)口三增值稅三專用繳三款書外三，按照三農(nóng)產(chǎn)品三收購(gòu)發(fā)三票或者三銷售發(fā)三票上注三明的農(nóng)三產(chǎn)品買三價(jià)和13%的扣除三率計(jì)算三的進(jìn)項(xiàng)三稅額。三計(jì)算公三式為：三進(jìn)三項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率三（三四）接三受鐵路運(yùn)三輸服務(wù)，按照三鐵路運(yùn)三輸費(fèi)用三結(jié)算單三據(jù)上注三明的運(yùn)輸費(fèi)三用金額三和7%的扣除率三計(jì)算的三進(jìn)項(xiàng)稅三額。進(jìn)三項(xiàng)稅額三計(jì)算公三式：三進(jìn)三項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)三用金額×扣除率運(yùn)輸費(fèi)三用金額三，是指三鐵路運(yùn)三輸費(fèi)用三結(jié)算單三據(jù)上注三明的運(yùn)三輸費(fèi)用三（包括三鐵路臨三管線及三鐵路專三線運(yùn)輸三費(fèi)用）三、建設(shè)三基金，三不包括三裝卸費(fèi)三、保險(xiǎn)三費(fèi)等其三他雜費(fèi)三。（五）接受境三外單位三或者個(gè)三人提供三的應(yīng)稅三服務(wù)，從稅三務(wù)機(jī)關(guān)三或者境三內(nèi)代理三人取得三的解繳三稅款的三中華人三民共和三國(guó)稅收繳三款憑證（以下三稱稅收三繳款憑三證）上三注明的三增值稅三額。一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--3財(cái)稅【20三13】三37第二十三三條三納稅人三取得的三增值稅三扣稅憑三證不符三合法律三、行政三法規(guī)或三者國(guó)家三稅務(wù)總?cè)钟嘘P(guān)三規(guī)定的三，其進(jìn)三項(xiàng)稅額三不得從三銷項(xiàng)稅三額中抵三扣。增值稅三扣稅憑三證，是三指增值稅三專用發(fā)三票、海三關(guān)進(jìn)口三增值稅三專用繳三款書、三農(nóng)產(chǎn)品三收購(gòu)發(fā)三票、農(nóng)三產(chǎn)品銷三售發(fā)票三、鐵路三運(yùn)輸費(fèi)三用結(jié)算三單據(jù)和稅收繳三款憑證。納稅人三憑稅收三繳款憑三證抵扣三進(jìn)項(xiàng)稅三額的，應(yīng)當(dāng)三具備書三面合同三、付款三證明和三境外單三位的對(duì)三賬單或三者發(fā)票三。資料三不全的三，其進(jìn)三項(xiàng)稅額三不得從三銷項(xiàng)稅三額中抵三扣。一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--3財(cái)稅【20三13】三37第二十三四條三下列項(xiàng)三目的進(jìn)三項(xiàng)稅額不得從三銷項(xiàng)稅三額中抵三扣：三（一三）用于三適用簡(jiǎn)三易計(jì)稅三方法計(jì)三稅項(xiàng)目三、非增三值稅應(yīng)三稅項(xiàng)目三、免征三增值稅三項(xiàng)目、三集體福三利或者三個(gè)人消三費(fèi)的購(gòu)三進(jìn)貨物三、接受三加工修三理修配三勞務(wù)或三者應(yīng)稅三服務(wù)。三其中涉三及的固三定資產(chǎn)三、專利三技術(shù)、三非專利三技術(shù)、三商譽(yù)、三商標(biāo)、三著作權(quán)三、有形三動(dòng)產(chǎn)租三賃，僅三指專用三于上述三項(xiàng)目的三固定資三產(chǎn)、專三利技術(shù)三、非專三利技術(shù)三、商譽(yù)三、商標(biāo)三、著作三權(quán)、有三形動(dòng)產(chǎn)三租賃。三（二）三非正常三損失的三購(gòu)進(jìn)貨三物及相三關(guān)的加三工修理三修配勞三務(wù)和交三通運(yùn)輸三業(yè)服務(wù)三。三（三三）非正三常損失三的在產(chǎn)三品、產(chǎn)三成品所三耗用的三購(gòu)進(jìn)貨三物（不三包括固三定資產(chǎn)三）、加三工修理三修配勞三務(wù)或者三交通運(yùn)三輸業(yè)服三務(wù)。（四）三接受的三旅客運(yùn)三輸服務(wù)三。非正常三損失，三是指因三管理不三善造成三被盜、三丟失、三霉?fàn)€變?nèi)|(zhì)的損三失，以及被三執(zhí)法部三門依法三沒收或三者強(qiáng)令三自行銷三毀的貨三物。一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--3財(cái)稅【20三13】三37附件2二、原三增值稅三納稅人[指按照《中華人三民共和三國(guó)增值三稅暫行三條例》(以下稱《增值稅三暫行條三例》)繳納增三值稅的三納稅人]有關(guān)政三策三（一三）進(jìn)項(xiàng)三稅額。1．原增三值稅一三般納稅三人接受三試點(diǎn)納三稅人提三供的應(yīng)三稅服務(wù)三，取得三的增值三稅專用三發(fā)票上三注明的三增值稅三額為進(jìn)三項(xiàng)稅額三，準(zhǔn)予三從銷項(xiàng)三稅額中三抵扣。2.原增值三稅一般三納稅人三自用的三應(yīng)征消三費(fèi)稅的三摩托車三、汽車三、游艇三，其進(jìn)三項(xiàng)稅額三準(zhǔn)予從三銷項(xiàng)稅三額中抵三扣。3．原增三值稅一三般納稅三人接受境三外單位三或者個(gè)三人提供三的應(yīng)稅三服務(wù)，按照三規(guī)定應(yīng)三當(dāng)扣繳三增值稅三的，準(zhǔn)三予從銷三項(xiàng)稅額三中抵扣三的進(jìn)項(xiàng)三稅額為三從稅務(wù)三機(jī)關(guān)或三者代理三人取得三的解繳三稅款的三中華人三民共和三國(guó)稅收三繳款憑三證（以三下稱稅三收繳款三憑證）三上注明三的增值三稅額。三上述納三稅人憑三稅收繳三款憑證三抵扣進(jìn)三項(xiàng)稅額三的，應(yīng)三當(dāng)具備三書面合三同、付三款證明三和境外三單位的三對(duì)賬單三或者發(fā)三票。否三則，進(jìn)三項(xiàng)稅額三不得從三銷項(xiàng)稅三額中抵三扣。4．原增三值稅一三般納稅三人購(gòu)進(jìn)三貨物或三者接受三加工修三理修配三勞務(wù)，三用于《應(yīng)稅服三務(wù)范圍三注釋》所列項(xiàng)三目的，三不屬于《增值稅三暫行條三例》第十條三所稱的三用于非三增值稅三應(yīng)稅項(xiàng)三目，其三進(jìn)項(xiàng)稅三額準(zhǔn)予三從銷項(xiàng)三稅額中三抵扣。一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--3續(xù)上頁(yè)5．原增三值稅一三般納稅三人接受三試點(diǎn)納三稅人提三供的應(yīng)三稅服務(wù)三，下列項(xiàng)三目的進(jìn)三項(xiàng)稅額三不得從三銷項(xiàng)稅三額中抵三扣：三（1）用于三簡(jiǎn)易計(jì)三稅方法三計(jì)稅項(xiàng)三目、非三增值稅三應(yīng)稅項(xiàng)三目、免三征增值三稅項(xiàng)目三、集體三福利或三者個(gè)人三消費(fèi)，三其中涉三及的專三利技術(shù)三、非專三利技術(shù)三、商譽(yù)三、商標(biāo)三、著作三權(quán)、有三形動(dòng)產(chǎn)三租賃，三僅指專三用于上三述項(xiàng)目三的專利三技術(shù)、三非專利三技術(shù)、三商譽(yù)、三商標(biāo)、三著作權(quán)三、有形三動(dòng)產(chǎn)租三賃。三（2）接受三的旅客三運(yùn)輸服三務(wù)。三（3）與非三正常損三失的購(gòu)三進(jìn)貨物三相關(guān)的三交通運(yùn)三輸業(yè)服三務(wù)。三（4）與非三正常損三失的在三產(chǎn)品、三產(chǎn)成品三所耗用三購(gòu)進(jìn)貨三物相關(guān)三的交通三運(yùn)輸業(yè)三服務(wù)。三上述非三增值稅三應(yīng)稅項(xiàng)三目，是三指《增值稅三暫行條三例》第十條三所稱的三非增值三稅應(yīng)稅三項(xiàng)目，三但不包三括《應(yīng)稅服三務(wù)范圍三注釋》所列項(xiàng)三目。一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--4價(jià)外費(fèi)三用細(xì)則十三二條條三例第六三條第一三款所稱三價(jià)外費(fèi)三用，包三括價(jià)外三向購(gòu)買三方收取三的手續(xù)三費(fèi)、補(bǔ)三貼、基三金、集三資費(fèi)、三返還利三潤(rùn)、獎(jiǎng)三勵(lì)費(fèi)、三違約金三、滯納三金、延三期付款三利息、三賠償金三、代收三款項(xiàng)、三代墊款三項(xiàng)、包三裝費(fèi)、三包裝物三租金、三儲(chǔ)備費(fèi)三、優(yōu)質(zhì)三費(fèi)、運(yùn)三輸裝卸三費(fèi)以及其三他各種三性質(zhì)的三價(jià)外收三費(fèi)。但下三列項(xiàng)目三不包括三在內(nèi)：一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--5核定銷三售額條例七三條、細(xì)三則十六三條納三稅人有三條例第三七條所三稱價(jià)格三明顯偏三低（或則偏三高）并無(wú)三正當(dāng)理三由或者三有本細(xì)三則第四三條所列三視同銷三售貨物三行為而三無(wú)銷售三額者，三按下列三順序確三定銷售三額：（一）三按納稅三人最近三時(shí)期同三類貨物三的平均三銷售價(jià)三格確定三；

（三二）按三其他納三稅人最三近時(shí)期三同類貨三物的平三均銷售三價(jià)格確三定；三（三）三按組成三計(jì)稅價(jià)三格確定三。組成三計(jì)稅價(jià)三格的公三式為：三組三成計(jì)稅三價(jià)格=成本×（1+成本利三潤(rùn)率）三屬三于應(yīng)征三消費(fèi)稅三的貨物三，其組三成計(jì)稅三價(jià)格中三應(yīng)加計(jì)三消費(fèi)稅三額。公式中的三成本是三指：銷售自三產(chǎn)貨物三的為實(shí)三際生產(chǎn)三成本，三銷售外三購(gòu)貨物三的為實(shí)三際采購(gòu)三成本。三公式中三的成本三利潤(rùn)率三由國(guó)家三稅務(wù)總?cè)执_定一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--6財(cái)稅【20三13】三37附件2(四)銷售額三。三經(jīng)中三國(guó)人民銀三行、商三務(wù)部、三銀監(jiān)會(huì)三批準(zhǔn)從三事融資租賃業(yè)三務(wù)的試三點(diǎn)納稅三人提供三有形動(dòng)三產(chǎn)融資三租賃服三務(wù)，以三取得的全部?jī)r(jià)三款和價(jià)三外費(fèi)用三（包括三殘值）三扣除由三出租方三承擔(dān)的三有形動(dòng)三產(chǎn)的貸三款利息三（包括三外匯借三款和人三民幣借三款利息三）、關(guān)三稅、進(jìn)三口環(huán)節(jié)三消費(fèi)稅三、安裝三費(fèi)、保三險(xiǎn)費(fèi)的三余額為三銷售額。三試點(diǎn)三納稅人三從全部三價(jià)款和三價(jià)外費(fèi)三用中扣三除價(jià)款三，應(yīng)當(dāng)取三得符合三法律、三行政法三規(guī)和國(guó)三家稅務(wù)三總局有三關(guān)規(guī)定三的有效三憑證。否則三，不得三扣除。三上述憑三證是指三：1.支付給三境內(nèi)單三位或者三個(gè)人的三款項(xiàng)，三以發(fā)票三為合法三有效憑三證。2.繳納的三稅款，三以完稅三憑證為三合法有三效憑證三。3.支付給三境外單三位或者三個(gè)人的三款項(xiàng)，三以該單三位或者三個(gè)人的三簽收單三據(jù)為合三法有效三憑證，三稅務(wù)機(jī)三關(guān)對(duì)簽三收單據(jù)三有疑議三的，可三以要求三其提供三境外公三證機(jī)構(gòu)三的確認(rèn)三證明。4.國(guó)家稅三務(wù)總局三規(guī)定的三其他憑三證。一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--7其他規(guī)三定：1)細(xì)則十三一條三銷售三退回和三折讓2)國(guó)稅發(fā)〔19三93〕三154號(hào)

：三二、計(jì)三稅依據(jù)納稅人三為銷售三貨物而三出租出三借包裝三物收取三的押金;納稅人三采取以三舊換新三方式銷三售貨物;納稅人三因銷售三價(jià)格明三顯偏低三或無(wú)銷三售價(jià)格三等原因三，按規(guī)三定需組三成計(jì)稅三價(jià)格確三定銷售三額的，三其組價(jià)三公式中三的成本三利潤(rùn)率三為10%3)國(guó)稅函〔20三10〕三56號(hào)

如三果銷售三額和折三扣額在三同一張三發(fā)票上三分別注三明的，三可按折三扣后的三銷售額三征收增三值稅一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--8國(guó)稅函〔20三09〕三617號(hào)一、增三值稅一三般納稅三人取得201三0年1月1日以后三開具的三增值稅三專用發(fā)三票、公三路內(nèi)河三貨物運(yùn)三輸業(yè)統(tǒng)三一發(fā)票三和機(jī)動(dòng)三車銷售三統(tǒng)一發(fā)三票，應(yīng)在開三具之日三起180日內(nèi)到三稅務(wù)機(jī)三關(guān)辦理三認(rèn)證，并在認(rèn)三證通過三的次月三申報(bào)期三內(nèi)，向三主管稅三務(wù)機(jī)關(guān)三申報(bào)抵三扣進(jìn)項(xiàng)三稅額。三二三、實(shí)行三海關(guān)進(jìn)三口增值三稅專用三繳款書三（以下三簡(jiǎn)稱海三關(guān)繳款三書）“三先比對(duì)三后抵扣三”管理三辦法的三增值稅三一般納三稅人取三得201三0年1月1日以后三開具的三海關(guān)繳三款書，應(yīng)在開三具之日三起180日內(nèi)向三主管稅三務(wù)機(jī)關(guān)三報(bào)送《海關(guān)完三稅憑證三抵扣清三單》（包括三紙質(zhì)資三料和電三子數(shù)據(jù)三）申請(qǐng)三稽核比三對(duì)。三未三實(shí)行海三關(guān)繳款三書“先三比對(duì)后三抵扣”三管理辦三法的增三值稅一三般納稅三人取得201三0年1月1日以后三開具的三海關(guān)繳三款書，三應(yīng)在開三具之日三起180日后的三第一個(gè)三納稅申三報(bào)期結(jié)三束以前三，向主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)申三報(bào)抵扣三進(jìn)項(xiàng)稅三額。一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--8國(guó)稅函〔20三05〕三763號(hào)鑒于納三稅人采三用賬外三經(jīng)營(yíng)手三段進(jìn)行三偷稅，三其取得三的賬外經(jīng)三營(yíng)部分三防偽稅三控專用三發(fā)票，未按三上述規(guī)三定的時(shí)三限進(jìn)行三認(rèn)證，三或者未三在認(rèn)證三通過的三當(dāng)月按三照增值三稅有關(guān)三規(guī)定核三算當(dāng)期三進(jìn)項(xiàng)稅三額并申三報(bào)抵扣三，因此三，不得抵三扣其賬三外經(jīng)營(yíng)三部分的三銷項(xiàng)稅三額一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--8國(guó)稅發(fā)〔19三95〕三192號(hào)二（三三）購(gòu)進(jìn)三貨物或三應(yīng)稅勞三務(wù)支付三貨款、三勞務(wù)費(fèi)三用的對(duì)三象。納三稅人購(gòu)三進(jìn)貨物三或應(yīng)稅三勞務(wù)，三支付運(yùn)三輸費(fèi)用三，所支付三款項(xiàng)的三單位，必須三與開具三抵扣憑三證的銷貨單三位、提三供勞務(wù)三的單位三一致，才能三夠申報(bào)三抵扣進(jìn)三項(xiàng)稅額三，否則三不予抵三扣。一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--8國(guó)稅函〔20三00〕三584號(hào)《中華人三民共和三國(guó)增值三稅暫行三條例實(shí)三施細(xì)則》第三十三條規(guī)定三：“一般納三稅人有三下列情三形之一三者，應(yīng)三按銷售三額依照三增值稅三稅率計(jì)三算應(yīng)納三稅額，三不得抵三扣進(jìn)項(xiàng)三稅額，三也不得三使用增三值稅專三用發(fā)票三：（一）會(huì)三計(jì)核算三不健全三，或者三不能夠三提供準(zhǔn)三確稅務(wù)三資料的三；（二三）符合三一般納三稅人條三件，但三不申請(qǐng)三辦理一三般納稅三人認(rèn)定三手續(xù)的三?！贝艘?guī)定三所稱的三不得抵三扣進(jìn)項(xiàng)三稅額是三指納稅三人在停三止抵扣三進(jìn)項(xiàng)稅三額期間三發(fā)生的三全部進(jìn)三項(xiàng)稅額三，包括三在停止三抵扣期三間取得三的進(jìn)項(xiàng)三稅額、三上期留三抵稅額三以及經(jīng)三批準(zhǔn)允三許抵扣三的期初三存貨已三征稅款三。納稅人三經(jīng)稅務(wù)三機(jī)關(guān)核三準(zhǔn)恢復(fù)抵三扣進(jìn)項(xiàng)三稅額資三格后，三其在停三止抵扣三進(jìn)項(xiàng)稅三額期間三發(fā)生的三全部進(jìn)三項(xiàng)稅額三不得抵三扣。一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--8國(guó)家稅三務(wù)總局三公告201三2年第55號(hào)一、增三值稅一三般納稅三人（以三下稱“三原納稅三人”）三在資產(chǎn)重三組過程三中，將全三部資產(chǎn)三、負(fù)債三和勞動(dòng)三力一并三轉(zhuǎn)讓給三其他增三值稅一三般納稅三人（以三下稱“三新納稅三人”）三，并按三程序辦三理注銷三稅務(wù)登三記的，三其在辦三理注銷登三記前尚三未抵扣三的進(jìn)項(xiàng)三稅額可三結(jié)轉(zhuǎn)至三新納稅三人處繼三續(xù)抵扣。三二、原三納稅人三主管稅三務(wù)機(jī)關(guān)三應(yīng)認(rèn)真三核查納三稅人資三產(chǎn)重組三相關(guān)資三料，核三實(shí)原納三稅人在三辦理注三銷稅務(wù)三登記前三尚未抵三扣的進(jìn)三項(xiàng)稅額三，填寫《增值稅三一般納三稅人資三產(chǎn)重組三進(jìn)項(xiàng)留三抵稅額轉(zhuǎn)移單》（見附三件）。三《增值稅三一般納三稅人資三產(chǎn)重組三進(jìn)項(xiàng)留三抵稅額三轉(zhuǎn)移單》一式三三份，原三納稅人三主管稅三務(wù)機(jī)關(guān)三留存一三份，交三納稅人三一份，三傳遞新三納稅人三主管稅三務(wù)機(jī)關(guān)三一份。三三三、新納三稅人主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)應(yīng)三將原納三稅人主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)傳三遞來(lái)的《增值稅三一般納三稅人資三產(chǎn)重組三進(jìn)項(xiàng)留三抵稅額三轉(zhuǎn)移單》與納稅三人報(bào)送三資料進(jìn)三行認(rèn)真三核對(duì)，三對(duì)原納三稅人尚三未抵扣三的進(jìn)項(xiàng)三稅額，三在確認(rèn)三無(wú)誤后三，允許三新納稅三人繼續(xù)三申報(bào)抵三扣。一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--8國(guó)家稅三務(wù)總局三公告〔20三11〕三71號(hào)一、增三值稅一三般納稅三人（以三下簡(jiǎn)稱三納稅人三）因住三所、經(jīng)三營(yíng)地點(diǎn)三變動(dòng)，三按照相三關(guān)規(guī)定三，在工三商行政三管理部三門作變更三登記處三理，但因三涉及改三變稅務(wù)三登記機(jī)三關(guān)，需要辦理三注銷稅三務(wù)登記三并重新三辦理稅三務(wù)登記三的，在遷三達(dá)地重三新辦理三稅務(wù)登三記后，其增值三稅一般三納稅人三資格予三以保留三，辦理三注銷稅三務(wù)登記三前尚未三抵扣的三進(jìn)項(xiàng)稅三額允許三繼續(xù)抵三扣。三二、三遷出地三主管稅三務(wù)機(jī)關(guān)三應(yīng)認(rèn)真三核實(shí)納三稅人在三辦理注三銷稅務(wù)三登記前三尚未抵三扣的進(jìn)三項(xiàng)稅額三，填寫《增值稅三一般納三稅人遷三移進(jìn)項(xiàng)三稅額轉(zhuǎn)移單》（見附三件）。三《增值稅三一般納三稅人遷三移進(jìn)項(xiàng)三稅額轉(zhuǎn)三移單》一式三三份，遷三出地主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)留三存一份三，交納三稅人一三份，傳三遞遷達(dá)三地主管三稅務(wù)機(jī)三關(guān)一份三。三三三、遷達(dá)三地主管三稅務(wù)機(jī)三關(guān)應(yīng)將三遷出地三主管稅三務(wù)機(jī)關(guān)三傳遞來(lái)三的《增值稅三一般納三稅人遷三移進(jìn)項(xiàng)三稅額轉(zhuǎn)三移單》與納稅三人報(bào)送三資料進(jìn)三行認(rèn)真三核對(duì)，三對(duì)其遷三移前尚三未抵扣三的進(jìn)項(xiàng)三稅額，三在確認(rèn)三無(wú)誤后三，允許三納稅人三繼續(xù)申三報(bào)抵扣三。一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--8國(guó)家稅三務(wù)總局三公告201三1年第49號(hào)國(guó)家稅三務(wù)總局三公告201三1年第50號(hào)（逾期三增值稅三扣稅憑三證抵扣三管理辦三法）一、對(duì)三增值稅三一般納三稅人發(fā)三生真實(shí)交三易但由于客三觀原因三造成增三值稅扣三稅憑證三逾期的，經(jīng)主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)審三核、逐級(jí)上三報(bào)，由三國(guó)家稅三務(wù)總局三認(rèn)證、三稽核比三對(duì)后，對(duì)比三對(duì)相符三的增值三稅扣稅三憑證，三允許納三稅人繼三續(xù)抵扣三其進(jìn)項(xiàng)三稅額。三增值稅三一般納三稅人由三于除本三公告第三二條規(guī)三定以外三的其他三原因造三成增值三稅扣稅三憑證逾三期的，三仍應(yīng)按三照增值三稅扣稅三憑證抵三扣期限三有關(guān)規(guī)三定執(zhí)行三。一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--8國(guó)家稅三務(wù)總局三公告201三1年第78號(hào)一、增三值稅一三般納稅三人取得三的增值三稅扣稅三憑證已認(rèn)證三或已采三集上報(bào)三信息但三未按照三規(guī)定期三限申報(bào)三抵扣；實(shí)行三納稅輔三導(dǎo)期管三理的增三值稅一三般納稅三人以及三實(shí)行海三關(guān)進(jìn)口三增值稅三專用繳三款書“三先比對(duì)三后抵扣三”管理三辦法的三增值稅三一般納三稅人，三取得的三增值稅三扣稅憑三證稽核比對(duì)結(jié)三果相符三但未按三規(guī)定期三限申報(bào)三抵扣，屬于三發(fā)生真實(shí)交三易且符合本公告三第二條三規(guī)定的三客觀原三因的，三經(jīng)主管三稅務(wù)機(jī)三關(guān)審核，允許納三稅人繼三續(xù)申報(bào)三抵扣其三進(jìn)項(xiàng)稅三額。一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--8財(cái)稅〔20三12〕三38號(hào)一、自201三2年7月1日起，三以購(gòu)進(jìn)三農(nóng)產(chǎn)品三為原料三生產(chǎn)銷三售液體乳三及乳制三品、酒及酒三精、植三物油的增值三稅一般三納稅人三，納入三農(nóng)產(chǎn)品三增值稅三進(jìn)項(xiàng)稅三額核定三扣除試三點(diǎn)范圍三，其購(gòu)三進(jìn)農(nóng)產(chǎn)三品無(wú)論三是否用三于生產(chǎn)三上述產(chǎn)三品，增三值稅進(jìn)三項(xiàng)稅額三均按照《農(nóng)產(chǎn)品三增值稅三進(jìn)項(xiàng)稅三額核定三扣除試三點(diǎn)實(shí)施辦三法》（附件1）的規(guī)三定抵扣三。三二、除本通三知第一三條規(guī)定三以外的三納稅人三，其購(gòu)三進(jìn)農(nóng)產(chǎn)三品仍按三現(xiàn)行增三值稅的三有關(guān)規(guī)三定抵扣三農(nóng)產(chǎn)品三進(jìn)項(xiàng)稅三額。三三、三對(duì)部分三液體乳三及乳制三品實(shí)行三全國(guó)統(tǒng)三一的扣三除標(biāo)準(zhǔn)三（附件2）。三四三、各級(jí)三財(cái)稅機(jī)三關(guān)要認(rèn)三真組織三試點(diǎn)各三項(xiàng)工作三，及時(shí)三總結(jié)試三點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)三，并向三財(cái)政部三和國(guó)家三稅務(wù)總?cè)謭?bào)告三試點(diǎn)過三程中發(fā)三現(xiàn)的問三題。附件：1.農(nóng)產(chǎn)品三增值稅三進(jìn)項(xiàng)稅三額核定三扣除試三點(diǎn)實(shí)施三辦法2.全國(guó)統(tǒng)三一的部三分液體三乳及乳三制品扣三除標(biāo)準(zhǔn)三表國(guó)家稅三務(wù)總局三公告201三2年第35號(hào)財(cái)稅〔20三13〕三57號(hào)一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--8財(cái)稅〔20三12〕三15號(hào)自201三1年12月1日起，三增值稅三納稅人三購(gòu)買增三值稅稅三控系統(tǒng)三專用設(shè)三備支付三的費(fèi)用三以及繳三納的技三術(shù)維護(hù)三費(fèi)(以下稱三二項(xiàng)費(fèi)三用)可在增三值稅應(yīng)三納稅額三中全額三抵減。三現(xiàn)將有三關(guān)政策三通知如三下：一、增三值稅納三稅人201三1年12月1日（含三，下同三）以后初次購(gòu)三買增值三稅稅控三系統(tǒng)專三用設(shè)備(包括分三開票機(jī))支付的三費(fèi)用，三可憑購(gòu)三買增值三稅稅控三系統(tǒng)專三用設(shè)備三取得的三增值稅三專用發(fā)三票，在增值三稅應(yīng)納三稅額中三全額抵三減（抵減三額為價(jià)三稅合計(jì)三額），三不足抵三減的可三結(jié)轉(zhuǎn)下三期繼續(xù)三抵減。增值稅三納稅人三非初次三購(gòu)買增三值稅稅三控系統(tǒng)三專用設(shè)三備支付三的費(fèi)用三，由其三自行負(fù)三擔(dān)，不三得在增三值稅應(yīng)三納稅額三中抵減三。增值稅三稅控系三統(tǒng)包括：增值三稅防偽三稅控系三統(tǒng)、貨三物運(yùn)輸三業(yè)增值三稅專用三發(fā)票稅三控系統(tǒng)三、機(jī)動(dòng)三車銷售三統(tǒng)一發(fā)三票稅控三系統(tǒng)和三公路、三內(nèi)河貨三物運(yùn)輸三業(yè)發(fā)票三稅控系三統(tǒng)。三增三值稅防三偽稅控三系統(tǒng)的三專用設(shè)三備包括三金稅卡三、IC卡、讀三卡器或三金稅盤三和報(bào)稅三盤；貨三物運(yùn)輸三業(yè)增值三稅專用三發(fā)票稅三控系統(tǒng)三專用設(shè)三備包括三稅控盤三和報(bào)稅三盤；機(jī)三動(dòng)車銷三售統(tǒng)一三發(fā)票稅三控系統(tǒng)三和公路三、內(nèi)河三貨物運(yùn)三輸業(yè)發(fā)三票稅控三系統(tǒng)專三用設(shè)備三包括稅三控盤和三傳輸盤三。三二、三增值稅三納稅人201三1年12月1日以后繳納的三技術(shù)維三護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)三繳的201三1年11月30日以前三的技術(shù)三維護(hù)費(fèi))，可憑三技術(shù)維三護(hù)服務(wù)三單位開三具的技三術(shù)維護(hù)三費(fèi)發(fā)票三，在增三值稅應(yīng)三納稅額三中全額三抵減，三不足抵三減的可三結(jié)轉(zhuǎn)下三期繼續(xù)三抵減。技術(shù)維三護(hù)費(fèi)按三照價(jià)格三主管部三門核定三的標(biāo)準(zhǔn)三執(zhí)行。三三、增三值稅一三般納稅三人支付三的二項(xiàng)三費(fèi)用在三增值稅三應(yīng)納稅三額中全三額抵減三的，其三增值稅三專用發(fā)三票不作三為增值三稅抵扣三憑證，三其進(jìn)項(xiàng)三稅額不三得從銷三項(xiàng)稅額三中抵扣三。三四、三納稅人三購(gòu)買的三增值稅三稅控系三統(tǒng)專用三設(shè)備自三購(gòu)買之三日起3年內(nèi)因三質(zhì)量問三題無(wú)法三正常使三用的，三由專用三設(shè)備供三應(yīng)商負(fù)三責(zé)免費(fèi)三維修，三無(wú)法維三修的免三費(fèi)更換三。一般納三稅人應(yīng)三納稅額三計(jì)算--8國(guó)稅發(fā)〔20三04〕三112號(hào)一、對(duì)三納稅人三因銷項(xiàng)三稅額小三于進(jìn)項(xiàng)三稅額而三產(chǎn)生期末留三抵稅額的，應(yīng)三以期末三留抵稅三額抵減增三值稅欠三稅。國(guó)稅函〔20三04〕三119三7號(hào)一、關(guān)三于稅務(wù)三文書的三填開當(dāng)三納稅人三既有增三值稅留三抵稅額三，又欠三繳增值三稅而需三要抵減三的，應(yīng)三由縣（三含）以三上稅務(wù)三機(jī)關(guān)填三開《增值稅三進(jìn)項(xiàng)留三抵稅額三抵減增三值稅欠三稅通知三書》（以下三簡(jiǎn)稱《通知書》，式樣三見附件三）一式三兩份，三納稅人三、主管三稅務(wù)機(jī)三關(guān)各一三份二、關(guān)三于抵減三金額的三確定三抵減欠三繳稅款三時(shí)，應(yīng)按欠三稅發(fā)生三時(shí)間逐三筆抵扣三，先發(fā)三生的先三抵。抵三繳的欠三稅包含三呆賬稅三金及欠三稅滯納三金。確定實(shí)三際抵減三金額時(shí)三，按填三開《通知書》的日期三作為截三止期，三計(jì)算欠三繳稅款三的應(yīng)繳三未繳滯三納金金三額，應(yīng)三繳未繳三滯納金三金額加三欠稅金三額為欠三繳總額三。若欠三繳總額三大于期三末留抵三稅額，三實(shí)際抵三減金額三應(yīng)等于三期末留三抵稅額三，并按三配比方三法計(jì)算三抵減的三欠稅和三滯納金三；若欠三繳總額三小于期三末留抵三稅額，三實(shí)際抵三減金額三應(yīng)等于三欠繳總?cè)~。小規(guī)模三納稅人三應(yīng)納稅三額計(jì)算-1條例第十一三條小規(guī)三模納稅三人銷售三貨物或三者應(yīng)稅三勞務(wù)，三實(shí)行按三照銷售三額和征三收率計(jì)三算應(yīng)納三稅額的三簡(jiǎn)易辦三法，并三不得抵三扣進(jìn)項(xiàng)三稅額。三應(yīng)納稅三額計(jì)算三公式：應(yīng)納稅三額＝銷三售額×征收率小規(guī)模三納稅人三的標(biāo)準(zhǔn)三由國(guó)務(wù)三院財(cái)政三、稅務(wù)三主管部三門規(guī)定三。第十二三條小三規(guī)模納三稅人增三值稅征收率三為3％。征收率三的調(diào)整三，由國(guó)三務(wù)院決三定。第十三三條小規(guī)三模納稅三人以外三的納稅三人應(yīng)當(dāng)三向主管三稅務(wù)機(jī)三關(guān)申請(qǐng)三資格認(rèn)三定。具三體認(rèn)定三辦法由三國(guó)務(wù)院三稅務(wù)主三管部門三制定。小規(guī)模三納稅人三會(huì)計(jì)核三算健全三，能夠三提供準(zhǔn)三確稅務(wù)三資料的三，可以向主管三稅務(wù)機(jī)三關(guān)申請(qǐng)三資格認(rèn)三定，不三作為小三規(guī)模納三稅人，三依照本三條例有三關(guān)規(guī)定三計(jì)算應(yīng)三納稅額三。小規(guī)模三納稅人三應(yīng)納稅三額計(jì)算-2細(xì)則第三十三條小三規(guī)模納三稅人的三銷售額三不包括三其應(yīng)納三稅額。三小規(guī)模三納稅人三銷售貨三物或者三應(yīng)稅勞三務(wù)采用三銷售額三和應(yīng)納三稅額合三并定價(jià)三方法的三，按下三列公式三計(jì)算銷三售額：銷售額三＝含稅三銷售額÷（1＋征收三率）第三十三一條三小規(guī)模三納稅人三因銷售三貨物退三回或者三折讓退三還給購(gòu)三買方的三銷售額三，應(yīng)從三發(fā)生銷三售貨物三退回或三者折讓三當(dāng)期的三銷售額三中扣減三。三第三十三二條三條例第三十三條三和本細(xì)三則所稱三會(huì)計(jì)核三算健全三，是指三能夠按三照國(guó)家三統(tǒng)一的三會(huì)計(jì)制三度規(guī)定三設(shè)置賬三簿，根三據(jù)合法三、有效三憑證核三算。第三十三三條三除國(guó)家三稅務(wù)總?cè)至碛腥?guī)定外三，納稅三人一經(jīng)三認(rèn)定為三一般納三稅人后三，不得三轉(zhuǎn)為小三規(guī)模納三稅人。進(jìn)口應(yīng)三納稅額三計(jì)算條例第十四三條三納稅三人進(jìn)口三貨物，三按照組三成計(jì)稅三價(jià)格和三本條例三第二條三規(guī)定的三稅率計(jì)三算應(yīng)納三稅額。三組成計(jì)三稅價(jià)格三和應(yīng)納三稅額計(jì)三算公式三：組成計(jì)三稅價(jià)格三＝關(guān)稅三完稅價(jià)三格＋關(guān)三稅＋消三費(fèi)稅應(yīng)納稅三額＝組三成計(jì)稅三價(jià)格×稅率增值稅三免稅規(guī)三定-1條例第三十五條下列項(xiàng)三目免征三增值稅三：（一）農(nóng)業(yè)生三產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)三產(chǎn)品；（二）三避孕藥三品和用三具；（三）三古舊圖三書；（四）三直接用三于科學(xué)三研究、三科學(xué)試三驗(yàn)和教三學(xué)的進(jìn)三口儀器、三設(shè)備；（五）三外國(guó)政三府、國(guó)三際組織三無(wú)償援三助的進(jìn)三口物資三和設(shè)備；（六）三由殘疾三人的組三織直接三進(jìn)口供三殘疾人三專用的三物品；（七）銷售的三自己使三用過的三物品。增值稅三免稅規(guī)三定-2細(xì)則第三十三五條三條例第三十五條三規(guī)定的三部分免三稅項(xiàng)目三的范圍三，限定三如下：三（一三）第一三款第（三一）項(xiàng)三所稱農(nóng)業(yè)，三是指種三植業(yè)、三養(yǎng)殖業(yè)三、林業(yè)三、牧業(yè)三、水產(chǎn)三業(yè)。農(nóng)業(yè)生三產(chǎn)者，三包括從三事農(nóng)業(yè)生三產(chǎn)的單三位和個(gè)三人。農(nóng)產(chǎn)品三，是指三初級(jí)農(nóng)三產(chǎn)品，具體范三圍由財(cái)三政部、三國(guó)家稅三務(wù)總局三確定。三（二）三第一款三第（三三）項(xiàng)所三稱古舊三圖書，三是指向三社會(huì)收三購(gòu)的古三書和舊三書。三（三三）第三一款第三（七）三項(xiàng)所稱三自己使三用過的三物品，三是指其三他個(gè)人三自己使三用過的三物品。第三十三六條三納稅人三銷售貨三物或者三應(yīng)稅勞三務(wù)適用三免稅規(guī)三定的，三可以放三棄免稅三，依照三條例的三規(guī)定繳三納增值三稅。放棄免三稅后，36個(gè)月內(nèi)三不得再三申請(qǐng)免三稅。增值稅三免稅規(guī)三定-3財(cái)稅〔20三07〕三127號(hào)一、生三產(chǎn)和銷三售免征三增值稅三貨物或三勞務(wù)的納稅人三要求放三棄免稅三權(quán)，應(yīng)三當(dāng)以書三面形式三提交放三棄免稅三權(quán)聲明三，報(bào)主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)備三案。納稅三人自提三交備案三資料的三次月起三，按照三現(xiàn)行有三關(guān)規(guī)定三計(jì)算繳三納增值三稅。二、放三棄免稅三權(quán)的納三稅人符三合一般三納稅人三認(rèn)定條三件尚未三認(rèn)定為三增值稅三一般納三稅人的三，應(yīng)當(dāng)按三現(xiàn)行規(guī)三定認(rèn)定三為增值三稅一般三納稅人，其銷三售的貨三物或勞三務(wù)可開三具增值三稅專用三發(fā)票。三、納三稅人一三經(jīng)放棄三免稅權(quán)三，其生三產(chǎn)銷售三的全部增值稅三應(yīng)稅貨三物或勞三務(wù)均應(yīng)三按照適三用稅率三征稅，不得選三擇某一三免稅項(xiàng)三目放棄三免稅權(quán)三，也不三得根據(jù)三不同的三銷售對(duì)三象選擇三部分貨三物或勞三務(wù)放棄三免稅權(quán)三。增值稅三免稅規(guī)三定-3國(guó)稅函〔20三05〕三780號(hào)各省、三自治區(qū)三、直轄三市和計(jì)三劃單列三市國(guó)家三稅務(wù)局三：為加強(qiáng)三免征增三值稅貨三物專用三發(fā)票的三管理，三現(xiàn)就有三關(guān)問題三通知如三下：一、增三值稅一三般納稅三人（以三下簡(jiǎn)稱三“一般三納稅人三”）銷售免三稅貨物三，一律三不得開三具專用三發(fā)票（三國(guó)有糧三食購(gòu)銷三企業(yè)銷三售免稅三糧食除三外）。如違反三規(guī)定開三具專用三發(fā)票的三，則對(duì)三其開具三的銷售三額依照三增值稅三適用稅三率全額三征收增三值稅，三不得抵三扣進(jìn)項(xiàng)三稅額，三并按照《中華人三民共和三國(guó)發(fā)票三管理辦三法》及其實(shí)三施細(xì)則三的有關(guān)三規(guī)定予三以處罰三。二、一三般納稅三人銷售三的貨物三，由先三征后返三或即征三即退改三為免征三增值稅三后，如三果其銷三售的貨三物全部三為免征三增值稅三的，稅三務(wù)機(jī)關(guān)三應(yīng)收繳三其結(jié)存三的專用三發(fā)票，三并不得三再對(duì)其三發(fā)售專三用發(fā)票三。稅務(wù)三機(jī)關(guān)工三作人員三違反規(guī)三定為其三發(fā)售專三用發(fā)票三的，應(yīng)三按照有三關(guān)規(guī)定三予以嚴(yán)三肅處理三。增值稅三免稅規(guī)三定-3財(cái)稅【20三13】三37附件3一、下三列項(xiàng)目三免征增三值稅三（三一）個(gè)三人轉(zhuǎn)讓三著作權(quán)三。三（二三）殘疾三人個(gè)人三提供應(yīng)三稅服務(wù)三。三（三三）航空三公司提三供飛機(jī)三播灑農(nóng)三藥服務(wù)三。（四）三試點(diǎn)納三稅人提三供技術(shù)三轉(zhuǎn)讓、三技術(shù)開三發(fā)和與三之相關(guān)三的技術(shù)三咨詢、三技術(shù)服三務(wù)。（五）三符合條三件的節(jié)三能服務(wù)三公司實(shí)三施合同三能源管三理項(xiàng)目三中提供三的應(yīng)稅三服務(wù)。（六）三自本地三區(qū)試點(diǎn)三實(shí)施之三日起至201三3年12月31日，注三冊(cè)在中三國(guó)服務(wù)三外包示三范城市三的試點(diǎn)納三稅人從三事離岸三服務(wù)外三包業(yè)務(wù)三中提供三的應(yīng)稅三服務(wù)。三（三七）臺(tái)三灣航運(yùn)三公司從三事海峽三兩岸海三上直航三業(yè)務(wù)在三大陸取三得的運(yùn)三輸收入三（八）三臺(tái)灣航三空公司三從事海三峽兩岸三空中直三航業(yè)務(wù)三在大陸三取得的三運(yùn)輸收三入（九）三美國(guó)ABS船級(jí)社三在非營(yíng)三利宗旨三不變、三中國(guó)船三級(jí)社在三美國(guó)享三受同等三免稅待三遇的前提下，三在中國(guó)三境內(nèi)提三供的船三檢服務(wù)三。（十）201三3年12月31日之前三，廣播三電影電視行政三主管部三門（包三括中央三、省、三地市及三縣級(jí)）三按照各三自職能三權(quán)限批三準(zhǔn)從事三電影制片三、發(fā)行三、放映三的電影三集團(tuán)公三司（含三成員企三業(yè)）、三電影制三片廠及三其他電三影企業(yè)轉(zhuǎn)三讓電影三版權(quán)、三發(fā)行電三影以及三在農(nóng)村三放映電三影。三（三十一）三隨軍家三屬就業(yè)三。三（十二三）軍隊(duì)三轉(zhuǎn)業(yè)干三部就業(yè)三。三（十三三）城鎮(zhèn)三退役士三兵就業(yè)三（十四三）失業(yè)三人員就三業(yè)。增值稅三納稅義三務(wù)發(fā)生三時(shí)間-1條例第十九三條增值三稅納稅三義務(wù)發(fā)三生時(shí)間三：（一）三銷售貨三物或者三應(yīng)稅勞三務(wù)，為三收訖銷三售款項(xiàng)三或者取三得索取三銷售款三項(xiàng)憑據(jù)三的當(dāng)天三；先開具三發(fā)票的三，為開三具發(fā)票三的當(dāng)天三。（二）三進(jìn)口貨三物，為三報(bào)關(guān)進(jìn)三口的當(dāng)三天。增值稅三扣繳義三務(wù)發(fā)生三時(shí)間為三納稅人三增值稅三納稅義三務(wù)發(fā)生三的當(dāng)天增值稅三納稅義三務(wù)發(fā)生三時(shí)間-2細(xì)則第三三十八三條條例第三十九條三第一款三第（一三）項(xiàng)規(guī)三定的收三訖銷售三款項(xiàng)或三者取得三索取銷三售款項(xiàng)三憑據(jù)的三當(dāng)天，三按銷售三結(jié)算方三式的不三同，具三體為：三（一）三采取直三接收款三方式銷三售貨物三，不論三貨物是三否發(fā)出三，均為三收到銷三售款或三者取得三索取銷三售款憑三據(jù)的當(dāng)三天；三（三二）采三取托收三承付和三委托銀三行收款三方式銷三售貨物三，為發(fā)三出貨物三并辦妥三托收手三續(xù)的當(dāng)三天；三（三三）采取賒三銷和分三期收款三方式銷三售貨物，為書三面合同三約定的三收款日三期的當(dāng)三天，無(wú)三書面合三同的或三者書面三合同沒三有約定三收款日三期的，三為貨物三發(fā)出的三當(dāng)天；三（四）采取預(yù)三收貨款三方式銷三售貨物，為貨三物發(fā)出三的當(dāng)天三，但生產(chǎn)三銷售生三產(chǎn)工期三超過12個(gè)月的大型機(jī)三械設(shè)備三、船舶三、飛機(jī)三等貨物三，為收三到預(yù)收三款或者三書面合三同約定三的收款三日期的三當(dāng)天；三（五）委托其三他納稅三人代銷三貨物，為收三到代銷三單位的三代銷清三單或者三收到全三部或者三部分貨三款的當(dāng)三天。未三收到代三銷清單三及貨款三的，為三發(fā)出代三銷貨物三滿180天的當(dāng)三天；三（三六）銷三售應(yīng)稅三勞務(wù)，三為提供三勞務(wù)同三時(shí)收訖三銷售款三或者取三得索取三銷售款三的憑據(jù)三的當(dāng)天三；三（七三）納稅三人發(fā)生三本細(xì)則三第四條三第（三三）項(xiàng)至三第（八三）項(xiàng)所三列視同三銷售貨三物行為三，為貨三物移送三的當(dāng)天三。增值稅三納稅義三務(wù)發(fā)生三時(shí)間-3財(cái)稅【20三13】三37第四十三一條三增值稅三納稅義三務(wù)發(fā)生三時(shí)間為三：三（一三）納稅三人提供三應(yīng)稅服三務(wù)并收三訖銷售三款項(xiàng)或三者取得三索取銷三售款項(xiàng)三憑據(jù)的三當(dāng)天；先開具三發(fā)票的三，為開三具發(fā)票三的當(dāng)天。收訖銷三售款項(xiàng)，是指三納稅人三提供應(yīng)三稅服務(wù)過三程中或三者完成三后收到款三項(xiàng)。三取三得索取三銷售款三項(xiàng)憑據(jù)三的當(dāng)天三，是指三書面合三同確定三的付款三日期；三未簽訂三書面合三同或者三書面合三同未確三定付款三日期的三，為應(yīng)稅三服務(wù)完三成的當(dāng)三天。（二）三納稅人三提供有形動(dòng)三產(chǎn)租賃三服務(wù)采三取預(yù)收三款方式的，其三納稅義三務(wù)發(fā)生三時(shí)間為三收到預(yù)三收款的三當(dāng)天。三（三）三納稅人三發(fā)生本三辦法第三十一條視同提三供應(yīng)稅三服務(wù)的三，其納三稅義務(wù)三發(fā)生時(shí)三間為應(yīng)三稅服務(wù)三完成的三當(dāng)天。（四）三增值稅三扣繳義三務(wù)發(fā)生三時(shí)間為三納稅人三增值稅三納稅義三務(wù)發(fā)生三的當(dāng)天三。發(fā)票—收款—合同約三定—?jiǎng)趧?wù)完三成增值稅三發(fā)票管三理-1條例第二十三一條納三稅人銷三售貨物三或者應(yīng)三稅勞務(wù)三，應(yīng)當(dāng)三向索取三增值稅三專用發(fā)三票的購(gòu)三買方開三具增值三稅專用三發(fā)票，三并在增三值稅專三用發(fā)票三上分別三注明銷三售額和三銷項(xiàng)稅三額。屬于下三列情形三之一的三，不得開三具增值三稅專用三發(fā)票：（一）三向消費(fèi)三者個(gè)人三銷售貨三物或者三應(yīng)稅勞三務(wù)的；（二）三銷售貨三物或者三應(yīng)稅勞三務(wù)適用三免稅規(guī)三定的；（三）三小規(guī)模三納稅人三銷售貨三物或者三應(yīng)稅勞三務(wù)的。增值稅三發(fā)票管三理-2199三5年中三華人民三共和國(guó)三主席令三第57號(hào)國(guó)稅發(fā)〔19三96〕三210號(hào)三是對(duì)57號(hào)主席三令的解三釋國(guó)稅發(fā)【19三96】三166國(guó)稅發(fā)〔19三97〕三134號(hào)國(guó)稅發(fā)〔20三00〕三182號(hào)國(guó)稅發(fā)〔20三00〕三187號(hào)國(guó)稅發(fā)〔20三06〕三156號(hào)《增值稅三專用發(fā)三票使用三規(guī)定》國(guó)家稅三務(wù)總局三公告201三2年第33號(hào)三納稅三人取得三虛開的三增值稅三專用發(fā)三票，不三得作為三增值稅三合法有三效的扣三稅憑證三抵扣其三進(jìn)項(xiàng)稅三額國(guó)家稅三務(wù)總局三公告201三4年第39號(hào)三對(duì)外三開具增三值稅專三用發(fā)票三同時(shí)符三合以下三情形的三，不屬三于對(duì)外三虛開增三值稅專三用發(fā)票三：201三4年19號(hào)公告三國(guó)三家稅務(wù)三總局關(guān)三于簡(jiǎn)化三增值稅三發(fā)票領(lǐng)三用和使三用程序三有關(guān)問三題的公三告財(cái)稅〔20三13〕三112號(hào)國(guó)家稅三務(wù)總局三公告201三5年第19號(hào)全面推三進(jìn)增值三稅發(fā)票三系統(tǒng)升三級(jí)版增值稅三發(fā)票管三理-2刑法：三第二百三零五條【虛開增三值稅專三用發(fā)票三、用于三騙取出三口退稅三、抵扣三稅款發(fā)三票罪】虛開增三值稅專三用發(fā)票三或者虛三開用于三騙取出三口退稅三、抵扣三稅款的三其他發(fā)三票的，三處三年三以下有三期徒刑三或者拘三役，并三處二萬(wàn)三元以上三二十萬(wàn)三元以下三罰金；三虛開的三稅款數(shù)三額較大三或者有三其他嚴(yán)三重情節(jié)三的，處三三年以三上十年三以下有三期徒刑三，并處三五萬(wàn)元三以上五三十萬(wàn)元三以下罰三金；虛三開的稅三款數(shù)額三巨大或三者有其三他特別三嚴(yán)重情三節(jié)的，處十年三以上有三期徒刑三或者無(wú)三期徒刑，并處三五萬(wàn)元三以上五三十萬(wàn)元三以下罰三金或者三沒收財(cái)三產(chǎn)。有前款三行為騙三取國(guó)家三稅款，三數(shù)額特三別巨大三，情節(jié)三特別嚴(yán)三重，給三國(guó)家利三益造成三特別重三大損失三的，處三無(wú)期徒三刑或者三死刑，三并處沒三收財(cái)產(chǎn)三。單位犯三本條規(guī)三定之罪三的，對(duì)三單位判三處罰金三，并對(duì)三其直接三負(fù)責(zé)的三主管人三員和其三他直接三責(zé)任人三員，處三三年以三下有期三徒刑或三者拘役三；虛開三的稅款三數(shù)額較三大或者三有其他三嚴(yán)重情三節(jié)的，三處三年三以上十三年以下三有期徒三刑；虛三開的稅三款數(shù)額三巨大或三者有其三他特別三嚴(yán)重情三節(jié)的，三處十年三以上有三期徒刑三或者無(wú)三期徒刑三。虛開增三值稅專三用發(fā)票三或者虛三開用于三騙取出三口退稅三、抵扣三稅款的三其他發(fā)三票，是三指有為三他人虛三開、為三自己虛三開、讓三他人為三自己虛三開、介三紹他人三虛開行三為之一三的。增值稅三發(fā)票管三理-3增值稅三專用發(fā)三票防偽三稅控國(guó)稅發(fā)【19三99】三221國(guó)稅函【20三01】三730國(guó)稅函【20三03】三962國(guó)稅發(fā)【20三04】三153國(guó)稅發(fā)【20三06】三156國(guó)稅函【20三06】三969國(guó)稅發(fā)【20三11】三44國(guó)稅發(fā)【20三11】三132國(guó)稅函【20三11】三470財(cái)稅【20三12】三15國(guó)家稅三務(wù)總局三公告201三2年第19號(hào)國(guó)家稅三務(wù)總局三公告201三4年第43號(hào)國(guó)家稅三務(wù)總局三公告201三4年第17號(hào)增值稅納稅地三點(diǎn)-1條例三第二十三二條三增值稅三納稅地三點(diǎn)：（一）三固定業(yè)三戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)三構(gòu)所在三地的主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)申三報(bào)納稅?？倷C(jī)三構(gòu)和分三支機(jī)構(gòu)三不在同三一縣（三市）的三，應(yīng)當(dāng)三分別向三各自所三在地的三主管稅三務(wù)機(jī)關(guān)三申報(bào)納三稅；經(jīng)國(guó)務(wù)三院財(cái)政三、稅務(wù)三主管部三門或者三其授權(quán)三的財(cái)政三、稅務(wù)三機(jī)關(guān)批三準(zhǔn)，可三以由總?cè)龣C(jī)構(gòu)匯三總向總?cè)龣C(jī)構(gòu)所三在地的三主管稅三務(wù)機(jī)關(guān)三申報(bào)納三稅。（二）三固定業(yè)三戶到外三縣（市三）銷售三貨物或三者應(yīng)稅三勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向三其機(jī)構(gòu)三所在地三的主管三稅務(wù)機(jī)三關(guān)申請(qǐng)三開具外三出經(jīng)營(yíng)三活動(dòng)稅三收管理三證明，并向其三機(jī)構(gòu)所三在地的三主管稅三務(wù)機(jī)關(guān)三申報(bào)納三稅；未三開具證三明的，三應(yīng)當(dāng)向三銷售地三或者勞三務(wù)發(fā)生三地的主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)申三報(bào)納稅三；未向三銷售地三或者勞三務(wù)發(fā)生三地的主三管稅務(wù)三機(jī)關(guān)申三報(bào)納稅三的，由三其機(jī)構(gòu)三所在地三的主管三稅務(wù)機(jī)三