財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第10章所有者權(quán)益

第十章所有者權(quán)益1第一頁，共四十七頁。本章主要內(nèi)容第一節(jié)所有者權(quán)益概述第二節(jié)實(shí)收資本（或股本）第三節(jié)資本公積第四節(jié)留存收益2第二頁，共四十七頁。第一節(jié)所有者權(quán)益概述（一）定義所有者權(quán)益：所有者權(quán)益＝資產(chǎn)－負(fù)債凈資產(chǎn)

（二）所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別：所有者權(quán)益與負(fù)債的相同點(diǎn)：企業(yè)的所有者和債權(quán)人均是企業(yè)資金的提供者，因而所有者權(quán)益和負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）均是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)。一、所有者權(quán)益的性質(zhì)所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別：1．性質(zhì)不同2．權(quán)利不同3．償還期限不同4．風(fēng)險(xiǎn)不同5．計(jì)量不同3第三頁，共四十七頁。

所有者權(quán)益股東權(quán)益或業(yè)主權(quán)益

所有者權(quán)益投入資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)留存收益二、所有者權(quán)益分類4第四頁，共四十七頁。（一）投入資本投入資本是指所有者在企業(yè)注冊(cè)資本的范圍內(nèi)實(shí)際投入的資本。所謂注冊(cè)資本，是指企業(yè)在設(shè)立時(shí)向工商行政管理部門登記的資本總額，也就是全部出資者設(shè)定的出資額之和。企業(yè)對(duì)資本的籌集，應(yīng)該按照法律、法規(guī)、合同和章程的規(guī)定及時(shí)進(jìn)行。如果是一次籌集的，投入資本應(yīng)等于注冊(cè)資本；如果是分期籌集的，在所有者最后一次繳入資本以后，投入資本應(yīng)等于注冊(cè)資本。注冊(cè)資本是企業(yè)的法定資本，是企業(yè)承擔(dān)民事責(zé)任的財(cái)力保證。在不同類型的企業(yè)中，投入資本的表現(xiàn)形式有所不同。在股份有限公司，投入資本表現(xiàn)為實(shí)際發(fā)行股票的面值，也稱為股本；在其他企業(yè)，投入資本表現(xiàn)為所有者在注冊(cè)資本范圍內(nèi)的實(shí)際出資額，也稱為實(shí)收資本。5第五頁，共四十七頁。投入資本分類按照所有者的性質(zhì)國家投入資本法人投入資本個(gè)人投入資本外商投入資本貨幣投資實(shí)物投資按照投入資產(chǎn)形式無形資產(chǎn)投資6第六頁，共四十七頁。（二）資本公積其他資本公積股本溢價(jià)或資本溢價(jià)

7第七頁，共四十七頁。（三）留存收益未分配利潤(rùn)盈余公積法定盈余公積任意盈余公積8第八頁，共四十七頁。三、獨(dú)資企業(yè)所有者權(quán)益的特點(diǎn)獨(dú)資企業(yè)是指由個(gè)人獨(dú)立出資而建立的企業(yè)。獨(dú)資企業(yè)具有以下特點(diǎn)：獨(dú)資企業(yè)不是獨(dú)立的法律主體；業(yè)主對(duì)企業(yè)的債務(wù)單獨(dú)負(fù)有無限責(zé)任；獨(dú)資企業(yè)不是納稅主體；業(yè)主對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)和賺取的利潤(rùn)具有完全的支配權(quán)；開辦手續(xù)簡(jiǎn)便。9第九頁，共四十七頁。三、獨(dú)資企業(yè)所有者權(quán)益的特點(diǎn)

鑒于以上獨(dú)資企業(yè)的特點(diǎn)，其所有者權(quán)益一般不必劃分為投入資本、資本公積和留存收益三部分，可以統(tǒng)稱為業(yè)主權(quán)益。業(yè)主對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資，以及從企業(yè)中提取款項(xiàng)，完全是其自主行為，可以直接增加或減少業(yè)主權(quán)益。企業(yè)賺取的利潤(rùn)，視為業(yè)主個(gè)人所得，可以轉(zhuǎn)為業(yè)主權(quán)益，無須單獨(dú)以“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目反映。在獨(dú)資企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中，設(shè)置業(yè)主權(quán)益表，反映業(yè)主權(quán)益的增減變動(dòng)。

10第十頁，共四十七頁。四、合伙企業(yè)所有者權(quán)益的特點(diǎn)合伙企業(yè)是指兩人以上按照協(xié)議出資、共同經(jīng)營(yíng)、共負(fù)盈虧的企業(yè)。合伙企業(yè)與獨(dú)資企業(yè)基本相同,不是法律主體，負(fù)有無限責(zé)任，取得的收益由出資人（習(xí)慣上稱之為合伙人）按個(gè)人所得交納個(gè)人所得稅。有以下幾個(gè)顯著的特征：

各合伙人之間互為代理；合伙人對(duì)企業(yè)的債務(wù)負(fù)有連帶無限責(zé)任；財(cái)產(chǎn)共有。11第十一頁，共四十七頁。五、公司制企業(yè)所有者權(quán)益的特點(diǎn)公司制企業(yè)包括股份有限公司、有限責(zé)任公司和國有獨(dú)資公司等。公司制企業(yè)具有以下特點(diǎn)：公司是法律主體公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任公司是納稅主體股東持有的公司股份不得抽回但可以轉(zhuǎn)讓鑒于公司制企業(yè)的上述特點(diǎn)，公司制企業(yè)的所有者權(quán)益需要?jiǎng)澐譃閷?shí)收資本、資本公積和留存收益三部分。12第十二頁，共四十七頁。第二節(jié)實(shí)收資本（或股本）股東和國家投入資本，應(yīng)通過“實(shí)收資本”科目進(jìn)行核算。在有限責(zé)任公司，“實(shí)收資本”科目應(yīng)按股東設(shè)置明細(xì)賬，反映各股東實(shí)繳注冊(cè)資本的數(shù)額。股東和國家投入的資本，從其形態(tài)上看，可以分為貨幣投資、實(shí)物投資和無形資產(chǎn)投資。全體股東的貨幣出資金額不得低于其注冊(cè)資本的30%。一、有限責(zé)任公司和國有獨(dú)資公司的實(shí)收資本13第十三頁，共四十七頁。（一）接受貨幣投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本14第十四頁，共四十七頁。接受原材料投資企業(yè)接受的原材料投資，其投資額包括不含稅的原材料評(píng)估價(jià)值和增值稅兩部分。借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：實(shí)收資本（二）接受實(shí)物投資例10—115第十五頁，共四十七頁。接受固定資產(chǎn)投資（1）接受機(jī)器設(shè)備投資借：固定資產(chǎn)、在建工程等應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：實(shí)收資本（2）接受不動(dòng)產(chǎn)投資借：固定資產(chǎn)、在建工程等貸：實(shí)收資本例10—216第十六頁，共四十七頁。（三）接受無形資產(chǎn)投資

企業(yè)收到的股東或國家投入的無形資產(chǎn)時(shí)，其投資額為無形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值（不公允的除外）。

借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本17第十七頁，共四十七頁。（一）股份有限公司的設(shè)立發(fā)起設(shè)立：公司股份全部由發(fā)起人（2人以上200人以下）認(rèn)購，不向發(fā)起人以外的人募集股份。募集設(shè)立：公司股份除發(fā)起人認(rèn)購?fù)?，還可向其他法人或自然人發(fā)行募集，但其中發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司發(fā)行的股份總數(shù)的35％。二、股份有限公司的股本18第十八頁，共四十七頁。（二）公司股票類別普通股：

在分配股利和剩余財(cái)產(chǎn)方面不享有優(yōu)先權(quán)的股份。優(yōu)先股：

在分配股利和剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)，比普通股具有優(yōu)先權(quán)的股份。19第十九頁，共四十七頁。1、普通股

股東的權(quán)利投票表決權(quán)優(yōu)先認(rèn)股權(quán)收益分配權(quán)剩余財(cái)產(chǎn)權(quán)20第二十頁，共四十七頁。2、優(yōu)先股的分類按公司當(dāng)年未分配或分配不足的優(yōu)先股股利以后是否補(bǔ)付分類：

累積分派優(yōu)先股非累積分派優(yōu)先股按在分配優(yōu)先股股利后是否參與剩余股利的分配分類：

參與優(yōu)先股非參與優(yōu)先股21第二十一頁，共四十七頁。（三）公司股票發(fā)行“股本”科目：貸方登記已發(fā)行的股票面值，借方登記經(jīng)批準(zhǔn)核銷的股票面值，貸方余額反映發(fā)行在外的股票面值。該科目還應(yīng)按股票的類別設(shè)置二級(jí)科目。公司發(fā)行的股票，可以按面值發(fā)行，也可以溢價(jià)發(fā)行，但不得折價(jià)發(fā)行。22第二十二頁，共四十七頁。股票發(fā)行的賬務(wù)處理實(shí)收發(fā)行款＞股票面值實(shí)收發(fā)行款＜股票面值

借：銀行存款

盈余公積、利潤(rùn)分配

貸：股本借：銀行存款

貸：股本

資本公積——股本溢價(jià)實(shí)收發(fā)行款=發(fā)行價(jià)格+凍結(jié)期間利息收入－發(fā)行費(fèi)用例10—323第二十三頁，共四十七頁。第三節(jié)資本公積有限責(zé)任公司和國有獨(dú)資企業(yè)的資本公積主要包括資本溢價(jià)和其他資本公積。股份有限公司的資本公積除了上述內(nèi)容之外，一般還包括認(rèn)股權(quán)證和庫存股等。

24第二十四頁，共四十七頁。

一、資本（股本）溢價(jià)資本溢價(jià)：資本溢價(jià)是指股東的出資額大于其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的差額。一般來說，有限責(zé)任公司初創(chuàng)時(shí)，股東按照其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占的份額出資，不會(huì)出現(xiàn)資本溢價(jià)。借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本（在注冊(cè)資本中所占份額）

資本公積―資本溢價(jià)例10—425第二十五頁，共四十七頁。資本（或股本）溢價(jià)主要用于轉(zhuǎn)增資本借：資本公積―資本（或股本）溢價(jià)

貸：實(shí)收資本（或股本）

26第二十六頁，共四十七頁。二、其他資本公積其他資本公積主要是指直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失。其他資本公積一般是由于特定資產(chǎn)計(jì)價(jià)而形成的，當(dāng)特定資產(chǎn)處置時(shí)，與其相關(guān)的其他資本公積也應(yīng)一并處置。因此，其他資本公積不得用于轉(zhuǎn)增資本（或股本）。27第二十七頁，共四十七頁。二、其他資本公積其他資本公積主要包括以下內(nèi)容：1．享有的被投資單位資本公積變動(dòng)的份額2．自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額3．持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額4．可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

28第二十八頁，共四十七頁。三、庫存股庫存股是指公司已發(fā)行但由于各種原因回到公司手中，為公司所持有的股票。公司的庫存股，主要有經(jīng)批準(zhǔn)減資而收回的股票、為獎(jiǎng)勵(lì)職工而收回的股票以及日后還要再發(fā)行而收回的股票。尚未發(fā)行的股票，不屬于庫存股。為了反映庫存股的收回和處置情況，應(yīng)設(shè)置“庫存股”科目（核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷公司股份的金額）。29第二十九頁，共四十七頁。經(jīng)批準(zhǔn)減資而收回的股票股份有限公司由于縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模而資本過剩等原因，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，可以在《公司法》規(guī)定的股份有限公司最低注冊(cè)資本以上的范圍內(nèi)，收回已發(fā)行的股票，以核銷股本。同時(shí)《公司法》也規(guī)定，公司收回的股票，必須在10天以內(nèi)注銷。30第三十頁，共四十七頁?；刭徆善睍r(shí)：注銷庫存股時(shí)：A回購價(jià)﹥面值B回購價(jià)﹤面值借：股本（股票面值）貸：庫存股（賬面余額即回購價(jià)）

資本公積——股本溢價(jià)（兩者之差）借：庫存股貸：銀行存款（回購價(jià)）借：股本（股票面值）

資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配（兩者之差）貸：庫存股（賬面余額即回購價(jià)）沖銷順序：首先沖銷股本溢價(jià)，不足部分再?zèng)_銷盈余公積，仍不足再?zèng)_銷未分配利潤(rùn)。例10—631第三十一頁，共四十七頁。第四節(jié)留存收益一、盈余公積（一）盈余公積的提取1）法定盈余公積＝凈利潤(rùn)×10%當(dāng)法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。2）任意盈余公積＝凈利潤(rùn)×規(guī)定比例

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積32第三十二頁，共四十七頁。（二）盈余公積用途

1、彌補(bǔ)虧損連續(xù)5年內(nèi)可以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。稅前連續(xù)5年補(bǔ)不完的部分，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。以上2項(xiàng)補(bǔ)不完的：用盈余公積補(bǔ)虧。

2、轉(zhuǎn)增資本（股本）轉(zhuǎn)增資本后的法定盈余公積余額不得少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%。借：盈余公積——任意盈余公積、法定盈余公積貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積——任意盈余公積、法定盈余公積貸：實(shí)收資本（或股本）33第三十三頁，共四十七頁。二、未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中用于以后年度向投資者分配的利潤(rùn)。利潤(rùn)的年終結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)全年已分配利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn)等經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)，“利潤(rùn)分配”除“未分配利潤(rùn)”外，其他二級(jí)科目的余額為0。利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸余：未分配利潤(rùn)借余：未彌補(bǔ)虧損（如結(jié)轉(zhuǎn)全年發(fā)生虧損作相反分錄）34第三十四頁，共四十七頁。練習(xí)題（單選題）下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是（）。

A.資本溢價(jià)B.計(jì)提的盈余公積

C.投資者投入的資本D.應(yīng)付高管人員基本薪酬（單選題）某公司2009年初所有者權(quán)益總額為1360萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。

A.1565

B.1595

C.1640

D.1795【答案解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤(rùn)減少所有者權(quán)益總額，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、接受現(xiàn)金投資增加所有者權(quán)益，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為1360+450-200+30=1640（萬元）。DC35第三十五頁，共四十七頁。練習(xí)題（單選題）下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.盈余公積補(bǔ)虧

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損（單選題）某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入（

）。

A.盈余公積

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.資本公積

D.未分配利潤(rùn)（單選題）某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤(rùn)總額為600萬元，所得稅費(fèi)用為150萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（）萬元。

A.40B.85

C.95D.110[答案解析]盈余公積年末余額＝50+（600－150）×10％－10＝85（萬元）。

CCB36第三十六頁，共四十七頁。練習(xí)題（單選題）某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤(rùn)200萬元。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤(rùn)為（）萬元。

A.600

B.650

C.800

D.1100答案解析：企業(yè)可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)（或－年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入（即盈余公積補(bǔ)虧），本題目沒有涉及盈余公積補(bǔ)虧事項(xiàng)，因此本題目的計(jì)算式子：

200+600×（1-25%）=650（萬元）（單選題）甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4000萬元，發(fā)行總額16000萬元，發(fā)行費(fèi)按發(fā)行總額的2%計(jì)算（不考慮其他因素），股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.4000

B.11680

C.11760

D.12000答案解析：計(jì)算過程16000－16000×2%－4000=11680（萬元）BB37第三十七頁，共四十七頁。練習(xí)題（單選題）某企業(yè)年初所有者權(quán)益160萬元，本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利20萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)年末所有者權(quán)益為（）萬元。

A.360

B.410

C.440

D.460答案解析：160＋300－20＝440（萬元）（單選題）某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元，支付咨詢費(fèi)60萬元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（）萬元。

A.1000

B.4920

C.4980

D.5000答案解析：股本的金額就是1000×1=1000萬元。（單選題）某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬元，本年凈利潤(rùn)為1000萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為（）萬元。

A.855

B.867

C.870

D.874答案解析：[100＋1000－1000×10%－1000×5%－80]=870萬元CAC38第三十八頁，共四十七頁。練習(xí)題（多選題）下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（

）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.盈余公積彌補(bǔ)虧損D.稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損（多選題）下列各項(xiàng)中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的有（）。

A.本年利潤(rùn)B.利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

C.利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧D.利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積（多選題）下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益變動(dòng)的有（）。

A.盈余公積補(bǔ)虧B.計(jì)提法定盈余公積

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.計(jì)提任意盈余公積ACDABCDABD39第三十九頁，共四十七頁。練習(xí)題（多選題）下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（）。

A.資本溢價(jià)B.未分配利潤(rùn)

C.任意盈余公積D.法定盈余公積（多選題）下列各項(xiàng)，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.宣告發(fā)放股票股利B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.接受投資者追加投資（判斷題）年度終了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)無余額。（）ABCBCD√40第四十頁，共四十七頁。練習(xí)題（08計(jì)算分析題）甲上市公司2007年至2008年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2007年1月4日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股40000萬股，每股面值1元，每股發(fā)生價(jià)格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（2）2007年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以資本公積4000萬元轉(zhuǎn)增股本。（3）2008年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價(jià)格為3元。（4）2008年6月26日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購的本公司股票100萬股注銷。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

41第四十一頁，共四十七頁。練習(xí)題參考答案：（1）借：銀行存款200000（40000×5）

貸：股本40000資本公積160000（2）借：資本公積4000

貸：股本4000（3）借：庫存股300

貸：銀行存款300（4）借：股本100資本公積200

貸：庫存股30042第四十二頁，共四十七頁。補(bǔ)充作業(yè)1、某公司增發(fā)股票1000萬股，每股面值10元，發(fā)行價(jià)為每股16元，支付有關(guān)手續(xù)費(fèi)200000元，發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生利息85000元。2、某企業(yè)收到投資者投入原材料一批，協(xié)議價(jià)值100000元，增值稅

17000元，材料已驗(yàn)收入庫。3、用法定盈余公積150000元彌補(bǔ)虧損。4、某股份公司宣告分派現(xiàn)金股利100000元，股票股利150000元；現(xiàn)金股利已用存款支付，股票股利已辦理增資手續(xù)。5、某企業(yè)全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200000元，年終結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤(rùn)。6、某股份公司經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本200000元，從市場(chǎng)上購回每股面值10元的該公司普通股20000股，每股回購價(jià)13元。已知該股票發(fā)行時(shí)溢價(jià)為40000元，提取盈余公積15000元，未分配利潤(rùn)為20000元。收購后，將庫存股予以注銷。7、假設(shè)上述回購價(jià)為每股9元，其他資料同上。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。43第四十三頁，共四十七頁。1、實(shí)收款項(xiàng)=1000×16+8.5-20=15988.5(萬元)

股票面值=1000×10=10000(萬元)

股本溢價(jià)=15988.5-10000=5988.5(萬元)

借：銀行存款159885000

貸：股本100000000

資本公積——股本溢價(jià)598850002、借：原材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000

貸：實(shí)收資本1170003、借：盈余公積——法定盈余公積150000

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧15000044第四十四頁，共四十七頁。4、宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100000

貸：應(yīng)付股利100000

實(shí)際支付現(xiàn)金股利時(shí)：

借：應(yīng)付股利100000

貸：銀行存款100000

實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利150000

貸：股本