淺議XXXX新舊個(gè)稅差異

PAGEPAGE6淺議工資、薪金個(gè)人所得稅新舊納稅差異十一屆全國人大常委會第二十一次會議通過了關(guān)于修改《個(gè)人所得稅法》的決定，將工資、薪金個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由二審稿的3000元提高到3500元，于今年9月1日起施行。重新公布的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得以每月收入額（扣除三險(xiǎn)一金后，下同）減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。此外，《個(gè)人所得稅法》將現(xiàn)行的9級超額累進(jìn)稅率調(diào)整為7級，一級稅率由%5降至3%。新舊稅率表比較如下（表格中加粗部分為改革后草案的稅率）：奮工資、薪金報(bào)所得適用個(gè)市人所得稅超診額累進(jìn)稅率淡表（新舊對繞比）勻級數(shù)怨應(yīng)納稅所得故額（含稅所煉得額）方稅率耗%疼速算扣除數(shù)吼（元）蒜一系不超過兩500更元劃5幸0翠不超過爪1500窗元崇3村0統(tǒng)二恭超過媽500紗元至蛙2000不元齡10批25春超過秋1500針元至翻4500跡元煌10毀105逗三需超過濁2000海元至勇5000崇元達(dá)15軌125購超過猶4500帝元至疾9000纖元抄20夠555將四揀超過案5000輸元至根20000鋪元崗20拋375廊超過窩9000械元至端35000帳元料25喂10獸0啊5爬五懷超過鋼20000臣元至率40000告元齊25紐1375堵超過劇35000斃元至愈55000降元忍30須2755魔六蠶超過縫40000革元至界60000雅元求30匪3375割超過偶55000阻元至選80000析元旦35炕5505香七民超過廉60000偏元至慈80000晌元界35緊6375油超過彎80000犬元勇45麗13505參八慧超過褲8000宇0翁元至捐10000墾0涌元兆40丟10375灣九炒超過據(jù)10000早0更元效45闖15375從以上比較表不難看出，此次個(gè)稅改革的主要受益者為月收入在2000元以上的工薪階層，部分高收入者的稅負(fù)則會適當(dāng)增加。除此之外，未能免稅的工薪族也能享受到稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的實(shí)惠。新稅法將9級超額累進(jìn)稅率改為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。與此同時(shí)，草案擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入了45%稅率，加大了對高收入者的調(diào)節(jié)力度。為了更加直觀的比較新舊制度下的納稅差異，下面筆者將通過計(jì)算部分不同收入水平的納稅差異，繪制出差異比較表。計(jì)算方法：應(yīng)繳納個(gè)稅=月收入*稅率-速算扣除數(shù)步驟一：算出自己的應(yīng)納稅額＝本人月收入-3500元（個(gè)稅起征點(diǎn)）步驟二：在上表新的7級稅率中，找到自己相對應(yīng)的稅率及速算扣除數(shù)步驟三：算出自己的個(gè)稅＝應(yīng)納稅額×對應(yīng)的稅率-速算扣除數(shù)舉例說明：無例一：極月收臥入2500鹽元京舊稅制下怕：應(yīng)納稅額靠=（250欺0-200顫0）*0.府05=25革新稅制下：諷應(yīng)納稅額=帝0個(gè)差異額=2俘5-0=2旗5騾因此，新制理度下少交稅夾25魔元。濤例二：儀月收入40湊00元慚舊稅制下：骨應(yīng)納稅額=雙（4000拼-2000勢）*0.1樹-25=1勵75扒新稅制下：撕應(yīng)納稅額=強(qiáng)（4000靠-3500滅）*0.0弦3=15瓦差異額=1扯75-15拘=160透因此，新制握度下少交稅案160元。慣例三：拖月收入噴8址000元菌舊稅制下：雖應(yīng)納稅額=荒（梯8盒000-2既000）*團(tuán)0.報(bào)20-37枝5投=售825翼新稅制下：罷應(yīng)納稅額=楊（挖8燕000-3襪500）*哄0.梨2墾-厲55耗5=壤345爺差異額=子825寧-棚345探=終480累因此，新制遭度下少交稅搞4遣80糾元。脫例四：花月收入罷12500箱舊稅制下：浙應(yīng)納稅額=撥（迫12500耍-2000飼）*0.位20些-跳375哭=傭1725灘新稅制下：克應(yīng)納稅額=圣（度12500暗-3500然）*屋0.20-師555辦=邊1245枝差異額=迷1725-距1245挑=帖4恰80點(diǎn)因此，新制搖度下少交稅歸4游80元喚。薄例五：甩月收入（用扣除三險(xiǎn)一幻金后，下同技）螺20頂000。車舊稅制下：撥應(yīng)納稅額=贊（永20慎000-2當(dāng)000）*而0.忠20-37計(jì)5送=技3225憲新稅制下：想應(yīng)納稅額=丑（商20瓶000-3細(xì)500）*步0.船2然5躁-卸1005軍=僅3120賞差異額=香3225-晶3120=員105鈔因此，新制裹度下少交稅布105元。爬。。。。。君。。撐計(jì)算過程再潔此煌不一一表述榨了遵，領(lǐng)根據(jù)以上測棒算數(shù)據(jù)，瓦改革后部分鑄收入稅負(fù)差居異情況見下聰表晝：祝月收入（扣落除三險(xiǎn)一金猛）懸改革后納稅群額次改革前納稅隙額尾蒼差異額鏈2500房0咐25飲-25鏈3000貝0讀75糕-75拉4000價(jià)15卸175脾-160諸5000帶45更325年-280朗6000餃145永475喪-330涉7000永245內(nèi)625介-380遍8000遲345佛825瓶-480桃10000究745辨1225客-480么12500西1245窩1725拐-480襲20000索3120族3225扯-105西30000怨5620皆5625摔-5趙38600諸7775正7775抬0紋50000寄11195化11025范170節(jié)80000遙21270燒20925梅345武10000舍0經(jīng)29920很28825援1095秘下圖為根據(jù)煩上述表格列逃出的稅負(fù)差暗異情況：叨從上圖不難禍看出憑，免征額由共2000元鎮(zhèn)調(diào)高至35充00元后，蒙月收入在8鑄000-1橡2500元紀(jì)之間的納稅鋤人省錢最多讓，可節(jié)省4為80元。個(gè)目人所得稅增熟減的臨界點(diǎn)和為3860凈0元，即收