自考審計(jì)學(xué)名詞解釋、簡(jiǎn)答及論述題(終極版)

------------------------------------------------------------------------自考審計(jì)學(xué)名詞解釋、簡(jiǎn)答及論述題(終極版)審計(jì)：是為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀收集和評(píng)估證據(jù)。并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的系統(tǒng)過(guò)程。管理層的認(rèn)定：是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出明確或隱含的表達(dá)，反映了管理層在處理各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的范圍、程度及結(jié)果。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：是指包括標(biāo)準(zhǔn)措辭的引言段、范圍段和意見(jiàn)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，不附加任何說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或修正性用語(yǔ)。公布目的審計(jì)報(bào)告：一般是用于對(duì)企業(yè)投資者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系者公布的附送財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。非公布目的的審計(jì)的報(bào)告：一般是用于經(jīng)營(yíng)管理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融通資金等特定目的而實(shí)施審計(jì)的審計(jì)報(bào)告。簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告：又稱為短式審計(jì)報(bào)告。它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后所編制的簡(jiǎn)明扼要的審計(jì)報(bào)告。像是審計(jì)報(bào)告：又稱長(zhǎng)式審計(jì)報(bào)告。它是指對(duì)審計(jì)對(duì)象所有重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和情況都要做詳細(xì)說(shuō)明和分析的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)證據(jù)：是指注師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而適用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。審計(jì)工作底稿：是指注師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)、以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。永久性檔案：是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。當(dāng)期檔案：是指那些記錄內(nèi)容在各年之間經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)檔案。重要性：如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或聯(lián)通其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。審計(jì)模式：某一時(shí)期審計(jì)目標(biāo)、對(duì)象、范圍和方法等要素的組合風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)：是一種有別于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)模式。它以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn)，在確定的風(fēng)險(xiǎn)水平基礎(chǔ)上，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程度和范圍。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性抽樣單元：構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目隨機(jī)數(shù)表：也稱亂數(shù)表，是由隨機(jī)生成的從0到9十個(gè)數(shù)字所組成的數(shù)表，每個(gè)數(shù)字在表中出現(xiàn)的次數(shù)是大致相同的，它們出現(xiàn)在表上的順序是隨機(jī)的系統(tǒng)選樣：也稱等距選樣，是指按照相同的間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，首先要計(jì)算選樣間距，確定選樣起點(diǎn)，然后再根據(jù)間距順序地選取樣本。隨意選樣：也稱任意選樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師不帶任何偏見(jiàn)地選取樣本，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師不考慮樣本項(xiàng)目的性質(zhì)、大小、外觀、位置或其他特征而選取總體項(xiàng)目PPS抽樣：也稱概率比例規(guī)模抽樣，是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也被稱為金額加權(quán)抽樣j貨幣單位抽樣，累計(jì)貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)(包括披露，下同)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制：由企業(yè)董事會(huì)或類似的決策、治理結(jié)構(gòu)，管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)控制測(cè)試：對(duì)控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試管理建議書：注師在完成審計(jì)工作后，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出書面建議審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議分析程序：注師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)性程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。函證：直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債務(wù)人，要求核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計(jì)方法會(huì)計(jì)估計(jì)：指對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作出的判斷。被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)其作出包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)方及其交易：為了確定關(guān)聯(lián)方及其交易是否真是存在、關(guān)聯(lián)方交易的記錄是否適當(dāng)、關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理是否適當(dāng)以及關(guān)聯(lián)方及其交易的披露是否恰當(dāng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)期后事項(xiàng)：是只資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)審計(jì)準(zhǔn)則：是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)所必須恪守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。職業(yè)道德：是某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會(huì)員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)法律責(zé)任：是以國(guó)家強(qiáng)制力為保障的一種責(zé)任，是行為人有違法行為或違約行為或僅因法律規(guī)定，而承擔(dān)某種不利的法律后果管理層：對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員或組織驗(yàn)資工作底稿：驗(yàn)資過(guò)程中形成的工作記錄和獲取的資料財(cái)務(wù)報(bào)表審閱：指注師接受委托，在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說(shuō)明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在重大方面公允的反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的鑒證業(yè)務(wù)簡(jiǎn)答題鑒證業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的三方關(guān)系人：注冊(cè)跨及時(shí)、責(zé)任方、預(yù)期使用者審計(jì)主體的分類：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式：獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所、普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所、有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所、有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)：鑒證服務(wù)、其他保證服務(wù)和非保證服務(wù)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)：審計(jì)、審閱、審核、執(zhí)行商定程序、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證階段：財(cái)務(wù)報(bào)表的驗(yàn)證階段依據(jù)所側(cè)重的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的不同，又可以分為資產(chǎn)負(fù)債標(biāo)驗(yàn)證階段和會(huì)計(jì)報(bào)表驗(yàn)證階段。保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，注師應(yīng)做到：1、遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密2、注師應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則3、注師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作與交易事項(xiàng)相關(guān)的管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定與交易事項(xiàng)的一般定與銷售相關(guān)的具體認(rèn)定存在或發(fā)生發(fā)生已經(jīng)記錄的銷售業(yè)務(wù)是向真實(shí)的顧客法術(shù)貨物的交易完整性完整性已經(jīng)發(fā)生的銷售交易均已入賬，沒(méi)有遺漏估價(jià)與分?jǐn)倻?zhǔn)確性分類截止已經(jīng)入賬的銷售交易所記錄的金額準(zhǔn)確無(wú)誤，與發(fā)票賬單相符銷售交易分類正確銷售交易所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間是正確的權(quán)利與義務(wù)不適用不適用表達(dá)與披露不適用不適用與余額相關(guān)的管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定與余額相關(guān)的一般認(rèn)定與余額相關(guān)的具體認(rèn)定存在或發(fā)生存在性所有入賬的存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日都存在完整性完整性所有存貨都已事先盤點(diǎn)，并列入存貨匯總表估價(jià)或分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)偙P點(diǎn)記錄與實(shí)物數(shù)相一致存貨的價(jià)格正確權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)被審計(jì)單位對(duì)所列存貨具有所有權(quán)表達(dá)和披露不適用不適用管理層認(rèn)定通常包括：1、存在于發(fā)生。是指資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，損益表所列的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間內(nèi)是否確實(shí)發(fā)生。2、完整性。是指在會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該列示所有交易和各項(xiàng)是否都列入了。3、權(quán)利和義務(wù)。是指在某一特定日期各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬審計(jì)單位的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否屬于被審計(jì)單位的義務(wù)。4、估價(jià)或分?jǐn)?。是指各?xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等要素按照適當(dāng)?shù)慕痤~列入會(huì)計(jì)報(bào)表。5、表達(dá)與披露。是指被審計(jì)單位已經(jīng)正確列示、說(shuō)明和披露會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)組成項(xiàng)目、附注及說(shuō)明。審計(jì)報(bào)告的作用：1、鑒證作用。注師簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，不同于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，是以超然獨(dú)立的第三者身份，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。2保護(hù)作用，注師會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)，可以對(duì)被審計(jì)單位出具不同類型審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和股東的權(quán)益及企業(yè)厲害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。3、證明作用，審計(jì)報(bào)告是對(duì)注師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié)，它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注師審計(jì)責(zé)任。審計(jì)報(bào)告種類：1、按照審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)分類，可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。2、按照審計(jì)報(bào)告的目的分類，可分為公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布的審計(jì)報(bào)告。3、按照審計(jì)報(bào)告的詳略程度，可分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的類型：無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)證據(jù)的特征：充分性和適當(dāng)性（相關(guān)性和可靠性）審計(jì)證據(jù)的分類：1、按外形特征劃分。分為實(shí)物證據(jù)、文件證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。2、按來(lái)源不同劃分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。3、按獲取的證據(jù)對(duì)審計(jì)結(jié)論的支持程度劃分為正面證據(jù)和反面證據(jù)。收集審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序：1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，注師可以確定審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平，明確審計(jì)工作中需要特別考慮的領(lǐng)域，為設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序提供公鑰基礎(chǔ)，從而可以幫助注師合理利用審計(jì)資源、提高工作效率。2、控制測(cè)試，其目的在于測(cè)試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，從而支持或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。3、實(shí)質(zhì)性程序。包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)的基本原則：1、實(shí)事求是原則，這是審計(jì)證據(jù)必須遵守的首要原則；2、合理懷疑原則，即要求以合理懷疑的態(tài)度，在事實(shí)的基礎(chǔ)上，以科學(xué)的假設(shè)為前提，運(yùn)用因果分析、邏輯推理的方法，對(duì)造成證據(jù)缺陷的原因、過(guò)程、結(jié)果進(jìn)行假設(shè)，以便找出證據(jù)缺陷途徑2、恰當(dāng)分析原則。及要求分析問(wèn)題時(shí)，應(yīng)恰如其分地給予評(píng)價(jià)，做到具體問(wèn)題分析、綜合分析，并認(rèn)真分析和妥善解決審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的矛盾。審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)需考慮的因素：審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)主要針對(duì)證據(jù)是否符合充分性和適當(dāng)性，能否在數(shù)量和質(zhì)量?jī)煞矫鏉M足審計(jì)目的和要求。（1）審計(jì)證據(jù)的特性。適當(dāng)性：相關(guān)性和充分性。（2）審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性（3）審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)中是職業(yè)判斷。1、審計(jì)準(zhǔn)則2、職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)3、法律訴訟4、審計(jì)客戶的具體情況審計(jì)工作底稿的作用：1、審計(jì)工作底稿是鏈接整個(gè)審計(jì)工作的紐帶2、審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)。3、審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)、考核注師專業(yè)勝任能力與工作業(yè)績(jī)的依據(jù)4、審計(jì)工作底稿便于進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查5、審計(jì)工作底稿對(duì)于未來(lái)審計(jì)具有參考備查價(jià)值。審計(jì)工作底稿的分類：1、按審計(jì)工作性質(zhì)和作用不同，分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿2、按審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不同，分為分析表、問(wèn)題備忘錄、核對(duì)表。審計(jì)功過(guò)檔案的分類：按照實(shí)務(wù)中對(duì)審計(jì)檔案適用的時(shí)間的劃分，審計(jì)檔案可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。重要性原則的一般考慮：1、重要性原概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括財(cái)務(wù)報(bào)表金額的錯(cuò)報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào)2、重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩方面考慮。數(shù)量方面要考慮金額大小，相知方面則是注重錯(cuò)報(bào)性質(zhì)。3、確定重要性水平必須從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度考慮4、重要性的確定離不開(kāi)某單位面臨的特定環(huán)境。5、對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。1.審計(jì)模式的階段賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段2.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小來(lái)分配審計(jì)資源，就是綜合考慮客戶內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)要素，利用風(fēng)險(xiǎn)模型量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終達(dá)到合理分配審計(jì)資源，控制所有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的3.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)的比較兩者都要運(yùn)用內(nèi)部控制，都要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但二者屬于不同的審計(jì)模式（1）確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的依據(jù)不同（2）實(shí)施的審計(jì)程序不同（3）對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)用不同（4）對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的處理不同（2）審計(jì)出發(fā)點(diǎn)不同4.審計(jì)抽樣的步驟（1）統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣（2）樣本設(shè)計(jì)（3）確定樣本規(guī)模（4）隨即選取樣本（5）實(shí)施審計(jì)程序（6）分析樣本誤差（7）推斷總體誤差（8）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果5.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別（1）樣本規(guī)模的確定：統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用模型確定樣本規(guī)模（明確承認(rèn)相關(guān)因素），非統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用判斷確定樣本規(guī)模（不明確承認(rèn)相關(guān)因素）（2）樣本選?。呵罢唠S機(jī)選取有代表性的樣本，后者判斷選取有代表性的樣本（3）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果：前者運(yùn)用概率論和職業(yè)判斷評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，后者運(yùn)用判斷評(píng)價(jià)樣本結(jié)果7.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容（1）必備條款（2）補(bǔ)充條款（3）對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)試的特殊考慮8.具體審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（2）計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序（3）其他審計(jì)程序9.計(jì)劃審計(jì)工作的步驟（1）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（a針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序b評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況）（2）總體審計(jì)策略（a制動(dòng)總體審計(jì)策略的目的b總體審計(jì)策略的內(nèi)容）（3）具體審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容（4）對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄（a對(duì)總體審計(jì)策略的記錄b對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃的記錄c對(duì)計(jì)劃的重大修改的記錄）10.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容（1）了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（2）了解被審計(jì)單位的性質(zhì)（3）了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（4）了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（5）了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)（6）被審單位的內(nèi)部控制11.被審計(jì)單位的性質(zhì)（1）所有權(quán)結(jié)構(gòu)（2）治理結(jié)構(gòu)（3）組織結(jié)構(gòu)（4）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（5）投資活動(dòng)（6）籌資活動(dòng)12.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（1）重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例（2）重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法（3）在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威行標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響（4）會(huì)計(jì)政策的變更（5）被審計(jì)單位何時(shí)采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度13.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮的因素（1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性（2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性（3）設(shè)計(jì)的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)（5）注師是否擬獲得審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性14.內(nèi)部控制基本要素（1）治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配（2）企業(yè)文化（3）人力資源政策（4）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制（5）反舞弊機(jī)制15.控制措施的內(nèi)容職責(zé)分工控制；授權(quán)控制；審核批準(zhǔn)控制；預(yù)算控制；財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制；會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；內(nèi)部報(bào)告控制；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制；績(jī)效考評(píng)控制；信息技術(shù)控制16.了解內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)程序（1）詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員（2）觀察特定控制的運(yùn)用（3）檢查文件和報(bào)告（4）追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)表信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程17.控制測(cè)試的要求（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)18.控制測(cè)試的審計(jì)程序詢問(wèn)；觀察；檢查；重新執(zhí)行；穿行測(cè)試19.確定控制測(cè)試范圍的一般考慮因素（1）在整個(gè)擬信賴的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率（2）在所審計(jì)期間，注會(huì)擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度（3）為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需要獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性（4）通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍（5）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度（6）控制的預(yù)期偏差20.審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算的哪些方面提出意見(jiàn)存貨核算方面；長(zhǎng)期投資核算方面；收入成本核算方面21.審計(jì)人員對(duì)綜合管理的哪些方面提出意見(jiàn)內(nèi)部審計(jì)方面；對(duì)外擔(dān)保方面；會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員配備方面；合并報(bào)表方面22.了解被審單位及其環(huán)境實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（1）詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員（2）分析程序（3）觀察和檢查23.了解被審單位及其環(huán)境的必要性有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境所在的規(guī)定，充分體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式理論的精髓。由于被審計(jì)單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)均有可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)乃至審計(jì)失敗，因此，在審計(jì)實(shí)務(wù)中充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境成為審計(jì)工作中一個(gè)重要的、不可或缺的環(huán)節(jié)，并且為重要的職業(yè)判斷提供合理的基礎(chǔ)24.注師實(shí)施分析程序的目的（1）用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（2）當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序（3）在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核25.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)（2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系（3）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大（4）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性26.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作（3）提供更多的督導(dǎo)（4）提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性（5控制環(huán)境存在缺陷時(shí)的審計(jì)程序27.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素確定的重要性水平；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；計(jì)劃獲取的保證程度28.實(shí)質(zhì)性分析程序的范圍的含義（1）對(duì)什么層次上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，注師可以選擇高度匯總的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)層次進(jìn)行分析，也可以根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和水平調(diào)整分析程序（2）需要對(duì)什么幅度或性質(zhì)的偏差張開(kāi)進(jìn)一步調(diào)查29.編制試算平衡表需要注意（1）試算平衡表中的“審計(jì)前金額”欄，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位提供的未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表填列（2）有些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目往往會(huì)為調(diào)整這些審計(jì)差異所作的會(huì)計(jì)分錄中多次出現(xiàn)，因此，要進(jìn)行重分類匯總（3）在編制完試算平衡表后，應(yīng)注意核對(duì)相應(yīng)的勾稽關(guān)系36.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制（1）授權(quán)審批制度（2）職責(zé)分離控制（3）會(huì)計(jì)記錄控制（4）定期和算制度33.業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)程序（1）確定審計(jì)目標(biāo)（2）了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（3）實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序30.對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)（1）按財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目確定可能的錯(cuò)報(bào)金額a通過(guò)交易和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試所確認(rèn)的為更正錯(cuò)報(bào)，即“已知錯(cuò)報(bào)”b通過(guò)運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)所估計(jì)的未更正預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)c通過(guò)運(yùn)用分析性復(fù)核程序發(fā)現(xiàn)和運(yùn)用其他審計(jì)程序所量化的其他估計(jì)錯(cuò)報(bào)（2）確定可能的錯(cuò)保金額的影響程度a這里的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是指審計(jì)計(jì)劃階段確定的重要性水平b這里的可能錯(cuò)報(bào)總額一般是指各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能的錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間任何未更正可能錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響31.注師與管理層溝通的目的明確責(zé)任；建立良好的工作關(guān)系；保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高審計(jì)效果和效率；為被審計(jì)單位提供更好的服務(wù)32.注師與管理層溝通的事項(xiàng)（1）審計(jì)計(jì)劃階段的溝通事項(xiàng)a首次接受委托的溝通b簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)的溝通c編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)的溝通（2）審計(jì)實(shí)施階段的溝通事項(xiàng)a審計(jì)計(jì)劃中確定的需要其協(xié)助的工作b被審計(jì)單位管理層和治理層對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的解釋、聲明及提供的其他證據(jù)c固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定d已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤、舞弊或可能違反法規(guī)的行為e審計(jì)工作中受到的限制與阻礙（3）完成審計(jì)工作是的溝通內(nèi)容a有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的分歧b重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)c財(cái)務(wù)信息披露中存在的可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的重大問(wèn)題d被審計(jì)單位面臨可能危及其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的重大風(fēng)險(xiǎn)e審計(jì)意見(jiàn)的類型及審計(jì)報(bào)告的措辭f注師擬提出的關(guān)于內(nèi)部控制方面的建議g與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的其他信息的溝通34.銷售與收款不相容崗位（1）客戶信用調(diào)查評(píng)估（2）銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨（3）銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄（4）銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄（5）銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理（6）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批35.銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)（1）制定銷售計(jì)劃（2）訂單處理（3）批準(zhǔn)賒銷（4）按銷售單發(fā)貨（5）向顧客開(kāi)具發(fā)票（6）記錄銷售業(yè)務(wù)（7）收款（8）辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓（9）注銷壞賬（10）提取壞賬準(zhǔn)備37.銷售與收款循環(huán)審計(jì)的目標(biāo)（1）確定銷售與收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生（2）確認(rèn)銷售與收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)的完整性（3）確認(rèn)應(yīng)收賬款的所有權(quán)（4）確認(rèn)銷售預(yù)收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)的正確性（5）確認(rèn)銷售預(yù)收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)截止日期的正確性（6）確認(rèn)銷售與收款循環(huán)中個(gè)業(yè)務(wù)的表達(dá)與披露38銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試（1）抽取一定數(shù)量的銷售發(fā)票，進(jìn)行檢查（2）檢查銷售貨物是否均已開(kāi)發(fā)票（3）審核銷售收入明細(xì)賬的記錄（4）審查銷售退回和折讓、折扣業(yè)務(wù)的處理（5）抽取一定數(shù)量的記賬憑證、應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行檢查（6）對(duì)該業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行觀察（7）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制39.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序（1）獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（2）實(shí)施分析程序（3）查明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則和方法（4）審查售價(jià)是否合理（5）審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)（6）實(shí)施銷售的截止測(cè)試（7）查找未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售（8）銷售退回、銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)的測(cè)試（9）檢查有無(wú)特殊的銷售行為（10）確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在利潤(rùn)表上的披露是否恰當(dāng)40.應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序（1）核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬的余額（2）獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表（3）實(shí)施分析程序（4分析應(yīng)收賬款賬齡（5）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證41.函證的范圍和對(duì)象（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的比重（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱（3）以前年度函證的結(jié)果（4）函證方式的選擇（5）分析程序的結(jié)果42.壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序（1）核對(duì)壞賬準(zhǔn)備報(bào)表數(shù)與總賬數(shù)、明細(xì)賬數(shù)是否相符（2）審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提（3）審查壞賬損失（4）審查長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)（5）檢查函證的結(jié)果（6）實(shí)施分析程序（7）確定壞賬準(zhǔn)備在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)43.應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序（1）核對(duì)應(yīng)收票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否相符（2）獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表（3）監(jiān)盤庫(kù)存票據(jù)（4）函證應(yīng)收票據(jù)（5）檢查應(yīng)收票據(jù)的利息收入（6）審查已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)（7）審查外幣結(jié)算的應(yīng)收票據(jù)（8）確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)44.預(yù)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序（1）獲取或編制預(yù)收賬款明細(xì)表（2）審查預(yù)收賬款期末余額的真實(shí)性、正確性（3）函證應(yīng)收賬款（4）審查有關(guān)賬款處理的正確性、完整性（5）結(jié)合銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，查明有無(wú)將預(yù)收賬款作為銷售收入入賬的情況、防止企業(yè)高估收入、低估負(fù)債，粉飾財(cái)務(wù)狀況（6）審查預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，并做出記錄，必要時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位予以調(diào)整（7）對(duì)稅法規(guī)定應(yīng)予納稅的預(yù)收銷售款，結(jié)合應(yīng)交稅金項(xiàng)目，檢查是否及時(shí)、足額計(jì)繳有關(guān)稅金（8）確定與收貨款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上作恰當(dāng)披露45.應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序（1）獲取或編制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并核對(duì)其期末余額與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符（2）查閱被審計(jì)單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件，了解被審計(jì)單位適用的稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍和期限，確認(rèn)其在被審計(jì)期間內(nèi)的應(yīng)納稅的內(nèi)容（3）核對(duì)期初未交稅費(fèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，如有差額，應(yīng)查明原因并做出記錄，必要是提請(qǐng)被審計(jì)單位適當(dāng)調(diào)整（4）取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)政府部門的專項(xiàng)檢查報(bào)告、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)報(bào)告、企業(yè)納稅申報(bào)有關(guān)資料等，分析其有效性，并與上述明細(xì)表及賬面情況進(jìn)行核對(duì)（5）檢查應(yīng)交增值稅的計(jì)算是否正確（6）檢查應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算是否正確（7）檢查應(yīng)交消費(fèi)稅是否正確（8）檢查應(yīng)交資源稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理（9）檢查應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算是否正確（10）檢查應(yīng)交土地增值稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理（11）檢查企業(yè)應(yīng)交所得稅（12）檢查應(yīng)交車船牌照稅和房產(chǎn)稅的計(jì)算是否正確（13）檢查除上述稅項(xiàng)外的其他稅項(xiàng)及代扣稅項(xiàng)的計(jì)算是否正確（14）確定本期應(yīng)交納的稅款（15）確定應(yīng)交稅費(fèi)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上作恰當(dāng)披露46.采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（1）請(qǐng)購(gòu)商品（2）編制訂購(gòu)單（3）驗(yàn)收商品（4）存儲(chǔ)已驗(yàn)收的商品（5）編制付款憑單（6）付款（7）會(huì)計(jì)記錄47.采購(gòu)與付款循環(huán)的主要憑證（1）請(qǐng)購(gòu)單（2）訂購(gòu)單（3）驗(yàn)收單（4）購(gòu)貨發(fā)票（5）付款憑單（6）轉(zhuǎn)賬憑證（7）付款憑證（8）應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬（9）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（10）賣方對(duì)賬單48采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制（1）職責(zé)分離控制（2）請(qǐng)夠控制（3）訂貨控制（4）驗(yàn)收控制（5）應(yīng)付賬款的控制（6）付款控制49.采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的目標(biāo)（1）真實(shí)性（2）完整性（3）所有權(quán)（4）估價(jià)（5）截止（6）披露50.采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試（1）關(guān)于職責(zé)分離的控制的測(cè)試（2）關(guān)于請(qǐng)購(gòu)控制的測(cè)試（3）關(guān)于訂貨控制的測(cè)試（4）關(guān)于驗(yàn)收控制的測(cè)試（5）關(guān)于應(yīng)付賬款控制的測(cè)試（6）關(guān)于付款控制的測(cè)試51.固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序（1）索取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表（2）分析程序（3）固定資產(chǎn)增加的審查（4）固定資產(chǎn)減少的審查（5）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察（6）調(diào)查未使用和不需要的固定資產(chǎn)（7）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況（8）檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露52.累積折舊的實(shí)質(zhì)性程序（1）編制或索取固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表（2）對(duì)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的分析程序（3）審查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊政策的執(zhí)行情況（4）固定資產(chǎn)折舊計(jì)算和分配的審查（5）將累計(jì)折舊賬戶貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)帳戶的借方比較，以查明所計(jì)提折舊金額是否全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本費(fèi)用（6）檢查累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)53.貨幣資金控制規(guī)范（1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理（2）現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)符合法律要求（3）與貨幣資金有管的票據(jù)的購(gòu)買保管使用銷毀的等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效54.貨幣資金的特點(diǎn)（1）與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁（2）企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大多與貨幣資金有關(guān)55.貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄（1）現(xiàn)金盤點(diǎn)表（2）銀行對(duì)賬單（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表（4）有關(guān)科目的記賬憑證（5）有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿56.現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)（1）確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有（2）確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否已記錄完畢（3）確定金額是否正確（4）確定現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)57.現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（1）核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符（2）盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金（3）抽查大額現(xiàn)金收支（4）審查現(xiàn)金收支的正確截止日期（5）審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確（6）確定現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露58.現(xiàn)金的內(nèi)部控制測(cè)試（1）了解現(xiàn)金內(nèi)部控制2.抽取并檢查收款憑證3.抽取并檢查付款憑證4.抽取一定時(shí)間的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬核對(duì)5.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致6.評(píng)價(jià)庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制59.銀行存款的內(nèi)部控制測(cè)試（1）了解銀行存款的內(nèi)部控制制度（2）抽取并審查收款憑證（3）抽取并審查付款憑證（4）抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對(duì)（5）抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正常編制并經(jīng)復(fù)核（6）檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致（7）評(píng)價(jià)銀行存款的內(nèi)部控制制度60.銀行存款實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（1）核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符（2）執(zhí)行分析性復(fù)核程序（3）取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表（4）函證銀行存款余額（5）審查一年以上定期存款或限定用途存款（6）抽查大額銀行存款的收支（7）審查銀行存款收支的正確截止日期（8）審查外幣銀行存款的折算是否正確（9）確定銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上被恰當(dāng)披露61.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)62.適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師（1）鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性（實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，形式上獨(dú)立）（2）專業(yè)勝任能力以及與利用非會(huì)計(jì)師有關(guān)的責(zé)任（3）收費(fèi)和傭金（4）與公共會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)不相容的活動(dòng)（5）客戶的資金（6）與其他執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系（7）廣告與招攬63.注師職業(yè)道德準(zhǔn)則內(nèi)容（1）獨(dú)立、客觀、公正原則（2）專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范（3）對(duì)客戶的責(zé)任（4）對(duì)同行的責(zé)任（5）其他責(zé)任64.法律責(zé)任的重要性（1）法律責(zé)任決定審計(jì)職業(yè)地位（2）法律責(zé)任影響審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量（3）法律責(zé)任促進(jìn)審計(jì)職業(yè)發(fā)展65.注師法律責(zé)任的成因（1）被審計(jì)單位的責(zé)任a錯(cuò)誤與舞弊b經(jīng)營(yíng)失?。?）注師的責(zé)任a違約b過(guò)失c欺詐66.注師承擔(dān)過(guò)錯(cuò)責(zé)任的構(gòu)成要件（1）違法行為（2損害結(jié)果（3）因果關(guān)系（4）主觀過(guò)錯(cuò)67.注師承擔(dān)公平責(zé)任的構(gòu)成要件（1）加害行為（2）損害結(jié)果（3）因果關(guān)系（4）雙方均無(wú)過(guò)錯(cuò)（5）對(duì)無(wú)過(guò)錯(cuò)出具不恰當(dāng)意見(jiàn)報(bào)告，法律未規(guī)定無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任（6）若注師不承擔(dān)民事責(zé)任則顯失公平68.避免法律訴訟的對(duì)策（1）職業(yè)界應(yīng)采取的對(duì)策：a開(kāi)展審計(jì)理論研究b完善審計(jì)準(zhǔn)則c建立保護(hù)注師的機(jī)制d加強(qiáng)與法律界、使用者的溝通e鼓勵(lì)注師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)訴訟（2）事務(wù)所：a聘用和委派具有勝任能力的注師b建立良好的質(zhì)量控制機(jī)制c慎重的接受委托d提取風(fēng)險(xiǎn)基金和購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)e聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的律師（3）注師：a保持獨(dú)立性b簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書c嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則d進(jìn)行高質(zhì)量的審計(jì)e取得管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書69.設(shè)立驗(yàn)資的審驗(yàn)程序（1）貨幣出資的審驗(yàn)程序（2）實(shí)物出資的審驗(yàn)程序（3）知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)出資的審驗(yàn)程序（4）以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本的審驗(yàn)程序（5）外商投資企業(yè)設(shè)立驗(yàn)資的特殊審驗(yàn)程序（6）其他需要關(guān)注的事項(xiàng)70.變更驗(yàn)資的取證與審驗(yàn)程序（1）變更驗(yàn)資的取證（2）變更驗(yàn)資的審驗(yàn)程序71.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序（1）了解被審單位及其環(huán)境（2）詢問(wèn)被審閱單位采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)慣例（3）詢問(wèn)被審閱單位對(duì)交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的程序（4詢問(wèn)財(cái)務(wù)報(bào)表中所有的重要的認(rèn)定（5）實(shí)施分析程序，以識(shí)別異常關(guān)系和異常項(xiàng)目（6）詢問(wèn)股東會(huì)、董事會(huì)以及其他類似機(jī)構(gòu)決定采取的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施（7）閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，以考慮是否遵守指明的編制基礎(chǔ)（8）獲取其他注師對(duì)被審閱單位組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告或?qū)忛唸?bào)告1、簡(jiǎn)述我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的內(nèi)容和國(guó)家審計(jì)與民間審計(jì)的關(guān)系？答：審計(jì)按不同主體劃分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民意審計(jì)，并形成了三類審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，國(guó)家審計(jì)和民間審計(jì)相對(duì)于審計(jì)客體而言都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，但兩者存在以下區(qū)別：（1）審計(jì)方式不同。國(guó)家審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，民間審計(jì)是受托審計(jì)（2）審計(jì)對(duì)象不同。國(guó)家審計(jì)的對(duì)象主要是各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況；民間審計(jì)的對(duì)象包括一切營(yíng)利及非營(yíng)利單位（3）審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)不同（4）審計(jì)實(shí)施手段不同。國(guó)有審計(jì)是無(wú)償審計(jì)，而民間審計(jì)是有償審計(jì)（5）審計(jì)的獨(dú)立性不同。；國(guó)家審計(jì)體現(xiàn)為單項(xiàng)獨(dú)立，而民間審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立（6）所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同。國(guó)家審計(jì)所依據(jù)的是審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，而民間審計(jì)則依據(jù)的是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。2、什么是審計(jì)關(guān)系人？它包括哪些內(nèi)容？答：審計(jì)的關(guān)系人是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人。審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書。被審計(jì)人一般為財(cái)產(chǎn)代管者或者經(jīng)營(yíng)者，對(duì)審計(jì)委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人對(duì)其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)委托人一般為財(cái)產(chǎn)所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)受托被審計(jì)人去經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，為了維護(hù)其利益，就要委托審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計(jì)監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。3、如何理解審計(jì)的基本特點(diǎn)？答：審計(jì)的三個(gè)基本特征為：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計(jì)的權(quán)威性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的憲法中所明確的法律地位，依法獨(dú)立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定具有法律效力。權(quán)威性是保證有效先例審計(jì)權(quán)力的必要條件。審計(jì)的公正性反映了審計(jì)工作的基本要求，是取信于被審計(jì)人以及審計(jì)委托人的重要前提。4、審計(jì)具有哪些基本職能、各職能間存在何種關(guān)系？答：審計(jì)的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能，也是審計(jì)最基本的職能，國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)督與督促。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)本部門、本單位的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民意審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是通過(guò)審核檢查，評(píng)定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，以促使其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該力求準(zhǔn)確，實(shí)事求是。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過(guò)審查鑒定，確定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。審計(jì)基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。5、在審計(jì)工作中，具體能發(fā)揮哪些作用？答：審計(jì)有兩方面作用：制約性作用和促進(jìn)性作用。審計(jì)的制約性作用表現(xiàn)在：審計(jì)可以揭露損失浪費(fèi)；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強(qiáng)廉政建設(shè)。審計(jì)的促進(jìn)性作用表現(xiàn)在：督促受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確確定和切實(shí)履行；督促經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)利益的正確處理；督促經(jīng)濟(jì)效益的充分實(shí)現(xiàn)和社會(huì)效益的正當(dāng)保障；督促經(jīng)營(yíng)管理的完善；督促加強(qiáng)宏觀調(diào)控。6、審計(jì)按主體如何分類？各類的主要內(nèi)容是什么？按審計(jì)主體分類可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)。國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員按照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)。部門和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之處。民間審計(jì)是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊(cè)的社會(huì)審計(jì)組織受托人委托所實(shí)施的審計(jì)。7、審計(jì)按內(nèi)容和目的如何分類？各類的主要內(nèi)容是什么？答：按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)被審單位財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性的審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指被審單位貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專案審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對(duì)被審單位經(jīng)營(yíng)成果和資金使用效果等所進(jìn)行的審計(jì)，主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。8、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括哪些內(nèi)容？注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)、其它法定審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)，包括審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有報(bào)告；法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，包括設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其有關(guān)的內(nèi)部控制制度；擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理咨詢；代理納稅申報(bào)；代理記帳；代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同，章程和其他經(jīng)濟(jì)文件；培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員；審核企業(yè)日新月異景財(cái)務(wù)資料；資產(chǎn)評(píng)估。其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)，包括“三資企業(yè)的驗(yàn)資、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)；股份制企業(yè)的驗(yàn)資，改組審計(jì)、年度、中期、合并、分立及清算會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表”。9、什么是民間審計(jì)人員職業(yè)道德？其主要內(nèi)容是什么？答：民間審計(jì)人員的職業(yè)道德是指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是對(duì)審計(jì)人員思想意識(shí)、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》規(guī)定了五個(gè)方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對(duì)客戶的責(zé)任、對(duì)同行的責(zé)任、其他責(zé)任。10、民間審計(jì)人員對(duì)客戶有何責(zé)任？答：第一，按時(shí)保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任。第二，保密的責(zé)任。第三，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任。11、民間審計(jì)人員同行有何責(zé)任？答：第一，配合同行工作。第二，不得損害同行利益。第三，不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。第四，不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。12、民間審計(jì)人員怎預(yù)防法律責(zé)任？答：（1）遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求（2）謹(jǐn)慎選擇委托單位（3）建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度（4）嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（5）深入了解委托單位的業(yè)務(wù)（6）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)。13、什么是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則？我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系有哪三個(gè)層次？答：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是指由中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定頒布的，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由以下層次構(gòu)成，即：獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。（1）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是指對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格的基本要求和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)，也是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱（2）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是指依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告等行為做出的具體規(guī)范，包括：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)抽樣，審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿，審計(jì)報(bào)告，錯(cuò)誤與舞弊，內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)重要性，分析性復(fù)核，利用專家的工作和利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作（3）獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是指依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告等行為做出的具體規(guī)范。14、什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書？包括哪些具體內(nèi)容？答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文件。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（1）簽約雙方名稱（2）審計(jì)目的（3）審計(jì)范圍（4）雙方的責(zé)任和義務(wù)（5）出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求（6）審計(jì)收費(fèi)（7）審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任（8）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間（9）違約責(zé)任（10）其他有關(guān)事項(xiàng)。15、什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？具體內(nèi)容有哪些？答：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。三者之間的關(guān)系為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)16、什么是審計(jì)證據(jù)？有何特點(diǎn)？答：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中采用各種方法獲取真實(shí)證據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的公允性、合法性、一貫性的一切資料。審計(jì)證據(jù)具有以下特點(diǎn)：相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。17、審計(jì)證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)？答：審計(jì)證據(jù)的充分性與以下幾方面有關(guān)：（1）審計(jì)項(xiàng)目的重要程度（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（3）審計(jì)證據(jù)的類型（4）獲取審計(jì)證據(jù)的途徑及審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。18、什么是審計(jì)工作底稿？如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審計(jì)？答：審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿審核采用三級(jí)復(fù)核制度，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立以主任會(huì)計(jì)師，部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核。通過(guò)三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。對(duì)于審計(jì)工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行：（1）實(shí)施審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠（2）獲取和審計(jì)證據(jù)是否充分有效（3）審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（4）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。19、簡(jiǎn)述內(nèi)部控制及包含的要素？答：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國(guó)家方針政策及本組織經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)動(dòng)作的效益性而進(jìn)行的駕駛和支配。內(nèi)部控制包含要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)、控制活動(dòng)、信息交流、監(jiān)督。20、簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工的要點(diǎn)？答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工的要點(diǎn)是（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工。21、簡(jiǎn)述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn)？答：（1）方字描述法要點(diǎn)：①敘述信息的來(lái)源。②敘述信息的處理③敘述信息的存儲(chǔ)④敘述關(guān)鍵控制點(diǎn)所在。優(yōu)點(diǎn)：靈活、簡(jiǎn)便、易行。缺點(diǎn)：較為抽象，細(xì)節(jié)難辯。（2）調(diào)查表法要點(diǎn)：①根據(jù)審計(jì)目的確定調(diào)查事項(xiàng)。②表列項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。③關(guān)鍵控制點(diǎn)分別列項(xiàng)。④易于判斷選擇。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行，概括性強(qiáng)，一目了然，省時(shí)省力。缺點(diǎn)：系統(tǒng)性差，難以將所有應(yīng)調(diào)查事項(xiàng)包含在內(nèi)，易于流于形式。（3）流程圖法要點(diǎn)：①依據(jù)系統(tǒng)確定分工。②標(biāo)明分工界定控制。③圖示符合銜接規(guī)范④流程線路清晰易見(jiàn)。⑤會(huì)計(jì)記錄一目了然。優(yōu)點(diǎn)：直觀，便于表達(dá)內(nèi)部控制的特征；靈活，便于查閱和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。缺點(diǎn)：繪制和運(yùn)用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。22、什么是符合性測(cè)試？為什么要進(jìn)行符合性測(cè)試？答：符合性測(cè)試是在對(duì)被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)的基礎(chǔ)上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測(cè)試活動(dòng)。進(jìn)行符合性測(cè)試的目的是獲取對(duì)準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍和程序。23、設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)考慮哪些基本要素？答：考慮以下基本因素：（1）審計(jì)目的。（2）審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位。（3）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（4）可容忍誤差。（5）可信賴程度。（6）預(yù)期總體誤差。（7）分層。24、什么是審計(jì)報(bào)告？它是如何進(jìn)行分類的？審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人所作的書面報(bào)告，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果。審計(jì)報(bào)告的種類如下：（1）按審計(jì)報(bào)告撰寫主體分為：國(guó)家審計(jì)報(bào)告、民間審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（2）按審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容分為：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告（3）按審計(jì)報(bào)告的詳略程度分為：簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告、詳式審計(jì)報(bào)告。25、民間審計(jì)報(bào)告都有哪些內(nèi)容和類型？答：民間審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”，其內(nèi)容包括：標(biāo)題、收件人、引言段、范圍段、意見(jiàn)段、簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址及報(bào)告日期。民間審計(jì)報(bào)告的類型有：（1）無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（2）保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（3）否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（4）無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。26、出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)滿足的條件是什么？答：出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告必須是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制同時(shí)滿足以下條件：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（2）會(huì)計(jì)報(bào)表在所在重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況（3）其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要