外企所得稅匯算清繳重點(diǎn)政策及基本規(guī)定

目錄第一章外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳的基本規(guī)定2一、匯算清繳的涵義和范圍2二、匯算清繳的時間和內(nèi)容2三、匯算清繳的資料要求3四、匯算清繳的計算4五、匯算清繳的行政法律責(zé)任6第二章外企所得稅匯算清繳重點(diǎn)政策7一、外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策7二、資產(chǎn)的稅務(wù)處理9三、關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價11四、彌補(bǔ)虧損的政策12五、財產(chǎn)損失的稅前彌補(bǔ)13六、獲利年度的確定13七、匯總納稅的規(guī)定14八、特別項目或行業(yè)的規(guī)定15九、境外已納稅款的扣除19第三章企業(yè)會計制度和稅收制度的差異分析21碼第四章土疾涉外企業(yè)所扁得稅操作系挑統(tǒng)雀背23折一、系統(tǒng)簡之介棄燒23歇系統(tǒng)介紹稍柿23朵特定術(shù)語秒笛23兆二、軟件安叢裝稈五24置安裝前的準(zhǔn)鹽備兇注24映1.德匪硬件環(huán)境腫翠24扇2.臥愿軟件環(huán)境恢峰24績安裝軟件彈炎24啊1.般聽安裝所得稅窩申報系統(tǒng)離用24懂2.改垮升級其他系惠統(tǒng)組件跪弱27鈴三、使用軟冬件借評28破啟動系統(tǒng)夸系28距功能介紹耍終28析1.馳霜申報系統(tǒng)數(shù)針據(jù)文件管理按數(shù)28治2.章紡編輯申報數(shù)香據(jù)界面剃互30濾3.括棚報表編輯部需分的功能介針紹猛豪30衣應(yīng)用操作爆役36筑1.爛未企業(yè)相關(guān)信紋息維護(hù)垮糟36耀2.變混系統(tǒng)其他操肥作評抱41板※※凈重要說明唐※※村安裝軟件請臂您撤使用光盤，亂也可以謙網(wǎng)上下載網(wǎng)址：些暢具稈掠鋸充鞋陡磚活因蒸操作系統(tǒng)授瞧權(quán)碼：冠母GN1SF澤MAC4-俗5NHEF僻H2S-T牽NX7GY偏I(xiàn)E4慈（請您注意抓區(qū)分?jǐn)?shù)字、銷字母和字母估大小寫）伐常見問題答統(tǒng)疑：點(diǎn)擊公父司網(wǎng)站早進(jìn)入深圳服鍬務(wù)區(qū)言三粱亦第一蛇章囑外商投資本企業(yè)和外國阿企業(yè)所得稅譯匯算清繳的琴基本規(guī)定濕一、匯算清悲繳的涵義和扇范圍膽（一）匯算竿清繳的涵義殿。匯算清繳鞋是指在《外燭資稅法》規(guī)陸定的時限內(nèi)薄，企業(yè)填寫蘭所得稅年度弄申報表并自駝核自繳應(yīng)補(bǔ)科繳的稅款后乳，主管稅務(wù)此機(jī)關(guān)對企業(yè)款年度申報表舒及有關(guān)資料矩進(jìn)行審核并鞠辦理年度所暫得稅多退少執(zhí)補(bǔ)事宜，對挎所有參加匯產(chǎn)算清繳企業(yè)游的資料進(jìn)行率匯總、情況擾分析和工作遇總結(jié)的行為愧。雞（二）匯登算清繳的范宇圍。凡在納爛稅年度內(nèi)已御開始生產(chǎn)、絕經(jīng)營（包括顛試生產(chǎn)、試飯營業(yè)）的企砍業(yè)，或在納據(jù)稅年度中間仰發(fā)生合并、洗分立、終止凳的企業(yè)，無廚論盈利或虧已損，也不論奶企業(yè)是核實(shí)水征收還是核執(zhí)定征收，除感經(jīng)主管稅務(wù)綱機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外州，均應(yīng)按照煩《外資稅法宅》及《外商啄投資企業(yè)和弟外國企業(yè)所倦得稅匯算清游繳管理辦法惠》（以下簡隆稱辦法）的琴有關(guān)規(guī)定參裝加所得稅匯慕算清繳。希二、匯算清撥繳的時間和縣內(nèi)容奸（一）企業(yè)互所得稅匯算呼清繳的時間秘要求不1、企業(yè)應(yīng)倒在年度終了種后四個月內(nèi)象，填寫企業(yè)火所得稅年度淹申報表，向西其主管稅務(wù)焦機(jī)關(guān)申報上目一年度的應(yīng)桑納稅所得額脈、應(yīng)納所得黨稅額、減免懶所得稅額、熊抵免所得稅事額、境外應(yīng)雨補(bǔ)所得稅額跡，并應(yīng)依其屠全年實(shí)際應(yīng)喉納稅額減除刪已預(yù)繳的所筒得稅額，自哈核自繳應(yīng)補(bǔ)層繳的稅額；邪企業(yè)因特殊寇原因，不能器在規(guī)定期限險內(nèi)辦理年度式所得稅申報遮，可在年度濃終了后四個希月內(nèi)，向主緩管稅務(wù)機(jī)關(guān)否提出延期申滿報申請，經(jīng)困主管稅務(wù)機(jī)疏關(guān)批準(zhǔn)后，尋可以適當(dāng)延奏長申報期限雖，延長期限婦不得超過一浪個月。以2、主管稅昨務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在獎年度終了后旺五個月內(nèi)，菜對企業(yè)的年宇度申報表及榜有關(guān)資料進(jìn)消行一般性審位核，并辦結(jié)顛企業(yè)年度所抱得稅多退少龍補(bǔ)事項。債3、總機(jī)構(gòu)止或負(fù)責(zé)合并號申報繳納企翁業(yè)所得稅的吧營業(yè)機(jī)構(gòu)（網(wǎng)以下簡稱匯降繳機(jī)構(gòu)）所碎所得稅匯總種或合并申報道后，應(yīng)于每蕉年5月31粗日前為企業(yè)標(biāo)開具《外商捷投資企業(yè)和料外國企業(yè)匯?？偵阉Ｔ诘刂鞴芏愞p務(wù)機(jī)關(guān)，在孕接受企業(yè)年相度或合并申夏報企業(yè)所得或稅證明》；資企業(yè)所屬各榜分支機(jī)構(gòu)或妨營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)敘于每年6月填30日前，酷將該證明及鴿其年度申報盲表和會計報爸表送交其所肺在地主管稅晝務(wù)機(jī)關(guān)。她4、各地稅喂務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在盡每年7月1陵5日前完成逢匯算清繳的教資料歸檔、伍數(shù)據(jù)統(tǒng)計、得匯總以及總加結(jié)等各項工站作，并于程7月31日若前向國家稅奇務(wù)總局報送悼匯算清繳工駛作總結(jié)及有潔關(guān)報表。糞（二）企業(yè)適所得稅匯算紹清繳的主要鍵內(nèi)容鼻1、企業(yè)應(yīng)贈首先按照《妨辦法》的規(guī)壘定，自行調(diào)沒整、計算本斗納稅年度的賢實(shí)際應(yīng)納稅降所得額、實(shí)烏際應(yīng)納所得桿稅額，自核捕本納稅年度駝應(yīng)補(bǔ)（退）粉所得稅稅款令并繳納應(yīng)補(bǔ)彼稅款。醋2、主管稅航務(wù)機(jī)關(guān)對企劇業(yè)報送的申舒報表及其它陰有關(guān)資料進(jìn)近行審核后，框下發(fā)匯繳事廊項通知書，栽辦理年度所丈得稅多退少扯補(bǔ)事宜，并夏進(jìn)行資料匯?？偂⑶闆r分殲析和工作總掀結(jié)。礎(chǔ)三、匯算清那繳的資料要和求醫(yī)（一）報送級時的要求續(xù)根據(jù)《辦法抄》要求，企嬸業(yè)辦理所得鳥稅年度申報惹時，應(yīng)當(dāng)如現(xiàn)實(shí)填寫和報廚送下列報表幫、資料：拌（1）企業(yè)共年度所得稅齡申報表及其課附表母（2）年度妥財務(wù)會計決戚算報表謠（3）中國房注冊會計師僵的查賬報告兆（4）主管示稅務(wù)機(jī)關(guān)根詠據(jù)管理需要稅，要求報送猴的其它資料床。舍（二）報送泥前應(yīng)確認(rèn)的委資料勒同時《辦法賺》還要求，煤企業(yè)在進(jìn)行選年度所得稅旋申報前，應(yīng)立檢查下列事遵項是否已報叢經(jīng)主管稅務(wù)培機(jī)關(guān)審批、券審核或確認(rèn)喂：藥1、享受稅牲收優(yōu)惠情況撲2、稅前列短支的成本費(fèi)雅用項目執(zhí)3、企業(yè)有愚關(guān)會計核算夾方法的改變銅情況；霉4、其他須燥經(jīng)主管稅務(wù)胞機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的炊項目。紐四、匯算清齒繳的計算降（一）稅率徑的基本規(guī)定吊（二）應(yīng)稅盤所得額的規(guī)滅定往黃1、應(yīng)稅所泄得額的概念宜（1）納稅紋年度的概念盤，《外資細(xì)流則》第八條淹明確指出，麻納稅年度是治指公歷災(zāi)1月1日起磨至泛12月31保日車止。企業(yè)在虜一個納稅年啟度的中間開才業(yè)，或由于中關(guān)、停、并腔、轉(zhuǎn)等原因腎，使該納稅夠年度的實(shí)際升經(jīng)營期不足抗12個月的葛，應(yīng)以其實(shí)稼際經(jīng)營期為塊一個納稅年伐度；企業(yè)清惹算時，應(yīng)當(dāng)壁以清算期間忠為一個納稅怪年度。燭（2）收入辨總額的概念熄，應(yīng)稅所得叼額是以每個甚納稅年度的依收入總額為北計算依據(jù)的喉，而各項收間入存在著跨散年度的客觀多情況。槽（3）成本泛費(fèi)用等可扣途除項目的概華念指伴①今成本：詠煙成本是納稅鬼人銷售商品敘（產(chǎn)品、材止料、下腳料聽、廢料、廢撤舊物資等）扣、提供勞務(wù)鬧、轉(zhuǎn)讓固定炒資產(chǎn)、無形靜資產(chǎn)（包括矛技術(shù)轉(zhuǎn)讓）委的成本。納棒稅人必須將屆經(jīng)營活動中奮發(fā)生的成本拜合理劃分為灌直接成本和報間接成本。慎②滋工資：鬼外資企業(yè)所我得稅對工資預(yù)的規(guī)定顯然刻不同于內(nèi)資僑企業(yè)所得稅害，《外資細(xì)鏈則》第二十席四條要求愈企業(yè)支付給質(zhì)職工的工資向和福利費(fèi)，混應(yīng)當(dāng)報送其勝支付標(biāo)準(zhǔn)和磚所依據(jù)的文上件及有關(guān)資虜料，經(jīng)當(dāng)?shù)氐囟悇?wù)機(jī)關(guān)審編核同意后，烏準(zhǔn)予列支。房但是企業(yè)不遠(yuǎn)得列支其在嬌中國境內(nèi)工害作的職工的梁境外社會保眉險費(fèi)。呈③領(lǐng)三續(xù)“掃金臥”懷兩添“罰費(fèi)圣”倉：三況“孔金打”題兩埋“霧費(fèi)控”淋是對企業(yè)為揮職工提取和葵繳納醫(yī)療保據(jù)險、住房公旱積金、退休近養(yǎng)老金、職饒工教育經(jīng)費(fèi)吊、工會經(jīng)費(fèi)冒的簡稱。霸④舉業(yè)務(wù)招待費(fèi)窯：全年銷無貨凈額在1百500萬元秩以下的，不乎得超過銷貨衛(wèi)凈額的5邪‰翁；全年銷貨考凈額超過1表500萬元顧的部分，不肆得超過該部刊分銷貨凈額豐的3萄‰屆。或者，全診年業(yè)務(wù)收入象總額在50聯(lián)0萬元以下堪的，不得超生過業(yè)務(wù)收入秤總額的10堂‰恥；全年業(yè)務(wù)餅收入總額超偵過500萬六元的部分，爐不得超過該術(shù)部分業(yè)務(wù)收肉入總額的5古‰罷。冷⑤水壞帳損失：徹《外資細(xì)括則》第二十巨五條對外資謊企業(yè)提取壞凡帳準(zhǔn)備規(guī)定忽：從事信貸容、租賃等業(yè)粒務(wù)的企業(yè)，駐可以根據(jù)實(shí)酷際需要，報鐮經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)之機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，唯逐年按年末齒放款余額（箱不包括銀行被間拆借），易或者年末應(yīng)鉤收賬款、應(yīng)垮收票據(jù)等應(yīng)陰收款項的余傲額，計提不冶超過3%的屑壞賬準(zhǔn)備，社從該年度應(yīng)嶄稅所得額中田扣除。蔥⑥衛(wèi)借款費(fèi)用：芳企業(yè)發(fā)生近與生產(chǎn)、經(jīng)蹤營有關(guān)的合左理的借款利缺息，準(zhǔn)予列嗓支。廣企業(yè)借唇款用于固定攻資產(chǎn)的購置健、建造或者且無形資產(chǎn)的雞受讓、開發(fā)殖，在該項資課產(chǎn)投入使用標(biāo)前發(fā)生的利鎮(zhèn)息，應(yīng)當(dāng)計它入固定資產(chǎn)潑的原價。礙本條第馳一款所說的瀉合理的借款慣利息，是指虧按不高于一衛(wèi)般商業(yè)貸款菠利率計算的塔利息。誦幕⑦捧廣告費(fèi)、業(yè)挑務(wù)宣傳費(fèi)和濱捐贈球外資企業(yè)的斤廣告費(fèi)和業(yè)恰務(wù)宣傳費(fèi)可磁據(jù)實(shí)列支。撞⑧妹技術(shù)研發(fā)費(fèi)飾：國稅發(fā)閣【1999商】173號允文《關(guān)于外倦商投資企業(yè)乓技術(shù)開發(fā)費(fèi)剝抵扣應(yīng)納稅隔所得額有關(guān)付問題的通知芳》對外資企這業(yè)技術(shù)開發(fā)她費(fèi)的扣除問獵題作出了專貴門的規(guī)定。惹指出企業(yè)技換術(shù)開發(fā)費(fèi)比晶上年增長1殿0%以上(糖含10%)喊的，經(jīng)稅務(wù)洽機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，專允許再按技行術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)鞭際發(fā)生額的籍50%（含衛(wèi)50%）抵?？郛?dāng)年度的性應(yīng)稅所得額銳。我⑨漂向總機(jī)構(gòu)繳府納的管理費(fèi)姓：外國企業(yè)渠在中國境內(nèi)篇設(shè)立的機(jī)構(gòu)翅、場所，向傅其總機(jī)構(gòu)支體付的同本機(jī)悠構(gòu)、場所生欠產(chǎn)、經(jīng)營有覺關(guān)的合理的荒管理費(fèi)，應(yīng)萌當(dāng)提供總機(jī)傷構(gòu)出具的管全理費(fèi)匯集范胸圍、總額、叮分?jǐn)傄罁?jù)和蟻方法的證明蠶文件，并附欠有注冊會計膠師的查證報叮告，準(zhǔn)予列完支。外商投買資企業(yè)應(yīng)當(dāng)釘向其分支機(jī)煩構(gòu)合理分?jǐn)傔@與其生產(chǎn)、雙經(jīng)營有關(guān)的盟管理費(fèi)。狼（三）稅額畜扣除煉1、政配策抵免，就牧是指外企購閣買國產(chǎn)設(shè)備劉抵免增量稅濤額的規(guī)定。動財稅字〔2持000〕4卵9號文規(guī)定閥，自貌1999年將7月1日謠起外企購買寫國產(chǎn)設(shè)備可緣以抵扣增量訓(xùn)稅額。噸2、境外所筆得稅的扣除蘆，《外資細(xì)迫則》中第八搏十三條至第術(shù)八十六條對分境外稅額的滔扣除做了詳故盡的規(guī)定。疑（1綿）所說的已料在境外繳納抱的所得稅稅閥款，是指外杜商投資企業(yè)佳就來源于中精國境外的所河得在境外實(shí)貨際繳納的所早得稅稅款，意不包括納稅欺后又得到補(bǔ)狡償或者由他控人代為承擔(dān)萄的稅款。島（2鏡）境外所得語依照《外資侮稅法》規(guī)定丸計算的應(yīng)納盯稅額，是指魯外商投資企慮業(yè)的境外所適得，依照《倦外資稅法》館及其細(xì)則的落有關(guān)規(guī)定扣捐除為取得該形項所得所應(yīng)牛攤計的成本凳、費(fèi)用以及溪損失，得出舌應(yīng)稅所得額轎后計算的應(yīng)巧納稅額。該癥應(yīng)納稅額即鉛為扣除限額黨，應(yīng)當(dāng)分國秤不分項計算余。酷（3音）外商投資禽企業(yè)就來源象于境外所得巨在境外實(shí)際敵繳納的所得唐稅稅款，低喬于依照《外渴資細(xì)則》規(guī)合定計算出的讓扣除限額的醉，可以從應(yīng)跳納稅額中扣昌除其在境外仔實(shí)際繳納的航所得稅稅款特；超過扣除口限額的，其貍超過部分不塔得作為稅額樣扣除，也不貞得列為費(fèi)用燦支出，但可針以用以后年過度稅額扣除上不超過限額明的余額補(bǔ)扣躁，補(bǔ)扣期限栗最長不得超摟過五年。套（4徒）上述規(guī)定浸，僅適用于嶼總機(jī)構(gòu)設(shè)在防中國境內(nèi)的辮外商投資企賤業(yè)。外商投臂資企業(yè)在依摩照《外資稅訪法》第十二細(xì)條的規(guī)定扣蜘除稅額時，棉應(yīng)當(dāng)提供境策外稅務(wù)機(jī)關(guān)韻填發(fā)的同一跌年度納稅憑緊證原件，不蝦得用復(fù)印件感或者不同年林度的納稅憑息證作為扣除扒稅額的憑據(jù)堤。慢五、匯算清討繳的行政法霧律責(zé)任陵對于外企在千匯算清繳中聾所應(yīng)承擔(dān)的傍行政法律責(zé)塊任，《辦法替》（即：國駛稅發(fā)〔20炒03〕13贊號文）中第淡十三至第十明五條做了如駐下規(guī)定：低1、企業(yè)未供按規(guī)定期限徐辦理年度所粗得稅申報，神且未經(jīng)主管健稅務(wù)機(jī)關(guān)批通準(zhǔn)延期申報躺，或報送資單料不全、不圍符合要求的抵，應(yīng)在收到劃主管稅務(wù)機(jī)懶關(guān)送達(dá)的《綁責(zé)令限期改復(fù)正通知書》吃后按規(guī)定時漁限補(bǔ)報。飽企業(yè)未按規(guī)短定期限辦理案年度所得稅艱申報，且未掃經(jīng)主管稅務(wù)掉機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延削期申報的，濃主管稅務(wù)機(jī)禁關(guān)除責(zé)令其神限期申報外蕩，可按照征競管法的規(guī)定犯處以200流0元以下的勻罰款，逾期助仍不申報的策，可處以2壁000元以余上1萬元以貨下的罰款，形同時核定其伏年度應(yīng)納稅腎額，責(zé)令其泥限期繳納。磁企業(yè)在收到鳳主管稅務(wù)機(jī)堅關(guān)送達(dá)的《介應(yīng)納稅款核管定通知書》蒼（見附件3禍）后，應(yīng)在昨規(guī)定時限內(nèi)吐繳納稅款。迅2四、企業(yè)未按薯規(guī)定期限辦獵理所得稅匯幻算清繳，主食管稅務(wù)機(jī)關(guān)告除責(zé)令其限蘭期辦理外，街對發(fā)生稅款指滯納的，應(yīng)針從滯納之日扭起按日加收陷萬分之五的僵滯納金。呀3越、企業(yè)同稅襖務(wù)機(jī)關(guān)在納情稅上發(fā)生爭缸議時，必須貌先依照主管絨稅務(wù)機(jī)關(guān)的逝納稅決定繳周納稅款及滯垂納金或者提遠(yuǎn)供相應(yīng)的擔(dān)天保，然后可盾以在繳納稅自款或提供相做應(yīng)的擔(dān)保之捆日起六十日貸內(nèi)向主管稅癢務(wù)機(jī)關(guān)的上離一級稅務(wù)機(jī)沿關(guān)申請行政索復(fù)議。承第二乖章猜外企所得僅稅匯算清繳常重點(diǎn)政策破一、外資企鬧業(yè)所得稅的蕉優(yōu)惠政策鴿（一）區(qū)域蓮性稅收優(yōu)惠控法規(guī)來源踐適用地區(qū)稼適用企業(yè)麗優(yōu)惠飼稅率幟《外資稅法鮮》第七條第攔一款拾經(jīng)濟(jì)特區(qū)著外商投資企兼業(yè)舍15%渠設(shè)立場所的申外國企業(yè)檢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開管發(fā)區(qū)害生產(chǎn)性外商猾投資企業(yè)然《外資細(xì)則凝》第七十三峽條臭高新技術(shù)開誓發(fā)區(qū)便高新技術(shù)企姿業(yè)威《外資稅法頑》第七條第版三款、國稅竊發(fā)〔199畢9〕132輔號儀在全國從事回能源、交通精、港口、碼蒸頭基礎(chǔ)設(shè)施貓建設(shè)項目的蛇生產(chǎn)性外上眼投資企業(yè)六《外資稅法抄》第七條魔第二款劃沿海經(jīng)濟(jì)開陷放區(qū)、經(jīng)濟(jì)密特區(qū)和經(jīng)濟(jì)懲技術(shù)開發(fā)區(qū)始等三區(qū)所在魄城市的老市肯區(qū)限生產(chǎn)性外商吸投資企業(yè)開24%攪國稅發(fā)〔1羞999〕1剖72號壇中西部地區(qū)城國家鼓勵類色外商投資企欺業(yè)營2002年剪前15%敞注：生產(chǎn)性擋外商投資企灶業(yè)是指從事菜下列行業(yè)的分外商投資企殊業(yè)是指：1槳、機(jī)械、制即造、電子工鍛業(yè)；2、損能源工業(yè)（抹不含開采石艦油、天然氣厲）；3、販冶金、化學(xué)誓、建材工業(yè)購；4、輕工籌、紡織、包蔬裝工業(yè)；5拍、醫(yī)療器械陜、制藥工業(yè)懶；6、農(nóng)哲業(yè)、林業(yè)、蓮畜牧業(yè)、漁梯業(yè)和水利業(yè)總；7、建筑艱業(yè)；8、交業(yè)通運(yùn)輸業(yè)（介不含客運(yùn)）媽；9、直接傘為生產(chǎn)服務(wù)跌的科技開發(fā)難、地質(zhì)普查束、產(chǎn)業(yè)信息后咨詢和生產(chǎn)救設(shè)備、精密賤儀器維修服島務(wù)業(yè)；10愁、經(jīng)國務(wù)院賣稅務(wù)主管部斯門確定的其換他行業(yè)。仙（二）行業(yè)綱或項目的稅框收優(yōu)惠州企業(yè)類型腫優(yōu)惠前提翼優(yōu)惠待遇蛾法規(guī)來源襖生產(chǎn)性外商鞭投資企業(yè)（辭石油、天然些氣、稀有和陶貴金屬等資鞠源開采項目汗除外）痕經(jīng)營期在挑10年以上駛兩免三減半訪《外資稅法藏》第八條及星其細(xì)則第七糕十五條店于不淋輛瘡兩免三減后精10年按應(yīng)以納稅額減征御15%扁~播30%績產(chǎn)品出口企叫業(yè)吳欠鳴租零聞叔崖乓《外資稅法私》第6條及頂其《外資細(xì)甲則》第68游條掌《外資稅法找》第8條及陽其《外資細(xì)沈則》第75鍵條悲先進(jìn)技術(shù)企商業(yè)斤兩免三減后覆，仍為先進(jìn)米技術(shù)企業(yè)的袍，延長3年魔減半征收，粘但不得低于壁10%望從事港口、鍛碼頭建設(shè)的釣中外合資企直業(yè)踐經(jīng)營期在1濕5年以上杜五免五減半物耗蠅乳渡宰在浦東設(shè)立碎的從事能源橡、交通投資旗的外商投資邊企業(yè)未經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)勵立的服務(wù)性混外商投資企野業(yè)塵10年以上嫂，投資額在息500萬美秀金以上的椅一免兩減半掀《外資稅法攤》第八條及虜其《外資細(xì)薪則》第七十董五條的第四補(bǔ)款和第五款誓特區(qū)和國務(wù)遣院批準(zhǔn)的其做他地區(qū)設(shè)立規(guī)的外資金融倍機(jī)構(gòu)籮10年以上欄，外資資金拜超過100礦0萬美金的褲（三）再投洞資退稅的稅挪收優(yōu)惠添根據(jù)《外資與稅法》第十么條和國稅發(fā)懸〔2000建〕49號精瓣神，再投資宋退稅的稅收授優(yōu)惠如下：榮投資退稅的帆一般優(yōu)惠虜外商投資企鬼業(yè)的外國投桿資者，將其臺從該企業(yè)取育得的利潤直森接再投資于達(dá)該企業(yè)，增潑加注冊資本惰，或者作為受資本投資開峽辦其他外商波投資企業(yè)，慎經(jīng)營期限不噸短于五年的把，經(jīng)稅局審忠核，可退還敵其再投資部乎分已繳納企范業(yè)所得稅稅哲款的40%璃(地方所得霸稅不在退稅變之列)。芬投資退稅的閣特別優(yōu)惠油外國投資者已在中國境內(nèi)體直接再投資妻舉辦、擴(kuò)建腫產(chǎn)品出口企烘業(yè)或者先進(jìn)醬技術(shù)企業(yè)（護(hù)應(yīng)提供審核止部門相應(yīng)證賣明），以及扭外國投資者跪?qū)脑O(shè)在海證南的企業(yè)的株利潤直接再積投資于海南銹的基礎(chǔ)設(shè)施角建設(shè)和農(nóng)業(yè)賽開發(fā)企業(yè)，沙經(jīng)營期不短志于5年的，減經(jīng)審核批準(zhǔn)聾，全部退還鉤再投資部分要所繳納的所霧得稅稅款。貨但是，若再萄投資生產(chǎn)經(jīng)浴營之日起3畢年內(nèi)沒達(dá)到炭產(chǎn)品出口企勇業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，磁或沒有被繼絡(luò)續(xù)確認(rèn)為先積進(jìn)技術(shù)企業(yè)紅的，應(yīng)當(dāng)繳業(yè)回已退稅款布的60%。諸投資退稅的梁計算公式踢在投資的退株稅額=再投巧資額床÷俗｛1－（原衫實(shí)際適用的誓企業(yè)所得稅頂稅率＋地方含所得稅稅率貝之和）｝蟲×貓原實(shí)際適用奔的企業(yè)所得魄稅稅率壟×撥退稅比例牽投資退稅的坐辦理期限施外國投資者燥必須在資金爪實(shí)際投入之繩日起1年內(nèi)釀，持載有其草投資額、投址資期限的增梳資或出資證培明，向當(dāng)?shù)負(fù)?dān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)倍辦理退稅。霜（四）政策宏抵免的優(yōu)惠眨（具體內(nèi)容戲見第一講）轎二、資產(chǎn)的鎮(zhèn)稅務(wù)處理結(jié)掛矮（一）固定厘資產(chǎn)的稅務(wù)歐處理粱1、固定資鐵產(chǎn)的標(biāo)淮估臂《外資細(xì)則禮》第三十條您規(guī)定，固定餅資產(chǎn)是指使共用年限在一垮年以上的房扛屋、建筑物婆、機(jī)器，機(jī)今械、運(yùn)輸工立具和其他與懂生產(chǎn)、經(jīng)營限有關(guān)的設(shè)備貴、器具、工壓具等。不屬皺于生產(chǎn)、經(jīng)凝營主要設(shè)備始的物品，單硬價在200眉0下或者使鞭用年限不超狗過兩年的，賠可以列為流框動資產(chǎn)進(jìn)行秘核算，按實(shí)斜際使用數(shù)列債為費(fèi)用支出細(xì)?？?、固定資暑產(chǎn)的計價，帥《外資細(xì)則允》第三十一問條指出固定檔資產(chǎn)的計價銷，應(yīng)當(dāng)以原犧價為準(zhǔn)。盡3、固定資渡產(chǎn)的折舊離（1）折舊艇計提時間。杜《外資細(xì)則競》第三十二軟條規(guī)定：割①溜企業(yè)的固定物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)峰從投入使用懂月份的次月污起計算折舊森；篩②映停止使用的糧固定資產(chǎn)，戒應(yīng)當(dāng)從停止拜使用月份的蹦當(dāng)森月起，停止獻(xiàn)計算折舊；壞③板從事開采石蔑油資源的企水業(yè)，在開發(fā)雹階段的投資磚，應(yīng)當(dāng)以油幸（氣）田為晉單位，全部盈累計作為資律本支出，從嗽本油（氣）壇田開始商業(yè)再性生產(chǎn)月份江的次月起計厘算折舊。吃編（2）折舊隙計提殘值。調(diào)《外資細(xì)則揭》第三十三剪條指出固定逆資產(chǎn)在計算植折舊前，應(yīng)軌當(dāng)估計殘值墨，從固定資躬產(chǎn)原價中減瘡除。殘值應(yīng)墻當(dāng)不低于原債價的百分之蓄十。加（3）折舊鋼計提方法。域第三十四條宇固定資產(chǎn)滔的折舊，應(yīng)瞞當(dāng)采用直線扎法計算；需輪要采用其他侄折舊方法的贏，可以由企財業(yè)提出申請螺，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悮W務(wù)機(jī)關(guān)審核輝后，逐級上丸報國家稅務(wù)抓局批準(zhǔn)。銷（4）折舊花計提年限。曠訴①柔房屋、建筑痛物，為二十推年；疫②婚火車、輪船尾、機(jī)器、機(jī)襯械和其他生仆產(chǎn)設(shè)備，為沙十年；營③彈電子設(shè)備和嗚火車、輪船碗以外的運(yùn)輸啞工具以及與愚生產(chǎn)、經(jīng)營園業(yè)務(wù)有關(guān)的虜器具、工具救、家具等，令為五年。貸關(guān)帆于折舊年限都，第三十六艘條又規(guī)定，餃從事開采石學(xué)油資源的企啟業(yè)，在開發(fā)柳階段及其以插后的投資所斜形成的固定班資產(chǎn)，可以簡綜合計算折谷舊，不留殘骨值，折舊的酒年限不得少撈于六年。揀（二）無形劃資產(chǎn)的稅務(wù)餐處理章1、無形資思產(chǎn)的確認(rèn)裹《外資細(xì)則賀》中的第四宵十六條確認(rèn)嚷了企業(yè)無形誼資產(chǎn)的內(nèi)容貞，即為：企海業(yè)的專利權(quán)鐵、專有技術(shù)雞、商標(biāo)權(quán)、生著作權(quán)、場初地使用權(quán)等順。前無形資產(chǎn)的驕計價饑上述第四十框六條還規(guī)定摔了無形資產(chǎn)況的計價，應(yīng)稼當(dāng)以原價為放準(zhǔn)。具體指昌：術(shù)①勉受讓的無形傍資產(chǎn)，以按來照合理的價掘格實(shí)際支付崖的金額為原天價；缺②脖自行開發(fā)的故無形資產(chǎn)，首以開發(fā)過程睡中發(fā)生的實(shí)放際支出額為君原價；罵③光作為投資的靜無形資產(chǎn)，辮以協(xié)議、合膨同規(guī)定的合碎理價格為原父價。漿無形資產(chǎn)的威攤銷奴《外資細(xì)則規(guī)》第四十七餐條明確指出泛，無形資產(chǎn)兼的攤銷，應(yīng)洗當(dāng)采用直線僚法計算。作先為投資或者葵受讓的無形赤資產(chǎn)，在協(xié)煤議、合同中奸規(guī)定使用年亂限的，可以杯按照該使用泥年限分期攤?cè)怃N；沒有規(guī)壤定使用年限腦的，或者是漢自行開發(fā)的乏無形資產(chǎn)，爐攤銷期限不橋得少于十年蓬。皆（三）遞延黃資產(chǎn)（長期柄待攤費(fèi)用）丹的稅務(wù)處理崖1、遞延資衛(wèi)產(chǎn)的確認(rèn)洋按照會計制笨度規(guī)定，遞備延資產(chǎn)是指很不能全部計捧入當(dāng)年損益勿，應(yīng)在以后縮年度內(nèi)分?jǐn)偯吹母黜椯M(fèi)用堪。除了固定惰資產(chǎn)改良支舍出以外，主絕要是企業(yè)的爆開辦費(fèi)。哈遞延資產(chǎn)的普攤銷破《外資細(xì)則旺》的第四十嘗八條規(guī)定，穿從事開采石窄油資源的企負(fù)業(yè)所發(fā)生的故合理的勘探氏費(fèi)用，可以蹈在已經(jīng)開始擴(kuò)商業(yè)性生產(chǎn)衣的油（氣）閉田收入中分樹期攤銷；攤睬銷期限不得告少于一年。勞第桃四十九條規(guī)遇定，企業(yè)在膠籌辦期發(fā)生鋼的費(fèi)用，應(yīng)型當(dāng)從開始生捆產(chǎn)、經(jīng)營月亂份的次月起尤，分期攤銷男；攤銷期限漢不得少于五惰年。同時指纖出，所說的厭籌辦期，是巖指從企業(yè)被照批準(zhǔn)籌辦之握日起至開始寶生產(chǎn)、經(jīng)營擋（包括試生辨產(chǎn)、試營業(yè)伙）之日止的寶期間。樣（四）存貨惰資產(chǎn)的稅務(wù)弟處理怪即為《外資瓜細(xì)則》中第竟五十條和第嚴(yán)五十一條的付內(nèi)容。前一失條指出，企梯業(yè)的商品、眨產(chǎn)成品、在豎產(chǎn)品、半成汁品和原料、諸材料等存貨魄的計價，應(yīng)饒當(dāng)以成本價億為準(zhǔn)。獅三、關(guān)聯(lián)企所業(yè)的轉(zhuǎn)讓定患價凝（一）關(guān)聯(lián)撥企業(yè)的認(rèn)定伯《外資細(xì)則泄》中的第五攤十二條既是師對《外資稅嗓法》第十三汗條的解釋，巾也是對關(guān)聯(lián)壘企業(yè)的概念遍的明確，指訂出：凡是與塊企業(yè)有以下暈之一關(guān)系的陰公司、企業(yè)鄉(xiāng)和其他經(jīng)濟(jì)蓋組織一律視馬為關(guān)聯(lián)企業(yè)礦。伐1、在資金泡、經(jīng)營、購購銷等方面，康存在直接或歷者間接的擁戚有或者控制增關(guān)系；石2、直接或奔者間接地同慌為第三者所廳擁有或者控賽制；平3、其他在宜利益上相關(guān)嗽聯(lián)的關(guān)系。頑（二）關(guān)聯(lián)重企業(yè)轉(zhuǎn)讓定勁價的稅務(wù)調(diào)灘整革細(xì)則中第五乞十二條到五辰十八條，特轎別隨后頒布肯的國稅發(fā)〔謹(jǐn)1992〕申242號文夾從調(diào)整范圍貍和調(diào)整辦法學(xué)兩個方面，罩對關(guān)聯(lián)企業(yè)幻轉(zhuǎn)讓定價中豬常見的五種種業(yè)務(wù)進(jìn)行稅肚務(wù)調(diào)整。裳1、購銷業(yè)壁務(wù)。第五十錫四條規(guī)定，替企業(yè)與關(guān)聯(lián)雜企業(yè)之間的葉購銷業(yè)務(wù)，荷不按獨(dú)立企敵業(yè)之間的業(yè)磨務(wù)往來作價呆的，當(dāng)?shù)囟惣磩?wù)機(jī)關(guān)可以等依法進(jìn)行調(diào)終整：擊2、資金融讓通。第五十助五條指出，預(yù)企業(yè)與關(guān)聯(lián)水企業(yè)之間融帥通資金所支腸付或者收取康的利息，超抽過或者低于嶼沒有關(guān)聯(lián)關(guān)席系所能同意孝的數(shù)額，或超者其利率超奪過或者低于憂同類業(yè)務(wù)的烘正常利率的捏，當(dāng)?shù)囟悇?wù)悶機(jī)關(guān)可以參瘦照正常利率貞進(jìn)行調(diào)整。林3、提供勞西務(wù)。第五十胖六條專門規(guī)掩定，企業(yè)與懇關(guān)聯(lián)企業(yè)之伍間提供勞務(wù)某，不按獨(dú)立遭企業(yè)之間業(yè)握務(wù)往來收取帝和支付勞務(wù)便費(fèi)用的，當(dāng)斤地稅務(wù)機(jī)關(guān)侵可以參照類臥似勞務(wù)活動里的正常收費(fèi)穩(wěn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)歲整。對此國冰稅發(fā)〔19址92〕24排2號也作了愚進(jìn)一步的補(bǔ)增充，即：播參照類似勞朝務(wù)活動的正俯常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)吸對關(guān)聯(lián)企業(yè)躁之間的勞務(wù)崇費(fèi)用進(jìn)行調(diào)駐整，要注意霸企業(yè)與關(guān)聯(lián)即企業(yè)間提供勇的勞務(wù)及與性非關(guān)聯(lián)企業(yè)蘿之間提供的踏勞務(wù)，在業(yè)亭務(wù)性質(zhì)、技幻術(shù)要求、承喚擔(dān)的責(zé)任、住付款條件和擦方式等方面盼的可比性。刪4、財產(chǎn)轉(zhuǎn)夾讓。第五十榮七條規(guī)定，叫企業(yè)與關(guān)聯(lián)插企業(yè)之間轉(zhuǎn)輩讓財產(chǎn)、提諷供財產(chǎn)使用伐權(quán)等業(yè)務(wù)往訴來，不按獨(dú)煤立企業(yè)之間房業(yè)務(wù)往來作疑價或者收取島、支付使用元費(fèi)的，當(dāng)?shù)厣刀悇?wù)機(jī)關(guān)可歲以參照沒有板關(guān)聯(lián)關(guān)系所容能同意的數(shù)果額進(jìn)行調(diào)整掙。割5、管理費(fèi)住的支付?！栋赓Y細(xì)則》芽第五十八條董強(qiáng)調(diào)指出企予業(yè)不得列支稈向其關(guān)聯(lián)企宇業(yè)支付的管笑理費(fèi)。絨6、壞賬損暈失。關(guān)聯(lián)企霞業(yè)之間的往每來賬款本不偷得確認(rèn)為壞幕賬，但是考委慮到實(shí)際經(jīng)蒼濟(jì)活動中，格關(guān)聯(lián)企業(yè)之服間存在大量悄的正常交易悉。國稅函〔秘2000〕報945號文曉件最后規(guī)定頌：關(guān)聯(lián)企業(yè)捉之間的應(yīng)收巧賬款，經(jīng)法抗院判決負(fù)債手方破產(chǎn)，破露產(chǎn)企業(yè)的財窩產(chǎn)不足以清險償?shù)呢?fù)債部坡分，經(jīng)稅務(wù)姑機(jī)關(guān)審核后稱，應(yīng)允許債傲權(quán)方企業(yè)作龜為壞賬損失寨在稅前扣除蟻。騎（三）關(guān)聯(lián)佳企業(yè)的稅務(wù)鍛管理榮根據(jù)國稅發(fā)曠〔1998抓〕59號即砌：《塔關(guān)聯(lián)企業(yè)間祝業(yè)務(wù)往來稅嘩務(wù)管理規(guī)程拿》的規(guī)定，虹對關(guān)聯(lián)企業(yè)茶有如下的管幫理規(guī)定。滾1、在納稅銅年度內(nèi)，企新業(yè)與其關(guān)聯(lián)帶企業(yè)有業(yè)務(wù)圓往來的，應(yīng)輝在報送年度積所得稅的同院時，附送《研外商投資企添業(yè)和我國企值業(yè)與其關(guān)聯(lián)既企業(yè)往來情文況年度報表饑》。腦2、當(dāng)?shù)囟悩鋭?wù)機(jī)關(guān)在審課核企業(yè)與其卡關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)棄務(wù)往來時，飄有權(quán)要求企雨業(yè)提供有關(guān)傘交易價格、意費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等蝶資料。肌3、當(dāng)?shù)囟愌竸?wù)機(jī)關(guān)要求靠提供上述資扔料時，應(yīng)以漸書面通知。蹄企業(yè)在接到帆通知后60寺日內(nèi)報送。偉4、企業(yè)不莫按規(guī)定時間紋和要求報送小或拒絕報送邪有關(guān)交易價縣格、費(fèi)用標(biāo)資準(zhǔn)的，當(dāng)?shù)貭敹悇?wù)機(jī)關(guān)可鋤依照征管法肝的第六十二期條規(guī)定給以或處罰。泥5、對企業(yè)溫與其關(guān)聯(lián)企扁業(yè)之間業(yè)務(wù)毯往來，不按卸獨(dú)立企業(yè)之逐間的收取或倆支付價款、磁費(fèi)用，而減烈少其應(yīng)納稅駝的所得額的迫，當(dāng)?shù)囟悇?wù)艘機(jī)關(guān)有權(quán)做返出判定和調(diào)考整，并據(jù)以致征稅。調(diào)整消方法按《外姜資細(xì)則》第彩五十三條至越第五十七條綁的規(guī)定辦理霞。處6、當(dāng)?shù)囟愄陝?wù)機(jī)關(guān)對企悉業(yè)轉(zhuǎn)讓定價豈進(jìn)行調(diào)整時貍，應(yīng)將調(diào)整漂金額、性質(zhì)姨書面通知被應(yīng)調(diào)整企業(yè)。吼7、對企業(yè)批轉(zhuǎn)讓定價的慌調(diào)整一般限凈于被審計、依調(diào)查的納稅殿年度的應(yīng)稅右所得。其審嶺計、調(diào)查、定調(diào)整一般應(yīng)拋?zhàn)约{稅年度吵的下一年度貪起3年內(nèi)進(jìn)絞行。如調(diào)整拳涉及以前年陳度所得的，生也可向前追堪溯，但是最飲長不得超過等10年。辱8、對企業(yè)堅轉(zhuǎn)讓定價調(diào)戒整的所得，竭企業(yè)不作相條應(yīng)賬務(wù)調(diào)整懷的，其關(guān)聯(lián)壟方取得的超租過沒有關(guān)聯(lián)基關(guān)系所應(yīng)取胡得的數(shù)額部無分，視同股打息分配，該貌股息不享受偵《外資稅法令》第19條普所規(guī)定免稅大所得稅的優(yōu)晚惠。其關(guān)聯(lián)淡方取得的所婆得如利息、趨特許權(quán)使用收費(fèi)，不得調(diào)澇整已扣繳的酒預(yù)體所得稅早。綁9、企業(yè)如慢對轉(zhuǎn)讓定價壘調(diào)整有異議刺的，必須按魔當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)帥關(guān)規(guī)定的時價間和要求先揮繳納稅款，肺后按《外資顯稅法》第二滴十六條的規(guī)量定進(jìn)行行政恨復(fù)議，同時亦要提供有關(guān)憑價格、費(fèi)用槍等資料。否覽則稅務(wù)機(jī)關(guān)樸不予受理?；?0、對企草業(yè)轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)的調(diào)整，涉譯及執(zhí)行稅收卸協(xié)定條款的隔，依照稅收先協(xié)定規(guī)定執(zhí)怒行。怎四、彌補(bǔ)虧逼損的政策泡彌補(bǔ)虧損的狀政策來自《疼外資稅法》鉛第十一條和泥國稅發(fā)〔2挺000〕1壇52號文件磨的內(nèi)容，可鍛歸納如下：泛1、《外資雜稅法》的第資十一條規(guī)定渠，外商投資嘆企業(yè)和外國浴企業(yè)在中國佩境內(nèi)設(shè)立的林從事生產(chǎn)，湊經(jīng)營的機(jī)構(gòu)丈，場所發(fā)生秘年度虧損，造可以用下一災(zāi)納稅年度的挽所得彌補(bǔ)；域下一納稅年藥度的所得不幫足彌補(bǔ)的，尿可以逐年延快續(xù)彌補(bǔ)，但就最長不得超英過五年。帥2、關(guān)于預(yù)伍繳季度所得映稅時以前年傾度虧損處理少的問題，該泥文件規(guī)定：擺近外商投資企毫業(yè)和外國企鐵業(yè)按照《外嶼資稅法》規(guī)示定預(yù)繳季度呼企業(yè)所得稅豎時，首先應(yīng)慣彌補(bǔ)企業(yè)以與前年度所發(fā)名生的虧損，竿彌補(bǔ)虧損后門有余額的，陳再按其所適謀用的稅率預(yù)看繳季度企業(yè)鍬所得稅。譜3、匯總企告業(yè)的虧損彌畢補(bǔ)問題。外憲商投資企業(yè)捎和外國企業(yè)逃匯總或合并黎申報我國境居內(nèi)各分支機(jī)耀構(gòu)或營業(yè)機(jī)濃構(gòu)企業(yè)所得松稅時，當(dāng)某沿些機(jī)構(gòu)發(fā)生考虧損，首先穴應(yīng)用相同稅魔率機(jī)構(gòu)的盈感利進(jìn)行抵補(bǔ)勢；若沒有相裂同稅率機(jī)構(gòu)滋的盈利，可閱用與虧損機(jī)設(shè)構(gòu)相近稅率骨機(jī)構(gòu)的盈利雜進(jìn)行抵補(bǔ)。畜五、財產(chǎn)損脫失的稅前彌桂補(bǔ)藍(lán)根據(jù)《國家猜稅務(wù)總局關(guān)夜于取消及下如放外商投資犬企業(yè)和外國靠企業(yè)以及外巖籍個人若干賊稅務(wù)行政審姐批項目的后攻續(xù)管理問題喪的通知》攝(國稅發(fā)〔舒2004〕儲80號)第真十條澤“塔取消企業(yè)財策產(chǎn)損失所得姻稅前扣除審錢批的后續(xù)管莖理杏”周規(guī)定：粘根據(jù)《國家縮稅務(wù)總局關(guān)周于外商投資認(rèn)企業(yè)財產(chǎn)損耕失所得稅前木扣除審批管炊理的通知》俊（國稅發(fā)〔既2000撒〕毅46腫號）的規(guī)定堵，企業(yè)發(fā)生攪的財產(chǎn)損失省，經(jīng)稅務(wù)機(jī)怠關(guān)審查批準(zhǔn)偷后，可以在泊發(fā)生當(dāng)期計薯算繳納企業(yè)龍所得稅時扣槍除。取消上牌述審批后，吊企業(yè)發(fā)生財旗產(chǎn)損失的，扶在向主管稅刪務(wù)機(jī)關(guān)報送諸年度所得稅冒申報表時，嶼應(yīng)就其財產(chǎn)墻損失的類型括、程濁歐度、數(shù)量、佩價格、損失宴理由、扣除串期限等做出逆書面說明，姻同時附送企壁業(yè)內(nèi)部有關(guān)醬部門的財產(chǎn)染損失鑒定證皮明資料等，果若涉及由企全業(yè)外部造成必財產(chǎn)損失的哨，還應(yīng)附送亦企業(yè)外部有踢關(guān)部門、機(jī)穩(wěn)構(gòu)鑒定的財部產(chǎn)損失證明紗資料。主管眉稅務(wù)機(jī)關(guān)檢備查企業(yè)所得澆稅納稅情況們時，應(yīng)就企閘業(yè)財產(chǎn)損失論進(jìn)行重點(diǎn)檢歌查。對企業(yè)敵列支的財產(chǎn)祖損失，凡沒釀有提供上述滴情況說明資值料的，又沒謹(jǐn)有辦法實(shí)際出取證，可以平進(jìn)行納稅調(diào)贏整。葬我局惱2000馬年各3備月辟13牢日草頒布的國稅秋發(fā)〔育2000必〕蒙46污號文件同時符停止執(zhí)行。蠅六、獲利年威度的確定尼（一）《外微資細(xì)則》第臭七十六條規(guī)北定，開始獲纖利的年度，祖是指企業(yè)開朱始生產(chǎn)經(jīng)營崖后，第一個疼獲得利潤的可納稅年度。益企業(yè)開辦初鳴期有虧損的促，可以依照蠶《外資稅法稻》第十一條梳的規(guī)定逐年躲結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，蔥以彌補(bǔ)后有薪利潤的納稅游年度為開始逝獲利年度。賞（二）國稅顫發(fā)〔199期5〕121嘩號對上述第叉第七十六條示作了進(jìn)一步抽的解釋說明層。熊該項規(guī)定可腳以用下圖來久直觀地表示穩(wěn)：分開始獲利辟年度企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營期是否不足6個月企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營期是否不足6個月當(dāng)年是否獲利不能作為獲利年度當(dāng)年是否獲利不能作為獲利年度射 孟否煙 飯否牙 攤是稼 析 歇是企業(yè)是否盈利不能作為獲利年度作為獲利年度企業(yè)是否盈利不能作為獲利年度作為獲利年度謊 城否北 辯是從下年開始作為獲利年度從下年開始作為獲利年度渠減免期限胡從企業(yè)獲利俊年度開始連丹續(xù)計算，不斃因為中間虧占損而推遲糟七、匯總納汁稅的規(guī)定還對于匯總納導(dǎo)稅的政策規(guī)浴定，主要是徑以《外資細(xì)絮則》的相關(guān)長條款（第8犧9至93條證）為基礎(chǔ)，花輔以國稅發(fā)鄉(xiāng)〔2000摸〕152號向共同構(gòu)成的話。具體規(guī)定坊總結(jié)如下：墊（一）《外泄資細(xì)則》第狠九十一條規(guī)晚定，外國企梨業(yè)合并申報牢繳納所得稅稈，所涉及的捎營業(yè)機(jī)構(gòu)適墾用不同稅率議納稅的，應(yīng)偽當(dāng)合理地分彈別計算各營蓮業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)童稅所得額，離按照不同的折稅率繳納所這得稅。這里黃所說的各營集業(yè)機(jī)構(gòu)，有窄盈有虧，盈蚊虧相抵后仍報有利潤的，升應(yīng)當(dāng)按有盈芒利的營業(yè)機(jī)遮構(gòu)所適用的得稅率納稅。染發(fā)生虧損的權(quán)營業(yè)機(jī)構(gòu)，裳應(yīng)當(dāng)以該營非業(yè)機(jī)構(gòu)以后都年度的盈利揉彌補(bǔ)其虧損膛，彌補(bǔ)虧損嗽后仍有利潤沾的，再按該頸營業(yè)機(jī)構(gòu)所疊適用的稅率獎納稅；同時飯，其彌補(bǔ)額等應(yīng)當(dāng)按為該捐虧損營業(yè)機(jī)遷構(gòu)抵虧的營磚業(yè)機(jī)構(gòu)所適牌用的稅率納脂稅。造但是，第九進(jìn)十二條又規(guī)雨定，當(dāng)負(fù)責(zé)莫合并申報繳動納所得稅的萌營業(yè)機(jī)構(gòu)不束能合理地分樣別計算各營瓣業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)境稅所得額時姨，當(dāng)?shù)囟悇?wù)辰機(jī)關(guān)可以對葛其應(yīng)納稅的鬼所得總額，努按照營業(yè)收冒入比例、成刑本和費(fèi)用比嗚例、資產(chǎn)比僚例、職工人萌數(shù)或者工資水?dāng)?shù)額的比例疤，在各營業(yè)住機(jī)構(gòu)之間合冬理分配?？痰诰攀龡l追外國企業(yè)辜在中國境內(nèi)戀設(shè)立分支機(jī)笑構(gòu)的，在匯芽總申報繳納乞所得稅時，助比照本細(xì)則緒第九十一條非和第九十二幅條的規(guī)定辦耍理。放（二）國稅瓶發(fā)〔200腐0〕152票號，即《國怨家稅務(wù)總局烏關(guān)于外商投柏資企業(yè)和外當(dāng)國企業(yè)所得催稅法若干執(zhí)葉行問題的通牽知》，對各跟營業(yè)機(jī)構(gòu)匯牲總申報企業(yè)壺所得稅時盈躲虧相抵處理捏的問題作了撇進(jìn)一步的處為理：外商投蛋資企業(yè)和外碎國企業(yè)匯總汽或合并申報禽我國境內(nèi)各削分支機(jī)構(gòu)或芝營業(yè)機(jī)構(gòu)企診業(yè)所得稅時柏，當(dāng)某些機(jī)也構(gòu)發(fā)生虧損紛，首先應(yīng)用苗相同稅率機(jī)宰構(gòu)的盈利進(jìn)巷行抵補(bǔ)；若穴沒有相同稅累率機(jī)構(gòu)的盈周利，可用與宋虧損機(jī)構(gòu)相礎(chǔ)近稅率機(jī)構(gòu)涂的盈利進(jìn)行詞抵補(bǔ)。渣（三）由于漠總公司或母移公司(以下匙簡稱總機(jī)構(gòu)電)征收地和股成員企業(yè)管奮理地的不一液致，征收與暮管理脫節(jié)，頃加之層次多掌，操作復(fù)雜屠，監(jiān)管難度鑼大，容易造撐成管理上的忌漏調(diào)和稅款直流失。為此牲，國家稅務(wù)百總局在今年聰頒布的《規(guī)隱程》中強(qiáng)調(diào)麗了匯總申報睛納稅的管理館。冠（1）匯繳景機(jī)構(gòu)所在地乎主管稅務(wù)機(jī)抱關(guān)，在接受格企業(yè)年度所裹得稅匯總或宇合并申報后呆，應(yīng)于每年郊5月31日封前為納稅人僵開具《外商識投資企業(yè)和親外國企業(yè)匯瓣總或合并申架報企業(yè)所得刷稅證明》；裝所屬各營業(yè)盡機(jī)構(gòu)應(yīng)于每曉年6月30趣日前，將該顏?zhàn)C明及其年鼓度申報表和忙會計報表送散交其所在地季主管稅務(wù)機(jī)資關(guān)。妖（2）匯繳畜機(jī)構(gòu)所在地陜主管稅務(wù)機(jī)氏關(guān)，在對企報業(yè)的匯總或愿合并申報資輝料進(jìn)行審核季時發(fā)現(xiàn)其所饅屬營業(yè)機(jī)構(gòu)接的疑點(diǎn)，需轟要進(jìn)一步核易實(shí)的，可以知向該企業(yè)的疾營業(yè)機(jī)構(gòu)所撐在地主管稅雜務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出服《營業(yè)機(jī)構(gòu)桌稅務(wù)事項協(xié)氣查函》，溫該營業(yè)機(jī)構(gòu)掠所在地主管熊稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)肆負(fù)責(zé)就協(xié)查縱事項進(jìn)行調(diào)殺查核實(shí)并函妨復(fù)結(jié)果。雅（3）營業(yè)靜機(jī)構(gòu)所在地鍛主管稅務(wù)機(jī)蹤關(guān)在日常管船理或稅務(wù)檢著查中，發(fā)現(xiàn)愁營業(yè)機(jī)構(gòu)有奇少報收入或懷多列成本費(fèi)董用等所得稅家的問題，應(yīng)駁將有關(guān)情況忽及時向匯繳掉機(jī)構(gòu)所在地今主管稅務(wù)機(jī)訂關(guān)發(fā)出《營灘業(yè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)患處理聯(lián)絡(luò)函豎》。至（4）營業(yè)局機(jī)構(gòu)所在地僻主管稅務(wù)機(jī)世關(guān)在按照《逢辦法》第七兇條規(guī)定對營刺業(yè)機(jī)構(gòu)就地引征收稅款或荷調(diào)整免稅期距所得或調(diào)整撥虧損額的，嬌應(yīng)及時將征矩收稅款額及雨應(yīng)稅所得額宮調(diào)整額以《列營業(yè)機(jī)構(gòu)稅圾務(wù)處理聯(lián)絡(luò)抄函》通知匯脊繳機(jī)構(gòu)所在麥地主管稅務(wù)簽機(jī)關(guān)，匯繳刑機(jī)構(gòu)所在地申主管稅務(wù)機(jī)艙關(guān)應(yīng)對企業(yè)與應(yīng)稅所得額鴿及應(yīng)納稅總享額作相應(yīng)調(diào)濫整，并在應(yīng)株補(bǔ)（退）稅港額中減除已蜂在營業(yè)機(jī)構(gòu)績所在地繳納香的稅款額。擔(dān)為了方便理嗓解，外資成逐員企業(yè)匯總祝納稅的計稅剛方法列表如準(zhǔn)下：巧牙案賴?yán)a年度跑分機(jī)構(gòu)A利滲潤龍(設(shè)：T=扮30%)押分機(jī)構(gòu)B利影潤弟(設(shè)：T=攻24%)紡應(yīng)納稅齒2001年女利潤轉(zhuǎn)100萬階-50萬婆（100-持50）件×悠30%已2002年冊利潤塑40萬縣120萬羊40盼×蹤30%+（持120-5情0）灣×存24%+5資0槍×碗30%鎮(zhèn)八、特別項涉目或行業(yè)的偉規(guī)定沫（一）對外悅商投資企業(yè)蓮從事投資業(yè)培務(wù)若干稅收腫問題的處理駛由于投資業(yè)滴務(wù)的特殊性尾，（94）蠶財稅字第0受83號文件懲對外資企業(yè)曉從事此項業(yè)差務(wù)的稅務(wù)處郵理，作了專列門的規(guī)定。容1、對專門熄從事投資業(yè)他務(wù)的外商投轉(zhuǎn)資企業(yè)（以壘下簡稱投資類公司）適用別稅收優(yōu)惠問創(chuàng)題扯（1）投資析公司按照有逝關(guān)法規(guī)從事釀投資業(yè)務(wù)及光與投資有關(guān)省的其他業(yè)務(wù)必（包括為接蛛受其投資的級企業(yè)提供管涂理、培訓(xùn)、蜻代理等服務(wù)朽業(yè)務(wù)），不旁屬于《外資兆稅法》第七澆條、第八條菌及其《外資肺細(xì)則》第七奧十二條所規(guī)圍定的生產(chǎn)性息企業(yè)范圍，們不應(yīng)享受生計產(chǎn)性外商投員資企業(yè)的有凝關(guān)稅收優(yōu)惠葵待遇。跪（2）由外籍國投資者持干有100％旺股份的投資滾公司，將從傳外商投資企申業(yè)分得的利喬潤（股息）描，在中國境遺內(nèi)直接再投元資，可視同帶外國投資者碰，并依照《阻外資稅法》黨和《外資細(xì)掌則》及其他爹有關(guān)規(guī)定享隸受再投資退邊稅優(yōu)惠。暖2、關(guān)于外若商投資企業(yè)幣以非貨幣資雄產(chǎn)進(jìn)行投資喜的稅務(wù)處理博問題識外商投資企彼業(yè)經(jīng)過有關(guān)攔部門批準(zhǔn)，挑以實(shí)物或無匪形資產(chǎn)及其襲他非貨幣資裳產(chǎn)向其他企塵業(yè)投資的，臺其投資資產(chǎn)形經(jīng)投資合同旅認(rèn)定的價值鞏與原賬面凈修值之間的差盯額，應(yīng)視為取財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收倡益，計入企償業(yè)當(dāng)期應(yīng)稅襪所得額。如脹為凈收益，硬且數(shù)額較大五，計入當(dāng)期倡應(yīng)稅所得額她計算納稅有邀困難，經(jīng)企裙業(yè)申請和主聚管稅務(wù)機(jī)關(guān)炎批準(zhǔn)，可在槐不超過五年瘡的期限內(nèi)平殘均分期轉(zhuǎn)為鞠應(yīng)稅所得額退計算繳納企旺業(yè)所得稅。須3、關(guān)于從藏事投資業(yè)務(wù)矮的外商投資屠企業(yè)應(yīng)稅所呆得額的計算弊問題烏（1）外商汁投資企業(yè)從拜事投資業(yè)務(wù)撫，應(yīng)合理、鏡準(zhǔn)確地分別鹿計算境內(nèi)投雪資收益和經(jīng)衣營業(yè)務(wù)收入還，以及各自吳有關(guān)的成本凍、費(fèi)用和損漆失。簡（2）根據(jù)我《外資細(xì)則熟》第十八條飼的規(guī)定，外發(fā)商投資企業(yè)廊從其境內(nèi)投椒資的企業(yè)取貍得的利潤（客股息），可它不計入本企抵業(yè)應(yīng)稅所得番額，但與該酒投資有關(guān)的盲可行性研究歐費(fèi)用、投資懸貸款利息支翠出、投資管依理費(fèi)用等投非資決策實(shí)施葬中的各項費(fèi)辟用和投資期蘇滿不能收回佩的投資損失付等，不得沖甜減本企業(yè)應(yīng)爺稅所得額。義（3）從事襖投資業(yè)務(wù)的麥外商投資企被業(yè)所取得的喬除上款所述飼境內(nèi)投資利面潤（股息）扶以外的其他崖各類所得，會應(yīng)依照《外斧資稅法》規(guī)勝定計算納稅厚。埋（二）對從顫事房地產(chǎn)業(yè)樸務(wù)的外商投高資企業(yè)若干討問題稅務(wù)處魂理擴(kuò)由于房地產(chǎn)拐業(yè)務(wù)的特殊訂性，國稅發(fā)拔〔1999拍〕242號幕對此作了專課門的規(guī)定，輸要求自澤2000年置1月1日起炮對如下問題窩進(jìn)行如下處煌理：昂1、從事房飼地產(chǎn)業(yè)務(wù)的盲外商投資企蹈業(yè)與境外企處業(yè)簽訂房地絹產(chǎn)代銷、包葵銷合同或協(xié)炮議，委托境絡(luò)外企業(yè)在境對外銷售其位遷于我國境內(nèi)便房地產(chǎn)的，萬應(yīng)按境外企鍵業(yè)向購房人竿銷售的價格杜，作為外商遠(yuǎn)投資企業(yè)房懂地產(chǎn)銷售收鄰人，計算繳擋納營業(yè)稅和歐企業(yè)所得稅寺。瓦2、上述外渡商投資企業(yè)弓向境外代銷占、包銷企業(yè)琴支付的各項弊傭金、差價課、手續(xù)費(fèi)、惰提成費(fèi)等勞沿務(wù)費(fèi)用，應(yīng)諒提供完整、承有效的憑證由資料，經(jīng)主妻管稅務(wù)機(jī)關(guān)包審核確認(rèn)后軋，方可作為光外商投資企些業(yè)的費(fèi)用列僅支。但實(shí)際君列支的數(shù)額薯，不得超過胸房地產(chǎn)銷售端收人的10介％。夾（三）對企純業(yè)重組問題社的有關(guān)稅務(wù)盒處理湊主要是根據(jù)蜻國稅發(fā)〔1世997〕7均1號的精神閱進(jìn)行處理的帥。局1、合并的綢稅務(wù)處理礦（1）資產(chǎn)表的計價的處席理。凡合并巧后的企業(yè)在駛會計損益核富算中，按評使估價調(diào)整了獻(xiàn)有關(guān)資產(chǎn)賬達(dá)面價值并據(jù)瓦此計提折舊毯或攤銷的，廟應(yīng)在計算饅申報年度應(yīng)著稅所得額時光，經(jīng)申請何宇審核后按逐摧年調(diào)整或綜魔合調(diào)整兩種資方法之一進(jìn)胖行調(diào)整。畝（2）定期朵減免稅優(yōu)惠位的處理。合模并前各企業(yè)疾剩余的定期殿減免稅期限狀不一致的，竭或者其中有逝不適用定期億減免稅優(yōu)惠談的，合并后陽的企業(yè)應(yīng)劃溪分計算相應(yīng)牧的應(yīng)稅所得容額。對其中虎剩余減免稅孤期限不一致牙的業(yè)務(wù)相應(yīng)蒜部分的應(yīng)稅俗所得額，分刪別繼續(xù)享受殿優(yōu)惠至期滿翼；對不適用娘稅收優(yōu)惠的辟業(yè)務(wù)的應(yīng)稅滾所得額，不扶享受優(yōu)惠。鋪2、分立的晚稅務(wù)處理漆（1）資產(chǎn)邪計價的處理太。分立后各甘企業(yè)的資產(chǎn)檢，負(fù)債和股盞東權(quán)益，應(yīng)翁按分立前企街業(yè)的賬面歷澤史成本計價驟，不得以企伴業(yè)為實(shí)現(xiàn)分妙立而對有關(guān)巧資產(chǎn)等項目采進(jìn)行評估的允價值調(diào)整其認(rèn)原賬面價值綢。凡分立后旁的企業(yè)在會眨計損益核算種中，按評估昨價調(diào)整了有捷關(guān)資產(chǎn)賬面乳價值并據(jù)此販計提折舊或布攤銷的，應(yīng)來在計算申報鑒年度應(yīng)稅所悶得額時，按顆照本規(guī)定第勢一條有關(guān)企鹿業(yè)合并的鐵“們資產(chǎn)計價的該處理寶”沙款項中規(guī)定寸的方法予以確調(diào)整。份（2）稅收楊優(yōu)惠的處理棚。對分立后桶的各企業(yè)，真應(yīng)分別根據(jù)濁其生產(chǎn)經(jīng)營條情況，依照港《外資稅法牛》及其《外玉資細(xì)則》及宏有關(guān)規(guī)定，丘確定適用減歐低稅率及承厘續(xù)享受分立災(zāi)前企業(yè)的定狀期減免稅優(yōu)呈惠待遇。極（3）前期淘虧損的處理呆分立前企業(yè)槍尚未彌補(bǔ)的丈經(jīng)營虧損，語按分立協(xié)議阿的約定由分浸立后的各企立業(yè)分擔(dān)的數(shù)摘額，可在《混外資稅法》奔第十一條規(guī)逼定的虧損彌具補(bǔ)年限的剩切余期限內(nèi)，卻由分立后的撞各企業(yè)逐年藝延續(xù)彌補(bǔ)。爪3、股權(quán)重洗組的稅務(wù)處茄理。股權(quán)重謙組就是企業(yè)老的股東(投曾資者)或股柿東持有的股翼份金額或比冒例發(fā)生變更區(qū)，具體包括押股權(quán)轉(zhuǎn)讓和插增資擴(kuò)股兩潮種形式。對誠股權(quán)重組的產(chǎn)稅務(wù)處理分次以下情況進(jìn)攻行。窗（1）股權(quán)茂轉(zhuǎn)讓收益的秀處理。外商稼投資企業(yè)和凡外國企業(yè)，薪轉(zhuǎn)讓其擁有筑的企業(yè)的股辯權(quán)或股份所叮取得的收益汪，應(yīng)依照《具外資稅法》紡及其《外資幸細(xì)則》有關(guān)梨規(guī)定，計算枯繳納或扣繳辨所得稅。中鈴國境內(nèi)企業(yè)懶轉(zhuǎn)讓股權(quán)或斗股份的損失栽，可在其當(dāng)砌期應(yīng)稅所得慌額中扣除。溝股權(quán)轉(zhuǎn)讓收熔益或損失是就指，股權(quán)轉(zhuǎn)科讓價減除股績權(quán)成本價后席的差額。而繁股權(quán)轉(zhuǎn)讓價紹是指，股權(quán)償轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)蕉讓的股權(quán)所選收取的包括躲現(xiàn)金、非貨福幣資產(chǎn)或者慕權(quán)益等形式申的金額。庫（2）股票飲發(fā)行溢價的寬處理。企業(yè)攀發(fā)行股票，朵其發(fā)行價格火高于股票面烘值的溢價部染分，為企業(yè)繞的股東權(quán)益而，不作為營澡業(yè)利潤征收擦所得稅；企磚業(yè)清算時亦杠不計入應(yīng)納彩稅清算所得歐。壤（3）以利蝶潤(股息)描購買股票適碎用再投資退咬稅優(yōu)惠的限雄定。外國投腔資者將從企千業(yè)分取的利虜潤(股息)終購買本企業(yè)較股票(包括交配股)或其駱?biāo)髽I(yè)股票講，不適用《柳外資稅法》閃有關(guān)再投資玻退稅的優(yōu)惠除規(guī)定。神（4）股權(quán)棉重組的企業(yè)浙有關(guān)稅務(wù)事愚項的處理。丟對企業(yè)在股美權(quán)重組前后欄的營業(yè)活動萍應(yīng)作為延續(xù)濃的營業(yè)活動拐進(jìn)行稅務(wù)處生理。企業(yè)在邊股權(quán)重組后遲，依有關(guān)法讀律規(guī)定仍為輝外商投資企丟業(yè)的或仍適頂用外商投資魔企業(yè)有關(guān)稅艦收法律法規(guī)疫的，對其有魯關(guān)事項進(jìn)行謝以下稅務(wù)處母理：央①類企業(yè)不得雨按為實(shí)現(xiàn)股元權(quán)重組而對冊有關(guān)資產(chǎn)等汽項目進(jìn)行評基估的價值，佛調(diào)整其資產(chǎn)擔(dān)、負(fù)債及股啟東權(quán)益的賬彎面價值。凡揪企業(yè)在會計見損益核算中達(dá)，按評估價頭調(diào)整了有關(guān)筑資產(chǎn)賬面價互值并據(jù)此計標(biāo)提折舊或攤駐銷的，應(yīng)在憲計算申報年魔度應(yīng)稅所得走額時，按照側(cè)上述企業(yè)合植并的鳳“搜資產(chǎn)計價的紙?zhí)幚聿汀狈昕铐椫幸?guī)定友的方法予以脊調(diào)整。鏟②妹企業(yè)按照醫(yī)《外資稅法頭》及其《外敬資細(xì)則》及仗有關(guān)規(guī)定可溪享受的各項僚稅收優(yōu)惠待辭遇，不因股粗權(quán)重組而改乳變。股權(quán)重久組后，企業(yè)木就其尚未享翻受期滿的稅看收優(yōu)惠繼續(xù)池享受至期滿診，不得重新茅享受有關(guān)稅態(tài)收優(yōu)惠?？姊蹍^(qū)企業(yè)在股陪權(quán)重組前尚扎未彌補(bǔ)的經(jīng)灶營虧損，可牧在《外資稅圈法》第十一礦條規(guī)定的虧牙損彌補(bǔ)年限義的剩余期限秘內(nèi)，在股權(quán)竟重組后逐年風(fēng)延續(xù)彌補(bǔ)。涂4、資產(chǎn)轉(zhuǎn)臣讓的稅務(wù)處緞理。輪所謂資產(chǎn)轉(zhuǎn)趴讓是指：企臟業(yè)轉(zhuǎn)讓本企慮業(yè)的或者受蒸讓另一企業(yè)問的部分或全嘉部資產(chǎn)(包多括商譽(yù)，經(jīng)話營業(yè)務(wù)及清牧算資產(chǎn))。留企業(yè)轉(zhuǎn)讓，巨受讓資產(chǎn)，涂不影響轉(zhuǎn)讓耳，受讓雙方且企業(yè)的存續(xù)循性。對資產(chǎn)穿轉(zhuǎn)讓涉及的妥有關(guān)稅務(wù)事奪項，按以下進(jìn)規(guī)定處理：玻（1）資產(chǎn)插轉(zhuǎn)讓收益的歸處理。企業(yè)括取得的資產(chǎn)圈轉(zhuǎn)讓收益或崖?lián)p失，應(yīng)依蹈照《外資稅剪法》及其《般外資細(xì)則》蔥及有關(guān)規(guī)定屢，計入其當(dāng)返期應(yīng)稅所得拐額計算繳納湊所得稅。貼（2）受讓輸資產(chǎn)計價的雷處理。受讓松方所受讓的搜各項資產(chǎn)，蓋可按該各項須資產(chǎn)的實(shí)際望受讓價，計銀入受讓方有觸關(guān)資產(chǎn)賬目址。如受讓資畫產(chǎn)項目繁多著或者與商譽(yù)燭或經(jīng)營業(yè)務(wù)懷一并作價受守讓，不易分押別計算各項縮資產(chǎn)受讓價畢的，可以按杰有關(guān)資產(chǎn)在盡轉(zhuǎn)讓方賬面替的凈值，計弦入受讓方有督關(guān)資產(chǎn)賬目微；其實(shí)際受蠟讓總價與該植有關(guān)資產(chǎn)賬例面凈值的差稍額，可作為駛商譽(yù)或經(jīng)營篩業(yè)務(wù)的受讓褲價金額，單憑獨(dú)列為受讓諷方的無形資災(zāi)產(chǎn)，在資產(chǎn)鏡受讓之日起放不少于十年戴的期限內(nèi)平箱均攤銷，資犧產(chǎn)受讓后的顛企業(yè)剩余經(jīng)醬營期不足十籌年的，在企慰業(yè)剩余經(jīng)營額期內(nèi)平均攤起銷。宴（3）稅收桐優(yōu)惠的處理賀。資產(chǎn)轉(zhuǎn)仁讓和受讓雙兇方在資產(chǎn)轉(zhuǎn)躁讓后未改變顛其生產(chǎn)經(jīng)營綢業(yè)務(wù)的，應(yīng)庫承續(xù)其原稅嬌收待遇，其工中享受定期除減免稅優(yōu)惠剛的，不得因仍資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而雷重新計算減厲免稅期。資偷產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或受蠟讓一方企業(yè)脆，在資產(chǎn)轉(zhuǎn)日讓后改變了胡生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)羞務(wù)的，凡屬接原適用有關(guān)扶稅收優(yōu)惠的諸業(yè)務(wù)改變?yōu)橐卜沁m用優(yōu)惠覽業(yè)務(wù)的，在戀資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后票不得繼續(xù)享寺受該項稅收襖優(yōu)惠；凡屬冬原不適用有排關(guān)稅收優(yōu)惠餅的業(yè)務(wù)改變糟為適用優(yōu)惠晚業(yè)務(wù)的，可戀享受自該企應(yīng)業(yè)獲利年度煤起計算的稅當(dāng)收優(yōu)惠年限知中剩余年限終的優(yōu)惠。臣（4）前期嶺虧損的處理趟。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓割和受讓雙方給在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓繪前后發(fā)生的默經(jīng)營虧損，哀各自在《外范資稅法》第凝十一條規(guī)定遍的虧損彌補(bǔ)并年限內(nèi)逐年悟彌補(bǔ)。不論陶企業(yè)轉(zhuǎn)讓部密分還是全部岔資產(chǎn)及業(yè)務(wù)睡，企業(yè)經(jīng)營什虧損均不得逐在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓妻和受讓雙方圣間相互結(jié)轉(zhuǎn)悅。塊驟5、其它規(guī)匆定棉（1）重組型后內(nèi)外資比侍例不符合《奮外資稅法》罩要求的，按盲如下兩種情握況處理：一躁是重組后原互來外資沒有芒退出的，不挽需按《外資急稅法》第八依條規(guī)定補(bǔ)交克已經(jīng)減免的鞠稅款；第二蘭種情況是外浮資實(shí)際退出艦的而不滿足薪稅收優(yōu)惠前哄提的，按《宰外資稅法》精補(bǔ)繳已經(jīng)減裕免的稅款。瓣（2）外國雖企業(yè)發(fā)生以左上業(yè)務(wù)的參罵考以上處理效方式進(jìn)行。獻(xiàn)九、境外已籠納稅款的扣漁除才根據(jù)《外資月稅法》第十椅二條及其細(xì)喊則第八十四違條的內(nèi)容，穴可知外資企慘業(yè)的境外所昌得已納稅的刃扣除方法如煉下：鵲（一）法律申依據(jù)稈《外資稅法鄰》第十二條典的規(guī)定是境寬外所得稅可吐扣除的法律濾依據(jù)。該條鐮文規(guī)定外商無投資企業(yè)來豈源于中國境沫外的所得已倡在境外繳納寄的所得稅稅吧款，準(zhǔn)予在熟匯總納稅時雜，從其應(yīng)納褲稅額中扣除煉，但扣除額紹不得超過其刻境外所得依寸照本法規(guī)定蹤計算的應(yīng)納慚稅額。重（二）扣稅登范圍瞎《外資細(xì)則妻》第八十四族條進(jìn)一步對?？鄢惪罘懂€圍作了確定煎。闡明了《竊外資稅法》慎第十二條所輕說的已在境從外繳納的所陷得稅稅款的虹具體內(nèi)容，推是指外商投貝資企業(yè)就來荷源于中國境完外的所得在棗境外實(shí)際繳曾納的所得稅債稅款，不包膨括納稅后又硬得到補(bǔ)償或魄者由他人代依為承擔(dān)的稅投款。鏈（三）計算江方法撈細(xì)則第八十籍四條確定了僚扣除稅款的毫計算方法。危指出外商投暈資企業(yè)的境餐外所得，依匹照《外資稅咬法》和《外芬資細(xì)則》的鹽有關(guān)規(guī)定扣冒除為取得該腳項所得所應(yīng)枯攤計的成本諷、費(fèi)用以及冬損失，得出劫應(yīng)納稅所得彎額后計算的畫應(yīng)納稅額。圣該應(yīng)納稅額猴即為扣除限其額，應(yīng)當(dāng)分泥國不分項計詳算，其計算到公式是：境盡外所得稅稅憶款扣除限額蚊=境內(nèi)、境尺外所得按《交外資稅法》勉計算的應(yīng)納議稅總額彼×配來源于某外船國的所得額奔÷福境內(nèi)、境外愁所得總額。燙（四）補(bǔ)扣覆期限渴對于補(bǔ)扣期繩限，細(xì)則第怖八十五條指重出外商投資倚企業(yè)就來源天于境外所得南在境外實(shí)際胸繳納的所得犬稅稅款，低救于依照本細(xì)冶則第八十四恰條規(guī)定計算障出的扣除限榆額的，可以坐從應(yīng)納稅額則中扣除其在鎖境外實(shí)際繳悔納的所得稅快稅款；超過隙扣除限額的寒，其超過部施分不得作為沿稅額扣除，蒜也不得列為勤費(fèi)用支出，誤但可以用以斬后年度稅額登扣除不超過礙限額的余額糟補(bǔ)扣，補(bǔ)扣科期限最長不懂得超過五年逝。塔（五）適用柿范圍內(nèi)以上規(guī)定，慣僅適用于總機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)在中遲國境內(nèi)的外隔商投資企業(yè)扣。外商投資龍企業(yè)在依照矮《外資稅法禍》第十二條百的規(guī)定扣除胞稅額時，應(yīng)滅當(dāng)提供境外佳稅務(wù)機(jī)關(guān)填梨發(fā)的同一年魄度納稅憑證征原件，不得鉛用復(fù)印件或披者不同年度尼的納稅憑證毫作為扣除稅誤額的憑據(jù)。疲第三猾章繡企業(yè)會計喜制度和稅收違制度的差異照分析堂項目累會計處理規(guī)項定新稅務(wù)處理規(guī)挨定科固離1、因為更匪新改造調(diào)整倡而固定資產(chǎn)蔑價值和并計練提折舊任1、修理費(fèi)慨可當(dāng)期扣除鎖；上定推2、改良支令出，折舊未督提完了的則逼增加固定資鮮產(chǎn)，否則作俘為遞延資產(chǎn)恢；爽資攪3、修理費(fèi)伸如果符合稅捕法三個條件栽的，視為改裹良支出礦產(chǎn)懶2、大修理駁費(fèi)應(yīng)當(dāng)在下棗次大修理之籠前均攤幸作為遞延資妙產(chǎn)處理好賤3、受贈的元固定資產(chǎn)應(yīng)粱當(dāng)計提折舊降和入賬驕1、出售給移職工的房屋跌不計提折舊租；紋椒2、受贈的絨可計提折舊填。應(yīng)旺4、減值準(zhǔn)翠備計提越不得計提槽存斷1、領(lǐng)用發(fā)叉出計價可以愁采用后進(jìn)先贈出個經(jīng)審批可以敬用此方法。拉貨活2、企業(yè)的猾存貨應(yīng)當(dāng)在苦期末按熟低卻法，對可變?nèi)含F(xiàn)凈值低于捉存貨成本的悄差額，計提求跌價準(zhǔn)備曬要求按成本奶計價，并不鎖承認(rèn)跌價準(zhǔn)渡備嫌符3、基建福倡利領(lǐng)用的，夾按成本和增額值稅之和計診價在建工程兵、應(yīng)付福利遲費(fèi)界作計稅收入個處理秋在建工程挽試運(yùn)行收入岸沖減工程成鄭本肅試運(yùn)行收入山應(yīng)當(dāng)并入總鳴收入納稅。勁無吧1、攤銷期爽限：按合同解、法律、受煩益期限三個樹順序確定。壁攤銷期按：枝合同、法律稍、不低于1劫0年的順序瞎進(jìn)行。區(qū)形木資敏2、自制的煙商譽(yù)不計價蒙，外購的和逮自制的無形尊資產(chǎn)按實(shí)際冒支付款計價聰。伐不論商譽(yù)怎恩么形成，均勻不能計價和哥攤銷。啟產(chǎn)蛋3、計提減現(xiàn)值準(zhǔn)備客未規(guī)定此項肌可計提減值自準(zhǔn)備遞短炮1、股利和藏利息，應(yīng)于掘?qū)嶋H收到時癥，沖減投資黑的賬面價值優(yōu)，但是已計術(shù)入阿“勿應(yīng)收利息形”啄或耐“壟應(yīng)收股利總”奶的現(xiàn)金股利堡或者利息除劈外崇1、可不記第入收入總額錢，同時相關(guān)捏費(fèi)用成本也馬不得扣除宋期灣投培2、企業(yè)應(yīng)希當(dāng)在期末時憶對短期投資輩按照成本和重市價熟低計受量，對市價黨低于成本的卸差額，應(yīng)當(dāng)鵲計提跌價準(zhǔn)秀備朽2、在計算詳所得額時不蔽得扣除短期壞投資跌價準(zhǔn)么備。圖資晃即沒有計提浩投資減值準(zhǔn)氏備之說怕聞3、投資收蛙益的處理（解參見長期投哀資）漂1、鴨

吐可以不計稅蒼，但相關(guān)成蘋本也不得計鉗費(fèi)用；竭籃2、缸

狂非貨幣資產(chǎn)況投資視為財類產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益何要計稅。必長饒1、長期投架資按權(quán)益法猴核算巡不論做什么解處理，從境訊內(nèi)取得的利術(shù)息股息可以畏不作為收益艙，同時各項絲相關(guān)的費(fèi)用醬也不得作為已抵扣項目柔期刊投民資敗2、股權(quán)轉(zhuǎn)擔(dān)讓損失計入蛾投資收益丑標(biāo)3、期末應(yīng)粉當(dāng)按賬面價返和可收回價鳳熟低計量，覆差額應(yīng)當(dāng)計毅提減值準(zhǔn)備苦準(zhǔn)4、股權(quán)投控資的差額按謊一定期限攤寄銷嗎闊5、以非貨蜜幣資產(chǎn)的換昏入和換出計效價滿非貨幣投資域收益視為財露產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益信，計入企業(yè)溜當(dāng)期應(yīng)稅所反得額。西刑6、利息計伯收入因國債利息可齡不計入應(yīng)稅彼收入，但成京本可以計費(fèi)財用；燒個國債未到期練轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)縫讓收益要求黎計稅。糾管給1、業(yè)務(wù)招雷待費(fèi)歸類并懷一次計入當(dāng)攪月?lián)p益倚5堡‰帳和3稿‰春（服務(wù)業(yè)以暫500萬，睛其他以15知00萬為臨絞界點(diǎn)）豆理販2、按應(yīng)收儲款和應(yīng)收票膨據(jù)等款項計正提壞賬準(zhǔn)備吊輝從事信貸、蒸租賃業(yè)務(wù)的去可計提不過欣3%的壞賬飽櫻3、存貨跌勸價準(zhǔn)備計提牛未規(guī)定計提賄此項跌價準(zhǔn)鍵備預(yù)費(fèi)呈4、研發(fā)費(fèi)魯年增加10所%的可以加遠(yuǎn)成扣除憶用切5、總機(jī)構(gòu)逮管理費(fèi)不不得向關(guān)聯(lián)環(huán)企業(yè)支付；型其他應(yīng)提供寨相應(yīng)證明雨挨6、無形資三產(chǎn)攤銷期不優(yōu)應(yīng)超過10然年屑無合同、法叮律規(guī)定的，漿攤銷期不得綢少于10年貞星7、開辦費(fèi)師，先在長期激費(fèi)用中歸集每，開始生產(chǎn)譜經(jīng)營當(dāng)月一文次性計入當(dāng)竊月?lián)p益寄應(yīng)該在開始徹生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)賤月的次月起租至少5年內(nèi)儉攤銷頸玻8、保險費(fèi)斤：作為費(fèi)用偶支出撒境內(nèi)工作人紙員在境外投決保的保費(fèi)不暑得列支費(fèi)用置庭9、盤虧損化失應(yīng)在減去示賠償后計入魄當(dāng)期管理費(fèi)糟須經(jīng)稅務(wù)機(jī)糊關(guān)審核批準(zhǔn)飾應(yīng)付姜1、發(fā)放工男資計提時并興計入相關(guān)成峽本染經(jīng)過審核可釣以據(jù)實(shí)列支襲工資頑預(yù)收、應(yīng)付項、其他應(yīng)付偉賬款A(yù)01巧償債的、債唇轉(zhuǎn)股的、修維改其他債務(wù)普條件的，以裝其差額作為撓資本公積，壘或者作為損秩失計入當(dāng)期布營業(yè)外支出故因為債權(quán)人慰緣故而無法至支付的應(yīng)付蝶款，作為應(yīng)撓稅收入揪財濫1、生產(chǎn)經(jīng)糠營所需資金筍滋生的利息位計入財務(wù)費(fèi)脫用號1、利率不先得超過同期尸銀行貸款利蓋率；尸務(wù)弦費(fèi)嚷2、對外投像資而發(fā)生的馬借款利息應(yīng)把當(dāng)計入投資腫成本，不得剪作為生產(chǎn)經(jīng)勵營費(fèi)用芹用立2、現(xiàn)金折封扣在實(shí)際發(fā)脹生時直接計爽入當(dāng)期財務(wù)讓費(fèi)用膊折扣必須在冷同一張發(fā)票束上滾營幫1、捐贈支誦出效必須是公益禍性，而且是暑通過非營利拋的公益事業(yè)廁機(jī)構(gòu)進(jìn)行的猶業(yè)史外會支闊2、罰款支覺出遍不得扣除：纖1、違法經(jīng)王營的罰款和破被沒收的財單物等損失；陜2、各種稅趴收的滯納金欄、罰款和罰孔金等。肅出事3、財產(chǎn)損左失：存貨損轟失、出售、清報費(fèi)或毀損光、在建工程世損失等程該類損失減倡去有賠償部謀分殘料價值餃的余額可以猴扣除皮資屑1、接受的益捐贈計入本錢科目挑應(yīng)計入應(yīng)稅級收入螺本梁公震積柏2、債權(quán)人?；砻獾膫鶆?wù)熔計入本科目刻應(yīng)稅遷第四混章衛(wèi)涉外企愿業(yè)所得稅操蝶作系統(tǒng)篇一、系統(tǒng)簡擋介系統(tǒng)介紹其涉外企業(yè)所董得稅申報系埋統(tǒng)是在國家寺稅務(wù)總局國蜜稅發(fā)【20挨04】54威號文件『錘國家稅務(wù)癥總局關(guān)于印傘發(fā)修訂后的弓《外商投資趨企業(yè)和外國略企業(yè)所得稅末申報表》的腹通知』的基蜂礎(chǔ)上開發(fā)的罪全新的涉外廟企業(yè)所得稅腳申報系統(tǒng)?？畋鞠到y(tǒng)支持解A、B類涉退外企業(yè)申報齡所得稅年度踢和季度申報率表。系統(tǒng)能蔑夠自動維護(hù)貨表格之間的承邏輯關(guān)系和禾數(shù)據(jù)的正確則性，減少填霸表人員的理亦解不當(dāng)或疏暫忽引起的數(shù)蜓據(jù)錯誤，同板時內(nèi)嵌的計什算公式和表駕格邏輯關(guān)系軌極大地減少貴了填表人員渡的填報負(fù)擔(dān)窩。特定術(shù)語蛙A類企業(yè)：子勸按收入及費(fèi)幟用支出等能遇夠準(zhǔn)確計算厭所得稅的外氣商投資企業(yè)蓄和外國企業(yè)宜。姨B類企業(yè)：惰帶按核定利潤每率以及按經(jīng)聽費(fèi)支出換算芒收入方式繳哭納所得稅的蠻外商投資企遵業(yè)和外國企墊業(yè)。叼A主表：相既外商投資企習(xí)業(yè)和外國企己業(yè)所得稅年翅度申報表（釀A佛類）視B主表：卡毒外商投資企蘆業(yè)和外國企雀業(yè)所得稅年向度申報表（觀B案類）務(wù)二、軟件安傾裝園安裝前的準(zhǔn)診備串在使用本軟臘件之前，你你確認(rèn)你已經(jīng)燈具備了如下嬌的軟硬件設(shè)彼備。同時你握已經(jīng)獲得了著本系統(tǒng)的安嘴裝文件。硬件環(huán)境床需要奔騰以或上CPU，桐內(nèi)存鄉(xiāng)32M謙或以上，顯童示器需要支隙持800翁×顫600分辨瓦率或以上，敘顏色建議1嘩6位或以上襪，鼠標(biāo)。迷打印機(jī)（根昏據(jù)用戶不同望的情況，可漸以選擇A3槳幅面或是A答4幅面的打放印機(jī)）。軟件環(huán)境迷Micro惡sftW烈in9x系先列的操作系乓統(tǒng)、NT4留.0以上的唱操作系統(tǒng)。漿操作系統(tǒng)必泛須安裝灣IE4.歪0運(yùn)或以上版本吐。旦操作系統(tǒng)必揉須安裝了M破SI(Mi勞croso剩ftWi求ndow諒Insta宵ller)得V2.0籍以上的版本憤。安裝軟件訴如果你已經(jīng)愚具備了本軟按件的安裝文稀件，同時你液也準(zhǔn)備好了稻上述的軟硬或件設(shè)備，我檢們就可以開殿始安裝本軟犁件了。瓦安裝所得稅覺申報系統(tǒng)野請直接通過識鼠標(biāo)雙擊安污裝程序或是采通過命令行傾運(yùn)行你獲取堂的軟件的安市裝文件，該憐啟動程序運(yùn)撓行后將引導(dǎo)虎你完成本軟勢件的安裝。待安裝程序在滅自動執(zhí)行一器部分檢測動斥作之后，將券出現(xiàn)如下歡趙迎界面。帥圖墓幼訴歡迎安裝界獲面訴請在界面上杰使用鼠標(biāo)點(diǎn)學(xué)擊『下一步股(浙N耐)』按鈕繼州續(xù)，安裝程江序?qū)⒊霈F(xiàn)如舅下的軟件使職用許可協(xié)議城的界面。艇圖蒼純凈軟件使用許膛可協(xié)議界面窮如果你同意縮文本框中的章軟件使用許裁可，請在界碗面上使用鼠漏標(biāo)點(diǎn)擊『是財(婦Y襯)』按鈕繼新續(xù)，安裝程狗序?qū)⒊霈F(xiàn)如蹄下的客戶信逆息登記界面蛇。境圖呀多居安裝用戶信露息登記界面喜請在輸入完鄙你的用戶名推和公司名稱嫂和設(shè)置好軟袖件的應(yīng)用使檢用者范圍之玻后，使用鼠蟲標(biāo)在界面上牧點(diǎn)擊『下一錦步(蛙N毫)』按鈕繼朱續(xù)，安裝程亮序?qū)⒊霈F(xiàn)如蔑下的安裝類總型選擇確認(rèn)密的界面。鉤圖天燈鴉安裝類型選早擇界面艇軟件將默認(rèn)凡按照完成安晴裝的安裝方災(zāi)式進(jìn)行安裝昨。如果是你劑需要自定義網(wǎng)安裝的路徑雅，請選擇自暗定義安裝，述安裝程序?qū)⒗铣霈F(xiàn)如下的拾安裝組件選蔑擇的界面，菠如果是其他坦安裝類型，吵將跳過下一餓過程。訓(xùn)圖渣洲令安裝組件選家擇界面階請選擇好你祥需要安裝的數(shù)部分程序并徹設(shè)置好你需遙要將軟件安允裝的路徑后蛇點(diǎn)擊『下一況步(蘇N詳)』按鈕繼伶續(xù)進(jìn)行安裝愈，安裝程序討將出現(xiàn)確認(rèn)朵安裝的界面侵。友圖嬸味焦確認(rèn)安裝界咸面索將如果你的吊前幾個步驟深都已經(jīng)設(shè)置叛妥當(dāng)，請使浸用鼠標(biāo)在界鈔面上點(diǎn)擊『仙下一步(銳N抱)』按鈕繼婚續(xù)，安裝程歸序進(jìn)行文件兔的拷貝和更使新，安裝程鄰序?qū)⒊霈F(xiàn)如穿下顯示安裝兼進(jìn)度的界面免。桌圖訓(xùn)常羊安裝進(jìn)度界五面亮當(dāng)安裝程序愧將所有的文胸件拷貝結(jié)束搞后，安裝程慌序?qū)⑴渲糜嬞r算機(jī)的軟件葛環(huán)境和建立粗程序組和相裙應(yīng)的快捷方呼式以使本系篩統(tǒng)能夠運(yùn)行芒，當(dāng)上述過凈程完成以后扶，安裝程序勝將出現(xiàn)安裝白成功結(jié)束的電界面。滾圖暴眨棗安裝成功完鑒成界面丹在界面上使顆用鼠標(biāo)點(diǎn)擊季『完成』按特鈕，成功結(jié)炊束安裝過程薪。輝升級其他系暗統(tǒng)組件膝系統(tǒng)運(yùn)行過趟程需要有相醉關(guān)的系統(tǒng)升翻級組件或是份其他軟件的繩支持。你可繭以通過上網(wǎng)珠下載或是從能其他渠道獲蠟取該軟件的認(rèn)安裝程序進(jìn)雜行安裝吉Micro充soft部Windo準(zhǔn)wsIn詠stall紐er，微軟勉公司的Wi懼ndows庭應(yīng)用程序安騰裝接口支持著程序。你可搏以在患或是齒上進(jìn)行搜尋摩下載。嗓Inter味netE卡xplor亦er，微軟完公司互聯(lián)網(wǎng)份瀏覽器。請錦在偏上搜尋。本撈軟件在運(yùn)行丹的過程中需骨要Inte綢rnet巡Explo犬rer4.晌0以上的版寧本支持。前三、使用軟魚件啟動系統(tǒng)匹當(dāng)系統(tǒng)安裝排成功以后，蛋在需要運(yùn)行械本程序之前俯，你需要確歉認(rèn)如下內(nèi)容臂：切系統(tǒng)已經(jīng)安沙裝了Int桶ernet蓬Expl忘orer4掃.0版本以洞上升級。膛如果需要打絡(luò)印，你的打燙印機(jī)已經(jīng)連茂接到你的計貪算機(jī)。薄當(dāng)確認(rèn)上述糠情況正常以棵后，你可以蔑有多種不同蟻方式的途徑羊啟動本系統(tǒng)淡。陪你可以在桌臥面上雙擊本晌系統(tǒng)的快捷前方式浩圖訊薪貫桌面快捷方丟式壟從開始菜單謠中選中本程潑序組中的本泉程序的快捷呀方式累圖博岸克開始菜單快沖捷方式狠其他方式，碼用戶當(dāng)然還閱可以直接瀏慕覽到安裝本最系統(tǒng)的文件詢夾中直接運(yùn)登行本系統(tǒng)的疊可執(zhí)行程序機(jī)eDecl斃are.e扎xe即可。參當(dāng)你看到本遷系統(tǒng)的啟動廚圖片的時候懸，你已經(jīng)成慌功啟動本系王統(tǒng)。領(lǐng)圖孟樸繭系統(tǒng)啟動圖論片功能介紹所申報系統(tǒng)數(shù)冰據(jù)文件管理趕系統(tǒng)啟動后俱將默認(rèn)顯示悠的是系統(tǒng)的曠申報數(shù)據(jù)文尊件管理界面成：可以看到數(shù)據(jù)存放在位置了！可以看到數(shù)據(jù)存放在位置了！膛圖平團(tuán)矛系統(tǒng)申報數(shù)瞞據(jù)文件管理種通過這個界夢面，你可以廢執(zhí)行以下操貨作。鳴打開申報文釘件把打開在界面此中選中的申塔報文件，編坡輯申報表的音數(shù)據(jù)。距新建企業(yè)申讀報文件章在申報系統(tǒng)隆中建立一個波新的申報文粒件，系統(tǒng)將綢打開企業(yè)信跨息對話框，店用戶輸入完兔整正確的企平業(yè)基本信息補(bǔ)后，系統(tǒng)將卡建立一個有多關(guān)這個企業(yè)飛的申報表文揭件。有關(guān)企悼業(yè)信息編輯話的說明，請即參看后面的判『梁企業(yè)基本信軍息心』部分。盲通過現(xiàn)有的謹(jǐn)企業(yè)申報文堤件生成一個收新的申報文襲件益選中一個現(xiàn)糊有的申報數(shù)粱據(jù)文件，系叔統(tǒng)將根據(jù)選深中的這個文貨件中的數(shù)據(jù)帳信息建立一芽個有關(guān)這個灶企業(yè)的新的且年度的申報昨表的數(shù)據(jù)，穩(wěn)有關(guān)這個企燭業(yè)的往年相蝴關(guān)數(shù)據(jù)將能袖夠直接轉(zhuǎn)移輩到新的數(shù)據(jù)食文件中。有壽關(guān)企業(yè)信息模編輯的說明脾，請參看后姓面的『聚企業(yè)基本信來息潑』部分。及刪除申報文駝件甜刪除選中的喪申報表。特殊說明溜申報系統(tǒng)中干有關(guān)企業(yè)的忠申報數(shù)據(jù)是輸根據(jù)年度或擋是季度分開息在單獨(dú)的文甘件中保存的邪，系統(tǒng)打開槽的時候?qū)⒃诳坝脩粲嬎銠C(jī)泥上的『我的衰文檔』的目秋錄下面建立挽一個『所得筐稅相關(guān)數(shù)據(jù)顫』的文件夾之來保存本系捏統(tǒng)的一些相身關(guān)數(shù)據(jù)。在耕『數(shù)據(jù)文件種』目錄下面貝保存的是系曲統(tǒng)中現(xiàn)存的驗各個申報表炭數(shù)據(jù)文件，絲系統(tǒng)申報數(shù)塊據(jù)文件管理稅也只是直接議管理這個目故錄下面的數(shù)滅據(jù)文件。在融『其他文件刮』的目錄下宇面保存的是畏用戶使用本吼系統(tǒng)而生成碌的其他數(shù)據(jù)寶文件，比如脊輸出的報表搏的Exce攤l文件，系獅統(tǒng)默認(rèn)的輸巾出文件也是溜首先保存在舍這個目錄下睬面。融系統(tǒng)中采用謎的默認(rèn)文件匙名是納稅人肥識別號＋年頓度＋季度。圣用戶可以隨好意更改這個拉文件的文件諷名，文件中解保存的具體饅信息和這個懶文件名沒有柔直接關(guān)系。在幫助功能中點(diǎn)擊授權(quán)代碼錄入授權(quán)碼：GN1SFMAC4-5NHEFH2S-TNX7GYIE4災(zāi)編輯申報數(shù)衛(wèi)據(jù)界面在幫助功能中點(diǎn)擊授權(quán)代碼錄入授權(quán)碼：GN1SFMAC4-5NHEFH2S-TNX7GYIE4康當(dāng)你登記好梳納稅人識別滔號等基本信城息后，程序暖將進(jìn)入系統(tǒng)鬧的主界面。擊系統(tǒng)的主界配面如圖：添圖燕律駁編輯申報數(shù)絕據(jù)界面笑界面主要分預(yù)為以下幾個蚊區(qū)域：窗口標(biāo)題條誼系統(tǒng)的窗口禽標(biāo)題上能夠堵顯示當(dāng)前打茅開的數(shù)據(jù)文框件企業(yè)名稱歉和納稅人識夸別號以及報嚇表年度等基擔(dān)本信息。窗口菜單欄久系統(tǒng)的菜單躍部分，系統(tǒng)郵的絕大部分濾的功能都需咸要通過菜單秤來完成。工具條欄散一些常用功托能的按鈕欄凝。報表列表欄困系統(tǒng)中所有槐報表列表，于你可以通過絡(luò)這個欄目快鈔速找到你需點(diǎn)要進(jìn)行編輯質(zhì)的報表并打日開。框報表/填表乖說明欄圈系統(tǒng)的報表叮和填表說明憤顯示的部分特，你可以通貧過這個區(qū)域摟的頂部的兩磁個標(biāo)簽來切餃換顯示報表柳和顯示該報味表的填表說勒明。恭報表編輯部肢分的功能我介紹林本系統(tǒng)的有石關(guān)功能都將頁可以通過菜橋單功能來實(shí)渣現(xiàn)，菜單工團(tuán)具軟件的不即同方面的功匪能具體分為毅如下幾個方登面的具體功類能分組。用尿戶可以根據(jù)搬需要執(zhí)行功鐘能的不同而喊快速在該組項菜單中找到羨并且快速執(zhí)買行。系統(tǒng)菜單保存(A)有快捷方式：犯Ctrl顏+S燃功能描述：播保存當(dāng)前正朱在編輯的數(shù)青據(jù)。師另存為(鄭S抵)映…腥快捷方式：覆Ctrl朝+Shi未ft+片S質(zhì)功能描述：乞?qū)?dāng)前正在堂編輯的數(shù)據(jù)五保存到其他險目錄中去，爹用戶可以通候過這個功能撤來單獨(dú)保存適季度文件，勝用戶也可以伙通過這個功忘能來將一個蝕已經(jīng)通過稅騎務(wù)局審定的打結(jié)果數(shù)據(jù)文絕件的審核標(biāo)麻志去除后保悶存。微申報(擠T沒)懷…堡快捷方式：香Ctrl能+E搜功能描述：緞將用戶填寫詠的報表數(shù)據(jù)霸打包為一個容數(shù)據(jù)文件輸銳出給稅務(wù)機(jī)燕關(guān)。執(zhí)行后傅將出現(xiàn)輸出荒內(nèi)容對話框損，用戶可以山選擇輸出年捐度或是季度摸報表數(shù)據(jù)并既同時選擇好私需要保存的驅(qū)文件名稱，雁系統(tǒng)將默認(rèn)粱保存目錄『鋒所得稅相關(guān)貪數(shù)據(jù)』目錄濾下面的『其濁他文件』目么錄下面。掘頁面設(shè)置(互G城)佩…夜快捷方式：挑Ctrl睜+Alt矩+P自功能描述：柄設(shè)置當(dāng)前報秋表打印的頁門面。執(zhí)行后申將出現(xiàn)頁面趴設(shè)置的對話哄框，用戶可愧以設(shè)置報表鑄的頁面或是于頁邊距等數(shù)機(jī)據(jù)，用戶也各可以選擇打寸印的紙張或和是縮放的方紡式打印報表伐。所有的頁夏面設(shè)置情況輔只是對當(dāng)次朝打開的該報乳表有效，如壁果重新打開慚，頁面設(shè)置員的數(shù)據(jù)情況世將恢復(fù)為默心認(rèn)狀態(tài)。預(yù)覽