第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一頁，共六十五頁。一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、概念、作用及種類（一）概念：支付結(jié)算亦稱貨幣結(jié)算；指單位、個人在經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式，進行貨幣給付及資金清算的行為；社會經(jīng)濟活動中各項資金清算的中介，重要中間業(yè)務(wù)按支付方式不同分為現(xiàn)金結(jié)算、票據(jù)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第二頁，共六十五頁。結(jié)算業(yè)務(wù)

銀行中間業(yè)務(wù)票據(jù)結(jié)算：本票、匯票、支票等非票據(jù)結(jié)算：匯兌、委托收款、托收承付、

銀行卡等其他中間業(yè)務(wù)信用證、信托、租賃、代理、咨詢等第三頁，共六十五頁?，F(xiàn)金結(jié)算：是收付款雙方直接以現(xiàn)金進行的收付。票據(jù)轉(zhuǎn)讓：是以票據(jù)的給付表明債權(quán)債務(wù)關(guān)系。轉(zhuǎn)賬結(jié)算：是通過銀行將款項從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的貨幣收付行為。第四頁，共六十五頁。（二）作用1、節(jié)約現(xiàn)金使用，穩(wěn)定貨幣流通2、加速資金周轉(zhuǎn)，促進商品生產(chǎn)的發(fā)展和商品的流通3、集中各單位閑散資金，穩(wěn)定和擴大信貸資金的來源第五頁，共六十五頁。（三）種類1、按地域分：同城結(jié)算:本票、支票異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付2、按使用的結(jié)算工具分：票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算：主要以“三票”（本票、匯票和支票）作為支付媒介非票據(jù)結(jié)算：以非票據(jù)的結(jié)算憑證作為結(jié)算工具。第六頁，共六十五頁。二、結(jié)算的原則和紀(jì)律（一）結(jié)算原則 1、恪守信用，履約付款； 2、誰的錢進誰的賬，由誰支配； 3、銀行不墊款。第七頁，共六十五頁。（二）結(jié)算紀(jì)律1、辦理結(jié)算的單位和個人：A、不準(zhǔn)為逃避還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立賬戶轉(zhuǎn)移資金；B、不準(zhǔn)出租出借賬戶；C、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、遠期支票和空頭匯票套取銀行信用；D、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實商品交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不準(zhǔn)無理拒付。第八頁，共六十五頁。2、銀行的結(jié)算紀(jì)律A、不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；B、不準(zhǔn)無理拒付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項；C、不準(zhǔn)受理無理拒付、自行拒付退票、不扣少扣滯納金；D、不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)套取他行資金；E、不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件影響匯路暢通；F、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶；G、不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；H、不準(zhǔn)為拉客戶而放棄對單位違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；I、不準(zhǔn)超額占用聯(lián)行資金。第九頁，共六十五頁。三、基本程序第一步：受理業(yè)務(wù)，接受和審查憑證。第二步：辦理收付款單位之間資金的轉(zhuǎn)移。第三步：轉(zhuǎn)賬后及時通知收、付款人。第十頁，共六十五頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、票據(jù)基本知識（一）基本概念1、票據(jù)：是出票人無條件約定自己或委托第三人支付一定的金額，并可流通轉(zhuǎn)讓的有價證券。2、功能：結(jié)算、信用、流通3、票據(jù)行為：簽發(fā)(出票）、背書、承兌、保證4、票據(jù)權(quán)利和責(zé)任：《票據(jù)法》5、種類：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票。第十一頁，共六十五頁。第十二頁，共六十五頁。第十三頁，共六十五頁。第十四頁，共六十五頁。（二）票據(jù)使用的基本規(guī)定1、票據(jù)簽發(fā)與轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓必須具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系；票據(jù)的取得必須給付對價因稅收、贈與、繼承而無償取得的票據(jù)不受給付對價限制。第十五頁，共六十五頁。2、票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓①背書：背書是指票據(jù)持票人為了轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利，或者為了將一定的票據(jù)權(quán)利授與他人行使而在票據(jù)的背面或粘單上記載一定事項并簽章的票據(jù)行為。背書分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書，非轉(zhuǎn)讓背書又分為委托背書和質(zhì)押背書。第十六頁，共六十五頁。②可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)與不得背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)的規(guī)定：除了填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票和用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓外，其他票據(jù)均可以背書轉(zhuǎn)讓。票據(jù)上載明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，后手再背書轉(zhuǎn)讓的，出票人或原背書人對其后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任；被拒絕承兌、拒絕付款或者超過付款提示期限的票據(jù)，不得背書轉(zhuǎn)讓，如果背書轉(zhuǎn)讓了，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。第十七頁，共六十五頁。③背書必須規(guī)范：背書不得附有條件，背書附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力；背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)，即第一次背書的背書人是票據(jù)上載明的收款人，前一次背書的被背書人為后一次背書的背書人，最后一次的持票人是最后一次背書的被背書人；背書應(yīng)當(dāng)在票據(jù)背面的背書欄依次背書，背書欄不敷背書的，可以使用粘單并于第一次使用時在粘單處加蓋騎縫章。

第十八頁，共六十五頁。第十九頁，共六十五頁。3、票據(jù)的保證 票據(jù)保證:票據(jù)債務(wù)人以外的人,為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行在票據(jù)上所作的表示愿意與被保證人負相同責(zé)任的票據(jù)行為保證不得附有條件；保證人與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任；二人以上保證的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任；保證人清償票據(jù)債務(wù)后，可以行使對被保證人及其他前手的追索權(quán)。第二十頁，共六十五頁。4、票據(jù)簽章單位在票據(jù)上的簽章應(yīng)為該單位的財務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。個人在票據(jù)上的簽章應(yīng)為該個人的簽名或蓋章。銀行匯票和銀行承兌匯票的簽章應(yīng)加蓋銀行的“匯票”專用章加法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人簽名或蓋章；銀行本票加蓋“銀行本票”專用章加法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人簽名或蓋章。支票的出票人和商業(yè)承兌匯票的承兌人在票據(jù)上的簽章為預(yù)留銀行的簽章。第二十一頁，共六十五頁。5、票據(jù)的掛失可以掛失的票據(jù)：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，失票人可通知付款人或代理付款人掛失支付。其他票據(jù)丟失不得掛失支付。第二十二頁，共六十五頁。二、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算（一）定義和特點：1、定義出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人2、特點：票隨人走；人到款到；兌現(xiàn)性強余款自動退回3、范圍：主要用于異地結(jié)算，也可用于同城結(jié)算4、對象：單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票5、銀行資格：限于人行和參加“全國聯(lián)行往來”的各商行辦理。第二十三頁，共六十五頁。（二）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定1、提示付款期限為1個月2、銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于支付現(xiàn)金，用于支付現(xiàn)金的只限于申請人和收款人均為個人的匯票并在匯票大寫金額欄先填寫“現(xiàn)金”二字再填寫大寫金額；3、銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓不超過出票金額的實際結(jié)算金額；4、持票人提示付款必須同時提交銀行匯票和解訖通知。5、現(xiàn)金銀行匯票不可轉(zhuǎn)讓;6、代理付款人是銀行。第二十四頁，共六十五頁。（三）銀行匯票的核算核算科目：庫存現(xiàn)金吸收存款聯(lián)行往來科目匯出匯款應(yīng)解匯款業(yè)務(wù)核算：分為三個階段出票行簽發(fā)匯票（出票）代理付款行支付匯票款（匯兌）出票行結(jié)清匯票（結(jié)清）存入保證金存放中央銀行款項（同地區(qū)使用）存放同業(yè)（異地使用）第二十五頁，共六十五頁。1、出票的核算①提交申請書三聯(lián)，

銀行經(jīng)審核后辦理轉(zhuǎn)賬。

借：吸收存款——申請人戶（或現(xiàn)金）

貸：匯出匯款②收取款項后簽發(fā)銀行匯票四聯(lián)貸：存入保證金——XX銀行匯票款匯票第一聯(lián)逐筆登記“匯出匯款登記簿”第二十六頁，共六十五頁。2、兌付的核算代理付款行受理收款人或持票人在本行開有賬戶的銀行匯票根據(jù)持票人提交的進賬單，按實際結(jié)算金額轉(zhuǎn)賬如果持票人未在代理付款行開戶，也應(yīng)當(dāng)按照實際結(jié)算金額轉(zhuǎn)賬，先轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目，再按照原持票人的要求轉(zhuǎn)賬支付或支付現(xiàn)金，付款時從“應(yīng)解匯款”科目支付。借：聯(lián)行往來科目貸：吸收存款——持票人戶若不在銀行開戶：應(yīng)解匯款（即不付息臨時存款）借：存放中央銀行款項（同地區(qū)使用）或：存放同業(yè)（異地使用）借：存放中央銀行款項（同地區(qū)使用）或：存放同業(yè)（異地使用）貸：其他應(yīng)付款——持票人戶通過交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)持票人開戶行借：其他應(yīng)付款——持票人戶貸：存放中央銀行款項第二十七頁，共六十五頁。3、結(jié)清的核算出票行收到代理付款行寄來聯(lián)行借方報單，結(jié)清“匯出匯款”科目沒有剩余款借：匯出匯款貸：聯(lián)行往來科目

有剩余款將余款轉(zhuǎn)入申請人賬戶借：匯出匯款

貸：聯(lián)行往來科目吸收存款——申請人戶（或其他應(yīng)付款——申請人戶）借：存入保證金——ＸＸ銀行匯票款貸：存放中央銀行款項（同地區(qū)使用）或：存放同業(yè)（異地使用）借：存入保證金——ＸＸ銀行匯票款貸：存放中央銀行款項（同地區(qū)使用）或：存放同業(yè)（異地使用）

吸收存款——申請人戶或：其他應(yīng)付款——申請人戶銷記“匯出匯款賬”第二十八頁，共六十五頁。三、商業(yè)匯票的核算（一）定義：

由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)，分為商業(yè)承兌與銀行承兌。（二）基本規(guī)定P991、范圍：必須是開戶單位，同城、異地均可，最長期限6個月2、出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票3、提示付款期限為10日，超過期限，持票人開戶行不予受理。第二十九頁，共六十五頁。4、商業(yè)匯票的期限最長不超過6個月5、商業(yè)匯票簽發(fā)后，必須經(jīng)過承兌。承兌是指承兌人同意按匯票載明的事項到期付款而在票據(jù)上所做文字記載或簽章的票據(jù)行為。6、凡是在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，根據(jù)購銷合同進行商品交易和清償債權(quán)債務(wù)，均可以使用商業(yè)匯票。7、商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票：匯票到期時，付款人或承兌申請人賬戶無款的情況下，處理手續(xù)不同。第三十頁，共六十五頁。8、付款方式：按期付款，接到付款通知3日內(nèi)未通知銀行付款的視同承諾付款無款支付：未付票款通知書拒絕付款：存在合法抗辨事由的可在接到通知的次日起三日內(nèi)提出拒絕付款證明交給開戶行

9、商業(yè)匯票到期前可向銀行申請貼現(xiàn)第三十一頁，共六十五頁。（三）商業(yè)匯票的核算1、商業(yè)承兌匯票的處理①付款人開戶行收到匯票的處理商業(yè)承兌匯票即將到期，持票人填寫委托收款憑證提交開戶銀行委托收取匯票款。Ⅰ、付款人賬戶有足夠資金付款持票人開戶行將委托收款憑證與匯票寄交付款人開戶行。付款人開戶行將款項從付款人賬戶付出，通過聯(lián)行往來劃往持票人開戶行。借：吸收存款——付款人戶貸：聯(lián)行往來科目Ⅱ、付款人賬戶資金不足支付或無款支付，退票應(yīng)通過持票人開戶行通知持票人；付款人拒絕支付的，根據(jù)“拒絕付款理由書”辦理拒付。付款人開戶行將商業(yè)承兌匯票退回貸：存放中央銀行款項（同地區(qū)使用）或：存放同業(yè)（異地使用）第三十二頁，共六十五頁。②持票人開戶行收到劃回票款和退回票據(jù)的處理Ⅰ、持票人開戶行收到劃回款項，轉(zhuǎn)入持票人賬戶。借：聯(lián)行往來科目貸：吸收存款——持票人戶Ⅱ、持票人開戶行收到退回票據(jù)，退交持票人。借：存放中央銀行款項（同地區(qū)使用）或：存放同業(yè)（異地使用）第三十三頁，共六十五頁。四、銀行本票的核算（一）定義：由銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給持票人的票據(jù)。定額本票（1000、5000、1萬、5萬）和不定額銀行本票按能否支取現(xiàn)金分：現(xiàn)金銀行本票和轉(zhuǎn)賬銀行本票支付現(xiàn)金的銀行本票其申請人和收款人必須均為個人第三十四頁，共六十五頁。（二）基本規(guī)定1、范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域的單位和個人2、提示付款期限：自出票日起2個月3、現(xiàn)金銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)賬銀行本票可背書轉(zhuǎn)讓4、銀行本票的出票人限于在人民銀行開立清算賬戶、參加票據(jù)交換、內(nèi)部管理健全并經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)。第三十五頁，共六十五頁。（三）銀行本票的核算1、核算科目：庫存現(xiàn)金吸收存款存放央行款項或聯(lián)行開出本票2、業(yè)務(wù)核算：分為三個階段出票行簽發(fā)本票（出票）代理付款行支付本票款（匯兌）出票行結(jié)清本票（結(jié)清）存入保證金——XX本票戶存放中央銀行第三十六頁，共六十五頁。①出票的處理

借：吸收存款——申請人戶

（庫存現(xiàn)金）

貸：開出本票出票銀行辦理轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。②銀行本票付款的處理

收到持票人提交的本票及兩聯(lián)進賬單，審核憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。Ⅰ、出票行收到本票的處理（在同一銀行開戶)

借：開出本票

貸：吸收存款——持票人戶Ⅱ、代理付款行收到本票的處理(持票人與原申請人異行開戶)

借：存放中央銀行款項或聯(lián)行往來

貸：吸收存款——持票人戶

然后通過票據(jù)交換，向出票行提出交換。貸：存入保證金——XX本票戶貸：存入保證金——XX本票戶代理行：借：存放中央銀行款項第三十七頁，共六十五頁。

③結(jié)清本票的處理

票據(jù)交換，出票行提入本票，核對相符后，辦理轉(zhuǎn)賬

借：開出本票

貸：存放中央銀行款項或聯(lián)行往來

3、銀行本票退款的處理借：開出本票

貸：吸收存款——申請人戶

或庫存現(xiàn)金借：存入保證金——XX本票戶貸：存放中央銀行款項借：存入保證金——XX本票戶第三十八頁，共六十五頁。五、支票業(yè)務(wù)的核算（一）支票的概念和種類1、支票：出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、種類：現(xiàn)金支票：只能用于支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳支票：只能用于轉(zhuǎn)賬普通支票：既可用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得用于支取現(xiàn)金。第三十九頁，共六十五頁。3、范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的均可使用全國支票影像交換系統(tǒng)（CIS）2006年12月18日開始在北京、天津、上海、廣東、河北、深圳六地試點運行。4、出票人的資格在可辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)開立支票戶的單位和個人

第四十頁，共六十五頁。（二）支票使用的有關(guān)規(guī)定1、提示付款期限：自出票日起10天；2、簽發(fā)支票必須控制在存款賬戶余額范圍內(nèi)，不得簽發(fā)空頭支票；3、支票的簽章必須與預(yù)留印鑒相符；4、對于簽發(fā)空頭支票、印鑒與預(yù)留印鑒不符的支票、使用支付密碼的地區(qū)支付密碼錯誤的，處以5%但不低1000元罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。5、簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫，大小寫金額、日期和收款人不得更改，更改的支票無效；出票人可以將簽名后的支票交給收款人，授權(quán)收款人補記金額和收款人名稱。第四十一頁，共六十五頁。（三）轉(zhuǎn)帳支票的核算1、持票人、出票人在同一銀行機構(gòu)開戶例：在合肥建行開戶的甲企業(yè)轉(zhuǎn)賬支付在合肥建行開戶的乙企業(yè)10萬元。借：吸收存款——甲100000貸：吸收存款——乙100000第四十二頁，共六十五頁。2、持票人、出票人不在同一銀行機構(gòu)開戶堅持收妥后入賬。通過票據(jù)交換，憑證一次傳遞，約定時間記賬。①出票人開戶行收到交換來的支票，審查沒有問題可以轉(zhuǎn)賬的：借：吸收存款——出票人戶貸：聯(lián)行往來（或存放中央銀行準(zhǔn)備金）②持票人開戶行在超過退票時間未接到退回票據(jù)，即為收款人收賬：借：聯(lián)行往來（或存放中央銀行準(zhǔn)備金）貸：吸收存款——持票人戶貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項貸：其他應(yīng)付款——持票人的支票款借：其他應(yīng)付款——持票人的支票款貸：吸收存款——持票人賬戶第四十三頁，共六十五頁。例：在合肥建行開戶的丙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支付在合肥農(nóng)行開戶的丁企業(yè)10萬元。農(nóng)行：借：聯(lián)行往來100000貸：吸收存款——丁100000建行：借：吸收存款——丙100000貸：聯(lián)行往來100000第四十四頁，共六十五頁。3、發(fā)生退票時，雙方行處分別通過其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科目核算，按規(guī)定需要處以罰款的，另編制特種轉(zhuǎn)賬傳票：借：其他應(yīng)收貸：營業(yè)外收入——結(jié)算罰款收入戶

借：吸收存款——出票人戶貸：其他應(yīng)收第四十五頁，共六十五頁。收到同城他行通過交換轉(zhuǎn)來某工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為15000元，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)其賬戶內(nèi)資金不足支付。銀行既要辦理退票，又要計算罰款。辦理退票：借：其他應(yīng)收款——XX單位支票退票戶15000貸：存放中央銀行款項15000罰款：15000*5%=750（不足1000元按1000元收?。┙瑁何沾婵睢猉X活期存款戶1000貸：營業(yè)外收入——支票罰款1000扣收賠償金：15000*2%=300借：吸收存款——XX活期存款戶300貸：其他應(yīng)付——代收某持票人賠償金300票據(jù)交款：借：清算資金往來15000貸：其他應(yīng)收款——支票退票戶15000借：其他應(yīng)付款——待收某持票人賠償金300貸：存放中央銀行款項300第四十六頁，共六十五頁。（四）現(xiàn)金支票的核算借：吸收存款——出票人戶貸：庫存現(xiàn)金第四十七頁，共六十五頁。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）定義及種類1、定義：匯款人委托銀行將款項匯給收款人的一種結(jié)算工具。2、種類：信匯與電匯第四十八頁，共六十五頁。（二）匯兌的基本規(guī)定1、單位和個人同城（97年后）、異地結(jié)算各種款項，均可使用。2、不受金額起點限制3、未在銀行開立賬戶的收款人，銀行應(yīng)以收款人的名義開立應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶，只付不收，付完清戶，不計利息。4、收款人為個人可以辦理留行待取。支取現(xiàn)金的要符合規(guī)定，注明“現(xiàn)金”字樣。5、可以辦理轉(zhuǎn)匯，限定所匯款項不得轉(zhuǎn)匯時，要在憑證上面注明“不得轉(zhuǎn)匯”。6、電匯的處理——

憑證不同，其他手續(xù)和信匯處理相同。

第四十九頁，共六十五頁。

2、匯入行的處理（解付匯款）①直接收帳的：

信匯憑證的收帳通知聯(lián)交給收款單位

借：聯(lián)行往來

貸：吸收存款——收款人戶②不直接收帳的：同時登記應(yīng)解匯款登記簿，便條通知收款人取款。借：聯(lián)行往來

貸：應(yīng)解匯款及臨時存款——收款人戶③收款人取款，銀行先進行審核，后辦理付款手續(xù)，支取現(xiàn)金

借：應(yīng)解匯款及臨時存款——收款人戶

貸：庫存現(xiàn)金借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)貸：其他應(yīng)付款——收款人信匯（或電匯）款戶同時登記“應(yīng)解匯款登記簿”借：其他應(yīng)付款——收款人信匯（或電匯）款戶第五十頁，共六十五頁。3、退匯的處理（解付匯款）（1）匯款人申請退匯

①匯出行辦理退款②匯入行的處理借：應(yīng)解匯款及臨時存款——收款人戶

貸：聯(lián)行往來③匯出行的處理借：其他應(yīng)付款——收款人信匯（或電匯）款戶貸：存放同業(yè)第五十一頁，共六十五頁。三、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）定義收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人根據(jù)購銷合同核對單證或驗貨后，向銀行承認付款。第五十二頁，共六十五頁。（二）基本規(guī)定1、使用范圍：國有企業(yè)、城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)； 2、依據(jù)：結(jié)算款項限于商品交易以及與商品交易有關(guān)的勞務(wù)供應(yīng)的款項雙方必須訂有購銷合同，雙方信用好憑商品確已發(fā)運的證件辦理托收。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付。3、金額起點：每筆金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)為1000元。4、劃款方式：郵寄、電寄5、付款方式：驗單付款、驗貨付款第五十三頁，共六十五頁。（三）托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、付款人開戶行的處理

借：吸收存款——付款人戶

貸：聯(lián)行往來承付期滿日，付款人賬戶無款支付，作逾期付款處理。填制到期未收通知書，通過收款人開戶行通知收款人；賠償金率每天按逾期付款金額的萬分之五計算。2、收款人開戶行的處理借：聯(lián)行往來貸：吸收存款——收款人戶貸：存放同業(yè)借：存放同業(yè)第五十四頁，共六十五頁。二、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的核算(一)定義：收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。（二）基本規(guī)定

1、同城、異地均可使用。2、劃款方式：郵劃、電劃3、用于收取同城公用事業(yè)費的委托收款稱為同城特約委托收款，收付雙方必須事先簽訂合同，由付款人向開戶行授權(quán)，經(jīng)開戶行同意并報當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)。第五十五頁，共六十五頁。

(三)委托收款業(yè)務(wù)的核算1、收款人開戶行的處理收到憑證進行審核，對憑證進行處理，寄出憑證2、付款人開戶行的處理收到憑證后進行審核，作收到憑證的登記

(1)付款人為銀行的：

借：吸收存款

貸：聯(lián)行往來（存放央行）(2)付款人為單位的

A、付款人有支付能力的（收到憑證三天期滿后的次日辦理劃款）

借：吸收存款

貸：聯(lián)行往來

B、付款人支付能力不足的，將有關(guān)憑證寄回收款人開戶行

C、付款人拒絕付款的處理：在三日內(nèi)提出拒付理由書，銀行收到后，即將有關(guān)憑證寄回收款人開戶行處理。貸：存入保證金貸：清算資金往來或存放同業(yè)第五十六頁，共六十五頁。3、收款人開戶行辦理委托收款劃回的處理(1)款項劃回的處理：收款人開戶行把收帳通知交給收款人

借：聯(lián)行往來

貸：吸收活期存款——收款人戶(2)無款支付的辦理收款人開戶行將有關(guān)憑證交給收款人(3)拒絕付款的辦理：同(2)借：存放同業(yè)第五十七頁，共六十五頁。四、銀行卡業(yè)務(wù)的核算（一）定義商業(yè)銀行向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)帳結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。

（二）種類

1、按性質(zhì)分：借記卡、貸記卡、準(zhǔn)貸記卡

2、按幣值分：人民幣卡、外幣卡3、按發(fā)行對象分：單位卡、個人卡第五十八頁，共六十五頁。（三）申領(lǐng)銀行卡的規(guī)定

1、個人申領(lǐng)銀行卡：憑本人有效身份證件辦理，開立記名賬戶分為：個人人民幣卡：可以存取現(xiàn)金個人外幣卡2、單位申領(lǐng)銀行卡：開立基本存款賬戶單位，憑人行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)銀行卡分為：單位人民幣卡（轉(zhuǎn)帳存入，不得存取現(xiàn)金）單位外幣卡第五十九頁，共六十五頁。（四）銀行卡使用的有關(guān)規(guī)定1、使用限制：單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，超過起點的（10萬元），應(yīng)辦理轉(zhuǎn)匯。2、支取現(xiàn)金的授權(quán)規(guī)定：貸記卡每日每卡累計不超2000元人民幣，銀行卡在ATM取現(xiàn)每日每卡累計不超5000元人民幣。3、信用卡的透支限度個人卡單筆透支和月透支額；單位卡單筆透支和月透支額（綜合授信額度）；透支期限，透支部分按月計收利息，日利率。第六十頁，共六十五頁。（五）銀行卡計息的規(guī)定1、貸