圖說(shuō)會(huì)計(jì)系列微課之增值稅那些事

增值稅那些事圖說(shuō)會(huì)計(jì)之梁山集團(tuán)燒餅面粉雞蛋買(mǎi)價(jià)+稅賣(mài)價(jià)+稅增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）在銷(xiāo)售過(guò)程中，增值稅先由賣(mài)方代征收進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是你已經(jīng)交給國(guó)家的，銷(xiāo)貨的公司幫國(guó)家向你征收了。

面粉雞蛋買(mǎi)價(jià)+稅簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅就是買(mǎi)東西的時(shí)候要交的增值稅。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是要交給稅務(wù)局的，你只是幫國(guó)家代征收而已。梁山集團(tuán)燒餅賣(mài)價(jià)+稅簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，銷(xiāo)項(xiàng)稅就是賣(mài)東西的時(shí)候要交的增值稅。

幫國(guó)家代征收的稅要交給國(guó)家嗎？要的話交多少呢？一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額你用代征收的減去你已經(jīng)交掉的（應(yīng)交-已交）。剩下的就是你要繳納的稅額。

所以，我們?cè)谧鲑~務(wù)處理的時(shí)候，

遇到銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，增值稅發(fā)票的銷(xiāo)項(xiàng)稅額記在貸方，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）；遇到采購(gòu)業(yè)務(wù)，增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額記在借方，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）是不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅都可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣呢？不是不可抵扣項(xiàng)目集體福利、個(gè)人消費(fèi)（如用于職工食堂的相關(guān)支出、職工旅游等個(gè)人消費(fèi)）選擇簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)用于免稅業(yè)務(wù)（公司針對(duì)某免稅險(xiǎn)舉辦專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明會(huì)產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用）無(wú)法取得專(zhuān)票（車(chē)輛年檢、訴訟費(fèi)等只能取得行政事業(yè)性票據(jù)）餐飲服務(wù)（業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用中的餐飲支出）旅客運(yùn)輸服務(wù)（火車(chē)票、飛機(jī)票、的士票、地鐵票等）娛樂(lè)服務(wù)（景點(diǎn)門(mén)票、卡拉ok、高爾夫球會(huì)、水會(huì)等）居民日常服務(wù)貸款服務(wù)選擇簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。主要包括：2016年4月30日以前的不動(dòng)產(chǎn)租賃、2017年7月31日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)租賃、2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售等事項(xiàng)所產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用支出，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。不可抵扣——簡(jiǎn)易征收比如，公司對(duì)采用簡(jiǎn)易征收不動(dòng)產(chǎn)租賃的房屋進(jìn)行維修，其修理費(fèi)進(jìn)行稅額不得抵扣。居民日常服務(wù)，主要是指為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、足療、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。用于公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的攝影擴(kuò)印服務(wù)不在此范疇。不可抵扣——居民日常服務(wù)用于直接消費(fèi)的煙酒茶葉水果食品等相關(guān)事項(xiàng)，不得抵扣無(wú)需取得專(zhuān)票。此類(lèi)情況中無(wú)需專(zhuān)票的是指必須消費(fèi)使用的，如果是購(gòu)買(mǎi)